Реферат: Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия

Московский ГосударственныйИнститут Делового Администрирования

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Анализ иоценка актива и пассива бухгалтерскогобаланса на примере конкретного предприятия».

Работувыполнила: студентка 23 группы М/Э

Болотина Юлия

Работу проверила:Евдокимова Ю.В.

Москва 2003

Содержание

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯЧАСТЬ:

Структура исостав бухгалтерского баланса…………………………………………3стр

Виды баланса…………………………………………………………………………...6стр

Принципыпостроения баланса………………………………………………………..7стр

Бухгалтерский баланс как источник информации

для финансового анализа…………………………………………………………….9стр

Теоретическаячасть.

Структура и состав

бухгалтерскогобаланса.

Предприятие является основным хозяйствующим субъектом вэкономике. В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникаетфинансовое взаимоотношение с поставщиками и покупателями, с кредитнымиорганизациями, бюджетом, собственниками (акционерами) и др. всё многообразие связей,в которые предприятие вступает ссубъектами внешней среды, базируется на финансовой информации.

Бухгалтерскийучет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всеххозяйственных операций.

Объектамибухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства ихозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе ихдеятельности.

Основными задачами бухгалтерского учетаявляются:

·

формирование полной и достоверной информации одеятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутреннимпользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участниками собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторами другим пользователям бухгалтерской отчетности;

·

обеспечение информацией, необходимой внутренним ивнешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдениемзаконодательства Российской Федерации при осуществлении организациейхозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества иобязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов всоответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

·

предотвращениеотрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлениевнутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественногопродукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта.Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов в последнее время бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной

(исторической) оценке (баланс- брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс – нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Износ основных средств», «Амортизация нематериальных активов»,«Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», «Торговая наценка» и некоторые другие.

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне, активе баланса, по видам, составу и размещению, а в правой, пассиве, по источникам формирования данного имущества.

В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи (« Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса»,«Расчетный счет») – в конце баланса.

Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы.

В любом случае имущество предприятия – актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К.

Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательствов первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности.Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам.

Статьи баланса в зависимости от ихэкономической сущности распределены на шесть разделов:

Актив баланса включает три раздела,представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидностиимущества следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотныеактивы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимомимуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочнымиинвестициями.

Второй раздел «Оборотныеактивы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильныесредства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболееликвидную их часть – денежные средства.

Третий раздел «Убытки»показывает сумму потерь, понесенных организацией за отчетный период, какрезультат неэффективного использования имущества. Здесь представлены две статьи«Непокрытые убытки прошлых лет» и «Непокрытый убыток отчетного года».

Правая сторона баланса (пассив)раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного,так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен вчетвертом разделе пассива «Капитал ирезервы».

Заемный капитал, исходя из сроковзаимствования организацией, содержится в пятом разделе бухгалтерского баланса«Долгосрочные пассивы» и в шестом разделе «Краткосрочные пассивы».

Виды баланса.

Бухгалтерскийбаланс является богатым источником информации, на базе которого раскрываетсяфинансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерскийбаланс значится на первом месте.

В зависимости от стадии развития того или иногоэкономического субъекта и целевогоназначения различают разные виды бухгалтерских балансов: ·

вступительный;

·

текущий;

·

заключительный (годовой);

·

разделительный;

·

передаточный;

·

сводный (консолидированный);

·

ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении заключительногобаланса таким показателем выступаетфинансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов посути своей

соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).

Принципыпостроения баланса.

Построениебаланса исходит из базисной установки бухгалтерского учета об обязательномравновесии (эквивалентности) между источниками капитала и их размещением, что может быть представлено следующимобразом:

пассивы

активы

, или

Долговые обязательства (заемный капитал)

Собственный капитал

активы

Эторавенство называют основным уравнением баланса. Правая часть дает ответ навопрос об источниках финансирования предприятия, а левая, куда направленыкапиталы.

Для каждого вида средств или обязательствв балансе отводится строка, называемая статьейбаланса. При любой форме баланса используется общий подход к группировкеактивов и пассивов, а также обязательно соблюдается определенная последовательностьв расположении балансовых статей. Так, имуществоорганизации подразделяется на внеоборотные и оборотные (текущие) активы. К первым относят средства,которые используются в производственной, коммерческой и финансовой деятельности.Организации в течение длительного времени (свыше года): в эту категориювключаются нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовыевложения. В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется втечение года или нормального производственного цикла, который может превышатьэтот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения, к ним относятсятоварно-материальные запасы, средства в расчетах с покупателями, краткосрочныефинансовые вложения и денежные средства.

В пассиве источники средствподразделяются на собственные и заемные. Статьи актива располагаются в порядке возрастающей или убывающей ликвидности.Под ликвидностью имуществапонимается скорость, с которой оно способно превращаться в денежные средства,статьи пассива должны располагаться последовательно по срокам погашения обязательств.

В отечественной практикебухгалтерской отчетности, активы показываются по степени возрастающейликвидности: сначала статьи внеоборотных активов, а затем оборотные активы, которыезавершаются статьями денежных средств. В пассиве сначала отражаются статьисобственного капитала, затем следуют статьи долгосрочных пассивов, и, наконец,краткосрочные обязательства, которые должны быть оплачены в срок не свыше 1года с даты отчета. Новое положение (ПБУ 4/99) внесло изменения в составбухгалтерского баланса.

В активе оставлены два раздела:

¨

Внеоборотные активы;

¨

Оборотные активы.

Ранеевключаемый в актив раздел «Убытки» исключен, а показатель убытков будетотражаться в пассиве баланса в разделе «Капитал и резервы» со знаком «минус».Такой подход соответствует международной практике и экономическому содержаниюубытков, поскольку они приводят к уменьшению собственного капитала предприятия.

Оценка долговых обязательстворганизации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следуетотметить, что банки и иные займодавцы ссуждают предприятию средства навозмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальнойсуммы долга, но и плату вознаграждения кредитору заиспользование его ресурсов. В настоящее время требуется показывать в балансезадолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплатена конец отчетного периода процентов. В разделе краткосрочных пассивов имеетсятакже регулирующая статья «Доходы будущих периодов», в которую включаютсясредства, полученные в отчетном году за работы и услуги, которые будутпроизведены в будущем. С начала 1999 года действует новое положение (стандарт)по бухгалтерскому учету (ПБУ 8/98), которое существенно расширяет возможностипредприятия отражать в отчетности такназываемые условные факты хозяйственной деятельности: предприятие можетучитывать вероятные потери по не завершенным на отчетную дату судебнымразбирательствам, по ещё не разрешенным разногласиям с налоговыми органами, повыданным гарантийным обязательствам и т. п., но налоговые последствия этих учетныхпроцедур ещё не определены. Отчет о прибылях и убытках позволяет дать оценкудеятельности предприятия за определенный период. В отличии от баланса, которыйдает представление о состоянии средств и их источниках в статике, отчет оприбылях и убытках характеризует динамику хозяйственного процесса.

Помимо бухгалтерского баланса иотчета о прибылях и убытках, имеются ещё и другие отчетные документы, которыесодержат полезную и необходимую для экономического анализа информацию – этоотчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения кбухгалтерскому балансу, пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным(а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты(покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам – выгодность помещенияв предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:

1. Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

2. Размер собственного капитала (четвертый раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).

Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек«+», недостаток «-» ). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

3. Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (шестой раздел пассива баланса).

4. Строение баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а, следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:

·

баланс – это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;

·

отвечает на вопрос: «Что представляет собой предприятие на данный момент?», но не отвечает на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?»;

·

заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Ревизия и аудит малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет нематериальных активов

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Управление активами предприятия

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.

29 Августа 2013