Реферат: Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "Мото-Мир"

1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

Деньги - историческая категория, присущая товарному производству. известны с далёкой древности, отмечает Л.А. Дробозина (16, с. 13), и появилисьони как результат более высокого развитияпроизводительных сил и товарныхотношений.

Являясь материальной основойфинансовых отношений, деньги участвуют в кругооборотепромышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в видеденежных потоков, которые движутсякак внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения(производство предметов потребления), а также между этимиподразделениями (26, с.83).

Понятию «деньги» даётся множество определений,но каждое определяет

как всеобщий эквивалент.

Деньги — особый товар, главнойфункцией которого является выполнение общегоэквивалента. Им отводился общественная роль выражать стоимость остальныхтоваров. В деньгах, как и в любом товаре, выражаются вещественные отношениямежду людьми в процессе производства и обмена. Авторы выделяют функции денег, такие как: всеобщее средство обмена, измеритель стоимости и расчётная единица, средствонакопления стоимости (9, с.7П.)

А.Н. Медведев отмечает (24, с.55), что зарубежныетеоретики выделяют три функции денег:

♦ средства обмена;

♦ средства накопления;

♦ мерила ценностей.

В отечественной экономическойтеории выделены четыре функции:

♦ средства обращения;

♦ средства накопления;

♦ средства платежа;

♦ меры стоимости.

Автор отметил, что все эти функцииденег находятся в диалектическом п

ротиворечии между собой и совершенно очевидно, что деньгипредставляют собой не просто имущество, а ещё и средство платежа.

Другие авторы дают определение денегкак металлических или бумажных

знаков,являющихся мерой стоимости при купле продаже, и выполняющих роль всеобщего эквивалента, то есть выражающихстоимость всех других товаров и обмениваемых на любой из них. Онивыделяют безналичные, бумажные, военные,кредитные, медные, металлические, мировые, наличные, эластичные, электронныеденьги и дают им определения (23, с. 14)

Райзенберг

, Лозовский и другиерассматривают деньги как особый вид универсального товара, используемого вкачестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всехдругих товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средстваобмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства (27, с.91).

Сущность денег, по мнению авторов,заключается в том, что — это

специфическийтоварный вид с натуральной формой которого срастается общественная функциявсеобщего эквивалента. Сущность денег выражается в единстве трёх свойств:

♦ всеобщей непосредственной обмениваемости;

♦ кристаллизации меновой стоимости;

♦ материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие из разрешения противоречийтовара, являются не техническим средствомобращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Авторы подробно рассматривают эволюциюденег (металлические,

бумажные,кредитные, электронные) и раскрывают пять их функций:

♦ мера стоимости;

♦ средства обращения;

♦ средства образования сокровищ, накоплений исбережений;

♦ средства платежа;

♦ мировых денег.

Ранней формой металлических денег былислитки разной формы

(проволоки,пластины и др.) В VIIIв. до н. э. в обращении находились различныеслитки с определённым весом металла. В связи с этим наименования многих денежных единиц отражаютвесовые единицы. В Киевской Русигривна представляла собой фунт серебра, а рубленная пополам — рубль. Чеканка монет на Руси стала производитьсяс IX — X в.в. К началу XX в. введущих промышленно развитых странах мира был установлен золотой монометаллизм,при котором, ведущая роль принадлежала золоту, а серебро считалось мене ценным металлом,из которого чеканили разменные монеты. Золотобыло вытеснено бумажными и кредитными деньгами.

В России бумажные деньги (ассигнации)были введены в оборот во

времяправления Екатерины IIв 1769 г. Сущность бумажных денег заключается втом, что это — денежные знаки, выпускаемые для покрытия бюджетного дефицитаи обычно не разменные на металл, но наделённые государством принудительным курсом.

Особенностями бумажных денег является их неустойчивость и обесценение, которые могут быть вызваныпричинами:

♦ избыточный выпуск в обращение;

♦ упадок доверия к правительству, которое выпустилоденьги;

♦ неблагоприятный баланс.

Расширение коммерческого и банковскогокредита в хозяйстве и

условия,когда товарные отношения приобрели всеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром контрактовстановятся кредитные деньги, которыепринадлежат к высшей сфере общественно — экономического процесса и управляютсясовершенно другими законами.

Так как основным объектом меновыхотношений при капитализме

становитсяне товар как таковой, а товарный капитал, то роль денег выполняет не денежный товар, а денежный капитал — в формекредитных денег.

Кредитные деньги прошли следующую эволюцию: вексель,акцептованный

вексель, банкнота, чек,электронные деньги, пластиковые карточки. (17, с.12)

Механизация и автоматизация банковских операций, переход к

широкомуиспользованию ЭВМ способствовали возникновению новых методовпогашения или передачи долга с применением электронных денег. Например,в США в 70-х годах была создана система платежей на электронной основе,получившая название системы электронных переводов денежных средств- ЕФТС (Electronic Funds Transfer System).

На базевнедрения ЭВМ в банковское дело возникла возможность

замены чеков кредитнымикарточками. Это — средство расчётов, замещающее наличные деньги и чеки, а такжепозволяющее владельцу получить в банке краткосрочнуюссуду. Кредитные карточки применяются в розничном торговом обороте и сфере услуг (26, с. 167)

В историиразвития денег, представленной другими авторами, можно

найти такие определения денег,как деньги — это блага, выполняющие функции средстваизмерения ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средстваосуществления расчётов при обмене (средства обмена). Деньги — это те блага, которые обладают повышенной ликвидностью.Деньги — это экономическая категория,в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения междулюдьми.(28, с.93)

На современном этапе развития поотношению к организациям и предприятиямприменяют термин денежные средства.

Каждый автор по-своему даётопределение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачиих бухгалтерского учёта.

Денежные средства — этофинансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможныеобеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня (21, с.51).

А.Н. Хорин считает,(29, с.58) что в системном бухгалтерскомучёте

основнойкатегорией денежного капитала являются денежные средства — средства организации, находящиеся в кассе, нарасчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, атакже финансовые вложения организации. Ихприумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии,отмечает П.С. Безруких (12, с.357). От успешности её решения во многомзависит платёжеспособность организации,своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками:, платежейв бюджет и др. Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств,расчётных и кредитных операций:

♦ проверка правильностидокументального оформления и законности

операций с денежными средствами,расчётных и кредитных операций, своевременноеи полное отражение их в учёте; ♦ обеспечение своевременности, полноты иправильности расчётов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

♦ своевременное

выявлениерезультатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов;

♦ обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитныхучреждений в установленные сроки;

♦ обеспечение сохранностиденежных средств, денежных документов в

кассе и других местах их хранения ивыдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нуждорганизации;

♦ изыскание

возможностейнаиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовыхинвестиций, приносящих доход (12, с.35)

В условиях рыночной экономикиследует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само посебе может приносить организациидополнительный доход; значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств дляполучения прибыли (в депозитыбанков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее).

Е.П.Козлова (20, с.32) считает,что основными задачами учёта денежных средстви расчётов являются:

♦своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;

♦оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных

♦денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

♦ контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

♦ контроль за правильными и своевременными расчётами сбюджетом, банками, персоналом;

♦ контроль за соблюдением форм расчётов, установленныхв договорах с покупателями и поставщиками;

♦ своевременная выверка расчётов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченнойзадолженности.

В процессе финансово — хозяйственной деятельности предприятие использует денежные средства длярасчётов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, сбюджетом по налогам и другим обязательным платежам,для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств на предприятие осуществляется вформе платежей за отгруженнуюпокупателям продукцию. Доходов по финансовым операциям и др. Такие денежные расчёты выступают важнейшимифакторами обеспечения кругооборотасредств предприятия, а их своевременное завершение — необходимым условием непрерывного процессапроизводства. Они совершаютсяпредприятиями в двух формах: путём безналичных платежей через банковскуюсистему или наличные деньгами.

С точки зрения О.В. Ковалёвой (19,с.98), бухгалтерский учёт денежных средств вкассе предприятия и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:

♦ своевременное формирование полной и достоверной информации о

♦ наличии и движении денежныхсредств на счетах в банках и в кассе

предприятия;

♦ организация своевременного оформления и правильногоотражения в учётных регистрах движения денежных средств;

♦ организация контроля за наличием денежных средств,их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением расчётно-платёжной дисциплины, выявление возможности болеерационального использования денежныхсредств.

Основными задачами бухгалтерского учёта денежных средств, по мнению Н.П. Кондракова (22, с.343), являются:

♦ точный, полный и

своевременный учёт этих средств и операций по ихдвижению;

♦ контроль за

наличиемденежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

♦ контроль за соблюдением кассовой ирасчётно-платёжной

дисциплины;

♦ выявление возможностей более рационального использованияденежных средств.

В отдельный раздел

в книге В.Л. Астахова(10, с. 173) выделенызадачи и принципы учёта денежных средств. В частности в нем говорится, что в условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства — представляют её рабочий капитал. От его размера и чёткой постановки бухгалтерского учёта зависит финансовая устойчивость фирмы, её платёжеспособность. И приводит общую схему движения денежных потоков.Задачами учёта денежных средств являются:

♦ Полная и своевременная регистрация операций, связанныхс движением рабочего капитала в кассе и насчетах в банках.

♦ Контроль за наличием денежных средств, ихсохранностью и целевым использованием.

♦ Полное, своевременное и правильное отражение вучётных регистрах текущих операций попоступлению и выбытию данного капитала.

♦ Контроль за соблюдением расчётно-платёжной и сметной дисциплины.

♦ Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению всоответствии с выделенными лимитами исметами.

♦ Правильное и своевременноепроведение инвентаризации кассовой

наличности, операций по счетам в банках и отражение еёрезультатов в учёте.

Решение этих задач во многомзависит от чёткого соблюдения следующихосновных принципов учёта денежных средств:

♦ Свободные денежные средства должны храниться тольков банке, и их выдача и использованиеосуществляются в соответствии с целевым назначением.

♦ Платежи производятся в безналичномпорядке после отгрузки товарно —

материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.

♦ Платежи производятся с согласия(акцепта) плательщика или по его

поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

♦ Платежи производятся за счёт собственных средствплательщика или за счёт кредитов банка.

♦ Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для

удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядкепоступления распоряжений клиента и других документов на списание.

♦ Недостаточность денежных средств на счёте организации для

удовлетворениявсех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этихсредств путём применения установленной очерёдности платежей.

Погашение требований в порядкекалендарной очерёдности поступления документов предусматривает удовлетворениеэтих требований путём списания средств,относящихся к одной очереди.

Профессор МГУ А.Н. Хорин в своём профессиональном суждении в

ыделяет некоторые виды денежных средств (29, с.59).Пользователи финансовой отчётности часто оперируют терминами, не совпадающими стеми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки, денежныесредства, финансовые средства, денежные агрегаты и т. п.). В системномбухгалтерском учёте основной категориейденежного капитала являются денежные средства — средства организации, находящиеся в кассе. На расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, атакже финансовые вложения организации.

Использование терминов небухгалтерскогосодержания связано с тем, что денежные категории движения капитала организации активноиспользуются в финансовом планировании, вфинансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой ликвидности иплатёжеспособности организации, нотак же в целях контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежныйкапитал организации. Это следует учитывать и прежде всего потому, что сами по себе деньги являются недоходообразующими (неприбыльными) активами. Их коммерческая полезность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены вхозяйственный оборот. Оставлениеденежных средств на счетах и в кассе предприятия,иммобилизация денег в недоходообразующиеактивы и т. п. Рассматривается заинтересованнымилицами как факты, приводящие к эрозии капитала.

Попытки максимально полно иточно охарактеризовать оборот

денежного капитала за рубежом привели к тому,что помимо собственно денег в бухгалтерском учёте и отчётностирассматриваются также денежные Суррогаты, т. е. такие активы организации,которые обладают высокой Степенью ликвидности (конвертируются вденьги) в кратчайшие сроки (до 30 дней) и без сколько — нибудь заметных потерь стоимости (в сравнении с их Номиналом).

Деньги (денежные знаки)представляют собой универсальное средство

платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчётах между всемиучастниками рыночных отношений, — наличные банкноты, монеты и безналичныеденьги в банках в национальной и иностранной валюте.

Денежные средства включают всебя помимо собственно денег также

переводы в пути и, такимобразом, шире понятия «деньги». В состав монетарных (денежных) активов кромеперечисленного входят прочие краткосрочные финансовые вложения,средства в расчётах с бюджетом и внебюджетнымифондами (как зачётные суммы, принимаемые в оценке ,налоговых обязательств).

В соответствии стребованиями российских нормативных актов отчёт о

движенииденежных средств формируется на основе информации, обобщаемой набухгалтерских счетах кассы, расчётных счетах и специальных счетах в банках.Таким образом, основная характеристика, учитываемая присоставлении отчёта — ликвидность.

2. Организационно – экономическая и правоваяхарактеристика организации.

2.1.Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации.

Объектом исследования являетсядеятельность Общества с ограниченной ответственностью «Мото-Мир».Сокращенное фирменное наименование общества – ООО «Мото-Мир».Зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Первомайского района г.Ижевска №2702 Удмуртской Республики 03 февраля 1998 года, регистрационный номер232-98-П.

В соответствии с предоставленными учредительными документами,Госкомстатом УР включена в состав Единого Государственного регистра предприятийи организаций (ЕГРПО).

Коды:

ОКПО 49658337

ОКОНХ 71100 14342

КОПФ 65

Адрес 426027 г. Ижевск ул. Рабочая17.

Основные положения деятельности обществ с ограниченной ответственностью:

Общество с ограниченной ответственностьюявляется разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участиясвоих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческойорганизации являются:

♦ делениеее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последнихпо долгам общества;

♦ имуществообщества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самомукак юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников.

Поскольку вклады участников становятсясобственностью общества, нельзя сказать, что его участники отвечают по долгамобщества в пределах внесенных ими вкладов. В действительности они вообще не отвечаютпо долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те изучастников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствамобщества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствуетстоимости неоплаченной части вклада (п. 1 ст 87 ГК).

Общество с ограниченной ответственностьюявляется наиболее типичной формой “компании одного лица” и в развитыхзарубежных правопорядках. Поэтому абз. 1 п. 1 ст. 87ГК прямо допускает такую возможность, что расходится с чисто грамматическимпониманием “общества”, но вполне соответствует юридическому существу дела. ГКисключает только возможность единоличного участия в обществе с ограниченнойответственностью другой компании “одного лица”.

Как видно из вышеуказанных кодовпредприятие относится к отраслям производственно–торговых видов деятельности.

Согласно Устава, обществоосуществляет следующие виды деятельности:

-

производствотоваров народного потребления;

-

производствопродукции производственно – технического назначения;

-

проектную,научно – исследовательскую; проведение технических, технико– экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций,информационное обслуживание;

-

торговую,торгово – посредническую, закупочную, сбытовую; создаетоптово – розничные торговые подразделения и предприятия, в т.ч. с правомреализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;

-

транспортированиегрузов, в т.ч. по международным перевозкам, оказание услуг складскогохозяйства, фрахтовые операции с речным и морским транспортом;

В настоящее время ООО «Мото-Мир» выпускает следующий ассортимент продукции:

-

указательповорота для мотоцикла Орион

-

стопсигнал для мотоцикла ИЖ

-

комплектпрокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал

-

шинадля бензопилы

-

дугибезопасности Планета 7.107-821

-

звездазадняя 4-45

-

катушказажигания ИЖ ПС сб.39

Воснове инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир»лежит вложение финансовых средств в собственное производство , проведение структурной модернизации действующегооборудования, развитие и применение современных технологий производствапродукции.

Внастоящее время ООО «Мото-Мир» находится на стадиирезкого экономического роста, вследствие чего в прошлом году были приобретеныновый оптовый склад и административное здание.

2.2. Размеры,организационная структура и специализация организации.

Размеры производства ООО «Мото-Мир» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1Размерыпроизводства ООО «Мото-Мир»

Показатель

1999

2000

2001

2001 к 1999, %

2001 к 2000, %

1.Общая земель- ная площадь, м2

300

2000

666,6

2.Выручка от реализации, тыс.руб.

11123,9

15507,1

19785,2

177,9

127,6

3.Среднегодовая

стоимость ОПФ, тыс.руб.

31146,9

43419,9

59398,0

190,7

136,8

4.Среднегодовая

стоимость оборотных фондов

672,100

1721,672

4724,960

703,0

274,4

5.Среднегодовая

численность ра-

бочих, чел.

233,3

245,0

6. Прибыль от

реализации, тыс.руб.

173,295

263,576

512,124

295,5

194,3

7. Уровень рен-

табельности

9,4

11,6

15,3

1,6

1,3

Из таблицы видно, что общая земельнаяплощадь возросла, (с 300 м2 в 1999 и 2000 годах до 2000 м2 в 2001 году) чтоговорит о росте прибылей (с 173,295 тыс.руб. в 1999 году до 512,124 тыс.руб. в2001 году) и расширении производства, а как следствие, увеличении численностинаемных рабочих.

Основупредприятия составляет производственно – торговая база, включающая в себя:

♦торговый павильон;

♦цех производства мото ЗиП;

♦сборочный цех;

♦отдел материально – технического снабжения;

♦ремонтная мастерская;

♦цех гарантийного ремонта;

♦транспортный цех;

♦центральный склад;

♦АХО;

♦газо-отопительный цех;

♦склад готовой продукции;