Реферат: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
<span Arial",«sans-serif»">Содержание:
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">I.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Введение<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">II.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Основная часть:<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Поставщики и подрядчики;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">3.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">4.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">5.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Ведение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">6.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Порядок заключения договоров с поставщиками:<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">a)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Договор с поставщиками;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">b)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Условия, предусмотренные в договоре;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">c)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Документы;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">d)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Цена и общая сумма договора;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">e)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Права и обязанности сторон;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">f)<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Разрешение споров.<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">7.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Составление акта о приёмке материальных ценностей;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">8.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Материалы в пути;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">9.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Неотфактурованные поставки;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">10.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Учёт расчётов посредством векселей;<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">11.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами. Таблица.<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">12.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Субсчета. Отражение на счетах операций по учёту расчётов с поставщиками экспортных и импортных товаров.<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial"><span Times New Roman""> III.<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">Заключение.<span Arial",«sans-serif»">Приложение А.
<span Arial",«sans-serif»">Список литературы.
<span Arial",«sans-serif»">2
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US"><span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">3
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">4
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">5
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">7
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">8
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">9
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">11
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">12
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">13
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">14
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">17
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">20
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">23
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">24
<span Arial",«sans-serif»;mso-ansi-language:EN-US">28
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Введение.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Бухгалтерский учет представляет собойупорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежномвыражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путемсплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
<span Arial",«sans-serif»"> Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системебухгалтерского учета.
<span Arial",«sans-serif»"> Основнымизадачами этого учета являются:
<span Arial",«sans-serif»">-формированиеполной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками иподрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанныеуслуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности –руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, атакже внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерскойотчетности;
<span Arial",«sans-serif»">-обеспечениеинформацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерскойотчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерациипри осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью,наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных,трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,нормативами и сметами;
<span Arial",«sans-serif»">-контрольза состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
<span Arial",«sans-serif»">-контрольза соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками ипокупателями;
<span Arial",«sans-serif»">-своевременнаявыверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченнойзадолженности.
<span Arial",«sans-serif»">Целью этой работы является, как можнообширнее изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Поставщикии подрядчики
<span Arial",«sans-serif»">.<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Поставщики и подрядчики – этоорганизации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальныеценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии,пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущийремонт основных средств и др.).
<span Arial",«sans-serif»">Расчёты с поставщиками и подрядчикамиосуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполненияработ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия илипо его поручению.
<span Arial",«sans-serif»">Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую иэлектрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительныхприборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов,почтово-телеграфные услуги.
<span Arial",«sans-serif»">В настоящее время организации самивыбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. ВПоложении о безналичных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов,основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжноготребования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только приналичии средств на расчётном счёте покупателя и при его письменном согласииоплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой формерасчётов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платёжноетребование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись сним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщикподписывает его, скрепляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банкплательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банкпоставщика для зачисления на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных изачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.
<span Arial",«sans-serif»">Сумму НДС поставщики и подрядчикивключают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредитусчёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков заприобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают подебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются всебестоимость продукции) и кредиту счёта 60.
<span Arial",«sans-serif»">Погашение задолженности передпоставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежныхсредств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерскихзаписей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемыхформ расчётов.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Предназначениесчёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">В соответствии с Планомсчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий,учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Данный счет предназначен дляобобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">полученныетоварно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленныеуслуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., атакже по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документына которые акцептованы и подлежат оплате через банк;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">товарно-материальныеценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановыхплатежей;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">товарно-материальныеценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков илиподрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">излишкитоварно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">полученныеуслуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа(фрахта), а также за все виды услуг связи.<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Подрядные строительные имонтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда ониявляются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своимисубподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Все операции с расчетамиза приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленныеуслуги, проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Кредитованиесчёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Счёт 60- пассивный, нанём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца — этозадолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.
<span Arial",«sans-serif»">Счёт 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых кбухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг вкорреспонденции со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей») или счетов учёта соответствующих затрат.За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработкематериалов на стороне записи по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками иподрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учёта производственныхзапасов, товаров, затрат на производство и т.п.
<span Arial",«sans-serif»">Независимо от оценкитоварно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласнорасчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщикабыл акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на складпоступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверхнорм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если припроверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован)было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а такжеарифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76«Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» (субсчет «Расчетыпо претензиям»).
<span Arial",«sans-serif»">При поступлениитоварно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документыпоставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившиетоварно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или невывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступившихценностей как дебиторская задолженность.
<span Arial",«sans-serif»">За неотфактурованныепоставки счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется настоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий,предусмотренных в договорах.
<span Arial",«sans-serif»">Счёт 60 дебетуется насуммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы ипредварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств идр. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываютсяобособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченныевыданными организацией векселями, не списываются со счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учёте.
<span Arial",«sans-serif»">При журнально-ордерной форме учётаучёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данномжурнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается саналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётахи в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяцавключают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Журнал-ордер № 6 ипорядок его заполнения.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Порядок заполнения Ж-О № 6
<span Arial",«sans-serif»">1. В начале месяца в Ж-О №:переносятся остатки на первое число. В гр. 10 — остатки за не прибывший груз, вгр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
<span Arial",«sans-serif»">2. В течение месяца в Ж-О № 6регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика:
<span Arial",«sans-serif»">в гр. «А» – регистрационный номер; вгр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; вгр. «9» – общая сумма по документу.
<span Arial",«sans-serif»">3. Бухгалтер к документам поставщикаподбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их вгр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг».
<span Arial",«sans-serif»">В гр. «Д» – учетная стоимостьпоступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующихсчетов по фактической себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» –дебет 63 счета.
<span Arial",«sans-serif»">Сумма ж/д тарифа распределяетсяпропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишкиматериалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованныепоставки.
<span Arial",«sans-serif»">4. Порядок учета неотфактурованныхпоставок
<span Arial",«sans-serif»">На склад неотфактурованную поставкуприходуют актом приемки материалов по учетным ценам.
<span Arial",«sans-serif»">В Ж-О № 6 такие поставки регистрируютсяотдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документовпоставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется,т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9» и вдебет соответствующих счетов.
<span Arial",«sans-serif»">5. Порядок учета материалов в пути.
<span Arial",«sans-serif»">Материалами в пути называетсяпоставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалына склад до конца месяца не поступили.
<span Arial",«sans-serif»">Сумма акцепта отражается в гр. «9» и«8» – не прибывший груз.
<span Arial",«sans-serif»">6. На основание бухгалтерских данных вгр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1(50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8(76)).
<span Arial",«sans-serif»">7. В конце месяца подсчитываются итогипо всем графам:
<span Arial",«sans-serif»">гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».
<span Arial",«sans-serif»">8. За итоговой строкой отражаются двестроки:
<span Arial",«sans-serif»">1-я – Сторно – материалы в пути наначало месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр.«10»
<span Arial",«sans-serif»">2-я – Материалы в пути на конец месяцаусловно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной — в гр. «8».
<span Arial",«sans-serif»">9. Подсчитывается строка «Всего» дляотражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по60 счету.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Ведениеаналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Аналитический учет по счету 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждомупоставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должнообеспечить возможность получения необходимых данных по:
ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">поставщикампо акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых ненаступил;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">поставщикампо не оплаченным в срок расчетным документам;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">поставщикампо неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплатыкоторых не наступил;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">поставщикампо просроченным оплатой векселям;ü<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»">поставщикампо полученному коммерческому кредиту.<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Учёт расчётов с поставщиками иподрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельностикоторой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.
<span Arial",«sans-serif»">При автоматизации учёта на основаниивыписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта покаждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями(«Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты по авансам», «Расчёты спокупателями и заказчиками», «Расчёты по претензиям»). Эти машинограммы служатоснованием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, итоговыеданные которых записывают в Главную книгу.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Порядок заключениядоговоров с поставщиками
<span Arial",«sans-serif»">.<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">а)Договор с поставщиками;
<span Arial",«sans-serif»">Гражданский кодекс определят понятиедоговора, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении ипрекращении гражданских прав и обязанностей. При равноправных хозяйственныхсвязях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственнойсамостоятельности, резко повышается роль договоров поставки, которые являютсяосновным документом определяющим права и обязанности сторон по организациипоставки товаров.
<span Arial",«sans-serif»">Договора могут заключаться в устнойписьменной или нотариальной форме. В хозяйственной практике договор являетсяосновой деловых отношений двух и многосторонних, обличенных в письменнуюформу, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон ит.п.)
<span Arial",«sans-serif»">Договор вступает в силу и становитсяобязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным,если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашениепо всем существенным условиям договора.
<span Arial",«sans-serif»">Договора могут заключаться на 5, 3 и 2года, на год или иной период (краткосрочные, сезонные, а также на разовыепоставки).
<span Arial",«sans-serif»">Для облегчения и ускорения оформлениядоговорных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продлениедоговора. Однако в этом случае обязательно согласование ассортимента поставляемыхтоваров.
<span Arial",«sans-serif»">Согласно Гражданского кодексаРоссийской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашениюсторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.
<span Arial",«sans-serif»">По требованию одной из сторон договорможет быть изменен или расторгнут по решению суда, только:
<span Arial",«sans-serif»">1. Присущественном нарушении договора одной стороной.
<span Arial",«sans-serif»">2. Виных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации,другими законами или договорами.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-ansi-language:EN-US">b
<span Arial",«sans-serif»">) Условия, предусмотренные в договоре;<span Arial",«sans-serif»">Производственные запасы материалов восновном пополняются за счет поставок от предприятий-поставщиков.
<span Arial",«sans-serif»">В договорах поставокпредусматривается:
<span Arial",«sans-serif»">1. Наименование материалов.
<span Arial",«sans-serif»">2. Количество.
<span Arial",«sans-serif»">3. Цена.
<span Arial",«sans-serif»">4. Сроки действия договора и поставок.
<span Arial",«sans-serif»">5. Способы транспортировки.
<span Arial",«sans-serif»">6. Порядок расчетов.
<span Arial",«sans-serif»">7. Порядок приемки материалов.
<span Arial",«sans-serif»">8. Санкции за несоблюдение условий договора.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">c)Документы;
<span Arial",«sans-serif»">Поставщик на отгруженные материалывыписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Этидокументы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют насоответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и даютакцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты споставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходныедокументы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбираетдокументы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О№ 6. Для учета расчетов с поставщикамииспользуют счета: 60; 61; 63.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-ansi-language:EN-US">d
<span Arial",«sans-serif»">) Цена и общая сумма договора;<span Arial",«sans-serif»">Являясь основным атрибутом договора,цена товара и сумма каждой поставки определяется в рублях с учетом НДС,включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующимиценами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-ansi-language:EN-US">e
<span Arial",«sans-serif»">) Права и обязанности сторон;<span Arial",«sans-serif»">К основным обязанностям поставщикаотносят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатамикачества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащегокачества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю,вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения,либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы. Доставка продукциипокупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.
<span Arial",«sans-serif»">К основным обязанностям покупателяотносят: получить товар на склад, осуществить проверку при приеме товара поколичеству, качеству и ассортименту, в присутствии представителя продавца,составить доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру.Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара при поставке следующих партий товара приполучении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку наследующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции.Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику в полном объеме, поколичеству и качеству.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">f)Разрешение споров;
<span Arial",«sans-serif»">Все споры, разногласия и вопросы подоговору решаются путем переговоров, при не достижении согласия спорыпередаются на разрешение в Арбитражный суд, в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Составление акта оприёмке материальных ценностей.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Иногда материальные ценности отпоставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учёте как принятые на складили переданные в цех.
<span Arial",«sans-serif»">Если количество или качество прибывшихматериалов не совпадает с данными сопроводительных документов, а также приприёмке материалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмкематериалов формы М-7.
<span Arial",«sans-serif»">Акт составляется в двух экземплярах собязательным участием материально-ответственного лица и поставщика.
<span Arial",«sans-serif»">Он утверждается руководителямипредприятия.
<span Arial",«sans-serif»">Один экземпляр акта передаётся вбухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй-отделу материально-технического снабжения для предъявления претензиивиновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходуценностей, и приходный ордер не оформляется.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Материалы в пути.
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Материалами в пути называются такиепоставки, по которым предприятие акцептовало платёжные документы, а материалына склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжныедокументы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.
<span Arial",«sans-serif»">В журнале-ордере № 6 платёжныедокументы регистрируются в течение месяца в графе «За неприбывший груз» и вграфе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности набалансе, т.е. записать по принадлежности к группе материалов, но на началоследующего месяца расчёты по этим поставкам не будут закончены.
<span Arial",«sans-serif»">При получении ценностей бухгалтерияполучит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (безакцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, этисчета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на началомесяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца этапоставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.
<span Arial",«sans-serif»">При расчётах с поставщиками заматериальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактическипоступившего количества по сравнению с документами поставщика, которыеоформляются актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным ценампредприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учитываются вжурнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка. Отделснабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжноетребование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическуюсебестоимость и предъявляет претензию к поставщику.
<span Arial",«sans-serif»">Сумма недостач относится в дебет 76-2счёта «Расчёты по претензиям» и в кредит 60 счёта и отражается вжурнале-ордере № 6 и ведомости № 7.
<span Arial",«sans-serif»">По окончании месяца показатели данныхжурнала-ордера суммируются для получения оборотов по счёту 60 и переноса их вГлавную книгу.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Неотфактурованныепоставки
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">К неотфактурованным поставкамотносятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены коплате. На складе приходуют их, выписывая приёмный акт, который при реестрепоступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным ценам,записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой жесумме относится на группу материалов и акцепт. К оплате неотфактурованныепоставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжныедокументы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов наэту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваютсябанком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строкепо группе материалов и в графе «акцепт» в сумме платёжного требования, а построке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже погруппе и в графе «акцепт». Расчёты с поставщиками таким образом по этойпоставке будут закончены.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA"><span Arial",«sans-serif»">Учёт расчётов посредствомвекселей
<span Arial",«sans-serif»">.<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Вексель- это ценная бумага,удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлениисрока указанную в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексельявляется не только формой расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита,так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, втечении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.
<span Arial",«sans-serif»">Существуют два вида векселей: простойи переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель ивекселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержитприказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъявителювекселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечениисрока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, итолько в этом случае он приобретает юридическую силу.
<span Arial",«sans-serif»">Задолженность по расчётам спокупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученнымивекселями, учитывается предприятием на счёте 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» субсчёта 3 «Векселя полученные».
<span Arial",«sans-serif»">При получении векселей по отгруженнойпродукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам в бухгалтерскомучёте на сумму этих векселей делается запись:
<span Arial",«sans-serif»">Д-т сч. 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»)
<span Arial",«sans-serif»">К-т сч. 46 «Реализация продукции(работ, услуг)»
<span Arial",«sans-serif»">К-т сч. 47 «Реализация и прочеевыбытие основных средств»
<span Arial",«sans-serif»">К-т сч. 48 «Реализация прочихактивов».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Суммы, учтённые на счёте 62 «Расчёты спокупателями и заказчиками», списываются с него по мере погашениязадолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетовденежных средств проводкой:
<span Arial",«sans-serif»">Д-т счёта 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт»
<span Arial",«sans-serif»">К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»).
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Если по имеющемуся векселю,обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, топо мере его поступления делается такая запись:
<span Arial",«sans-serif»">Д-т счёта 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт»
<span Arial",«sans-serif»">К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»).
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Задолженность по расчётам споставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданнымивекселями, учитывается предприятиями на счёте 60 «Расчёты с поставщиками иподрядчиками» обособленно в аналитическом учёте. При выдаче векселей настоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятыхработ, потреблённых услуг составляется проводка:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет счёта 10 «Материалы»
<span Arial",«sans-serif»">Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы»
<span Arial",«sans-serif»">Дебет счёта 23 «Вспомогательныепроизводства» и т.д.
<span Arial",«sans-serif»">Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Погашение задолженности, обеспеченнойвыданными векселями, отражается следующим образом:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщикамии подрядчиками»
<span Arial",«sans-serif»">Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» или52 «Валютный счёт».
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">В случае, если по выданным векселямпредусмотрена уплата процентов, то при их перечислении составляется проводка:
<span Arial",«sans-serif»">Дебет счёта 20 «Основное производство»,23 «Вспомогательное производство» и др.
<span Arial",«sans-serif»">Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» или52 «Валютный счёт».
<span Arial",«sans-serif»">Аналитический учёт полученных ивыданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными срокамиоплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.
<span Arial",«sans-serif»">Предприятия по договорённости сбанками могут передать им векселя для дальнейшей работы. Банки могут совершатьс векселями следующие операции: принятие на инкассо, для оплаты; учётвекселей; выдача ссуд под обеспечение векселей.
<span Arial",«sans-serif»">Приняв на инкассо или для оплатывекселя, банк берёт на себя ответственность за предъявление его плательщикуили производство платежей в установленный срок (инкассирование и домициляция).За выполнение этих функций банк имеет право на вознаграждение.
<span Arial",«sans-serif»">Под учётом векселей следует пониматьтакую операцию, когда векселедержатель передаёт (продаёт) банку векселя поиндоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определённую суммупо векселю за вычетом учётного процента (дисконта).
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Операция учёта векселей отражаетсявекселедержателем по номинальной стоимости векселя следующей проводкой:
<span Arial",«sans-serif»">Д-т сч. 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт»
<span Arial",«sans-serif»">К-т сч.90 «Краткосрочные кредитыбанков» или 92 «Долгосрочные кред