Реферат: Учет кредитов банка

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

Учет кредитов банка

Студент группы К 2-6

Данилов Е. Е.

Научный руководитель

ст. пр.,к.э.н. Лукьяненко Г.И.

Москва

1996 г.

Содержание

Введение 3

1. Сущность кредитования ивиды кредитов 5

2. Учет кредитов банка 9

2.1. Документированное обеспечение кредита 9

2.2. Стоимость кредита 11

2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка 21

3. Учет кредитов банка дляработников 26

Заключение 29

Литература 30

Приложения 31

Введение

В настоящее время ситуация в стране противоречивая: нафоне продолжающегося, но замедляющегося сокращения производства наблюдаетсянекоторое падение индекса инфляции:

Годы реформ

Индекс инфляции

1991

3 000-2 000 %

1992

2 400 %

1993

1 000 %

1994

304 %

1995

234 %

с 10.02.96

120-160 %[1]

Однако, спад производства 95 года к 1990 достиг 50 %, 34% товарного обращения покрывается по импорту, падение в сельском хозяйстве в2,0-2,5 раза. Сокращение инвестиционной активности в почти в 3 раза.Производственных инвестиций ¾

4,5 раза. Износ основныхсредств составляет в среднем по отраслям 60-70 %. Износ жилья ¾более 40 %.

Внешний долг страны составляет около $ 130 млрд. При этомна душу населения приходится $ 800 внешнего долга. Внутренняя задолженностьгосударства составила 930 трлн. руб. и продолжает расти[2].

Структура денежной массы также внушает опасения:

1. Наличные доллары и DM в обращении составили 100 трлн. руб.(денежная масса к декабрю 1995 без квазиденег равнялась 233 трлн. руб.,возросла на 50 % и к 1996 году составила уже 372 трлн. руб., где 23,4 трлн. ¾

выплата долгов из бюджета).

2. Агрегат М2(наличные деньги + срочные депозиты + денежные сертификаты) ¾

200 трлн. руб.

3. Векселя и денежныесуррогаты ¾

около 100 трлн. руб.

4. Неплатежи (взаимнаязадолженность предприятий) ¾

200 трлн. руб.[3]

Утечка капитала из Российской Федерации составила (поданным различных институтов) в млрд. $:

Годы

Государственный таможенный комитет

(ГТК)

Центральный банк Российской Федерации

(ЦБ РФ)

Центральный комитет статистических исследований

(ЦКСИ)

1992

8,4

11,8

1993

7,1

6,9

1994

2,7

6,9

1995

1,8

¾

Кроме того, наблюдается снижение золотого запаса страны:

Годы

Добыча, т

Запас, т

Царская Россия

1900

38,8

652,6

1905

33,5

799,0

1910

48,1

1337,9

СССР

1953

117,1

2049,8

1991

168,1

484,6

Российская Федерация

1992

146,1

290,0

1993

149,5

305,8

1994

142,6

321,8

1995

113,9

278,0

В банковской сфере, как и в промышленной, ситуация такжесложная: Центробанком отозваны лицензии уже у более 150 коммерческих банков.Показательно, что недавно был опубликован порядок отзыва лицензии у КБ.

Увеличен размер минимального уставного капиталакоммерческих банков до 5 млн. ЭКЮ (для полного набора лицензий: валютныеоперации, операции с драгоценными металами), что еще более сократит ихколичество.

17 млрд. $ инвалютных резервов (сумма двухмесячноогоимпорта) вероятно будет недостаточно для дальнейшего поддержания валютногокоридор, падение которого, по прогнозам экономистов, вызовет резкое снижениекурса рубля и вместе с тем рывок цен.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту,который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств упредпиятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейсянестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, какименно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

Наглядным примером чему может служит судебное дело,связанное с издательством «

Прогресс» (27 апреля 1996 г.передано по телевидению).

Директор издательства взял кредит у коммерческого банка вразмере 1,5 млрд. руб. под залог здания, расположенного рядом с метро «

Парккультуры».При этом в кредитном договоре значилось, что за каждый день просроочкиначисляются пени в размере 4 % от суммы кредита (1200 % годовых).

Однако, деньги возращены не были, и о числящемся вбухгалтерской отчетности предприятия непогашенном в срок кредите стало известнотолько через 1,5 года, когда коммерческим банком был подан иск к издательству оконфискации дома (по существу, это означает выставление сотрудников и техникина улицу). К этому моменту сумма невозвращенной задолженности по кредиту,считая проценты и пени, составила 33 млрд. руб.

К сожалению, такие примеры не единичны, что должноподвинуть к ужесточению бухгалтерской отчетности, сторогому учету первичныхдокументов. Подобные случаи есть и с бухгалтерским учетом налогов, где из-занезнания норм отчетности предприятия подчас вынуждены платить огромные штрафы.

В этой связи все большую ценность приобретают знанияправильного ведения учета на предприятии, в том числе пониманиедокументированного обеспечения кредитов банков, учета их стоимости и процентнойставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическимсчетам.

1. Сущность кредитования и виды кредитов

Кредитные отношения банка с предприятием оформляютсядоговором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо отформ собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, икоммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договораявляется представление в банк документа налогового органа о том, что он имеетзаявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятие пользуется кредитом,предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправеполучить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношенияявился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболееполно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятияс учетом их прав и интересов.

Однако, сфера применениякредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых,кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитныеорганизации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубоденежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить вкредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарномкредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

Отличаясьот займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы,кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемногообязательства условия.

После того, как деньгипо кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанностивозвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другиеусловия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходяиз этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правилао займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или невытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитномудоговору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

¾

о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);

¾

об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);

¾

о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);

¾

о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);

¾

о целевых займах (ст. 814).

Статья 820 придаетособое значение требованиям к форме кредитного договора. Он должен бытьзаключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечетнедействительность этого договора.

Для характеристикикредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридическисвязаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, ас другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором.Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренныхдоговором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед дожникомответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора отисполнения этом обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств,очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будетвозвращена в срок (п. 1 ст. 821).

К таким обстоятельствамможно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структурыплатежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшегокредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договоромобязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).

Очевидно, что отказкредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такогопредоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств,предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

В отличие от кредиторазаемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитногодоговора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказатьсяот получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора доустановленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этогоправила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаныисключения.

В настоящее времяотсутствует какое-либо законодательство, кроме ГК, о кредитных договорах.Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредитазаемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решениявопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье763 Модели части второй Гражданского кодекса, принятого МежпарламентскойАссамблеей государств-участников Содружества Независимых Государств в качестверекомендательного акта для СНГ.

Здесь такжепредусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита с предварительнымуведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик является юридическим лицом,он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получениякредита.

Наконец, выделим особенности кредитного договора (см.приложение 1):

1.

Одной стороной такогодоговора — кредитором обязательно выступает банк или другое кредитноеучреждение, имеющее соответсвующую лицензию.

2.

Если по договору займавозможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договордопускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение илиоперативное управление) только определенной суммы денежных средств.

3.

В качестве обеспечения своевременноговозврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимаютзалог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятыхбанковской практикой.

4.

Должник по этому договоруобязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита,причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита являетсяоснованием для его досрочного взыскания.

5.

В отличие от договора займа,кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.

6.

Договор банковской ссудыдолжен быть заключен в письменной форме.

7.

В соответствии с действующимзаконодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут бытьпредоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.

По кредитному договору банк обязуется предоставитьпредприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и подобеспечение, согласованное сторонами (см. приложение 1). Предприятие обязуетсяиспользовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели,своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлятьбанку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. Вслучаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставленоправо бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счетапредприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается вдоговоре по соглашению сторон.

Таким образом, в кредитном договоре определяются права иобязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характерапредоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия,экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

Развитие рыночных отношений существенно изменило правабанков и предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время имимогут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устраненыимевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу углапоставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность какпредприятия, так и банка.

Несмотря на это, банковским кредитом не должныпокрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками:произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многиекоммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образомкраткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствуетэффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства иукреплению денежного обращения.

Отмечу, что содержание кредитного договора (см.приложение 1) определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимыхусловий в нем должны предусматриваться:

¾

цель кредитования;

¾

размер кредита;

¾

сроки и другие условиявыдачи и погашения ссуд;

¾

способы обеспечениякредитного обязательства;

¾

процентные ставки за кредит;

¾

ответственность сторон;

¾

перечень расчетов исведений, необходимых для кредитования;

¾

сроки их представления.

Более подробно остановимся на видахкредитов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные видыкредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

Прежде всего по основным группамзаемщиков:

·

кредит хозяйству;

·

населению;

·

власти.

По назначению (направлению)различают кредит:

·

потребительский;

·

промышленный;

·

торговый;

·

сельскохозяйственный;

·

инвестиционный;

·

бюджетный.

В зависимости от сферыфункционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всехотраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

1.

ссуды, участвующие врасширенном воспроизводстве основных фондов;

2.

кредиты, участвующие ворганизации оборотных фондов.

Последние, в свою очередь,подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты,обслуживающие сферу обращения.

По срокам пользования кредитыбывают:

1.

до востребования;

2.

срочные.

Последние, в свою очередь,подразделяют на краткосрочные (до 1 года) (см. приложение 2); среднесрочные(от 1 до 3 лет)[4];долгосрочные (свыше 3 лет).

Как правило, кредиты, формирующиеоборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенномвоспроизводстве основных фондов, относятся к средне- и долгосрочным кредитам.

По размерам различают кредитыкрупные, средние и мелкие.

По обеспечению:

необеспеченные(бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеруобеспечения подразделяются на залоговые (см. приложения 4, 6), гарантированные(см. приложение 5) и застрахованные.

По способу выдачи банковскиессуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случаекредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему егособственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо взатраты[5].Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплатурасчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемыммероприятиям.

По методам погашенияразличают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды,погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

По валюте кредита выделяют:

·

рублевые ссуды;

·

валютные кредиты (см. приложение 3).

Подводя итог, скажу, что подсистемой банковского кредитования

понимаютсясовокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и егорегулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющихэлементов она включает в себя:

·

порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемойоперации;

·

целевое назначение кредита;

·

методы кредитования;

·

формы ссудных счетов;

·

способы регулирования ссудной задолженности;

·

формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованиемссудных средств и своевременным их возвратом.

2. Учет кредитов банка

2.1. Документированное обеспечение кредита

Заключение кредитных договоров (см.приложения 1-6) происходит в несколькоэтапов.

1.Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита,сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2.Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора исоставление заключения о возможности предоставления кредита вообще и обусловиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки определяют:

а)кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременновернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключениякредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное емурыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясьсо своими экономическими интересами;

б) своивозможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя изимеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счетсвоей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов,рефинансирования в ЦБР и т.д.

3. Совместнаякорректировка кредитного договора клиентом и банком до достижениявзаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.

4. Подписаниекредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридическогодокумента.

За подписанием кредитного договораследует предоставление предприятию кредита в установленные сроки и в объеме,предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдениемусловий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратомвыданного кредита.

Заемщики ¾

юридические лица, невыполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд,могут быть признаны в порядке, установ ленном Законом РФ «О несостоятельности(банкротстве) предприятий», неплатежеспособными (банкротами).

В частности, в зависимости отсостояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным судомлибо о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации,либо о применении к должнику ликвидационных процедур.

Для получения кредита предприятиедолжно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1.Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемогокредита).

2.Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить обэффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно,сроках возврата кредита).

3. Копииконтрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии стехнико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.

4. Балансы:годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже-и кредитоспособности клиента).

5. Проекткредитного договора (по принятой в данном банке форме).

6. Договорзалога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиковна случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию сбанком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитномудоговору.

7. Срочноеобязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленнымисроками.

8. Справка ополученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, суммавзятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).

Все предъявленные клиентом банкудокументы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. Впроцессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовоеположение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический илисоциальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособностьорганизации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов поней.

При положительном решении вопроса овыдаче кредита результатом всей проведенной работы является заключениеспециалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается спростого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщикаили направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежныхдокументов. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита несоответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может бытьоткрыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.

При ухудшении хозяйственно-финансовогоположения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита,уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию.Погашение кредита осуществляется на основании срочного обязательства-порученияклиента с его расчетного счета.

В современных условиях хозяйствующимсубъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждениябанков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета.

В этом случае предприятие должнопредставить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды вписьменном виде кредитную заявку следующего содержания:

·

полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указаниемформы собственности, способа формирования капитала, состава структурныхподразделений и филиалов;

·

юридический адрес предприятия;

·

наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;

·

наименование учредителей;

·

кем и когда зарегистрировано предприятие;

·

основные виды деятельности;

·

бизнес-план (или протокол намерений);

·

размер уставного капитала, в том числе оплаченного;

·

балансовая стоимость имущества, находящегося в собственностипредприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены илизастрахованы;

·

цель и сумма испрашиваемого кредита;

·

желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядокпогашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения);

·

фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих правоподписи на банковских документах.

Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщикдолжно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а такжедругую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о егоплатежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства орегистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия.

При наличии в банке свободныхресурсов и положительных результатов анализа представленной документации наполучение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор.

Ссуда выдается с простого ссудногосчета и платежным поручением перечисляется на рас

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет основных средств

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет затрат и себестоимость продукции

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Расчет заработной платы

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Значение безналичного оборота

29 Августа 2013