Реферат: Учет и анализ банкротств

Вариант № 2

Наосновании данных баланса определить показатели ликвидности, тип финансовогоположения предприятия на начало и конец отчетного периода, резервы повышенияфинансовой устойчивости: в тыс. руб.

Наименование статьи баланса

На начало

На конец

Данные отчетного периода

Остаточная стоимость основных средств

187,5

205,6

Сырье и материалы

519,8

457,5

Издержки обращения

218,7

245,6

Товарные запасы

1429,8

1735,4

Дебиторская задолженность срочная

268,5

305,2

Просроченная

127,5

168,9

Сомнительная

85,9

103,6

Денежные средства

106,1

52,4

Итого по 2 разделу

2756,3

3068,6

Валюта баланса

2943,8

3274,2

Совместный капитал

348,9

425,8

Кредиторская задолженность

2552,5

2808,7

Задолженность поставщика

2325,9

2553,4

по оплате труда

87,6

102,7

расчетом с бюджетом

28,7

42,6

По внебюджетным платежам

24,9

32,1

Прочие кредиты

85,4

77,9

Резерв предстоящих расходов

42,4

39,7

Итого по 5 разделу

2594,9

2848,4

Валюта баланса

2943,8

3274,2

Задолженность по НДФЛ

4,5

4,9

Решение:

I.Проведение горизонтального анализа в абсолютном и относительном отношениях последующим статьям баланса в форме таблицы:

Наименование статей баланса

На начало года

На конец года

Абсолютное откл. (+;-)

Относительное откл. в %

Сырье и материалы

519,8

457,5

-62,3

-11,98

Издержки обращения

218,7

245,6

26,9

12,3

Остатки НЗП

¾

Товарные запасы

1429,8

1735,4

305,6

21,37

Срочная дебиторская задолженность

268,5

305,2

36,7

13,67

Просроченная дебиторская задолженность

127,5

168,9

41,4

32,47

Сомнительная дебиторская задолженность

85,9

103,6

17,7

20,61

Ценные бумаги

¾

Денежные средства

106,1

52,4

-53,7

-50,61

Собственные средства

348,9

425,8

76,9

22,04

Задолженность поставщикам

2325,9

2553,4

227,5

9,79

Задолженность по оплате труда

87,6

102,7

15,1

17,24

Задолженность по внебюджетным платежам

24,9

32,1

7,2

28,92

Задолженность перед бюджетом

28,7

42,6

13,9

48,43

Прочие кредиторы

85,4

77,9

-7,5

-8,78

1. По таблице определить положительные иотрицательные факторы, влияющие на финансовое положение предприятия:

Положительно

Отрицательно

Сырье и материалы

Издержки обращения

Собственный капитал

Товарные запасы

Прочие кредиторы

Срочная дебиторская задолженность

Просроченная дебиторская задолженность

Сомнительная дебиторская задолженность

Денежные средства

Задолженность поставщикам

Задолженность по оплате труда

Задолженность перед бюджетом

II.Определить четыре показателя ликвидности.

Показатели ликвидности

На начало года

На конец года

Отклонение (+;-)

Показатель автономии

0,12

0,13

0,01

Показатель абсолютной ликвидности

0,88

0,35

-0,53

Показатель критической ликвидности

0,78

0,82

0,04

Показатель текущей ликвидности или показатель текущего покрытия

1,07

1,08

0,01

1. Показатель автономии – отношение III раздела баланса к валютебаланса;

На начало года <img src="/cache/referats/18948/image002.gif" v:shapes="_x0000_i1025">

На конец года <img src="/cache/referats/18948/image004.gif" v:shapes="_x0000_i1026"> — за счет увеличениясобственного капитала на конец года.

Оптимальное значение показателя более 0,25.

Расчетный показатель ниже рекомендуемого значения.

2. Показатель абсолютной ликвидности – отношениеустойчивых активов к сумме устойчивых пассивов:

На начало года <img src="/cache/referats/18948/image006.gif" v:shapes="_x0000_i1027">

На конец года <img src="/cache/referats/18948/image008.gif" v:shapes="_x0000_i1028"> — показатель снизилсяна конец года на 0,53 (0,88 – 0,35 = 0,53). За счет снижения денежных средств иувеличения срочных обязательств предприятия.

Оптимальное значение показателя –0,5.

На начало года значение было выше рекомендуемого на0,38 (0,88 – 0,5 = 0,38).

3. Показатель критической ликвидности: это отношениесуммы срочной дебиторской задолженности, товарных запасов и устойчивых активовк кредиторской задолженности поставщикам.

На начало года <img src="/cache/referats/18948/image010.gif" v:shapes="_x0000_i1029">

На конец года <img src="/cache/referats/18948/image012.gif" v:shapes="_x0000_i1030">

Оптимальное значение показателя –1.

Значение показателя на конец года увеличится на 0,04(0,82 – 0,78 = 0,04) за счет увеличения товарных запасов, срочной дебиторскойзадолженности.

4. Показатель текущей ликвидности: отношение II раздела к V разделу баланса.

На начало года <img src="/cache/referats/18948/image014.gif" v:shapes="_x0000_i1031">

На конец года <img src="/cache/referats/18948/image016.gif" v:shapes="_x0000_i1032">

Рекомендуемое значение –2.

Небольшое увеличение показателя на конец года на0,01 (1,08 – 1,07 = 0,01) и составит 1,08.

III.Тип финансового состояния предприятия по большой системе рейтинговой оценки:

Показатель автономии – 10 баллов.

Показатель абсолютной ликвидности – 15-20 баллов.

Показатель критической ликвидности – 15 баллов.

Показатель текущей ликвидности – 10 баллов.

Вывод: предприятие испытывает временные финансовыетрудности (46-60 баллов).

IV.Определение недостатка собственного капитала:

Оптимальное значение –0,25.

Валюта баланса на начало года <img src="/cache/referats/18948/image018.gif" v:shapes="_x0000_i1033"> 25% = 2943,8 <img src="/cache/referats/18948/image018.gif" v:shapes="_x0000_i1034"> 25% = 736 –собственный капитал на начало года.

736 – 348,9 = 387,1 – недостаток собственного капитала на начало года.

Валюта баланса на конец года <img src="/cache/referats/18948/image018.gif" v:shapes="_x0000_i1035"> 25% = 3274,2 <img src="/cache/referats/18948/image018.gif" v:shapes="_x0000_i1036"> 25% = 819 –собственный капитал на конец года.

819 – 425,8 = 393,2 – недостаток собственногокапитала на конец года.

V.Анализ структуры активов баланса в виде таблицы: в тыс. руб.

Показатели

На начало года

На конец года

Отклонение (+;-)

Быстрореализуемые активы (денежные средства и ценные бумаги)

106,1

52,4

-53,7

Активы средней степени ликвидности (срочная дебиторская задолженность и товарные запасы)

1698,3

2040,6

342,3

Медленнореализуемые активы (сырье, издержки, НЗП и ОС)

926,0

908,7

-17,3

Труднореализуемые активы (просроченная и сомнительная дебиторская задолженность)

213,4

272,5

59,1

1-

2-

3-

4-

Увеличение 1 и 2 группы – это положительный фактор,увеличение 3 и 4 группы отрицательный.

Уменьшение показателя 1-ой группы вызвано снижениемденежных средств на конец года.

Снижение показателя 3-й группы вызвано снижениемсырья и материалов на конец года.

VI.Анализ структуры пассивов в виде таблицы:

Показатели

На начало года

На конец года

Отклонение (+;-)

Устойчивые пассивы

120,6

150,2

29,6

Задолженность поставщикам и прочие кредиторы

2411,3

2631,3

220,0

Краткосрочные кредиты

¾

Долгосрочные кредиты

¾

28,5 + 4,5 + 87,6 = 120,6

42,6 + 4,9 + 102,7 = 150,2

2325,9 + 85,4 = 2411,3

2553,4 + 77,9 = 2631,3

При анализе этих данных определяется удельный весзадолженности поставщикам в валюте баланса.

VII.Выявляется наличие картотеки № 2 и задержки в оплате труда (на основаниизадания № 1,6):

Задолженность поставщикам увеличилась на 9,79% илиудельный вес задолженности поставщикам составляет 79% валюты баланса – этоозначает наличие картотеки № 2 по товарным платежам.

Задолженность перед бюджетом увеличилась на 47,44% — это говорит о наличии картотеки № 2 по расчету с бюджетом.

Задолженность по оплате труда отчетный периодвозросла на 17,24% — это говорит о задержке по оплате труда.

VIII.Определение причин влияния отрицательных факторов на финансовое состояниепредприятия:

Рост просроченной и сомнительной задолженности на32,47% и 20,61%.

Недостаток собственного капитала увеличился на конецгода на 6,1 тыс. руб. (393,2 – 387,1 = 6,1)

Наличие сверхнормативных запасов ТМЦ:

Считается оптимальным или запасы ТМЦ должнысоставлять не более 50% валюты баланса:

По задаче:

519,8 + 218,7 + 1429,8 = 2168,3 – запасы ТМЦ наначало года

ТМЦ составляют на начало года – 73,66% валютыбаланса

ТМЦ составляют на конец года – 74,48% валюты баланса

457,5 + 245,6 + 1735,4 = 2438,5 – запасы ТМЦ наконец года.

Вывод: на основании данных баланса выявленыследующие показатели ликвидности: показатель автономии ниже рекомендуемогозначения; показатель абсолютной ликвидности на начало года выше рекомендуемогозначения; показатели критической и текущей ликвидности ниже рекомендуемыхзначений. Предприятие испытывает временные финансовые трудности.

Списоклитературы

1.

2.

3.

4.

Юнити, 2001 г.

5.

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Счета бухгалтерского учета и двойная запись

29 Августа 2013