Реферат: Транспортные расходы и расходы на рекламу: учет у предприятий торговли

Контрольнаяработа

по дисциплине:«Бухгалтерский учет в отраслях»

Тема:«Транспортные расходы и расходы на рекламу: учет у предприятий торговли»

Выполнил слушатель группы №

Проверил преподаватель

Ижевск

2001 год

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Содержание

Стр.

1.<span Times New Roman"">       

             

1.1.<span Times New Roman""> 

        3

            1.2.Транспортные расходы относятся на издержки обращения           4

2.<span Times New Roman"">       

                                        5

            2.1.Доставка товаров силами транспортной компании                                   5

            2.2.Доставка товаров собственным транспортом                                  7

3.<span Times New Roman"">       

                                              8

3.1 Реклама и расходы на рекламу.Средства распространения

 рекламы                                                                                                      8

3.2 Учет расходов на рекламу                                                                   9

3.3 Учет НДС                                                                                              12

3.4 налог на рекламу                                                                                  13

Литература                                                                                                              13

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">

1.<span Times New Roman"">    

Учет транспортных расходовпо приобретению товаров.

К транспортным расходам относятсяоплата услуг сторонних организаций за перевозки товаров, оплата услугорганизация по погрузке и выгрузке товаров, плата за экспедиционные услуги,стоимость материалов, использованных на оборудование транспортных средств.

Одним из условий договоракупли-продажи (поставки) товаров является порядок распределениятранспортных расходов между сторонами этогодоговора. Иными словами, взависимости от условий заключенного договора затраты по транспортировке товаров может нести как продавец (поставщик), так и покупатель.

Если условиямидоговора предусмотрено, что транспортные расходыосуществляются за счет предприятия-покупателя, то такиерасходы относятся к затратам по заготовке и доставкетоваров.

В соответствии с Методическимирекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержкиобращения на предприятиях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2, организации торговли могут по собственному выбору(в зависимости от принятой учетнойполитики) отражать указанные затратыв учете одним из следующих способов:

-<span Times New Roman"">              

затраты по заготовке идоставке товаров включаются в фактическую себестоимость приобретаемыхтоваров и учитываются в составе стоимоститоварных запасов на счете 41«Товары»;

-<span Times New Roman"">              

затраты по заготовке идоставке товаров отражаются на счете 44 «Издержкиобращения» в составе издержек обращения.

В зависимости от того, какой методотражения в учете затрат по заготовке и доставкетоваров выбрало торговое предприятие, будет различаться и порядок учетатранспортных расходов.

<span Times New Roman""> 

СогласноПБУ 5/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 г. № 25н,материально-производственные запасы (в том числе и товары) принимаются кбухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При этом фактической себестоимостью товаров признается сумма фактических затрат на их приобретение (заисключением НДС и других возмещаемыхналогов).

Помимо сумм, уплачиваемых поставщику, фактическими затратами на приобретение товаров, в частности, могут быть следующие виды расходов:

-<span Times New Roman"">         

затраты по заготовке и доставкетоваров до места их хранения (в том числе и транспортныерасходы);

-<span Times New Roman"">         

-вознаграждения, уплачиваемыепосреднической организации, через которую приобретенытовары;

-<span Times New Roman"">         

оплата консультационных иинформационных услуг, используемых для приобретениятоваров;

-<span Times New Roman"">         

иные затраты, непосредственно связанныес приобретением товаров.

Таким образом, транспортные расходыпри использовании этого варианта учетной политики,как уже отмечалось, являются одной из составных частей фактической себестоимости товаров.

Формирование фактической себестоимости товарных запасов осуществляется на счете 41 «Товары». При этом в учете торгового предприятия могутделаться следующие проводки:

Д41 К60 — отраженастоимость оприходованных товаров в ценахпоставщика;

Д19 К60 — учтен НДС по оприходованнымтоварам;

Д41 К60 (76) — включены расходы, связанные с приобретением товаров (расходы по заготовке и доставке товаров, расходы по уплате вознаграждения посреднической организации, с помощью которой приобретены товары, и т. п.), в фактическую себестоимостьприобретаемых товаров;

Д19 К60 (76) — учтен НДС по расходам, связанным, с приобретениемтоваров.

Однако на практике бухгалтерияторгового предприятия получает информацию дляформирования фактической себестоимости товаровнеодновременно. Так, например, счета от транспортнойкомпании могут поступать в бухгалтерию уже послетого, как товары фактически оприходованы на склад торговой фирмы. При этом разрыв во времени может быть весьмазначительным. Поэтому для формирования фактическойсебестоимости товаров рекомендуется использоватьсчет15 «Заготовление и приобретение материалов» субсчет «Формированиефактической себестоимости товарных запасов». В учете делаются следующиепроводки:

Д15 (субсчет«Формирование факт. себестоимости тов. запасов») К60 -ценапоставщика включена в фактическуюсебестоимость товарных запасов;

Д19 К60 — учтен НДС по оприходованным товарным запасам;

Д15(субсчет «Формирование факт. себестоимости тов. запасов») К60 (76) -расходы,связанные с приобретением товаров, включены в их фактическую себестоимость;

Д19 К60 (76) — учтен НДС по расходам, связаннымс приобретением товаров;

Д41К15(субсчет «Формирование факт. себестоимости тов. запасов») — отраженафактическая себестоимость товаров.

Часто товары разного ассортимента доставляются на предприятия торговли одним и тем же транспортнымсредством. В таких случаях длявключения транспортных расходов вфактическую себестоимость получаемых товаров эти расходы необходимо распределить между видами получаемыхтоваров. Такое распределение может производиться, например, пропорциональностоимости приобретаемых товаров.

<span Times New Roman"">           

Транспортные расходы относятся на издержкиобращения.

Как известно, особенностью торговлиявляется наличие затрат, подлежащих распределениюмежду реализованными и нереализованными товарами.

Такие затраты относятся на счет 44 вполном объеме, но списываются на себестоимостьпропорционально реализованным товарам. К этимзатратам относятся транспортные расходы (то есть расходыпо заготовке и доставке товаров) и проценты за банковскийкредит.

Таким образом, в случае отражениятранспортных расходов на счете 44 списанию в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» подлежит разница междусуммой всех фактически произведенныхрасходов по доставке приобретенных товаров и суммой этих расходов,относящихся к остатку нереализованныхтоваров на конец отчетного периода.

Сумма расходов по доставкезакупаемых товаров, подлежащая списанию на себестоимость в отчетноммесяце, исчисляется по следующей методике.

1. Суммируются транспортные расходы,приходящиеся на остаток товаров на начало месяца,и транспортные расходы, произведенные в отчетноммесяце.

2. Определяется сумма товаров,реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров наконец месяца.

3. Делением суммы издержек обращения, определенной в пункте 1, на сумму реализованных иоставшихся товаров, определенную в пункте 2, рассчитывается средний процент транспортных расходов поотношению к общей стоимости товаров.

4. Умножением стоимости остаткатоваров на конец отчетного месяца на средний процентуказанных расходов определяется сумма этих расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.

5. Определяется разница между суммой всех фактическипроизведенных транспортных расходов и суммой этих расходов, относящихся костатку нереализованных товаров, — этаразница и подлежит списанию с кредита счета 44 в дебет счета 46.

2.<span Times New Roman"">    

Учет транспортных расходовпо сбыту товаров

Во взаимоотношениях с покупателемлюбое торговое предприятие выступает в роли поставщика(продавца) товаров. При этом заключаются договоры купли-продажиили поставки.

При документальном оформлениитранспортных расходов, связанных с исполнением договорапоставки или купли-продажи товаров, наиболее важнымимоментами являются следующие:

-<span Times New Roman"">         

в договоре должно быть определено,какая из сторон несет расходы по доставке товаров;

-<span Times New Roman"">         

документальным подтверждением того,что транспортные расходы действительно произведены (не фиктивны), являются соответствующие товаросопроводительные документы.

Если в договоре установлено, чторасходы по транспортировке товаров несет поставщик, топри их доставке до склада покупателя (или другого пункта, установленного договором) торговая фирма может либо воспользоваться услугами специализированной транспортной компании, либо использовать собственные транспортные средства

2.1. Доставка товаров силами транспортной компании.

Если услуги по сбыту товаровоказывает транспортная компания, то условиямидоговора может быть предусмотрено, что:

-<span Times New Roman"">         

расходы по транспортировке товаровосуществляются за счет поставщика и невозмещаются покупателем;

-<span Times New Roman"">         

расходы по транспортировке товаров,понесенные поставщиком, возмещаются покупателем. Транспортные расходы не возмещаютсяпокупателемВ соответствии с Положением осоставе затрат расходы, связанные со сбытом товаров, включаются в издержкиобращения. К таким затратам, в частности, относятся расходы по доставке реализуемых товаров до пункта,обусловленного договором. Следовательно, если расходы по транспортировкетоваров осуществляются за счетпоставщика и не возмещаются покупателем, то они относятся поставщиком насчет 44 «Издержки обращения».При этом поставщик учитываеттранспортные расходы при определении себестоимости товаров и не выделяет их отдельной строкой в счете-фактуре и другихтоваросопроводительных документах.Затраты по доставке участвуют в формированииотпускной цены товаров и соответственно покрываются выручкой от их реализации. А в учете поставщика делаются проводки:

Д44 К76 — отражены расходы по доставкетоваров покупателю;

Д19 К76 — учтен НДС по транспортнымрасходам;

Д76 К51 — оплачены услуги транспортнойкомпании;

Д68 К19 — зачтен НДС по оказанным и оплаченным транспортным услугам;

Д46 К44 — списаны издержки обращения (транспортные расходы) на себестоимость.

Особенностью торговых организаций служит право выбора порядка учета расходов по заготовке и доставке товаров. В зависимости от принятойучетной политики бухгалтер может:

-<span Times New Roman"">         

отразить эти затраты на счете 41 «Товары» в составе фактической себестоимости приобретенных товаров;

-<span Times New Roman"">         

учесть их на счете 44 «Издержкиобращения», а в конце месяца списать на счет 46«Реализация продукции (работ, услуг)»пропорционально стоимости реализованных товаров.

К расходам по заготовке и доставкетоваров, как известно, относятся транспортные расходы ипроценты за банковский кредит. При этом многиебухгалтеры, учитывающие затраты по заготовке товаров на счете 44,распределяют между реализованными инереализованными товарами все транспортные расходы независимо от того,связаны они с приобретением или со сбытомтоваров.

Но ведь транспортные расходы позаготовке и доставке товаров — это именно затратына их приобретение. Что же касается затрат на перевозку товаров покупателю —это расходы по сбыту, которые должны списыватьсяна себестоимость реализованных товаров в полном объеме.

Поэтому рекомендуется учитыватьтранспортные расходы, связанные с приобретением и сосбытом товаров, на разных субсчетах счета 44:

-<span Times New Roman"">         

« Расходы по приобретению товаров »;

-<span Times New Roman"">         

« Расходы по сбытутоваров

Транспортныерасходы возмещаются покупателем.

Если услуги транспортной компанииоплатила торговая фирма, но договором установлено, что они возмещаются покупателем сверх стоимости товаров, то бухгалтерторговой фирмы должен выделить этирасходы отдельной строкой всчете-фактуре. Суммы, поступившие от покупателя в качествевозмещения транспортных расходов, у торгового предприятияв выручку от реализации товаров включаться не должны.

Наиболее распространенным напрактике способом отражения таких расходов являетсяиспользование следующих проводок:

Д62 К76 (субсчет «Расчеты с транспортнойкомпанией») — отраженырасходы по транспортировке товаров,подлежащие возмещению покупателем (включая НДС);

Д76( субсчет «Расчеты с транспортнойкомпанией») К51 — оплачены услуги транспортной компании;

Д51 К62 -поступила сумма возмещения транспортных расходов отпокупателя (включая НДС).

2.2 Доставкатоваров собственным транспортом.

Если торговое предприятие доставляеттовары покупателю собственным транспортом, то следует помнить, чтопредприятия, на балансе которых числятся транспортные средства, являютсяплательщиками налога на приобретениеавтотранспортных средств (при их приобретении) и налога с владельцев транспортных средств.

Надо сказать, что особенно часто товары покупателям доставляют магазины собственным транспортом.Особенно широко это распространено вмебельных салонах, магазинах, торгующих бытовой техникой, и т. п.

При этом магазин может:

-<span Times New Roman"">         

выделить стоимость транспортных услуг отдельной строкой в товарном чеке, выписанном покупателю;

-<span Times New Roman"">         

-не выделять стоимостьтранспортных услуг.

В зависимости от этого различается порядок учета расходов на содержание собственного транспорта.

Стоимость транспортных услуг выделена отдельной строкой.

Еслистоимость транспортных услуг выделена в товарномчеке отдельной строкой, то это означает, что покупатель оплачиваетуслуги отдельно от стоимости товаров.В этом случае бухгалтеру следует помнить, что: — на осуществление транспортных перевозок необходимо наличие соответствующей лицензии; оказаниеуслуг по транспортным перевозкам следует рассматривать как отдельный виддеятельности. Выручку от реализациитранспортных услуг нужно отражать на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Таким образом, в магазине, который оказывает транспортные услуги, будут иметь место два видадеятельности:

— розничнаяторговля;

— оказаниетранспортных услуг.

Как известно, при осуществлениитаких видов деятельности у предприятия возникают разные облагаемые базы по налогу на пользователей автомобильных дорог (атакже по налогу на содержаниежилищного фонда и объектов социально-культурной сферы). Так, при оказанииуслуг эти налоги исчисляются с выручки от реализации услуг (без НДС). А при осуществлении торговой деятельностиуказанные налоги рассчитываются с разницы между продажной (без НДС) и покупной стоимостью реализованныхтоваров.

Поэтому бухгалтеру надо вестираздельный учет оборотов по реализации покупных товаров иоборотов по реализации транспортных услуг. Для этогок счету 46 необходимо открыть соответствующие субсчета, например:

46-1 «Реализация товаров»;

46-2 «Реализация транспортных услуг».

Кроме того, раздельно следуетучитывать и затраты по этим видам деятельности,а именно:

— на счете 44-1 — издержки обращения, непосредственно связанные с розничной торговлей;

— на счете 44-2 — общехозяйственные издержки обращения (например, зарплата административно-управленческогоперсонала и т. п.);

-<span Times New Roman"">         

на счете 20 «Основное производство» — затраты на оказание транспортных услуг (например, расходы насодержание транспортного средства,зарплата водителя, и т. п.).

Стоимость транспортных услуг не выделена отдельной строкой.

Если стоимость транспортных услуг не выделена в товарном чеке отдельной строкой, то это означает,что покупатель оплачивает эти услуги вместе со стоимостью товаров. В данном случае оказание транспортных услуг небудет рассматриваться как отдельный вид деятельности. Расходы на содержание транспортного средства при этомявляются издержками обращения, связанными со сбытом товаров.

3.<span Times New Roman"">    

Учет расходов на рекламу у предприятий торговли.

3.1. Реклама и расходы на рекламу.Средства распространения рекламы.

Реклама,распространяемая в любой форме, с помощью любых средств— это информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеяхи начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призванаформировать или поддерживать интерес к этим физическим, юридическим лицам,товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей иначинаний (ст.2 Федерального закона от18 июля1995г.№ 108-ФЗ «О рекламе».

Расходы нарекламу— это расходы организации по целенаправленному информационному воздействиюна потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта.

К расходам на рекламуотносятся расходы на:

-<span Times New Roman"">         

 разработку ииздание рекламных изделий: иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр,альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем и т. п.;

-<span Times New Roman"">         

 разработку иизготовление эскизов, этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов,упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т. д.;

-<span Times New Roman"">         

 рекламныемероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачипо радио и телевидению);

-<span Times New Roman"">         

 световую и инуюнаружную рекламу;

-<span Times New Roman"">         

 приобретение,изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-,диафильмов и т. п.;

-<span Times New Roman"">         

 изготовлениестендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.;

-<span Times New Roman"">         

 хранение иэкспедирование рекламных материалов;

-<span Times New Roman"">         

 оформлениевитрин, выставок-продаж, комнат образов;

-<span Times New Roman"">         

 уценку товаров,полностью или частично потерявших свое первоначальное качество приэкспонировании в витринах;

-<span Times New Roman"">         

 проведение иныхрекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.

Реклама на территории РФ распространяется нарусском языке и по усмотрению рекламодателей дополнительно на государственныхязыках республик и родных языках народов РФ. Это положение не распространяетсяна радиовещание, телевизионное вещание и печатные издания, осуществляемыеисключительно на государственных языках республик, родных языках народов РФ ииностранных языках, а также на зарегистрированные товарные знаки (знакиобслуживания).

К средствам распространенияинформации относятся: печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты,справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции);эфирное, спутниковое и кабельное телевидение; радиовещание; световые газеты(бегущая строка, световая фиксированная строка); иллюстративно-изобразительныесредства (щиты, вывески, афиши, плакаты, календари и т. п); аудио- ивидеозапись и другие.

Основным нормативным документом,регламентирующим отношения торгового предприятия, возникающие в процессе размещениярекламы, является Федеральный закон от18 июля1995 г.№108-ФЗ «О рекламе».

Рекламодатель— юридическое или физическое лицо, являющеесяисточником рекламной информации для производства, размещения, последующегораспространения рекламы (ст.2 Закона№ 108-ФЗ). Если деятельность рекламодателяподлежит лицензированию, в рекламе должны быть указаны номер лицензии, а такженаименование органа, выдавшего эту лицензию (п.3 ст.5 Закона№ 108-ФЗ).

Реклама товаров, подлежащихобязательной сертификации, должна сопровождаться пометкой «подлежитобязательной сертификации» (п.4 ст.5 Закона№108-ФЗ).

3.2. Учет расходов на рекламу.

Организации,осуществляющие расходы на рекламу, включают их в состав себестоимости наосновании п.2 «у» Положения о составезатрат. При этом на себестоимость относятся только те расходы, которыеимеют документальное подтверждение в пределах сумм, указанных в соответствующихдокументах.

Документально неподтвержденные расходы подлежат списанию за счет прибыли, остающейся враспоряжении предприятия после налогообложения. Документами, подтверждающимирекламные расходы, являются:

-<span Times New Roman"">         

 договор наоказание рекламных услуг;

-<span Times New Roman"">         

 актсдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);

-<span Times New Roman"">         

 счета-фактурыисполнителя рекламных услуг.

 В случае размещения наружной рекламынеобходима также оформленная в установленном порядке разрешительнаядокументация на право размещения средства наружной рекламы. Подтверждениемрасходов при размещении рекламы в периодической печати может служить полныйэкземпляр издания, в котором размещена реклама, а при размещении рекламы вэлектронных средствах массовой информации—эфирная справка.

Расходы наторговую рекламу, включенные в состав издержек обращения и производства, приналогообложении принимаются в пределах утвержденных в установленном порядкенормативов. В настоящее время предельные нормы на рекламу установлены ПриказомМинфина РФ от15 марта2000 г.№26Н «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и наподготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями,регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ,услуг) для целей налогообложения, и порядок их применения»(зарегистрировано в Минюсте РФ от11апреля2000 г.№ 2192). Данные нормативы вступили в действие с1 апреля2000г. (п.3 Приказа Минфина РФ от15 марта 2000г.№ 26Н).

Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг), включая НДС

Предельные размеры расходов на рекламу, принимаемые при налогообложении прибыли

1

2

До 30 млн рублей включительно

5 процентов от объема

Свыше 30 млн рублей

1,5 млн рублей + 2,5% с объема, превышающего 30 млн рублей

Свыше 300 млн рублей

8,25 млн рублей + 1% с суммы, превышающей 300 млн рублей

Организации,осуществляющие торговую деятельность, при расчете предельных размеров расходовна рекламу используют показатель валовой прибыли.

Основными видамирасходов на рекламу в работе торговых предприятий являются:

-<span Times New Roman"">         

-<span Times New Roman"">         

-<span Times New Roman"">         

-<span Times New Roman"">         

В бухгалтерском учете эти виды рекламных расходовотражаются следующим образом:

Учет выбытиятоваров в рекламных целях:

Выбытие товаров врекламных целях должно в обязательном порядке оформляться документально.Специальной унифицированной формы для оформления списания товаров неустановлено, поэтому такое списание может быть оформлено актом произвольнойформы, содержащим все обязательные реквизиты, предусмотренные требованиямистатьи9 Федерального закона от21 ноября1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Выбытие товаров в рекламных целях рассмотрим напримере предприятия розничной торговли, учитывающего товары по продажным ценам:

Д44К41— списанана издержки обращения стоимость товара, использованного в рекламных целях

Д80К68, субсчет «Расчеты по налогу нарекламу»—начислен налог на рекламу(5%)

Возможен такжевариант, при котором товары, использованные для оформления витрины,предварительно учитываются на счете10«Материалы». В этом случае их передача с товарного склада на складматериалов документально оформляется накладной на внутреннее перемещениетоваров.

В2000 году в связи с принятием Федеральногозакона от2 января2000 г№ 36-ФЗ,который ввел для предприятий розничной торговли общеустановленный порядокисчисления налога на добавленную стоимость, такие операции отражаютсяследующими записями:

Д41К60—оприходован товар,

Д19К60—учтен НДС по товару,

Д41К42—учтена торговая наценка (увеличивается на сумму НДС)

Д41К42—сторно— снята торговая наценка,

Д68 К19— НДС по товару, использованному в рекламных целях, предъявленбюджету (при условии расчета с поставщиком)

Д10К41—товар передан на склад материалов

Д44К10 — материалыиспользова­ны для оформления витрины.

Все рекламныерасходы учитываются на счете44 «Издержкиобращения» с последующим отнесением на финансовый результат, суммы расходовна рекламу в пределах установленных нормативов уменьшают налогооблагаемуюприбыль, а расходы на рекламу, превышающие установленные нормативы, не уменьшаютналогооблагаемую прибыль предприятия.

Плата запользование рекламным местом и за аренду рекламного щита:

Д44К76—отражены расходы по рекламе

Д19К76 —учтен НДС по рекламным расходам

Д76 К51— оплачены расходы на рекламу

Д68 К19— НДС предъявлен к возмещению из бюджета.

Приобретение или создание рекламной продукции (щи­та,стенда и т. д.) будет отражаться в бухгалтерском учете в зависимости от ееотнесения к малоценным и быстроизна­шивающимся предметам, основным средствамили к нема­териальным активам.

Если рекламный носитель относится к категории МБП,то в бухгалтерском учете его приобретение отражается записями:

Д12К76—приобретен МБП

Д19К76—учтен НДС по приобретенному МБП

Д76К51—оплачен оприходованный МБП

Д44 К13—начислена амортизация МБП и включена в рекламные расходы тогомесяца, в котором начислена

Д68 К19— НДС предъявлен квозмещению из бюджета.

В случае когда рекламный носитель относится ккатегории основных средств, то в бухгалтерском учете его приобретение отражаетсязаписями:

Д08К76—приобретено ОС

Д19К76—учтен НДС по приобретенному ОС

Д76К51—оплачено оприходованное ОС

Д01К08—рекламный носитель учтен в составе основных средств

Д44К02—начислена амортизация ОС и включена в рекламные расходы того месяца, в которомначислена

Д68К19—НДС предъявлен к возмещению из бюджета.

Если рекламный носитель относится к категориинематериальных активов (НМА), то есть приобретается долгосрочное или бессрочноеправо пользования рекламным местом, то в бухгалтерском учете эта операция будетотражена следующими записями:

Д08 К76 — приобретен НМА

Д19 К76—учтен НДС по приобретенному НМА

Д76 К51—оплачен оприходованный НМА

Д04 К08—рекламный носитель учтен в составе НМА

Д44К05—начислена амортизация НМА и включена в рекламные расходы того месяца, в которомначислена

Д68(88) К19— НДС предъявлен к возмещению из бюджета(отнесен за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия посленалогообложения).

3.3. Учет НДС.

Показатель,принимаемый для расчета нормативов расходов на рекламу (по мнению налоговыхорганов— валовой доход), учитывается сНДС, а расходы на рекламу учитываются в суммах без НДС.

Кроме выбора показателя для расчета нормативоврасходов на рекламу, проблему для бухгалтеров торговых предприятий составляеттакже и правомерность возмещения (зачета) из бюджета НДС по сверхнормативнымрасходам на рекламу.

Эта проблемавызвана тем, что абз.17 п.19 Инструкции Госналогслужбы РФ№ 39 установлено, что суммы НДС, оплаченные порасходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией заиспользование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами накомандировки, представительскими расходами, относимыми на себестоимостьпродукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством,подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх норм— налог к возмещению из бюджета не подлежит, аотносится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий).Перечень расходов, для которых установлен данный порядок возмещения НДС,является закрытым и расходы на рекламу в нем не упомянуты. Поэтому возмещению(зачету) из бюджета должен подлежать весь НДС, уплаченный рекламодателем.Однако налоговые органы и Минфин РФ настаивают на том, что возмещению (зачету)из бюджета подлежит только НДС, относящийся к расходам на рекламу в пределахнормативов. Согласованная позиция по этому вопросу Минфина РФ и ГосналогслужбыРФ высказана в Письме Минфина РФ от26февраля1998 г.№ 04-03-11.

Поэтомупредприятию следует решить: либо списывать НДС по сверхнормативным расходам нарекламу за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения,как этого требуют налоговые органы, либо отстаивать свою правоту в арбитражномсуде.

Отражение в учете нормативных и сверхнормативныхрасходов

Предприятие торговли для расчета норматива расходов на рекламуиспользует показатель валового дохода и НДС по сверхнормативным расходамотносит за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения.

Операцииможно отразить проводками:

Д44К76– отражены расходы порекламе,

Д19К76– учтен НДС порекламным расходам,

Д76К51– оплачены расходы нарекламу.

Еслив отчетном периоде были сверхнормативные расходы на рекламу, то их возмещениеотражается следующими проводками:

Д68К19 –предъявлен к возмещениюиз бюджета НДС по нормативным

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету