Реферат: Учет и аудит расчетов по товарным операциям

Министерство транспортаРоссийской Федерации

Государственная службаречного флота

Волжская государственная академия водного транспортаФакультет Экономикии управления

Кафедра учета, анализа иаудита

<span Arial",«sans-serif»">Допустить к защите<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;mso-bidi-font-weight:bold;font-style:normal;mso-bidi-font-style: italic">Заведующий кафедрой<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;mso-bidi-font-weight:bold;font-style:normal;mso-bidi-font-style: italic">Профессор Сивоволов Н.В.

«____»______________200__г.

ДИПЛОМНАЯРАБОТА

на тему:

«УЧЕТ И АУДИТРАСЧЕТОВ ПО ТОВАРНЫМ ОПЕРАЦИЯМ»

Студент:Катан Д.А.

Научныйруководитель: Гречко Н.М.

Н.Новгород

2004 г.

ВОЛЖСКАЯГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

Факультет экономики и управления

Кафедра учета, анализа и аудита

Специальность:Бухгалтерский учет и аудит

<span Times New Roman",«serif»">            <span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;mso-bidi-font-weight:bold;font-style:normal;mso-bidi-font-style: italic">Утверждаю         <span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal; mso-bidi-font-weight:bold;font-style:normal;mso-bidi-font-style:italic">Заведующийкафедрой<span Times New Roman",«serif»">

к.э.н.профессор Сивоволов Н.В.

«_____»________________200__г.

ЗАДАНИЕ НАДИПЛОМНУЮ РАБОТУСтудента: Катана ДмитрияАлександровича

1. Тема работы:  Учет и аудит расчетов по товарным операциям

утверждена приказом по академии №______ от «____»_______________200__г.

2. Срок сдачи студентом законченнойработы 17 мая 2004 года.

3. Исходные данные к работе:журнал-ордер формы №6, журнал-ордер формы   № 8, журнал-ордер№ 11, договор между ООО «Стимул-2» и поставщиком, счет-фактура ООО«Стимул-2», счет-фактура поставщика, платежное поручение, расходный кассовыйордер, товарно-транспортная накладная ООО «Стимул-2», товарно-транспортнаянакладная поставщика.

4. Содержание расчетно-пояснительной записки (переченьподлежащих разработке вопросов):

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

5. Перечень графического материала(с точным указанием обязательных чертежей):

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

-<span Times New Roman"">        

Таблица № 8 «Процедуры аудита расчетов по товарным операциям»

6. Консультанты по работе (суказанием относящихся к ним разделов работы)

Раздел

Консультант

Подпись, дата

Задание принял

Задание выдал

7. Дата выдачи задания

______________________________________________________________________

            Руководитель_______________________________________

                                                                                                          (подпись)

                        Задание принял к исполнению_________________________

                                                                                                          (подпись)

        

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

<st1:place w:st=«on»>I.</st1:place>ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА РАСЧЕТОВ ПО ТОВАРНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

1.1. Виды расчетов

1.2. Расчеты с использованием векселей

1.3. Расчеты осуществляемые на бартерной основе и в зачете взаимных требований

<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US; font-weight:normal;font-style:normal">II

<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal;font-style:normal">.УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ТОВАРНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style:normal">В ООО «СТИМУЛ-2»

2.1. Учет расчетов с поставщиками в ООО «Стимул-2»

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal;font-style:normal">2.2. Учет расчетов с покупателями в ООО «Стимул-2»

2.3. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Стимул-2»

III. Аудит расчетов по товарным операциям

в ООО «СТИМУЛ-2»

3.1. Методика проведения внутреннего аудита

<span Times New Roman",«serif»">3.2. Аудит расчетов по товарным операциям.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список используемой литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В дипломе рассматривается вопрос расчетов споставщиками и покупателями по товарным операциям.

Актуальностьданной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверностьотражения расчетов по товарным операциям является одним из оценочныхпоказателей, определяющих качество работы фирмы. Грамотное построение иуправление процессом учета расчетов по товарным операциям имеет большоезначение в успешной работе предприятия.

Структурадипломной работы раскрывает не только теоретические аспекты предложенной темы,но и показывает на примере торгового предприятия ООО «Стимул-2» процесс учетарасчетов по товарным операциям и процедуру внутреннего аудита расчетов потоварным операциям.

Вработе подробно рассмотрены цели и задачи внутреннего аудита.

В заключении подведены общие итоги, сформированывыводы, и сделаны рекомендации по совершенствованию процесса учета товарныхопераций в ООО «Стимул-2».

Дипломнаяработа состоит из трех глав:

<st1:place w:st=«on»>I.</st1:place>Теоретическая основа расчетов по товарным операциям;

<span Times New Roman",«serif»;mso-ansi-language:EN-US;font-weight:normal; font-style:normal">II

<span Times New Roman",«serif»;font-weight:normal; font-style:normal">. Учет расчетов по товарным операциям в ООО «Стимул-2»;

III. Аудит расчетов по товарным операциям в ООО«Стимул-2».

В первой главе рассмотрены все предусмотренныезаконодательством Российской Федерации формы безналичных расчетов:

-<span Times New Roman"">        

расчеты платежнымипоручениями;

-<span Times New Roman"">        

расчеты по аккредитивам;

-<span Times New Roman"">        

расчеты чеками;

-<span Times New Roman"">        

расчеты инкассо;

-<span Times New Roman"">        

расчеты платежнымитребованиями;

-<span Times New Roman"">        

расчеты с использованиемвекселей;

-<span Times New Roman"">        

Расчеты на бартерной основеи зачете взаимных требований.

Во второй главе рассмотрены как теоретические основырасчетов  с поставщиками, покупателями ипрочими дебиторами и кредиторами, так и практические аспекты на примере ООО«Стимул-2». Внимание уделено как учету, так и оформлению товарных операций.

Третья глава посвящена аудиту расчетов по товарнымоперациям. Рассмотрены различные методики проведения аудита. Также данырекомендации по проведению внутреннего аудита расчетов по товарным операциям вООО «Стимул-2».

Основным видом деятельности ООО «Стимул-2» являетсяоптовая торговля строительными материалами (кирпич, черный метал, утеплитель ит.п.). В силу специфики работы со строительными организациями предприятию ненужны ни собственные складские помещения, ни собственный транспорт. Товарпоставляется на объект строительства транспортом покупателя. Хорошо отлаженныйучет товарных операций имеет весомое значение в успешной работе фирмы.      

<st1:place w:st=«on»>I.</st1:place>ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА РАСЧЕТОВ

ПО ТОВАРНЫМОПЕРАЦИЯМ

1.1. Видырасчетов.

Экономической базой безналичных расчетовявля­ется материальное производство. Вследствие этого преобладающая частьплатежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарнымоперациям, т. е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы,оказанные услуги.

Остальная часть платежного оборота(примерно одна четверть)— это расчеты понетоварным операци­ям, т. е. расчеты предприятий и организаций с бюдже­том,органами государственного и социального стра­хования, кредитными учреждениями,органами управ­ления, судом, арбитражем и т. д..

По признаку территориального расположенияпредприятий и обслуживающих их банков различают расчеты иногородние и одногородние.Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разнымиучреждениями банков, находящи­мися в одном населенном пункте, называются одногороднимиили местными расчетами. Расчеты между предприятиями и организациями,обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных насе­ленных пунктах,называются иногородними.

Безналичные расчеты за товары и услуги, атакже в связи с финансовыми обязательствами осуществля­ются в различных формах,каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движениирасчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупностьвзаимосвязанных элементов, к чи­слу которых относятся способ платежа исоответст­вующий ему документооборот. Документооборот— это система оформления, использования и движения расчетныхдокументов и денежных средств, куда вхо­дят: выписка грузоотправителемсчета-фактуры и пе­редача его другим участникам расчетов; содержание расчетногодокумента и его реквизиты; сроки составле­ния расчетного документа и порядокпредъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движениерасчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплатырасчетного документа, пере­вода и получения денежных средств; порядок исполь­зованиярасчетного документа для взаимного конт­роля участников расчета и осуществлениямер эконо­мического воздействия.

До недавнего времени основной формой без­наличныхрасчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требованийпоставщиков. На ее долю в общем платежном обороте страны к началу1990 г. приходилось около44 — 45%, а в платежах за товары и услу­ги 66 — 67%. Преобладающая роль акцепт­ной формыобъяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответ­ствовалапринципам организации безналичных расчетов, разработанным и действовавшим вусловиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом крыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйствупредложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетахдиктат производителя и сделать инициатором совер­шения платежа самихплательщиков.

В соответствии с действующим законодательствомв современных условиях допускается использование следующих форм безналичныхрасчетов: платежные поручения; платежные требования; чеки; аккредитивы;векселя.

Формы расчетов между плательщиком и получа­телемсредств определяются ими самими в хозяйствен­ных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между платель­щикоми получателем платежа рассматриваются обе­ими сторонами без участия банковскихучреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные с выполнениемрас­четно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающийих банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между со­бой.

За несвоевременное или неправильноесписание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильноезачисление банком сумм, причита­ющихся владельцу счета, последний имеет правопотре­бовать от банка уплатить в свою пользу штраф в раз­мере0,5% от суммы, несвоевременно зачисленной илинеправомерно списанной за каждый день задержки.

Расчетные документы, используемые придействующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при ихсоответствии стандар­тизированным требованиям и, следовательно, обяза­тельнодолжны содержать следующие данные:

— наименование расчетного документа; номеррасчетного документа, число, месяц, год его выписки;

— наименование плательщика, номер егосчета в бан­ке, наименование и номер банка плательщика;

— наименование получателя средств, номерего счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначениеплатежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью). Первыйэкземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностнымилицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати.Списание средств со счета  плательщикапроизводится только на основании пер­вого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы (кроме чеков)выписываются, как правило, с использованием технических средств в один приемпод копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.

Расчетные документы принимаются банком кис­полнению в течение операционного дня банка. В соот­ветствии со сложившейсяпрактикой в большинстве банков операционный день устанавливается до13 ч. Документы, принятые банком от клиентов вопераци­онное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Рассмотрим подробнее формы безналичныхрасчетов.

Платежное поручение представляет собойписьменное распоряжение владельца счета банку о пе­речислении определенной денежнойсуммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другогопредприятия— получателя средств в том жеили другом одногороднем или иногороднем учрежде­нии банка.

Возможности применения в расчетахплатёжных поручений многообразны. С их помощью совершают­ся расчеты в хозяйствекак по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные пла­тежисовершаются исключительно платежными пору­чениями.

В расчетах за товары и услуги платежныепоруче­ния используются в следующих случаях:

— за полученные товары и оказанные услуги(т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер идату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услугплательщиком;

— для платежей в порядке предварительнойоплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения,контракта, в которых предус­мотрена предварительная оплата);

— для погашения кредиторской задолженностипо то­варным операциям;

— при расчетах за товары и услуги порешениям суда и арбитража;

по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным,бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциямплатежные поручения используются для:

— платежей в бюджет;

— погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечислениясредств — органам государственного и социального страхования;

— взносов средств в уставные фонды приучреждении АО, обществ, и т. п.;

— приобретения акций, облигаций,депозитных сер­тификатов, банковских векселей;

— уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписываетсяплательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необ­ходимыереквизиты для совершения платежа, и пред­ставляется в банк, как правило, в3 экземплярах, каж­дый из которых имеет своеопределенное назначение:

1-й экземпляр используется в банкеплательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документахдля банка;

2-й экземпляр возвращается плательщику соштам­пом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

3-й экземпляр прилагается к выписке сосчета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком киспол­нению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Длясовершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии упредприятия права на ее получение.

При постоянных и равномерных поставкахтоваров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщикамиплатёжными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчетыосуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путемпериодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика вкон­кретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров иуслуг на предстоящий месяц, квартал.

Расчеты плановыми платежами— прогрессивная форма перечисления платежей,так как в своей осно­ве имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет кускорению расчетов, снижению взаимной де­биторско-кредиторской задолженности,упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранеепланировать свой платежный оборот.

На каждый плановый платеж банкупредставляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа»покупатель указывает плановый пла­теж по сроку (число, месяц).

После проверки банком правильности оформления порученияпроизводится списание средств со счета пла­тельщика. При отсутствии средств насчете покупателя в день наступления срока планового платежа платеж­ное поручениепринимается банком в картотеку неоп­лаченных расчетных документов. Оплата егопроизводится по мере поступления средств на счет плательщика послепервоочередных платежей в бюджет, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения иФонд обязатель­ного медицинского страхования.

Плательщик может заблаговременнопередавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий месяц.В этом случае платежные поруче­ния регистрируются в специальном журнале и оплачи­ваютсяв день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплатыкоторых не наступили, могут быть отозваны плательщиком.

Действующее Положение о безналичныхрасчетах предусматривает особый порядок расчетов платежны­ми поручениями приоплате денежных переводов через предприятия связи.

Предприятиям и организациям предоставленопра­во без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятиясвязи на следующие цели:

— на имя отдельных граждан причитающихсяим лич­но средств (пенсии, алименты, заработная плата, ко­мандировочныерасходы, авторский гонорар);

— предприятиям в местах, где нетучреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по ор­ганизованномунабору рабочих, по заготовке сельско­хозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает наближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначениеперечисляемой суммы (напри­мер, на выплату авторского гонорара и т.д.) и сдаетего в свое учреждение банка.

В свою очередь предприятие связи,переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка пла­тежноепоручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать этипереводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки де­нежныхпереводов перевододателей и экземпляр обще­го списка переводополучателей.

Предприятия связи оплачивают поступившиепереводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. Приэтом переводы, адресованные юридическим ли­цам, оплачиваются только безналичнымпутем также поручениями на об­щую сумму всех переводов по каждому получателю.

Расчеты платежными поручениями имеют ряддо­стоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрыйдокументооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщикапредварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможностьис­пользовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчетыплатежными поручени­ями наиболее перспективной формой расчетов.

Платежноетребование представляет собой требование поставщика кпокупа­телю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарныхдокументов стоимость поста­вленных по договору продукции, выполненных работ,оказанных услуг.

Платежное требование выписываетсяпоставщиком на основании фактической отгрузки про­дукции или оказания услуг настандартизированном бланке в3экземплярах и вместе с отгрузочными до­кументами направляется в банк покупателядля опла­ты. Возможен прием требований и на ин­кассо (в банке поставщика).

Инкассо—это банковская операция, посред­ством которой банк по поручению своего клиентаполучает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий иорганизаций на основе расчет­ных, товарных и денежных документов. При инкас­совойуслуге банк поставщика сам пересылает платеж­ные требования в банк плательщикачерез органы связи спецпочтой. При взаимной договорен­ности между поставщиком ипокупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка до­кументовиз банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания потелетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляютсяклиенту за комиссионное вознагра­ждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежнымитре­бованиями исходит от поставщика, то оплата этих документов может бытьпроизведена толь­ко с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие вбанк покупателя платежные требова­ния регистрируются в специальном журнале ипередаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Отечественная банковская практика знаетразные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный ипоследующий, полный и частич­ный.

Положительный акцепт— форма акцепта, при которой плательщик обязанпо каждому расчет­ному документу, содержащему требование поставщика на оплату,заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт— форма акцепта, при которой плательщикписьменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обус­ловленныйсрок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливыйак­цепт).

Предварительный акцепт означает, чтоплательщик свое согласие на оплату требования по­ставщика дает до списанияденег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, еслиплательщик не заявил банку отказ в течение трех рабо­чих дней. При этом деньпоступления расчетного до­кумента в банк в расчет не принимается. Оплата про­изводитсяна следующий день по истечении срока ак­цепта. Например, 25/Х (пятница)платежное требова­ние поступило в банк плательщика; 26/Х, 27/Х— выходные дни; 28/Х, 29/Х, ЗО/Х— срок пред­варительного акцепта; 31/Х— оплата.

Последующий акцепт предусматриваетнемедлен­ную оплату расчетных документов по мере их поступ­ления в банк втечение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется право заявленияпоследующего отказа от акцепта в течение3рабочих дней. Например, 25/Х (пятница)—поступление расчетного документа в банк и его оплата; 26/Х, 27/Х выходные дни(в расчет не берутся); 28/Х, 29/Х, ЗО/Х—дни заявления последующего акцепта.

Заявляемый плательщиком отказ может бытьпол­ным или частичным и обязательно должен быть моти­вирован.

Традиционными мотивами отказов от акцептаяв­ляются: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствуетсогласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы,связанные с нарушением договорных обяза­тельств со стороны поставщика.

Как правило, мотив отказа от акцептадолжен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора междупоставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком посуще­ству отказов от акцепта банк не рассматривает. В то же время как согласиена оплату, так и отказ от нее не лишает предприятий права на заявление другдругу претензий, которые рассматриваются судом или ар­битражем по иску одной изсторон.

Для акцептования платежного требованияплательщику дается3 рабочих дня (несчитая дня поступления его в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью иличастично платежное требование плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченныхраспоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает ихв обслуживающий банк, из которых:

1-й экземпляр служит основанием длясписания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

2-й экземпляр высылается в банкпоставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;

3-й экземпляр возвращается плательщику какрас­писка в совершении банковской операции по его счету.

При частичном отказе от оплаты в платежномтре­бовании в графе «Сумма к платежу» пла­тельщик проставляет ту сумму, которуюсогласен оплатить расчетный счет поставщика.

В случае отказа полностью или частичнооплатить платежное требование плательщик оформ­ляет сопроводительное письмо(извещение) с мотиви­ровкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, тоуказанное сопроводительное письмо передается пла­тельщиком в обслуживающий егобанк вместе с оформ­ленным платежным требованием для пе­ресылки его вместе споследним в банк поставщика.

В случае полного отказа от акцептаплатежное требование вместе с сопроводительным письмом об отказе в оплатевозвращается плательщи­ком непосредственно поставщику, минуя банк.

Данный вид расчетов отвечает финан­совым ихозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорныеотношения в хо­зяйстве:

— ускоряется выписка расчетных документов,так как их оформление осуществляет сам получатель платежа;

— платеж совершается с согласияплательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортныхдокументов поставщика с целью про­верки выполнения последним условий хозяйственногодоговора;

— поставщик имеет возможность на времяотвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгружен­ные получить вбанке факторинговый кредит.

Чек— это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателябанку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателемявляется юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми онвправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателем – юридическое лицо,в пользу которого выдан чек; плательщиком — банк, в котором находятся денежныесредства чекодателя.

Чекоплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодательне вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления коплате.

Представлениечека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считаетсяпредъявлением чека к оплате.

Бланки чековявляются бланками строгой отчетности.

Дляосуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемыекредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоватьсяклиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковскихрасчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитнымиорганизациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сетиБанка России. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничиваетсякредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договорао расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Аккредитив— это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщикутоваров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитив­ном заявлениипокупателя против представленных по­ставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используетсятоль­ко в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетовтолько с одним поставщи­ком. Срок действия аккредитива банковскими прави­ламине регламентируется, а устанавливается в до­говоре между поставщиком ипокупателем. При дан­ной форме расчетов платеж совершается по месту на­хожденияпоставщика. В отличие от других форм без­наличных расчетов аккредитивная формагарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либоза счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов:покры­тые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считаетсяаккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для рас­четовс поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средствас расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (ис­полняющийбанк).

1.2.Расчеты с использованием векселей.

Вексельная формарасчетов представляет собой расчеты между поставщиком иплательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) наоснове специального документа-векселя. Вексельный рынок России живет поправилам установленным Федеральным законом №48-ФЗ от «11» марта 1997 года «Опереводном и простом векселе» (с изменениями и дополнениями).

Вексель—это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной закономформы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлениисрока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. За­конразличает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель)представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем необусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определеннуюсумму денег в определенный срок и в определенном месте получа­телю средств илиего приказу. Простой вексель выпи­сывает сам плательщик, и по существу онявляется его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта)— это пись­менный документ, содержащийбезусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате ука­занной ввекселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселеуча­ствуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающийвексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж повекселю; векселедержатель (ремитент)—получатель плате­жа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен бытьак­цептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силуисполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселеда­тельпростого векселя, является главным вексельным должником, он несетответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается влевой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован, принят,заплачу» и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальнымдокументом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. От­сутствие хотя быодного из них лишает вексель юри­дической силы.

В отличие от простого векселя, гдеплательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком являетсяособое лицо— трассат. На­именованиепоследнего является дополнительным обя­зательным реквизитом переводноговекселя.

Положение о простом и переводном векселепре­дусматривает, что платеж по акцептованному платель­щиком векселю может бытьдополнительно гаранти­рован посредством выдачи поручительства (аваля). Такоепоручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначальногоплательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

А

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету