Реферат: Бухгалтерский учет в торговле

Контрольнаяработа

подисциплине: «Бухгалтерскийучет в торговле»

ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙРАБОТЕ

Задание№1.

1. Составить баланс ЗАО«Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. по приведенным ниже данным;

2. Определить «Учетнуюполитику» ЗАО «Молния» на текущий год;

3. Составить журналхозяйственных операций за март месяц текущего года по форме приведенной вметодических указаниях;

4. Выполнить необходимыерасчеты по операциям, где отсутствуют данные;

5. Отразить счетабухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определитьконечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам;

6. Составить баланс на 1апреля текущего года по форме отчетности;

7. Ответить натеоретические вопросы по учету в торговле.

Данные для выполнениязадания

Некоторые сведения оборганизации.

ЗАО «Молния»организованно в соответствии с действующим Законом РФ «Об акционерныхобществах». Основной вид деятельности организации — оптовая торговля. ЗАО«Молния» имеет идентификационный номер, зарегистрировано вгосударственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка. Льготпо налогообложению организация не имеет

Состав хозяйственныхсредств и источников их образования ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004г.

№ п/п Наименование хозяйственных средств и источников их образования Сумма, тыс. руб. 1. 1 Основные средства по остаточной стоимости 4 200 000 2. Нематериальные активы по остаточной стоимости 1600 3. Товары на складе, предназначенные для продажи 2 000 000 4. Уставный капитал 4 000 000 5. Расчеты с поставщиками за полученные товары 2 400 000 6. Добавочный капитал 1 000 000 7. Резервный капитал 600 000 8. Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) 1 425 000 9. Краткосрочные кредиты банка 8 300 000 10. Расчеты по оплате труда 115 000 11. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 400 000 12. Расчетный счет 9 600 000 13. Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) 2 000 000 14.

Расчеты с органами социального страхования:

расчеты с государственными внебюджетными фондами

ЕСН

ФОМС

600

3 600

400

15. Издержки обращения 40 000 16. Расходы будущих периодов 3 000 17. Расчеты с покупателями 3 600 000 Справочно: 1. Амортизация основных средств 2 000 000 2. Амортизация нематериальных активов 400

Хозяйственные операцииЗАО «Молния» за март 2004 г.

№ п/п Документ и краткое содержание операций сумма (усл. ед.).

корреспондирующие

счета

дебет. кредит. 1.

Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения.

Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности

2400000 60 51 2.

Выписка из расчетного счета

Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце.

Справочно:

Стоимость товаров по цене продажи

НДС

Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек

3 600 000

3 000 000

540 000

2 900 000

51 62 3.

Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния»

Перечислена предварительная плата за товар:

По договорным ценам

НДС 18%

Итого по счету:

7 600 000

1 368 000

8 968 000

60 51 4.

Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия.

Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния»

По действующим тарифам

НДС 18%

Итого:

50 000

9 000

59 000

Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46

Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см.опер.4)

59 000 60 51 6.

Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада №30

Получен товар и оприходован на склад

НДС

(см. опер. 3)

7 600 000

1 368 000

Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров

Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары:

По ценам продаж

НДС 18%

Итого по счета

9775000

1 759 500

11534500

62 90.1 8.

Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров

Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения

8 500 000 90.2 41 9.

Справка бухгалтерии

Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц

500 44 97 10.

Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния»

Перечислены денежные средства за рекламу:

По договорным ценам

НДС 18%

Итого по счету

15 000

2 700

17 700

60 51 11.

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств за март месяц:

Здания организации

Складские помещения

Автотранспорт

Оборудование

Хозяйственный инвентарь

Итого:

10 000

3 000

5 000

2 000

4 000

24 000

12.

Выписка из расчетного счета и платежное поручение – требование Энергосбыта

Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам

НДС 18%

Итого

11 000

1 980

12 980

60 51 13.

Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц.

Начислена заработная плата:

Работникам отдела маркетинга

Административно-управленческому персоналу

Водителям автомашин

Другим работникам организации.

Итого

17 000

10 000

3 000

20 000

50 000

14.

Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц.

Произведены отчисления во внебюджетные фонды:

- фонд социального страхования – 2,9%

- государственный пенсионный фонд 20%

- фонд обязательного медицинского страхования 3,1%

1450

10000

1550

69.1

69.2

69.3

15.

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей

- в пределах ставки рефинансирования

- сверх ставки рефинансирования

всего

240 000

60 000

300 000

66 51 16.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество организации

12 900 44 68 17.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет

1759500 90.3 68 18.

Расчет бухгалтерии

Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.)

180082 90.2 44 19.

Расчет бухгалтерии

Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров

1094918 90 99 20.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль в размере 24%

262780,32 99 68 21.

Расчет бухгалтерии

Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.)

1746974,80 68 19 22.

Расчет бухгалтерии

Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом.

832137,68 99 84

Таблица 1.

Ведомость к счету 44«Издержки обращения» за март месяц 2004 г.

№ п/п Наименование статей затрат С кредита счета Итого 02 68 60 69.1 69.2 69.3 70 97

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 Транспортные расходы 50000 50000

2 Расходы на оплату труда 50000 50000

3 Отчисления на социальные нужды 1450 10000 1550 13000

4 Амортизация основных средств 24000 24000

5 Расходы будущих периодов 500 500

6 Прочие расходы 12900 12900

Итого за месяц 24000 12900 50000 1450 10000 1550 50000 500 150400

Сальдо на 1.03.04г

Сальдо на 01.04.04г

Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц.

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Таблица 2. Расчетраспределения издержек обращения за март 2004 г.

№ п/п Показатели Сумма 1 Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб. 40000 2

Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб.

в том числе:

транспортные расходы

расходы по оплате процентов за банковский кредит

150400

50000

3 Продано товаров за месяц (тыс. руб.) 8500000 4 Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. 1100000 5

Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит

п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100

п.3 + п.4.

0,938 6

Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб.

(п.4. х п.5.): 100

10318 7

Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб.

(п.1. + п.2. – п.6.)

180082

Таблица 3. Расчет по налогу на добавленную стоимость

№ п/п Показатели Сумма 1 Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета 1746974,80 2 Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС 9775000 3 % НДС по проданным товарам 18 4 Сумма НДС по проданным товарам 1759500 5 Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 – с.1) 12525,2

Врезультате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ вгл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будетначисляться по наиболее ранней из двух дат — либо по дате отгрузки товара, либопо дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федеральногозакона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от22.07.2005)).

При этом согласно п. 1ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг)(пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится поитогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров(выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное непредусмотрено гл. 21 НК РФ.

Таким образом, если товарбудет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается спродавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченнаяза счет собственных средств сумма НДС будет «компенсирована» продавцупри оплате товара покупателем.

Отметим, что и сейчасналогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если доконца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом.Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НКРФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателемобязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давностилибо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167НК РФ).

баланс учет торговый

Задание №2.

Как определяется иучитывается торговая выручка в розничной торговле.

Ответ:

Сумма выручки запроданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовоймашины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателямивыручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.

На основании отчетакассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 50«Касса»

К-т сч. 91«Продажи»,субсчет 1 «Выручка».

Учет транспортныхрасходов в розничной торговле.

Ответ:

На статье «Транспортныерасходы» учитываются:

оплата транспортных услугсторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, заподачу вагонов, взвешивание грузов и др.);

оплата услуг организацийпо погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции идругие услуги;

стоимость материалов,израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки,стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);

плата за временноехранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленныхсроков в соответствии с заключенными договорами;

плата за обслуживаниеподъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключеннымс ними договорам.

При поступлении товара насумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничнойорганизации и включенных в счет поставщика делается запись -

Д-т сч. «Расходы напродажу»

К-т сч. «Расчеты споставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Учет товаров в торговомзале.

Ответ:

Учет товаров в торговомзале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле».Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредитууменьшение данного товара в торговом зале.

Переданы товары со складав розничную торговлю:

Д-т сч. 41«Товары»,субсчет 2«Товары в розничной торговле»

К-т сч. 41«Товары»,субсчет 1«Товары на складах»

Задание №3.

Требуется: отразить операции на счетах иопределить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах 41«Товары» и 42 «Торговая наценка».

Хозяйственнаяситуация:

Две торговые организацииЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный отпоставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.

Закрытое акционерноеобщество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупнойстоимости.

Общество с ограниченнойответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет попродажным ценам.

Ответ:

Учет у ЗАО «Альфа»:

Д-т 41 «Товары» субсчет 1«товары на складе»

К-т 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — 30000

Д-т 19 «НДС поприобретенным ценностям

К-т 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — 6000

Сальдо по счету 41 «Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30000

Учет у ООО «Сигма»:

Д-т 41 «Товары» субсчет 2«товары в розничной торговле»

К-т 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — 36000