Реферат: Финансовая отчетность организации

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие финансовой(бухгалтерской) отчетности предприятия

1.1 Понятие и состав финансовой отчетности

1.2 Бухгалтерский баланс и его анализ

1.3 Анализ отчета о прибыли и убытках

Глава 2. Анализ финансовой отчетностипредприятия

2.1 Краткая характеристика предприятияООО «Лекс»

2.2 Финансово –экономический анализ деятельности ООО «Лекс»

Заключение

Списокиспользованной литературы

/>/>Введение

Обеспечениеэффективного функционирования организации требует экономически грамотногоуправления их деятельностью, которое во многом определяется умением ееанализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития,глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности,обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль заих выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства,оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительность куправленческим воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия егоразвития.

Комплексныйанализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческихрешений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозироватьсуществующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски,определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъектахозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализабухгалтерами является составной частью их профессиональной подготовки.

В современныхэкономических условиях деятельности каждого хозяйственного субъекта являетсяпредметом внимания обширного круга участников рыночных отношений,заинтересованных в результатах его функционирования.

Тема«Финансовая отчетность организации» актуальна для современной России. Анализфинансовых отчетов и финансовых данных является неотъемлемым компонентомбольшинства решений, касающихся кредитования, инвестирования и др. Финансоваяотчетность отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия иявляется основой для проведения аналитической деятельности на предприятии.

Результатыаналитической деятельности позволяют выявить уязвимые места, требующие особоговнимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. Не секрет, что процесспринятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Финансовыйанализ в современных условиях становиться элементом управления предприятия, атакже инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Потенциальныеинвесторы используют финансовую отчетность для анализа финансового состоянияпредприятия за пределами предприятия. Их интересует степень выгодности вложений(инвестиций) в предприятие, а также потенциальный риск потери инвестиций. Этоанализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьмаограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрытьвсех секретов успеха фирмы.

Предметомисследования в данной курсовой работе являются формы бухгалтерской отчетности.

Объектомисследования – ООО «Лекс».

Цельюнаписания курсовой работы является изучение использования финансовой отчетностив аналитической деятельности предприятия.

Длявыполнения поставленной задачи необходимо решить следующие вопросы:

— изучитьтеоретические аспекты поставленного вопроса;

— изучитьроль финансовой отчетности в аналитической деятельности;

— провестифинансовый анализ деятельности предприятия на примере ООО «Лекс»;

— разработатьрекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Лекс», используяфинансовую отчетность предприятия.

Глава 1. Понятие финансовой(бухгалтерской) отчетности предприятия 1.1 Понятие и состав финансовой отчетности

Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» нашли отражения основные качественные характеристики отчетности. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменения в ее финансовом положении.[1]

Финансовая(бухгалтерская) отчетность является связующим звеном между организациями идругими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемый пользователям,может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации.

Пользователиинформации могут быть разделены на две части: внутренние и внешние. Квнутренним пользователям информации относятся менеджеры, бухгалтера, акционеры;к внешним – банки, налоговые органы, аудиторские фирм и т. д.

Посколькуфинансовая (бухгалтерская) отчетность является открытой для всех пользователей,она должна быть, во-первых, достаточной, во-вторых, достоверной, в-третьих,именно на решение этих двух задач направлены все требования, которыепредъявляются к отчетности в России и других странах. [2]

Главная цельанализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовойдеятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации иего платежеспособности.

При этомнеобходимо решать следующие задачи:

1. Наоснове изучения причинно- следственной взаимосвязи между разными показателяпроизводственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполненияплана по поступлению финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшенияфинансового состояния предприятия.

2. Прогнозированиявозможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя изреальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемныхресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантахиспользования ресурсов.

3. Разработкаконкретных мероприятий, направленных на более эффективное использованиефинансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Организациисоставляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и ГоскомстатРФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлятьотчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и повсему народному хозяйству в целом.[3]

В настоящеевремя организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовуюфинансовую отчетность.

Промежуточнаяфинансовая отчетность включает:

— бухгалтерский баланс — форма № 1;

— отчет оприбылях и убытках — форма № 2;

Кромеуказанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организациимогут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств идр.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годоваябухгалтерская отчетность включает:

— бухгалтерский баланс — форма № 1;

— отчет оприбылях и убытках — форма № 2;

— отчет обизменениях капитала — форма № 3;

— отчет одвижении денежных средств — форма № 4;

— приложениек бухгалтерскому балансу — форма № 5;

— аудиторскоезаключение.

Впояснительной записке может быть приведена оценка деловой активностиорганизации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции,включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, вчастности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.;степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровеньэффективности использования ресурсов организации и др. [4]

Организацииобязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней поокончании года, если иное не предусмотрено законодательством РоссийскойФедерации, а квартальную — в случаях, предусмотренных законодательствомРоссийской Федерации, — в течение 30 дней по окончании квартала.

Помимогодовой отчетности организация должна составлять промежуточную бухгалтерскуюотчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.

В настоящеевремя порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируетсязаконом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности, ПБУ 4/99 и Методическими рекомендациями о порядкеформирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденнымиприказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.

Бухгалтерскаяотчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов,представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельныебалансы).

Организациядолжна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках ипояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формыпоследовательно от одного отчетного периода к другому.

Присоставлении бухгалтерской отчетности за отчетный год, отчетным годом являетсякалендарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первымотчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты ихгосударственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а дляорганизаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Каждаясоставляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

— наименование составляющей части;

— указаниеотчетной даты или отчетного периода, за который составлена 6ухгалтерскаяотчетность;

— наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

— форматпредставления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерскаяотчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером)организации.

Бухгалтерскийбаланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию наотчетную дату.

1.2 Бухгалтерскийбаланс и его анализ

Общей цельюанализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовомсостоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой дляпринятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основнымзадачам анализа баланса следует отнести:

— оценкуимущественного положения анализируемого предприятия;

— анализликвидности отдельных групп активов;

— изучениясостава и структуры источников формирования активов

— характеристику обеспеченности обязательств активами;

— анализвзаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

— анализособенности генерировать денежные средства;

— оценкувозможности сохранения и наращивания капитала.

Баланспредприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, вовторой – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая суммастрок по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта суммавалютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. Впервую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года(вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).[5]

АКТИВ БАЛАНСА

Согласномеждународным стандартам финансовой отчетности, активами считаютсяхозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результатесвершившихся факторов ее хозяйственной деятельности и которые должны принестией экономические выгоды в будущем.

В составеактивов выделяют две основные группы:

— оборотные(текущие) активы;

— внеоборотные (долгосрочные) активы.

Подоборотными активами понимают денежные средства и иные активы, в отношениикоторых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, илипроданы, или потреблены в течение 12 месяцев, или обычного операционного цикла,если он не превышает 12 месяцев.

Квнеоборотным активами относят активы, полезные свойства которых предполагаетсяиспользовать в течение периода свыше 12 месяцев, или обычного операционногоцикла, если он превышает 12 месяцев.[6]

Коборотным активам относят денежные средства в кассе организации и банках,легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочныхфинансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов,сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущаячасть расходов будущих периодов.

При анализеследует учитывать, что статья бухгалтерского баланса «Запасы» являетсякомплексной. В ней находят отражения остатки запасов сырья, основных ивспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующихизделий, запасных частей, тара, товаров, готовой продукции и другихматериальных ценностей.

Согласно Положениюпо бухгалтерскому учету «Учет материаольно – производственных запасов» кматериаольно – производственным запасам относят оборотные активы:[7]

— используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции,предназначенной для продажи;

— предназначенныедля продажи;

— используемые для управленческих нужд.

Материаольно– производственные запасы принимаются к учету по себестоимости в сумме фактическихзатрат на их приобретение.

На величинупроизводственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияниеоказывает объем продаж, характер производства, физические особенности самихтоваров, возможность перебоев в снабжении а также затраты по приобретению иподдержания запасов.

Дляхарактеристики существенности данной статьи при оценке финансового состояния,ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемойорганизации используют следующие показатели.

Доляматериаольно – производственных запасов в общей величине активов: [8]

Доля в оборотных активах = МПЗ *100, А

где МПЗ – материаольно– производственные запасы;

А – активыорганизации.

Доляматериаольно – производственных запасов в стоимости оборотных активов:

Доля в оборотных активах = МПЗ *100, ОА

где ОА –оборотные активы организации.

Периодоборота материаольно – производственных запасов:

Период оборота = МПЗ*Д , Себестоимость продаж

где МПЗ – средняяза период величина запасов;

Д –длительность анализируемого периода.

Величина незавершенногопроизводства зависит от характера производства. В современных условияххозяйствования наиболее предпочтительной является оценка незавершенногопроизводства по прямым затратам или материальным расходам.

Долянезавершенного производства в активах:

Доля в активах = НП , А

где НП –стоимость незавершенного производства.

Доля незавершенногопроизводства в оборотных активах:

Доля в оборотных активах = НП , ОА

Периодоборота незавершенного производства:

Период оборота = НП * Д , Себестоимость выпущенной продукции

где НП – средняяв анализируемый период стоимость незавершенного производства.

Готовой считается продукция,полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужныеиспытания, соответствует действующим стандартам или утвержденным техническимусловиям, принята службой технического контроля организации и сдана на складили принята заказчиком.[9]

Для анализаготовой продукции используются следующие показатели:

Доля готовойпродукции в активах:

Доля в активах = ГП , А

где ГП –стоимость готовой продукции.

Доля готовойпродукции в оборотных активах:

Доля в оборотных активах = ГП , ОА

Периодоборота готовой продукции:

Период оборота = Т * Д , Покупательская стоимость проданных товаров

где Т –средняя средние остатки товаров за анализируемый период.

К составуоборотных активов относят статью «Расходы будущих периодов». По даннойстатье бухгалтерского баланса показывают величину расходов, произведенных вотчетном году, но подлежащих погашению в следующих за отчетным периодом, путемотнесения на издержки производства или другие источники в течение срока, ккоторому они относятся.

Важно иметь ввиду следующее: не смотря на то, что в балансе рассматриваемая статья отнесенак оборотным активам, однако, по природе производственных расходов и порядку ихсписания, по крайне мере часть расходов будущих периодов может быть отнесена ксоставу внеоборотным активам. [10]

В составе дебиторскойзадолженности выделяют две группы: задолженность, платежи по которойожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность,платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

В наиболееобщем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут бытьохарактеризованы данными баланса.

Для анализадебиторской задолженности используются следующие показатели:[11]

Долядебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Доля дебиторской задолженности в общем объеме ОА = ДЗ , ОА

где ДЗ –дебиторская задолженность.

Долясомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Доля сомнительной задолженности = Сомнительная ДЗ *100, ДЗ

Этотпоказатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция егороста свидетельствует о снижение ликвидности.

Отношениедебиторской задолженности к объему продаж:

Отношение дебиторской

задолженности и выручки =

 ДЗ *100, Объем продаж

Данныйпоказатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукциипроходится на 1 рубль продаж.

На основанииэтого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашаетсядебиторская задолженность.

Отношениесомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:

Доля сомнительной

задолженности в общих продажах =

Сомнительная ДЗ *100, Объем продаж

Данныйпоказатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторскойзадолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежныхпотоков.

В статье «Краткосрочныефинансовые вложения» в бухгалтерском балансе находят отражениякраткосрочные займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев,инвестиции в ценные бумаги других организаций, собственные акции, выкупленные уакционеров и др. [12]

Указаннуюстатью баланса часто относят к составу высоколиквидных. Следует иметь в виду,что ценные бумаги должны быть легкореализуемыми, иметь короткий срок обращения,обладать незначительным риском снижения рыночной стоимости. Если активы неотвечают указанным требованиям, то относить их к числу высоколиквидных бессмысленно.

В процессеанализа краткосрочных финансовых вложений прежде всего необходимо обратитьвнимание на их состав, учитывая различную ликвидность отдельных элементованализируемой статьи баланса.

В составе денежныхсредств в бухгалтерском балансе находят отражение денежные средства,находящиеся дату составления отчетности в кассе, на расчетных и валютныхсчетах, на специальных счетах кредитных организациях, а также остаток денежныхсредств, находящийся в пути.

Для целейанализа платежеспособность необходимо знать, каким образом и из какихисточников предприятие получает денежные средства и каковы основные направленияих расходования. Главная цель такого анализа – оценить способность предприятиязарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые дляосуществления планируемых расходов. [13]

Квнеоборотным относят активы, срок оборота которых превышает 12 месяцев. К ним относятся:нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходныевложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.

Нематериальныеактивыпринимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение или создание ирасходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованиюдля запланированных целей.[14]

Основнымизадачами нематериальных активов являются:

— анализдинамики их состав и структура;

— анализдвижения;

— оценкаисточников финансирования;

— анализэффективности использования.

Всоответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относят активы, которые:

— используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуглибо для управленческих нужд организации;

— служат втечение длительного времени;

— способныприносить доход.[15]

К задачаманализа основных средств относятся:

— анализналичия, состава и структуры основных средств;

— анализполитики организации в отношении формирования и выбытия основных средств;

— анализамортизационной политики основных средств;

— оценкастепени изношенности основных средств;

— оценкаэффективности использования основных средств

— анализисточников финансирования основных средств.

В статье «Долгосрочныефинансовые вложения» в бухгалтерском балансе находят отражения общая суммадолгосрочных инвестиций организации, в доходные активы других организаций,уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги и др. [16]

Задачамианализа долгосрочных финансовых вложений являются:

— анализнаправления долгосрочных финансовых вложений организации;

— анализсостава и структуры долгосрочных финансовых вложений;

— анализисточников финансирования долгосрочных финансовых вложений;

— оценкаэффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.

ПАССИВБАЛАНСА

Собственныйкапиталорганизации представляет собой стоимость ее активов, не обремененыобязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разностьмеду активами и обязательствами.

В составесобственного капитала могут быть выделены две основные аналитическиесоставляющие: инвестиционный капитал, т.е. капитал, вложенный собственниками, инакопительный капитал, т. е. созданный сверх того, что было авансированособственниками.

Перваясоставляющая инвестиционного капитала представлена в балансе уставнымкапиталом, вторая – добавочным капиталом.

Накопленныйкапитал находит свое отражение в виде статей, формируемых за счет чистойприбыли (резервный капитал, нераспределенная прибыль).

Делениесобственного капитала на инвестиционный и накопительный имеет большое значение:по соотношению и динамике этих групп оценивают эффективность деятельностипредприятия. Тенденция к увеличению удельного веса второй группы свидетельствуето способности наращивать средства, вложенные в активы предприятия, ихарактеризует финансовую устойчивость предприятия.

Уставныйкапитал – стоимостное отражение совокупного вклада учредителей в имуществопредприятия при его создании.

Добавочныйкапитал – объединяет группу достаточно разнородных элементов: суммы от дооценкиоборотных активов предприятия, эмиссионный доход акционерного общества, суммыисточников финансирования в виде бюджетных ассигнований и иных аналогичныхсредств и др.

Резервныйкапитал формируется в соответствии с установленном законом порядком и имеетстрого целевое назначение.

Нераспределеннаяприбыль представляет собой часть капитала держателей остаточных прав,аккумулирующую не выплаченную в виде дивидендов прибыль, которая являетсявнутренним источником финансовых средств долговременного характера. [17]

Заемныйкапиталорганизации определяется совокупной величиной ее обязательств перед другимиюридическими и физическими лицами.

Величиназаемных средств характеризует возможные будущие изъятия средств предприятия,связанные с ранее принятыми обязательствами.

К основнымвидам обязательств предприятия относятся следующие:

— долгосрочные кредиты банков, полученные на срок более года;

— долгосрочные займы – ссуды заимодавцев, на срок более года;

— краткосрочные кредиты банков, полученные на срок более года;

— краткосрочные займы – ссуды заимодавцев, на срок более года;

— кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам;

— задолженность по расчетам с бюджетом;

— обязательства предприятия перед своими работниками по оплате труда;

— задолженность органам социального страхования и обеспечения;

— отложенныеналоговые обязательства;

— задолженность прочим хозяйственным контрагентам.

Анализобязательств предприятия требует оценки условий погашения заемных средств,возможности постоянного доступа к источнику финансирования, связанных снимипроцентных платежей и других расходов по обслуживанию долга, а так же условий,ограничивающих привлечение заемных средств.[18]

 1.3 Анализ отчета о прибыли и убытках

Отчет оприбылях и убытках (форма №2) относится к числу основных форм бухгалтерскойотчетности коммерческих организаций. Он дает представления о финансовых результатаххозяйственной деятельности организации за отчетный год. Годовой отчет оприбылях и убытка обобщает информацию о финансовых результатах отчетного года ивходит о состав годовой отчетности, отчет, формируемых нарастающим итогом закаждый месяц (квартал), – в состав промежуточной отчетности. [19]

Финансовыйрезультат определяется путем сопоставления доходов и расходов. В отчете оприбыли и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражаются сподразделением по обычным видам деятельности (выручку) и прочие доходы ирасходы. Расходы организации показываются в отчете в круглых скобках.

Определение исодержание доходов и расходов раскрыто в положениях по бухгалтерскому учету –ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

К доходам отобычных видов деятельности относится выручка от продажи продукции и товаров;поступления связанные с выполнением работ и оказанием услуг, которые в целях анализаи оценки результата финансовой деятельности понимаются как объем продаж.[20]

Выручка отпродажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленнуюстоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей представляет собойвыручку от продажи товаров; поступления, связанные с оказанием работ и услуг; атакже поступления от хозяйственных операций, связанных с отдельными фактамихозяйственной деятельности.

Расходы пообычным видам деятельности включают расходы: по изготовлению и продажипродукции, по приобретению и продажи товаров, по выполнению работ и оказаниюуслуг. [21]

Поэтому вотчете о прибылях и убытках расходы по обычным видам деятельности представленыследующими статьями:

— себестоимость проданных товаров, работ, услуг;

— коммерческие расходы;

— управленческие расходы.

Себестоимостьпроданных товаров, работ, услуг отражает учетные затраты на производствопродукции в доле относящейся к проданной продукции. Расходы по обычным видамдеятельности как основные операционные расходы расшифрованы соответственноструктуре доходов, что позволяет оценивать тенденции формирования валовойприбыли.

Коммерческиерасходы – это затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержкиобращения.

Управленческиерасходы – это общехозяйственные расходы, которые показываются в отчете оприбылях и убытках отдельной строкой, если они не включаются в себестоимостьтоваров, работ, услуг.

Валоваяприбыль представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров, работ,услуг, и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг. Это расчетныйаналитический показатель, имеющий значение как показатель промежуточногодохода. Прибыль (убыток) от продаж образуется как результата покрытия валовойприбылью коммерческих и управленческих расходов.

Остальныевиды операционных доходов и расходов, а также внереализационные доходы ирасходы включены в самостоятельный раздел отчета «Прочие доходы и расходы» наоснове их признания в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. В качестве прочихтакже могут быть отражены и чрезвычайные доходы и расходы имеющие место вотчетном году.

Внереализационныедоходы и расходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактамихозяйственной жизни, не относящиеся к обычным видам деятельности и прочейоперационной деятельности. Они непосредственно не связано с процессомпроизводства и обращения.

Чрезвычайныедоходы и расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельствхозяйственной деятельности. Чрезвычайные расходы должны быть документальноподтверждены.[22]

Прибыль доналогообложения определяется в результате сопоставления доходов от обычныхвидов деятельности, операционных и внереализационных доходов, со всемирасходами, отраженными в форме №2. Она уменьшается на сумму текущего налога наприбыль, и таки образом определяется величина чистой прибыли текущего года.

Глава 2. Анализфинансовой отчетности предприятия 2.1 Краткая характеристика предприятия ООО«Лекс»

Общество сограниченной ответственностью «Лекс» (далее по тексту ООО «Лекс») работает нарынке г. Омска более семи лет. За этот период времени организациязарекомендовало себя как надежный деловой партнер. При этом ООО «Лекс»динамично развивается в условиях жесткой рыночной конкуренции, проводя разумнуюценовую политику, в результате которой идет постоянное увеличение объемов продажи привлечение новых клиентов.

ООО «Лекс»это частная собственность. Принадлежит оно одному человеку, который являетсяединственным учредителем этого общества и его директором.

ООО «Лекс»занимается розничной реализацией медикаментов через аптеки. А также сдает варенду помещение под минимаркет «Яблочко».

Насегодняшний день организация имеет в собственности нежилое помещение общейплощадью 44 м2, которое ежемесячно приносит стабильный доход отсдачи в аренду, и одну аптеку. Помещение для второй аптеки организация арендуетв торговом комплексе «Арбатъ». Сейчас организация занимается активным поискомпомещения под очередную аптеку.

Несмотря наузкую специализацию аптеки ООО «Лекс» имеют широкий ассортимент: медикаменты,биологически активные добавки, травы, предметы гигиены, лечебная косметика,диетическое питание, питание и товары для детей.

ООО «Лекс»работает с крупнейшими поставщиками г. Омска, которые обеспечивают стабильныепоставки товара и высокий уровень обслуживания.

Организационнаяструктура ООО «Лекс» включает в себя два функциональных отдела: управления ибухгалтерского учета. Высшее звено управления – директор Яровая ГеленаАнатольевна. В непосредственном подчинении директора находятся его заместитель,занимающийся организационными вопросами и главный бухгалтер.

ООО «Лекс»имеет два режима налогообложения: общий режим налогообложения и специальныйрежим в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим штат организациитак же делится на две части.

Методологическойсистемой бухгалтерского учета данной организации является учетная политика.Учетная политика разрабатывается организацией с начала следующего года.Изменениям в текущем году она не подлежит. Изменения в текущем году в учетнойполитике могут произойти, только если изменится законодательство.

Бухгалтерскийучет ведется в программах Microsoft Office Word и Microsoft Office Excel,специальных бухгалтерских программ в организации нет. Отчетность в налоговуюинспекцию и пенсионный фонд сдается через интернет с помощью специализированногопоставщика ЗАО СКБ «Контур – Экстерн».

2.2 Финансово –экономический анализ деятельности ООО «Лекс»

Финансовыйанализ деятельности ООО «Лекс» проводиться на основании финансовой(бухгалтерской) отчетности за 2009 г. Основными формами бухгалтерскойотчетности является баланс (приложение №1) и отчет о прибылях и убытках(приложение №2).

Для началапроведем анализ баланса ООО «Лекс». Как было сказано ранее, баланс состоит издвух частей актива и пассива. Актив баланса состоит из оборотных и внеоборотныхактивов. Рассмотрим более подробно оборотные активы в таблице 1. [23]

Таблица 1

Состав иструктура оборотных активов

Оборотные активы

На начало

периода

На конец

периода

Прирост

(сокращение)

тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб % Запасы 2576 72,3 3618 73,3 1042 +40,4 в том числе Готовая продукция 2562 71,9 3599 72,9 1037 +40,3 Расходы будущих периодов 14 0,4 19 0,4 5 +35,7 Дебиторская задолженность 462 13,0 536 11,9 74 +16,0 в том числе Покупатели и заказчики 417 11,7 479 10,6 62 +14,9 Авансы 45 1,3 57 1,3 12 +26,7 Кратк-ные финан. вложения 305 8,6 456 10,1 151 +49,5 Денежные средства 218 6,1 324 7,2 106 +48,6 Итого 3561 100 4934 100 1373 +38,6

В таблицепоказано из чего состоят оборотные активы ООО «Лекс». Результаты таблицыпоказывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляютзапасы, представленные в значительной степени запасами готовой продукции (71,9% в начале года и 72,9% в конце). Общий прирост запасов оставил 1033 тысячрублей.

Величиназапасов готовой продукции зависит от объемов продаж. В балансе готоваяпродукция отражается по полной фактической себестоимости. ООО «Лекс»,осуществляю торговую деятельность, отражают в составе оборотных активовинформацию о величине товаров, закупленных у других организаций для розничнойторговли. Для анализа готовой продукции используются следующие показатели:

Доля готовойпродукции в активах:

Доля в активах = ГП = 3599 =0,59 или 59%, А 6106

где ГП –стоимость готовой продукции.

Доля готовойпродукции в оборотных активах:

Доля в оборотных активах = ГП = 3599 =0,73 или 73%. ОА 4934

Периодоборота готовой продукции:

Период оборота = Т * Д = 3080*12 = 4,

Покупательская стоимость

проданных товаров

9276

где Т–средние остатки товаров за анализируемый период.

Следующей поудельному весу является статья дебиторской задолженности, доля которых в составеоборотных активов уменьшилась с 13% до 11,9%.

Для анализадебиторской задолженности используются следующие показатели:

Долядебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Доля дебиторской задолженности

в общем объеме ОА =

ДЗ = 536 =0,11 или 11%, ОА 4934

где ДЗ –дебиторская задолженность.

Долясомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Доля сомнительной задолженности = Сомнительная ДЗ *100= 124 *100=0,23 или 23% ДЗ 536

Этотпоказатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция егороста свидетельствует о снижение ликвидности.

Отношениедебиторской задолженности к объему продаж:

Отношение дебиторской

задолженности и выручки =

 ДЗ *100= 536 =0,06 или 6% Объем продаж 9276

Данный показательдает информацию что 6% непроданной продукции проходится на 1 рубль продаж.

Периодпогашения дебиторской задолженности:

Период погашения дебиторской задолженности =

Средняя ДЗ

Длительность анализируемого периода

*100, Объем продаж Период погашения дебиторской задолженности = 499*12 *100 = 6 9276 /> /> /> />

На основанииэтого показателя можно оценить, в среднем за 6 месяцев погашается дебиторскаязадолженность.

Незначительнымростом отличилась статья краткосрочных финансовых вложений, чей удельный вес вобщей величине оборотных активов вырос с 8,6% до 9,1%. Это свидетельствует отом, что организация в течение отчетного располагала временно свободнымиденежными средствами, которые она размещала на краткосрочной основе.

Доля денежныхсредств увеличилась с 6,1% в начале периода до 7,2% в конце, с учетом ростакраткосрочных финансовых вложений намечается положительная динамика. Вместе стем в анализе текущей платежеспособности следует провести анализ краткосрочныхфинансовых вложений на предмет оценки их ликвидности.

Теперьрассмотрим состав внеоборотных активов в балансе предприятия, который болееподробно представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализсостава и структура основных средств

Показатели

На начало

периода

На конец

периода

Изменения тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб % Здания 705 65,7 705 60,1 Машины и оборудование 163 15,2 251 21,4 88 54,0 Транспортные средства 180 16,8 180 15,4 Хозяйственный инвентарь 25 2,3 36 3,1 11 44,0 Итого 1073 100 1172 100 99 9,2

Как видим,структура основных средств ООО «Лекс» является достаточно стабильной.Наибольшим удельным весом характеризуются здания, доля которых колеблется от65,7 % в начале года и 60,1% в конце. Доля активной части основных средствпрактически равна доле пассивной.

Таблица 3

Движениеосновных средств, тыс. руб.

Показатели Остаток на начало поступило выбыло Остаток на конец Здания 705 705 Машины и оборудование 163 88 251 Транспортные средства 180 180 Хозяйственный инвентарь 25 15 4 36 Итого 1073 103 4 1172

Дляхарактеристики поступления основных средств используются следующие показатели:

К поступления =

Стоимость поступивших ОС = 103 = 0,087 или 8,7% Стоимость ОС на конец периода 1172

К выбытия =

Стоимость выбывших ОС = 4 = 0,003 или 3,0% Стоимость ОС на начало периода 1073

К замены =

Стоимость выбывших ОС = 4 = 0,038 или 3,8% Стоимость поступивших ОС 103

Такимобразом, можно видеть опережающий рост поступления основных средств посравнению с их выбытием. Коэффициент замены равный 3,8% говорит о том, чтопоступление основных средств опережает их выбытие.

Пассивбаланса состоит из трех частей: капиталы и резервы, долгосрочные обязательстваи краткосрочные обязательства.

Проанализируемпервую часть баланса, представленную в таблице 4.

Таблица 4

Анализсобственного капитала

Показатели На 01.01.2009 г. На 31.12.2009 г. Изменения тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб % Уставный капитал 400 31,5 400 22,0 Эмиссионный доход Итого инвестиционный капитал 400 31,5 700 22,0 Резервный капитал 217 17,0 450 24,7 233 107 Нераспределенная прибыль 656 51,5 972 53,3 316 88,7 Итого накопительный капитал 573 68,5 1122 78,0 549 95,8 Итого собственный капитал 1273 100 1822 100 549 43,1

Как следуетиз результатов расчетов, в анализируемом периоде прошли достаточно серьезныеизменения. Так, общая величина капитала возросла на 549 тыс. руб. Это полностьюсвязано с ростом накопительного капитала. Тенденция к увеличению удельного весанакопительного капитала свидетельствует о способности наращивать средства,вложенные в активы предприятия, и характеризует финансовую устойчивостьпредприятия.

Доляинвестиционного капитала составляющая в начале года 31,5% от общего капиталаупала к концу года до 22,0%. При этом абсолютная величина инвестиционногокапитала осталась неизменной.

Отмечает ростнакопительного капитала как в абсолютном так и в относительном выражении, чтоявляется положительным моментом. Так доля накопительного капитала составляющаяв начале года 68,5% от общего капитала возросла к концу года до 78%.

Краткосрочныеи долгосрочные обязательства мы объединим в одно целое, так как краткосрочные идолгосрочные обязательства являются заемными средствами. И представлены они втаблице 5.

Таблица 5

Анализ заемногокапитала

Показатели На 01.01.2009 г. На 31.12.2009 г. Изменения тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб % Долгосрочные обязательства 1418 42,2 1223 28,5 -195 86,2 Кредиты и займы 1418 42,2 1223 28,5 195 86,2 Краткосрочные обязательства 1943 57,8 3061 71,5 1118 57,5 Кредиты и займы 293 8,7 990 23,2 697 137,9 Кредиторская задолженность 1650 49,1 2071 48,3 421 25,5 в том числе Поставщики и подрядчики 1151 34,3 1415 33,0 264 22,9 Перед персоналом 314 9,3 374 8,7 60 19,1 Перед гос. внебюджет фондами 67 2,0 92 2,1 25 37,3 Перед бюджетом 118 3,5 190 4,5 71 61,0 Итого заемный капитал 3361 100 4284 100 923 27,4

На основепроведенных расчетов можно видеть весьма существенные изменения в составе иструктуре заемного капитала. Прежде всего следует отметить значительное долидолгосрочного заемного капитала: с 42,2% до 28,5%. Можно констатироватьвытеснение заемных средств, привлеченных на долгосрочной основе, краткосрочнымиобязательствами, доля которых возросла с 57,8% до 71,5%.

По оценкиструктуры краткосрочных обязательств можно видеть, что в их составе произошлинесущественные изменения. Это касается увеличения доли краткосрочных кредитов изаймов с 8,7% в начале года до 23,2% в конце.

Такимобразом, к концу анализируемого периода основным источником заемногофинансирования стали краткосрочные кредиты и займы.

Анализ отчетао прибылях и убытках дает представления о финансовых результатах хозяйственнойдеятельности организации за отчетный год.

Анализ отчетао прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчетапредставленных в таблице 6.

Таблица 6

Анализприбыли от продаж ООО «Лекс»

Показатели В тыс. руб. Темп приро-ста, % Структура, % 2008 г. 2009 г. Откло-нение 2008 г. 2009 г. Откло-нение Выручка от продажи 7891 9276 1385 17,55 100 100 Себестоимость продукции 5623 6493 870 15,47 71,3 70,0 -1,3 Валовая прибыль 2268 2783 515 22,3 28,7 30,0 1,3 Коммерческие расходы 978 1117 139 14,2 12,4 12,0 -0,4 Управленческие расходы 302 323 21 6,9 3,8 3,5 -0,3 Прибыль от продажи 988 1343 355 35,9 12,5 14,5 2

В ООО «Лекс»увеличение коммерческих и управленческих расходов привело к снижению прибыли отпродаж и прибыли до налогообложения. Если считать допустимым темпы ростакоммерческих и управленческих расходов, то неоправданное увеличение составилопо коммерческим расходам 66,9 тыс. руб. (1217-978*1,176).

Приростпроизводственной себестоимости продукции 15,47%, что снизило долюпроизводственной себестоимость в объеме продаж с 71,3% до 70%. В результатеповысился коэффициент валовой прибыли с 28,7% до 30%.

Таблица 6

Уплотненныйаналитический отчет о прибылях и убытках ООО «Лекс»

Показатели В тыс. руб. Темп приро-ста, % Структура, % 2008 г. 2009 г. Откло-нение 2008 г. 2009 г. Откло-нение Прибыль от продаж 988 1343 355 35,9 124,3 103,5 -20,8 Прибыль до налогообложени 795 1297 502 63,1 100,0 100,0 Чистая прибыль 656 972 316 48,1 82,5 74,9 7,6

В отчетномгоду прибыль до налогообложения увеличилась на 63,1%, а чистая прибыль 48,1% посравнению с предыдущим годом.

Прибыль отпродажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения.

Анализформирования финансовых результатов дополняется оценкой показателейрентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибыли и убытках.

Таблица 7

Коэффициентырентабельности

Показатели Алгоритм расчета 2008 г. 2009 г. Коэффициент валовой прибыли Валовая прибыль / выручка от продаж 28,7 30,3 Рентабельность текущей деятельности Прибыль от продажи / расходы по обычным видам деятельности 14,3 16,9 Рентабельность продаж по прибыли от продажи Прибыль от продажи / выручка от продаж 12,5 14,5 Общая рентабельность Прибыль до налогообложения/ выручка от продаж 10,1 14,0 Рентабельность продаж по чистой прибыли Чистая прибыль / выручка от продаж 8,3 10,5

Сравнительныйанализ заключается в сравнении показателей отчета о прибыли и убытках ООО«Лекс» со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов другихорганизаций. Это помогает оценивать стратегию организации и эффективностьуправленческих решений ее руководства.

Таблица 9

Структураотчета о прибыли и убытках

Наименование показателя 2007 г. 2008 г. 2009 г. Выручка от продажи 100,0 100,0 100,0 Себестоимость продукции 74,9 71,3 70,0 Валовая прибыль 25,1 28,7 30,0 Коммерческие расходы 10,3 12,4 12,0 Управленческие расходы 2,0 3,8 3,5 Прибыль от продажи 12,8 12,5 14,5 Прочие операционные расходы 1,2 2,4 1,6 Прибыль до налогообложения 11,6 10,1 14,0 Текущий налог 1,5 1,8 2,4 Чистая прибыль 10,1 8,3 10,5

Таблица 10

Динамикапоказателей отчета о прибыли и убытках

Наименование показателя 2007 г. 2008 г. 2009 г. Выручка от продажи 6123 128,9 151,5 Себестоимость продукции 4585 122,6 141,6 Валовая прибыль 1538 147,5 180,9 Коммерческие расходы 632 154,7 176,7 Управленческие расходы 123 245,5 262,6 Прибыль от продажи 783 126,2 171,5 Прочие операционные расходы 72 268,0 202,7 Прибыль до налогообложения 711 111,8 182,4 Текущий налог 94 147,9 239,4 Чистая прибыль 617 106,3 157,5

За трисмежных года ООО «Лекс» увеличило объемы продаж в 1,5 раза, что говорит остремлении повысить свою долю на рынке фармацевтических товаров. Но это несопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли за 2008 г., такрентабельность продаж снизилась с 12,8% до 12,5%. Рентабельность чистой прибыли– с 8,3% до 10,1%.

/>/>Заключение

Финансовоесостояние предприятий характеризует состояние и использование средств, чтоотражается в финансовой отчетности.

Основнымитребованиями к составлению финансовой отчетности являются следующие: она должнадавать полное представление об имущественном и финансовом положенииорганизации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности;организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовойотчетности.

Рольфинансовой отчетности заключается в том, что она служит основной информационнойбазой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский балансявляется наиболее информативной формой для анализа и оценки финансовогосостояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализфинансового состояния нередко называют анализом баланса.

В рыночнойэкономике предприятия несут полную материальную ответственность за своидействия. Основной целью финансового анализа является получение небольшогочисла ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансовогосостояния предприятия, при помощи которого можно объективно оценить внутренниеи внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать егоплатежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективыразвития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Отчетностьпредприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансовогоучета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом иделовыми партнерами — пользователями информации о деятельности предприятия.

Аналитическаядеятельность представляет собой систему специальных знаний, связанных сисследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов,управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутыхрезультатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервовповышения эффективности производства и разработкой мероприятий по ихиспользованию.

/>/>Списокиспользованной литературы

1. Федеральныйзакон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерскомучете»

2. Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н

3. Положениепо бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

4. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01.

5. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

6. Положениепо бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

7. Положениепо бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

8. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007.

9. Положениепо бухгалтерскому учету «Финансовых вложений» ПБУ 19/02.

10. ПриказМинфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетностиорганизаций».

11. АбрютинаM.C., Грачёв А.B. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. —М.: Перспектива, 2005, 270 c.

12.  Баканов М.И., ШереметА.Д. «Теория экономического анализа». – М.: Финансы и статистика, 2007, 512 с.

13.  Вакуленко Т.Г., ФоминаЛ.Ф. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений».-СПб:Издательский дом Герда, 2008, 228 с.

14. ДонцоваЛ.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности». – М.: Делои сервис, 2008.

15. ЕфимоваО.В. «Финансовый анализ». – М.: Бух учет, 2009.

16. ЕфимоваО. В. «Анализ финансовой отчетности». –М.: Омега – Л, 2006, 408 с.

17. .Ковалев В.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». – М.: Финансы истатистика, 2006.

18. КовалевВ.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». – М.: Финансы истатистика, 2006.

19. КравченкоЛ. И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле»: Учебное пособие. – М.:Новое издание, 2007, 452 с.

20. СавицкаяГ. В. «Анализ хозяйственной деятельности»: Учебник. –М.: ИНФРА-М, 2009, 536 с.

21.  Пожидаева Т.А., ЩербаковаН.Ф., Коробейникова Л.С. «Практикум по анализу финансовой отчетности»: Учебноепособие. – М.: Финансы и статистика, 2005.

22.  Пожидаева Т.А. «Анализфинансовой отчетности».-М.: КНОРУС, 2009.

23. ШерметА.Д., Ионова А.Ф. «Финансы предприятий: менеджмент и анализ». М.: ИНФРА-М,2006, 370 с.