Реферат: Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Содержание

Глава 1. Исходные данные. 3

Глава 2. Учетная политика ЗАО«Стимул». 7

Глава 3. Журнал хозяйственныхопераций за январь 20ХХ г. 9

Глава 4. Оборотные ведомости посинтетическим и аналитическим счетам. 36

Глава 5. Бухгалтерский баланс иОтчет о прибылях и убытках. 44

Заключение. 47

ПРИЛОЖЕНИЯ… 48

Глава 1. Исходные данные

ЗАО”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два видарабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул”включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортныйцех.

Органыуправления состоят из административно-управленческого аппарата, технических иэкономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политикуорганизации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукцииорганизации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортноеобслуживание организации.

ЗАО”Стимул” является малым предприятием.

Привыполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учетв ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ года, используя следующие исходные данные:

· остаткипо счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 1);

Таблица1

/>Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состояниюна 01.01.20ХХ г.№ счета Наименование счета Сумма, руб. Д К 1 2 3 4 01 Основные средства: 7396600 02 Амортизация основных средств 2200000 04 Нематериальные активы 55537 05 Амортизация нематериальных активов 10000 10 Материалы – ткань (для второго и третьего вариантов) 300000 10 Материалы – топливо 10 Материалы – прочие материалы 38000 10-ТЗР Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам 2000 20-1 Основное производство – куртки 80000 20-2 Основное производство – комбинезоны 45000 43-1 Готовая продукция – куртки 600000 43-2 Готовая продукция – комбинезоны 400000 44 Расходы на продажу 50 Касса 10000 51 Расчетные счета 4906666 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф” 800000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура” 300000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий” 400000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд” 200000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 500000 68-1 Расчеты по налогам и сборам – по НДС 100000 68-2 Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц 100000 69-11 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования 40000 69-12 Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям 8000 69-2 Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 224000 69-3 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования 28800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700000 71 Расчеты с подотчетными лицами — Бочаров Н.П. 3000 71 Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. 2000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 22000 80 Уставный капитал 5000000 82 Резервный капитал 402203 83 Добавочный капитал 1000000 84 Нераспределенная прибыль 3003800 ИТОГО 14438803 14438803

· аналитическиеданные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 2 и3);

Таблица 2. Остатки материалов наскладе на 01.01.20ХХ г.

Наименование

материала

Единица измерения Количество Покупная цена, руб. Стоимость остатка, руб. (счет 10) ТЗР (счет 10ТЗР), руб.

Фактическая

себестои-мость, руб.

По покупной

цене

ТЗР по ткани Ткань м 5000 50 250000 50000 - 300000 Бензин л - - - - - - Прочие - - - 38000 - 2000 40000 Итого - - - 288000 - 52000 340000

Таблица3

Остаткинезавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.

Статьи затрат Куртки (500 шт.) Комбинезоны (500 шт.) Материалы 60000 75000 Итого 60000 75000

· переченьхозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный вжурнале регистрации операций (табл. 5).

Задание:

· составитьбаланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графубаланса ”на начало отчетного периода” по данным, приведенным в табл. 1;

· открыть счетабухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальныхостатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 1;

· указатькорреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журналерегистрации хозяйственных операций (табл. 5).

Покаждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основаниикоторых производятся эти операции;

· записатьна синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственнымоперациям;

· всенеобходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями,данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитатьобороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составитьоборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

· заполнитьна конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса «на конецотчетного периода»), отчёт о прибылях и убытках.

Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул»

Учетнаяполитика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета,установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия вданных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельноустанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Представимизвлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансовогоучета.

Таблица 4

Учетная политика ЗАО«Стимул»

№ Элементы учетной политики предприятия Вариант выбора

 

Методы ведения учета 1 Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

продукции

 

2 Способ начисления амортизации нематериальных активов Линейный

 

3 Оценка материалов в текущем учете По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)

 

4 Отражение на счетах процесса заготовления материалов На счете 10

 

5 Способ оценки материалов, списываемых в расход По средней себестоимости

 

6 Оценка товаров при их приобретении Без учета расходов по заготовке и доставке товаров

 

7 Оценка товаров в текущем учете По покупным ценам

 

8 Метод учета затрат на производство Позаказный

 

9 Создание резервов за счет издержек производства и обращения Не производится

 

10 Отнесение затрат на ремонт основных средств На счета 20, 23, 25, 26, 44

 

11 Списание расходов будущих периодов В течение срока, к которому они относятся

 

12 Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им На счетах 25, 26

 

13 Порядок списания общехозяйственных расходов На счет 90

 

14 Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов

 

15 Оценка незавершенного производства По нормативным затратам на материалы

 

16 Текущий учет готовой продукции По нормативной (плановой) себестоимости

 

17 Учет выпуска готовой продукции Без применения счета 40

 

18 Оценка себестоимости проданной продукции, товаров По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой)

 

19 Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности

Признание по критериям:

существенности

 

20 Создание фондов за счет чистой прибыли Не производится

 

23 Создание резервов за счет прибыли Не производится

 

24 Порядок учета налога на прибыль С применением ПБУ 18/02

 

Глава 3. Журнал хозяйственныхопераций за январь 20ХХ г.

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрацииопераций (табл. 5). В данном журнале по каждой операции укажем первичнуюдокументацию, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операциипроставим корреспонденцию счетов (в графе ”Корреспондирующиеся счета”) и суммухозяйственной операции (в графе “Сумма“ по соответствующему варианту). Внеобходимых случаях произведем соответствующие расчеты.

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операцийза январь 20ХХг., руб.№ Документ и содержание операции Корр. Сумма, руб. оп. счета Д К 3 1 2 3 4 7 Учет денежных средств и расчетов 1. Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: — налог на доходы физических лиц 68-2 51 100000 — страховой взнос в фонд социального страхования 69-11 51 40000 — страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая 69-12 51 8000 — страховой взнос в Пенсионный фонд 69-2 51 224000 — страховой взнос в фонд медицинского страхования 69-3 51 28800 2. Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО) Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года 50 51 700000 3. Расчетно-платежная ведомость Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 51 680000 4. Реестр депонированной заработной платы Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 76.4 20000 5. РКО, выписка банка Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата 51 50 20000 6. Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО) Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы 50 51 8000 7. Расходный кассовый ордер Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. 71 50 8000 8. Авансовый отчет Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: — проезд (НДС в билетах не выделен) 26 71 3000

— жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

суточные за четыре дня (по норме 700 руб.)

26

26

71

71

4000

2800

9. Расходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. 71 50 1800 10. Авансовый отчет Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки 10-6 71 2500 11. Авансовый отчет Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки 10-3 71 2300 12. ПКО и РКО Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: с Бочаровым Н.П. 50 71 500 с Николаевым Д.Р. 71 50 300 13. Выписка банка, платежное поручение. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет 68-1 51 100000 14. Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: ОАО “Триумф” 60-1 51 800000 ОАО “Невская мануфактура” 60-2 51 300000 15.

Выписка банка

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

ООО “Рабочий” 51 62-1 400000 ООО “Труд” 51 62-2 200000 Учет материалов 16. Счет поставщика, накладная Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.: цена 55 руб./ м 10-1 60-1 275000 НДС 19 60-1 49500 транспортный тариф 10-1 60-1 15000 НДС по транспортному тарифу 19 60-1 2700 18. Счет поставщика, накладная Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.: цена 48 руб./ м 10-1 60-3 144000 НДС 19 60-3 25920 транспортный тариф 10-1 60-3 10000 НДС по транспортному тарифу 19 60-3 1800 20. Счет поставщика, накладная Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.: цена 52 руб./ м 10-1 60-4 208000 НДС 19 60-4 37440 транспортный тариф 10-1 60-4 18000 НДС по транспортному тарифу 19 60-4 3240 21. Акт приема оказанных услуг Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”: цена услуги 10-1 60-5 800 НДС 19 60-5 144 24. Счет поставщика, накладная Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“: цена материалов 10-6 60-7 7000 НДС 19 60-7 1260 25. Акт приема оказанных услуг Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: цена услуги 10-6 ТЗР 60-8 900 НДС 19 60-8 162 26. Счет поставщика, накладная Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: цена 10-3 60-6 30000 НДС 19 60-6 5400 транспортный тариф 10-3 ТЗР 60-6 2500 НДС по транспортному тарифу 19 60-6 450 27. Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов 68-1 19 128016 28. Выписка банка, платежное поручение. Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО “Триумф” 60-1 51 342200 ОАО “Надежда” 60-3 51 181720 ЗАО “Восход”

60-4

60-5

51

51

266680 посреднических организаций 944 ООО ”Золотая нить“ 60-7 51 8260 транспортной конторы 60-8 51 1062 нефтебазы №1 60-6 51 38350 29. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: курток — 8000 м 20-1 10-1 456847 комбинезонов — 6000м 20-2 10-1 342635 Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы 30.

Требование-накладная

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы

28 10-1 286 31. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: курток 20-1 10-6 6000 комбинезонов 20-2 10-6 4000 32. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам 25 10-6 3500 33. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды 23 10-3 20000 34. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды 23 10-6 1600 35. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели 26 10-6 800 37. Расчет бухгалтерии Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: на пошив курток 20-1 10-6 ТЗР 366 на пошив комбинезонов 20-2 10-6 ТЗР 244 на общепроизводственные расходы 25 10-6 ТЗР 214 на общехозяйственные расходы 26 10-6 ТЗР 49 в транспортный цех 23 10-6 ТЗР 98 38. Расчет бухгалтерии Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех 23 10-3 ТЗР 1548 Учет основных средств и нематериальных активов 39. Акт приемки-передачи основных средств Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.): списана амортизация 02 01 50000 списана остаточная стоимость машины 91.2 01 550000 выручка от продажи 62 91.1 500000 НДС по проданной машине 91.2 68-1 90000 40. Акт о списании объекта основных средств Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.: списана амортизация 02 01 40000 оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене 10-6 91.1 300 41. Счет-фактура, накладная Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегата 08 60-9 900000 НДС 19 60-9 162000 затраты на транспортировку 08 60-8 50000 НДС 19 60-8 9000 посреднические услуги 08 60-5 9000 НДС 19 60-5 1620 42. Приказ, акт приемки-передачи основных средств Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани 01 08 959000 43. Выписка банка, платежное поручение. Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани 60-9 51 1062000 за транспортировку 60-8 51 59000 за посреднические услуги 60-5 51 10620 44. Счет-фактура поставщика Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани 68-1 19 172620 45. Договор аренды, акт приема Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости 001 600000 46. Договор аренды, счет Начислена арендная плата за январь: сумма арендной платы 26 76 12000 НДС 19 76 2160 47. Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы 68-1 19 2160 48. Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за январь 76 51 14160 49. Акт приема выполненных работ Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: цена ремонта 26 60Р 700 НДС 19 60Р 126 50. Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ 68-1 19 126 51. Акт приема выполненных работ Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: цена ремонта 25 60Р 40000 НДС по ремонту 19 60Р 7200 52. Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ 68-1 19 7200 53. Счет-фактура Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента 08 60П 110000 НДС 19 60П 19800 54. Выписка банка, платежное поручение.

1100

1100

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08

76

76

51

55. Карточка учёта нематериальных активов НМА-1 Патент введен в эксплуатацию 04 08 111100 56. Счет-фактура Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию 68-1 19 19800 57. Выписка банка, платежное поручение. Оплачено по счету продавца патента 60П 51 129800 58. Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха 25 02 80000 транспортного цеха 23 02 20000 управления организации 26 02 10000 59. Расчет бухгалтерии Начислена амортизация нематериальных активов организации 26 05 600 Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам 60. Расчётно-платёжная ведомость Начислена и распределена заработная плата: — производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: курток 20-1 70 450000 комбинезонов 20-2 70 300000 исправление брака по курткам 28 70 5000 — рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха 25 70 65000 — персоналу транспортного цеха 23 70 95000 — руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации 26 70 90000 — рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск 25 70 25000 — работникам управления организации за отпуск 26 70 35000 61. Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха 69-11 70 3000 работникам транспортного цеха 69-11 70 2000 работникам управления 69-11 70 5000 62. Расчётно-платёжная ведомость Начислены дивиденды работникам организации: сумма дивидендов 84 75 300 сумма налога на дивиденды (по ставке 9%) 75 68-2 27 63. Расчет бухгалтерии Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды: на затраты по изготовлению курток: в ФСС 20-1 69-11 13050 в ФСС (несчастный случай) 20-1 69-12 4500 в ФМС 20-1 69-3 13950 в ПФ 20-1 69-2 90000 на затраты по изготовлению комбинезонов: в ФСС 20-2 69-11 8700 в ФСС (несчастный случай) 20-2 69-12 3000 в ФМС 20-2 69-3 9300 в ПФ 20-2 69-2 60000 на затраты по исправлению брака: в ФСС 28 69-11 145 в ФСС (несчастный случай) 28 69-12 50 в ФМС 28 69-3 155 в ПФ 28 69-2 1000 на общепроизводственные расходы: в ФСС 25 69-11 2610 в ФСС (несчастный случай) 25 69-12 900 в ФМС 25 69-3 2790 в ПФ 25 69-2 18000 на затраты транспортного цеха: в ФСС 23 69-11 2755 в ФСС (несчастный случай) 23 69-12 950 в ФМС 23 69-3 2945 в ПФ 23 69-2 19000 на общехозяйственные расходы: в ФСС 26 69-11 3625 в ФСС (несчастный случай) 26 69-12 1250 в ФМС 26 69-3 3875 в ПФ 26 69-2 25000 64. Налоговая карточка Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц 70 68-2 115000 в возмещение потерь от брака 70 28 1000 Учет затрат на производство 65. Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху – 4000 т/км; 25 23 131117 управлению организации – 1000 т/км 26 23 32779 66. Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы на куртки 20-1 25 210856 на комбинезоны 20-2 25 158142 на исправление брака 28 25 132 67. Расчет бухгалтерии Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака 20-1 28 5767 68. Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы 90 26 225478 69. Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: курток – 2000 штук 43-1 20-1 1399570 комбинезонов – 1800 штук 43-2 20-2 941624 70. Расчет бухгалтерии Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): 20-1 43-1 127234 20-2 43-2 85602 Учет продаж продукции 71. Товарно-транспортная накладная, счет-фактура 62 90.1 1824000

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук 62 90.1 1148800 Цены на продукцию: куртка – 960 руб./ шт. комбинезон – 718 руб./ шт. Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %. 72. Расчет бухгалтера, счет-фактура Начислен НДС по отгруженной продукции: куртки 90.2 68-1 278237 комбинезоны 90.2 68-1 175241 73. Расчет бухгалтерии 90.2 43-1

1328547

836999

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам 90.2 43-2 74. Расчет бухгалтерии Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции): по проданным курткам 43-1 90.2 26127 по проданным комбинезонам 43-2 90.2 16460 75. Счет фактура, акт выполненных работ Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: цена услуги 44 60П 6000 НДС 19 60П 1080 76. Счет фактура, акт выполненных работ Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услуги 44 60-8 4000 НДС 19 60-8 720 77. Выписка банка, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета: рекламной кампании 60-П 51 7080 транспортной организации 60-8 51 4720 78. Счет-фактура Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам 68-1 19 1800 79. Лимитно-заборная карта, требование-накладная Отпущена тара для упаковки проданной продукции 44 10-6 300 80. Расчет бухгалтерии Списаны расходы на продажу полностью 90.2 44 10300 81. Выписка банка Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе 51 62 2972800 Учет финансовых результатов 82. Договор, расчет бухгалтерии Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату 62 91 600 83. Договор, расчет бухгалтерии Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств 91 66 1900 84. Расчет бухгалтерии Списан финансовый результат по счету 90 90 99 160586 85. Расчет бухгалтерии Списан финансовый результат по счету 91 99 91 141000 86. Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет) 99 68-4 3917 /> /> /> /> /> /> />

Операция 29.

Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранениебрака. Расчет произведем в таблице 6.

Таблица 6

Ведомость расчетастоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу среднейстоимости единицы

Показатель Единица измерения Количество Покупная цена, Стоимость партии, руб. ТЗР, руб. Фактическая стоимость, руб. /> руб./ед.изм. /> /> 1 2 3 4 5 6 7 /> Остаток на 1.01.20ХХ м 5000 50 250000 50000 300000 /> Поступило за месяц: /> 1-я партия м 5000 55 275000 15000 290000 /> 2-я партия м 3000 48 144000 10000 154000 /> 3-я партия м 4000 52 208000 18800 226800 /> Итого за месяц м 12000 627000 43800 670800 /> Итого с остатком м 17000 877000 93800 970800 /> Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм. 57,11 /> /> Отпущено за месяц: /> на пошив курток м 8000 Х Х Х 456847 /> /> на пошив комбинезонов м 6000 Х Х Х 342635 /> /> на исправление брака м 5 Х Х Х 286 /> /> Итого отпущено м 14005 Х Х Х 799768 /> /> Остаток на 01.02.20ХХ м 2995 171032 />

Операция 37.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчетпроизведем в таблице 7.

Таблица 7

/>Расчёт фактической себестоимостизаготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимостиотпущенных в производство материалов

Показатель Единица измерения Количест-во, м. Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактичес-кая стои-мость, руб Остаток прочих материалов на 01.01.0Х 38000 2000 40000 Поступило за месяц 9500 900 10400 Итого с остатком 47500 2900 50400 Средний процент ТЗР 6,11 Отпущено за месяц: На пошив курток 6000 366 6366 На пошив комбинезонов 4000 244 4244 На общепроизводрасходы 3500 214 3714 На общехозяйственные расходы 800 49 849 В транспортный цех 1600 98 1698 Итого отпущено 15900 971 16871 Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ 31800 1941 33741

Операция 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный втранспортный цех.

Таблица 8

/>Расчёт фактической себестоимостизаготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного впроизводство бензина

Показатель Единица измерения Количество Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактическая стоимость, руб /> Остаток бензина на 01.01.20ХХ л /> Поступило за месяц 32300 2500 34800 /> Итого с остатком 32300 2500 34800 /> Средний процент ТЗР 7,74 /> /> Отпущено за месяц: /> В транспортный цех 20000 1548 21548 /> Итого отпущено 20000 1548 21548 /> Остаток бензина на 01.02.20ХХ 12300 952 13252 />

Операции 60 и 63.

Начислениезаработной платы производится в соответствии с принятой в организации системойоплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включаетсяследующим образом:

· непосредственнона счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

· насчет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего иуправленческого персонала цехов;

· насчет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего иуправленческого персонала управления организации;

· насчет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

Посуммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов(ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

· страховыхвзносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

· страховыхвзносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

· страховыхвзносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);

· страховыхвзносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональныхзаболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессиональногориска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и ихраспределение отразим в таблице 9.

Таблица 9

/>Ведомость распределениязаработной платы и страховых взносов

Включено Дебет счетов Начислено зарплаты (кредит сч. 70) Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) в затраты (№ № счетов) В ПФ В ФСС В ФСС В ФМС ИТОГО На пошив курток 20-1 450000 90000 13050 4500 13950 121500 На пошив комбинезонов 20-2 300000 60000 8700 3000 9300 81000 На исправление брака 28 5000 1000 145 50 155 1350 В общепроизвод-ственные расходы 25 90000 18000 2610 900 2790 24300 Транспортного цеха 23 95000 19000 2755 950 2945 25650 В общехозяйственные расходы 26 125000 25000 3625 1250 3875 33750 ИТОГО 1065000 213000 30885 10650 33015 287550

Операция 65.

Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, чтотранспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 4000 т/км и управлению – 1000т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию(тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые иучитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортногоцеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количествопродукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненныхтранспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цехапроизводится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится втаблице 11.

Таблица 10

Ведомость 12. Затратытранспортного цеха за январь 20ХХ г.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета (номера счетов) Итого № счета Код статьи Наименование статьи расходов 10 70 69 02 23 1 Материалы 23246 23246 23 2 Заработная плата рабочих 95000 95000 23 3 Страховые взносы 25650 25650 23 4 Амортизация 20000 20000 Итого по счету 23 23246 95000 25650 20000 163896

Таблица 11

/>Распределение затратвспомогательного производства

Потребители Объём услуг, Фактические затраты т/км Процент Сумма распределения Пошивочный цех 4000 80 131117 Управление организации 1000 20 32779 ИТОГО: 5000 100 163896

Операция 66.

Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы,учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл.12, а распределение затрат производится в табл. 13.

Таблица 12

/>Ведомость общепроизводственныхрасходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета (номера счетов) Итого № Код статьи Наименование статьи 02 10 60Р 69 70 23 сч. 25 1 Амортизация произ-водственного оборудования 80000 80000 25 2 Материалы 3714 3714 25 3 Ремонт обо-рудования 40000 40000 25 4 Заработная плата 90000 90000 25 5 Отчисления на соц нужды 24300 24300 25 6 Услуги транспортного цеха 131117 131117 Итого по счету 25 80000 3714 40000 24300 90000 131117 369130

Таблица 13

/>Распределениеобщепроизводственных расходов

Вид изделий

База распределения

(согласно учётной

политике)

Общепроизводственные расходы Процент распределения Сумма Куртки 456847 57,12 210856 Комбинезоны 342635 42,84 158142 Брак 286 0,04 132 ИТОГО 799768 100,00 369130

Операция 71.

Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт.Определим выручку:

— куртки – 1900*960 = 1824000 руб.

— комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.

НДС:

— куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.

— комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной(цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретныхнаименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качествеучетной цены возьмем учетную себестоимость.

К операции 84.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляетсобой прибыль или убыток за месяц.

Дебетовый оборот – 641900 руб.

Кредитовый оборот – 500900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.

Она списывается Дт99 – Кт91.

К операции 85.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота посубсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленныйрезультат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот – 2854802 руб.

Кредитовый оборот – 3015387 руб.

Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.

Она списывается Дт90 – Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

160585 – 141000 = 19585 руб.

Налог на прибыль по ставке 20% равен:

19585*0,2 = 3917 руб.

Чистая прибыль равна:

19585 – 3917 = 15668 руб.

Глава 4. Оборотные ведомости посинтетическим и аналитическим счетам

Далеенеобходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетическогоучета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф(сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомостьпредставляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдоваяведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основанииданных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца,оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взятьиз «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомостьможно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

Введомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. Накаждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо,обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движенияза отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобыпроверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знатьтакие правила:

— итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовыхначальных сальдо;

— итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

— итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечныхкредитовых сальдо.

Составлениеоборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойнаязапись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отраженияхозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебетуодного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетовдолжен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенстванет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которыенеобходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним изприемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающихоборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данныеоборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлениибухгалтерского баланса.

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.

Код Наименование синтетического счета Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца счета дебет кредит дебет кредит дебет кредит 01 Основные средства 7 396 600 959000 640000 7 715 600 02 Амортизация основных средств 2 200 000 90000 110000 2 220 000 04 Нематериальные активы 55537 111100 166 637 05 Амортизация нематериальных активов 10000 600 10 600 08 Вложения во внеоборотные активы 1070100 1070100 10 Материалы 340 000 716300 838487 217 813 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 331722 331722 20 Основное производство 125 000 2350094 2340094 135 000 23 Вспомогательные производства 163896 163896 25 Общепроизводственные расходы 369130 369130 26 Общехозяйственные расходы 225478 225478 28 Брак в производстве 6767 6767 43 Готовая продукция 1 000 000 2382681 2378282 1 004 400 44 Расходы на продажу 10300 10300 50 Касса 10000 708500 710100 8 400 51 Расчетные счета 4906666 3592800 4436496 4 062 970 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 100 000 3212436 2160462 48 026 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600000 3473400 3572800 500600

 

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 500000 1900 501 900 68 Расчеты по налогам и сборам 200 000 531722 662422 330 700 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 300 800 310800 287550 277 550 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700 000 816000 1075000 959 000 71 Расчеты с подотчетными лицами 5000 10100 15100 75 Расчеты с учредителями 27 300 273 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 22000 15260 35260 42 000 80 Уставный капитал 5 000 000 5 000 000 82 Резервный капитал 402 203 402 203 83 Добавочный капитал 1 000 000 1 000 000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3 003 800 300 3 003 500 90 Продажи 3015387 3015387 91 Прочие доходы и расходы 641900 641900 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки 144917 160586 15668 Итого: 14 438 803 14 438 803 25 260 118 25 260 118 13 811 421 13 811 421 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Далеесоставим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20,60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетаманалитического учета.

Главнымотличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключаетсяв том, что в ней нет попарного равенства итогов.

Итогиоборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретнымсинтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.

Таблица 15

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца /> /> дебет кредит дебет кредит дебет кредит /> 10 Ткань 300000 670800 799768 171032 /> 10 Топливо 32300 20000 12300 /> 10 Прочие материалы 38000 9800 16200 31600 /> 10 ТЗР по прочим материалам 2000 900 971 1929 /> 10 ТЗР по топливу 2500 1548 952 /> Итого: 340000 716300 838487 217813 />

Таблица 16

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 20

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца /> /> дебет кредит дебет кредит дебет кредит /> 20 Куртки 80000 1378470 1398470 60000 /> 20 Комбинезоны 45000 971624 941624 75000 /> Итого: 125000 2350094 2340094 135000 />

Таблица 17

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца /> /> дебет кредит дебет кредит дебет кредит /> 60 ОАО «Триумф» 800000 1142200 342200 /> 60 ОАО ”Невская мануфактура” 300000 300000 /> 60 ОАО «Надежда» 181720 181720 /> 60 ЗАО «Восход» 266680 266680 /> 60 Посредническая организация 11564 11564 /> 60 Нефтебаза №1 38350 38350 /> 60 ООО «Золотая нить» 8260 8260 /> 60 Транспортная организация 64782 64782 /> 60 Поставщик агрерата для раскроя 1062000 1062000 /> 60 Продавец патента 129800 129800 /> 60 Рекламная компания 7080 7080 /> 60 Ремонтная организация 48026 48026 /> Итого: 1100000 3212436 2160462 48026 />

Таблица 18

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца /> /> дебет кредит дебет кредит дебет кредит /> 68 НДС 100000 431722 543478 211756 /> 68 НДФЛ 100000 100000 115027 115027 /> 68 Налог на прибыль 3917 3917 /> Итого: 200000 531722 662422 330700 />

Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца /> /> дебет кредит дебет кредит дебет кредит /> 69 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования 40000 50000 30885 20885 /> 69 Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям 8000 8000 10650 10650 /> 69 Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 224000 224000 213000 213000 /> 69 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования 28800 28800 33015 33015 /> Итого: 300800 310800 287550 277550 />

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчето прибылях и убытках

Далеесоставим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерскийбаланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризуетимущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансеотражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Этипоказатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активовбаланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Вактив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» ираздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: разделIII «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочныеобязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждыйиз разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаютсявиды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельныестатьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретнаяструктура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации».

Активбаланса

Любаясобственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовыевложения, задолженность дебиторов и т.д. — является его активами. Это все то,что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимостьимущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотныеактивы» и раздел II «Оборотные активы».

РазделI «Внеоборотные активы»

Вразделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация обактивах организации, которые используются для извлечения прибыли в течениедлительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходныевложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговыеактивы и прочие внеоборотные активы организации.

Коборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье,материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущихпериодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочнаядебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежныесредства.

Встроке 300 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так иоборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого поразделу I» и 290 «Итого по разделу II».

Пассивыорганизации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы,резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессеведения хозяйственной деятельности.

Пассивбаланса состоит из трех разделов:

разделIII «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочныеобязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

РазделIII «Капитал и резервы»

Впервом разделе пассива баланса отражается величина собственного капиталаорганизации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределеннаяприбыль и прочие капитализируемые резервы.

РазделIV «Долгосрочные обязательства»

Вэтом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организациейна срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражаетсятакже величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальныесуммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

Вразделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организацииперед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные дляорганизации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителямии работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочимикредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организацииотражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Показательстроки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных икраткосрочных обязательств организации.

Построке 700 отражается сумма строк:

490«Итого по разделу III»;

590«Итого по разделу IV»;

690«Итого по разделу V».

Бухгалтерскийбаланс представлен в Прил. 1.

Отчето прибылях и убытках — это документ, который раскрывает финансовые результатыдеятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках(далее — Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельностиорганизации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учети отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99«Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Суммыдоходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в формеN 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Всерасходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, вОтчете показывают в круглых скобках.

Еслиорганизация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можнопоказать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимыеразъяснения в пояснительной записке.

Тедоходы и расходы, которые организация считает существенными (и поколичественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно.Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительновведенными строками «в том числе» или «из них». Некоторыевиды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2«Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Организация вправевыбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела иливведение дополнительных строк в основную таблицу.

СоставляетсяОтчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы ирасходы», 99 «Прибыли и убытки».

/>Отчет оприбылях и убытках ЗАО «Стимул» за январь представлен в Прил. 2.

Заключение

Данный курсовой проект является закреплением изученного материала за 2семестра по важнейшему предмету – Бухгалтерский учет. В ходе его выполнениябыли достигнуты такие результаты как:

1) Закреплениеправил составления корреспондирующих счетов

2) Закреплениезнаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций

3) В курсовой работебыли применены знания по составлению оборотных ведомостей и т.д.

Что выполнено:

1) Составленбухгалтерский баланс

2) Составлен отчет оприбылях и убытках

Приложение 1

/>

/>

Приложение 2

/>

/>