Реферат: Бухгалтерская отчетность предприятия

Министерство образования РоссийскойФедерации

Нижегородский государственныйархитектурно-строительный университет

Институт открытого дистанционногообразования

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская(финансовая) отчетность»

Тема работы: Бухгалтерская отчетностьпредприятия

Студент Пурихова Н. Н.

№ зачетной книжки 021698

Группа БУ 432/4

Преподаватель Родименко О. С.

Н. Новгород – 2004

Содержание

Введение

1.Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

2.Бухгалтерский баланс, оценка статей бухгалтерского баланса

3.Отчет о прибылях и убытках

4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

5. Формирование учетной политики предприятия

6. Аудиторское заключение

7. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

В условиях перехода экономики на рыночные отношениянеизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не толькоуправлять произведенными затратами и полученными доходами, но и вести активныйпоиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную,коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.

Успешность функционирования любого предприятия или предпринимательскаядеятельность населения во многом зависят от знания основ бухгалтерского учета иналогообложения. Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест всистеме управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международныхстандартов, выявлять резервы повышения эффективности производства.

Бухгалтерский учет – основное звено формированияэкономической политики, является важным механизмом управления процессамиобращения капитала и производственно-хозяйственной деятельностью организации,занимается сбором и систематизацией учетной информации.

Всоответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина Россииот 6 июля 1999 г. N 43н, бухгалтерская отчетность — единая система данных обимущественном и финансовом положении организации и о результатах еехозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского учетапо установленным формам.

Всоответствии с действующим порядком Министерство финансов Российской Федерацииразрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкциюпо их заполнению для организаций (кроме кредитных), порядок формированиябухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства инекоммерческих организаций, порядок составления сводной (консолидированной)бухгалтерской отчетности, а также бухгалтерской отчетности в случаяхреорганизации или ликвидации организации и т.д.

Бухгалтерскаяотчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовомположении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в еефинансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность,сформированная исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами побухгалтерскому учету. Организация может включать в формы отчетностидополнительные показатели и пояснения, если типовые формы не дают полногопредставления о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности иизменениях в ее финансовом положении.

Присоставлении бухгалтерской отчетности организации необходимо обеспечитьнейтральность информации, т.е. она должна удовлетворять интересы не отдельных,а всех пользователей отчетности.

1. Понятие, состав,порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

Составление отчетностиявляется завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетноймоделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации,необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловыхрешений, бухгалтерская отчетность представляет систему показателей, полученныхна основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положениеорганизации и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Приэтом отчетным периодом считается период, за который организация должна составлятьбухгалтерскую отчетность. Датой составления бухгалтерской отчетности являетсяпоследний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерскаяотчетность призвана решать 3 основные задачи:

1)предоставлять информацию, помогающую существующим и потенциальным инвесторам икредиторам судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами;

2)предоставлять информацию о хозяйственных ресурсах организации, ееобязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях;

3)предоставлять информацию, понятную существующим и потенциальным инвесторам икредиторам.

Нормативно-методическуюбазу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляютследующие документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерацииот 29 июля 1988 г. № 34н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организаций» от 6 июля 1999 г. № 43н, Положение «О формахбухгалтерской отчетности организаций», «Указания об объеме и формебухгалтерской отчетности», «Указания о порядке составления и представлениябухгалтерской отчетности», утвержденные приказом Минфина РФ от 13 января 2000г. № 4н, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерскойотчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. №60н.

Бухгалтерская отчетностьорганизаций (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

• бухгалтерского баланса(форма № 1);

• отчета о прибылях иубытках (форма № 2);

• отчета об измененияхкапитала (форма № 3);

• отчета о движенииденежных средств (форма № 4);

• приложений кбухгалтерскому балансу (форма № 5);

• пояснительной записки;

• аудиторскогозаключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации,если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

При составлениибухгалтерской отчетности необходимо:

• соблюдать принятуюучетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества иобязательств исходя из порядка, установленного законодательством;

• обеспечиватьдостоверное и полное представление информации об имущественном и финансовомположении организации и его изменениях, а также о финансовых результатах еедеятельности;

• обеспечивать требование нейтральностиинформации как элемента принципа надежности информации; информациябухгалтерской отчетности должна быть нейтральной, что препятствует ееиспользованию в интересах отдельных групп пользователей с целью достижениявыгодных для них результатов;

• включать в отчетностьпоказатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в томчисле выделенных на отдельные балансы;

• исходить из данныхунифицированных форм первичной учетной документации синтетического ианалитического учета;

• обеспечиватьсоответствие показателей вступительного и утвержденного заключительногобаланса; в случае изменений вступительного баланса следует объяснить причинытакого изменения;

• подтверждатьисправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления;

• составлять отчетностьна русском языке и в валюте Российской Федерации;

• подписывать отчетностьруководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации; если учет ворганизациях осуществляется на договорных началах специализированнойорганизацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Содержание и формыбухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов иприложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Вбухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум задва года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с даннымиза отчетный период их корректируют исходя из правил, установленных нормативнымиактами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительнойзаписке вместе с указанием причин, ее вызвавших.

В бухгалтерскуюотчетность после ее утверждения возможно вносить изменения данных, в которыхобнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьямиприбылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами,установленными нормативными актами, недопустим.

Организации составляютмесячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая ивторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемыхорганизаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31декабря; для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственнойрегистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации, заисключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую иквартальную отчетность:

• участникам илисобственникам их имущества;

• территориальным органамгосударственной статистики по месту их регистрации;

• другим органамисполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и инымпользователям, на которых в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельностиорганизации и получение соответствующей отчетности.

Государственные имуниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетностьорганам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организацииобязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно поодному экземпляру. Все организации, за исключением бюджетных, представляютквартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, агодовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотренозаконодательством Российской Федерации. При этом годовая бухгалтерскаяотчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетногогода. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления ввышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленномучредительными документами.

При наличии техническихвозможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете илиином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляютмесячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленныеим сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногороднейорганизации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а дляиногородней — дата ее почтового отправления. В тех случаях, когда датапредставления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срокпредставления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Организации публикуютбухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если этопредусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространениясреди пользователей брошюр, буклетов и друга: изданий. Организации, включаядочерние и зависимые обществ; (если таковые имеются), составляют своднуюбухгалтерскую от четность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, котораяподписывается руководителем и главным бухгалтером.

Министерства и другиефедеральные органы исполнительной власти РФ составляют сводную годовуюбухгалтерскую отчетность по унитарным организациям и отдельно по акционернымобществам (товариществам), часть акций (долей вклада) которых находится вфедеральной собственности (независимо от размера доли).

Министерства и ведомстваРФ представляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по подведомственным иморганизациям Министерству финансов РФ, Министерству экономики и развитияторговли РФ и Государственному комитету РФ по статистике в следующие сроки:

• по унитарныморганизациям — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным;

• по акционернымобществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена вфедеральной собственности (независимо от размера доли) — не позднее 1 августагода, следующего за отчетным.

Сводная годоваябухгалтерская отчетность объединения юридических лиц, созданного надобровольных началах, представляется в порядке и в сроки, предусмотренные в учредительныхдокументах объединения, если иное не установлено законодательством РФ.

Министерства и иныеорганы исполнительной власти представляют сводную месячную, квартальную игодовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов организаций, состоящихна бюджете, соответственно Министерству финансов РФ и финансовым органам иустановленные ими сроки.

Сводная бухгалтерскаяотчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

2. Бухгалтерскийбаланс, оценка статей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей,характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны показыватьсяс подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные(свыше 12 месяцев после отчетной даты или обычного операционного цикла) икраткосрочные (в течение 12 месяцев после отчетной даты или обычногооперационного цикла, если он превышает 12 месяцев).

При составлении баланса следует иметь в виду, что:

данные на начало года должны соответствовать даннымбухгалтерского баланса за прошлый год;

не допускается зачет между статьями активов и пассивов,прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотренсоответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

отдельные показатели отражаются в нетто — оценке, т.е. заминусом регулирующих величин (амортизации, резервов и т.п.).

В бухгалтерский баланс включены отдельные показатели, невходящие в его итоговые показатели, конкретизирующие структуру по определенномубухгалтерскому счету (такие, как основные средства; нематериальные активы;финансовые вложения; дебиторская задолженность и отдельные виды обязательств).

При обобщении содержания актива и пассива отчетного балансаможно сделать следующие выводы. В активе баланса отражено имущество организациии ее овеществленные и неовеществленные права. Овеществленные права связаны свладением ценными бумагами (акциями, облигациями и др.), а неовеществленные — сдолговыми требованиями в виде дебиторской задолженности, исключительнымиправами (патент, право на фирменный знак и др.), с правами, возникающими изнезаконченных хозяйственных операций. В активе имущество организации отражено впорядке возрастающей ликвидности.

В пассиве баланса размещены обязательства организации передсобственником (собственный капитал) и перед третьими лицами (долго- и краткосрочные).

Сопоставление стоимости имущества организации и ее прав с ееобязательствами позволяет определить финансовый результат деятельности организации.

Для реального определения финансово-хозяйственнойдеятельности организации важное значение имеет оценка ее имущества иобязательств. Оценка объектов бухгалтерского учета зависит от видов объектов ицелей учета: при постановке объекта на бухгалтерский учет, для отражения вбухгалтерской отчетности, для налоговых расчетов, для статистическойотчетности, для прочих целей. Оценка представляет собой способ выражения вучете и отчетности отдельных видов имущества и источников их образования в денежномизмерении.

В соответствии сдействующими нормативными документами для организаций всех форм собственностиустановлен единый порядок оценки имущества и обязательств:

• имущество,обязательства и хозяйственные операции оцениваются в рублях;

• записи в бухгалтерскомучете по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валютепроизводятся в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центральногобанка РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанныезаписи производятся в валюте расчетов и платежей;

• бухгалтерский учетимущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах,округленных до целых рублей; возникающие суммовые разницы относят на результатыхозяйственной деятельности.

Содержание бухгалтерскогобаланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия».

3. Отчет о прибылях иубытках

Основное назначениеотчета о прибылях и убытках (форма № 2) заключается в характеристике финансовыхрезультатов деятельности организации за отчетный период. В отчете отсутствуютпоказатели налогового характера, которые по сути своей не могут быть предметомэтой формы. При этом расширен состав таких показателей, как: валовая прибыль,прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток)от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытыйубыток).

Отчет о прибылях иубытках состоит из четырех разделов:

I. Доходы и расходы по обычным видамдеятельности (показатели 1-6).

П. Операционные доходы ирасходы (показатели 7-11).

III. Внереализационные доходы и расходы(показатели 12-16).

IV. Чрезвычайные доходы и расходы(показатели 17-19).

В каждом разделеприводится информация по следующим показателям:

1. Выручка от продажитоваров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость,акцизов и тому подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).

2. Себестоимостьпроданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческихрасходов).

3. Валовая прибыль.

4. Коммерческие расходы.

5. Управленческиерасходы.

6. Прибыль (убыток) отпродаж.

7. Проценты к получению.

8. Проценты к уплате.

9. Доходы от участия вдругих организациях.

10. Прочие операционныедоходы.

11. Прочие операционныерасходы.

12. Внереализационныедоходы.

13. Внереализационныерасходы.

14. Прибыль (убыток) доналогообложения.

15. Налог на прибыль ииные аналогичные обязательные платежи.

16. Прибыль (убыток) отобычной деятельности.

17. Чрезвычайные доходы.

18. Чрезвычайные расходы.

19. Чистая прибыль(нераспределенная прибыль, непокрытый убыток).

Содержание отчета рассматривается по отдельным показателямпоследовательно.

По показателю «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогови обязательных платежей» отражают выручку от продажи готовой продукции (работ,услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемую на счете 90 «Продажи» длявыявления финансовых результатов от продажи в соответствии с допущениемвременной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политикаорганизации» (ПБУ 1/98) организация при организации бухгалтерского учетаисходит из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности,т.е. соблюдается принцип начисления, который предусматривает, что фактыхозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду (и следовательно,отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо отфактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных сэтими фактами. Таким образом, продукция товары, работы, услуги признаютсяреализованными в момент перехода права собственности на них от продавца кпокупателю независимо от факта оплаты. Исходя из этого, выручку от продажипоказывают при наличии:

· момента оплаты,т.е. на дату зачисления платежа от покупателя (заказчика) на расчетные,валютные счета или в кассу;

· момента отгрузки,т.е. на дату отгрузки и предъявления покупателем расчетных документов.

По показателю «Себестоимость проданных товаров, продукции,работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)» отражаются фактическиезатраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказаниемуслуг без учета коммерческих и управленческих расходов.

По торговым, снабженческо-сбытовым организациям, а также поорганизациям общественного питания приводится покупная стоимость реализованныхтоваров.

Показатель «Валовая прибыль» отражает разницу между выручкойот продажи товаров, продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленнуюстоимость, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров,продукции, работ и услуг.

По показателю «Коммерческие расходы» проходят:

· попроизводственным организациям – расходы по продаже продукции, учтенные на счете44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции, работам и услугам (Д-т90 К-т 44).

· По торговым,снабженческо-сбытовым и иным посредническим организациям – расходы на продажу,учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары(Д-т 90 К-т 44).

По показателю «Управленческие расходы» производят записи теорганизации, которые в соответствии с принятой учетной политикой суммы, записанныепо счету 26 «Общехозяйственные расходы», списывают на счет 90 (Д-т 90 К-т 26).По торговым, снабженческо-сбытовым организациям данная статья не заполняется.

Прибыль (убытки) от продаж отражает разницу между выручкой отпродажи товаров, продукции (работ, услуг) и суммой их себестоимости, коммерческихи управленческих расходов.

Показатели «Проценты к получению» и «Проценты к уплате»охватывают:

· суммыпричитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате)дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемые на счете 91«Прочие доходы и расходы»;

· суммы,причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств,находящихся на счетах организации.

Показатель «Доходы от участия в других организациях» отражаетдоходы, подлежащие к получению:

· ценными бумагами,вложенными в другие организации;

· от участия всовместной деятельности без образования юридического лица (по договору простоготоварищества).

Показатели «Прочие операционные доходы» и «Прочиеоперационные расходы» фиксируют движение имущества организации. Сюда относятся:продажа (выбытие) основных средств, нематериальных активов, материальныхценностей и прочего имущества; предоставление за плату и во временноепользование внеоборотных активов организации; участие в уставных капиталахдругих организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценнымбумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества;проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средстворганизации, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов.

При этом доходы и расходы по указанным операциям показываютсяотдельно, т.е. не сальдируются. Данные по операционным доходам показываются заминусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательныхплатежей.

Показатели «Внереализационные доходы» и «Внереализационныерасходы» формируются нарастающим итогом с начала года. В состав внереализационныхдоходов включают: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления ввозмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленную вотчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которымистек срок исковой давности; курсовые разницы; сумму дооценки активов (заисключением внеоборотных активов) и др.

Внереализационные расходы охватывают: штрафы, пени, неустойкиза нарушение договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убыткипрошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, покоторой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;курсовые разницы; сумму уценки активов (за исключением внеоборотных активов) идр.

Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения»характеризует прибыль (убыток) от продажи плюс/минус операционные и плюс/минусвнереализационные доходы.

По показателю «Налог на прибыль и другие аналогичные платежи»приводится сумма налога на прибыль и иные платежи в бюджет, учтенные в течениеотчетного года по счету 99. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» учитываютсяначисления налогов и иных платежей (штрафные санкции за несвоевременноеисполнение обязательств по платежам в бюджет, государственные внебюджетныефонды и т.д.) в бюджет за счет прибыли.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности организацииопределяют как разницу между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом наприбыль и аналогичные обязательства.

К показателю «Чрезвычайные доходы (прочие поступления)»относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельствхозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализациии т.п.), а также страховое возмещение, стоимость материальных ценностей,оставшихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованиюактивов и т.п.

Показатель «Чрезвычайные расходы» охватывает расходы,возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственнойдеятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества ит.п.).

Чрезвычайные доходы и расходы относятся непосредственно насчет 99 «Прибыли и убытки».

Чистая прибыль (убыток) отчетного года – прибыль или убытокот обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы минус чрезвычайные расходы вслучае их возникновения.

4. Пояснения кбухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В пояснениях кбухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения,относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователейдополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерскийбаланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальнойоценки финансового положения организации, финансовых результатов еедеятельности и изменений ее финансового состояния. Все существенные отступленияв деятельности организации и их влияние на результаты деятельности должны бытьраскрыты в пояснениях к отчетности.

Пояснения представляютсобой отдельные формы бухгалтерской отчетности (например, отчет о движенииденежных средств, отчет об изменениях капитала, форма № 5 и др.) ипояснительную записку.

Отчет об измененияхкапитала (форма № 3).Этот отчет состоит из четырех групп показателей: капитал, резервы предстоящихрасходов, оценочные резервы, изменение капитала. Первые три группыпредставляются в виде таблиц, имеющих шесть граф: наименование, код, остаток паначало отчетного года, поступило, израсходовано, остаток на конец отчетногогода.

Четвертая группапоказателей характеризует причины, обусловившие увеличение уставного,добавочного и резервных капиталов (за счет дополнительного выпуска акций,переоценки имущества и др.), а также его уменьшения (за счет уменьшенияноминала, количества акций, реорганизации предприятия и др.).

Отчет об измененияхкапитала содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий год:

1. Величина капитала наначало периода.

2. Увеличение капитала —всего, в том числе за счет:

• дополнительного выпускаакций;

• переоценки имущества;

• прироста имущества;

• реорганизацииюридического лица (слияние, присоединение);

• доходов, которые всоответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятсянепосредственно на увеличение капитала.

3. Уменьшение капитала —всего, в том числе за счет:

• уменьшения номиналаакций;

• уменьшения количестваакций;

• реорганизацииюридического лица (разделение, выделение);

• расходов, которые всоответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятсянепосредственно в уменьшение капитала.

4. Величина капитала наконец отчетного периода.

Отчет о движенииденежных средств (форма № 4). Одним из условий финансового благополучия организации являетсяприток денежных средств. Значительная величина их свидетельствует о том, чтореально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениваниемденег, а также с упущенной возможностью их выгодного использования.

Назначение отчета одвижении денежных средств — обеспечить пользователей финансовой отчетностиинформацией о поступлении и выплате денежных средств организации заопределенный период. Он позволит оценить платежеспособность организации, еговозможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другиеплатежи, его потребность в дополнительном финансировании, связывать показательчистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец,выяснить, откуда деньги поступили и куда они направлены.

При составлении отчета одвижении денежных средств используется информация о денежных средствах сосчетов 50, 51, 52, 55.

При наличии (движении)денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностраннойвалюте по каждому ее виду, а затем они пересчитываются в рубли по курсу банкаРоссии на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные поотдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Отчет о движении денежныхсредств состоит из следующих показателей:

1. Остаток денежныхсредств на начало отчетного периода.

2. Поступило денежныхсредств — всего, в том числе:

• выручка от продажипродукции товаров, работ и услуг;

• выручка от продажиосновных средств и иного имущества;

• авансы, полученные отпокупателей (заказчиков);

• бюджетные ассигнованияи иное целевое финансирование;

• безвозмездно;

• кредиты и займыполученные;

• дивиденды, проценты пофинансовым вложениям;

• прочие поступления.

3. Направлено денежныхсредств — всего, в том числе на:

• оплату товаров, работ,услуг;

• оплату труда;

• отчисления вгосударственные внебюджетные фонды;

• выдачу подотчетныхсумм;

• выдачу авансов;

• финансовые вложения;

• выплату дивидендов,процентов по ценным бумагам;

• расчеты с бюджетом;

• оплату процентов пополученным кредитам, займам;

• прочие выплаты,перечисления.

4. Остаток денежныхсредств на конец отчетного периода.

В отчете отражаетсядвижение денежных средств в целом по организации и по видам деятельности:текущей, инвестиционной и финансовой.

Под текущейдеятельностью понимается деятельность организации, направленная наполучение (или недополучение) прибыли.

Инвестиционнаядеятельность организации связана с капитальнымивложениями в связи с приобретением земельных участков и объектов природопользования,зданий, машин и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотныхактивов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложенийв другие организации, выпуском облигаций и других цепных бумаг долгосрочногохарактера и т.п.

Финансовая деятельность организации направлена на осуществление краткосрочныхфинансовых вложений, выпуск облигаций и иных ценных бумаг краткосрочногохарактера.

В п. 11 Положения поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности закреплен принципраздельного учета текущих затрат на:

• производство продукции,выполнение работ и оказание услуг;

• капитальные вложения;

• финансовые вложения.

Такой подходсоответствует современной модели формирования финансовых результатов и правиламучета потоков денежных средств.

Пояснительная запискак бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В обязательномпорядке она включается в состав отчета. Это структурная часть годовогобухгалтерского отчета, составленная экономическими подразделениями, котораядополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полнойобъективной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций заотчетный год и на перспективу.

В пояснительной запискеприводятся:

• информация о данных,которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (например,сведения об объемах продажи продукции, товаров, работ, услуг по видамдеятельности и географическим рынкам сбыта и др.);

• расшифровки прочихактивов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видовприбылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов;значительной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующихданных составляет 5% и более. Это правило применяется и при раскрытии другихпоказателей бухгалтерской отчетности;

• краткая характеристикадеятельности организации, для чего сопоставляются данные за отчетный ипредшествующие ему годы (виды текущей, инвестиционной и финансовойдеятельности), а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности ираспределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. финансовая информация,полезная для получения более полной и объективной картины об имущественноми финансовом состоянии организации;

• основные показателидеятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные ифинансовые результаты организации. Они могут быть исчислены в динамике.Показатели финансово-хозяйственной деятельности условно можно разделить на тригруппы;

• характеристика основныхсредств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновленияи выбытия);

• показатели оценкифинансовых результатов и финансового состояния (чистая прибыль, рентабельностьосновной деятельности, рентабельность основного капитала, доля собственныхсредств организации, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);

• показатели оценкиделовой активности (выручка от продажи, прибыль отчетного года,производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость в расчетах — дни,оборачиваемость производственных запасов — дни и оборачиваемость собственногокапитала) — наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течениеотчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

• данные о доходах,расходах и обязательствах, выявленные после даты составления годовой бухгалтерскойотчетности до ее представления и существенно влияющие на оценку имущественногои финансового положения организации, включая принятие решения о распределенииприбыли;

• данные о применяемыхэлементах учетной политики и об изменениях учетной политики на следующийотчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятиерешений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные опричитающихся налоговых платежах в бюджет. Сведения о платежах должны бытьприведены по основным видам налогов (налог на прибыль, НДС и др.) и сотражением сумм отклонений;

• данные о проводимыхмероприятиях в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий науровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году и характеристикафинансовых последствий для будущих периодов;

• сведения о размеречистых активов организации, их отношении к уставному капиталу, к суммеуставного, добавочного и резервного капитала на начало и конец года; о дочернихи зависимых обществах (их полное наименование, место нахождения, виддеятельности. По зависимым обществам необходимо представить информацию остепени участия и суммах вклада);

• данные о составе затратна производство (расходах на продажу);

• данные о любых выданныхи полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

• данные о прекращенныхоперациях;

• данные обаффилированных лицах, каковыми признаются физические и юридические лица,способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц,осуществляющих предпринимательскую деятельность;

• данные огосударственной помощи;

• данные о прибыли,приходящейся на одну акцию. Акционерное общество в пояснительной запискеприводит сведения о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных илинеоплаченных или частично оплаченных; номинальной стоимости акций, находящихсяв собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществах.

При изменениивступительного сальдо по отдельным показателям баланса на начало годанеобходимо объяснить причины таких изменений и оценить их последствия встоимостном выражении, сообщить о фактах нарушения правил бухгалтерского учетав случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние ифинансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием.В противном случае такое нарушение рассматривается как уклонение от выполнениязаконодательства России.

Особое место впояснительной записке должно быть отведено прогнозированию результатовхозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) накраткосрочную и долгосрочную перспективу.

При необходимости винтересах внутренних и внешних пользователей в пояснительной записке возможноотражение или сокращение той или иной информации.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6)

Некоммерческие организации в отчете о целевом использованииполученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остаткахсредств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольныхвзносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств втечение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода иостатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основеданных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностьюнекоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходовнад имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетногопериода) указанная разность отражается по статье «Остаток на конец отчетногопериода» в круглых скобках. В бухгалтерском балансе указанные данныеотражаются как прочие оборотные активы.

В случае если для отдельных данных, являющихся существенными,в образце формы N 6 «Отчет о целевом использовании полученныхсредств» не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельноопределяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработкеи принятии дополнительные статьи.

5. Формированиеучетной политики предприятия

Под учетной политикойпонимается выбор и обоснование одного из нескольких, допускаемыхзаконодательством и нормативными актами, способов организации и ведениябухгалтерского учета. Чтобы грамотно организовать это положение, необходимохорошо знать действующую нормативную базу как с точки зрения перечня вопросов,решение которых входит в компетенцию руководства организации, а также проблемы,которые остаются не отрегулированными в законодательстве по бухгалтерскомуучету. В п. 5 ПБУ 1/98 говорится: «Учетная политика предприятия формируетсяглавным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителеморганизации».

При этом утверждаются:

· рабочий плансчетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета,необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиямисвоевременности и полноты учета и отчетности;

· формы первичныхучетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственнойдеятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетныхдокументов для внутренней бухгалтерской отчетности;

· порядокпроведения инвентаризации активов и обязательств организации;

· методы оценкиактивов и обязательств;

· правиладокументооборота и технология обработки учетной информации;

· порядок контроляза хозяйственными операциями;

· другие решения,необходимые для организации бухгалтерского учета.

При разработке учетнойполитики предполагается, что активы и обязательства организации существуютобособленно от активов и обязательств других организаций. Таким образом, набалансе не должно быть имущества, не принадлежащего данной организации. Преждечем проверять, например, правомерность включения в себестоимость продукции,работ, услуг стоимости материалов, амортизации оборудования или нематериальныхактивов, следует убедиться в наличии документов, подтверждающих право на данноеимущество.

Принятая организациейучетная политика применяется последовательно от одного отчетного года кдругому.

Учетная политикаорганизации должна отражать:

· полноту всехфакторов хозяйственной операции в бухгалтерском учете (требование полноты);

· своевременноефиксирование фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете иотчетности (требование своевременности);

· большуюготовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чемвозможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требованиеосмотрительности);

· в бухгалтерскомучете факты хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы иусловий хозяйствования (требование приоритета содержания над формой);

· тождество данныханалитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета напоследний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

· рациональноеведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности ивеличины организации (требование рациональности).

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлениюсоответствующей организационно — распорядительной документацией (приказами,распоряжениями и т.п.) организации.

При формировании учетной политики организации по каждомуконкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляетсявыбор одного способа из нескольких допускаемых законодательством и нормативнымиактами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативныхдокументах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то приформировании учетной политики осуществляется разработка организациейсоответствующего способа исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Кспособам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактовхозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организациидокументооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерскогоучета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иныесоответствующие способы и приемы.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организациейпри формировании учетной политики, применяются с первого января года,следующего за годом утверждения соответствующего организационно — распорядительногодокумента. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами ииными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс),независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетнуюполитику в соответствии с настоящим пунктом до первой публикации бухгалтерскойотчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица(государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетнаяполитика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица(государственной регистрации).

6. Аудиторское заключение

В соответствии с порядком, установленным Приказом Минфина РФ,в состав годовой бухгалтерской отчетности включена итоговая часть аудиторскогозаключения, выданного предприятию по результатам обязательного по законодательствуРоссийской Федерации аудита отчетности. По постановлениям Правительства РФ от 7декабря 1994 года № 1355 и от 25 апреля 1995 года № 408 большинствоэкономических субъектов России входит в перечень организаций, бухгалтерская(финансовая) отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторскойпроверке.

В данный перечень входят:

· открытыеакционерные общества;

· банки и другиекредитные учреждения;

· организации, вуставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

· страховыеорганизации и общества взаимного страхования;

· товарные ифондовые биржи;

· инвестиционныеинституты;

· внебюджетныефонды;

· благотворительныеи другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических ифизических лиц;

· другиеэкономические объекты, за исключением полностью находящихся в государственнойили муниципальной собственности при определенных критериях. Такими критериямиявляется наличие хотя бы одного из следующих финансовых показателей:

— объема выручки от реализации продукции за год, превышающейв

500 тысяч раз МРОТ;

— или суммы активов баланса, превышающей на конец года в 200

тысяч раз МРОТ.

Различают безусловно положительное аудиторское заключениеи условно положительное. В первом случае мнение аудитора означает, чтоотчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает во всех существенныхаспектах достоверность бухгалтерской отчетности и ее соответствие нормативнымактам, регулирующим бухгалтерский учет в России.

В условно положительном заключении мнение аудиторской фирмы одостоверности означает, что за исключением отмеченных в аудиторском заключенииобстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтообеспечивает отражение активов и пассивов на отчетную дату и финансовыхрезультатов деятельности за отчетный период во всех существенных аспектах.

В случае выявления существенных недостатков бухгалтерскаяотчетность должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудиторскойфирмой.

Если аудиторское заключение оформлено после представлениябухгалтерской отчетности ее пользователям, то итоговая часть должна содержатьперечень поправок, которые следует внести в эту отчетность. Учетные записи,отражающие такие поправки, должны быть произведены в следующем после отчетногогоду.

В ситуации, когда аудитор не может дать положительногозаключения о достоверности бухгалтерской отчетности по причине установленныхсерьезных недостатков, оказавших отрицательное влияние на объективностьбаланса, ему целесообразно потребовать созыва чрезвычайного собрания собственникови доложить на нем о создавшемся положении.

В качестве рекомендации собранию может быть предложено силамиаудиторских фирм немедленно восстановить по документам бухгалтерский учет исоставить достоверную отчетность. Итоговое заключение, естественно, может бытьдано уже после повторной аудиторской проверки. Одновременно аудитору следуетразъяснить, что непринятие внесенных предложений может привести данноепредприятие к крупным убыткам и даже банкротству.

7. Практическая часть

Задание 1. Баланс ООО«Светлояр» на 01.11.2004 года

Актив Пассив

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма

Основные средства

Материалы

Незавершенное пр-во

Касса

Расчетный счет

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с учредителями

44 000

8 800

3 300

700

32 500

1 000

5 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с бюджетом

Расчеты по соц. страх. и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

Уставный капитал

6 000

5 000

2 500

2 700

79 100

Баланс: 95 300 Баланс: 95 300

Задание 2. Журналхозяйственных операций за ноябрь 2004 года.

Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. 1. Поступил на склад от поставщика 1: линолеум 100 м. 10 60 10000

2. Отпущено со склада для выполнения работ:

краска – 20 кг.

клей – 10 кг.

1000

400

3. Перечислено с расчетного счета:

поставщику 1

поставщику 2

1500

4500

4. Поступили от поставщика 2:

краска – 80 кг.

клей – 50 кг.

4000

2000

5. Получены деньги в кассу с расчетного счета 50 51 3000 6. Выдана заработная плата 70 50 2700

7. Списано для выполнения работ:

линолеум – 40 м.

краска – 30 кг.

4000

1500

8. Перечислена задолженность по социальному страхованию 69 51 2500

Задание 3. Счет «Краска»

Операции Ед. изм. Цена, руб. Приход Расход Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

кг.

2000

4000

1000

1500

Итого: кг. 50 80 4000 50 2500 Остаток на конец месяца кг. 50 70 3500

Счет «Клей»

Операции Ед. изм. Цена, руб. Приход Расход Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

кг.

800

2000

10 400 Итого: кг. 40 50 2000 10 400 Остаток на конец месяца кг. 40 60 2400

Счет «Линолеум»

Операции Ед. изм. Цена, руб. Приход Расход Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

м.

100

6000

10000

40 4000 Итого: м. 100 100 10000 40 4000 Остаток на конец месяца м. 100 120 12000

Ведомость аналитическогоучета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ пп Наименование поставщика Сальдо на 01.11.04 Обороты Сальдо на 01.12.04 Д К Д К Д К 1 Поставщик 1 1500 1500 10000 10000 2 Поставщик 2 4500 4500 6000 6000 Итого: 6000 6000 16000 16000

Задание 4.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь месяц 2004 г. Счета Сальдо на 01.11.04, руб. Обороты Сальдо на 01.12.04, руб. Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 1 Основные средства (01) 44 000 44 000 2 Материалы(10) 8 800 16 000 6 900 17 900 3 Незавершенное производство (20) 3 300 6 900 10 200 4 Касса (50) 700 3 000 2 700 1 000 5 Расчетные счета (51) 32 500 11 500 21 000 6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 6 000 6 000 16 000 16 000 7 Расчеты по налогам и сборам (68) 5 000 5 000 8 Расчеты по соц.страхован. и обеспечению(69) 2 500 2 500 - 9 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 2 700 2 700 - 10 Расчеты с подотчетными лицами (71) 1 000 1 000 11 Расчеты по учредителям (75) 5 000 5 000 - 12 Уставный капитал (80) 79 100 79 100

Итого

95 300

37 100

100 100

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Заключение

Объективная необходимость бухгалтерской отчетности вытекаетиз потребности оперативного управления организацией и принятия обоснованныхрешений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величиныфинансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрыватьвсе основные стороны деятельности организации. В условиях рыночной экономикипроцесс формирования показателей, характеризующих результатыхозяйственно-финансовой деятельности организации, приобретает новыеколичественные и качественные особенности. В этих условиях основное требованиек информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что онадолжна быть полезной для пользователей, заинтересованных в деловых отношениях сданной организацией, поэтому она должна отвечать определенным качественнымкритериям.

Такимобразом, финансовая отчетность выполняет следующие важные функции:

а)дает представление о средствах и обязательствах организации на конкретныймомент — квартал или год;

б)содержит сведения о выручке, затратах, налогах, прибылях за определенное время- квартал или год;

в)отражает производную информацию о нераспределенной прибыли, источниках формированияи использования фондов и др.

Основные критерии качественной характеристики отчетностиопределены международными стандартами и отечественными нормативнымидокументами, регламентирующими составление отчетности.

Список использованной литературы

«Бухгалтерскийфинансовый учет» под ред. Ю. А. Бабаева, М. 2003г.

«Бухгалтерскийучет: Экзаменационные вопросы и ответы» В. М. Швецкая, М. 2003г.

«Бухгалтерскийучет» Ю А. Бабаев, М. 2002г.

«Бухгалтерскийфинансовый учет» Астахов В. П., М. 2003г.

«Практическоепособие по бухгалтерскому учету» Камышанов П. И., Камышанов А. П., КамышановаЛ. И.; М.2000

«Бухгалтерскийучет финансово-хозяйственной деятельности организации» учебное пособие, М.2003г.

Приложение

Бухгалтерский балансза ноябрь 2004 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Светлояр» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385 Местонахождение (адрес) Н.Новгород, пр. Гагарина, 100 Дата утверждения Дата отправки (принятия) /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 Основные средства 120 44 44 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 44 44

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 12 28

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 9 18 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 3 10 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 6 6 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 33 22 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 51 56 БАЛАНС 300 95 100

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 79 79 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Итого по разделу III 490 79 79

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 Кредиторская задолженность 620 16 21

в том числе:

поставщики и подрядчики

621 6 16 задолженность перед персоналом организации 622 3 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2 задолженность по налогам и сборам 624 5 5 прочие кредиторы 625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 16 21

БАЛАНС

700 95 100

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Баланс ОАО «Одежда» на 1 ноября 2004 года (руб.)

Наименование

статей

Сумма Наименование статей Сумма

Основные средства

Материалы

Основное производство

Готовая продукция

Касса

Расчетный счет

Расчеты с подотчетными

лицами

940 000

110 500

72 800

118 000

500

102 400

Уставный капитал

Резервный фонд

Расчеты с персоналом по

оплате труда

Расчеты по соц.страхов. и обеспечению

Расчеты с бюджетом

1 140 000

93 070

78 000

30 000

3 200

Баланс

1 344 270

Баланс

1 344 270 Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2004г. №п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1

Выписка банка. Платежное поручение №45.Перечислено в погашение задолженности:

органам социального страхования и обеспечения

бюджету

30 000

3 200

Приказы-накладные № 140-142. Отгружена покупателям продукция и предъявлены расчетные документы:

Счет-фактура №86 ООО «Гранд»

17 760 62 90,1 3

Справка бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

13 400 90,2 43 4 Приходный кассовый ордер №24. Получено с расчетного счета в кассу по чеку №265012 на зарплату 78 000 50 51 5

Расходный кассовый ордер №22.

Выдана заработная плата работникам

78 000 70 50 6

Счет №112 ОАО «Гортранс»

Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции:

до станции отправления

— стоимость работы

— НДС

670

134

Выписка банка с расчетного счета.

Поступила выручка от реализации, в т.ч. НДС

17 760 51 62 8

Приходный кассовый ордер №25.

Получено с расчетного счета по чеку №265013 на хозяйственные расходы

500 50 51 9

Счет №180 ОАО «Текстиль».

Акцептован счет за принятые на склад материалы:

— стоимость материалов

— НДС

8 760

1 752

Расходный кассовый ордер №23.

Агенту по рекламе Семенову И.В. – из кассы на текущие расх.

50 71 50 11

Счет №180 ОАО «Гортранс»

За доставку и разгрузку поступивших материалов:

— стоимость работы

— НДС

1 230

246

Авансовый отчет №31.

Агентом по рекламе Семеновым И.В. оплачено объявление в газете

30 44 71 13

Выписка банка. Платежное поручение №52

Перечислено с расчетного счета

— ОАО «Текстиль» по счету №812

— ОАО «Гортранс» по счету №180

10 512

1 476

Требования №20-34.

Отпущены материалы:

— основным цехам для изготовления продукции

— основным цехам на обслуживание оборудования

— общехозяйственным службам

9 370

1 210

860

Счет №58.

Акцептован счет «РОСЭНЕРГО» за электроэнергию, использованную:

— основными цехами

— общехозяйственными службами

3 400

800

Выписка банка. Платежное поручение №53.

Оплачена эл. энергия.

4 200 60 51 17

Ведомость начисления зарплаты.

Начислена заработная плата:

— рабочим основных цехов

— специалистам и служащим основных цехов

— спец. и служащим общехозяйственных служб

3 900

1 950

1 850

Ведомость отчислений на социальные нужды

Отчисления на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда:

— рабочих основного производства

— специалистов и служащих основных цехов

— спец. и служащих общехозяйственных служб

1 521

760,5

721,5

19 Платежное поручение банку №54. Выписка банка. Произведены отчисления на социальные нужды (оп.18) 3 003 69 51 20

Расчет бухгалтерии.

Предъявлен к возмещению НДС, по оплаченным счетам за материалы (оп. 9 и 11)

246

1752

Ведомость начисления заработной платы.

Удержан подоходный налог из заработной платы

390 70 68 22

Ведомость начисления амортизации.

Начислен износ основных средств:

— цехов основного производства

— цехов вспомогательного производства

— общехозяйственных служб

1 100

500

400

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (полностью)

4 420,5 20 25 24

Ведомость распределения общехозяйственных расходов.

Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)

4 631,5 20 26 25

Расчет бухгалтерии, накладные №70-80.

Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остаток незавершенного производства на 1декабря- 15000)

86143 43 20 26

Приказы-накладные №146-150.

Отгружена продукция покупателям и предъявлены расчетные документы (счет-фактура №87)

108 000 62 90,1 27

Справка бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (оп. 25).

86143 90,2 43 28

Счет №124 Автотранспортного предприятия №2.

Принят к оплате счет за перевозку продукции:

— на станцию отправления железной дороги

— НДС

530

106

Расчет бухгалтерии.

Начисляется НДС на реализованную продукцию (оп.2)

Начисляется НДС на реализованную продукцию (оп.26)

2 960

18 000

90,3

Выписка банка.

Поступила выручка за отгруженную покупателям продукцию (в.ч. НДС)

108 000 51 62 31

Справка бухгалтерии.

Списываются коммерческие расходы (полностью)

1 230 90,2 44 32

Выписка банка. Платежное поручение №55, №56

Перечислено по счету №112 «Гортранс» (оп.6)

Перечислено по счету №124 Автотранспортного предприятия №2 (оп. 28)

804

636

Расчет бухгалтерии.

Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам за материалы и услуги (оп.32)

240 68 19 34 Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции 100 773 90,9 90,2 35 Списывается на финансовый результат сумма НДС 20 960 90,9 90,3 36 Сумма выручки списывается на финансовый результат 125 760 90,1 90,9 37 Отражен финансовый результат (прибыль) 4 027 90,9 99 38 Начислен налог на прибыль 24% 966 99 68 39 Отражена чистая прибыль месяца 3 061 99 84

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 2004 г.

Счета

Сальдо на 01.11.04,

руб.

Обороты Сальдо на 01.12.04, руб. Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 1 Основные средства (01) 940 000 940 000 2 Износ основных средств(02) 2 000 2 000 3 Материалы(10) 110 500 9 990 11 440 109 050 4 Налог на добав.стоимость приобрет.цен. (19) 2 238 2 238 5 Основное производство (20) 72 800 28 343 86 143 15 000 6 Общепроизводственные расходы (25) 4 420,5 4 420,5 7 Общехозяйственные расходы (26) 4 631,5 4 631,5 8 Готовая продукция (43) 118 000 86 143 99 543 104 600 9 Расходы на продажу (44) 1 230 1 230 10 Касса (50) 500 78 500 78 050 950 11 Расчетные счета (51) 102 400 125 760 132 331 95 829 12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 17 628 17 628 13 Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 125 760 125 760 14 Расчеты по налогам и сборам (68) 3 200 5 438 22 316 20 078 15 Расчеты по соц.страхован. и обеспечен.(69) 30 000 33 003 3 003 16 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 78 000 78 390 7 700 7 310 17 Расчеты с подотчетными лицами (71) 70 50 30 90 18 Уставный капитал (80) 1 140 000 1 140 000 19 Резервный капитал (82) 93 070 93 070 20 Нераспределенная прибыль (84) 3 061 3 061 21 Продажи (90) 373 253 373 253 22 Прибыли и убытки (99) 4 027 4 027

Итого:

1 344 270

978 805

1 265 519

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Бухгалтерский балансАктив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 Основные средства 120 940 938 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190

940

938

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 301 228

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 110 109 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 73 15 готовая продукция и товары для перепродажи 214 118 105 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 103 97 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290

404

325

БАЛАНС

300

1344

1263

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 1140 1140 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 93 93

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432 93,1 93 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3 Итого по разделу III 490

1233

1236

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 Кредиторская задолженность 620 111 27

в том числе:

поставщики и подрядчики

621 задолженность перед персоналом организации 622 78 7 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 30 задолженность по налогам и сборам 624 3 20 прочие кредиторы 625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690

111

БАЛАНС

700

1344

1263

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту