Реферат: Бухгалтерский баланс
Содержание
Введение. 2
1. Понятие о бухгалтерскомбалансе, его строении и содержании. 2
2. Виды балансов. 8
3. Типы изменений баланса подвлиянием хозяйственных операций. 10
3. Анализ и оценка структурыбаланса и реальных возможностей восстановления платежеспособности организации. 15
Заключение. 23
Список литературы… 26
Введение
Средства организацииучаствуют в производстве непрерывно. Для руководства организацией нужно знать,какими средствами она располагает, из каких источников они получены, для какойцели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.
Термин баланс происходитот лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т. е. bilanx буквально означает«двучашие» как символ равновесия.
Схематично бухгалтерскийбаланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая — актив— отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая —пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевомуназначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итоговназывается валютой баланса.
Бухгалтерский баланс —способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещениюи источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке.Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается сдвух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
1. Понятие о бухгалтерском балансе, егостроении и содержанииБаланс составляется наопределенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями,предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников наданный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, котороеотражается на счетах с помощью двойной записи.
Балансовое обобщениеимеет двойственны и характер отражения объектов и синтетическое обобщение информации.Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в баланседважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от вида баланса.Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателейбаланса должны быть равны. Балансовое обобщение предполагает синтетический,обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельныеинформационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенныхданных.
Балансовое обобщениеинформации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, чтопозволило установить имущественно-финансовое состояние организации, ее положениев системе управления рыночной экономикой.
Все имущество (средства)в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены всгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса являетсястатья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств,источнику нормирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называетсяпоказатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества,источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьиобъединяются в группы, группы — в разделы, исходя из их экономическогосодержания.
Если статьи активапоказывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оновложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имуществасформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных)источников организации.
Таблица 1
Показатели Ситуации 1 2 3 4 5 Имущество организации (актив баланса) 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 Источники формирования имущества (пассив баланса): 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 — собственные 1000000 — 500000 400000 600000 — заемные — 1000000 500000 600000 400000Проанализировав ситуации,можно сделать определенный вывод по каждой из них:
Ситуация 1. Все имуществоорганизации сформировано за счет собственных источников.
Ситуация 2. Все имуществоорганизации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.
Ситуация 3. Имуществоорганизации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50 — засчет привлеченных.
Ситуация 4. Имуществоорганизации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60 — засчет привлеченных.
Ситуация 5. Имуществоорганизации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40 — засчет привлеченных.
Под структурой балансапонимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникамобразования и валюты баланса. По структуре актива баланса можнопроанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей суммевсех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Например,валюта баланса 2000000руб., основные средства 300 000 руб., следовательно,вложения в основные средства организации равны 15%. Структура пассива балансаотражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имуществаорганизации. Например, уставный капитал 1 200 000руб., валюта баланса 2 000000, следовательно, собственный источник — уставный капитал — составляет 60%.Структура балансов организаций разных организационно-правовых форм и видовдеятельности различна, что обусловлено производственной деятельностью,размером организации и т. д.
Баланс имеет большоезначение для руководства организации. Он отражает состояние средств вобобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрываетструктуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждойгруппы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.
Данные баланса служат длявыявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации
и ее финансовоеположение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами,правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельностьи др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и ихпричины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерскогобаланса позволяют контролировать правильность использования средств целевогоназначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изученияхозяйственной деятельности и финансового положения организации. При анализебаланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственнойдеятельности организации.
Благодаря сжатой и компактнойформе баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное ицельное представление не только об имущественном положении организации, но и отех изменениях, которые произошли за тот или иной период. Последнеедостигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. Бухгалтерский баланс,как и всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерскихзаписей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность,точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерскомбалансе и бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим примернуюсхему бухгалтерского баланса организации:
Данные для составлениябаланса, руб.
Основные средства… 250000
Нематериальныеактивы… 80000
Уставныйкапитал… 300000
Добавочный капитал… 5 500
Производственные запасы… 10000
Резервный капитал… 6 000
Товары… 18000
Нераспределеннаяприбыль… 40000
Расчетные счета… 12000
Расчеты с поставщиками иподрядчиками… 8000
Расчеты по налогам исборам… 1500
Расчеты с персоналом пооплате труда… 10 000
Касса… 1000
Таблица 2
Баланс, руб.
/>
2. Виды балансов
В зависимости отназначения, содержания и порядка составления различают несколько видовбалансов.
Сальдовый баланс в денежнойоценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образованияимущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтериейорганизации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс, помимоостатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода,содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетныйпериод. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.
Оборотный баланс имеетбольшое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемогопри составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
Балансы такжеклассифицируются по следующим признакам:
I. По времени составленияразличают балансы:
1) вступительный(начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельностиорганизации. В его активе отражается состав имущества организации, полученногопри ее создании, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланссодержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственнойдеятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса,как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у организацииимущества в течение времени деятельности организации;
2) текущие — составляютсяпериодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;
3) заключительный баланс— отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации заопределенный период — составляется на основе проверенных бухгалтерских записей(выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств ирасчетов);
4) ликвидационный —составляется для характеристики имущественного состояния организации на датупрекращения ее деятельности как юридического лица;
5) предварительный баланс— бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетоможидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого балансаслужат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивныхстатей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операцияхдо окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеетцелью заранее установить финансовое положение организации, в котором онаокажется в конце отчетного периода;
6) соединительные — прислиянии двух или более подразделений;
7) разъединительные — приизменении структуры подчиненности, в условиях приватизации;
8) консолидированные —объединенные балансы материнской и дочерних компаний.
II. По объему информациибалансы бывают:
1) единичные, отражающиедеятельность только од
ной организации исоставляемые по данным текущего бухгалтерского учета;
2) сводные, получаемыепутем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих итоговактива и пассива всех организаций в целом.
III. По способу очисткиразличают:
1) баланс-брутто.Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований,совершенствования информационных функций баланса и др.
2) баланс-нетто.Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: «Износ основныхсредств», «Износ нематериальных активов», «Торговая наценка».
В современных условияхзначение баланса-нетто возросло, так как он позволяет определить реальную стоимостьимущества организации.
IV. По характерудеятельности:
1) по основнойдеятельности, т. е. уставной деятельности организации: для промышленныхорганизаций — это промышленность; для торговых — торговля;
2) балансы не по основнойдеятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.
V. По формам собственностисуществуют балансы организаций (предприятий):
— государственных;
— муниципальных;
— кооперативных;
— частных;
— совместных;
— общественных.
3. Типы изменений баланса под влияниемхозяйственных операций
Все изменения,происходящие с составом хозяйственных средств, источниками их образования,расчетами в результате хозяйственной деятельности организации, называютсяхозяйственными операциями. Ежедневно в организациях совершается множествохозяйственных операций, которые оказывают постоянное влияние на валюту баланса,что ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива баланса,или тех и других одновременно.
При всем своеммногообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственныхопераций, сводится к четырем типам изменений относительно валюты баланса.
Первый тип хозяйственныхопераций.
Операции этого типавызывают изменения двух статей актива баланса; одна увеличивается, а другая — уменьшаетсяна одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенствосохраняется. К этому типу можно отнести такие операции, как поступленияденежных средств из кассы на расчетный счет или от дебиторов, выдача денег изкассы подотчетным лицам, возврат неизрасходованных сумм подотчетным лицом вкассу, отпуск материалов со склада в производство, поступление готовойпродукции с производства на склад, отгрузка готовой продукции со складапокупателям и др.
Таким образом, операциипервого типа вызывают изменения только в активе баланса, валюта баланса неменяется.
Первый тип балансовыхизменений можно представить в виде уравнения
А + X — X = П, где А — актив;
П — пассив;
X — изменение средств подвлиянием хозяйственных операций.
Пример. Согласно расходномукассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 2000 руб.Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье«Расчеты с подотчетными лицами» — увеличится.
Соответственно этахозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах. По счету «Касса»сумма уменьшится, значит, кредитуется счет «Касса», а счет «Расчеты сподотчетными лицами» (увеличивается задолженность) дебетуется. Корреспонденциясчетов будет иметь следующий вид:
Дт «Расчеты сподотчетными лицами» — 2000 руб.
Кт «Касса» — 2000 руб.
Второй тип хозяйственных операций.
Операции этого типавызывают изменения двух статей пассива баланса: одна статья увеличивается, адругая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенствосохраняется.
Ко второму типу относятсяоперации по удержанию подоходного налога из заработной платы рабочих и служащих,удержанию 1 % в Пенсионный фонд из заработной платы рабочих и служащих и др.
Таким образом,хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассивебаланса. Валюта баланса не меняется.
Второй тип балансовыхизменений можно записать в виде уравнения А = П + X — X.
Пример. На основаниивыписки банка с расчетного счета
полученный кредитнаправлен на погашение задолженности поставщикам в сумме 140 000 руб. В балансепо статье «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сумма увеличивается, апо статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» уменьшается. Соответственносчет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» увеличивается — кредитуется,а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — уменьшается — дебетуется.Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Дт «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — 140 000 руб.
Кт «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» — 140000руб.
Третий тип хозяйственныхопераций.
Они вызывают увеличениестатей и в активе, и в пассиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива ипассива баланса возрастают на одну и ту же сумму, поэтому равенство междуактивом и пассивом баланса сохраняется. Происходит увеличение хозяйственныхсредств и источников их образования на одну и ту же сумму. К этому типу можноотнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, материаловот поставщиков и др.
Операции третьего типаприводят к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса, адругой статьи — в его пассиве. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму,равенство сохраняется.
Этот тип балансовыхизменений можно отразить уравнением А + X = П + X.
Пример. На основанииакцептованных (принятых к оплате) платежных документов поставщиков и приходныхордеров со склада оприходованы материалы на сумму 8000 руб. Статьи активабаланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственнокорреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:
Дт «Материалы» — 8000руб.
Кт «Расчеты споставщиками и подрядчиками» — 8000 руб.
Четвертый типхозяйственных операций.
Операции этого типавызывают уменьшение статей и в активе и пассиве баланса на одну и ту же сумму.Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на эту же сумму, но равенство приэтом сохраняется.
К четвертому типуотносятся операции, связанные с погашением с расчетного счета кредиторскойзадолженности, оплатой поставщику за поступившие от него товары с расчетногосчета, выплатой заработной платы рабочим и служащим из кассы, и др.
Таким образом, операцииэтого типа приводят к уменьшению статей актива и пассива баланса на одну и туже сумму. Валюта баланса уменьшается на эту же сумму, равенство сохраняется.
Этот тип балансовыхизменений можно отразить уравнением А — X = П — X.
Пример. На основанииплатежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная платаработникам в сумме 20 000 руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассивабаланса «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшается. Итог баланса такжеуменьшится на сумму хозяйственной операции. Корреспонденция счетов (проводка)будет иметь следующий вид:
Дт «Расчеты с персоналомпо оплате труда» — 20 000 руб.
Кт «Касса» — 20 000 руб.
Рассмотрим пример типовизменений в балансе:
№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет КредитСумма,
руб.
Тип 1 Отражена стоимость компьютера, полученного от поставщика Вложения во внеоборотные активы Расчеты с поставщиками и подрядчиками 30000 III 2 Учтен налог на добавленную стоимость по полученному компьютеру Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Расчеты с поставщиками и подрядчиками 6000 III 3 Оплачена поставщику стоимость за компьютер с расчетного счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетные счета 36000 IV 4 Зачтен налог на добавленную стоимость по оприходованному и оплаченному компьютеру Расчеты по налогам и сборам Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 6000 IV 5 Введен в эксплуатацию оприходованный компьютер Основные средства Вложения во внеоборотные активы 30000 I 6 Поступили в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы Касса Расчетные счета 20000 I 7 Выдана заработная плата из кассы Расчеты с персоналом по оплате труда Касса 20000 IV 8 По решению учредителей часть нераспределенной прибыли присоединена к уставному капиталу Нераспределенная прибыль Уставный капитал 15000 IIЛогическая структурабухгалтерского баланса
/>
3. Анализ и оценка структуры баланса и реальныхвозможностей восстановления платежеспособности организации
Методыоценки структуры бухгалтерского баланса и реальных возможностей восстановленияплатежеспособности организаций рекомендованы «Методическими положениямипо оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительнойструктуры баланса», утвержденными распоряжением бывшего Федеральногоуправления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-р от 12 августа 1994г.[1]
Сутьэтих методов и основные методические положения по оценке структуры баланса иреальных возможностей восстановления платежеспособности организаций заключаетсяв следующем.
Основнойцелью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятийявляется обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной,а предприятия — неплатежеспособными в соответствии с системой критерия,утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994г. «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности(банкротстве) предприятий».
1.Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия.
Анализи оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:
*коэффициента текущей ликвидности;
*коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основаниемдля признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, апредприятия неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
*коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее2;
*коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периодаимеет значение менее 0,1.
Коэффициенттекущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотнымисредствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашениясрочных обязательств предприятия.
Коэффициенттекущей ликвидности определяется по формуле 1 как отношение фактическойстоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в видепроизводственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженностии прочих оборотных активов (сумма итога раздела II актива баланса, строка290) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочныхкредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей(итог раздела Vпассива, строка 690 баланса за вычетом строк 640 «Доходы будущихпериодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей»)
/>
где:IIА — итог раздела II актива баланса;
VП — итог раздела V пассива баланса.
Результатырасчетов заносят в табл. 3, строка I.
Коэффициентобеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственныхоборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициентобеспеченности собственными средствами определяется по формуле 2 как отношениеразности между объемами источников собственных средств (итог раздела III пассива баланса стр.490) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов(итог раздела Iактива баланса, стр. 190) к фактической стоимости находящихся в наличии упредприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенногопроизводства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженностии прочих оборотных активов (сумма итога раздела II актива баланса, стр.290)
/>
где:IIIп — итог раздела III пассива баланса;
IА— итог раздела I актива баланса;
IIА — итог раздела II актива баланса.
Результатырасчета заносятся в таблицу 3, строка 2.
2.Анализ и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособныхпредприятий.
Основнымпоказателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятиявосстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенногопериода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Втом случае, если хотя бы один из коэффициентов, перечисленных выше, имеет значениеменее указанных в табл., рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособностиза период, установленный равным б месяцам.
Втом случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициентобеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитываетсякоэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3месяцам.
Коэффициентвосстановления платежеспособности определяется по формуле (За) как отношениерасчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактическогозначения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменениязначения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода впересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным 6месяцам
/>
где:КIФ — фактическое значение(в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (KI);
KIн — значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетногопериода;
KIнорм — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.
KIнорм = 2;
6— период восстановления платежеспособности в месяцах;
Т— отчетный период в месяцах.
Результатырасчетов заносятся в табл. 3, строка 3. Коэффициент восстановления платежеспособности,принимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам,свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить своюплатежеспособность.
Коэффициентвосстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанныйна период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия вближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Коэффициентутраты платежеспособности определяется по формуле (3б) как отношение расчетногокоэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетныйкоэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значениякоэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменение значенияэтого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете напериод утраты платежеспособности, установленный равным 3 месяцам. Формула длярасчета имеет следующий вид:
/>
где:КIФ — фактическое значение(в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (KI);
КIн — значение коэффициентатекущей ликвидности в начале отчетного периода;
KIнорм — нормативное значение коэффициента текущей
ликвидности;KIнорм = 2;
3— период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;
Т— отчетный период в месяцах.
Результатырасчетов заносятся в табл. 3, строка 4.
Коэффициентутраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный напериод, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности упредприятия не утратить платежеспособность.
Коэффициентутраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный напериод, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшеевремя имеется возможность утратить платежеспособность.
/>/>Таблица 3Анализфинансового состояния предприятия
Наименованиеорганизации __________________________
Надату ___________________________________________
Оценка структуры баланса ___________________________№
п/п
Наименование показателей На начало периода На момент установления платежеспособности Норма коэффициента 1 2 3 4 5 1 Коэффициент текущей ликвидности не менее 2 2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами не менее 0,1 3Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия[2]. Из данной таблицы расчет по формуле: стр. 1, гр.4+6: Т(стр. 1, гр.4-стр. 1, гр.З) 2 где Т принимает значение 3, 6, 9 или 12 месяцев
не менее 1,0 4Коэффициент утраты платежеспособности предприятия.[3] Из данной таблицы расчет по формуле: стр. 1, гр.4 + 3: Т(стр. 1, гр.4-стр. 1, гр. 3)
2 где Т принимает значение 3, 6, 9 или 12 месяцев
Таблица 4
Нормативныекоэффициенты для признания структуры баланса организации удовлетворительной
Наименование коэффициента Символ коэффициента Норматив Коэффициент текущей ликвидностиК1
2,0 Коэффициент обеспеченности собственными средствамиК2
0,1Решениео признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия —неплатежеспособным принимается только при наличии достаточных оснований, атакже отсутствия у предприятия реальной возможности восстановить своюплатежеспособность, что выявлено на основе анализа показателей. При наличииоснований для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной,но в случае выявления реальной возможности у предприятия восстановить своюплатежеспособность в установленные сроки, принимается решение об отложениипризнания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия —неплатежеспособным на срок до 6 месяцев.
Приотсутствии перечисленных оснований, с учетом конкретного значения коэффициентавосстановления (утраты) платежеспособности, осуществляется принятие одного издвух следующих решений:
· призначении КЗ больше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной,а предприятия — неплатежеспособным не может быть принято;
· при значении КЗ меньше 1 решение о признании структуры балансанеудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным не принимается, однаковвиду реальности угрозы утраты данным предприятием платежеспособности оноставится на соответствующий учет в Федеральной службе по делам онесостоятельности и финансовому оздоровлению.
Федеральнойслужбой по финансовому оздоровлению и банкротству принимаются решения вотношении федеральных государственных предприятий, а также предприятий, вкапитале которых доля (вклад) Российской Федерации составляет более 25процентов. В случае делегирования Федеральной службе соответствующими органамисубъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления правапредоставления интересов собственника при решении вопросов о несостоятельности(банкротстве) предприятий, основанных на государственной собственностисубъекта Российской Федерации или муниципальной собственности, а такжепредприятий, в капитале которых имеется доля (вклад) государственнойсобственности соответствующего субъекта Российской Федерации или муниципальнойсобственности, решения (действия) принимаются (осуществляются) Федеральнойслужбой также в отношении указанных предприятий (организаций).
Заключениядля арбитражных судов по вопросам оценки финансового состояния предприятий иструктуры их балансов готовятся в соответствии с Методическими положениями,утвержденными Федеральным управлением о несостоятельности, в отношениипредприятий любых форм собственности.
Дляпринятия решения у предприятия может быть запрошена дополнительная информацияо финансово-хозяйственной деятельности в целях выбора варианта проведенияреорганизационных процедур для восстановления его платежеспособности или ликвидационныхмероприятий.
Входе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетногопериода. При этом уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетныйпериод однозначно свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственногооборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление фактасворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализаего причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы и услугипредприятия, ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов иполуфабрикатов, постепенное включение в активный хозяйственный оборот дочернихпредприятий за счет материнской компании). В зависимости от того, какиеобстоятельства обусловили сокращение хозяйственного оборота данного предприятия,могут быть рекомендованы различные пути вывода его из состояниянеплатежеспособности.
Приувеличении валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияниепереоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитиемпроизводственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционныхпроцессов, однако без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том,является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовойпродукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает ина расширение хозяйственной деятельности предприятия. При наличии устойчивойбазы расширения хозяйственного оборота предприятия причины его неплатежеспособностиследует искать в нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики,включая и использование получаемой прибыли, в ошибках при определении ценовойстратегии и т. д.
Приопределении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что,как правило, долгосрочные кредиты и займы приравниваются к источникам собственныхсредств организации.
Приопределенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов,резервы предстоящих расходов и платежей, являются, по существу, источникамисобственных средств.
Впредприятиях (организациях) источниками собственных средств являются: уставныйкапитал с учетом добавочного капитала как следствия переоценки основныхфондов, целевые финансирование и поступления, а также нераспределенная прибыльотчетного года и прошлых лет.
Структураактивов предприятия исследуется как с точки зрения их участия в производстве,так и с точки зрения оценки их ликвидности. Непосредственно в производственномцикле участвуют: основные средства и нематериальные активы, запасы и затраты,денежные средства. К наиболее легколиквидным активам предприятия относятся денежныесредства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги; к наиболеетруднореализуемым активам — основные фонды, находящиеся на балансепредприятия, и прочие внеоборотные активы.
Изменениеструктуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств можетсвидетельствовать:
· оформировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорениюоборачиваемости средств предприятия;
· об отвлечениичасти текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услугпредприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует офактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственногопроцесса;
· о сокращениипроизводственной базы.
Заключение
Каждое предприятие любогообщества стремится к получению возможно большего дохода от своей деятельности,то есть к максимизации прибыли. Для этого любое предприятие старается не толькопродать свой товар по выгодно высокой цене, но и сократить свои затраты напроизводство и реализацию продукции. Если первый источник увеличения доходовпредприятия во многом зависит от внешних условий деятельности предприятия, товторой — практически исключительно от самого предприятия, точнее, от степениэффективности организации процесса производства и последующей реализации производственныхтоваров.
В конкретных случаях(например, мест на рынке, конкурентная борьба и т.п.) фирма может идти навременное снижение прибыли и даже убытки, но длительное время существовать безприбыли фирма не может, ибо она не выстоит в конкурентной борьбе. Посколькуиздержки это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющийна объем предложения, то принятие решений руководством фирмы не возможно безанализа уже имеющихся издержек производства и их величины. Это относится квыпуску уже освоенной продукции и к переходу на новые изделия.
Важнейшим показателем,характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимостьпродукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий,темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующихсубъектов.
Финансовые результатыдеятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнемрентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализациипродукции.
Прибыль — это частьчистого дохода, созданного в процессе производства и реализации продукции.Количественно она представляет собой разность между выручкой и полнойсебестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализуетрентабельной продукции, тем лучше его финансовое состояние.
Объем реализации ивеличина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной,снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия.
Различают следующиепоказатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции,прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационныхопераций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыльвключает финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации,дохода и доходы от внереализационных операций.
Налогооблагаемая прибыльпредставляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога нанедвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход, прибыли полученной сверхпредельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затратучитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль — это таприбыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов,экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Прибыль от реализациипродукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализациипродукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем реализациипродукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на суммуприбыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит кпропорциональному увеличению
прибыли. Если жепродукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходитуменьшение суммы прибыли.
Структура товарнойпродукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние насумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общемобъеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличенииудельного веса низко рентабельной или убыточной продукции сумма прибылиуменьшится.
Себестоимость продукции иприбыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижениесебестоимости приводит к соответствующему росту прибыли и наоборот.
Изменение уровнясреднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональнойзависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Показатели рентабельностихарактеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различныхнаправлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чемприбыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что ихвеличина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент винвестиционной политике и ценообразовании.
Список литературы
1. Гражданский кодексРоссийской Федерации (Часть 1) от ноября 1994 года № 51-ФЗ (в редакции от15.05.2001 года).
2. Налоговый кодексРоссийской Федерации (Часть 1) от
3. июля 1998 года № 146-ФЗ(в редакции от 24 марта 2001 года).
4. Положения побухгалтерскому учету. – М.: «Проспект», 2003.- 128с.
5. Астахов В.П. Теория бухгалтерскогоучета. Издательский центр «МарТ».- Ростов-на-Дону 2003.
6. Безруких П. С., Кондраков Н. П.,Палий В. Ф. и др. Бухгалтерский учет. Учебник/ под ред. Безруких П. С. – М.:Бухгалтерский учет, 2002 г.
7. Н. В. Лащинская.Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Учебное пособие. М; — Издательство«Перспектива», 2004. — 108 с.
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет.Учебное пособие., М., Инфра – М, 2002 г.
9. ПучковаС.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2003.- 272 с.
10. Хохонова Н.Н.Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. «Экономика иуправление».- Ростов на Дону Издательский центр «МарТ», 2002. – 208с.