Реферат: Оценка доходов и затрат предприятия
Задание №1: На основе данных формы №1 за отчетный период и формы №3 организации ООО «Тандем» рассчитать и оценить в динамике величину чистых активов, определить долю чистых активов в валюте баланса и ее изменение в отчетном периоде. Составить выводы и проиллюстрировать их графически.
Таблица №5 | |||||
Расчет чистых активов (в балансовой оценке) | |||||
№ | Наименование показателя | Код строки | На начало года | На конец года | Изменение (+, -) |
1 | Активы | Сумма п. 1.1–1.12 | 100 263 | 108 622 | 8 359 |
1.1 | Нематериальные активы | 110 | 79 | 44 | -35 |
1.2 | Основные средства | 120 | 45 100 | 46 926 | 1 826 |
1.3 | НИОКР | 131 | 1 937 | 3 188 | 1 251 |
1.4 | Незавершенное строительство | 130 | 14 190 | 15 814 | 1 624 |
1.5 | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 90 | 59 | -31 |
1.6 | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140+250 | 10 250 | 12 506 | 2 256 |
1.7 | Прочие внеоборотные активы | 150 | 1 | 647 | 646 |
1.8 | Запасы | 210 | 14 786 | 14 841 | 55 |
1.9 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 4 125 | 5 102 | 977 |
1.10 | Дебиторская задолженность | 230+240 | 8 780 | 7 481 | -1 299 |
1.11 | Денежные средства | 260 | 925 | 2 014 | 1 089 |
1.12 | Прочие оборотные активы | 270 | |||
2 | Пассивы | Сумма п. 2.1–2.8 | 59 637 | 62 964 | 3 327 |
2.1 | Долгосрочные обязательства по кредитам и займам | 510 | 9 888 | 10 791 | 903 |
2.2 | Отложенные налоговые обязательства | 515 | 350 | 730 | 380 |
2.3 | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 17 791 | 16 928 | -863 |
2.4 | Краткосрочные обязательства по кредитам и займам | 610 | 7 063 | 8 683 | 1 620 |
2.5 | Кредиторская задолженность | 620 | 23 047 | 23 401 | 354 |
2.6 | Задолженность перед участниками по выплате доходов | 630 | 40 | 93 | 53 |
2.7 | Резервы предстоящих расходов | 650 | 1 137 | 2 163 | 1 026 |
2.8 | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 321 | 175 | -146 |
3 | Стоимость чистых активов | п1-п2 | 40 626 | 45 658 | 5 032 |
4 | Доля чистых активов в валюте баланса | п. 3/валюта баланса | 41% | 42% | 1% |
Вывод: Рассчитав в динамике величину чистых активов таким образом можно сказать, что показатель чистых активов на начало отчетного года больше уставного капитала на 43 575 тысяч рублей (59 637 т.р. – 16 062 т.р.), а сумма чистых активов больше на 5 032 тысяч рублей на конец отчетного года по сравнению с суммой чистых активов на начало отчетного года. Тенденция положительна.
Рисунок №1
Задание №2: На основе данных формы №2 проанализировать и оценить динамику рентабельности основных видов деятельности организации. Рассчитать показатели рентабельности продаж, расходов по основной деятельности (затрат на производство и продажу продукции а также затраты на один рубль реализованной продукции (затратоемкость продукции). Определить влияние изменения рентабельности продаж и уровня ее затратоемкости на изменение рентабельности затрат (расходов по основной деятельности), используя приемы факторного анализа. Составить выводы.
Таблица №10 | |||||
Динамика показателей рентабельности основной деятельности | |||||
№ | Наименование показателя | Код строки | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение (+, -) |
1 | Выручка (нетто) | 010 | 107 381 | 125 976 | 18 595 |
2 | Себестоимость проданной продукции | 020 | -93 724 | -107 364 | -13 640 |
3 | Коммерческие расходы | 030 | -3 501 | -5 197 | -1 696 |
4 | Управленческие расходы | 040 | |||
5 | Полная себестоимость проданной продукции | п. 4 + п. 3+п. 2 | -97 225 | -112 561 | -15 336 |
6 | Прибыль от продаж | 050 | 10 156 | 13 415 | 3 259 |
7 | Рентабельность продаж (реализованной продукции), % | п. 6: п. 1 | 9,5 | 10,6 | 1,1 |
8 | Рентабельность расходов по основной деятельности, % | п. 6 / п. 5 | -10 | -12 | -2 |
9 | Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. | п. 5 / п. 6 | -11 | -9 | 2 |
Таблица №11 | |||||
Факторный анализ рентабельности по основной деятельности | |||||
№ | Наименование показателя | Код строки | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение (+, -) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Исходные данные | |||||
1 | Выручка от реализации | 010 | 107 381 | 125 976 | 18 595 |
2 | Полная себестоимость | п. 5 Таблица №11 | -97 225 | -112 561 | -15 336 |
3 | Прибыль от продаж | 050 | 10 156 | 13 415 | 3 259 |
Обобщающий показатель | |||||
4 | Рентабельность от продаж | п. 3 / п. 1 | 9,5 | 10,6 | 1,1 |
Факторы | |||||
5 | Рентабельность расходов по основной деятельности | п. 3 / п. 2 | -10 | -12 | -2 |
6 | Затраты на 1 рубль реалзованной продукци | п. 2 / п. 3 | -11 | -9 | 2 |
Влияние факторов | |||||
7 | Рентабельность продаж | X | X | X | |
8 | Затраты на 1 рубль реалзованной продукци | X | X | X |
Факторный анализ рентабельности продаж способом цепных подстановок
Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж:
Факторный анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции способом цепных подстановок
Вывод: Таким образом, можно сделать вывод о том, что показатель рентабельность продаж и показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции на конец отчетного года повысились по сравнению с показателем рентабельности продаж и затратами на 1 рубль реализованной продукции на начало года на 1,1% или на 2 рубля. Это произошло в связи с ростом выручки на 13,3% или на 7 рублей, а также снижением себестоимости на 10,8% или на 4 рубля и снижением коммерческих расходов на 1,4% или на 1 рубль на конец отчетного периода по сравнению на начало отчетного периода.
Задание №3: На основе данных формы №3 организации требуется оценить величину, состав и движение добавочного капитала, изменение доли добавочного капитала в общей величине собственного капитала. Сделать выводы.
Таблица №15 | ||||||
Анализ изменения величины добавочного капитала | ||||||
№ | Показатели | Код строки | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) | Темп роста, % |
1 | Величина добавочного капитала на конец года, предшествующего анализируемому | 010 080 | 41 330 | 36 130 | -5 200 | 87 |
2 | Результат переоценки объектов основных средств | 030 091 | -1 928 | 1 928 | ||
3 | Величина добавочного капитала на начало года | п. 1 + п. 2 | 39 402 | 36 130 | -3 272 | 92 |
4 | Результат от перерасчета иностранных валют | 050 101 | -120 | -120 | ||
5 | Прочие | 054 103 | -3 272 | -346 | 2 926 | 11 |
6 | Величина добавочного капитала на конец года | п. 3 + п. 4+п. 5 | 36 130 | 35 664 | -466 | 99 |
7 | Величина собственного капитала на конец года | Итого 3 раздел форма №1 | 40 558 | 45 526 | 4 968 | 112 |
8 | Доля добавочного капитала в общей величине собственного капитала, % | п. 7/ 3 раздел баланса | 89,1 | 78,3 | -11 |
Вывод: Доля добавочного капитала в общей величине собственного капитала снизилась на 11% в связи с ростом величины собственного капитала на конец года за отчетный период по сравнению с величиной собственного капитала на конец года за предыдущий период на 4 968 тысяч рублей или на 112%. Величина добавочного капитала на конец года за отчетный период снизилась по сравнению с величиной добавочного капитала на конец года за предыдущий период на 466 тысяч рублей. Это связано с уменьшением части средств добавочного капитала в размере 120 тысяч рублей, направленных на увеличение уставного капитала, либо на погашение убытка выявленного по результатам работы организации за год.
Задание №4: На основе данных формы №4 требуется проанализировать движение денежных средств организации по финансовой деятельности. Рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в динамике. Оценить динамику поступления и расхода денежных средств. Составить выводы.
Таблица №20 | ||||||
Анализ движения средств по финансовой деятельности | ||||||
№ | Показатели | Код строки | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) | Темп роста, % |
1 | Поступление денежных средств всего в том числе | 280 | 112 027 | 61 913 | -50 114 | 55 |
1.1 | от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 281 | 69 005 | 36 017 | -32 988 | 52 |
1.2 | с депозитного счета | 282 | 2 721 | 1 556 | -1 165 | 57 |
1.3 | выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 283 | 40 249 | 24 289 | -15 960 | 60 |
1.4 | проценты | 284 | 52 | 51 | -1 | 98 |
2 | Направлено денежных средств всего в том числе | 290 | -37 771 | -54 904 | -17 133 | 145 |
2.1 | на погашение кредитов и займов | 291 | -9 010 | -26 576 | -17 566 | 295 |
2.2 | на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 292 | -25 699 | -26 778 | -1 079 | 104 |
2.3 | на депозитный счет | 293 | -3 062 | -1 550 | 1 512 | 51 |
3 | Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 300 | 149 798 | 116 817 | -32 981 | 78 |
Вывод: Проанализировав движение денежных средств от финансовой деятельности можно сказать о том, что чистые денежные средства от финансовой деятельности организации за отчетный год снизились на 32 981 тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил 78%. Это связано с тем, что снижается общая сумма поступления денежных средств от финансовой деятельности за отчетный период по сравнению за предыдущий период на 50 114 тысяч рублей, темп роста составляет 55%. А также снижается общая сумма направленных средств за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом на 17 133 тысячи рублей.
Задание №5: На основе данных форм №5 проанализировать состояние и движение основных средств организации. Рассчитать коэффициенты обновления, выбытия износа, удельный вес активной части в общей величине основных средств. Оценить прогрессивность структуры основных средств. Оценить эффективность использования основных средств, сравнив их относительный прирост выручки от продаж (или прибыли). Составить выводы.
Таблица №23 | ||||||||||
Анализ динамики и структуры основных средств | ||||||||||
№ | Показатели | Код строки | На начало года | Посту-пило | Выбыло | На конец года | Отклонения | |||
Тыс. руб. | Удельный вес, % | Тыс. руб. | Удельный вес, % | Тыс. руб. | Удельный вес, % | |||||
1 | Основные средства всего в том числе | 130 | 159 158 | 100 | 6 304 | 1 674 | 163 788 | 100 | 4 630 | |
1.1 | Здания | 060 | 30 960 | 19,5 | 1 554 | 136 | 32 378 | 19,8 | 1 418 | 0,3 |
1.2 | Сооружения | 065 | 12 509 | 7,9 | 439 | 12 948 | 7,9 | 439 | 0,0 | |
1.3 | Машины и оборудование | 070 | 113 768 | 71,5 | 4 049 | 1 304 | 116 513 | 71,1 | 2 745 | -0,3 |
1.4 | Транспортные средства | 075 | 659 | 0,3 | 43 | 24 | 678 | 0,4 | 19 | 0,1 |
1.5 | Производ-ственный и хозяйствен-ный инвентарь | 080 | 1 132 | 0,7 | 200 | 207 | 1 125 | 0,7 | -7 | 0,0 |
1.6 | Другие виды основных средств | 100 | 130 | 0,1 | 19 | 3 | 146 | 0,1 | 16 | 0,0 |
2 | Активная часть основных средств | п. 1.3+п. 1.4+п. 1.5 | 115 559 | 118 316 | 2 757 | |||||
3 | Амортизация основных средств | 140 | 114 058 | 116 862 | 2 804 | |||||
4 | Удельный вес активной части основных средств в их величине, % | п. 3 / п. 1*100% | 72,6 | 72,2 | -0,4 | |||||
5 | Коэффициент износа, % | Амортизация / Первон.ст-сть | 0,72 | 0,71 | -0,01 | |||||
6 | Коэффициент поступления, % | Поступило / Остаток на конец года | 0,04 | |||||||
7 | Коэффициент выбытия, % | Выбыло / Остаток на начало года | 0,01 |
Для оценки эффективности использования основных средств используются следующие показатели:
Фондоотдача:
Фондоемкость:
Фондорентабельность:
Вывод: Таким образом, можно сказать, что эффективность использования основных средств на конец года повысилась на 6% по сравнению на начало года. Фондоотдача выросла на 0,3% на конец года по сравнению на начало года за счет понижения доли активной части основных средств на конец года по равнению на начало года на 0,04%.
Задание №6: На основе данных форм №1 за отчетный период требуется оценить уровень финансовой устойчивости организации. Рассчитать относительные коэффициенты автономии, заемных средств, финансовой устойчивости, финансирования, коэффициент долга, маневренности. Сравнить полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями, оценить их динамику. Составить выводы.
Таблица №30 | ||||||
Анализ финансовой устойчивости | ||||||
№ | Показатели | Код строки | Оптимальное значение | На начало года | На конец года | Отклонение |
Исходные данные | ||||||
1 | Собственный капитал в том числе | 490 | X | 40 558 | 45 526 | 4 968 |
1.1 | Уставный капитал | 410 | X | 16 062 | 16 182 | 120 |
1.2 | Добавочный капитал | 420 | X | 36 130 | 35 664 | -466 |
1.3 | Резервный капитал | 430 | X | 152 | 385 | 233 |
1.4 | Нераспределенная прибыль (убыток) | 470 | X | -11 786 | -6 705 | 5 081 |
2 | Долгосрочные обязательства всего в том числе | 590 | X | 28 029 | 28 449 | 420 |
2.1 | Займы и кредиты | 510 | X | 9 888 | 10 791 | 903 |
2.2 | Отложенные налоговые обязательства | 515 | X | 350 | 730 | 380 |
2.3 | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | X | 17 791 | 16 928 | -863 |
3 | Краткосрочные обязательства всего в том числе | 690 | X | 31 676 | 34 647 | 2 971 |
3.1 | Займы и кредиты | 610 | X | 7 063 | 8 683 | 1 620 |
3.2 | Кредиторская задолженность | 620 | X | 23 047 | 23 401 | 354 |
3.3 | Задолженность участникам по выплате доходов | 630 | X | 40 | 93 | 53 |
3.4 | Доходы будущих периодов | 640 | X | 68 | 132 | 64 |
3.5 | Резервы предстоящих расходов | 650 | X | 1 137 | 2 163 | 1 026 |
3.6 | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | X | 321 | 175 | -146 |
4 | Валюта баланса | 700 | X | 100 263 | 108 622 | 8 359 |
5 | Внеоборотные активы всего, в том числе | 190 | X | 65 963 | 71 906 | 5 943 |
5.1 | Нематериальные активы | 110 | X | 79 | 44 | -35 |
5.2 | Основные средства | 120 | X | 45 100 | 46 926 | 1 826 |
5.3 | Незавершенное строительство | 130 | X | 14 190 | 15 814 | 1 624 |
5.4 | НИОКР | 131 | X | 1 937 | 3 188 | 1 251 |
5.5 | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | X | 90 | 59 | -31 |
5.6 | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | X | 4 566 | 5 228 | 662 |
5.7 | Прочие внеоборотные активы | 150 | X | 1 | 647 | 646 |
Аналитические коэффициенты | ||||||
6 | Коэффициент автономии, % | СК / Валюта баланса | 0,50 | 0,40 | 0,42 | 0,01 |
7 | Коэффициент заемных средств | ЗС / Валюта баланса | меньше 0,4 | 0,40 | 0,39 | -0,01 |
8 | Коэффициент финансовой устойчивости | СК+ДО / Валюта баланса | от 0,4 до 0,6 | 0,68 | 0,68 | 0,00 |
9 | Коэффициент финансирования | СК/ЗК | 1,50 | 0,68 | 0,72 | 0,04 |
10 | Коэффициент долга | ЗК/СК | не выше 1,5 | 0,42 | 0,43 | 0,01 |
11 | Коэффициент маневренности собственного капитала | =СК-ВА/ОА | от 0,1 до 0,5 | -0,74 | -0,77 | -0,03 |
Вывод: Таким образом, можно сказать, что коэффициент автономии приближен к оптимальному значению, что указывает на приближении организации к финансовой независимости от заемных средств. Коэффициент финансирования вырос на конец года на 0,04% по сравнению с началом года, но коэффициент ниже оптимального значения говорит о том, что основная часть деятельности финансируется за счет заемного капитала. Динамика коэффициента долга свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как этот коэффициент значительно меньше оптимального значения. Коэффициент маневренности собственного капитала на конец года выше оптимального значения, что говорит о том, что финансовое состояние предприятия лучше по сравнению с началом года.
Используемая литература
1. Донцова, Л.В., Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.
2. Донцова, Л.В., Анализ финансовой отчетности [Текст]: практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: ИКЦ Дело и Сервис, 2008. – 144 с.
3. Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст]: учеб. пособие/ Н.П. Любушкин. – М.: Эксмо, 2007. – 256 с.
4. Мельник, М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник, В.В. Бердников. – М.: Экономистъ, 2006 – 420 с.