Реферат: Учет расчетов с подотчетными лицами
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«ЧАСТНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ ИПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»
Кафедра бухгалтерского учета, анализаи аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему «Учет расчетов с подотчетнымилицами»
По дисциплине «Бухгалтерский учет»
Студент Колтович АлександраНиколаевна
Руководитель: Ст. преподаватель
Лещинская Юлия Сергеевна
Минск 2009г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Организациярасчетов наличными денежными средствами
1.1 Порядок выдачи наличных денежныхсредств под отчет на предстоящие расходы
1.2 Порядок возмещения расходов прислужебных командировках, в том числе и за границу
2. Методика учета расчетов с подотчетнымилицами
2.1 Документальное оформлениерасчетов с подотчетными лицами
2.1.1 Документальное оформлениерасчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам
2.1.2 Документальное оформлениерасчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам
2.2 Синтетический и аналитическийучет расчетов с подотчетными лицами
3. Учетная политика и практика учетарасчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии
3.1 Применяемая форма бухгалтерскогоучета, первичные документы, регистры и технические средства по учету расчетов сподотчетными лицами
3.2 Ведение Главной книги исодержание основных хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетнымилицами
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
В процессефинансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникаетнеобходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В такихслучаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет длявыполнения определенных действий по поручению организации. При этом вбухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаютсядостаточно просто.
Тем не менее, практикааудиторских проверок показывает, что достаточно часто встречаются ошибки инарушения, допущенные при расчетах с подотчетными лицами.
Основным нормативнымдокументом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета иотчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон «О бухгалтерскомучете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основыорганизации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования,предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулируетвзаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в РеспубликеБеларусь. В соответствии с этим законом законодательство Республики Беларусь обухгалтерском учете и отчетности должно обеспечивать:
· единообразиеведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всемиорганизациями;
· сопоставимостьучетной информации различных организаций;
· достоверностьучетной информации каждой организации.
Кроме того, руководительорганизации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимыеусловия для правильного его ведения. Он должен обеспечить неукоснительноевыполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету,требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерскогоучета, оформления и представления для учета документов и сведений.
Правильное ведение и оформлениеучета расчетов с подотчетными лицами позволит избежать не только появлениянегативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но иконфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между руководителем предприятияи его работниками.
Учет расчетов сподотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. В условиях функционированияпредприятий, налаживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами,производства работ в разных точках страны, а так же необходимость использованияналичных денежных средств, актуальность данного вида учета постоянно возрастаети требует своего совершенствования. Именно это обстоятельство и легло в основувыбора данной темы для написания курсовой работы.
Целью работы являетсярассмотрение порядка учета расчетов с подотчетными лицами, в том числе и напримере ООО “БелТАСП- строительного предприятия частной формы собственности,осуществляющего работы по тепловой реабилитации зданий.
В связи с этим задачи даннойработы следующие:
· ознакомиться стеоретическим аспектом по данному вопросу;
· изучитьдокументальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм приведении расчетов с работниками предприятия;
· ознакомиться снормативной базой, регламентирующей порядок ведения данного вида расчетов;
· на основаниидокументального отражения расчетов с подотчетными лицами (приложеннымидокументами ООО “БелТАСП”) проследить взаимосвязь теории с практикой.
Таким образом, методологическойосновой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведениюбухгалтерского учета и отчетности с подотчетными лицами предприятия, учебнаялитература и данные общества с ограниченной ответственностью “БелТАСП”.
1. Организация расчетов наличными денежными средствами
1.1 Порядок выдачиналичных денежных средств под отчет на предстоящие расходы
В процессефинансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимостьприобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не толькопо безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работникувыдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполненияопределённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные,операционные и командировочные расходы. Такие работники называются подотчётнымилицами.
Выдачаналичных денег под отчет производится из касс юридических лиц, подразделений, атакже использующих наемный труд частных нотариусов и индивидуальныхпредпринимателей в соответствии с Инструкции о порядке ведения кассовыхопераций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях натерритории Республики Беларусь.
Кассовые операциипо выдаче наличных денег под отчет оформляются формами первичной учетнойдокументации:
— расходномукассовому ордеру формы КО-2,[5]
— платежнойведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассовогоордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченныхналичных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходногокассового ордера на каждого получателя.
Разовые выдачиналичных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировкамиработников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовымордерам.
Выдачи несколькимлицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебнымикомандировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежнымведомостям.
По юридическимлицам, финансируемым из бюджета, в случае наличия у них разных источниковпоступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательскойдеятельности и др.) расходные кассовые документы составляются по каждомуисточнику отдельно.
/>Выдачиналичных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировкамиработников юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя,производятся в порядке и размерах, установленных постановлением Министерства финансов РеспубликиБеларусь от 12 апреля 2000г. № 35 «Об утвержденииинструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировкахв пределах Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь 30января 2001 г. № 7 «Обустановлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировкахза границу» (с изменениями и дополнениями) и Положением орегулировании труда работников, направленных на работу в учреждения РеспубликиБеларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках заграницу, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 14.04.2000№ 55 по согласованию с Минфином и МИД (с изменениями и дополнениями).
Лица, получившиеналичные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками,обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы,или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить вбухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассунеиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, регламентированныхотдельно. [1]
/>Порядоквыдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, какправило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящиерасходы. В исключительных случаях по решению руководителя допускаетсяиспользование личных денежных средств физических лиц в интересах юридическоголица с которыми они состоят в трудовых отношениях. [11]
Выдача наличныхденег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданнымсуммам.
Передача наличныхденег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.
/>Физическиелица, использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции(товаров, работ, услуг), обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня ееприобретения, исключая день покупки, составить отчет об израсходованных суммахдля возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица.
Предприятиявыдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемыеруководителем, включая день выдачи наличных денег под отчет:
не более 3рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения юридическоголица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;
не более 10рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения юридическоголица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;
до 30 рабочихдней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом поюридическому лицу. [11]
1.2 Порядоквозмещения расходов по служебным командировкам в том числе и за границу
В соответствии сзаконодательной базой Республики Беларусь работнику, направленному в служебнуюкомандировку, возмещаются расходы по проезду к месту назначения и обратно, понайму жилого помещения, суточные и иные расходы.
Командированномуработнику возмещаются следующие расходы:
· по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются расходы по бронированию билетов, за пользование в поездах постельными принадлежностями при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных и мягких вагонах при наличии подтверждения их оплаты. Стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета, возмещению не подлежит. При нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта;
· по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере стоимости представленных подлинных документов (счетов, квитанций и других документов), подтверждающих оплату расходов, но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более). Возмещение расходов за проживание в номерах высшего разряда (категории) допускается с разрешения нанимателя с учетом характера задания, выполняемого работником. Командированному работнику при представлении подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.
В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), данные расходы подлежат возмещению на основании подлинных документов, подтверждающих оплату дополнительных услуг.
Стоимость завтрака, включенного в стоимость номера (места) за проживание в гостинице, командированному работнику не возмещается.
Без представления документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия в место служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь, кроме случаев, когда командированному работнику предоставляется жилое помещение за счет принимающей стороны либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления. При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается, а равное половине суток и более — принимается за полные сутки.
Водителям грузовых автомобилей и работникам, командированным вместе с ними, останавливающимся в соответствии с графиком движения в пути следования на отдых и не представившим оплаченных счетов, расходы по найму жилого помещения за время нахождения в пути подлежат возмещению на общих основаниях;
· за проживание внеместа постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов возмещаютсясуточные в размерах, устанавливаемых Министерством финансов РеспубликиБеларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах,что и за время пребывания в месте служебной командировки. При направленииработника в командировку для участия в совещаниях, семинарах, сборах и в другихслучаях, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питанием, либо этирасходы оплачивает направляющая сторона путем безналичного перечисления,суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, если в эти днипитание не было предоставлено.
В случае предоставлениякомандированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются вразмере 70 %, двухразового — 30 % установленной нормы.
· расходы помеждугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работникулишь в случаях, когда они производились в интересах выполнения служебногозадания, на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждениемнеобходимости этих переговоров нанимателем.
Для покрытиядополнительных личных расходов во время нахождения в командировке выплачиваютсясуточные за каждый день нахождения в командировке по нормам, устанавливаемымМинистерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в путивыплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в командировке.
При командированииработника на незначительное расстояние от постоянного места работы вопрос отом, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к местусвоего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем(оговаривается в приказе о командировании работника) с учетом дальности расстояния,условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимостисоздания работнику условий для отдыха.
В случае временнойнетрудоспособности командированного работника ему на общих основанияхвозмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированныйработник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течениевсего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить квыполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянной работы (но несвыше 40 дней).
В случае стационарноголечения в больнице командированному работнику возмещаются суточные, расходы попроезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Временнаянетрудоспособность командированного работника, а также невозможность посостоянию здоровья вернуться к месту работы должны быть удостоверены в установленномпорядке.
За время временнойнетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основанияхпособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в сроккомандировки для выполнения служебного задания.
В случае использованиякомандированным работником своих выходных дней в месте командировки до началаили после ее окончания оплата проезда работнику производится на общих основаниях,а суточные и расходы по найму жилого помещения за эти дни не возмещаются. [9]
В соответствии сПостановлением «Об установлении размеров возмещения расходов при служебныхкомандировках» с 1 января 2008г. установлены следующие размеры возмещениярасходов при служебных командировках:
· суточные – 15000рублей за каждый день командировки;
· суточные приоднодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откудаимеется возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, — 7500рублей;
· по найму жилогопомещения без представления подтверждающих документов – 4500 рублей. [8]
Данные размеры возмещениярасходов для органов государственного управления и организаций, финансируемыхиз бюджета, вводятся в пределах плановых бюджетных ассигнований, утвержденныхна эти цели.
Несколько отличаетсяпорядок возмещения расходов по заграничным командировкам: одни расходыпокрываются иностранной валютой, другие – валютой Республики Беларусь.
Порядокнаправления работников в служебную командировку за границу, а такжепредоставляемые им гарантии и компенсации установлены Положением орегулировании труда работников, направленных на работу в учреждения РеспубликиБеларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках заграницу, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 14.04.2000№ 55 по согласованию с Минфином и МИД.
Расходыпо найму жилья, кроме командировок в страны СНГ, возмещаются при представленииподтверждающих документов в оригинале.
Суммыза питание, включенные в счета по найму жилого помещения, возмещению неподлежат. Расходы на отдельные услуги, включенные в стоимость номера,возмещаются в пределах установленных норм расходов по найму жилого помещения.
Расходыпо бронированию мест в гостиницах возмещаются в пределах норм расходов по наймужилого помещения, кроме командировок в страны СНГ.
Возмещениерасходов по найму жилого помещения в случае проживания работников в даннойстране в нескольких гостиницах производится по командировке в целом в пределахустановленных норм.
Еслипринимающая сторона предоставляет бесплатное жилье, выплаты на эти цели неосуществляются.
Прикомандировках в страны СНГ оплата расходов по найму жилья осуществляется впределах установленных норм при представлении подтверждающих документов в оригинале,а при их отсутствии - в размере 5% от установленной предельной нормывозмещения. Водителям и лицам, командированным вместе с ними, оплатапроизводится и за время нахождения в пути. Кроме того, при командировании вуказанные страны сверх установленных норм расходов по найму жилого помещения наосновании подтверждающих документов производится возмещение расходов побронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания вотдельных городах.
Приприеме отчетов об израсходованных суммах по командировкам, аванс по которымвыдавался в инвалюте, отличной от инвалюты, в которой установлены нормы, приосуществлении контроля за соблюдением предельных норм расходов по найму жилогопомещения необходимо выполнить следующие действия:
1)расходы, произведенные в инвалюте аванса (в национальной валюте страны, кудакомандирован работник), и предельные нормы возмещения расходов всоответствующей валюте пересчитать по курсу Нацбанка РБ на датусоставления отчета в белорусские рубли;
2)белорусские рубли пересчитать в валюту, в которой был выдан аванс.
Суточныеза время пребывания в командировке выплачиваются:
а)при проезде по территории Беларуси - в белорусских рублях по нормам,установленным законодательством об оплате служебных командировок в пределахреспублики;
б)при проезде и за время пребывания на иностранной территории - виностранной валюте по нормам, установленным для страны, в которую направляетсяработник в служебную командировку. [7]
Приэтом день пересечения границы включается: при выезде из республики - вдни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам страны,куда работник командирован; при возвращении в республику - в дни, закоторые суточные выплачиваются в белорусских рублях по нормам, установленным длякомандировок в пределах республики.
Деньпересечения государственной границы определяется по отметкам в паспорте. (см.приложение 1)
Прикомандировании работников в Российскую Федерацию и другие страны СНГ, гдепри пересечении границы отметка в паспорте не делается, день пересечениягосударственной границы определяется по проездным документам с учетомрасписания движения пассажирского транспорта. В случае командированияработника на автотранспорте нанимателя подтверждением для выплаты иностраннойвалюты является путевой лист с отметками о выездах и заездах на предприятие, атакже сопроводительные документы.
Припродолжительности командировки более суток, когда день пересечения границы привыезде из Республики Беларусь совпадает с днем пересечения границы при возвращениив Республику Беларусь, работнику выплачиваются суточные за этот день виностранной валюте в размере 100% установленной нормы страны командирования.Остальные дни оплачиваются в белорусских рублях по нормам, установленным длякомандировок в пределах республики.
Приоднодневной командировке (выезде в командировку и возвращении обратно в тот жедень) суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере 50% установленнойнормы страны командирования.
Еслиработник находился в командировке за границей более 60 дней, суточныеначиная с 61-го дня выплачиваются в размерах, установленных для работниковучреждений Республики Беларусь за границей при командировании в пределахгосударства, где находится это учреждение.
Взависимости от условий пребывания за границей суточные могут выплачиваться вразмере 100, 70 или 30% от установленных норм.
Вслучаях, когда работники в период командировки обеспечиваются питанием ииностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющаясторона выплату суточных этим лицам не производит, кроме времени пребывания впути. За время нахождения в пути суточные выплачиваются в полном объемеустановленных норм страны командирования.
Еслипринимающая сторона обеспечивает работников питанием, но не обеспечиваеттранспортом или не оплачивает расходы по проезду в городском транспорте страныпребывания от места проживания до места работы (учебы) и не выплачиваетиностранную валюту на личные расходы, направляющая сторона выплачивает суточныев размере 30% нормы страны командирования.
Еслипринимающая сторона берет на себя расходы по обеспечению одноразовым питанием,суточные выплачиваются в размере 70%, двухразовым - 30% отустановленной нормы суточных страны командирования.
Принаправлении за границу делегаций школьников, студентов вузов, учащихсятехникумов и других учебных заведений направляющая сторона выплачивает суточныев размере 15% от установленной нормы при условии, что обеспечение питаниемпроизводится за счет направившей или принимающей стороны и принимающая сторонане выплачивает иностранную валюту на личные расходы.
Имеютсяособенности оплаты командировочных расходов, если по заданию руководства или подругим не зависящим от работника причинам имели место временная остановка ипребывание на территории иностранного государства продолжительностью болеесуток при проезде в другую страну, куда работник направляется в командировку. Вэтом случае выплата суточных и расходов по найму жилого помещения производитсяв иностранной валюте по нормам страны, в которой работник находился проездом.
Завремя остановки в пути следования по иностранной территории продолжительностьюменее суток, связанной с расписанием движения транспорта (пересадкой на другойтранспорт), суточные выплачиваются по нормам страны командирования.
Расходыпо проезду до места командировки и обратно, а также провозу багажа (в случаевыполнения служебного поручения по его провозу) возмещаются при обязательномпредставлении подтверждающих документов (проездных билетов, счетов, квитанций)в оригинале. При проезде железнодорожным или водным транспортом в ночное времявозмещается стоимость комплекта спальных принадлежностей.
Расходыпо проезду возмещаются в пределах установленной нормы, которой являетсястоимость проезда по тарифу 2-го класса (на самолетах - по тарифуэкономического класса, на судах - по тарифу туристического класса, нажелезнодорожном транспорте - «купе»). Кроме того, возмещаются расходы пооплате страховых и комиссионных сборов, а также обязательного сбора, взимаемогос граждан в аэропортах.
Висключительных случаях с предварительного разрешения нанимателя расходы попроезду могут быть возмещены по тарифу 1-го класса (на железнодорожномтранспорте - «СВ», на самолетах - «бизнес-класс»). При отсутствиивагонов (а на судах - кают) 2-го класса расходы возмещаются по тарифу 1-гокласса. Стоимость проезда по железной дороге в странах Азии и Африкивозмещается всем работникам по тарифу 1-го класса.
Принаправлении в краткосрочные командировки за границу руководителей изаместителей руководителей республиканских органов государственного управления,местных исполнительных и распорядительных органов расходы при проездежелезнодорожным транспортом до места командирования и обратно могут возмещатьсяпо тарифу 1-го класса (вагоны класса «СВ»).
Стоимостьнабора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная вцену железнодорожного билета, возмещению не подлежит. Она должна оплачиватьсясамим работником.
Возмещениюподлежит стоимость проезда транспортом общего пользования (за исключениемтакси) на вокзал, аэропорт или пристань, а также с вокзала, аэропорта илипристани к месту отправления, назначения и пересадок, если они находятся запределами населенного пункта (кроме тех случаев, когда работникупредоставляются бесплатные средства перемещения). [10]
Возмещаютсякомиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты надругой, за совершение операций с использованием банковской пластиковойкарточки, расходы по получению служебного заграничного паспорта, виз,медицинскому страхованию при обязательном представлении подтверждающихдокументов в оригинале (за исключением расходов по получению служебногозаграничного паспорта и виз).
Вслучае командирования работников на автотранспорте нанимателя подлежатвозмещению на основании подтверждающих документов в оригинале расходы поприобретению горюче-смазочных материалов, плате за стоянку, оплате дорожных,таможенных сборов за границей, по страхованию автотранспорта и гражданскойответственности перевозчика, вынужденному мелкому ремонту и иные расходы,связанные с выполнением международных автомобильных перевозок.
Таким образом, порядоквозмещения и размеры расходов по командировкам четко регламентированынормативной базой Республики Беларусь и являются обязательными приосуществлении расчетов с подотчетными лицами.
2. Методика учета расчетов с подотчетными лицами
2.1 Документальноеоформление расчетов с подотчетными лицами
2.1.1 Документальноеоформление расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам
Список работников,имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказомруководителя предприятия в начале года.[9]
Выдача наличныхденег из касс производится по:
— расходномукассовому ордеру формы КО-2, при разовых выдачах наличных денег под отчет нарасходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачиотдельным лицам;
— платежнойведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассовогоордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченныхналичных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходногокассового ордера на каждого получателя при выдаче нескольким лицам наличныхденег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников,и другие выдачи.
На титульном листеплатежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег заподписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения,индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроковвыдачи и суммы наличных денег прописью.
При выдаче наличныхденег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющиеили подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег всоответствующей графе платежной ведомости.
Выдача наличныхденег работникам может производиться по удостоверению, выданному юридическимлицом, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения,подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, выдавшегоудостоверение.
Платежная ведомостьвыписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием поитогу суммы наличных денег цифрами и прописью.
В графе напротивфамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляетсясумма причитающихся к получению наличных денег.
В соответствии сприказом руководителя подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые наосновании оформленного расходно-кассового ордера (РКО).
Основными реквизитамирасходно-кассового ордера являются:
· наименование организации;
· номер документа идата его составления;
· />сумма, подлежащая выдаче;
· ФИО работника,которому необходимо выдать аванс;
· документ, наосновании которого оформляется данный РКО;
· документ,удостоверяющий личность работника;
· сумма прописью и подписируководителя, главного бухгалтера, подотчетного лица и кассира, выдавшегоаванс.
Документами,подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению)продукции (товаров, работ, услуг), являются:
- кассовый ордер формы КО-1, квитанция формы КВ-1, квитанция формы 20-фс,другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством;
- кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица,инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполненияработы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполненияработы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. (см. приложение 2)
В случаеотсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающимирасходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции(товаров, работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащийномер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуальногопредпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги),наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги),сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров(выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии иинициалов.
В исключительных случаяхдопускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих втрудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя сприменением наемного труда на приобретение товарно-материальных ценностей, оказаниеуслуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектамихозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии сзаконодательством Республики Беларусь.
Основнымпервичным документом, подтверждающим израсходованные суммы и предназначеннымдля отчета подотчетных лиц по хозяйственным или командировочным расходам,является авансовый отчет (типовая форма № 286).
Авансовый отчетсоставляется в одном экземпляре и является комбинированным первичнымдокументом, поскольку, с одной стороны, в нем обобщается информация обизрасходованных средствах, а с другой - он служит основанием для включенияэтих сумм в состав производственных затрат, издержек обращения иливнереализационных расходов. Авансовый отчет составляется подотчетным лицомсамостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование суммвыданного ранее аванса. В Инструкции о порядке ведения кассовых операций ирасчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территорииРеспублики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17 января 2008 г. № 4 и Правилахведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территорииРеспублики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБот 28.06.2004 № 98, рассматриваемый документ именуется как отчет обизрасходованных суммах.
2.1.2 Документальноеоформление расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам
Командировка оформляется приказом(распоряжением) (см. приложения 3 и 4) с указанием пункта назначения,наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока,цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочноеудостоверение (см. приложения 5 и 6), подписанное руководителем предприятия искрепленное печатью. Обязательными реквизитами командировочного удостоверенияявляются следующие:
· номеркомандировочного удостоверения;
· штампобъединения, предприятия, учреждения, организации;
· ФИО, должность иместо работы командируемого работника;
· пункт назначения;
· сроккомандировки;
· целькомандировки;
· документ,являющийся основанием для выдачи командировочного удостоверения с указанием егономера и даты подписания.
На обратной сторонекомандировочного удостоверения делаются отметки о выбытии в командировку,прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии к месту постояннойработы.
Срок командировкиработника определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, несчитая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается сразрешения нанимателя не более чем на 10 дней.
Срок командировкирабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных,наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.[14]
Лица, убывающие вкомандировки, на предприятии регистрируются в специальных журналах.[9]
Днем выезда вкомандировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса либо другоготранспортного средства из места постоянной работы командированного, а днемприезда – день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы. Приотправлении транспорта до 24.00 часов включительно днем выбытия считаютсятекущие сутки, а с 0.00 часов и позднее – последующие сутки.
Если место отправлениятранспортного средства находится за чертой населенного пункта, то учитываетсявремя, необходимое для проезда туда. На работников, находящихся в командировке,распространяется режим рабочего времени тех предприятий (организаций), вкоторые они командированы.
Взамен дней отдыха, неиспользованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении изкомандировки не предоставляются. Если работник специально командирован дляработы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти днипроизводится в соответствии с действующим законодательством. В случае, когда пораспоряжению нанимателя работник выезжает в командировку в выходной день, емупо возвращении из командировки по решению нанимателя предоставляется другойдень отдыха в установленном порядке.
Вопрос явки на работу вдень отъезда в командировку или в день прибытия из командировки решается подоговоренности с нанимателем.[
Направление вкомандировку работника, работающего по совместительству, допускается всвободное от основной работы время (при представлении подтверждения с основногоместа работы) или в случае направления в командировку одновременно по основнойи совмещаемой работе.
За командированнымработником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за времякомандировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировкесохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по меступостоянной работы. Пересылка зарплаты командированному работнику по его просьбепроизводится за счет предприятия.
При командировке лица,работающего по совместительству, средний заработок ему сохраняется на томпредприятии, которое его командировало. В случае направления в командировкуодновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется пообеим должностям (работам), а расходы по оплате командировки распределяютсямежду командирующими предприятиями по соглашению между ними.[9]
Кроме приказаруководителя и командировочного удостоверения при направлении работника вкомандировку могут также оформляться и другие документы, в частности доверенностьи путевой лист на автомобиль. Доверенность оформляется на представлениеинтересов предприятия при подписании документов, заключении договоров в случае,если командируется работник, не имеющий в соответствии с уставом организации наэто прав.
На основании приказаруководителя работнику выдается аванс на командировочные расходы. Сумма авансавключает средства на оплату проезда в обе стороны, суточные и расходы по наймужилья на срок командировки.
Как и при выдачеподотчетной суммы на хозяйственно-операционные расходы, выдача наличных денегна командировку производится на основании РКО.
После возвращения изкомандировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе вовремя командировки и использовании полученных денег. При этом об исполнении денежныхсредств на предприятии составляется авансовый отчет (см. приложения 7- 9).
Основными реквизитамиавансового отчета являются:
· наименованиеорганизации;
· ФИО и должностьработника;
· номер и датасоставления авансового отчета;
· назначениеаванса;
· сумма и датаполучения аванса, утвержденная бухгалтером;
· и некоторыедругие реквизиты.
На обратной сторонеавансового отчета делаются следующие записи:
· дата;
· порядковый номердокумента;
· кому, за что и покакому документу уплачено;
· сумма оплаты;
· итоговая суммаизрасходованных средств и подпись подотчетного лица.
К авансовому отчетуприкладываются все оправдательные документы, к которым относятся следующие:
· командировочноеудостоверение с заверенными отметками о дне выбытия и дне прибытия. Еслиработник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дневыбытия делаются в каждом пункте. Отметки о прибытии и выбытии заверяютсяпечатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник;
· оплаченные счета,квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по наймужилого помещения и другие расходы;
· проездные билеты,подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;
· отчет опроделанной работе (по требованию нанимателя).
Цели служебнойкомандировки могут быть разными: выполнение работ, налаживание контактов споставщиками, ведение переговоров с партнерами по бизнесу, учеба ипереподготовка сотрудников и др. Последнее позволяет повысить уровень культурыи качества обслуживания клиентов.
Неизрасходованные суммыаванса работник должен возвратить в кассу предприятия, что оформлением ПКО.
В случае непредоставления в установленный срок авансовых отчетов или не возврата в кассупредприятия остатков неиспользованных авансов бухгалтерия вправе удержать их иззаработной платы работника.
Новый аванс подотчетнымлицам выдается только после полного расчета по ранее выданному. Бухгалтерпроизводит необходимые расчеты, формирует суммарные проводки по включениюкомандировочных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) организацииили отнесения их за счет чистой прибыли предприятия, после чего заполняетсоответствующие графы лицевой стороны авансового отчета суммы командировочных.
После проверкибухгалтером авансового отчета и определения суммы к учету руководительпредприятия утверждает эту сумму, и она проводится в аналитическом учете счета71, чем списывается задолженность с конкретного работника. Перерасход илиостаток при этом проводятся через кассу с оформлением расходного или приходногоордера.
Таким образом, учетрасчетов с подотчетными лицами осуществляется посредством первичных документовустановленной формы, основными из которых являются расходный и приходныйкассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчет и некоторыедругие.
2.2 Синтетический и аналитическийучет расчетов с подотчетными лицами
Синтетический учетрасчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется наактивно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счетаотражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. Покредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная вподотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бываетдебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетнымилицами.[13]
Навыданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Наизрасходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываютсязатраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характерапроизведенных расходов.
Подотчетныесуммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредитусчета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачии потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредитасчета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплатытруда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда онине могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитическийучет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме,выданной под отчет. [6]
В условиях примененияполной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром,сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Этоозначает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере однастрока.
При применениисокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» ведется в журнале-ордере № 03.
Учет наличия и движенияподотчетных сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, котораяведется по данным расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов идругих документов. [14]
В бухгалтерии на выданныепо РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскуюзадолженность предприятию, т.е. Д71 К50.
Возврат неизрасходованныхсумм сопровождается обратной записью с составлением ПКО, т.е Д50 К71
Расходы, оплаченные изподотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты сподотчетными лицами» в дебет счетов расходов, т.е. Д10, 20,26 К71.
Расходы, оплаченные изподотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия,списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» илив дебет счетов фондов потребления предприятия, т.е. Д84 К71.
Отнесение на виновных лицнеправильно израсходованных сумм, выданных под отчет, отражается составлениемзаписи Д73.2 К71.
На сумму невозвращенных всрок подотчетных средств составляется запись Д94 К71, после которой эта суммасписывается на виновное подотчетное лицо Д73.2 К94.
При направленииподотчетного лица в заграничную командировку ему выдается аванс в иностраннойвалюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:
· приходованиевалюты, полученной в банке — Д50.4 К52;
· списание выданнойв подотчет валюты – Д71 К50.4;
· после возвращенияиз командировки подотчетная сумма списывается в счета затрат – Д20,26 К71.
Возникающие курсовыеразницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета покредиторской задолженности по счету 71 относятся на себестоимость продукции, апо дебиторской – на финансовые результаты от деятельности предприятия.
Таким образом, всеоперации по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находятподтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица,его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конецпериода по 71 счету.
При автоматизированномучете все документы могут вестись в электронном виде с возможностью вывода набумажный носитель. Порядок учета и бухгалтерские записи сохраняются.
3.Учетная политика и практика учета расчетов с подотчетными лицами на исследуемомпредприятии
3.1 Применяемая формабухгалтерского учета, первичные документы, регистры и технические средства поучету расчетов с подотчетными лицами
Основным видомдеятельности исследуемого предприятия ООО «БелТАСП» является строительство.
Предприятие находится вг. Минске и не имеет филиалов и обособленных подразделений.
Как и многие другиепредприятия, ООО “БелТАСП” стремится увеличивать свою прибыль и рентабельностьза счет бесперебойной работы предприятия. Это возможно только при наличииустойчивых экономических связей с заказчиками и генподрядчиками, а так жеизучения опыта передовых стран и применения различных материалов, облегчающихпроизводство работ и улучшающих производственные показатели, не ухудшая приэтом, качества выполненных работ. По роду своей деятельности предприятие заключаетдоговоры на выполнение работ не только в г. Минске, но и в других населенныхпунктах.
Все это вызываетнеобходимость направлять работников в командировки, в том числе и зарубежные,для маркетинговых изучений рынков ближнего зарубежья, а так же для выполненияработ за пределами
г. Минска.
Для обеспечениябесперебойной работы на строительных объектах иногда имеет место необходимостьсрочного приобретения строительного инвентаря, хозяйственных принадлежностей,топлива и средств индивидуальной защиты за наличные деньги.
Этот процесс находитдокументальное оформление и на ООО “БелТАСП”.
Согласно учетнойполитике, принятой в исследуемом предприятии, применяемая форма бухгалтерскогоучета – автоматизированная. При ведении бухгалтерского учета на предприятии используетсябухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия версии 7.7.
Предприятие выдаетналичные деньги под отчет на командировочные, операционные и хозяйственныерасходы.
Подотчетные суммы наоперационные и хозяйственные расходы выдаются в размерах и на сроки,определяемые директором предприятия по согласованию с учреждением банка,осуществляющим его кассовое обслуживание. За выданные суммы подотчетное лицодолжно отчитаться в течение трех дней по истечении срока.[11].
При учете расчетов сподотчетными лицами первичными документами являются:
— приходно-кассовыеордера;
— расходно-кассовыеордера;
— авансовые отчеты;
— командировочныеудостоверения;
— платежные ведомости;
— кассовые чеки;
— и иные документы.
Порядок расчетов сподотчетными лицами в ООО «БелТАСП» регламентирован Учетной политикой, ведетсяв порядке, требуемом законодательством Республики Беларусь.
Приходно-кассовые ордера заполняютсяот руки на бланках строгой отчетности (см. приложение 10).
Расходно-кассовые ордеразаполняются в бухгалтерской программе. После чего распечатываются,подписываются и хранятся в деле, вместе с кассовыми документами. Формированиепроводок и ведение учета происходит автоматически. (см. приложения 11 и 12).
Авансовые отчеты заполняютсяна основании документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм, послечего распечатываются, подписываются и хранятся в деле, вместе с кассовымидокументами. Формирование проводок и ведение учета происходит автоматически.
Командировочныеудостоверения заполняются на заранее изготовленных бланках, не заполненные илизаполненные не до конца удостоверения к учету не принимаются.
Выбывающие в командировкуработники регистрируются и в специальном журнале (см. приложение 13) [9]
До внесения изменений взаконодательство использовалась другая форма (см. приложение 14) [4]
Выдача наличных денег подотчет на хозяйственные и оперативные нужды, а так же на командировочные расходына предприятии осуществляется согласно законодательству, и ее порядоксоответствует порядку, описанному в теоретической части данной работы.
При необходимости,работники предприятия используют собственные средства, в пределах норм расчетовналичными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленныхобслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь.
В этом случае работникиобязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет обизрасходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах ООО«БелТАСП». В соответствии с данным отчетом, в бухгалтерии составляться запись Д20,26, 60 К71 (списана подотчетная сумма по авансовому отчету) и Д71 К50 (возмещениеизрасходованных сумм).
3.2 Ведение Главнойкниги и содержание основных хозяйственных операций по учету расчетов сподотчетными лицами
Ведение Главной книги напредприятии ведется автоматически, и в конце месяца формируются остатки иотражаются обороты за период. (см. приложение 15)
Содержание основныххозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «БелТАСП» приведеныв таблице 1:
Таблица 1. Содержаниехозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб
№ приложения
1
Получены денежные средства в кассу, в том числе для выдачи под отчет 50 51 7637900 102
Выданы денежные средства на возмещение командировочных расходов заграничной командировки 71.1 50 404970 113
Выданы денежные средства на возмещение командировочных расходов командировки по РБ 71.1 50 124800 124
Списаны подотчетные суммы по авансовому отчету за приобретение дизельного топлива 60.1 71.2 40400 75
Списаны подотчетные суммы по авансовому отчету за заграничную командировку директора 26 71.1 404970 86
Списаны подотчетные суммы по авансовому отчету за командировку рабочего по РБ 20 71.1 124800 9Таким образом, отражение расчетовс подотчетными лицами в ООО «БелТАСП» соответствует порядку,регламентированному законодательством Республики Беларусь. Ведение некоторыхдокументов на бланках строгой отчетности позволяет контролироватьсвоевременность и правильность отражения использования подотчетных сумм.
Для ускорения расчетов сподотчетными лицами, в ООО “БелТАСП” используются автоматизированная системаучета, которая позволят снизить затраты времени на оформление документов и обработкуданных.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате всеговышеизложенного материала можно сделать следующие основные выводы.
Расчеты с подотчетнымилицами – неотъемлемая часть хозяйственной деятельности предприятии, в связи счем, основными задачами ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетнымилицами на нем должны стать следующие:
· своевременное,полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактическихзатрат на командировочные расходы и результаты использования денежных средствна хозяйственные нужды;
· документальнаяобоснованность использования подотчетных сумм;
· контроль заэкономным и рациональным использованием денежных средств нахозяйственно-операционные цели.
Толькопри решении данных задач и правильного документального отражения расчетов сподотчетными лицами в соответствии с учетной политикой предприятия можно избежатьнегативные и сложные моменты, связанные с контролем за использованиемподотчетных сумм и неправильным их учетом.
Знаниевсех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия,документальное оформление расчетов с подотчетными лицами позволит облегчить изначительно ускорить данные расчеты на любом предприятии.
Чтокасается ООО “БелТАСП”, то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется всоответствии с законодательством Республики Беларусь. Все операции, отражающиевыдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составленияопределенных записей на основании первичных и иных документов.
Дляускорения расчетов с подотчетными лицами, в ООО “БелТАСП” используютсяавтоматизированная система учета, которая позволят снизить затраты времени наоформление документов и обработку данных.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Трудовой кодексРеспублики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 296-З (с изменениями и дополнениями)
2. О бухгалтерскомучете и отчетности: Закон Республики Беларусь в редакции от 25.06.2001 № 42-3.
3. О порядкенаправления в служебные командировки за границу: Положение, утвержденное указомПрезидента Республики Беларусь от 13 июня 2005 г. № 274, с изменениями идополнениями.
4. О порядке иразмерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РеспубликиБеларусь: Инструкция в редакции постановления Министерства финансов РеспубликиБеларусь от 12.04.2000 № 35
5. Об утверждении бланковунифицированных форм первичной учетной документации: Постановление Министерствафинансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43, с изменениямии дополнениями
6. Об утвержденииТипового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типовогоплана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансовРеспублики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89.
7. Об установлениинорм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу вредакции Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 октября2005 г. № 123, с изменениями и дополнениями.
8. Об установленииразмеров возмещения расходов при служебных командировках: ПостановлениеМинистерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2007г. № 197
9. О порядке иразмерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РеспубликиБеларусь: Инструкция в редакции постановления Министерства финансов РеспубликиБеларусь от 29.02.2008 № 29
10. О регулированиитруда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь заграницей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу,Положение утвержденное постановлением Министерства труда Республики Беларусь от14 апреля 2000 г. № 55, с изменениями и дополнениями.
11. О порядкеведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами вбелорусских рублях на территории Республики Беларусь: Инструкции в редакции постановления ПравленияНационального Банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г., с изменениями идополнениями
12. О порядке ведениякассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РеспубликиБеларусь: Инструкция в редакции постановления Правления Национального банка РеспубликиБеларусь от 13. февраля 2008 № 24, с изменениями и дополнениями.
13. 2500 типовыхпроводок/ Т.А.Сукристик. – Мн.: Регистр, 2006.
14. Бухгалтерскийучет / Под ред. Н. И. Ладутько.– Мн.: ФУА «Информ», 2004.
15. Аналитическаяправовая система «Бизнес-инфо»
16. Материалы ООО“БелТАСП”.