Реферат: Отчет о движении денежных средств
/>Содержание
Введение
1. Бухгалтерскаяотчетность организации в РФ
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности
1.2 Требования к информации, формируемой бухгалтерскойотчетности
2. Отчет одвижении денежных средств
2.1 Назначение и источники информации
2.2 Структура и порядок заполнения отчета о движенииденежных средств
2.3 Нормативное регулирование отчета о движении денежныхсредств
2.3.1Нормативная база
2.3.2Реформирование формы отчета о движении денежных средств
Заключение
Библиографическийсписок
ПриложенияВведение
Результатом любого учетного процесса является предоставлениеотчетности для внешних и внутренних пользователей.
Финансовая отчетность является вершиной всего учетногопроцесса организации. Она кроме предоставления информации для внутреннихпользователей и общего анализа деятельности предприятия является основнойформой отчета перед государственными органами.
Денежные средства предприятия являются одной из наиболее важныхаспектов учета и отчетности. Это подтверждается фактом присутствия отчета одвижении в одной из пяти основных форм бухгалтерской отчетности.
В связи с вышесказанным можно считать тему написаниянастоящей курсовой работы «Отчет о движении денежных средств» достаточноактуальным в настоящее время.
Основной целью написания курсовой работы является: изучениесостава и структуры отчета о движении денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующиезадачи:
1. Изучитьбухгалтерскую отчетность и требования к ней
2. Изучитьназначение и источники информации
3. Состав и структурузаполнения отчета
4. Нормативноерегулирование отчетности в РФ
При написании курсовой работы были проработаны учебныепособия, статьи в периодических изданиях и нормативные акты.
1. Бухгалтерскаяотчетность организации в РФ
1.1 />Понятиеи состав бухгалтерской отчетности
Отчетность представляет собой системупоказателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации заотчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по даннымбухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающимэтапом учетной работы.
Данные отчетности используютсявнешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, атакже для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетностьнеобходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служитисходной базой для последующего планирования. Отчетность должна бытьдостоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетныхпоказателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты поформам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и ГоскомстатомРоссийской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяетсоставлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам,республикам и по всему народному хозяйству и целом [10].
Отчетность организаций классифицируютпо видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на:бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляетсобой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организациии о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по даннымбухгалтерского учета.
Статистическая отчетностьсоставляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета иотражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельностиорганизации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность составляетсяна основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателямза короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половинумесяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управленияпроцессами снабжения, производства и реализации продукции.
По периодичности составленияразличают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включаетотчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистическойотчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерскойотчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.
По степени обобщения отчетных данныхразличают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которыесоставляют вышестоящие или материнские организации на основании первичныхотчетов.
В настоящее время организациипредставляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскуюотчетность.
Промежуточная бухгалтерскаяотчетность включает:
форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форму № 2 «Отчет о прибылях иубытках» [2].
Кроме указанных форм в составепромежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иныеотчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительнуюзаписку, входящие в состав годовой отчетности.
В соответствии с Федеральным законом«О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением побухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годоваябухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетныхорганизаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренныхнормативными актами;
г) аудиторского заключения,подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она всоответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Рекомендуемые формы бухгалтерскойотчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаютсяМинистерством финансов Российской Федерации.
Другие органы, осуществляющиерегулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенцииформы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций иинструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актамМинистерства финансов Российской Федерации.
В пояснительной записке может бытьприведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются,широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутацияорганизации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихсяуслугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданныхтемпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.
Целесообразно включение впояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовыхпоказателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений,осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующейвозможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности [10].
Все большая ориентация отечественнойбухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставлениенедостаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее котчетности западных стран.
За 2008 г. годовая бухгалтерскаяотчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н включает:
· бухгалтерскийбаланс — форма № 1;
· отчет о прибыляхи убытках — форма № 2;
· отчет обизменениях капитала — форма № 3;
· отчет о движенииденежных средств — форма № 4;
· приложение кбухгалтерскому балансу — форма № 5;
· специализированныеформы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, дляорганизаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансовРоссийской Федерации и республик;
· итоговую частьаудиторского заключения.
Субъекты малого предпринимательства,не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и необязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерскойотчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетностиотчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение кбухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
Если указанные субъекты малогопредпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверностибухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовойбухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующиеданные.
Некоммерческие организации имеютправо не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет одвижении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующихданных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскомубалансу (форма № 5) [3].
Общественные организации(объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющиекроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточнуюбухгалтерскую отчетность не составляют.
Указанные организации в составе годовой бухгалтерскомуотчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежныхсредств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ипояснительную записку.
1.2 Требования к информации,формируемой бухгалтерской отчетности
Требования к информации, формируемойв бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете,Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности иПоложением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Эти требования следующие:достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность,сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Ониявляются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым вПоложении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).
Требование достоверности и полнотыозначает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полноепредставление об имущественном и финансовом положении организации, а также офинансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считаетсябухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил,установленных нормативными актами системы нормативного регулированиябухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерскойотчетности выявляется недостаточность данных для формирования полногопредставления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах,то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительныепоказатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полногоотражения финансовых результатов и финансового положения организации присоставлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализацииимущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ/4.
Требование нейтральности означает,что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспеченанейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересоводних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означаетнеобходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всеххозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и еефилиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделеннымина отдельные балансы.
Требование последовательностиозначает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерскогобаланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного годак другому.
В соответствии с требованиемсопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные,позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы,предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимыпо ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке поустановленным правилам.
Требование соблюдения отчетногопериода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.
Для составления бухгалтерскойотчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетногопериода
Требование правильного оформлениясвязано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее нарусском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписаниеруководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главнымбухгалтером и т.п.).
2. Отчет одвижении денежных средств
2.1 Назначение и источники информации
Отчет о движении денежных средствдолжен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направлениеденежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конецотчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельностии финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средстворганизации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств,находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах,отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валютеРоссийской Федерации.
В случае наличия (движения) денежныхсредств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валютепо каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного виностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РоссийскойФедерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные поотдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателейотчета.
В отчете о движении денежных средствпредставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерскогоучета денежных средств.
Источником данных для составленияОтчета являются сведения о состоянии и движения на счетах бухгалтерского учета50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютныесчета» и 55 «Специальные счета в банках». Для обобщенияинформации по направлениям поступления и использования денежных средств вразрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовойдеятельности на указанных счетах введен аналитический учет по движению денежныхсредств.
Сведенияо движении денежных средств организации представляются в валюте РоссийскойФедерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валютеформируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее видуприменительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией.После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте,пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на датусоставления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетамсуммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежныхсредств [1].
2.2 Структура и порядок заполнения отчетао движении денежных средств
Структура отчета
Отчет о движении денежных средств состоит из следующихразделов:
1. «Остаток денежных средств на начало года»
2. «Движение денежных средств по текущей деятельности»
3. «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»
4. «Движение денежных средств по финансовой деятельности»
5. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
Порядок заполнения отчета
1.«Остаток денежных средств на начало года»
По этой строке фиксируются остатки по счетам 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» посостоянию на 01 января отчетного года и аналогичного периода предыдущего года.
2. «Движение денежных средств по текущей деятельности»
Текущейдеятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечениеприбыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестветакой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производствомпромышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ,продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкойсельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услугсоответствует дебетовому обороту по объекту аналитического учета с видомдвижения «Выручка по обычным видам деятельности», уменьшенному навеличину непогашенных авансов.
Любойраздел отчета по движению денежных средств подразделяется на подраздел притокаденежных средств и подраздел оттока денежных средств.
В разделе движение денежных средств по обычной деятельностиотражены две заполненные строки и несколько пустых, предназначенных длясамостоятельного заполнения в организации.
Строка: «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»отражается выручка от обычной деятельности (от продажи товаров, работ, услуг).
Строка: «Прочие доходы» отражены остальные доходы организациипо обычной деятельности.
Из подраздела расходования денежных средств предусмотренозаполнение следующих строк:
1. Строка «Денежные средства направленные на оплатуприобретенных товаров, работ услуг, сырья и иных оборотных активов» отражаютсясуммы перечисленных денежных средств (не включая расчеты по товарообменнымоперациям)
2. Строка «Денежные средства направленные на оплату труда»заполняются исходя из суммы выплаченной заработной платы в денежном выражении.
3. Строка «Денежные средства направленные на оплатудивидендов процентов» заполняется исходя из дебетового оборота по счету 75 или субсчетасчета 76, на котором отражаются расчеты по процентам выплачиваемых приосуществлении обычной деятельности.
4. Строка «Денежные средства направленные на расчеты поналогам и сборам» отражаются суммы погашенных налоговых обязательств.
3. «Движение денежных средств по инвестиционнойдеятельности»
Инвестиционной деятельностью считается деятельностьорганизации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и инойнедвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотныхактивов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства,расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологическиеразработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумагдругих организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные)капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.)
Подраздел приход денежных средств включает в себя следующиестроки:
1. Строка: «Выручка от продажи основных средств и иныхвнеоборотных активов»
2. Строка: «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовыхвложений»
3. Строка: «Полученные дивиденды»
4. Строка «Полученные проценты»
5. Поступления от погашения займов, предоставленных другиморганизациям.
Заполняются эти строки по данным аналитического учета посоответствующим счетам (91, 76, 58 и др.)
Подраздел расходной части по движению денежных средств поинвестиционной деятельности представлен строками:
1. Строка:«Приобретение дочерних организаций»
2. Строка:«Приобретение основных средств, доходных вложений в материальные ценности инематериальные активы»
3. Строка:«Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»
4. Строка: «Займыпредоставленные другим организациям»
Так же как и в случаи доходов части заполняются строки посоответствующим данным регистров аналитического учета.
4. «Движение денежных средств по финансовой деятельности»
Финансовойдеятельностью считается деятельность организации, в результате которойизменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств(поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациямизаймов, погашение заемных средств и т.п.).
Отдельными позициями (в том числе) приводятся данные по видампоступлений: выручка от продажи товаров, и прочих активов; авансы, полученныеот покупателей; бюджетные ассигнования; безвозмездно полученные суммы денежныхсредств от других организаций и лиц; полученные кредиты, займы, а такжедивиденды, проценты по финансовым вложениям и другие поступления.
Приход по финансовой деятельности отражается:
1. Строка: «Поступление от эмиссии акций и иных ценных бумаг»
2. Строка: «Поступления от займов и кредитов предоставленныхдругим организациям»
Расходы денежных средств по финансовой деятельностиотражается по строкам:
1. Строка: «Погашение займов и кредитов (без процентов);
2. Строка: «Погашение обязательств по финансовой аренде»
Каждый раздел имеет строку чистые денежные средства от видадеятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), где определяетсяувеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов по видамдеятельности.
Кроме этого после определения этих строк заполняется строка:«Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», где иопределяется прирост или уменьшения денежных средств за отчетный период.
5. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода», который рассчитывается какалгебраическая сумма предыдущих разделов (остаток денежных средств на началогода плюс поступление минус использование (направление) денежных средств).Остаток денежных средств на конец отчетного периода должен совпадать с даннымибухгалтерского баланса и соответствовать конечным остаткам по синтетическимсчетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальныесчета в банках».
Кроме основной информации в форме № 4приводятся сведения о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличномурасчету, в том числе от юридических и физических лиц.
При составлении формы № 4 движение денежных средств, связанноес результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Такжераздельно должны отражаться данные о движении денежных средств в связи сналогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами в составеданных по текущей деятельности (если они не могут быть конкретно увязаны синвестиционной или финансовой деятельностью).
Организации вправе при разработке самостоятельно формы отчетао движении денежных средств принять в качестве определяющих показателейнаправления деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движениепотоков денежных средств, как это предложено в образце формы №4.
2.3 Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств
2.3.1 Нормативная база
В настоящее время России сложилась четырехуровневая системарегулирования учета и отчетности, на формирование которой огромное влияниеоказали экономические преобразования в стране, необходимость для организацийработать в новых рыночных условиях, а также активное распространениемеждународных стандартов финансовой отчетности.
Первый уровень наряду с другими законодательными актамиобразует Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерскомучете», принятый Государственной Думой 23 февраля 1996 г. и одобренный СоветомФедерации 20 марта того же года, в который в 1998 г. были внесены изменения идополнения. Данным Законом, который является фундаментом системы регулированиябухгалтерского учета, установлены единые правовые методологические основыведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации.
Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету(ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственнойпрограмме перехода Российской Федерации на принятую в международной практикесистему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночнойэкономики. К числу документов второго уровня следует отнести также План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по егоприменению.
Третий уровень объединяет документы рекомендательногохарактера: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологическиеуказания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.
Если документы второго уровня обязательны для всехорганизаций (например, План счетов), то документы третьего уровня регулируютконкретные операции.
Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции,выпускаемые самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный наоснове единого Плана счетов, или учетная политика организации, принятая всоответствии с ПБУ 1/98, являются документами четвертого уровня [4].
2.3.2 Реформирование формы отчета о движении денежных средств
В 2003 году произошли значительныеизменения. Изменена форма представления показателей (приближена к форме, обычноприменяемой в международной практике), а также уточнен состав показателей:
1. исключены статьи,малоинтересные «обычным» пользователям отчетности ввиду своегоспецифического характера (раньше они содержались в справочной таблице — «поступило по наличному расчету», «из них с применениемконтрольно-кассовых аппаратов» и т.д.);
2. добавленыпоказатели, которые в определенных условиях могут оказаться существенными дляпринятия решений (например, сколько средств было потрачено на приобретениедочерних организаций или в каком размере погашались обязательства по финансовойаренде).
Представляется, что в новой формеболее четко представлены показатели движения денежных средств по операционной,инвестиционной и финансовой деятельности.
Заключение
В ходе написания курсовой работы былиполучены следующие результаты:
1. Отчет о движении денежных средств входит в общий переченьформ финансовой отчетности;
2. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведенияо потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетомостатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезетекущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности;
3. Сведения о движении денежных средств организации,учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся вкассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаютсянарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации;
4. Источником данных для составления Отчета являются сведенияо состоянии и движения на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55«Специальные счета в банках». Для обобщения информации понаправлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущейдеятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности науказанных счетах введен аналитический учет по движению денежных средств;
5. Сведения о движении денежных средств организации представляютсяв валюте Российской Федерации;
6. Были изучены структура и основные разделы отчета ирассмотрено нормативную базу регламентирующая заполнение и предоставление формотчетности.
Библиографический список
1.Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, и др.; Под ред.П.С. Безруких. – М., 2002.
2.Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций. Учебноепособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. – М.: Финансы истатистика, 2002.
3. ВахрушинаМ.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М., 2002.
4.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособиепо бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2001
5. Приказ Министерства финансов №67н от 22.07.03 «О формахбухгалтерской отчетности организаций»
6.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизации» ПБУ 4/99, утвержденная Приказом Министерства финансовРоссийской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н
7.Указания Министерства Финансов о порядке составления и предоставлениябухгалтерской отчетности
8. КлимоваМ.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификациибухгалтеров. – М. «Инфра-М», 2003
9. КондраковН.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М: «Инфора-М», 2001
10.Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
Приложения
Приложение 1
Старая форма отчета о движении денежных средств
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОДЫ Форма №4 по ОКУД 0710004 за “___” __________ 200__ г. Дата (год, месяц, число) Организация ___________________________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _______________________________________________ по ОКДП Организационно-правовая форма/форма собственности _________________________________________ __________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 /> /> /> /> /> /> /> /> /> Наименование показателя Код строки Сумма Из нее по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 Остаток денежных средств на начало года 010 Х Х Х Поступило денежных средств – всего 020в том числе:
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
030 Х Х выручка от продажи основных средств и иного имущества 040 авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 Х Х бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 безвозмездно 070 кредиты полученные 080 займы полученные 085 дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 Х прочие поступления 110 Направлено денежных средств – всего 120в том числе:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг
130 на оплату труда 140 Х Х Х отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 Х Х Х на выдачу подотчетных сумм 160 на выдачу авансов 170 на оплату долевого участия в строительстве 180 Х Х на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 Х Х на финансовые вложения 200 на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 Х на расчеты с бюджетом 220 Х на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230 прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 Х Х Х Наименование показателя Код строки Сумма 1 2 3 СПРАВОЧНО. Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) – всего 270в том числе по расчетам:
с юридическими лицами
280 с физическими лицами 290 из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов 291 бланков строгой отчетности 292Наличные денежные средства:
поступило из банка в кассу организации
295 сдано в банк из кассы организации 296 Руководитель ___________ ______________ Главный бухгалтер __________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) “___” _________ 200__ г.Хозяйственные операции
№
п/п
Документ и содержание операций
Д
К
Сумма
1 2 3 4 5 1.Справка бухгалтерии.
Начислен износ основных средств за январь.
20 02 2819 2.Счет.
Начислено фирме «Электро» за приобретенный компьютер в январе.
Цена…………………………………..
НДС…………………………………...
08
19
76
76
34000
6800
3.Акт приемки-передачи.
Продан сейф в феврале:
а) первоначальная стоимость.
б) сумма износа.
в) договорная цена (выручка от реализации).
г) НДС.
91
02
76
91
01
91
91
68
20000
750
25000
4167
4.Акт приемки-передачи.
Введен в эксплуатацию в январе купленный компьютер.
01 08 34000 5.Выписка банка, платежное поручение.
Оплачен счет фирме «Электро» за компьютер.
76 51 40800 6.Выписка банка, платежное поручение.
Зачислены деньги на расчетный счет, за поданный сейф.
51 76 25000 7.Счет-фактура.
Списан НДС в погашение задолженности по компьютеру.
68 19 6800 8.Справка бухгалтерии.
Начислен износ основных средств за февраль, март месяцы.
20 02 6802 9.Наряды и расчетно-платежная ведомость.
а) начислена заработная плата за квартал.
б) начислена премия за квартал.
в) начислено пособие по б/л.
г) начислено за отпуск.
20
20
69
20
70
70
70
70
31083
12433
862
5682
10.Удержано из заработной платы:
а) подоходный налог
б) алименты
в) прочие
70
70
70
68
76
76
4871
2726
100
11.Выписка банка, приходный кассовый ордер.
Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь.
50 51 24000 12.Расходный кассовый ордер.
Выдана заработная плата из кассы за декабрь.
70 50 24000 13.Выписка банка, приходный кассовый ордер.
Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за январь, февраль.
50 51 27151 14.Выписка банка, платежное поручение.
Перечислены платежи от ФОТ за декабрь.
69
68
51
51
11505
19143
15.Расчет бухгалтерии.
Начислены платежи от ФОТ за 1-й квартал.
а) фонду социального страхования – 4%
б) пенсионному фонду – 28%
в) фонду обязательного медицинского страхования – 3,6%
20
20
20
69-1
69-2
69-3
1968
13775
1772
16.Расходный кассовый ордер.
Выдана заработная плата из кассы за январь, февраль.
70 50 27151 17.Справка бухгалтерии.
Начислена арендная плата за арендуемое помещение:
январь – 15000 НДС – 3000
февраль – 15000 НДС – 3000
март – 15000 НДС – 3000
26
19
76
76
45000
9000
18.Выписка банка, платежное поручение.
Перечислена арендная плата за 1-й квартал.
76 51 54000 19.Счет-фактура.
Списан НДС в погашении задолженности бюджету по аренде.
68 19 9000 20.Счет. Начислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за 1-й квартал:
январь – 1800 НДС – 360
февраль – 1600 НДС – 320
март – 1680 НДС – 336
26
19
76
76
5080
1016
21.Выписка банка, платежное поручение.
Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.
76 51 4080 22.Счет-фактура.
Списан НДС в погашении задолженности бюджету за эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.
68 19 680 23.Счет.
Приобретены и подлежат оплате материалы,
поступившие за 1-й квартал – 16000
НДС – 3200
10
19
60
60
16000
3200
24.Выписка банка, платежное поручение.
Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы.
60 51 19200 25.Счет-фактура.
Списан НДС в погашение задолженности бюджету по оплаченным материалам.
68 19 3200 26.Требование.
Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости.
20 10 20300 27. Отпущены материалы на хозяйственные нужды. 26 10 1400 28. Переданы в эксплуатацию инструменты. 26 10 3000 29.Приходный кассовый ордер.
Получены денежные средства в кассу на командировочные расходы.
50 51 1600 30.Расходный кассовый ордер.
Выдано из кассы в подотчет.
71 50 1600 31.Авансовый отчет по командировке (3 дня):
а) норма проживания в сутки – 270 руб.
б) суточные – 55 руб.
26
19
68
91
71
71
19
19
1365
239
197
42
32. Включены в себестоимость общехозяйственные расходы. 20 26 55845 33.Счет-фактура.
Реализована продукция за 1-й квартал покупателю из производства.
62 90 152000 34.Выписка банка.
Зачислены денежные средства на расчетный счет за реализованную продукцию.
51 62 152000 35. Списана фактическая стоимость реализованной продукции из производства. 90 20 90000 36.Приемно-сдаточная накладная.
Принята на склад готовая продукция.
43 20 38000 37.Справка бухгалтерии.
Начислен налог на пользователей автодорог (в дорожный фонд).
20 68 1267 38.Справка бухгалтерии.
Начислен налог на имущество (2%)
91 68 1311 39.Расчет бухгалтерии.
Начислен НДС за реализованную продукцию.
90 68 25333/>40.
41.
Определить результат от реализации продукции.
Закрывается счет
90
91
99
99
36667
801
42. Начислен налог на прибыль. 99 68 13187 43.Выписка банка, платежное поручение.
Перечислены платежи за январь, февраль:
а) по исполнительным листам.
б) по налогу на доходы физических лиц.
в) ЕСН.
76
68
69
51
51
51
1698
3071
11190
/> /> /> /> Содержание хозяйственных операций Сумма Проводка /> /> Дт Кт /> /> /> /> 1. Получено с расчетного счета на /> /> /> з/плату по чеку, п/о 30 7 800 50 51 2. Выдан аванс по платежной ведомости, /> /> /> р/о № 52 /> /> /> 3. Выдано на хоз. нужды Сапогову Е.И., /> /> /> р/о № 53 500 71 50 4. Возвращен остаток неиспользованных /> /> /> сумм … А.А., п/о 31 800 50 71 5. Получено в кассу за реализованную /> /> /> продукцию, п/о 32 7 180 50 62 6. Выдано на хознужды Андреевой С.В., /> /> /> р/о 54 25 71 50 7. Получено с расчетного счета на хознужды /> /> /> по чеку, п/о 33 1 500 50 51 8. Выдана единовременная материальная /> /> /> помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 150 70 50 9. Получили аванс от заказчика, п/о 34 12 620 50 64 10.Внесено из кассы на расчетный счет, /> /> /> квитанция 101, р/о 56 12 620 51 50 11. Принят в кассу остаток неиспользованных /> /> /> подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35 240 50 71 12. Внесено из кассы на расчетный счет, /> /> /> квитанция № 102, р/о 57 6 500 51 50 13. Принято в кассу за спецодежду от /> /> /> Иванова Ю.А., п/о № 36 360 50 46 14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37 400 50 62 15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., /> /> /> п/о № 58 140 71 50 16. Получено с расчетного сч. на хознужды /> /> /> по чеку, п/о 38 240 50 51 17. Продали продукцию за наличный расчет, /> /> /> п/о № 39 27 50 46 18. Возвращен остаток неиспользованных /> /> /> сумм Васильевым Н.А., п/о 40 130 50 71 19. Погашена дебиторская задолженность, /> /> /> п/о 41 600 50 70 20. Внесено на расчетный счет из кассы, /> /> /> квитанция 103, р/о 59 3 500 51 50