Реферат: Организация бухгалтерского учета

Исходные данные (вариант №1)

 

Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 1 июня 2007 года(руб.).

Наименование счёта Сумма Наименование счёта сумма Основные средства 50000 Уставной капитал 400000

Материалы

(в т. ч. ТЗР 2500)

15000 Прибыли и убытки 10000 Расчётные счета 90000 Касса 5000 Расчёты с учредителями 250000 Баланс 410000 Баланс 410000

Журнал регистрации хозяйственныхопераций за июнь 2007 г.

№ Основание и краткое содержание хозяйственных операций Сумма Проводка Дебет Кредит 1

Выписка из расчётного счёта, платежное поручение.

Зачислены на расчетный счет денежные средства, перечисленные учредителем Ивановым Л. И. в уставный капитал организации.

100000 51 75 2

Приходный кассовый ордер.

Учредителем Егоровым А.В. внесён вклад в уставной капитал.

5000 50 75 3

В соответствии с учредительным договором оприходованы полученные от учредителя Лаврова П. И.:

— основные средства;

— нематериальные активы.

100000

45000

08

08

75

75

4

Выписка из расчётного счёта.

Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка.

30000 51 66 5

Счет-фактура, приходный ордер склада.

Начислено поставщику за материалы:

— покупная стоимость;

— НДС 18%.

Итого

10000

1800

11800

10/1

19/3

60

60

6

Счет-фактура.

Начислено транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:

— стоимость услуг;

— НДС 18%.

Итого

2000

360

2360

10/1

19/3

60

60

7

Выписка из расчетного счета, платёжные поручения.

Перечислены денежные средства:

— поставщику за материалы;

— транспортной организации за доставку.

11800

2360

60

60

51

51

8

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачёту НДС по оприходованным и оплаченным материалам.

2160 68/2 19/3 9

Счет-фактура.

Начислено поставщику за основное средство не требующее монтажа:

— покупная стоимость;

— НДС 18%.

Итого

30000

5400

35400

08

19/3

60

60

10

Счет-фактура.

Начислено транспортной организации за доставку основного средства:

— стоимость услуги;

— НДС 18%.

Итого

4000

720

4720

08

19/3

60

60

11

Расчетно-платежная ведомость.

Начислена заработная плата за разгрузку основного средства.

2000 08 70 12

Расчет бухгалтерии.

Начислен ЕСН по действующим ставкам от начисленной заработной платы.

Отражена задолженность:

— Фонду социального страхования;

— Федеральному бюджету;

— Пенсионному фонду;

— Фонду обязательного медицинского страхования.

58

400

62

08

08

08

69

69

69

13

Акты передачи в эксплуатацию.

Введены в эксплуатацию:

— основное средство, приобретенное у поставщика;

— основное средство, полученное от учредителя;

— нематериальный актив, полученный учредителем.

36520

100000

45000

01

01

04

08

08

08

14

Выписка из расчётного счёта, платежные поручения.

Перечислены денежные средства:

— поставщику за основное средство;

— транспортной организации за их доставку.

35400

4720

60

60

51

51

15

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачёту НДС по введённым в эксплуатацию и оплаченным основным средствам.

6120 68/2 19/3 16

Требования.

Отпущены в производство материалы по учетным ценам:

— на производство изделия А;

— на производство изделия Б;

— на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

— на административные нужды.

Итого

3000

4000

2000

1000

10000

20/1

20/2

25

26

10/1

10/1

10/1

10/1

17

Расчет бухгалтерии. Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы:

— на производство изделия А;

— на производство изделия Б;

— на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

— на административные нужды.

Итого

600

800

400

200

2000

20/1

20/2

25

26

10/1

10/1

10/1

10/1

18

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата:

— производственным рабочим за изготовление изделия А;

— производственным рабочим за изготовление изделия Б;

— рабочим, обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха;

— администрации.

Итого

12000

10000

14000

15000

51000

20/1

20/2

25

26

70

70

70

70

19

Расчет бухгалтерии. Начислен Единый социальный налог по действующим ставкам от начисленной заработной платы. Суммы налога отнесены:

— на затраты по изготовлению изделия А;

— на затраты по изготовлению изделия Б;

— на общепроизводственные расходы;

— на общехозяйственные расходы.

Итого по дебету

Отражена задолженность:

— Фонду социального страхования;

— Федеральному бюджету;

— Пенсионному фонду;

— Фонду обязательного медицинского страхования.

Итого по кредиту

3120

2600

3640

3900

13260

13260

20/1

20/2

25

26

69

69

69

20

Справка бухгалтерии.

Начислена амортизация:

— по оборудованию цехов основного производства;

— по зданию офиса;

— по нематериальным активам.

400

300

200

25

26

26

02

02

05

21

Справка бухгалтерии.

Списываются общепроизводственные расходы пропорционально сумме прямым затратам:

— на затраты по изготовлению изделия А;

— на затраты по изготовлению изделия Б.

10593

9847

20/1

20/2

25

25

22

Справка бухгалтерии.

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции.

20600 90/2 26 23

Ведомость выпуска готовой продукции.

Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости:

— изделие А;

— изделие Б.

Итого

Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили:

-по изделию А;

-по изделию Б.

25964

24036

3349

3211

43

43

20/1

20/2

24

Расчетно-платежная ведомость.

Произведены удержания из заработной платы работников:

— налог на доходы физических лиц;

— по исполнительным листам.

2000

1000

70

70

68/1

76

25

Выписка из расчетного счета, платежные поручения.

Перечислены с расчетного счета:

— налог на доходы физических лиц;

— единый социальный налог:

— Фонду социального страхования;

— Федеральному бюджету;

— Пенсионному фонду;

— Фонду обязательного медицинского страхования.

2000

1537

10600

1643

68/1

69

69

69

51

51

51

51

26

Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер.

Получены по чеку денежные средства с расчётного счёта на выплату заработной платы.

50000 50 51 27

Расчетно-платежная ведомость.

Выплачена заработная плата работникам.

50000 70 50 28

Счет-фактура.

Отгружена покупателю готовая продукция.

Продажная цена.

НДС 18%.

Итого

(Переход права собственности осуществляется при отгрузке).

Начислен НДС по отгруженной и реализованной продукции.

Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции.

94400

14400

40000

62

90/3

90/2

90/1

68/2

43

29

Счет-фактура.

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги стоимость услуги.

НДС.

Итого.

5000

900

5900

44

19/3

60

60

30

Справка бухгалтерии.

Списываются расходы на продажу полностью.

5000 90/2 44 31

Справка бухгалтерии.

Списывается финансовый результат от продажи продукции.

14400 90/9 99 32

Выписка из расчётного счёта в банке, платежное поручение.

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя.

94400 51 62 33

Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение.

Перечислено транспортной организации за доставку готовой продукции.

5900 60 51 34

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачету НДС по полученной и оплаченной услуге по доставке.

900 68/2 19/3 35

Выписка из расчетного счета.

Зачислены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации.

600 51 91/1 36

Справка бухгалтерии.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов.

600 91/9 99 37

Справка бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль по действующим ставкам.

3600 99 68/4

Пояснения к журналу регистрациихозяйственных операций

 

Расчет к операции №17. Расчет транспортно-заготовительныхрасходов.

Показатели Стоимость материалов по покупным ценам Сумма ТЗР Остаток материалов на начало месяца 12500 2500 Поступило за месяц 10000 2000 Итого 22500 4500

Средний процент ТЗР за месяц

/>

20%

Израсходовано материалов за месяц:

— на изготовление изделия А;

— на изготовление изделия Б;

— на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

— на административные нужды.

3000

4000

2000

1000

600

800

400

200

Остаток на конец месяца 12500 2500

 

Расчет к операции №21. Расчёт распределенияобщепроизводственных расходов.

Прямые расходы Изделие А Изделие Б Материалы 3600 4800 Заработная плата 12000 10000 Единый социальный налог 3120 2600 Итого 18720 17400 Итого по двум изделиям 36120

Коэффициент распределения = Оборот по Д счета 25: Сумму прямыхзатрат по двум изделиям.

Оборот по дебету счёта 25 = 20440;

Сумма прямых затрат по двум изделиям = 36120.

Коэффициент распределения = 20440 / 36120 = 0,565891.

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию А= 18720 * 0,565891 = 10593.

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию Б= 17400 * 0,565891 = 9847.

Формы учётных регистров

Счет 01 «Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн 50000 Сн - 13) 36520 20) 400 100000 300 Од 136520 Ок - Од - Ок 700 Ск 186520 Ск 700 Счет 04 «Нематериальные активы» Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 13) 45000 20) 200 Од 45000 Ок - Од - Ок 200 Ск 45000 Ск 200 Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет 10 «Материалы» счет 10/1 «Сырье и материалы» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн 15000 3) 100000 13) 36520 5) 10000 16) 3000 45000 100000 6) 2000 4000 9) 30000 45000 2000 10) 4000 1000 11) 2000 17) 600 12) 58 800 400 400 62 200 Од 181520 Ок 181520 Од 12000 Ок 12000 Ск - Ск 15000 Счет 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» Счет 20/1 «Основное производство (изделие А)» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 5) 1800 8) 2160 16) 3000 23) 25964 6) 360 15) 6120 17) 600 9) 5400 34) 900 18) 12000 10) 720 19) 3120 29) 900 21) 10593 Од 9180 Ок 9180 Од 29313 Ок 25964 Ск - Ск 3349 Счет 20/2 «Основное производство (изделие Б)» Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 16) 4000 23) 24036 16) 2000 21) 10593 17) 800 17) 400 9847 18) 10000 18) 14000 19) 2600 19) 3640 21) 9847 20) 400 Од 27247 Ок 24036 Од 20440 Ок 20440 Ск 3211 Ск -

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 16) 1000 22) 20600 23) 25964 28) 40000 17) 200 24036 18) 15000 19) 3900 20) 300 200 Од 20600 Ок 20600 Од 50000 Ок 40000 Ск - Ск 10000 Счет 44 «Расходы на продажу» Счет 50 «Касса» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн 5000 29) 5000 30) 5000 2) 5000 27) 50000 26) 50000 Од 5000 Ок 5000 Од 55000 Ок 50000 Ск - Ск 10000 Счет 51 «Расчетный счет» Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

Дебет Кредит Сн 90000

№

Сумма

№

Сумма

1) 100000 7) 11800 Сн - 4) 30000 2360 7) 11800 5) 10000 32) 94400 14) 35400 2360 1800 35) 600 4720 14) 35400 6) 2000 25) 2000 4720 360 1537 33) 5900 9) 30000 10600 5400 1643 10) 4000 26) 50000 720 33) 5900 29) 5000 900 Од 225000 Ок 125960 Од 60180 Ок 60180 Ск 189040 Ск - Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 28) 94400 32) 94400 4) 30000 Од 94400 Ок 94400 Од - Ок 30000 Ск - Ск 30000 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» счет 68/1 «Расчеты по НДФЛ» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» счет 68/2 «Расчеты по НДС» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 25) 2000 24) 2000 8) 2160 28) 14400 15) 6120 34) 900 Од 2000 Ок 2000 Од 9180 Ок 14400 Ск - Ск 5220 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» счет 68/4 «Расчеты по налогу на прибыль» Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн - 37) 3600 25) 1537 12) 58 10600 400 1643 62 19) 13260 Од - Ок 3600 Од 13780 Ок 13780 Ск 3600 Ск - Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Счет 75 «Расчеты с учредителями» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн - Сн = 250000 24) 2000 11) 2000 1) 100000 1000 18) 12000 2) 5000 27) 50000 10000 3) 100000 14000 45000 15000 Од 53000 Ок 53000 Од - Ок 250000 Ск - Ск - Счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

Сн 400000 24) 1000 Од - Ок 1000 Од - Ок - Ск 1000 Ск 400000 Счет 90 «Продажи» счет 90/1 «Выручка» Счет 90 «Продажи» счет 90/2 «Себестоимость продаж» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

28) 94400 22) 20600 29) 40000 30) 5000 Од - Ок 94400 Од 65600 Ок - Ск 94400 Ск 65600 Счет 90 «Продажи» счет 90/3 «Налог на добавленную стоимость» Счет 90 «Продажи» счет 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

28) 14400 31) 14400 Од 14400 Ок - Од 14400 Ок - Ск 14400 Ск 14400 Счет 91 «Причие доходы и расходы» счет 91/1 «Прочие доходы» Счет 91 «Прочие доходы и расходы» счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Дебет Кредит Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

№

Сумма

35) 600 36) 600 Од - Ок 600 Од 600 Ок - Ск 600 Ск 600 Счет 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит

№

Сумма

№

Сумма

 

 

 

 

Сн 10000 37) 3600 31) 14400 36) 600 Од 3600 Ок 15000 Ск 21400

Оборотная ведомость за июнь 2007 г.

№ счета Наименование Сальдо на 01.06 Оборот за июнь Сальдо на 01.07 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

01

Основные средства 50000 136520 186520 02 Амортизация основных средств 700 700 04 Нематериальные активы 45000 45000 05 Амортизация нематериальных активов 200 200 08 Вложения во внеоборотные активы 181520 181520 - 10 Материалы 15000 12000 12000 15000 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9180 9180 - 20/1 Основное производство (изделие А) 29313 25964 3349 20/2 Основное производство (изделие Б) 27247 24036 3211 25 Общепроизводственные расходы 20440 20440 - 26 Общехозяйственные расходы 20600 20600 - 43 Готовая продукция 50000 40000 10000 44 Расходы на продажу 5000 5000 - 50 Касса 5000 55000 50000 10000 51 Расчетный счет 90000 225000 125960 189040 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60180 60180 - 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 94400 94400 - 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 30000 30000 68 Расчеты по налогам и сборам 11180 20000 8820 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 13780 13780 - 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 53000 53000 - 75 Расчеты с учредителями 250000 - 250000 76 Расчеты с различными дебиторами и кредиторами - 1000 1000 80 Уставный капитал 400000 - - 400000 90 Продажи 94400 94400 91 Прочие доходы и расходы 600 600 99 Прибыли и убытки 10000 3600 15000 21400 Итого 410000 410000 1147960 1147960 462120 462120

 

Бухгалтерский балансна 01 июля 2007 года.

АКТИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 44800 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 организационные расходы 112 Основные средства 120 50000 185820 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 50000 185820 Незавершенное строительство 130 Долгосрочные финансовые вложения 140 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 50000 230620 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 15000 31560 в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности 211 15000 15000 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 6560 готовая продукция и товары для перепродажи 214 10000 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 250000 в том числе: покупатели и заказчики 241 векселя к получению 242 задолженность дочерних и зависимых обществ 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 244 250000 авансы выданные 245 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 95000 199040 в том числе: касса 261 5000 10000 расчетные счета 262 90000 189040 валютные счета 263 прочие денежные средства 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 360000 230600 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 410000 461220 ПАССИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 400000 400000 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы 440 Целевые финансирование и поступления 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 10000 21400 Непокрытый убыток прошлых лет 465 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 Непокрытый убыток отчетного года 475 ИТОГО по разделу III 490 410000 421400 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 30000 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 30000 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики 621 векселя к уплате 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 задолженность перед персоналом организации 624 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 задолженность перед бюджетом 626 8820 авансы полученные 627 прочие кредиторы 628 1000 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 39820 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 410000 461220

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 80000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (40000) Валовая прибыль 029 40000 Коммерческие расходы 030 (5000) Управленческие расходы 040 (20600) Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040) 050 14400 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 600 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130) 140 15000 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 (3600) Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 11400 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160 + 170 – 180)) 190 11400

Список используемой литературы

 

1. Богаченко В. М.,Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет. «Ростов н/Д». Феникс, 2001. – 384 с.

2. Вещунова Н. Л.,Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТКВелби, Изд-во Проспект, 2006. – 672 с.

3. Рабочая программа,методические указания, задания к контрольной работе по курсу «Бухгалтерскийучет» для студентов заочной формы обучения специальности «Финансы и кредит». — СПб.:Изд-во СПбГУЭФ, 2007. – 38 с.

4. Швецкая В. М.,Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов экономическихколледжей и средних специальных заведений. – М.: Издательско-торговаякорпорация «Дашков и К0», 2002.-376 с.