Реферат: Анализ финансовой отчетности

Министерствообразования и науки

Федеральноеагентство по образованию

Государственноеобразовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийскийзаочный финансово-экономический институт

Филиал в г.Барнауле

Факультет «Учетно-статистический»

Региональнаякафедра Финансы и кредит

Контрольнаяработа по дисциплине

«Анализфинансовой отчетности»

Вариант №3

Студентка _______________(подпись)

СпециальностьБухгалтерский учет, анализ и аудит

№ личного дела

Образование Первое высшее

Курс 5

Преподаватель ЧугаеваТамара Дмитриевна

Барнаул 2010


Содержание

Введение

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Заключение

Список использованной литературы


Введение

Выполнение даннойконтрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закреплениепрактических навыков по анализу данных финансовой отчетности, в целяхформирования объективного мнения и достоверности финансового положенияорганизации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

Целями выполнения заданийконтрольной работы являются:

— провести сопоставлениепоказателей форм бухгалтерской отчетности;

— дать оценку состава,структуры, динамики статей бухгалтерского баланса;

— рассчитать коэффициентыликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости;

— оценить влияниефакторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотныхсредств, рентабельности активов;

— проанализироватьсостав, структуру, динамику доходов и расходов организации, оценить ихсоотношение;

— раскрыть динамикуфинансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на ихизменение;

— обобщить результатыпроведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации,направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

Анализ финансовойотчетности необходимо провести на основании форм годового отчета, которыеприведены в методических указаниях по выполнению данной контрольной работы.

При выполнении даннойконтрольной работы используется следующая литература:

Методические указания повыполнению контрольной работы по предмету «Анализ финансовой отчетности»,учебник «Анализ финансовой отчетности» под ред. Л.В. Донцовой, Н.А.Никифоровой; учебник «Анализ финансовой отчетности» под ред. М.А. Вахрушиной,Н.С. Пласковой; положения по бухгалтерскому учету и другая литература.


Задание 1

Провести счетнуюпроверку показателей форм бухгалтерской отчетности, с целью обеспечения ихдостоверности, и охарактеризовать качественный уровень представленнойотчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичныхпоказателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверкиоформить в таблице 1.

Провела счетную проверкупоказателей отчетности, представленных в приложениях к методическимрекомендациям по выполнению контрольной работы. Итак, отчетность представленапо рекомендуемым формам, итоговые показатели отчетности посчитаны верно.Проведя проверку согласованности показателей, отраженных в бухгалтерскойотчетности по данным форм №№1-5, можно сделать вывод, что показатели различныхформ отчетности согласованны.

Так, например, данные поосновным средствам, указанные в форме 1 на начало и конец периода(соответственно строка 120 графа 3 и строка 120 графа 4) равны1 299 892 (тыс.руб.) и 1 782 110 (тыс.руб.) согласуются сданными, указанными в форме 5. Как известно, в форме 1 основные средстваотражаются по остаточной стоимости (первоначальная (восстановительная) заминусом начисленной амортизации), а в форме 5 данные по основным средствамприводятся развернуто: отдельно первоначальная стоимость, если была переоценка,данные по переоценке, амортизация. Соответственно, чтобы вычислить остаточнуюстоимость основных средств на начало и конец периода по данной организации,необходимо произвести следующие вычисления:

Остаточная стоимостьосновных средств на начало года = первоначальной стоимость ОС на начало года(строка 290 графа 3 формы 5) – амортизация на начало года (строка 300 графа 3формы 5), что равно 2 096 600 – 796 708 = 1 299 892(тыс.руб.);

Остаточная стоимостьосновных средств на конец года = первоначальная стоимость основных средств наконей года (строка 290 графа 6 формы 5) – амортизация на конец года (строка 300графа 4 формы 5), что равно 2 620 750 – 838 640 =1 782 110 (тыс.руб.).

Можно сделать вывод, чтопоказатели формы 1 и формы 5 в разрезе основных средств согласованны.

Расчеты по другимпоказателям (денежные средства, уставный капитал, дебиторская задолженность,долгосрочные займы и кредиты, нераспределенная прибыль, КФВ, нематериальныеактивы, добавочный капитал, кредиторская задолженность, ДФВ, краткосрочныекредиты и займы) представлены в Таблице 1.

Таким образом, положительныйрезультат счетной проверки показателей отчетности, положительный результатпроверки согласованности показателей являются основанием, для заключения выводао качественности представленной отчетности.

Таблица 1. Проверкасогласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по даннымформ №1-5)

Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма № формы № (код) строки, графы Сумма, тыс.руб. № формы № (код) строки, графы Сумма, тыс.руб. 1 2 3 4 5 6 7 Основные средства: на начало года 1;5 120(3) 1 299 892 5 120(3)-140(3) 1 299 892 на конец года 1;4 120(4) 1 782 110 4 120(6)-140(4) 1 782 110 Денежные средства: на начало года 1 260(3) 15 230 4 010(3) 15 230 на конец года 1 260(4) 22 036 4 060(3) 22 036 Уставный капитал: на начало года 1 410(3) 100 3 100(3) 100 на конец года 1 410(4) 100 3 140(3) 100 Дебиторская задолженность: на начало года 1 230(3)+240(3) 449 200 5 610(3)+620(3) 449 200 на конец года 1 230(4)+240(4) 518 100 5 610+620(4) 518 100 Долгосрочные займы и кредиты: на начало года 1 510(3) 624 262 5 661(3) 624 262 на конец года 1 510(4) 799 426 5 661(4) 799 426 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года 1 470(3) 425 951 3 100(7) 425 951 на конец года 1 470(4) 768 843 3 140(7) 768 843 Краткосрочные финансовые вложения: на начало года 1 250(3) 52 150 5 540(5) 52 150 на конец года 1 250(4) 47 044 5 540(6) 47 044 Нематериальные активы: на начало года 1 110(3) 14 294 5 040(3)-100(3) 14 294 на конец года 1 110(4) 22 960 5 040(6)-100(4) 22 960 Добавочный капитал: на начало года 1 420(3) 564 783 3 100(5) 564 783 на конец года 1 420(4) 564 783 3 140(5) 564 783 Кредиторская задолженность: на начало года 1 620(3) 448 833 5 640(3) 448 833 на конец года 1 620(4) 431 354 5 640(4) 431 354 Долгосрочные финансовые вложения: на начало года 1 140(3) 5 540(3) на конец года 1 140(4) 5 540(4) Краткосрочные кредиты и займы: на начало года 1 610(3) 5 651+652(3) на конец года 1 610(4) 5 651+652(4)

Задание 2

По даннымбухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структурыактивов и пассивов организации.

Данные обимущественном положении и источниках финансирования активов организацииотразить в Таблице 2.

Проведя горизонтальный ивертикальный анализ активов и пассивов организации, можно сделать следующиевыводы:

По активам:

Изменилась структураактивов. Так, на начало года соотношение внеоборотных активов (ВА) к активам(А) организации было 63,66 % ((ВА/А) * 100%), а на конец года – 70,37%, доляувеличилась на 6,71%. На конец года увеличилась доля основных средств на 6,51%,доля нематериальных активов на 0,20 %.

Соотношение оборотныхактивов (ОА) к активам организации на начало года ((ОА/А)*100%) – 36,34 %, наконец года – 29,63 %. На конец года уменьшилась доля запасов на 4,58%, долядолгосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 2,44%, доля краткосрочнойдебиторской задолженности увеличилась на 0,88%, доля краткосрочных финансовыхвложений (КФВ) уменьшилась на 0,69%, а доля денежных средств (ДС) увеличиласьна 0,12%.

Можно рассчитатькоэффициент соотношения внеоборотных активов и оборотных активов, он равенВА/ОА. Так, на начало года значение коэффициента = 1 314 186 /750 164 = 1,752,

а на конец года =1 805 070 / 759 880 = 2,375,

изменение коэффициентаравно 0,623.

К сожалению, в заданииконтрольной работы не приведена пояснительная записка к бухгалтерскойотчетности и нет характеристики деятельности организации, поэтому очень трудносделать вывод, об оценке эффекта от увеличения соотношения внеоборотных активовк активам организации. Например, допустим, что организации занимается какой-тоинновационной деятельностью, где значительную часть активов занимают именновнеоборотные активы. Тогда такое увеличение соотношения можно расцениватьположительно, т.к. именно внедрение новых прогрессивных (дорогостоящих)технологий может вывести организации на более высокий уровень и позволитнакапливать потенциал прибыли.

Но по общему правилу,увеличение доли внеоборотных активов в активах организации (равно как иуменьшение доли оборотных активов в активах) можно оценивать негативно, т.к.происходит «утяжеление» капитала, снижение его ликвидности, хотя долявысоколиквидных активов (ДС+КФВ) незначительно увеличилась (0,12 – 0,69) на0,57 %.

По пассивам:

Изменилась структурапассивов. Так, доля собственного капитала (СК) в пассивах (П) организации((СК/П)*100%) на начало года составляет 48%, а на конец года – 52%: уменьшиласьдоля добавочного капитала на 5,34%, но увеличилась доля прибыли на 9,34%.

Доля заемного капитала(ЗК) в пассивах организации ((ЗК/П)*100%) на начало года составляла 52%, а наконец года – 48%: увеличилась доля долгосрочных обязательств на 0,93%, долякредиторской задолженности уменьшилась на 4,92%.

Такие структурные сдвигив пассиве можно расценивать положительно, так как увеличилась финансоваянезависимость организации от заемного капитала.

По общему правилу,пополнение внеоборотных активов необходимо производить за счет собственногокапитала и долгосрочных обязательств. Доля ВА увеличилась на 6,71%, а доляисточников финансирования – на 4,93% (4% + 0,93%), таким образом, 1,78 % (или 45 656(тыс.руб.)

((2 564 950 /100) *1,78) – дефицит источников финансирования внеоборотных активов, который былпокрыт за счет привлечения краткосрочных обязательств, что не есть хорошо.

Результатыгоризонтального и вертикального анализов активов и пассивов организации (поданным формы 1) представлены в Таблице 2.


Таблица 2. Горизонтальныйи вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. №1)

Показатель Остатки по балансу, тыс.руб. Темп роста (снижения), % Структура активов и пассивов, % на начало года на конец года изменение (+, -) на начало года на конец года изменение (+, -) 1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы – всего в том числе: 1 314 186 1 805 070 490 884 137,35 63,66 70,37 6,71 1.1. Нематериальные активы 14 294 22 960 8 666 160,63 0,69 0,90 0,20 1.2. Основные средства 1 299 892 1 782 110 482 218 137,10 62,97 69,48 6,51 1.3. Незавершенное строительство - - 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности - - 1.5. Долгосрочные финансовые вложения - - 1.6. Отложенные налоговые активы - - 1.7. Прочие внеоборотные активы - - 2. Оборотные активы – всего в том числе: 750 164 759 880 9 716 101,30 36,34 29,63 (6,71) 2.1. Запасы 233 457 172 594 (60 863) 73,93 11,31 6,73 (4,58) 2.2. НДС по приобретенным ценностям 127 106 (21) 83,46 0,01 0,00 (0,00) 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) 238 076 233 145 (4 931) 97,93 11,53 9,09 (2,44) 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 211 124 284 955 73 831 134,97 10,23 11,11 0,88 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 52 150 47 044 (5 106) 90,21 2,53 1,83 (0,69) 2.6. Денежные средства 15 230 22 036 6 806 144,69 0,74 0,86 0,12 2.7. Прочие оборотные активы - - - - ИТОГО АКТИВОВ 2 064 350 2 564 950 500 600 124,25 100 100 - ПАССИВЫ 1. Капитал и резервы – всего в том числе: 990 888 1 333 774 342 886 134,60 48,00 52,00 4,00 1.1. Уставные капитал 100 100 - 100,00 0,00 0,00 (0,00) 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров - - - - 1.3. Добавочный капитал 564 783 564 783 - 100,00 27,36 22,02 (5,34) 1.4 Резервный капитал 54 48 (6) 88,89 0,00 0,00 (0,00) 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 425 951 768 843 342 892 180,50 20,63 29,97 9,34 2. Обязательства – всего в том числе: 1 073 462 1 231 176 157 714 129,02 52,00 48,00 (4,00) 2.1. Долгосрочные обязательства 624 262 799 426 175 164 128,06 30,24 31,17 0,93 2.2. Краткосрочные обязательства 449 200 431 750 (17 450) 0,96 21,76 16,83 (4,93) 2.2.1. Займы и кредиты - - - - 2.2.2. Кредиторская задолженность 448 833 431 354 (17 479) 96,11 21,74 16,82 (4,92) 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов 66 72 6 109,09 0,00 0,00 (0,00) 2.2.4. Доходы будущих периодов 301 324 23 107,64 0,01 0,01 (0,00) 2.2.5. Резервы предстоящих расходов - - - - 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства - - - - ИТОГО ПАССИВОВ 2 064 350 2 564 950 500 600 124,25 100 100 -

Задание 3

По даннымбухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности, оценить их динамику.Расчеты представить в Таблице 3.

Рассчитаем коэффициентабсолютной ликвидности на начало и конец периода. Он рассчитывается какотношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущимобязательствам. Согласно учебнику «Анализ финансовой отчетности» под ред.Донцовой Л.В. это показатель следует рассчитывать так:

К абс. ликв = (с. 250 +с. 260) / (с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660) – по форме 1

К абс.ликв нач года = (52150+15 230) / (448 833 + 66) = 0,150

К абс.ликв кон года =(47 044 + 22 036) / (431 354 +72) = 0,160

Коэффициент абсолютнойликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженностиорганизация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств иприравненных к ним КФВ. Значение этого коэффициента сравнивается скритериальным значением, которое в свою очередь, варьирует по отраслям. Авторучебника Донцова Л.В. рекомендует сравнивать со значением 0,2.

Таким образом, хотя мы ивидим рост коэффициента на 1 %, но все же он недостаточен, т.е. у организациисуществует дефицит высоколиквидных активов. Рассчитаем коэффициентпромежуточной (критической) ликвидности на начало и конец периода. Онрассчитывается как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовыхвложений и краткосрочной дебиторской задолженности к текущим обязательствам. Согласноучебнику «Анализ финансовой отчетности» под ред. Донцовой Л.В. это показательследует рассчитывать так:

К крит. ликв = (с. 250 +с. 260 + с. 240) / (с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660) – по форме 1

К крит.ликв нач года =(52 150+15 230 + 211 124) / (448 833 + 66) = 0,620

К крит.ликв кон года =(47 044 + 22 036 + 284 955) / (431 354 +72) = 0,820

Коэффициент критическойликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженностиорганизация может немедленно погасить за счет денежных средств, приравненных кним КФВ, а так же поступлений по расчетам. Значение этого коэффициентасравнивается с критериальным значением. Автор учебника Донцова Л.В. приводитдопустимое значение от 0,7 до 0,8, а желательное – 1.

Таким образом, значениекоэффициента на конец года попадает в критериальный интервал, а на начало годанет. Имеется прогресс, но желательно иметь большее количество наиболееликвидных и быстрореализуемых активов.

Рассчитаем коэффициент текущей(общей) ликвидности на начало и конец периода. Он рассчитывается как отношениесуммы оборотных активов к текущим обязательствам. Согласно учебнику «Анализфинансовой отчетности» под ред. Донцовой Л.В. это показатель следуетрассчитывать так:

К тек.ликв = (с. 290) /(с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660) – по форме 1

К тек.ликв нач года =750164 / (448 833 + 66) = 1,671

К тек.ликв кон года = 759880 / (431 354 +72) = 1,761

Коэффициент текущей(общей) ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженностиорганизация может погасить, мобилизовав все оборотные активы. Значение этогокоэффициента сравнивается с критериальным значением. Автор учебника ДонцоваЛ.В. приводит необходимое значение 1,5, а оптимальное 2,0 – 3,5. Таким образом,значение коэффициента текущей ликвидности на начало и конец периода достигаетнеобходимого уровня, но не поднимается до оптимального значения. Рассчитаемпокрытие текущих обязательств оборотными активами в абсолютном значении (ОА-КЗ),(с. 290 — с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660).

На начало года =750 164 – 448 899 = 301 265 (тыс.руб.).

На конец года =759 880 – 431 426 = 328 454 (тыс.руб.).

Очень сложно оцениватьликвидность организации, не зная отраслевых особенностей, не имея расшифровокпо неликвидам и просроченной дебиторской задолженности. Но по общим параметрам,можно сделать вывод, что организация испытывает недостаток высоколиквидныхактивов и (или) профицит текущих обязательств. Чтобы улучшить ликвидность,необходимо увеличить высоколиквидные активы, увеличить оборачиваемостькредиторской задолженности.

Результаты расчетовпредставлены в Таблице 3.

Таблица 3. Динамикапоказателей ликвидности оборотных активов (по данным ф. №1)

Показатель На начало года На конец года Изменение (+,-) 1 2 3 4 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,150 0,160 0,010 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 0,620 0,821 0,200 3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 1,671 1,761 0,090 4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (повышение "+", непокрытие "-", тыс.руб.) 301 265 328 454 27 189

Задание 4

По данным формы 3охарактеризовать движение собственного капитала за предыдущий период.Результаты расчетов представить в таблице 4.

Для характеристикидвижения собственного капитала за предыдущий период рассчитаем темпы роста,коэффициенты поступления и выбытия собственного капитала.

Темп роста рассчитаем поформуле = (Остаток капитала на конец года / остаток капитала на начало года) *100%.

Темп роста уставного идобавочного капитала в 2006г. = 100% (т.е. не было изменения капиталов).

Темп роста резервногокапитала = (48 / 54) * 100% = 88,88%, т.е. резервный капитал уменьшился за2006г. на 22,22%.

Темп ростанераспределенной прибыли = (768 843 / 425 951) * 100% = 180,5%, т.е.величина нераспределенной прибыли за 2006г. возросла на 80,5 %.

Темп роста всего капитала= (1 333 774 / 990 888) * 100% = 134,6%.

Рассчитаем коэффициентыпоступления по видам капиталов.

Коэффициент поступленияравен отношению величины поступившего капитала к остатку капитала на конецгода.

Так коэффициентпоступления резервного капитала остался неизменным.

Коэффициент поступлениянераспределенной прибыли = 342 964/768 843 = 0,446, т.е. величина поступившейнераспределенной прибыли соотносится к величине нераспределенной прибыли наконец года как 44,6%.

Коэффициент поступления всегокапитала = 342 964/ 1 333 774 = 0,26

Рассчитаем коэффициентывыбытия по видам капиталов.

Коэффициент выбытия равенотношению величины выбывшего в течение периода капитала к величине капитала наначало периода.

Коэффициент выбытиярезервного капитала = 6 / 54 = 0,11.

Коэффициент выбытиянераспределенной прибыли = 78 / 208 123 = 0,0004.

Коэффициент выбытия всегокапитала = 72 / 425 951 = 0,00017.

Данные расчетыпоказывают, что в 2006 году в анализируемой организации собственный капиталорганизации увеличился на 34,6%, его рост обеспечен полностью за счет прибылиорганизации. Коэффициент поступления 0,26 или 26%, значительно превышаеткоэффициент выбытия, что благотворно влияет на финансовое положение и характеризуетповышение эффективности деятельности организации.

Расчеты состава и анализадвижения собственного капитала представлены в Таблице 4.

Таблица 4. Состав ианализ движения собственного капитала(по данным ф. № 3)

Показатель Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на начало года, тыс. руб. 100 - 564 783 54 425 951 990 888 Поступило, тыс. руб. - - - 342 964 342 964 Использовано, тыс. руб. - - - (6) (72) (78) Остаток на конец года, тыс. руб. 100 - 564 783 48 768 843 1 333 774 Абсолютное изменение остатка, тыс. руб. - - 6 342 892 342 898 Темп роста, % - - 88,88% 180,5% 134,6% Коэффициент поступления - - - 0,446 0,26 Коэффициент выбытия - - 0,11 0,00017 0,00079

Задание 5

По даннымбухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на началои конец отчетного года и оценить динамику показателя. Результаты расчетовпредставить в Таблице 5.

Под чистыми активамипонимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственныхисточников: уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении организации,фондов, образованных за счет прибыли, и других фондов, созданных в соответствиис законодательством.

Согласно п. 3 ст. 20 ФЗот 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» по окончаниювторого и каждого последующего финансового года общество обязано рассчитыватьвеличину своих чистых активов. Если их стоимость окажется меньше величиныуставного капитала, организация обязана объявить о его уменьшении до размера,не превышающего величину чистых активов, и зарегистрировать это изменение вустановленном порядке.

Аналогичное требованиесодержится и в п. 4 ст. 35 ФЗ от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», атак же в п.2 ст. 15 ФЗ от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальныхунитарных предприятиях».

Если стоимость чистыхактивов оказывается меньше минимального уставного капитала, установленногозаконодательством на дату регистрации общества, то оно обязано принять решениео своей ликвидации (п. 5 ст. 35 Закона № 35-ФЗ, п. 3 ст. 20 Закона №14-ФЗ, п. 2ст. 15 Закона №161-ФЗ).

Кроме того, показательчистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капиталов.Например, согласно статье 102 ГК РФ, акционерное общество не вправе объявлять ивыплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов у него меньше уставного ирезервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Методика оценки чистыхактивов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина РФ и ФКЦБРФ от 29.01.2003 №10н/03-6/пз.

Порядок расчетов чистыхактивов анализируемой организации по данным бухгалтерского баланса приведен вТаблице 5.

Так на начало годавеличина чистых активов равна 991 189 (тыс.руб.), а на конец года –1 334 098 (тыс.руб.).

Сумма уставного ирезервного капитала на начало года = 154 тыс. руб., а на конец года – 148 тыс. руб.

Таким образом, величиначистых активов на начало и конец года значительно превышают суммы уставно ирезервного капиталов, что хорошо. Нужно отметить, что на конец года величиначистых активов увеличилась на 34,59% ((1 334 098/ 991 189)*100 – 100), чтоположительно сказывается на финансовой независимости организации.

Таблица 5. Расчет чистыхактивов организации (по данным ф. №1)

Показатель Код строки На начало года На конец года АКТИВЫ 1.1. Нематериальные активы 110 14 294 22 960 1.2. Основные средства 120 1 299 892 1 782 110 1.3. Незавершенное строительство 130 1.4. Доходные вложения в материальные ценности 135 1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 140+250 52 150 47 044 1.6. Прочие внеоборотные активы 150 1.7. Запасы 210 233 457 172 594 1.8. НДС по приобретенным ценностям 220 127 106 1.9. Дебиторская задолженность 230+240 449 200 518 100 1.10. Денежные средства 260 15 230 22 036 1.11. Прочие оборотные активы 270 1.12. Итого активы - 2 064 350 2 564 950 ПАССИВЫ 2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 510 624 262 799 426 2.2. Прочие долгосрочные обязательства 515+520 2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 610 2.4. Кредиторская задолженность 620 448 833 431 354 2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 66 72 2.6. Резервы предстоящих расходов 650 2.7. Прочие краткосрочные обязательства 660 2.8. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов - 1 073 161 1 230 852 Стоимость чистых активов - 991 189 1 334 098

Задание 6

 

По даннымбухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активоворганизации, а так же эффективность их кругооборота, произведя расчет влиянияфакторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотныхсредств. Расчеты результатов представить в Таблице 6.

Обозначиминдексом 1 показатели отчетного года, а индексом 0 – предыдущего. Для расчетакоэффициента оборачиваемости оборотных активов, произведем расчетсреднегодового остатка оборотных (ОА ср) активов за отчетный год. Для этогонайдем средний арифметический остаток оборотных средств по данным баланса:(строка 290 графа 3 ф. №1 + строка 290 графа 4 ф. №1.) / 2

ОА ср 1 = (750 164+ 759 880) / 2 = 755 022 (тыс.руб.)

Рассчитаемкоэффициент оборачиваемости (К об) оборотных активов по формуле:

К об =Выручка (В) / Оборотные актива среднегодовые (ОА ср)

К об 0 =5 432 520 / 905 420 = 6 (об), т.е. среднегодовая стоимостьоборотных активов в предыдущем периоде «прокрутилась» в выручке организации 6раз.

К об 1 =5 811 655 / 1 162 331 = 5 (об), т.е. среднегодовая стоимостьоборотных активов в отчетном периоде «прокрутилась» в обороте организации 5раз.

Мы видимзамедление оборачиваемости, т.е. это говорит о том, что оборотные средства впредыдущем периоде использовались более эффективно. Для проведения факторногоанализа построим факторную модель:

Ра = Кавт* Коб.ск * Рпр=

/>

Рассчитаем влияниефакторов на изменение рентабельности активов по трехфакторной мультипликативноймодели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с

а) влияние коэффициентаавтономии = ∆ А *Во* Со = -0,018*6,0*5,0 = -0,54

б) влияние коэффициентаоборачиваемости собственного капитала =А1*∆ В* Со = 0,502 * (-1,001)*5,0= -2,51

в) влияние рентабельностипродаж = А1*В1*∆ С = 0,502 * 4,99* 0,901 = 2,261

В отчетном периодепоказатель рентабельности активов предприятия понизился с 15,6% до 14,81%, илина 0,79%, что связано с влиянием следующих факторов: коэффициент автономии икоэффициент оборачиваемости собственного капитала оказали отрицательное влияниена анализируемый показатель и привели к его снижению на 3,05%; мы стали меньшеполучать прибыли на 0.8 коп с рубля вложенного в активы. Положительным сталфакт повышения рентабельности продаж, что повысило рентабельность активов на 2,259%.

Необходимо увеличить оборачиваемостьоборотных средств, посредством увеличения выручки, сокращения запасов,дебиторской задолженности (напр., предложение скидок клиентам за досрочноепогашение задолженности или за предварительную оплату).

Результаты расчетовпредставлены в Таблице 6.


Таблица 6. Факторныйанализ рентабельности активов организации(по данным ф. № 1 и ф. № 2)

Показатель Алгоритм расчета Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -_ 1 2 3 4 5 1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. ф.№2 с 190 271 626 342 964 71 338 2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. ф.№1 с 300 1 741 192 2 314 650 573 458 3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. ф.№1 с 490+640/2 905 420 1 162 331 256 911 4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. ф.№2 с 010 5 432 520 5 811 655 379 135 Расчетные данные 5. Рентабельность активов, % = 1/2 15,6% 14,82% -0,78% 6. Коэффициент автономии (независимости) = 3/2 0,52 0,50 -0,02 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = 4/3 6 5 -1 8. Рентабельность продаж, % = 1/4 5% 5,90% 0,9% Расчет влияния факторов 9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов — всего х х В том числе: а) коэффициент автономии (независимости) х х -0,54 б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала х х -2,51 в) рентабельность продаж, % х х 2,261 Баланс отклонений

Задание 7

По данным Приложения кбухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычнымвидам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7.

Незначительно измениласьструктура расходов по обычным видам деятельности: сократился удельный весматериальных затрат на 3,8%, зато уменьшился вес затрат на оплату труда на0,80%, отчислений на социальные нужды на 0,12%, амортизации на 0,05%, прочихзатрат на 2,82%. В целом, затраты в отчетном году увеличились на 224 960тыс. руб.

Само по себе увеличениезатрат ни о чем не говорит, затраты необходимо соотносить с доходами.Рассчитаем рентабельность производства, воспользовавшись данными ф. №2.

Рентабельностьпроизводства = прибыль по обычным видам деятельности / расходы по обычным видамдеятельности

Рентабельностьпроизводства в отчетном периоде = 270783 / 5540872 = 0,048, т.е. на один рубльзатрат приходится 4,8 копейки прибыли.

Рентабельностьпроизводства в предыдущем периоде = 116608 / 5315912 = 0,022, т.е. на одинрубль затрат приходится 2,2 копейки прибыли.

Мы видим рост отдачизатрат в отчетном периоде, что расценивается положительно, но все же,рентабельность производства достаточно мала. Желательный уровень в российскойпрактике – 30%, поэтому необходимо воплощать политику снижения затрат, особеннопостоянных, увеличение объема продаж. Расчеты представлены в Таблице 7.

Таблица 7.Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (поданным ф. №5)

Показатель Абсолютные величины, тыс. руб. Относительные величины, % Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -) Предыдущий год Отчетный год Изменение (+, -) 1. Материальные затраты 2 649 350 2 551 060 (98 290) 49,84 46,04 (3,80) 2. Затраты на оплату труда 1 446 840 1 552 450 105 610 27,22 28,02 0,80 3. Отчисления на социальные нужды 375 824 398 624 22 800 7,07 7,19 0,12 4. Амортизация 344 850 362 464 17 614 6,49 6,54 0,05 5. Прочие затраты 499 048 676 274 177 226 9,39 12,21 2,82 6. Итого по элементам затрат 5 315 912 5 540 872 224 960 100,00 100,00 -

Заключение

В ходе выполненияконтрольной работы были выполнены следующие задания:

— дана положительнаяоценка качественности представленной отчетности;

— произведенгоризонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по даннымф. №1);

— оценена динамикапоказателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации(по данным ф. 1);

— произведен анализ составаи движения собственного капитала за предыдущий период (по данным ф. №1 и ф.№3);

— произведен расчетчистых активов;

— произведен факторныйанализ экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активоворганизации (по данным ф. №1 и ф. №2);

— произведенгоризонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (поданным ф. №5).


Списокиспользованной литературы

1. Федеральный законот 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 86-ФЗ).

2. ФЗ от 08.02.98№14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

3. ФЗ от 26.12.95№208-ФЗ «Об акционерных обществах».

4. ФЗ от 14.11.2002№161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

5. Гражданскийкодекс РФ.

6. ПриказМинистерства Финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н «О формахбухгалтерской отчетности».

7. ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ от18.09.2006 № 115н.

8. Анализ финансовойотчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, — 6-е изд., перераб. Идоп. – М.: Издательство «Дело иСервис», 2008. – 368 с.

9. Анализ финансовойотчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, н.С. Пласковой. – М.: Вузовскийучебник, 2007. – 367 с.

10. Анализ финансовойотчетности. Методические указания по выполнению контрольной работы длясамостоятельной работы студентов 5 курса специальности 080109 «Бухгалтерскийучет, анализ и аудит» (первое и второе образование). – М.: ВЗФЭИ, 2008. – 37с.

11. СПС«КонсультантПлюс»

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту