Реферат: Бухгалтерский учет

Задание № 14

Решить ситуационную задачу, основанную на анализеучетной политики ЗАО «Омега», занимающегося производством и торговлей.

Учетная политика ЗАО«Омега» на 200_год

03.01.200_года Приказ № 3

В целяхорганизации бухгалтерского учета на предприятии

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.   Организовать ведение бухгалтерскогоучета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по егоприменению.

2.   Производить погашение:

первоначальнойстоимости основных средств линейным способом по установленным нормам в течениеих нормативного срока службы;

первоначальнойстоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. Пообъектам, срок полезного использования которых установить трудно илиневозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 летэксплуатации конкретного объекта.

3.   Осуществлять учет процессаприобретения и заготовления материальных оборотных средств по фактическойсебестоимости с использованием счета 10 «Материалы».

4.   Отражать товары в учете по розничнымценам. Разницу между покупной стоимостью и стоимостью по розничным ценамотражать на счете 42 «Торговая наценка».

5.   Осуществлять учет расходов на счете44 «Расходы на продажу». Сумму издержек обращения, относящуюся к остаткутоваров, исчислять по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц сучетом переходящего остатка на начало месяца в части транспортных расходов и,для целей налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.

6.   Включать затраты на ремонт основныхсредств в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтныеработы.

7.   Выручка от реализации, для целейналогообложения, определяется по мере отгрузки.

8.   Начислять и выплачивать дивидендыучредителям из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем заотчетным, после их утверждения Общим собранием акционеров.

9.   Резервный капитал обществаформируется из прибыли в размерах, определяемых в соответствии сзаконодательством Общим собранием акционеров до достижении 25 % уставногокапитала за счет ежегодных отчислений из прибыли.

10.Проводитьинвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовогобухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, приустановлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных бедствий, атакже: основных средств и нематериальных активов до 01.10. отчетного года;расчетов с банками до 01.01. и не реже 1 раза в месяц;

— расчетовпо налогам, с прочими дебиторами и кредиторами до 01.01.го да, следующего заотчетным.

11.Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности.

12.Предоставить право главному бухгалтеру вводить, уточнять и исключать субсчета ксинтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные системыаналитического учета.

Генеральныйдиректор ЗАО «Омега» Н.П. Иванов


Основныенормативные документы, регулирующие вопросы формирования учетной политики ПБУ1/98 «Учетная политика организации» (утверждено Приказом МинфинаРоссии от 09.12.1998 N 60н), а так же с положениями по бухгалтерскому учетуначиная с ПБУ 2/94 и кончая ПБУ 20/03.

Контрольныйлист проверки учетной политики

Проверяемый аспект Ответ Ссылка на нормативно-правовой документ да нет 1- 2 3 4 Организационно-технический 1. Организация ведения бухгалтерского учета: а) Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером да п. 2 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете», п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) 5) должность бухгалтера в штате нет в) на договорных началах специализированной организацией нет г) руководителем нет 2. Утверждены ли: а) положения о бухгалтерии нет Тоже что и в п.1 б) должностные инструкции нет 3. Применяемая форма бухгалтерского учета: а) мемориально-ордерная нет п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета б) журнально-ордерная нет в) упрощенная система учета нет г) автоматизированная нет 4. Разработан ли и утвержден рабочий тан счетов да 5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации: а) применение унифицированных форм первичных документов нет

ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»

п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы нет в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов нет г) утверждение графика документооборота нет д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов нет е) определение лиц, ответственных за хранение документов нет 6. Оценка имущества: а) приобретенного за плату нет п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета б) путем суммирования фактических затрат на покупку нет в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования нет г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления нет 7. Порядок проведения инвентаризации: а) установление сроков проведение да п. 1 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» б) создание постоянно действующей комиссии нет в) подготовка приказа о проведении инвентаризации да 8. Объем, сроки и адреса представления отчетности: а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету да Ст.15, п. 6 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете» б) представление годовой бухгалтерской отчетности: — учредителям организации — налоговым органам — органам статистики — другим заинтересованным пользователям да 9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией нет 10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии: а) по установлению сроков использования НА нет Закона «О бухгалтерском учете» б) для определения целесообразности и непригодности к использованию объектов основных средств нет 11. Утверждении перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов нет 12. Утверждение сметы представительских расходов нет Способы ведения бухгалтерского учета 1. Способ начисления амортизации по объектам основных средств: а) линейным способом да Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 6/01«Учет основных средств» (п. 18) б) способ уменьшаемого остатка нет в) по сумме чисел лет срока полезного использования нет г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) нет 2. Порядок учета ремонта производственных основных средств: а) по мере проведения ремонта да ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п. 15); ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п. 27); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счетам 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов») б) затраты на ремонт резервируются нет в) с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов» нет г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта нет 3. Проведение переоценки основных средств нет 4. Порядок начисления амортизации по НА: а) линейный способ да ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (п. 15) б) способ уменьшаемого остатка нет в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) нет 5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам: а) накопление соответствующих Сум на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» нет ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», Инструкция по применению план счетов б) уменьшение первоначальной стоимости объекта да 6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов: а) по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам да Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 «Материалы») б) с использованием счетов 15 и 16 нет 7. Способ списания отпущенных в производство материалов: а) по себестоимости каждой единицы да Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (п. 16)  б) по средней себестоимости нет в) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО) нет г) по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО) Нет 8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад: а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу по статье транспортные расходы да Методические указания по учету МПЗ б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов да 9. Оценка товаров в розничной торговле по: а) продажным ценам да Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 60); ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (п. 13)  б) покупным ценам нет 10. Способ группировки и списания затрат на производство: а) по полной производственной себестоимости нет Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 64); ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п. 9); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 «Общехо-зяйственные расходы»); б) по усеченной себестоимости нет 11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов нет 12. Порядок списания расходов будущих периодов: а) равномерно нет Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 65) б) пропорционально объему продукции нет в) другие способы нет 13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов: а) пблнрстью в отчетном году их признания нет ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п. 9) б) распределяются между реализованными и нереализованными товарами нет а) на ремонт нет б) на оплату отпусков нет в) прочих оценочных резервов: — резерва под снижение стоимости материальных ценностей — по сомнительным долгам — под обесценение ценных бумаг нет 75. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности да Положения учетной политики в целях налогообложения 1. Порядок признания выручки организации: а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате) нет ПБУ 9/99«Доходы организации» (п. 5) б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке) да 2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС нет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость» (п. 2) 3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС нет Заключительные положения Контроль за исполнением приказа об учетной политике да п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Порядок ознакомления с приказом об учетной политике нет /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Задание № 15

Проверитьправильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости.

IОборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб.

Код счета Наименование счета Остаток на начало периода Оборот за период Остаток на конец периода Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 7020 - - - - 7020 10 Материалы 4250 - 2500 2000 . - 4750 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 800 - 500 500 700 - 20 Основное производство 182 - 11325 11250 - 250 26 Общехозяйственные расходы - - 600 600 100 - 43 Готовая продукция 3600 - 11250 2250 - 12000 45 Товары отгруженные 5120 - 2250 - - 7070 50 Касса 750 - 5350 5950 350 - 51 Расчетные счета 10200 - 2700 11280 - - 60

Расчеты с поставщиками и

подрядчиками.

- 890 3000 3000 890 - 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2850 - - 2500 - 350 68 Расчеты по налогам и сборам - 9300 500 111 7911 - 68.2 Расчеты по НДС - 3900 500 - - 4100 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 2980 2980 2425 2425 . 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 5300 5411 6300 6289 71 Расчеты с подотчетными лицами - - 650 650 - 650 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - - - 200 - 1200 80 Уставный капитал - 9000 - - 9000 - 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 7302 - - - 7302 84.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет - 7302 - - - 7302 Итого 34772 34772 49016 49016 38317 38317

Остатки на конец периодыбыли выведены не верно.

Приведём нижеоборотно-сальдовую ведомость с верными остатками.


Оборотно-сальдоваяведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб

Код счета Наименование счета Остаток на начало периода Оборот за период Остаток на конец периода Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 7020 - - - 7020 10 Материалы 4250 - 2500 2000 4750 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 800 - 500 500 800 - 20 Основное производство 182 - 11325 11250 257 26 Общехозяйственные расходы - - 600 600 - 43 Готовая продукция 3600 - 11250 2250 12600 45 Товары отгруженные 5120 - 2250 - 7370 50 Касса 750 - 5350 5950 150 - 51 Расчетные счета 10200 - 2700 11280 1620 - 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. - 890 3000 3000 890 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2850 - - 2500 350 68 Расчеты по налогам и сборам - 9300 500 111 8911 68.2 Расчеты по НДС - 3900 500 - 3400 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 2980 2980 2425 2425 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 5300 5411 6300 6189 71 Расчеты с подотчетными лицами - - 650 650 - 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - - - 200 - 200 80 Уставный капитал - 9000 - - 9000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 7302 - - - 7302 84.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет - 7302 - - - 7302 Итого 34772 34772 49016 49016 34917 34917

На основании даннойоборотно-сальдовой ведомости с правильными остатками заполним бухгалтерскийбаланс.


СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

Длярешения сквозной обобщающей задачи необходимо:

1)   составить корреспонденции счетов похозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственныхопераций (прил. 2), подсчитать его итог;

2)   отразить все хозяйственные операциина счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной вприл. 3, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало иконец месяца;

3)   все необходимые расчеты представить впроизвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, сточностью до целых рублей;

4)   составить оборотно-сальдовуюведомость за март 200_ года (прил. 4);

5)   по данным оборотно-сальдовойведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский банане» (прил. 7) и форму № 2«Отчет о прибылях и убытках» за Iквартал 200_ года (прил. 8), используя дополнительную информацию за январь ифевраль 200_ года;

6)   заполнить журнал-ордер № 2 иведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;

7)   заполнить расходный кассовый ордер(прил. 9) и приходный кассовый ордер (прил. 10) по данным хозяйственныхопераций №12 и №20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.

Исходныеданные для решения сквозной обобщающей задачи

Организацияпроизводственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25«Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.

Расходыпо управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26«Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи».

Всоответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв наоплату отпусков не образуется.

Учетнойполитикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы»открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и«Прочие доходы и расходы».

Реализованнаяпродукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164Налогового кодекса РФ.

Согласноучетной политике реализованной продукция признается с момента отгрузки (смомента предъявления счетов-фактур покупателям).

Льгот поналогообложению нет.

Остаткипо счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены введомости остатков счетам бухгалтерского учета.

Ведомостьостатков по счетам бухгалтерского учета

счета Наименование счета Остатки по счетам, руб 01 Основные средства 390000 02 Амортизация основных средств 130000 04 Нематериальные активы 20040 05 Амортизация нематериальных активов 800 10 Материалы 17300 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 6300 20 Основное производство 8300 43 Готовая продукция 90500 50 Касса 8640 51 Расчетные счета 80200 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 37800 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 100500 68 Расчеты по налогам и сборам 35700 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 13800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 4700 80 Уставный капитал 140500 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 85000 99 Прибыли и убытки 273480

Дополнительнаяинформация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представленаниже.

Дополнительныеданные за январь и февраль 200____ года,, руб.

Показатель 2-й вариант Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200 года 634900

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года:

-      по полной себестоимости

-      — по учетной себестоимости

154304 207116

Хозяйственные операции замарт 200_ года

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб 1 2 3 1 Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада 19400 2

Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: — стоимость материалов без НДС

-НДС

32000

5760

3

Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: — стоимость услуг по доставке без НДС

НДС

2600

468

4

Списана стоимость материалов, израсходованных:

— на производство продукции

— на обслуживание административного здания предприятия

27300

2100

5

Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: — производственных цехов без НДС

 - административного корпуса без НДС

 - общая сумма НДС

9450

2700

2187

6

Начислена заработная плата:

— рабочим основного производства

 - работникам аппарата управления предприятием

14350

17600

7 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 2650 8

Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:

— НДФЛ (без учета стандартных вычетов)

— алименты по исполнительным листам

4498

920

9

Произведены необходимые отчисления от ФОТ:

-ЕСН

— взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска

?

 ?

10

Начислена амортизация по основным средствам:

— производственного назначения

— общехозяйственного назначения

17590

 9430

11 Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства 42800 12

Выдано из кассы:

— заработная плата работникам предприятия

– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы

40020

850

13 С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов 3068 14 С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов ? 15 На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам 92500 16

Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по:

-НДФЛ

— алиментам по исполнительным листам

-ЕСН

 - взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска

?

?

?

?

17 На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора 19000 18 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции 5570 19 Утвержден авансовый отчет Иванова И.И. 720 20 Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы ? 21 Перечислено с расчетного счета банку за РКО 183 22 Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы ? 23

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии:

— НЗП на начало месяца

— НЗП на конец месяца

?

8300

10200

24

Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:

 - на сумму, включая НДС

-НДС

354000

?

25 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции ? 26 Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции ? 27 По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: — остаточная стоимость — сумма накопленной амортизации — стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля

91000

16500

28 Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля ? 29 Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 8600 30

Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование:

— стоимость производственного оборудования без НДС

-НДС

70200

?

31 Производственное оборудование введено в эксплуатацию ? 32 Произведены расчеты с бюджетом по НДС ? 33 Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам ? 34 Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ? /> /> /> />

Составим журналхозяйственных операций с корреспондирующими счетами.

Журналрегистрации хозяйственных операций за март 200_ года

№ Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. 1 2 3 4 5 1 Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада 76 91 19400 2

Акцептованы счета за поступившие на склад материалы:

— стоимость материалов без НДС

-НДС

10

19

60

32000

5760

3

Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов:

— стоимость услуг по доставке без НДС

— НДС

10

19

60

2600

468

4

Списана стоимость материалов, израсходованных:

— на производство продукции

— на обслуживание административного здания предприятия

20

26

10

27300

2100

5

Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией:

— производственных цехов без НДС

 - административного корпуса без НДС

 - общая сумма НДС

20

26

19

60

9450

2700

2187

6

Начислена заработная плата:

— рабочим основного производства

 - работникам аппарата управления предприятием

20

26

70

14350

17600

7 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 69 70 2650 8

Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:

— НДФЛ (без учета стандартных вычетов)

— алименты по исполнительным листам

70

68

76

4498

920

9

Произведены необходимые отчисления от ФОТ:

-ЕСН

— взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска (5,9%)

20 69

8996

2041

10

Начислена амортизация по основным средствам:

— производственного назначения

— общехозяйственного назначения

20

26

02

17590

 9430

11 Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства 50 51 42800 12

Выдано из кассы:

— заработная плата работникам предприятия

– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы

70

71

50

40020

850

13 С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов 60 51 3068 14 С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов 60 51 37760 15 На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам 51 62 92500 16

Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по:

-НДФЛ

— алиментам по исполнительным листам

-ЕСН

 - взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска

68

76

69

69

51

4498

920

8996

2041

17 На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора 51 76 19000 18 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции 20 05 5570 19 Утвержден авансовый отчет Иванова И.И. 20 71 720 20 Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы 50 71 130 21 Перечислено с расчетного счета банку за РКО 91 51 183 22 Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы 91 26 31830 23

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии:

— НЗП на начало месяца

— НЗП на конец месяца

43 20

84117

8300

10200

24

Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:

 - на сумму, включая НДС

-НДС

62

90

90

68

354000

54000

25 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 90 43 174617 26 Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции 90 99 125383 27

По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль:

— остаточная стоимость

— сумма накопленной амортизации

— стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля

91.1

02

10

01

01

91.1

91000

16500

28 Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля 91.1 99 16500 29 Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 91 51 8600 30

Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование:

— стоимость производственного оборудования без НДС

-НДС

08

19

51

70200

12636

31 Производственное оборудование введено в эксплуатацию 01 08 70200 32 Произведены расчеты с бюджетом по НДС 68 19 27351 33 Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам 99 91 21213 34 Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета 99 68 28961 Итого 1628204 ?

Налог на добавленнуюстоимость рассчитывается как стоимость без НДС умноженная на 1,18, или плюс18%.

Налог на доходы сфизических лиц удерживается в размере 13%.

Единый социальный налогвзимается по ставке 26% от Фонда оплаты труда.

Налог на прибыль спредприятий рассчитывается как 24% от налогооблагаемой прибыли в данном случаеэто 120670 тыс. руб.

Откроем бухгалтерскиесчета и занесем в них операции


Счет 01 «Основныесредства»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

390000

 

27 02 91000

 

31 08 70200

 

Всего 390000 70200 91000 369200

 

Счет 02 «Амортизация ОС»

 

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

130000

 

10 20,26 27020

 

27 01 91000

 

130000 91000 27020 66020

 

Счет 04 «Нематериальные активы»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

20040 20040

 

Счет 05 «Амортизация НА»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

800

 

18 20 5570 6370

 


Счет 08 «вложения во внеоборотные активы»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

30 51 70200

 

31 01 70200

 

Счет 10 «Материалы»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

17300

 

2 60 32000

 

3 60 2600

 

4 20,26 29400

 

27 91,1 16500 39000

 

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

6300

 

2 60 5760

 

3 60 468

 

5 60 2187

 

30 51 12636

 

32 68 27351

 

Счет 20 «Основное производство»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

8300

 

4 10 27300

 

5 60 9450

 

6 70 14350

 

9 69 11037

 

10 2 17590

 

18 5 5570

 

19 71 720

 

23 43 84117 10200

 

 

Счет 26 «Ообщехозяйственные расходы»

 

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

4 10 2100

 

5 60 2700

 

6 70 17600

 

2 9430

 

22 91 31830

 

Счет 43 «Готовая продукция»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

90500

 

23 20 84117

 

25 90 174617

 

Счет 50 «Касса»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

8640

 

11 51 42800

 

12 70,71 40870

 

20 71 130 10700

 

Счет 51 «Расчетный счет»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

80200

 

11 50 42800

 

13 60 3068

 

14 60 37760

 

15 62 92500

 

16 68,76,69 16455

 

17 76 19000

 

21 91 183

 

29 91 8600

 

30 19,08 82836 2

 

Всего 111500 191702

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

37800

 

2 10,19 37760

 

3 10,19 3068

 

5 20,26,19 14337

 

13 51 3068

 

14 51 37760 52137

 


Счет 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт 100500 15 51 92500 24 90 354000 362000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

35700

 

8 70 4498

 

16 51 4498

 

24 90 54000

 

32 19 27351

 

34 99 28961 91310

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию иобеспечению»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

13800

 

7 70 2650

 

9 20 11037

 

16 51 11037 11150

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

4700

 

6 20,26 31950

 

7 69 2650

 

8 68,76 5418

 

12 50 40020 6138

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

12 50 850

 

19 20 720

 

20 50 130

 

Счет 76 «Расчеты с различными кредиторами идебиторами»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

1 91 19400

 

8 70 920

 

16 51 920

 

17 51 19000 400

 

Счет 80 «Уставный капитал»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

140500 140500

 


Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

85000 85000

 

Счет 90 «Выручка от реализации продукции»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт 24 68 54000 62 354000 25 43 174617 26 99 125383

Счет 91.1 «Прочие доходы и расходы»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

1 76 19400

 

21 51 183

 

22 26 31830

 

29 51 8600

 

33 99 21213

 

Счет 91.2 «Доходы и расходы от выбытия основныхсредств»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

27 10 16500

 

28 99 16500

 


Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ Сальдо начальное, руб. Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб. Сальдо конечное, руб. /> /> Дт Кт к/счет Σ к/счет Σ Дт Кт

 

273480

 

26 90 125383

 

28 91,1 16500

 

33 91 21213

 

34 68 28961 365189

 

Заполним на основаниижурнала хозяйственных операций оборотно-сальдовую ведомость.

№ счета Наименование счетов Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 390000 70200 91000 369200 02 Амортизация ОС 130000 91000 27020 66020 04 Нематериальные активы 20040 20040 05 Амортизация НА 800 5570 6370 08 Вложение во внеоборотные активы 70200 70200 10 Материалы 17300 51100 29400 39000 19 НДС по приобретённым ценностям 6300 21051 27351 20 Основное производство 8300 86017 84117 10200 26 Общехозяйственные расходы 31830 31830 43 Готовая продукция 90500 84117 174617 50 Касса 8640 42930 40870 10700 51 Расчётный счёт 80200 111500 191702 2 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 37800 40828 55165 52137 62 Расчёты с покупателями и заказчиками 100500 354000 92500 362000 68 Расчеты по налогам и сборам 35700 31849 87459 91310 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 13800 13687 11037 11150 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 4700 45438 34600 6138 71 Расчёты с подотчётными лицами 850 850 76 Расчёты с разными дт и кт по аренде 20320 19920 400 80 Уставный капитал 140500 140500 84 Нераспределённая прибыль/непокрытый убыток 85000 85000 90 Выручка от продажи 354000 354000 91.1 Прочие доходы и расходы 40613 40613 91.2 Доходы и расходы от выбытия ОС 16500 16500 99 Прибыли и убытки 273480 50174 141883 365189 Итого 721780 721780 1628204 1628204 817678 817678

Составим на основеоборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибыляхи убытках (форма №2).

Заполним журнал-ордер №2.

А так же кассовыерасходные и приходные ордера.

Журнал-ордер №2 покредиту счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов

№ хозяйственной операции Счета Итого 50 19 08 60 69 76 91 68 11 42800 42800 13 3068 3068 14 37760 37760 16 11037 920 4498 16455 21 183 183 29 8600 8600 30 12636 70200 82836 Итого 42800 12636 111028 11037 920 8783 4498 191702

Ведомость №2 по дебетусчета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов

№ хозяйственной операции Начальный остаток дебетовый Счета Итого 76 62 80200 80200 15 92500 92500 17 19000 19000 Итого 80200 19000 92500 191700
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту