Реферат: Бухгалтерский учет в страховых организациях

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

КУРГАНСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра « Анализ,бухгалтерский учёт и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Бухгалтерский учет встраховых организациях

Содержание

Введение

1.  Журнал хозяйственныхопераций

2.  Оборотно – сальдоваяведомость

3.  Шахматная ведомость

Введение

Страховая деятельность (страховое дело)имеет ряд особенностей, отличающих ее от других финансовых институтов. К числуосновных специфических характеристик деятельности страховых организацийотносят:

— особенности страхования как механизмаформирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, воснове которого лежит принцип трансферта риска;

— особенности страхования как видапредпринимательской деятельности, связанной с обслуживанием и управлениемрисков участников страховых отношений;

— особенности формирования и управленияфакторами финансовой устойчивости страховой организации.

Законодательно-нормативная база,регламентирующая организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, непрерывноразвивается и тесно связана с организационно-правовыми и финансовыми нормами,устанавливающими порядок мобилизации финансовых ресурсов хозяйствующихсубъектов, в том числе и страховых организаций. При этом в сфере страховойдеятельности современная направленность законодательных требований в областибухгалтерского учета основывается на предоставлении определенной свободы выборав способах и методах ведения учета в сочетании с жестко зафиксированнымиправилами регулирования источников формирования и использования как средствстрахового фонда, так и собственных средств страховых организаций.

Организационное построение и ведениебухгалтерского учета в страховых организациях зависит от многих факторов, в томчисле от видов и объемов страховых операций; организационной структуры исистемы управления; наличия развитой системы продаж страховых продуктов(филиалов, агентств, представительств); объемов иной деятельности, незапрещенной законодательством.

Предоставление страховой услугипредполагает вступление страховой организации во взаимоотношения смногочисленными субъектами, главными из которых являются потенциальныестрахователи. Заключение, ведение договоров страхования, урегулирование убытковпо договорам при наступлении страховых случаев, оговоренных в договоре,составляют основные технологические звенья страхового производства.Принципиальными отличиями страхового производства являются вероятностныйхарактер страховых событий, принятых страховщиком по заключенным договорам страхования,неопределенность момента наступления и величины ущерба, связанных с реализациейэтих событий. Страховое производство характеризуется высоким динамизмом,поскольку деятельность по заключению договоров страхования осуществляетсяпостоянно и так же постоянно осуществляются страховые выплаты. Страховоепроизводство сопровождается образованием встречных денежных потоков, которыеформируют финансовые ресурсы страховой организации.

При этом в бухгалтерском учете страховойорганизации формируется информационный ресурс, который, в свою очередь,определяет качество и величину финансовых ресурсов страховщика, гарантирующихисполнение принятых обязательств по договорам страхования, потенциал егофинансовой устойчивости и платежеспособности.

Проведение страховых операцийсопровождается значительными объемами работы с документами как в рамках каждогодоговора страхования, так и по страховому портфелю в целом. При этомбольшинство документов страховые организации разрабатывают самостоятельно, чтопредъявляет повышенные квалификационные требования к персоналу страховойорганизации, в том числе и к персоналу бухгалтерской службы.

Учетная политика страховой организациизакрепляет порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущественного ифинансового положения организации, определения финансовых результатов еедеятельности в отчетном периоде, выбранных и обоснованных исходя изустановленных нормативными актами по бухгалтерскому учету вариантов. С другойстороны, в современных условиях учетная политика приобретает особое значение,поскольку относится к тем корпоративным стандартам организации, на основекоторых формируются большинство организационно-распорядительных документов,регулирующих финансово-хозяйственную деятельность и предотвращающихвозникновение проблем во взаимоотношениях с контролирующими органами,контрагентами по хозяйственным договорам и персоналом организации.

Структура и содержание охватывают тевопросы организации и ведения учетного процесса, которые, прежде всего, связаныс проведением страховых операций и тех, которые являются производными отстраховых операций, что не делает их менее важными для страховой деятельности.Особенности отражения в бухгалтерском учете страховых операций обуславливаютсяпринятой организационно-правовой формой страхового фонда страховщика,особенностями финансовых и хозяйственных отношений и процессов в страховании,результаты которых трансформируются в конкретные объекты учета. К специфическимобъектам учета в страховании относят страховые премии, страховые выплаты,страховые резервы, перестраховочные операции и т.п.

Современные законодательно-нормативныетребования в сфере бухгалтерского учета, потребности в бухгалтерской информациидля целей управления страховыми организациями, по существу, делают неприемлемымтак называемый «котловой» способ ведения учета, который все ещеявляется распространенным в учетной практике страховых организаций.Идентификация страховых операций, выявление доходов и расходов, связанных сэтими операциями, их классификация и обособленное отражение в учете являютсядостаточно трудоемкими процедурами, но, в свою очередь, обеспечиваютформирование достоверной финансовой отчетности и в конечном итоге способствуютснижению трудозатрат по ведению бухгалтерского учета.

Табл.1 — Журнал хозяйственныхопераций

№

п/п

Дата Корреспонденция счета Сумма Содержание операции Д К 1 01.02.06 77.1. 92.1. 50,4 Начислена премия по страхованию от несчастных случаев 2 01.02.06. 77.1. 92.1. 390,4 Начислена премия по страхованию имущества 3 01.02.06 77.1. 92.1. 188,96 Начислена премия по страхованию ответственности 4 01.02.06. 92.4 77.4 15,2 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 5 01.02.06. 92.4 77.4 117,6 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 6 01.02.06 92.4 77.4 56,64 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 7 02.02.06 51 77.1. 50,4 Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев 8 02.02.06 51 77.1. 390,4 Поступили страховые взносы по страхованию имущества 9 02.02.06 51 77.1. 188,96 Поступили страховые взносы по страхованию ответственности 10 02.02.06 77.4 51 15,2 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 11 02.02.06 77.4 51 117,6 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 12 02.02.06 77.4 51 56,64 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 13 10.03.06. 22.1 77.5 314,87 Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям 14 16.03.06. 77.4 22.4 80,27 Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах 15 11.03.06. 77.5 51 314,87 Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям 16 17.03.06. 51 77.4 80,27 Поступили выплаты от перестраховщиков 17 23.03.06 77.1. 92.1. 56,7 Начислена премия по страхованию от несчастных случаев 18 23.03.06 77.1. 92.1. 439,2 Начислена премия по страхованию имущества 19 23.03.06 77.1 92.1. 212,58 Начислена премия по страхованию ответственности 20 23.03.06 92.4 77.4 17,1 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 21 23.03.06 92.4 77.4 132,3 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 22 23.03.06 92.4 77.4 63,72 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 23 24.03.06 51 77.1 56,7 Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев 24 24.03.06 51 77.1 439,2 Поступили страховые взносы по страхованию имущества 25 24.03.06 51 77.1 212,58 Поступили страховые взносы по страхованию ответственности 26 24.03.06 77.4 51 17,1 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 27 24.03.06 77.4 51 132,3 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 28 24.03.06 77.4 51 63,72 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 29 20.04.06. 10 76 1,65 Приобретены материалы 30 21.04.06. 76 51 1,65 Оплачены приобретенные материалы 31 03.05.06 77.1. 92.1. 53,55 Начислена премия по страхованию от несчастных случаев 32 03.05.06. 77.1. 92.1. 414,8 Начислена премия по страхованию имущества 33 03.05.06 77.1. 92.1. 200,77 Начислена премия по страхованию ответственности 34 03.05.06 92.4 77.4 16,15 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 35 03.05.06. 92.4 77.4 124,95 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 36 03.05.06 92.4 77.4 60,18 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 37 04.05.06 51 77.1. 53,55 Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев 38 04.05.06 51 77.1. 414,8 Поступили страховые взносы по страхованию имущества 39 04.05.06 51 77.1. 200,77 Поступили страховые взносы по страхованию ответственности 40 04.05.06 77.4 51 16,15 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 41 04.05.06 77.4 51 124,95 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 42 04.05.06 77.4 51 60,18 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 43 23.06.06. 22.1 77.5 506,53 Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям 44 29.06.06 77.4 22.4 129,13 Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах 45 24.06.06 77.5 51 506,53 Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям 46 30.06.06. 51 77.4 129,13 Поступили выплаты от перестраховщиков 47 03.07.06 77.1. 92.1. 59,85 Начислена премия по страхованию от несчастных случаев 48 03.07.06 77.1. 92.1. 463,6 Начислена премия по страхованию имущества 49 03.07.06 77.1. 92.1. 224,39 Начислена премия по страхованию ответственности 50 03.07.06 92.4 77.4 18,05 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 51 03.07.06 92.4 77.4 139,65 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 52 03.07.06 92.4 77.4 67,26 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 53 04.07.06 51 77.1. 59,85 Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев 54 04.07.06 51 77.1. 463,6 Поступили страховые взносы по страхованию имущества 55 04.07.06 51 77.1. 224,39 Поступили страховые взносы по страхованию ответственности 56 04.07.06 77.4 51 18,05 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 57 04.07.06 77.4 51 139,65 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 58 04.07.06 77.4 51 67,26 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 59 21.09.06 77.1. 92.1. 47,25 Начислена премия по страхованию от несчастных случаев 60 21.09.06 77.1. 92.1. 366 Начислена премия по страхованию имущества 61 21.09.06 77.1. 92.1. 177,15 Начислена премия по страхованию ответственности 62 21.09.06 92.4 77.4 14,25 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 63 21.09.06 92.4 77.4 110,25 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 64 21.09.06 92.4 77.4 53,1 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 65 22.09.06 51 77.1. 47,25 Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев 66 22.09.06 51 77.1. 366 Поступили страховые взносы по страхованию имущества 67 22.09.06 51 77.1. 177,15 Поступили страховые взносы по страхованию ответственности 68 22.09.06 77.4 51 14,25 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 69 22.09.06 77.4 51 110,25 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 70 22.09.06 77.4 51 53,1 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 71 18.10.06 22.1 77.5 177,97 Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям 72 19.10.06 77.5 51 177,97 Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям 73 23.10.06. 26 10 3,16 Списаны материалы 74 23.10.06 26 97 14 Списаны расходы будущих периодов 75 23.10.06. 26 76 124,95 Начислены прочие расходы 76 24.10.06. 76 51 124,95 Оплачены прочие расходы 77 24.10.06 77.4 22.4 45,37 Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах 78 25.10.06 51 77.4 45,37 Поступили выплаты от перестраховщиков 79 01.11.06. 26 70 548,3 Начислена заработная плата 80 01.11.06. 26 69.1. 109,66 Начислены взносы в Пенсионный фонд 81 01.11.06. 26 69.2 25,2 Начислены взносы в Фонд Социального страхования 82 01.11.06. 26 69.3. 7,7 Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования 83 19.12.06 77.1. 92.1. 47,25 Начислена премия по страхованию от несчастных случаев 84 19.12.06 77.1. 92.1. 366 Начислена премия по страхованию имущества 85 19.12.06 77.1. 92.1. 177,15 Начислена премия по страхованию ответственности 86 19.12.06 92.4 77.4 14,25 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 87 19.12.06 92.4 77.4 110,25 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 88 19.12.06 92.4 77.4 53,1 Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 89 20.12.06 51 77.1. 47,25 Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев 90 20.12.06 51 77.1. 366 Поступили страховые взносы по страхованию имущества 91 20.12.06 51 77.1. 177,15 Поступили страховые взносы по страхованию ответственности 92 20.12.06 77.4 51 14,25 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев 93 20.12.06 77.4 51 110,25 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества 94 20.12.06 77.4 51 53,1 Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности 95 22.12.06 77.4 22.4 94,23 Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах 96 22.12.06 22.1 77.5 369,63 Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям 97 23.12.06 77.5 51 369,63 Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям 98 24.12.06 95.3 95.1. 1691 Начислен резерв незаработанной премии 99 24.12.06 95.1. 95.3. 1938 Списан резерв незаработанной премии 100 25.12.06 95.7. 95.5. 422,5  Начислен РЗУ 101 25.12.06 95.5 95.7. 547,5 Списан РЗУ 102 25.12.06 95.2. 95.4. 291 Начислена доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии 103 25.12.06 95.4. 95.2. 534 Списана доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии 104 25.12.06 95.6. 95.8. 231 Начислена доля перестраховщиков в РЗУ 105 25.12.06. 95.8. 95.6 165,5 Списана доля перестраховщиков в РЗУ 106 25.12.06 95.11 95.9 422,5 Начислен РПНУ 107 25.12.06 95.9 95.11 547,5 Списан РПНУ 108 25.12.06 95.10 95.12 231 Доля перестраховщиков в РПНУ 109 25.12.06 95.12 95.10 165,5 Списана доля перестраховщиков в РПНУ 110 25.12.06 95.19. 95.17. 97 Начислен стабилизационный резерв 111 25.12.06. 95.17. 95.19. Списан стабилизационный резерв 112 25.12.06 99 96 107 Начислен РПМ 113 30.12.06 26 02 10,4 Начислена амортизация 114 30.12.06 50 51 502,61 Получены денежные средства в банке на выплату зарплаты 115 30.12.06 70 50 502,61 Выплачена заработная плата 116 30.12.06. 69.1. 51 109,66 Перечислены взносы в Пенсионный Фонд 117 31.12.06. 69.2. 51 25,2 Перечислены взносы в Фонд социального страхования 118 31.12.06. 69.3. 51 7,7 Перечислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования 119 31.12.06 26.2 60 841 Расходы по ведению дела 120 31.12.06 99 26.2 841 Финансовый результат 121 31.12.06 76 91 787 Расчёты по причитающимся дивидендам и др.доходы 122 31.12.06 51 76 787 Расчёты по дивидендам 123 31.12.06 91 99 787 Финансовый результат 124 31.12.06. 99 26 833 Списаны общехозяйственные расходы 125 31.12.06. 92.1 99 3936 Определяем финансовый результат 126 31.12.06 99 92.4 1184 Определяем финансовый результат 127 31.12.06. 95.7. 99 125 Отражен доход связанный с изменением резерва убытков 128 31.12.06. 95.8. 99 65,5 Списано на финансовый результат по окончании отчетного периода 129 31.12.06. 95.3 99 247 Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения величины РНП 130 31.12.06. 99 95.4 243 Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения доли перестраховщиков в РНП 131 31.12.06 95.11 99 125 Финансовый результат РПНУ 132 31.12.06 95.12 99 65,5 Финансовый результат доли перестраховщиков в РПНУ 133 31.12.06. 99 95.19. 97 Отражён финансовый результат по окончании отчетного периода изменения стабилизационного резерва 134 31.12.06 99 22.1 1369 Списаны в расходы организации выплаты по договорам страхования 135 31.12.06 22.4 99 349 Списаны в расходы организации доля перестраховщиков в страховых выплатах 136 31.12.06 99 84 996,5 Прибыль отчётного года 137 31.12.06. 99 68 239,16 Начислен налог на прибыль 138 31.12.06 99 84 757,34 Прибыль после налогообложения

Табл 2-Оборотно-сальдоваяведомость

Номер счета Наименование счета Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Основные средства 104 104 2 Амортизация основных средств 10,40 10,40 8 Вложения во внеоборотные активы 98 98 9 Отложенные налоговые активы 10 Материалы 11 1,65 3,16 9,49 22 Страховые выплаты 22.1 Страховые выплаты по договорам страхования 1369 1369 22.4 Доля перестраховщиков в страховых выплатах 450 349 349 450 26.1 Общехозяйственные расходы 833 833 26.2 Прочие расходы 851,4 841 10,4 50 Касса 502,61 502,61 51 Расчетные счета 1513 4977,77 3324,77 3166 58 Финансовые вложения 14264 14264 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 288 841 1129 68 Расчеты по налогам и сборам 66 239,16 305,16 69.1 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 109,66 109,66 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 25,2 25,2 69.3 Расчеты по мед страхованию 7,7 7,7 70 Расчеты по оплате труда 76 502,61 548,3 121,69 76 Прочие дебиторы и кредиторы (c/c Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" 178 913,6 913,6 178 0,00 77 Расчеты по страхованию 0,00 77.1 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями 1046 3936,00 3936,00 1046,00 77.4 Расчеты по договорам, переданным в перестрахование 136 1533 1438,77 230,23 77.5 Расчеты по страховым премиям (взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами 1369,00 1369,00 80 Уставный капитал 10000 10000,00 81 Собственные акции 83 Добавочный капитал 5 5 84 Нераспределенная прибыль 4318 0,00 757,34 5075,34 91 Прочие доходы и расходы  787 787  92 Страховые премии и взносы 0,00 92.1 Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным) 3936 3936 92.4 Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование 1184 1184 95 РНП 0,00 95-1 Резерв незаработанной премии 1938 1938 1691 1691,00 95-2 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии 534 291 534 291,00 95-3 Результат изменения резерва незаработанной премии" 1938 1938 0,00 95-4 Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии" 534 534 0,00 95-5 РЗУ 547,5  547,5 422,5  422,50 95-6 Доля перестраховщиков в РЗУ 165,5 231 165,5 231 95-7 Результат изменения РЗУ 547,5   547,5 0,00 95-8 Результат изменения доли перестраховщиков в РЗУ 231 231 0,00 95-9 РПНУ 547,5 547,5 422,5 422,5 95-10 Доля перестраховщиков в РПНУ 165,5  231  165,5 231 95-11 Результат изменения РПНУ 547,5 547,5 0,00 95-12 Результат изменения доли перестраховщиков в РПНУ 95-17 Страховые резервы 97 97,00 95-19 97 97 96 Резервы предстоящих расходов (РПМ) 107 107 97 Расходы будущих периодов 21 14 7 99 Прибыль убыток 5670,5 5700  29,5 Итого 18236 18236 36770,67 36770,67 19866,09 19866,09

Табл. 3 – Шахматнаяведомость

Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода I. Активы Инвестиции 120 14264 14264 В том числе: 130 13282 13282  финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации В том числе: 134 4000 4000 акции других организаций  долговые ценные бумаги других организаций и предоставленные им займы 135 9282 9282  вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций 136 Доля перестраховщиков в страховых резервах 160 865 753 В том числе: 162 534 291  в резерве незаработанной премии  в резервах убытков 163 331 462 Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования 170 1046 1046 В том числе: 171 1046 1046  страхователи  страховые агенты 172 20284 Дебиторская задолженность по операциям перестрахования 180 136 230 Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 200 178 178 Основные средства 210 104 93,6 Отложенные налоговые активы 230 Запасы 240 32 16,49 В том числе: 241 11 9,49  материалы и другие аналогичные ценности  расходы будущих периодов 242 21 7 Денежные средства 260 1513 3166 Иные активы 270 98 98 Итого по разделу I 290 Баланс 300 18236 19845,32