Реферат: Бухгалтерский учет
СИБИРСКИЙУНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА
ПОДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
Задания:
Из раздела 1- №9
Из раздела 2- №10
Из раздела 3- №6
Выполнил:
студентзаочного факультета
специальность- экономика
и управлениена предприятии
Э05-159Д
Проверил:
Новосибирск 2007
Задание 9.
Хотя в ведомости остатков по счетамприсутствуют все счета, используемые предприятием, и соблюдается основноебалансовое равенство, она не может считаться балансом.
Главное отличие самого сложногобухгалтерского регистра — баланса от ведомости остатков СОСТОИТ в ТОМ, чтобаланс строится не по счетам бухгалтерского учета, а по статьям,представляющим собой определенным образом сгруппированные счета.
Для выполнения данного заданиянеобходимо составить ведомость остатков на начало периода, используя данныетабл. 1.8.
Внести данные из ведомости остатков вбаланс унифицированной формы № 1 в графу «На начало года». Подвести итоги.
Таблица 1.8
Номер счета Наименование счета, субсчета Сумма 01 Основные средства 15350 02 Амортизация основных средств 3290 10 Материалы (учетная цена) 3000 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход) 300 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 100 20 Основное производство 1250 43 Готовая продукция 3250 50 Касса 50 51 Расчетный счет 11230 60 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2830 62 Задолженность покупателей и заказчиков 2670 66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам 6000 68/1 Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 200 68/2 Задолженность перед бюджетом по НДС 69 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 1730 70 Задолженность перед персоналом по оплате труда 4500 71 Задолженность подотчетных лиц 300 76/5 Задолженность разных дебиторов 250 76/6 Задолженность разных кредиторов 400 80 Уставный капитал 14000 83 Добавочный капитал 2680 84 Нераспределенная прибыль отчетного года 1750 96 Резерв предстоящих расходов 370Ведомость остатков
Активы Пассивы № счета Сумма остатка № счета Сумма остатка 01 15350,00 02 3290,00 10 3000,00 60 2830,00 16 300,00 66 6000,00 19 100,00 68/1 200,00 20 1250,00 68/2 43 3250,00 69 1730,00 50 50,00 70 4500,00 51 11230,00 76/6 400,00 62 2670,00 80 14000,00 71 300,00 83 2680,00 76/5 250,00 84 1750,00 96 370,00 Итого 37750,00 Итого 37750,00Приложение
к приказуМинистерства финансов РФ
от 22.07.03 №67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НА__________________20___ г.
Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия) /> /> /> /> /> Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 12060 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 12060 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
210 7800 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3300 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 1250 готовая продукция и товары для перепродажи 214 3250 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 100 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3220 в том числе: покупатели и заказчики 241 2920 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 Денежные средства 260 11280 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 22400 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 34460 /> /> /> /> /> />Форма 0710001с. 2
Пассив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 14000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( ) Добавочный капитал 420 2680Резервный капитал
в том числе:
430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) 470 1750 ИТОГО по разделу III 490 18430 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 6000Кредиторская задолженность
в том числе:
620 9660 поставщики и подрядчики 621 3230 задолженность перед персоналом организации 622 4500 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1730 задолженность по налогам и сборам 624 200 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 370 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 16030 БАЛАНС 700 34460Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 /> /> /> /> /> /> Руководитель___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________(подпись) (расшифровкаподписи) (подпись)(расшифровка подписи)
«___»_________________ ________г.Задание 10
Выполнение предложенныхзаданий предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственныхопераций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерскогобаланса и отчета о при былях и убытках организации.
Особенности учета отдельныхопераций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО «ПРОМ».
Приобретение материалов учитываетсяна счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 10«Материалы» по учетной цене, отклонения учетных цен от фактической себестоимостиматериалов учитываются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».
Затраты на производство учитываютсяна счете 20 «Основное Производство».
Движение готовой продукции на счете43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственнойсебестоимости.
Продукция считается проданной смомента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
На основе исходных данных требуетсявыполнить следующее:
Используя данные таблицы 2.1,составить бухгалтерский баланс на 01 декабря 2003 года по действующей форме.
Открыть счета синтетического учета изаписать на них остатки по данным баланса на 01 декабря 2003 года.
По хозяйственным операциям,приведенным в табл. 2.2 составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.
Отразить все хозяйственные операциина счетах бухгалтерского учета.
Подсчитать обороты по дебету икредиту всех счетов и вывести конечные остатки.
Составить оборотную ведомость по синтетическимсчетам. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 01января 2004 года.
Составить отчет о прибылях и убыткахна 01 января 2004 г. по форме № 2.
Исходные данные для выполнениязаданий приведены в табл. 2.1 и табл. 2.2.
Таблица 2.1
Остатки по счетам на 01 декабря 2003года, руб.
Номер счета Наименование счета, субсчета Сумма 01 Основные средства 12550 02 Амортизация основных средств 2050 10 Материалы (учетная цена) 2500 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход) 350 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 150 20 Основное производство 3320 43 Готовая продукция 4250 50 Касса 150 51 Расчетный счет 12000 60 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2830 62 Задолженность покупателей и заказчиков 3670 66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам 5000 68/1 Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 300 68/2 Расчеты с бюджетом по НДС 69 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 1730 70 Задолженность перед персоналом по оплате труда 4500 71 Задолженность подотчетных лиц 400 76/5 Прочая дебиторская задолженность 150 76/6 Задолженность прочих кредиторов 1400 80 Уставный капитал 13500 83 Добавочный капитал 2890 84 Нераспределенная прибыль отчетного года 3850 96 Резерв предстоящих расходов 370 99 Прибыли и убытки (прибыль) 1070Таблица 2.2
Журнал регистрации хозяйственныхопераций за декабрь 2003 года
№ операции Содержание операции Сумма операции /> /> 1 Поступили на склад материалы от поставщиков 8830 /> 2 НДС, 18% ? /> 3 Отражены транспортные расходы 1140 /> 4 НДС по транспортным расходам, 18% ? /> 5 Отражены в учете отклонения фактической (покупной, включая транспорт.) стоимости материалов, от учетных цен (перерасход) 565 /> 6 Оприходованы материалы по учетным ценам (1 + 3 — 5) ? /> 7 В кассу с р/с поступили наличные для выплаты заработной платы 4500 /> 8 Выдана из кассы з/п 4500 /> 9 Поступила на р/с выручка за отгруженную покупателям продукцию 22500 /> 10 Оплачено с р/с за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4) ? /> 11 Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4) ? /> 12 Отпущены в производство материалы по учетным ценам 3500 /> 13 Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам: на производство (изготовление продукции) ? /> 14 Начислена з/п персоналу за декабрь 9000 /> 15 Удержан из з/п НДФЛ 1020 /> 16 Начислен ЕСН по ставке налога 35,6% /> 17 Начислена амортизация основных средств 770 /> 18 Перечислено с р/с платежными поручениями: кредиторская задолженность 1400 /> 19 Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ 1020 /> 20 Перечислили с р/с ЕСН 3204 /> 21 Выпуск готовой продукции в оценке по фактической производственной себестоимости (3320 + приход по счету 20 за месяц — 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчету бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на счете 20) Сумму определить /> 22 Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны без НДС) 24280 /> 23 НДС, 18% ? /> 24 Списана фактическая производственная с/с реализованной продукции покупателям 14500 /> 25 Определен и отражен фин. Результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счет 99 Сумму определить (см. счет 90) />/>26
Определена и перечислена с р/с сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2) /> 27 Банком списаны ср-ва с р/с в погашение краткосрочного кредита 1320 /> 28 Внесена в кассу дебиторская задолженность 150 /> 29 Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли (68/3) Сумму определить /> 30 При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84 или Д84 К99) Сумму определить /> А /> П /> А-П01 /> 02 /> 60
Основные средства />
/>Амортизация основных средств
/>/>Расчеты с поставщиками и подрядчиками
/>/>
/>/>
Дебет Кредит /> Дебет Кредит /> Дебет Кредит
12550 /> 2050 /> 2830
/> 770 /> 11764 11764
12550 /> 2820 /> 2830
/> /> /> /> /> /> /> />
/> /> /> /> /> /> /> />
10 /> 66 /> 62
Материалы />
/>/>Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
/>/>Расчеты с покупателями и заказчиками
/>/>
/>/>
Дебет Кредит /> Дебет
/>Кредит
/> Дебет Кредит2500 /> 5000 /> 3670
9405 3500 /> 1320 /> 24280 22500
8405 /> 3680 /> 5450
/> /> /> /> /> /> /> />
16 /> 68/1 /> 71
Отклонения в стоимости материальных ценностей
/>
/>НДФЛ
/>
/>Расчеты с подотчетными лицами
/>
/>
Дебет Кредит
/>
Дебет Кредит /> Дебет Кредит350 /> 300 /> 400
565 280 /> 1020 1020 />
635 /> 300 /> 400
/> /> /> /> /> /> /> />
19 /> 68/2 /> 76/5
Налог на добавленную стоимость
/>
/>НДС
/>
/>Расчеты с дебиторами и кредиторами
/> />
Дебет Кредит
/>
Дебет Кредит/>
Дебет Кредит150 /> /> 150
1794 1794 /> 4370 4370 /> 150
150 /> />
/> /> /> /> /> /> /> />
20 /> 69 /> 76/6
Основное производство /> Расчеты по соц.страху /> Расчеты с дебиторами и кредиторами
Дебет Кредит /> Дебет Кредит /> Дебет Кредит
3320 /> 1730 /> 1400
16754 17874 /> 3204 3204 /> 1400
2200 /> 1730 />
/> /> /> /> /> /> /> />
43 /> 70 /> 84
Готовая продукция
/>
/>Расчеты по оплате труда
/>
/>Нераспределенная прибыль отчетного года
/>
/>
Дебет Кредит /> Дебет Кредит /> Дебет Кредит
4250 /> 4500 /> 3850
17874 14500 /> 5520 9000 /> 5182
7624 /> 7980 /> 9032
/> /> /> /> /> /> /> />
50 /> 80 /> 99
Касса
/>
/>Уставный капитал
/> Прибыли и убытки
/>
/>
Дебет Кредит /> Дебет Кредит /> Дебет Кредит
150 /> 13500 /> 1070
4650 4500 /> />
300 /> 13500 />
/> /> /> /> /> /> /> />
51 /> 83 /> /> />
Расчетный счет
/>
/>Добавочный капитал
/> /> />
/>
/> /> />Дебет Кредит /> Дебет Кредит /> /> />
12000 /> 2890 /> /> />
22500 25784 /> /> /> />
8716 /> 2890 /> /> />
/> /> /> /> /> /> /> />
/> /> /> 96 /> /> />
/> /> /> Резерв предстоящих расходов /> /> />
/> /> /> /> /> />
/> /> /> Дебет Кредит /> /> />
/> /> /> 370 /> /> />
/> /> /> /> /> />
/> /> /> 370 /> /> />
/> /> /> /> /> /> /> />
/> Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года /> /> /> /> /> № операции Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма операции Дебет Кредит 1 Поступили на склад материалы от поставщиков 15 60 8830 2 НДС, 18% 19 60 1589 3 Отражены транспортные расходы 15 60 1140 4 НДС по транспортным расходам, 18% 19 60 205 5 Отражены в учете отклонения 16 15 565 6 Оприходованы материалы по учетным ценам 10 15 9405 7 В кассу с р/с поступили наличные 50 51 4500 8 Выдана из кассы з/п 70 50 4500 9 Поступила на р/с выручка за отгруженную пр-цию 51 62 22500 10 Оплачено с р/с за материалы 60 51 11764 11 Возмещен НДС 68/2 19 1794 12 Отпущены в производство материалы 20 10 3500 13 Списаны отклонения 20 16 280 14 Начислена з/п персоналу за декабрь 20 70 9000 15 Удержан из з/п НДФЛ 70 68/1 1020 16 Начислен ЕСН 20 69 3204 17 Начислена амортизация основных средств 20 02 770 18 Перечислили с р/с на погашение кред.зад-ти 76/6 51 1400 19 Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ 68/1 51 1020 20 Перечислили с р/с ЕСН 69 51 3204 21 Выпуск готовой продукции 43 20 17874 22 Отгружена готовая продукция 62 90/1 24280 23 НДС, 18% 90/3 68/2 4370 24 Списана фактическая производственная с/с 90/2 43 14500 25 Определен и отражен фин. результат 90/9 99 5410 26 Перечислен с р/с НДС 68/2 51 2576 27 Банком списаны ср-ва с р/с на погашение кредита 66 51 1320 28 Внесена в кассу дебиторская задолженность 50 76/5 150 29 Начислен налог на прибыль 99 68/3 1298 30 Учтена нераспределенная прибыль отчетного года 99 84 5182 /> /> /> /> 167150 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003 года /> /> /> /> /> /> /> /> № счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные счета 12550 12550 02 Амортизация основных ср-в 2050 770 2820 10 Материалы 2500 9405 3500 8405 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 9970 9970 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 350 565 280 635 19 НДС по приобретенным ценностям 150 1794 1794 150 20 Основное производство 3320 16754 17874 2200 43 Готовая продукция 4250 17874 14500 7624 50 Касса 150 4650 4500 300 51 Расчетный счет 12000 22500 25784 8716 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2830 11764 11764 2830 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 3670 24280 22500 5450 66 Расчеты по краткосрочным кредитам 5000 1320 3680 68/1 НДФЛ 300 1020 1020 300 68/2 НДС 4370 4370 68/3 Налог на прибыль 1298 1298 69 Расчеты по соц. Страху 1730 3204 3204 1730 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 4500 5520 9000 7980 71 Расчеты с подотчетными лицами 400 400 76/5 Расчеты с дебиторами и кредиторами 150 150 76/6 Расчеты с дебиторами и кредиторами 1400 1400 80 Уставный капитал 13500 13500 83 Добавочный капитал 2890 2890 84 Нераспределенная прибыль отчетного года 3850 5182 9032 90 1. Выручка 24280 2. Себестоимость 14500 3. НДС 4370 9. Прибыль 5410 96 Резерв предстоящих расходов 370 370 99 Прибыли убытки 1070 6480 5410 /> /> 39490 39490 167150 167150 46430 46430
Отклонения в стоимости материалов за декабрь 2003 г. /> /> /> /> Показатель Отклонения по учетным ценам отклонение: "+" перерасход, "-" экономия по фактическим затратам 1. Остаток материалов на 01.12.2003г. 2500 350 2850 2. Поступило материалов за месяц 9405 565 9970 3. Итого с остатком 11905 915 12820 4. Процент отклонений 0,08 5. Израсходовано материалов на производство 3500 280 3780 6. Остаток на конец месяца 8405 635 9040
Задание 6
Сформулируйте понятиянормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.
Ответ:
Нормативная система управлениязатратами представляет собой совокупность процедур по планированию,нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутреннейотчетности, калькулированию себестоимости продукции, осуществлениюэкономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной цельюявляется полное использование производственных факторов и экономное ведениехозяйства.
Нормативные издержки служат основойуправления бизнесом. Они обусловлены рядом ограничений и ориентируютпредприятие на будущее.
Рассчитывают нормативные затраты наматериал и труд, накладные расходы. Исходя из сущности нормы подразделяются наосновные, идеальные и текущие. Соответственно они характеризуют тенденциюэффективности производства отдельных изделий в течение длительного периода;минимальную величину затрат для деятельности в идеальных условиях производства;достижимые затраты на короткий отрезок времени.
Система текущих норм, нормативов исмет расхода различных ресурсов называется нормативным хозяйством. Основойрасчета нормативных величин выступают пооперационные, подетальные, поузловыенормы материальных затрат, нормы времени, нормы выработки и т.п. Нормативноехозяйство есть отправная точка системы контроля за издержками производства.
Большой удельный вес материальныхзатрат в себестоимости продукции промышленности предопределяет их значение впроцессе формирования норм и нормативов. Именно с нормирования материальныхзапасов и затрат начинают организацию системы нормативного управленияиздержками.
Понятие «нормативныезатраты» связано с расчетом норм издержек на материалы, рабочую силу инакладные расходы на научной основе. Оно указывает на определенный уровеньзатрат, обусловленный рядом ограничений. Прежде всего, нормативные затратыориентируют предприятие на будущее и в то же время являются средством оценкипроисходящих изменений в производственной деятельности с точки зрения влиянияна прибыль.
Данное положение подтверждает, чтоучет нормативных затрат является основой для управления бизнесом. Относительновыпускаемой продукции существуют четко установленные требования — стандарты,которые определяют потребительские качества каждого продукта. Однако, если дажепродукция соответствует стандартам, то это не означает, что производство ненуждается в контроле за издержками. Управление затратами на основе нормпредотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшаетполитику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на ихиспользование в будущем.
Система включает:
· планированиезатрат на основе норм, обеспечивающих выполнение поставленных администрациейперед производством задач;
· документированиезатрат с обязательным отражением в документах разрешений на использованиепроизводственных ресурсов для целей производства, подтвержденных нормами;
· списание затратна счете бухгалтерского учета на основе норм; оценка готовой продукции и незавершенногопроизводства по нормативной полной или частичной себестоимости; отклонения отнорм текущих затрат отражаются в виде производственного результата;
· выявлениеотклонений от норм оперативным путем для использования их в целях быстрого иэффективного воздействия управленцев на производство; каждый менеджер получаетинформацию, соответствующую своему уровню управления.
Литература.
1. Бухгалтерскийучет: Программа, методические указание, задания контрольной и самостоятельнойработы / Сост.: доц. Г. Н. Букина, доц. Т. Ю. Трифоненкова, ассист. Д. О.Потапенко. – Новосибирск: СибУПК, 2005. – 72 с.
2. Астахов В. П.Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Пресс, 2003.