Реферат: Финансовый учет

Финансовыйучет

1. Денежные средства и их эквиваленты. Формыбезналичных расчетов. Денежные средства состоят из наличных денег, находящихсяв распоряжении предприятия, и вкладов до востребования. Эквиваленты денежныхсредств (пункт 15 НСФО) – это краткосрочные высоколиквидные вложения(инвестиции), которые можно легко конвертировать в известную сумму денежныхсредств, и которые практически не подвержены риску изменения стоимости.

Рекомендуются следующие основные формы безналичныхрасчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования –поручения, сводные требования по расчетам с транспортом и железной дорогой.

Платежное поручение представляет собой поручениесубъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своегосчета. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы.Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить банку на обозрение(с последующим возвратом) договора, налоговые счета – фактуры и другиедокументы подтверждающие целевое назначение платежей. Платежное поручениедействительно в течении 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет непринимается). Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличиисредств на счете плательщика.

Платежное требование – поручение представляет собойтребование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных вобслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимостьпоставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.Платежное требование – поручение выписываются поставщиком на бланке ипредставляются в банк поставщика вместе с реестром в 4-х экземплярах. Банкпоставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требование– поручение в банк покупателя, второй экземпляр возвращается поставщику. Банкпокупателя получив требование – поручение, регистрирует его, проставляет навсех экземплярах дату получения (сверху справа) и передает их плательщику дляакцепта.

Чек – приказ владельца счета банку выдать наличными указаннуюсумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно- операционные и другиерасходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотнойстороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно счеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут бытьименными и предъявительскими. Чеки выписываются на срок 10 дней, не считая днявыдачи. Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принятьдля зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы идругих сумм, вносимых наличными.

2. Учет ден. средств на тек счетах в банке и прочихсчетах. Для хранения денежных средств, производства расчетов между юридическимилицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: расчетные счета –юридическим лицам, состоящем на хозяйственном расчете, имеющим самостоятельныйбаланс и прошедшим государственную регистрацию в органах Министерства юстицииРеспублики Казахстан; текущие счета – учреждениям, находящимся на местномбюджете, бюджетным учреждениям по их внебюджетным средствам, общественныморганизациям и физическим лицам, занимающимся производственной и коммерческой деятельностью;бюджетные счета — учреждениям, находящимся на республиканском бюджетеРеспублики Казахстан; корреспондентские счета – банкам второго уровня вучреждениях Национального банка и друг у друга в соответствии с Правиламирасчетов на основании корреспондентских соглашений. При открытии тек иликорреспондентского счета по дог банковского счета банк обязуется приниматьденьги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводеденег с его расчетного счета на другой. При открытии сберегательного счета подог банк вклада банк обязуется принимать деньги от вкладчика, выплачивать поним вознаграждения. Приостановление расходных операций по банк счетам или арестден ср-в нах-ся на банк счете производится согласно законодат актов РК на основаниисоот-их постановлений уполномоченных органов. По расчетному счету находятотражение след операции: по ДТ 1060 «Д.с. на депозит банк счетах» и КТ 1010 –поступила выручка из кассы, 1210 – поступила оплата за реализованную продукциюраб и услуги, 3510 – поступили авансы от покупателей и заказчиков. ПО КТ 1060 иДТ: 3310 — оплачены акцептованные поставщиков и подрядчиков, 1010 – на суммы,полученные в кассу для выплаты з/п, командировочных расходов, 1610 – на суммуавансов, выплаченных поставщикам и подрядчикам, 3130 – оплачены платежи вбюджет по налогам.

3. Учет операций на валютном счете. Курсовые разницы.Операции в ин валюте осущ-ся в соот-и с Законом «О валютном регулировании ивалютном контроле» от 13.06.2005 № 57-III. Операция в ин валюте – операция, котвыражена или окончательный расчет по кот должен производиться в ин валюте,включая операции, при кот субъект: 1. покупает или продает тов или услуги, ценыкот выражены в ин валюте; 2. предоставляет или получает займы, по котподлежащие оплате или получению суммы выражены в ин валюте. Записи в БУ пооперациям, производимым в ин валюте, должны отражаться на счетах БУ в тенге, сприменением рыночного курса обмена валюты на дату совершения операции. В концеотчетного периода субъект должен: переводить монетарные статьи в ин валютеисп-уя курс закрытия (текущий обменный курс на отчетную дату), переводитьнемонетарные статьи, измеряемые по исторической ст-ти в ин валюте, исп-уяобменный курс валют на дату операции. Операции по валютному счету оформляютсядок-ми: поступление наличной ин валюты оформляется приходным валютным ордером.Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью банка и подписьюкассира служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера. Выдачаналичной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения,заверенная банком, служит основанием для выписки приходного кассового ордера.Перечисление валютных средств бенефициару (получателю) нах-ся за рубежомоформляется путем выписки «Заявления на перевод» (поручение). Учет операций повалютным счетам ведется на счете 1050 «Д.с. на тек банковских счетах в валюте».На основании перечисленных и других документов банком производятся записи влицевой счет по валютному счету, выписка из кот передается п/п-ию. Курсоваяразница – разница между курсом продавцов и покупателей. Она возникает врезультате изменения курсов валют при ликвидации (или переоценке) открытойпозиции. При благоприятном развитии курса валютная позиция может привести кположительной курсовой разнице, при неблагоприятном — к отрицательной. Субъектдолжен признавать курсовые разницы в том периоде, в кот они возникают. Припервоначальном отражении в БУ операции в ин валюте оцениваются в казахстанскихтенге путем пересчета по курсу на дату совершения. Отражение изменений курсовыхразниц от обмена валют на дату балансового отчета: ден статьи, в т.ч.дебиторская и кредиторская зад-ти в ин валюте должны отражаться в тенге сисп-ем курса на время завершения отчетного периода; неден статьи, в т.ч. Собкапитал, о.с., ТМЗ, НМА отражаются в тенге с исп-ем курса на дату совершенияопераций. В БУ отражается курсовая разница возникающая: — по операциям,связанным с полным или частичным погашением дебит и кредит зад-ти, выраженной вин валюте; — по операциям, связанным с пересчетом ст-ти остатков ден ср-в в инвалюте на каждую отчетную дату и перед каждой операцией по движению ден ср-в наэтих счетах. Курсовые разницы зачисляются в состав доходов и расходов иотражаются в системе БУ и ФО отдельно от других видов доходов и расходов. Положиткурс разница – 6250 Доходы от курсовой разницы, отриц курс разница – 7430 расходыпо курс разнице.

4. О.С. и их классификация. Признание и оценка. О.С. – этомат активы, действующие в теч длительного времени как в мат, так и не в матсферах. К ним относят: Недвижимость (земля, здания, сооружения, многолетниенасаждения) Транспортные средства Оборудование Производственный и хозяйственныйинвентарь и т.д. Учет основных средств на предприятии ведется в соответствии сМСФО 16. Этот стандарт определяет методику учета основных средств,принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения илиоперативного управления. Единицей учета основных средств на предприятиивыступает инвентарный объект, т.е. законченное устройство, предмет или комплекспредметов со всеми принадлежностями и приспособлениями. Важным условиемправильной организации БУ О.С. является их классификация: В зависимости отхар-ра участия в процессе пр-ва О.С. делят на производственные – объекты, непосредственноучаствующие в производственном процессе, при помощи кот осущ-ся воздействие напредметы труда при изготовлении продукции (машины, оборудования) или котсоздают необходимые мат условия для осущ-ия пр-ва (здания, сооружения,передаточные устройства) и непроизводственные – средства потребительскогоназначения, кот предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностейколлектива (здания, сооружения, инвентарь жилищно-коммунального хоз-ва). Попринадлежности О.С. делят на собственные и арендованные (заемные). Собственные– это О.С., кот принадлежат субъекту и получают отражение на его балансе. Арендованные– О.С. полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в немсрок. По хар-ру использования делят на действующие – находящиеся вэксплуатации, бездействующие – временно не используемые о.с. в связи сконсервацией или по другим причинам, к находящимся в запасе — относят объекты,кот составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих. Повещественному составу делят на инвентарные – имеющие вещественное содержание иподдающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины) инеинвентарные – капитальные вложения в земельные, лесные, водные угодья, т.е.затраты, не имеющие вещественной формы (планировка земельных участков, корчевкаплощадей под пашню). О.С. в момент оприходования оцениваются по первоначальнойст-ти — включает все фактически произведенные затраты по возведению илиприобретению О.С., в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги исборы, затраты по доставке, монтажу, установке. В текущем учете основныхсредств применяются 4 вида оценки: 1.первоначальная; 2.восстановительная;3.оста­точная; 4. ликвидационная. Первоначальная стоимость представляет собойисто­рическую оценку конкретного наименования объекта при принятии его к учетуи включает в себя: покупную стоимость объекта; сумму информационных иконсультационных услуг, способствующих приобретению; таможенные и иные платежи;регистрационные сборы, государственные пошлины и иные аналогичные платежи; стоимостьуслуг посреднических организаций; невозмещаемые налоги, уплачиваемые припокупке основных средств; другие затраты, включая общехозяйственные рас­ходы,непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлениемобъекта основных средств. Восстановительная стоимость — стоимостьвоспроизводства эксплуатируемых основных средств, исходя из современных цен исовременных условий изготовления аналогичных объектов. Перевод первоначальнойстоимости основных средств в восстановительную производится в результате ихпереоценки, дату и порядок осуществления которой определяет Правительство РК. Остаточнаястоимость рассматривается как реальная стоимость (без учета современных условийих воспроизводства) на определенную дату. Она исчисляется путем вычитания изпервоначальной стоимости объекта суммы его износа за период эксплуатации. Ликвидационнаястоимость — стоимость полученных отходов (металлолом, запасные части, дрова ит.п.), полученные после ликвидации или реализации объекта и принятых к учету вусловной оценке. Различают также амортизируемую стоимость — стоимость, котораябудет перенесена на вновь созданный продукт за период эксплуатациисоответствующего объекта. Она исчисляется путем исключения из первоначальнойстоимости ее ликвидационной части. Если такой части в период ликвидации нет, тоамортизируе­мая стоимость будет совпадать с ликвидационной.

5.Износ О.С. Методы начисления износа. Износ – это процесс потери физических иморальных характеристик. Физический износ – является результатом исп-ия О.С. ивнешних факторов. Моральный износ – представляет собой процесс, в результатекот активы не соот-ют современным требованиям развития науки и техники. Экономическимвыражением процесса физического и морального износа является процессамортизации. Механизм (процесс) постепенного переноса стоимости ос­новныхсредств на готовый продукт и накопление амортизационного фонда для заменыизношенных экземпляров называется амортизацией. Процесс накопленияамортизационного фонда отражается на счетах бухгалтерского учета. Камортизируемым основным средствам относятся: 1. здания,; 2. капитальныевложения в улучшение земель 3. оборудование, модели, образцы, находящиеся вкабинетах, лабораториях и на других площадях на­учных и учебных организаций4.объекты жилищного фонда, внешнего бла­гоустройства, наружного освещения, 5.спортивные сооружения, автомобильные дороги и комплекс инженерных сооружений,входящих в состав дорог.

6. Учетамортизации о.с. и их обесценения. Амортизация – это стоимостное выражениеизноса в виде систематического распределения амортизируемой ст-ти актива в течсрока службы. Методика начисления амортизации ОС. Линейный способ заключается вравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всегонормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средствили нематериальных активов. Годовые нормы начисления амортизации в первом икаждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя илисобственника совпадают. При линейном способе годовая сумма амортизационныхотчислений определяется, исходя из амортизируемой стоимости объекта основныхсредств или нематериальных активов и нормативного срока службы или срока егополезного использо­вания путем умножения амортизируемой стоимости на принятуюгодовую линейную норму амортизационных отчислений. Нелинейный способзаключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации втечение срока полезного использования объекта основных средств илинематериальных активов. Объектом применения нелинейного способа начисленияамортизации являются передаточные устройства, рабочие, силовые машины имеханизмы, оборудование (включая оборудование связи, лабораторное и учебноеоборудование), вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства идругие объекты основных средств, которые непосредственно участвуют в процессепроизводства продукции (работ, услуг), включая антенны, взлетно-посадочныеполосы, измерительные и регулирующие приборы и устройства (устройства системыгражданской авиации, оборудование системы посадки и наземные средства вождениясамолета, аппаратура диспетчерского управления специальных видов связи идругие), инструмент, рабочий скот, нематериальные активы (за исключениемфирменных наименований и товарных знаков), а также объекты лизинга. При методеуменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитываетсяисходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости(разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного годаамортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезногоиспользования объекта и коэффициента ускорения (от 1 до 2,5 раза), принятогоорганизацией. Производительный способ начисления амортизации объекта основныхсредств или нематериальных активов заключается в начислении организациейамортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральныхпоказателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущемпериоде, к ресурсу объекта, определенному в соответствии с пунктом 25настоящего Положения. Месячная норма амортизации при линейном и нелинейном способахее начисления составляет 1/12 ее годовой нормы с месяца начала начисленияамортизации. Амортизационные отчисления по объектам основных средств, используемымв предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срокаполезного использования объектов и вне зависимости от источника ихприобретения.

8. Учетремонта о.с. о.с. в процессе их эксплуатации подвергаются моральному ифизическому износу. Их отдельные части изнашиваются в более короткий срок, посравнению с объектом о.с. в целом. Во избежание преждевременного износа о.с. ихпериодически ремонтируют. Б.У должен обеспечить сбор инф-ии об объемевыполненного ремонта и его ст-ти, надежный контроль за исп-ем предназначенных дляэтого средств. Ремонт подразделяют на капитальный и текущий. Капитальный ремонт– это восстановление отдельных частей о.с., кот имеют меньшие сроки износа посравнению с объектом в целом. Капитальным ремонтом машин, оборудования итранспортных средств считают ремонт, проводимый с периодичностью свыше одногогода, при кот агрегат полностью разбирают, заменяют или восстанавливают всеизношенные детали и узлы. Текущий ремонт – проводят с целью устранениянезначительных повреждений путем частичной замены деталей, мелкой починкиотдельных частей, побелки стен, покраски и т.д. его проводят в процессеэксплуатации о.с. для поддержания их в рабочем состоянии. Учет ремонта долженобеспечивать документальное оформление всех работ, контроль за исп-ем средствна ремонт по целевому назначению. Ремонт о.с. может производиться подрядным,хоз или смешанным способами. При подрядном способе о.с. ремонтируютспециализированные субъекты, при хоз способе – ремонт осущ-ся силами исредствами п/п-ия, при смешанном способе часть ремонтных работ осущ-ся своимисилами и часть – спец-ми. При капитальном и текущем ремонте о.с. выполненныхподрядным способом на основе договора с подрядными организациями субъектоплачивает законченные работы по ремонту объектов, включая расходы по доставкеремонтируемых объектов к месту ремонта и обратно. Оформление приемки-сдачи о.с.из ремонта, реконструкции им модернизации производится по Актам приемки-сдачиотремонтированных, модернизированных и реконструированных объектов. Затраты поремонту о.с. выполненному хоз способом вне ремонтных цехов, списываютнепосредственно на издержки пр-ва или обращения.

10. Учет выбытия о.с. Впроцессе деятельности предприятия совершаются действия, в результате которыхосновные средства выбывают. Порядок отражения выбытия основных средств зависитот его причины. Чаще всего они выбывают по следующим причинам: при реализацииосновных средств юридическим и физическим лицам; при безвозмездной передачеосновных средств другим предприятиям; при их внесении в качестве взноса вуставный капитал других предприятий; при ликвидации основных средств, связаннойс их физическим и моральным износом; при недостачах, выявленных в результатепроведенной инвентаризации; при уничтожении основных средств в результатеаварий, стихийных бедствий; при передаче арендодателю капитальных вложений варендованные основные средства после истечения срока аренды. При продажеосновных средств материально ответственное лицо, в подотчете которого находитсяобъект, получив от представителя покупателя доверенность на право совершенияпокупки, выписывает товарно-транспортную накладную. В накладной работникбухгалтерии указывает необходимые данные по объекту (первоначальную иливосстановительную стоимость, начисленный за время эксплуатации износ, отпускнуюцену и т.п.). Кроме этого к накладной прилагается необходимая техническая идругая документация на основные средства. При продаже основных средств комиссиясоставляет «Акт приемки- передачи основных средств». На основанииданного акта в бухгалтерии делаются соответствующие отметки в инвентарныхкарточках, а затем они изымаются из картотеки, о чем делаются соответствующиезаписи в описи инвентарных карточек или в инвентарной книге. Предприятие имеетправо списывать с баланса здания, сооружения, оборудование, транспортныесредства и другое имущество, входящее в категорию основных средств, если ониизношены либо морально устарели. На предъявленный к списанию объект комиссиясоставляет «Акт ликвидации основных средств» по форме ОС-3 в двухэкземплярах. В нем указываются наименование объекта основных средств, датапоступления на предприятие и ввода в эксплуатацию, инвентарный номер,первоначальная стоимость, причины списания с баланса, износ, наличие драгоценныхметаллов в списываемом объекте. При списание автотранспортных средствсоставляется «Акт на списание автотранспортных средств». При списании с балансамашин, оборудования и транспортных средств вследствие аварии к акту оликвидации основных средств прилагается копия акта об аварии, где указываютсяее причины и виновники. Акт на списание основных средств подписывают все членыкомиссии, главный бухгалтер. К ликвидации объекта основных средств приступаюттолько после утверждения акта руководителем предприятия. После утверждения актпередается в бухгалтерию для отражения в учете. Выбывшие основные средстваснимаются с учета предприятия. Поскольку в учете основные средства числятся попервоначальной (восстановительной) стоимости и за весь период их эксплуатацииначисляется износ, они должны быть сняты с учета по этой стоимости.Одновременно по ним уменьшается износ.

11. НМА. Признание,классификация и оценка. НМА — это идентифицируемые неденежные активы, неимеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длитпериода времени (более 1 года) в пр-ве или реализации тов, раб, услуг в админцелях и сдаче в аренду другим лицам. НМА признаются в качестве таковых если:соот-ют определению НМА; отвечают критериям признания и регистрируются в учетепри условии, что высока вероятность получения организацией в будущем ожидаемыхэк выгод, можно достоверно определить ст-ть активов, в момент признания НМАоцениваются по первоначальной ст-ти. Классификация НМА: 1. торговые знаки 2.комп программное обеспечение 3. лицензии 4. авторские права, патенты 5.издательские права 6. НМА в процессе разработки. 7. Лицензионное соглашение –права, предоставляемые п/п-ю правительственными органами и дающие емумонопольное пользование общественной собственностью (исп-ие обществен земли подлинии электропередач). 8. Патенты – исключительные права, признанные изарегистрированные юридически. Патент дает эксклюзивное право на пр-во опр-гопродукта либо на исп-ие специфического процесса или технологии. 9. Гудвилл –ценность, возникающая из-за благоприятных характеристик субъекта у покупателя вмомент продажи. Он отражается в БУ покупателя и опр-ся как разница междупокупной ст-тью и суммой рыночных стоимостей чистых активов по отдельности. НМАв момент признания оцениваются по первоначальной ст-ти. Оценка первоначальнойст-ти НМА зависит от способа их приобретения: поступления со стороны илисоздания самим субъектом. Нематериальные активы в момент признания оцениваютсяпо первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость представляет собойзатраты по приобретению нематериальных активов или расходы по созданиюнематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию.Оценка первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от способа ихприобретения: поступления со стороны (покупка, приобретение в результатеобъединения организаций, за счет государственной субсидии) или создания самимхозяйствующим субъектом. Согласно принципу стоимости, нематериальные активы должныотражаться при приобретении по стоимости их приобретения. Стоимостьприобретения включает все затраты, понесенные в связи с приобретением актива, втом числе, цену покупки, затраты по перевозке, юридические расходы и любыедругие затраты, связанные с приобретением. Если нематериальный актив былприобретен полностью или частично на бартерной основе за неденежное возмещение,его стоимостью является сумма, заплаченная денежными средствами, плюс текущаярыночная стоимость неденежного возмещения. Если эта стоимость не может бытьопределена достоверно, то используется рыночная стоимость приобретенногонематериального актива.

12. Учет поступления НМА. Нематериальные активы зачисляются всостав нематериальных активов на основании акта приемки по мере создания илипоступления их на предприятие или окончания работ по доведению их до состояния,пригодного к использованию в запланированных целях. Поступление НМА оформляютАктом приемки-передачи НМА. В акте должно указываться точное наименование видаНМА и дата его передачи предприятию (дата создания на предприятии),характеристика объекта, его первоначальная стоимость, норма амортизации идругие необходимые данные. При оформлении приемки НМА акт составляется в одномэкземпляре на каждый объект. Допускается составление общего акта, оформляющегоприемку нескольких однотипных нематериальных активов. Акт после оформления сприложенной документацией, описывающей сам объект НМА или порядок егоиспользования, или документы, подтверждающие те или иные имущественные правапредприятия, относящиеся к данному объекту, передается в бухгалтерию,подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия илилицами на то уполномоченными. В случае приобретения нематериальных активов наосновании лицензионных, авторских или иных предусмотренных законодательствомдоговоров, в качестве учетных единиц принимаются соответствующие лицензии идоговоры. Существует несколько основных видов поступления нематериальныхактивов. 1. Приобретение нематериальных активов за плату. 2. Поступлениенематериальных активов в порядке бартера. 3. На этапе образования предприятиеможет получить нематериальные активы от учредителя (участника) в качествевклада в уставный капитал. Размер этого вклада указывают в учредительномдоговоре. В пределах данной суммы учредитель (участник) может внести свой вкладнематериальными активами. При передаче нематериальных активов приводят ихперечень, указывают их первоначальную стоимость, износ и цену соглашения, покоторым их относят в счет уставного капитала. 4. Возможно поступлениенематериальных активов от юридических или физических безвозмездно в экспертнойоценке. Здесь нематериальные активы относят на увеличение добавочного капитала.5. Поступление нематериальных активов для осуществления совместнойдеятельности.

13. Учет выбытия НМА. Нематериальный актив списывается сбухгалтерского баланса при его выбытии или, если не ожидается получение никакихэкономических выгод от его использования или последующего выбытия. Доходы илиубытки, полученные от выбытия нематериального актива, определяются как разницамежду стоимостью реализации и балансовой стоимостью за минусом расходов повыбытию, которая в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельностипризнается как доход или расход. Основными видами выбытия нематериальныхактивов с предприятия являются: их реализация (продажа); безвозмезднаяпередача; списание вследствие непригодности; передача в счет вклада в уставныекапиталы других организаций; списание после окончания срока полезногоиспользования.

14.Учет амортизации НМА. Нематериальные активы используются длительное время и втечение этого времени их стоимость ежемесячно переносится на производимуюпродукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Экономический механизмпостепенного переноса стоимости нематериальных активов на готовый продукт инакопление денежного фонда для замены нематериальных активов называетсяамортизацией. Срок полезной службы нематериального актива устанавливаетсясубъектом самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, ноне более срока деятельности субъекта с момента готовности нематериальногоактива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством (патент,авторское право) или договором (лицензионное соглашение). По нематериальнымактивам, по которым нет возможности точно определить срок их полезногоиспользования, такой срок устанавливается в течение 10 лет, но не более срока действиясамого хозяйствующего субъекта. Для начисления амортизации нематериальныхактивов используются различные методы: прямолинейный (равномерный); метод уменьшающегосяостатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).Начисление амортизации производится с момента готовности нематериального активак использованию по назначению. Сумма амортизации обычно признается как расход,если она не включена в стоимость другого актива. Линейный способ начисленияамортизации. При линейном способе амортизация осуществляется исходя из срокаполезного использования. При этом способе первоначальная стоимостьнематериальных активов списывается по нормам амортизации, определенным с учетомсрока полезного использования. Норма и сумма амортизации остаются неизменнымина весь срок полезной службы. При применении начисления амортизационныхотчислений способом уменьшаемого остатка годовая сумма этих отчисленийопределяется исходя из остаточной стоимости на начало отчетного года и нормыамортизации, исчисленной из срока полезного использования. Способ уменьшаемогоостатка. Основан на том, что полезность НМА в начале срока его полезногоиспользования значительно выше, чем в последующем. Это связано с быстрымморальным, техническим устареванием актива в конце срока его полезной службы.При этом методе норма амортизации применяется не к амортизационной ст-ти, а кбалансовой ст-ти НМА. При способе уменьшаемого остатка годовая суммаамортизации по приобретенным и использованным в производственной деятельностинематериальным активам должна быть основана на их остаточной стоимости наначало каждого отчетного года и той нормы амортизации, которая исчислена исходяиз срока полезного использования. Метод списания ст-ти пропорционально объемувыполненных работ. Основывается на том, что полезность НМА зависит не отвремени, а от результатов его исп-ия. В данном случае срок полезной службыопр-ся кол-ом продукции или объемом услуг, кот компания рассчитывает произвестиили оказать с исп-ем данного НМА. При этом методе амортизация начисляетсяпосредством распределения амортизируемой ст-ти НМА прямо пропорционально кол-вупродукции или объему услуг, произведенных за отчетный период в теч срока егополезной службы. Сумма амортизации отличается год от года. Начисленнаяамортизация увеличивается, а балансовая ст-ть уменьшается в зависимости откол-ва произведенной продукции.

15. ТМЗ. Методы оценки ТМЗ. Запасы – это активы: предназначенныедля продажи в ходе обычной деят-ти; в процессе пр-ва для такой продажи или вформе сырья и мат, предназначенных для использования в производственномпроцессе или при предоставлении услуг. ТМЗ признаются в балансе только тогда,когда существует вероятность притока буд эк выгод от их использования. Сущ-ет 3метода оценки ТМЗ: 1.средневзвешенной ст-ти – предполагается, что ст-ть матзапасов – это средняя ст-ть имеющихся в наличии запасов на начало месяца плюсст-ть поступивших в теч этого месяца. 2. ФИФО – метод оценки ТМЗ по ценампервых покупок. Суть заключается в том, что запасы продаются (списываются) втом же порядке, что и закупаются: первый пришел – первый ушел. Т.о. ст-тьостатков на конец основывается на ст-ти последних по времени закупок. 3. специфическойидентификации – предполагает расчет себест-ти единицы ТМЗ, кот обычно неявляются взаимозаменяемыми, тов и услуг, произведенных и предназначенных дляспец проектов или заказов. При использовании этого метода, известно какиеконкретно единицы ТМЗ проданы, а какие остались.

18. Система учета запасов. Порядок проведения инвентаризацииТМЗ. Инвентаризация ТМЗ – один из приемов контроля, обеспечивающий сохранностьсоб-ти, кач-ое состояние ценностей, ведение их складского и бух учета.Инвентаризационная комиссия составляет «Инвентаризационную опись ТМЗ». Описьприменяется для отражения данных фактического наличия ТМЗ (сырья, мат, тары).Составляется в одном экземпляре комиссией на основе пересчета, взвешиваниязапасов отдельно по каждому местонахождению и мат ответ-му лицу, на хранениикот нах-ся запасы. ТМЗ заносятся в инвентаризационную опись по каждомуотдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы,артикула, сорта и количества. Инвентаризация ТМЗ должна проводиться в порядкерасположения ценностей в данном помещении. После оформления в установленномпорядке опись передается в бух-ию для составления сличительной ведомости.Председатель рабочей инвентаризационной комиссии проверяет фактическое наличиеТМЗ путем обязательного их пересчета, взвешивания или перемешивания. ТМЗ,поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются мат ответ-ми лицамив присутствии членов инветариз комиссии и приходуются по реестру или товарномуотчету после инвентаризации. Они заносятся в отдельную опись с наименованием«ТМЗ, поступившие во время инвентаризации» Там указывается когда, от кого онипоступили, дата и номер приходного документа, кол-во, цена. Для определениярезультатов инвентаризации бух-ия на основе инвентаризационных описей составляет«Сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЗ». В них вносятся толькоте запасы и ценности, по кот установлены расхождения. В ведомостях указываетсянаименование ТМЗ и их хар-ка, результаты инвентаризации. Описи подписываетбухгалтер; мат ответ-ое лицо своей подписью подтверждает согласие срезультатами инвентаризации. Ущерб при хищении, недостаче, умышленномуничтожении или порче ТМЗ определяют в установленном порядке.

19. Учет дебиторской задолженности. Ее типы. Дебиторскаязадолженность – задолженность других лиц перед данной организацией, отражениекот в учете выражено как имущество организации, т.е. право на получение опр-ойденежной суммы (товара, услуги) с должника. Дебиторская зад-ть – это буд эквыгода, воплощенная в активе и связанная с юр правами, включая право навладение. ДЗ как вид актива имеет 2 сущ-ые хар-ки: воплощает буд эк выгоду,обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост ден средств; представляетсобой ресурсы, кот управляет организация. ДЗ подразделяют на торговую –возникшую в результате операций по продаже продукции, тов, услуг и неторговую –возникшую в результате прочих операций. ДЗ, срок погашения кот менее 1 годадолжна отражаться в составе текущих активов на счетах подраздела 1200«Краткосрочная ДЗ». Вся остальная ДЗ, срок погашения кот более 1 года должнаотражаться в составе долгосрочных активов на счетах подраздела 2100«долгосрочная ДЗ».

20. Учет резервов по сомнительным требованиям. Методысоздания резервов по сомнительным требованиям. Резерв по сомнительнымтребованиям создается на основе результатов инвентаризации ДЗ, проведенной вконце отчетного периода. Сомнительный долг – это ДЗ по счетам, не оплаченнымпокупателями в установленные договором сроки. Безнадежный долг – это ДЗ, по котистекли сроки исковой давности. Если сомнительная зад-ть вероятна и может бытьоценена по принципу сопоставимости, возможные расходы связанные с ней,необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.Расходы связанные с сомнительной зад-тью отражаются путем формирования резервапо сомнительным долгам, кот создается в конце года на основании данныхинвентаризации ДЗ. Согласно методическим рекомендациям МСФО ДЗ показывается вбух балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам. Если сомнительная ДЗпризнана безнадежным долгом, а хоз субъект не создает резерва по сомнительнымдолгам, то сумма может быть списана непосредственно на расходы периода в моментпризнания безнадежного долга. При образовании резерва по сомнительным долгам п/п-иявправе по своему усмотрению выбирать один из след методов: 1. метод процента отобъема реализации, выполненных работ – заключается в опр-ии процента суммбезнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того, чтобы опр-ть процентобразования резерва по сомнительным долгам, необходимо проанализировать объемреализации тов, выполненных работ и сумму неоплаченных счетов минимум за трипредыдущих года, просчитать средний процент соотношения суммы безнадежныхдолгов и объема реализации. Затем полученный процент применить к объемуреализации в текущем периоде и рассчитать сумму резерва. 2. метод учета счетовпо срокам оплаты – заключается в опр-ии процента сомнительных требований посроку оплаты зад-ти в общей сумме ДЗ. Для опр-ия этого процента рекомендуется классифицироватьвсе счета к получению по след категориям: счета, срок оплаты кот не наступил;со сроком оплаты от 1 до 30 дней; от 31 до 60 дней; от 61 до 90 дней; более 90дней. Для каждой категории опр-ся прогнозируемый процент сомнительных долгов.

21. Учет расчетов спокупателями и заказчиками. Покупатели и заказчики – это организации,приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющиеоказываемые им услуги и выполненные работы. Учет расчетов с покупателями изаказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на счете 1210«Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». По мереотгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы,в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом надобавленную стоимость) отражается: Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторскаязадолженность покупателей и заказчиков» К-т 6010 «Доход от реализации продукциии оказания услуг».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплатарасчетно-платежных документов) отражается: Д-т 1040 «Д.с. на тек банк счетах втг», 1050 «Д.с. на тек банк счетах в валюте», 1010 «Д.с. в кассе в тг» К-т 1210,1610 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставкуматериальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплатепродукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учетаэто отражается записью: Д-т 1040 «Д.с. на тек банк счетах в тг», К-т 3510 «Краткосрочныеавансы полученные». При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлениипокупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданныеизделия делается проводка: Д-т 3510 «Краткосрочные авансы полученные» К-т 1210 «Краткосрочнаядебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

22. Учет расчетов с подотчетными лицами. Командировочные ипредставительские расходы. В процессе производственно-хоз деят-ти п/п-епосылает работников в служебные командировки, приобретает в магазинахканцелярские принадлежности, оплачивает почтовые переводы и осуществляет другиерасходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетовчерез учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления работникамвыдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем п/п-ия наличныеденьги. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм,причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки иобратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму жилья. Расходованиеподотчетных сумм подтверждается док-ми, для обобщения кот предназначенавансовый отчет, предоставляемый в бух-ию в установленные сроки. Сумманевозвращенного аванса подлежит удержанию из з/п подотчетного лица, кот можетбыть произведено единовременно или с рассрочкой. Перерасходованные поавансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Командировочные расходы.Относятся к компенсационным выплатам, т.е. работник п/п-ия имеет право навозмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебнымикомандировками. Командировкой считается поездка работника п/п-ия в другуюместность для выполнения служебных заданий на опр-ый срок по распоряжениюруководителя п/п-ия. Днем отправления в командировку считается день отправлениятранспортного средства, опр-ый по дате проездного документа, кот должна соот-тьдате выбытия в командировочном удостоверении. Днем приезда считается датаприбытия транспортного ср-ва, кот должна совпадать с датой проездного док-та иотметкой в командировочном удостоверении. При сдаче авансового отчетакомандированному работнику возмещается суточные в пределах установленныхнормативов и расходы, подтвержденные документально: расходы на проезд к местукомандировки и обратно, расходы по найму жилого помещения. Представительскиерасходы. К этим расходам относятся расходы на прием и обслуживаниепредставителей других организаций, проводимые в целях установления деловыхконтактов, поддержания взаимного сотрудничества, проведения совещаний. Суммапредставительских расходов должна соот-ть нормам, утвержденным действующимзаконодат-ом. Во время проведения официального приема, лиц кол-во участниковпринимающей стороны не должно превышать кол-во участников со стороныпринимаемой делегации. Док-ты, подтверждающие расходы на мероприятиепредставительского хар-ра, должны быть разработаны субъектом и утверждены вучетной политике. В качестве основополагающих док-ов для оформленияпредставительских расходов могут быть исп-ны: приказ с обоснованием проведениямероприятия по приему представителей др юр лиц; программа пребывания ипроведения делового приема, в кот отражаются сведения о дате и месте встречипредставителей; смета расходов с обоснованием каждой статьи расходов. Послеподписания приказа о проведении приема и обслуживания лиц в целях поддержкивзаимного сотрудничества, бух-ия выдает подотчетному лицу сумму, утвержденнуюсметой. Подотчетное лицо по окончании мероприятия организованного во исполнениеприказа, предоставляет в бух-ию авансовый отчет с первичными док-ми,подтверждающими расходы, акт об исполнении сметы. После утверждения авансовогоотчета и акта об исполнении сметы принятые суммы списываются с подотчетаработника.

23. Учет авансов выданных и полученных. Учет авансов выданныхведется на счетах подраздела 1610 «Краткосрочные авансы выданные», кот имеет 2счета 1611 «Авансы выданные под поставку ТМЦ» и 1612 «Авансы выданные подвыполнение работ и оказание услуг». На счетах подраздела обобщается инф-ия повыданным авансам под поставку ТМЦ или выполнение работ, а также по оплатепродукции, раб, услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. Подебету соот-щих счетов отражаются суммы выданных авансов, а также произведеннойоплаты при частичной готовности продукции и работ. По кредиту соот-щих счетовотражаются суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ,зачтенные поставщиком при оплате законченных работ. Для учета авансовполученных под поставку товаров или выполнение работ и оказание услуг, а такжепо оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичнойготовности, предназначены счета подраздела 3510 «Краткосрочные авансыполученные». На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты причастичной готовности продукции и работ, делается запись по ДТ счетов 1040, 1050и кредиту счетов 3510 в зависимости от назначения платежа. Суммы полученныхавансов и оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные припредъявлении покупателями и заказчиками счетов за поставленные изделия полнойготовности, мат и выполненные работы отражаются по ДТ счетов 3510 и кредитусчетов 1210.

25.Учет ДЗ дочерних, ассоциированных и совместных организаций. В случаях, когдаотношения между юр лицами имеют хар-р отношений между основным товариществом идочерним (одно лицо владеет прямо или косвенно в другом лице 50% и боле акций) илиже хар-р отношений между основным и зависимым товариществом (одно лицо владеетв другом лице более 20% его голосующих акций) учет расчетов между основным идочерним (зависимым) товариществом осущ-ся обособленно от других расчетовп/п-я. Ведение учета ДЗ дочерних (зависимых) товариществ и совместноконтролируемых юр лиц обособленно от другой ДЗ позволяет не толькоконтролировать состояние взаиморасчетов с дочерними товариществами, совместноконтролируемыми лицами, но и упрощает порядок составления консолидированной финотчетности. Для учета ДЗ дочерних (зависимых) и совместно контролируемыхорганизаций предназначен счет 1220 и 1230. На этих счетах обобщается ДЗдочерних, зависимых и совместно контролируемых организаций. Эти счета основные,активные, сложные; аналитический учет ведется по каждому дочернему, зависимомуи совместно контролируемому п/п-ию. Следует иметь в виду, что основноетоварищество кроме счетов, на кот отражается ДЗ дочерних, зависимых, совместноконтролируемых организаций будет вести расчеты и на счетах 3320,3330. наосновании актов сверки расчетов по счетам, составленных между основными идочерними товариществами, совместно контролируемыми организациями ДЗ и кредиторскаязад-ть могут быть зачтены. Через счета расчетов могут проводиться расчеты нетолько основного товарищества и дочерних товариществ или совместноконтролируемых организаций, но и одного дочернего товарищества с другим.

26.инвестиции, классификация и оценка. Под инвестициями понимают совокупностьзатрат, реализуемых в форме вложений капитала в п/п-ия промышленности,строительства и других отраслей эк-ки. Источником инвестиций явл-ся вновьсозданная ст-ть, или так называемая сберегаемая часть чистого дохода. Многообразиевидов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификацииинвестиций. Срок владения: краткосрочные фин инвестиции – со сроком владения до1 года, долгосрочные – со сроком владения свыше 1 года. По критерию назначения ицели приобретения: реальные инвестиции – вложения в основной капитал п/п-ия ина прирост мат-производственных запасов. Финансовые – активы, используемыесубъектом в целях получения дохода (роялти, %, дивиденды), приростаинвестированного капитала или получения прочей выгоды. Также относятсяинвестиции в недвижимость, кот не нах-ся в эксплуатации. Первоначальное признание финансовыхинструментов производится по фактическим затратам на приобретение финансовогоактива или по фактической сумме поступающего возмещения для оценки финансовогообязательства (п.16 МСФО 39). Затраты, понесенные при совершении сделки,включаются в стоимость финансового инструмента при его первоначальномпризнании. Последующая оценка (п.17 МСФО 39) зависит от их фактической классификациипо четырем категориям. При приобретении финансовые инвестиции оценивают попокупной стоимости, включая расходы, связанные с их приобретением. В случае еслифинансовые инвестиции приобретены по стоимости, включающей в себя проценты,дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, то их отражают вучете по покупной стоимости за вычетом величины оплаченных процентов. Разницамежду покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумагиамортизируется в течение периода их владения. Учет финансовых инвестицийведется на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000«Долгосрочные финансовые инвестиции».

30. Учет расчетов споставщиками и подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относят предприятия иорганизации, поставляющие ТМЗ или оказывающие услуги и выполняющие разныеработы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются вбезналичном порядке. Для отражения информации о расчетах с поставщиками иподрядчиками предназначен счет 3310 «краткосрочная кредиторская зад-тьпоставщикам и подрядчикам» «Счета к оплате». По кредиту счета 3310 «Счета коплате» отражается: стоимость приобретенных товарно-материальных запасов,внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработкена стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ,внеоборотных активов и др.; стоимость принятых работ и потребленных услуг – вкорреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации готовой продукции(товаров, работ, услуг) », 7210 «Общие и административные расходы»; сумманалога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) – вкорреспонденции со счетом 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».По дебету счета 3310 «Счета к оплате» отражаются суммы оплаченных счетов исуммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции ссоответствующими счетами учета денежных средств (1050,1040, 1010) и 1610«Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов», 1610«Авансы,выданные под выполнение работ и оказание услуг». Учет расчетов с поставщикамиведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету – фактуре илиплатежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты покаждому документу. Акцептованные счета с указанием регистрационного номера пожурналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данныезаписывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, которыйбухгалтерия заполняет в три этапа. На первом этапе записи в журнал делают припоступлении акцептованных счетов – фактур и других расчетных документов. Приэтом записывают регистрационный номер и номер платежного требования –поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета – фактуры. На второмэтапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию сосклада приходных документов. На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов– фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другимсчетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счетапроизведена оплата. В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводятостатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четыремстрокам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы впути на конец месяца, всего по журналу.

32. Учет расчетов пооплате труда. Учетом труда и заработной платы на предприятиях занимается отделбухгалтерии по расчету с персоналом, на малых предприятиях этим вопросом можетзаниматься один бухгалтер. Основанием для начисления заработной платы являютсяпервичные документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию. Это приказо приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, формаоплаты, условия премирования, особые условия. Договор подряда или поручения.Штатное расписание. Документы, поступающие из производства – табель учетарабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки подоговорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортноголечения, заявления на льготы по подоходному налогу. В обязанности отделабухгалтерии по учету труда входят следующие обязанности: своевременно начислятьпо поступившим первичным документам заработную плату, премии, дотации, пособияпо социальному страхованию, отпускных; производить расчет удержаний; начислятьи перечислять в бюджет налоги, средства взносов во внебюджетные фонды; получатьденежные средства на оплату из банка и их выдачу (при условии отсутствиякассира); подготавливать отчетные документы по труду и заработной плате; вестиучет труда и заработной платы. При приеме на работу каждому сотрудникуприсваивается табельный номер, открывается личный лицевой счет форма №Т-54,заводится налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица. Учетзаработной платы ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная зад-ть по оплатетруда». В кредит этого счета относятся все начисления с отнесением сумм затратна соответствующие источники. В дебете счета отражаются все виды удержаний ивыданная заработная плата. При организации учета заработной платы используютсоответствующие сводные регистры двух типов – хронологические (журналырегистрации операций), систематические (ведомости, журналы-ордера).К регистраманалитического учета относятся – лицевые счета, лицевые карточки, налоговыекарточки, расчетные и расчетно-платежные ведомости. Регистры синтетическогоучета это оборотные ведомости, журналы-ордера, Главная-книга и т.д. ИПН ДТ 3350КТ 3120, ОПВ ДТ 3350 КТ 3220.

38. Учет формированиякапитала и его движения. Уставный капитал – это сумма средств, кот наделяютвновь созданное п/п-ие для обеспечения начала деят-ти. В соответствии снормативными документами уставный капитал для разных групп организацийоплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки ипорядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при ихвзносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственностьучастников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Предусмотрена связьвеличины уставного капитала с размерами создаваемых предприятиями различныхорганизационно-правовых форм резервных фондов (капиталов), а также зависимостьстоимости эмиссии облигаций, осуществляемой акционерными обществами, отразмеров уставного капитала (как правило, не более величины уставногокапитала). Уставный капитал является имущественной основой деятельности организации,он определяет долю каждого участника в управлении предприятием и гарантируетинтересы его кредиторов. Минимальный размер объявленного уставного капиталасоставляет для открытых АО 5 000 МРП, для закрытых 100 000 МРП. Дляучета неоплаченного капитала применяют активный счет 5020 «Неоплаченный(уставный) капитал». На этом счете обобщается инф-ия о суммах зад-ти юр и физлиц по их вкладам в уставный капитал. На сумму объявленного уставного капиталаДТ счет 5020 и КТ 5010, т.е. по ДТ счета 5020 отражают сумму зад-тиучредителей, участников по вкладам. По мере осущ-ия вкладов в уставный капиталосущ-ся корресп-ия КТ 5020 и ДТ 2700, 2410, 1310, 1330, 1010, 1030.

39. Учет резервногокапитала. Резервный капитал – часть соб средств АО, образуемая за счетотчислений от чистого дохода. Резервный капитал исп-ся для покрытия потерьсубъекта за отчетный период или предыдущий год. Порядок образования и исп-иярезервного капитала опр-ся учредительными док-ми и действующим законодат-ом. Вбух балансе резервный капитал отражается в пассиве. Учет резервного капиталаведут на счете 5310 «Резервный капитал, установленный учредительными док-ми».При создании резервного капитала ДТ счет 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»и КТ счет 5310. Исп-ие средств резервного капитала отражают записями по ДТ 5310и КТ счетов: 3540 «Прочие краткосрочные обязательства»- на сумму начисленныхдивидендов и доходов акционеров при отсут-ии средств для выплаты дивидендов попростым акциям, 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» — на сумму убытка,покрытого за счет средств резервного капитала. Учет прочего резервного капиталаведется на счете 5340 «Прочий резервный каитал», где учитывается резервныйкапитал, созданный сверх минимального размера, предусмотренного в законодат-омпорядке и резервный капитал тов-ва, для кот законодат-но размер резервногокапитала не предусматривается.

40.Учет нераспределенногодохода (убытка). Учет нераспределенного дохода ведут на счетах 5400 «Нераспределенныйдоход (непокрытый убыток)», в кот входят счета 5410 «Прибыль отчетного года»,5430 «Прибыль предыдущих лет». На счете 5410 списывают в конце отчетного годасуммы учтенного за год дохода или убытка. На сумму полученного за год дохода:ДТ 6280, КТ 5410. На сумму полученного за год убытка: ДТ 5410, КТ 6280. Помимоэтого по КТ 5410 отражается: ДТ 5310 – сумма ср-в резервного капитала,направляемого на погашение убытка отчетного года, 5210 – сумма разницы привыкупе соб акций ниже их номинальной ст-ти. ПО ДТ 5410: КТ 5310 – отчисления врезервный капитал, производимые в соот-ии с законодат-ом, 5340 – направлениенераспределенного дохода отчетного года на выплату дивидендов и доходовучастникам тоа-ва. Сумма оставшегося нераспределенного дохода (убытка)отчетного года списывается след образом: На сумму нераспр-го дохода: ДТ 5410 КТ5430, НА сумму нераспр-го убытка: ДТ 5430 КТ 5410.

41. Учет готовойпродукции, тов и расходов, связанных с их реализацией. Готовая продукция –продукция основных и вспомогательных цехов, предназначенная для реализации. Онадолжна быть закончена производством, укомплектована, отвечать требованиямстандартов или техническим условиям. Для учета готовой продукции применяетсяактивный счет 1320 «Готовая продукция». Она входит в состав оборотных средствпредприятия и отражается в финансовой отчетности по фактической себестоимости.Фактическую себестоимость готовой продукции можно определить только поокончании отчетного периода (месяца). В течение отчетного периода постояннопроисходит движении продукции (выпуск, отпуск, отгрузка, реализация), поэтомудля текущего учета необходима условная оценка продукции по учетным ценам. В концеотчетного периода учетная стоимость должна быть доведена до фактическойсебестоимости путем расчета сумм и процентов отклонений. Суммы и процентыотклонений рассчитываются исходя из остатка продукции на начало месяца ипоступления за месяц. Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенныепредприятием. Процент отклонений рассчитывают по следующей формуле: Процентотклонений = Сумма отклонений / остаток + поступление по учетной стоимости х100%. Товар – материальное изделие, предлагаемое рынку с целью потребления,использования или потребления. Для учета приобретенных товаров применяют счет1330 «Товары». Продажная цена – это цена, по которой товары продают конечнымпотребителям. Состав продажной цены можно представить следующим образом:Стоимость приобретения; Акциз; Налог на добавленную стоимость. Учет приходатоваров не составляет большого труда, поскольку поступление каждой партиитоваров оформляется соответствующим документом. Для учета расходов связанных среализацией тов, раб, услуг, предназначен активный счет 7110 «Расходы отреализации продукции и оказания услуг». Корреспонденция по счету 7110: Начисленаз/п работникам, обслуживающим процесс отгрузки и реализации продукции ДТ 7110 КТ3430, Удержаны из з/п ОПФ в накопительные пенсионные фонды ДТ 7110 КТ 3220,Произведены отчисления от сумм начисленной з/п ДТ 7110 КТ 3150, Принятысчета-фактуры от поставщиков услуг ДТ 7110 КТ 3310, Начислена сумма аренднойплаты за аренду складских помещений ДТ 7110 КТ 3360.

43. Учет расходовпериода. Расходы периода не зависят от объема пр-ва и явл-ся постояннымирасходами, не связанными с конкретными видами реализованной продукции илиуслуг. Хоз субъекты несут расходы периода даже в том случае, если в теч опр-гопериода они ничего не производят. Расходы периода включаются в себестоимостьтоварной продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором они былипонесены. К расходам периода относят: общие и админ расходы, расходы по %,расходы по реализации ТМЗ. Эти расходы не относятся на остатки товарно-материальныхзапасов; списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетномпериоде, в котором они произведены и не переносятся на последующие периоды востатках нереализованной продукции и незавершенного производства. К общим иадминистративным расходам относят расходы, связанные с обслуживаниемпредприятия в целом и управлением всей его производственно-хозяйственнойдеятельностью. Учет этих расходов ведется на счете 7210 «Административныерасходы»: Начислена амортизация по НМА, используемым в административных целях ДТ7210 КТ 2740, Списаны затраты, связанные со строительством ДТ 7210 КТ 2410,Начислена амортизация по основным средствам, используемым в административныхцелях ДТ 7210 КТ 2420, Израсходованы сырье и материалы на общие и административныерасходы ДТ 7210 КТ 1310, 1320, 1330, Создан резерв по сомнительным требованиям ДТ7210 КТ 1290. К расходам по процентам относят оплату процентов по кредитамбанков, поставщиков, по аренде имущества и другие. Процент – часть дохода,которую заемщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал. Дляучета расходов по процентам используется счет 7310 «Расходы повознаграждениям». При начислении всех видов процентов дебетуют счет 7310«Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочныевознаграждения к выплате». В конце года суммы процентов, учтенные на счете 7310«Расходы по вознаграждениям» списываются с кредита этого счета в дебет счета5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».После этой записи счет 7310 должен бытьзакрыт. Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ, услугпредназначен счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».Начислена з/п работникам, обслуживающим процесс отгрузки и реализации продукцииДТ 7110 КТ 3430, Удержаны из з/п ОПФ в накопительные пенсионные фонды ДТ 7110 КТ3220, Произведены отчисления от сумм начисленной з/п ДТ 7110 КТ 3150, Принятысчета-фактуры от поставщиков услуг ДТ 7110 КТ 3310, Начислена сумма аренднойплаты за аренду складских помещений ДТ 7110 КТ 3360.

45. Отчет о движении д.с.Отчет о движении денежных средств (п. 10 НСФО) – это финансовый отчет,содержащий информацию об изменениях денежных средств и денежных эквивалентовсубъекта за период, в котором отдельно отражается движение денежных средств отоперационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дает возможностьоценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способностьфирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценитьнеобходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчетможет быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении(с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежныесредства”), либо по специальной форме, где направления движения денежныхсредств сгруппированы по 3 направлениям: хозяйственная (операционная) сфера,инвестиционная и финансовая сферы. При составлении отчета о движении денежныхсредств, денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общейсуммой. Это делается потому, что покупка и продажа инвестиций в форме денежныхэквивалентов считаются частью общего процесса управления денежными средствамифирмы, а не источником или способом использования денег. Денежные средства и ихэквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец учетногопериода, должны соответствовать данным по денежным средствам и их эквивалентам,отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны,таким образом, быть отделены в балансе от краткосрочных инвестиций или рыночныхценных бумаг. Операции покупки и продажи последних создают поступление ирасходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежныхсредств. Отчет о движении денежных средств – документ финансовой отчетности, вкотором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средствв ходе текущей хозяйственной деятельности а также инвестиционной и финансовойдеятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, чтопозволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало иконец отчетного периода. Для составления отчета о движении ден ср-в от операцдеят-ти прямым методом орг-ии необх-мо последовательно представить инф-ию обосн ден поступлениях и выбытиях в рез операц деят-ти. При исп-ии косвенногометода чистый ден поток от операц деят-ти опр-ся путем корректировки показателячистой прибыли.

46. Консолидированная финотчетность. Правила свода показателей бух отчетности головной и дочернихорг-ий. Консолидированная фин отчетность — это фин отчетность группы,представленная как фин отчетность единой орг-ии. материнская орг-ия должнапредставлять консолидированную фин отчетность. Мат орг-ия в консолидированнойфин отчетности должна консолидировать все дочерние орг-ии. консолидированнаяфин отчетность включает все орг-ии кроме дочерних, кот приобретаются иудерживаются с целью их последующей продажи в теч 12 месяцев. При составленииконсолидированной фин отчетности необходимо, чтобы орг-ия рассмотреласуществование и влияние потенциальных прав голос, кот в настоящее время могутосущ-ся и конвертироваться при оценке того, могут ли они руководить финполитикой и принципами деят-ти другой орг-ии. При составлении консолидированнойфин отчетности фин отчетность материнской орг-ии и дочерних орг-ий объединяютсяпостатейно путем сложения аналогичных статей активов, обяз-в,, кап, доходов ирасходов. При этом из консолидированной фин отчетности исключаются: текущаяст-ть инвестиций мат орг-ии в дочерние орг-ии и части капитала дочерних орг-ий,принадлежащих мат орг-ии. Отдельно необходимо представлять доли меньшинства вприбылях и убытках и чистых активах. При этом доли меньшинства в чистых активахсостоит из суммы, рассчитанной: на дату первоначального объединения,рассчитанной в соот-ии с МСБУ 3 Объединение бизнеса, и доли меньшинства визменениях капитала орг-ии, происшедших с даты объединения. Доля меньшинствадолжна быть отражена в консолидированном балансе внутри капитала отдельно откапитала мат орг-ии. Доля мен-ва в убытках и доходах также должна быть раскрытаотдельно.

47.Отражение в бух отчетности событий после отчетной даты условных событий. Условноесобытие — это условие или обстоятельство, конечный результат которого, прибыльили убыток, будет подтвержден только при наступлении или ненаступлении одногоили нескольких неопределенных событий в будущем. События, происходящие послеотчетной даты — это те события, как благоприятные, так и неблагоприятные,которые происходят между отчетной датой и принятием решения о публикациифинансовой отчетности. Могут быть выделены два типа таких событий: 1. дающиедополнительное подтверждение условиям, которые имелись на отчетную дату; и 2.указывающие на условия, возникающие после отчетной даты. Условные события. Терминусловные события ограничивается условиями или обстоятельствами по состоянию наотчетную дату, финансовое воздействие которых будет определяться будущимисобытиями, которые в свою очередь могут произойти или нет. Многие подобныеобстоятельства и условия отражаются в качестве начислений в финансовойотчетности в соответствии с основополагающей в бухгалтерском учете концепциейначисления. Условные убытки. Сумма условных убытков должна признаваться вкачестве расхода и обязательства, если: 1. существует вероятность того, чтобудущие события подтвердят, что с учетом всех возможных компенсаций на отчетнуюдату актив обесценился или было принято новое обязательство; и 2. может бытьсделана достаточно обоснованная оценка суммы понесенного в результате убытка. Порядокучета условного убытка определяется ожидаемым результатом услов­ного события.Если существует вероятность того, что они принесут компании убыток, будетосмотрительно признать этот убыток в финансовой отчетности. Оценка суммыусловного убытка, признаваемого в финансовой отчетности, может основываться наинформации, содержащей ряд значений убытка, который может возникнуть вследствиеусловного события. Должна быть признана наилучшая из этих оценок. Условныеприбыли. Условные прибыли не должны признаваться в финансовой отчетности какдоход или актив. Существование условных прибылей должно раскрываться, еслисуществует вероятность того, что прибыль будет получена. Условные прибыли непризнаются в финансовой отчетности, поскольку это может привести к признаниювыручки, которая никогда не будут получена. Однако, когда получение прибылиявляется определенным, она перестает быть условной и подлежит признанию.Измерение условных событий. Величина, в которой условное событие отражается вфинансовой отчетности, основывается на информации, имеющейся на дату ееутверждения к публи­кации. События, происходящие после отчетной даты,указывающие на то, что по состоянию на отчетную дату могло произойти понижениестоимости актива или возникнуть обязательство, учитываются при выявленииусловных событий и при определении величин, в которых подобные условные событиявключаются в финансовую отчетность. В некоторых случаях каждое условное событиеможет быть определено отдельно, и при расчете его величины могут учитыватьсяспецифические условия каждой ситуации.