Реферат: Учет нематериальных активов
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ–
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра «Бухгалтерский учет и анализхозяйственной деятельности»
Факультет Учетно-статистическийСпециальность БУАиА
Курсовая работа
по дисциплине Бухгалтерский (финансовый)учёт
Студент Глухов Д.А
(Ф.И.О.)
Курс2-ВО
Личное дело № 09УБД 61438
Преподаватель Канд. экон. наук, доцент
Антонов Сергей Вячеславович
ЯРОСЛАВЛЬ – 2010
Содержание
Решениесквозной задачи
Введение
1.Понятиенематериальных активов, их классификация и оценка
2. Учётамортизации нематериальных активов
3. Переоценканематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте
4.Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов
Заключение
Списокиспользованных источников
Приложения
ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций скорреспонденцией счетов за март 2010 г
№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена 103400 08-4 60 НДС 18612 19 60Итого:
122 012
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена 11300 08-5 60 НДС 2034 19 60Итого:
13 334
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) — стоимость услуг 8300 08-4 60 НДС 1494 19 60 нематериальных активов — стоимость услуг 1100 08-5 60 НДС 198 19 60Итого:
11 092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены 135762 08-3 67 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу 4300 08-4 60 НДС 774 19 60Итого:
5 074
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 4980000 08-3 60 НДС 896400 19 60Итого:
5 876 400
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; сметная стоимость 4000 08-3 60 НДС 720 19 60Итого:
4 720
8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг 25200 08-3 76-2 НДС 4536 19 76-2Итого
29 736
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости из них предназначается для: 9804179 эксплуатации в основном производстве (здание) - 9176000 01 08 предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); 508179 03 08 эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) 120000 01 08 10 Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; 51200 25 02 объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; 18100 23 02 объектов административно-хозяйственной сферы 18300 26 02Итого:
87 600
Для целей налогообложения — 90000 руб. 11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45770 Х Х 12 Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей 9150 02 01суб.выб 13 Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей 36620 91 01суб.выб 14 Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) 67378 76 91 15 Начислен НДС за проданные объекты ОС 10278 91 68 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: стоимость услуг 550 91 76-2 НДС 99 19 76-2Итого
649
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства; 63320 25 96 цехах вспомогательных производств 73000 23 96 общехозяйственных подразделениях 21580 26 96Итого
157 900
18 Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости 12400 04 08 19 Начислена амортизация по НМА применяемым в основном производстве 10400 25 О5 используемым в административно-хозяйственной сфере 7450 26 О5Итого
17 850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9170 25 04 21 Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА 60650 Х Х 22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12130 05 04 23 Списаны: остаточная стоимость НМА 48520 91 04 расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС 680 91 76-2 стоимость проданных НМА (включая НДС) 64664 76 91 НДС по проданным НМА (сумму определить) 9864 91 68 24 Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА 64664 51 76 проданные объекты ОС 67378 51 76Итого
132 042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 51 66 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты ОС 122012 60 51 приобретенные НМА 13334 60 51 консультационные услуги 11092 60 51 транспортные услуги 5074 60 51 строительно-монтажные работы 5876400 60 51 монтажные работы 4720 60 51 регистрацию прав 29736 76-2 51
Итого
6 062 368
27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам 1071000 15 60 НДС 192780 19 60Итого
1 263780
28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5220 15 66 29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов по тарифам 53550 15 76-2 НДС 9639 19 76-2Итого
63189
30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981015 10 15 31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен 148755 16 15 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства 511920 20 10 вспомогательного производства 185872 23 10 общепроизводственных подразделений 294354 25 10 общехозяйственных подразделений 146374 26 10 операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) 82380 44 10Итого
1 220 900
33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства 61425 20 16 вспомогательных производств 22303 23 16 общепроизводственных подразделений 35319 25 16 общехозяйственных подразделений 17563 26 16 по упаковке продукции 9885 44 16Итого
146 495
34 Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам 80055 62 91 стоимость проданных материалов по учетным ценам 58900 91 10 отклонения фактической себестоимости от учетной цены 7067 91 16 35 Начислен НДС по проданным материалам 12212 91 68 36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055 51 62 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5980 91 14 38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции 493200 20 70 производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств 179200 23 70 персоналу, включенному в сферу обслуживания производства 283700 25 70 работникам административно-хозяйственных подразделений 173200 26 70 сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 79300 44 70 пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 69 70Итого
1235160
39 Произведены удержания из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц 106730 70 68 налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год 120000 70 68 по исполнительным документам 15186 70 76-2 в возмещение материального ущерба 1400 70 73 за окончательный брак 1971 70 73Итого
245 287
40 Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции 133164 20 69 во вспомогательных производствах 48384 23 69 в сфере обслуживания цехов основного производства 76599 25 69 в сфере управления и обслуживания организации 46764 26 69 в процессе сбыта (продаж) продукции 21411 44 69Итого
326 322
41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу 580000 50 51 под отчет на хозяйственные нужды 20000 50 51Итого
600 000
42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 523473 70 50 43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56527 70 76-2 44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23000 71 50 45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783940 50 62 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584 62 68 47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы выручка от продаж 784000 51 50 депонированные суммы (операция 43) 56527 51 50Итого
840 527
48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы) общепроизводственного назначения 1840 25 71 общехозяйственного назначения 15742 26 71 по продаже продукции 7158 44 71Итого
24 740
из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб. 3000 Х Х 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 1560 50 71 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1000 73 71 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания цехов основного производства 45800 25 60 вспомогательных производств 31139 23 60 Общехозяйственных подразделений 18506 26 60 служб, связанных со сбытом продукции 28865 44 60 НДС по потребленным услугам 22376 19 60Итого
146 686
52 Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе 11000 44 60 из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб. 2000 53 На расчетный счет зачислены авансы от покупателей 4513640 51 62 54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты 688521 62 68 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) 157686 60 51 56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства; 65200 96 25 цехам вспомогательного производства; 73000 96 23 общехозяйственным подразделениям 19870 96 26Итого
158 070
57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ; 12500 96 60 НДС по ремонтным работам 2250 19 60Итого
14 750
58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам цехами основного производства; 379751 25 23 службами общехозяйственного назначения 20177 26 23Итого
399 928
59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251453 20 25 60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб. 2972 28 20 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц 1971 73 28 основного производства 1001 20 28 62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200 10 20 63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) 3499990 40 20 64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4200000 43 40 65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) -700010 90 40 66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС 8 106 718 62 90 67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете 5 974 000 90 43 68 Начислен НДС на отгруженную продукцию 1 236 618 90 68 69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы 485656 90 26 70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода 239999 90 44 71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца 870455 90 99 72 Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца ( операции 27 и 57) 1278530 60 51прочим кредиторам по расчетам текущего месяца
( операции 16,23,29)
64518 76-2 51 Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов 31000 76-2 51 банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита 19000 66 51 по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка 150762 67 51Итого
1 543 810
73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (Приложению 4) 1151912 68 19 74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков по ранее полученному беспроцентному товарному векселю 1179800 51 62 за отгруженную продукцию 2805100 51 62Итого
3 984 900
75 Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» 840000 81 51 76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900000 73 81 77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия 60000 81 91 Задолженность полностью погашена наличным путем 900000 50 73 78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности ( приложение 5) 81426 91 99 79 Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800000 84 75 80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900000 51 50 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6) постоянные налоговые обязательства 1000 99 68 отложенные налоговые обязательства 27632 68 77 отложенные налоговые активы 1196 О9 68 82 Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71 и78)*20% 190376 99 68 Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) 164152 Х Х 83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 68 09 84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете 3500 77 68 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) 117060 68 51 бюджету на доходы физических лиц 245780 68 51 бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период ) 125452 68 51 внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу 208610 69 51Итого
696902
86 Корректировка НДС по ранее выданным авансам -808105 62 68Приложение 1
СЧЕТ 01 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 17176809 9 9176000 12 9150 9 120000 13 36620 Оборот 9296000 Оборот 45770 Сальдо на 01.04.10 26427039 СЧЕТ 02 Амортизация основных средств Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 10623700 12 9150 10 51200 10 18100 10 18300 Оборот 9150 Оборот 87600 Сальдо на 01.04.10 10702150 СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 470301 9 508179 Оборот 508179 Оборот Сальдо на 01.04.10 978480 СЧЕТ 04 НМА Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 637500 18 12400 20 9170 22 12130 23 48520 Оборот 12400 Оборот 69820 Сальдо на 01.04.10 580080 СЧЕТ 05 Амортизация НМА Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 191250 22 12130 19 17850 Оборот 12130 Оборот 17850 Сальдо на 01.04.10 196970 СЧЕТ 07 Оборудование к установке Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 17180 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 17180 СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 4543217 1 103400 9 9804179 2 11300 18 12400 3 8300 3 1100 4 135762 5 4300 6 4980000 7 4000 8 25200 Оборот 5273362 Оборот 9816579 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 25600 81 1196 83 4288 Оборот 1196 Оборот 4288 Сальдо на 01.04.10 22508 СЧЕТ 10 Материалы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 896910 30 981015 32 511920 62 6200 32 185872 32 294354 32 146374 32 82380 34 58900 Оборот 987215 Оборот 1279800 Сальдо на 01.04.10 604325 СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 10870 37 5980 Оборот Оборот 5980 Сальдо на 01.04.0х 16850 СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение мат.ценностей Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 27 1071000 30 981015 28 5220 31 148755 29 53550 Оборот 1129770 Оборот 1129770 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 76576 31 148755 33 61425 33 22303 33 35319 33 17563 33 9885 34 7067 Оборот 148755 Оборот 153562 Сальдо на 01.04.10 71769 СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1 18612 73 1151912 2 2034 3 1494 3 198 5 774 6 896400 7 720 8 4536 16 99 27 192780 29 9639 51 22376 57 2250 Оборот 1151912 Оборот 1151912 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 20 Основное производство Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1973509 32 511920 60 2972 33 61425 62 6200 38 493200 63 3499990 40 133164 59 1251453 61 1001 Оборот 2452163 Оборот 3509162 Сальдо на 01.04.10 916510 СЧЕТ 23 Вспомогательные производства Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 10 18100 56 158070 17 73000 58 379751 32 185872 58 20177 33 22303 38 179200 40 48384 51 31139 Оборот 557998 Оборот 557998 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 10 51200 59 1251453 17 63320 20 9170 19 10400 32 294354 33 35319 38 283700 40 76599 48 1840 51 45800 58 379751 Оборот 1251453 Оборот 1251453 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 10 18300 69 485656 17 21580 19 7450 32 146374 33 17563 38 173200 40 46764 48 15742 51 18506 58 20177 Оборот 485656 Оборот 485656 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 28 Брак в производстве Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 60 2972 61 2972 Оборот 2972 Оборот 2972 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукции Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 63 3499990 64 4200000 65 -700010 Оборот 3499990 Оборот 3499990 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 43 Готовая продукция Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 3174000 64 4200000 67 5974000 Оборот 4200000 Оборот 5974000 Сальдо на 01.04.10 1400000 СЧЕТ 44 Расходы на продажу Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 32 82380 33 9885 70 239999 38 79300 40 21411 48 7158 51 28865 52 11000 Оборот 239999 Оборот 239999 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 50 Касса Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 9800 41 600000 42 523473 45 783940 44 23000 49 1560 47 840527 77 900000 80 900000 Оборот 2285500 Оборот 2287000 Сальдо на 01.04.10 8300 СЧЕТ 51 Расчетные счета Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 269844 24 132042 26 6062368 25 251000 41 600000 36 80055 55 157686 47 840527 72 1543810 53 4513640 75 840000 74 3984900 85 117060 80 900000 85 245780 85 125452 85 208610 Оборот 10702164 Оборот 9900766 Сальдо на 01.04.10 1071242 СЧЕТ 52 Валютный счет Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1753940 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 1753940 СЧЕТ 57 Переводы в пути Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 57760 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 57760 СЧЕТ 58 Финансовые вложения Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1980000 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 1980000 СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 336000 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 336000 СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 696910 26 6032632 1 122012 72 1278530 2 13334 3 11092 5 5074 6 5876400 7 4720 27 1263780 57 14750 Оборот 7311162 Оборот 7311162 Сальдо на 01.04.10 696910 СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями заказчиками Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1245813 45 783940 46 119584 53 4513640 54 688521 74 3984900 66 8106718 86 -808105 Оборот 8106718 Оборот 9282480 Сальдо на 01.04.10 70051 СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 579600 72 19000 25 251000 28 5220 Оборот 19000 Оборот 256220 Сальдо на 01.04.10 816820 СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 8129500 72 150762 4 135762 Оборот 150762 Оборот 135762 Сальдо на 01.04.10 8114500 СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 38700 Сальдо на 01.03.2010 657000 73 1151912 15 10278 81 27632 23 9864 83 4288 35 12212 85 117060 39 226730 85 245780 46 119584 85 125452 54 688521 68 1236618 81 1000 81 1196 82 190376 86 -808105 84 3500 Оборот 1672124 Оборот 1691774 Сальдо на 01.04.10 637950 СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 208610 38 26560 40 133164 85 208610 40 48384 40 76599 40 46764 40 21411 Оборот 235170 Оборот 326322 Сальдо на 01.04.10 299762 СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 579473 39 245287 38 493200 42 523473 38 179200 43 56527 38 283700 38 173200 38 79300 38 26560 Оборот 825287 Оборот 1235160 Сальдо на 01.04.10 989346 СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 4300 44 23000 48 24740 49 1560 50 1000 Оборот 23000 Оборот 27300 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 54544 61 1971 39 1400 50 1000 39 1971 76 900000 77 900000 Оборот 2971 Оборот 3371 Сальдо на 01.04.10 54144 СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 79 800000 Оборот Оборот 800000 Сальдо на 01.04.10 800000 СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 17846 14 67378 24 132042 23 64664 34 80055 34 80055 Оборот 212097 Оборот 212097 Сальдо на 01.04.10 17846 СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 581100 26 29736 8 29736 55 157686 16 649 72 64518 23 680 72 31000 29 63189 39 15186 43 56527 51 146686 52 11000 Оборот 282940 Оборот 323653 Сальдо на 01.04.10 621813 СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 13800 84 3500 81 27632 Оборот 3500 Оборот 27632 Сальдо на 01.04.10 37932 СЧЕТ 80 Уставный капитал Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 5900000 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 5900000 СЧЕТ 81 Собственные акции (доли) Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1113000 75 840000 76 900000 77 60000 Оборот 900000 Оборот 900000 Сальдо на 01.04.10 1113000 СЧЕТ 82 Резервный капитал Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 2385000 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 2385000 СЧЕТ 83 Добавочный капитал Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 2650600 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 2650600 СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1980000 79 800000 Оборот 800000 Оборот Сальдо на 01.04.10 1180000 СЧЕТ 90 Продажи Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 65 -700010 66 8106718 67 5974000 68 1236618 69 485656 70 239999 71 870455 Оборот 8106718 Оборот 8106718 Сальдо на 01.04.10СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 13 36620 14 67378 15 10278 23 64664 16 550 34 80055 23 48520 77 60000 23 680 23 9864 34 65967 35 12212 37 5980 78 81426 Оборот 272097 Оборот 272097 Сальдо на 01.04.10
СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 101256 56 158070 17 157900 57 12500 Оборот 170570 Оборот 157900 Сальдо на 01.04.10 88586
СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 193890 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 193890
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 106370 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.0х 106370
СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма 82 190376 78 81426 81 1000 71 870455 Оборот 191376 Оборот 951880 Сальдо на 01.04.10
760504
Приложение 2
Бухгалтерская справка
«Расчет первоначальной стоимости объектов ОС,
принятых в эксплуатацию в течение марта 2010 г.», руб.
№ Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта Осн Сумма п/п Здание производственного назначения 1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания произв.цеха на 1 марта (табл. 3) 4 035 038 2 Затраты в кап.строительство здания в течение месяца: стоимость СМР (операция 6) 4 980 000 затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4) 135 762 расходы на регистрацию права собственности (операция 8) 25 200 Итого затрат за месяц 5 140 962 3 Первонач.стоимость здания произв.назначения (операция 9) 9 176 000 Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспом.производств 1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) 103 400 2 Стоимость монтажных работ (операция 7) 4 000 3 Суммы, уплаченные организациям за консульт.услуги (операция 3) 8 300 4 Суммы, уплаченные транспортным организациям задоставку оборудования (операция 5) 4 300 5 ИТОГО: Первонач.стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) 120 000Приложение 3
Бухгалтерскаясправка
«Расчетраспределения отклонений фактической себестоимости
материалов отих учетной цены за март», руб.
№ Содержание Стоимость материалов по Отклонения факт. п/п учет.ценам с/ст. от учет.цен (счет 10) (счет 16) 1 Остатки на начало месяца 896 910 76 576 2 Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27, 29-31) 981 015 148 755 3 Итого с остатком 1 877 925 225 331 4 Процент отклонений в стоимости материалов 12% 0,120 5 Расход материалов за месяц (операции 33, 34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35) — всего 1 279 800 153 562 В том числе: 6 на осн.производство 511 920 61 425 7 на обслуживание осн.производства 294 354 35 319 8 во вспом.производствах 185 872 22 303 9 на нужды управления 146 374 17 563 10 на упаковку и транспортировку продукции 82 380 9 885 11 продажи материалов 58 900 7 067 12 Остатки на конец месяца 598 125 71 769 13 Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) 1 877 925 225 331Приложение 4
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы
начисленного налога, руб.
№ п/п Налоговые вычеты Сумма 1 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету: а) по приобретенным материалам 202 419 б) по потребленным услугам 24 725 в) по приобретенным ОС и по введенным в эксплуатацию ОС 922 536 г) по приобретенным НМА 2 232 2 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету 1 151 912Приложение 5
Бухгалтерская справка
«Расчет финансового результата от прочих
видов деятельности», руб.
№ Показатели расчета Доходы Расходы Результат п/п 1 Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: ОС (операции 13-16) 67 378 47 448 19 930 НМА (операция 23) 64 664 59 064 5 600 материалов (операция 34,35) 80 055 78 179 1 876 2 Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денеж.средств (кредитов, займов) - - - 3 Отчисления в оценочные резервы (операция 37) - 5 980 -5 980 4 Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собств.акций на вторичном рынке (операция 77) 60 000 - 60 000 5 Итого 272 097 190 671 81 426 6 Финансовый результат занести в операцию 78 81 426Приложение 6
Бухгалтерская справка
«Расчет текущего налога на прибыль», руб.
№ Показатели расчета Сумма, Ставка Налог на Вид налог. Д К п/п учит. При налога на прибыль актива или определении прибыль обязат-ва прибыли (к графе 3) А Б 1 2 3 В Г Д 1 Прибыль от продаж (операция 71) счет 90 870 455 Х Х Х Х Х 2 Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) 81 426 Х Х Х Х Х 3 Бухг.прибыль до налогообложе- ния (стр.1 + стр.2) 951 880 20% 190 376 УР 99 68 4Уменьшается:
Х Х Х 4.1 на величину непризнаваемых командировочных расходов (операция 48) 3 000 20% 600 ПНО 99 68 4.2 на величину не признаваемых расходов по рекламе (опера- ция 52) 2 000 20% 400 ПНО 99 68 5Увеличивается:
5.1 на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) 5 980 20% 1 196 ОНА 09 68 5.2 Поганен ранее отложенный актив 4 288 ОНА 68 9 6Уменьшается:
6.1 на проценты по долгосрочному кредиту, Х Х Х отнесенные на стоимость здания (операция 4) 135 762 20% 27 152 ОНО 68 77 6.2 на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) 2 400 20% 480 ОНО 68 77 6.3 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных в налоговом периоде 3500 ОНО 77 68 6 Итого налогооблагаемая прибыль 824 698 20% 164 152 Х Х