Реферат: Учет нематериальных активов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ–

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализхозяйственной деятельности»

Факультет Учетно-статистическийСпециальность БУАиА

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский (финансовый)учёт

 

 

Студент Глухов Д.А

(Ф.И.О.)

Курс2-ВО

Личное дело № 09УБД 61438

Преподаватель Канд. экон. наук, доцент

Антонов Сергей Вячеславович

 

ЯРОСЛАВЛЬ – 2010


Содержание

 

Решениесквозной задачи

Введение

1.Понятиенематериальных активов, их классификация и оценка

2. Учётамортизации нематериальных активов

3. Переоценканематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте

4.Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов

Заключение

Списокиспользованных источников

Приложения


ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций скорреспонденцией счетов за март 2010 г

№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена 103400 08-4 60 НДС 18612 19 60

Итого:

122 012

2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена 11300 08-5 60 НДС 2034 19 60

Итого:

13 334

3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) — стоимость услуг 8300 08-4 60 НДС 1494 19 60 нематериальных активов — стоимость услуг 1100 08-5 60 НДС 198 19 60

Итого:

11 092

4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены 135762 08-3 67 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу 4300 08-4 60 НДС 774 19 60

Итого:

5 074

6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 4980000 08-3 60 НДС 896400 19 60

Итого:

5 876 400

7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; сметная стоимость 4000 08-3 60 НДС 720 19 60

Итого:

4 720

8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг 25200 08-3 76-2 НДС 4536 19 76-2

Итого

29 736

9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости из них предназначается для: 9804179 эксплуатации в основном производстве (здание) - 9176000 01 08 предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); 508179 03 08 эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) 120000 01 08 10 Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; 51200 25 02 объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; 18100 23 02 объектов административно-хозяйственной сферы 18300 26 02

Итого:

87 600

Для целей налогообложения — 90000 руб. 11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45770 Х Х 12 Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей 9150 02 01суб.выб 13 Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей 36620 91 01суб.выб 14 Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) 67378 76 91 15 Начислен НДС за проданные объекты ОС 10278 91 68 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: стоимость услуг 550 91 76-2 НДС 99 19 76-2

Итого

649

17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства; 63320 25 96 цехах вспомогательных производств 73000 23 96 общехозяйственных подразделениях 21580 26 96

Итого

157 900

18 Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости 12400 04 08 19 Начислена амортизация по НМА применяемым в основном производстве 10400 25 О5 используемым в административно-хозяйственной сфере 7450 26 О5

Итого

17 850

20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9170 25 04 21 Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА 60650 Х Х 22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12130 05 04 23 Списаны: остаточная стоимость НМА 48520 91 04 расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС 680 91 76-2 стоимость проданных НМА (включая НДС) 64664 76 91 НДС по проданным НМА (сумму определить) 9864 91 68 24 Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА 64664 51 76 проданные объекты ОС 67378 51 76

Итого

132 042

 

 

25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 51 66 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты ОС 122012 60 51 приобретенные НМА 13334 60 51 консультационные услуги 11092 60 51 транспортные услуги 5074 60 51 строительно-монтажные работы 5876400 60 51 монтажные работы 4720 60 51 регистрацию прав 29736 76-2 51

Итого

6 062 368

27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам 1071000 15 60 НДС 192780 19 60

Итого

1 263780

28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5220 15 66 29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов по тарифам 53550 15 76-2 НДС 9639 19 76-2

Итого

63189

30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981015 10 15 31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен 148755 16 15 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства 511920 20 10 вспомогательного производства 185872 23 10 общепроизводственных подразделений 294354 25 10 общехозяйственных подразделений 146374 26 10 операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) 82380 44 10

Итого

1 220 900

33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства 61425 20 16 вспомогательных производств 22303 23 16 общепроизводственных подразделений 35319 25 16 общехозяйственных подразделений 17563 26 16 по упаковке продукции 9885 44 16

Итого

146 495

34 Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам 80055 62 91 стоимость проданных материалов по учетным ценам 58900 91 10 отклонения фактической себестоимости от учетной цены 7067 91 16 35 Начислен НДС по проданным материалам 12212 91 68 36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055 51 62 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5980 91 14 38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции 493200 20 70 производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств 179200 23 70 персоналу, включенному в сферу обслуживания производства 283700 25 70 работникам административно-хозяйственных подразделений 173200 26 70 сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 79300 44 70 пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 69 70

Итого

1235160

39 Произведены удержания из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц 106730 70 68 налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год 120000 70 68 по исполнительным документам 15186 70 76-2 в возмещение материального ущерба 1400 70 73 за окончательный брак 1971 70 73

Итого

245 287

40 Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции 133164 20 69 во вспомогательных производствах 48384 23 69 в сфере обслуживания цехов основного производства 76599 25 69  в сфере управления и обслуживания организации 46764 26 69 в процессе сбыта (продаж) продукции 21411 44 69

Итого

326 322

41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу 580000 50 51 под отчет на хозяйственные нужды 20000 50 51

Итого

600 000

42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 523473 70 50 43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56527 70 76-2 44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23000 71 50 45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783940 50 62 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584 62 68 47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы выручка от продаж 784000 51 50 депонированные суммы (операция 43) 56527 51 50

Итого

840 527

48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы) общепроизводственного назначения 1840 25 71 общехозяйственного назначения 15742 26 71 по продаже продукции 7158 44 71

Итого

24 740

из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб. 3000 Х Х 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 1560 50 71 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1000 73 71 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания цехов основного производства 45800 25 60 вспомогательных производств 31139 23 60 Общехозяйственных подразделений 18506 26 60 служб, связанных со сбытом продукции 28865 44 60 НДС по потребленным услугам 22376 19 60

Итого

146 686

52 Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе 11000 44 60 из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб. 2000 53 На расчетный счет зачислены авансы от покупателей 4513640 51 62 54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты 688521 62 68 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) 157686 60 51 56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства; 65200 96 25 цехам вспомогательного производства; 73000 96 23 общехозяйственным подразделениям 19870 96 26

Итого

158 070

57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ; 12500 96 60 НДС по ремонтным работам 2250 19 60

Итого

14 750

58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам цехами основного производства; 379751 25 23 службами общехозяйственного назначения 20177 26 23

Итого

399 928

59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251453 20 25 60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб. 2972 28 20 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:   виновных лиц 1971 73 28   основного производства 1001 20 28 62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200 10 20 63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) 3499990 40 20 64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4200000 43 40 65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) -700010 90 40 66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС 8 106 718 62 90 67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете 5 974 000 90 43 68 Начислен НДС на отгруженную продукцию 1 236 618 90 68 69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы 485656 90 26 70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода 239999 90 44 71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца 870455 90 99 72 Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца ( операции 27 и 57) 1278530 60 51

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца

( операции 16,23,29)

64518 76-2 51 Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов 31000 76-2 51 банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита 19000 66 51 по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка 150762 67 51

Итого

1 543 810

73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (Приложению 4) 1151912 68 19 74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков по ранее полученному беспроцентному товарному векселю 1179800 51 62 за отгруженную продукцию 2805100 51 62

Итого

3 984 900

75 Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» 840000 81 51 76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900000 73 81 77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия 60000 81 91 Задолженность полностью погашена наличным путем 900000 50 73 78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности ( приложение 5) 81426 91 99 79 Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800000 84 75 80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900000 51 50 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6) постоянные налоговые обязательства 1000 99 68 отложенные налоговые обязательства 27632 68 77 отложенные налоговые активы 1196 О9 68 82 Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71 и78)*20% 190376 99 68 Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) 164152 Х Х 83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 68 09 84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете 3500 77 68 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) 117060 68 51 бюджету на доходы физических лиц 245780 68 51 бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период ) 125452 68 51 внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу 208610 69 51

Итого

696902

86 Корректировка НДС по ранее выданным авансам -808105 62 68

Приложение 1

СЧЕТ 01 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 17176809           9 9176000   12 9150   9 120000   13 36620 Оборот 9296000 Оборот 45770 Сальдо на 01.04.10 26427039   СЧЕТ 02 Амортизация основных средств Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 10623700   12 9150   10 51200           10 18100           10 18300 Оборот 9150 Оборот 87600 Сальдо на 01.04.10 10702150 СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 470301           9 508179         Оборот 508179 Оборот Сальдо на 01.04.10 978480   СЧЕТ 04 НМА Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 637500           18 12400   20 9170           22 12130           23 48520 Оборот 12400 Оборот 69820 Сальдо на 01.04.10 580080   СЧЕТ 05 Амортизация НМА Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 191250   22 12130   19 17850                 Оборот 12130 Оборот 17850 Сальдо на 01.04.10 196970 СЧЕТ 07 Оборудование к установке Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 17180                         Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 17180   СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 4543217           1 103400   9 9804179   2 11300   18 12400   3 8300           3 1100           4 135762           5 4300           6 4980000           7 4000           8 25200         Оборот 5273362 Оборот 9816579 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 25600           81 1196   83 4288 Оборот 1196 Оборот 4288 Сальдо на 01.04.10 22508   СЧЕТ 10 Материалы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 896910           30 981015   32 511920   62 6200   32 185872           32 294354           32 146374           32 82380           34 58900 Оборот 987215 Оборот 1279800 Сальдо на 01.04.10 604325   СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 10870           37 5980 Оборот Оборот 5980 Сальдо на 01.04.0х 16850 СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение мат.ценностей Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма   27 1071000   30 981015   28 5220   31 148755   29 53550                         Оборот 1129770 Оборот 1129770 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 76576           31 148755   33 61425           33 22303           33 35319           33 17563           33 9885           34 7067 Оборот 148755 Оборот 153562 Сальдо на 01.04.10 71769   СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010           1 18612   73 1151912   2 2034           3 1494           3 198           5 774           6 896400           7 720           8 4536           16 99           27 192780           29 9639           51 22376           57 2250         Оборот 1151912 Оборот 1151912 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 20 Основное производство Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1973509           32 511920   60 2972   33 61425   62 6200   38 493200   63 3499990   40 133164           59 1251453           61 1001         Оборот 2452163 Оборот 3509162 Сальдо на 01.04.10 916510   СЧЕТ 23 Вспомогательные производства Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма               10 18100   56 158070   17 73000   58 379751   32 185872   58 20177   33 22303           38 179200           40 48384           51 31139         Оборот 557998 Оборот 557998 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма               10 51200   59 1251453   17 63320           20 9170           19 10400           32 294354           33 35319           38 283700           40 76599           48 1840           51 45800           58 379751                         Оборот 1251453 Оборот 1251453 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма               10 18300   69 485656   17 21580           19 7450           32 146374           33 17563           38 173200           40 46764           48 15742           51 18506           58 20177         Оборот 485656 Оборот 485656 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 28 Брак в производстве Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма               60 2972   61 2972 Оборот 2972   Оборот 2972 Сальдо на 01.04.10 СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукции Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма               63 3499990   64 4200000           65 -700010 Оборот 3499990 Оборот 3499990 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 43 Готовая продукция Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 3174000           64 4200000   67 5974000 Оборот 4200000 Оборот 5974000 Сальдо на 01.04.10 1400000   СЧЕТ 44 Расходы на продажу Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма   32 82380           33 9885   70 239999   38 79300           40 21411           48 7158           51 28865           52 11000         Оборот 239999 Оборот 239999 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 50 Касса Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 9800           41 600000   42 523473   45 783940   44 23000   49 1560   47 840527   77 900000   80 900000 Оборот 2285500 Оборот 2287000 Сальдо на 01.04.10 8300   СЧЕТ 51 Расчетные счета Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 269844           24 132042   26 6062368   25 251000   41 600000   36 80055   55 157686   47 840527   72 1543810   53 4513640   75 840000   74 3984900   85 117060   80 900000   85 245780           85 125452           85 208610 Оборот 10702164 Оборот 9900766 Сальдо на 01.04.10 1071242   СЧЕТ 52 Валютный счет Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1753940                         Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 1753940   СЧЕТ 57 Переводы в пути Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 57760                         Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 57760   СЧЕТ 58 Финансовые вложения Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1980000                         Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 1980000   СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 336000                 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 336000 СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 696910   26 6032632   1 122012   72 1278530   2 13334           3 11092           5 5074           6 5876400           7 4720           27 1263780           57 14750 Оборот 7311162 Оборот 7311162 Сальдо на 01.04.10 696910 СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями заказчиками Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1245813   45 783940   46 119584   53 4513640   54 688521   74 3984900   66 8106718     86 -808105                 Оборот 8106718 Оборот 9282480 Сальдо на 01.04.10 70051   СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 579600   72 19000   25 251000           28 5220 Оборот 19000 Оборот 256220 Сальдо на 01.04.10 816820 СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 8129500   72 150762   4 135762 Оборот 150762 Оборот 135762 Сальдо на 01.04.10 8114500 СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 38700 Сальдо на 01.03.2010 657000   73 1151912   15 10278   81 27632   23 9864   83 4288   35 12212   85 117060   39 226730   85 245780   46 119584   85 125452   54 688521           68 1236618           81 1000           81 1196           82 190376           86 -808105           84 3500 Оборот 1672124 Оборот 1691774 Сальдо на 01.04.10 637950 СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 208610   38 26560   40 133164   85 208610   40 48384           40 76599           40 46764           40 21411 Оборот 235170 Оборот 326322 Сальдо на 01.04.10 299762 СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 579473   39 245287   38 493200   42 523473   38 179200   43 56527   38 283700           38 173200           38 79300           38 26560 Оборот 825287 Оборот 1235160 Сальдо на 01.04.10 989346 СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 4300           44 23000   48 24740           49 1560           50 1000 Оборот 23000 Оборот 27300 Сальдо на 01.04.10   СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 54544           61 1971   39 1400 50 1000   39 1971   76 900000 77 900000 Оборот 2971 Оборот 3371 Сальдо на 01.04.10 54144 СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма           79 800000 Оборот Оборот 800000 Сальдо на 01.04.10 800000 СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 17846         14 67378   24   132042 23 64664   34   80055   34 80055         Оборот 212097 Оборот 212097 Сальдо на 01.04.10 17846     СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма     Сальдо на 01.03.2010 581100   26 29736   8 29736   55 157686   16 649   72 64518   23 680   72 31000   29 63189     39 15186   43 56527         51 146686           52 11000           Оборот 282940 Оборот 323653 Сальдо на 01.04.10 621813 СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 13800   84 3500   81 27632 Оборот 3500 Оборот 27632 Сальдо на 01.04.10 37932 СЧЕТ 80 Уставный капитал Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 5900000                 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 5900000 СЧЕТ 81 Собственные акции (доли) Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 1113000           75 840000   76 900000   77 60000         Оборот 900000 Оборот 900000 Сальдо на 01.04.10 1113000 СЧЕТ 82 Резервный капитал Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 2385000                 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 2385000 СЧЕТ 83 Добавочный капитал Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 2650600                 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 2650600 СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 1980000   79 800000         Оборот 800000 Оборот Сальдо на 01.04.10 1180000 СЧЕТ 90 Продажи Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма                   65 -700010   66 8106718   67 5974000           68 1236618           69 485656         70 239999         71 870455         Оборот 8106718 Оборот 8106718 Сальдо на 01.04.10

 

СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы

 

Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма   13 36620   14 67378   15 10278   23 64664   16 550   34 80055   23 48520   77 60000   23 680           23 9864           34 65967           35 12212           37 5980           78 81426         Оборот 272097 Оборот 272097 Сальдо на 01.04.10

 

СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов

 

Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма         Сальдо на 01.03.2010 101256   56 158070   17 157900   57 12500         Оборот 170570 Оборот 157900 Сальдо на 01.04.10 88586

 

СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов

 

Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма Сальдо на 01.03.2010 193890                         Оборот Оборот Сальдо на 01.04.10 193890

 

СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов

 

Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма           106370 Оборот Оборот Сальдо на 01.04.0х 106370

 

СЧЕТ 99 Прибыли и убытки

 

Дебет Кредит месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма                   82 190376 78 81426   81 1000   71 870455 Оборот 191376 Оборот 951880 Сальдо на 01.04.10

760504

 


Приложение 2

Бухгалтерская справка

«Расчет первоначальной стоимости объектов ОС,

принятых в эксплуатацию в течение марта 2010 г.», руб.

№ Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта Осн Сумма п/п     Здание производственного назначения 1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания     произв.цеха на 1 марта (табл. 3) 4 035 038 2 Затраты в кап.строительство здания в течение месяца:      стоимость СМР (операция 6) 4 980 000  затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4) 135 762  расходы на регистрацию права собственности (операция 8) 25 200 Итого затрат за месяц   5 140 962 3 Первонач.стоимость здания произв.назначения (операция 9)   9 176 000 Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспом.производств 1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи       (операция 1) 103 400 2 Стоимость монтажных работ (операция 7)   4 000 3 Суммы, уплаченные организациям за консульт.услуги (операция 3) 8 300 4 Суммы, уплаченные транспортным организациям задоставку       оборудования (операция 5)   4 300 5 ИТОГО: Первонач.стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)       120 000

Приложение 3

Бухгалтерскаясправка

«Расчетраспределения отклонений фактической себестоимости

материалов отих учетной цены за март», руб.

№ Содержание Стоимость материалов по Отклонения факт. п/п   учет.ценам с/ст. от учет.цен     (счет 10) (счет 16) 1 Остатки на начало месяца 896 910 76 576 2 Поступило материалов и оплачено расходов       за месяц (операции 27, 29-31) 981 015 148 755 3 Итого с остатком 1 877 925 225 331 4 Процент отклонений в стоимости материалов 12% 0,120 5 Расход материалов за месяц (операции 33, 34) и       относящаяся к ним сумма отклонений     (операции 34, 35) — всего 1 279 800 153 562   В том числе:     6  на осн.производство 511 920 61 425 7  на обслуживание осн.производства 294 354 35 319 8  во вспом.производствах 185 872 22 303 9  на нужды управления 146 374 17 563 10  на упаковку и транспортировку продукции 82 380 9 885 11  продажи материалов 58 900 7 067 12 Остатки на конец месяца 598 125 71 769 13 Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) 1 877 925 225 331

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы

начисленного налога, руб.

№ п/п Налоговые вычеты Сумма 1 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику     и уплаченная им при приобретении материалов     (работ, услуг), подлежащая вычету:     а) по приобретенным материалам 202 419   б) по потребленным услугам 24 725   в) по приобретенным ОС и по введенным в эксплуатацию ОС 922 536   г) по приобретенным НМА 2 232 2 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету 1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

«Расчет финансового результата от прочих

видов деятельности», руб.

№ Показатели расчета Доходы Расходы Результат п/п         1  Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:        ОС (операции 13-16) 67 378 47 448 19 930    НМА (операция 23) 64 664 59 064 5 600    материалов (операция 34,35) 80 055 78 179 1 876 2 Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в       пользование денеж.средств (кредитов, займов) - - - 3 Отчисления в оценочные резервы (операция 37) - 5 980 -5 980 4 Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собств.акций на вторичном рынке (операция 77) 60 000 - 60 000 5 Итого 272 097 190 671 81 426 6 Финансовый результат занести в операцию 78    81 426

Приложение 6

Бухгалтерская справка

«Расчет текущего налога на прибыль», руб.

№ Показатели расчета Сумма, Ставка Налог на Вид налог. Д К п/п   учит. При налога на прибыль актива или        определении прибыль обязат-ва       прибыли     (к графе 3)     А Б 1 2 3 В Г Д 1 Прибыль от продаж (операция 71)         счет 90 870 455 Х Х Х Х Х 2 Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) 81 426 Х Х Х Х Х 3 Бухг.прибыль до налогообложе-               ния (стр.1 + стр.2) 951 880 20% 190 376 УР 99 68 4

Уменьшается:

  Х Х Х 4.1  на величину непризнаваемых                командировочных расходов (операция 48) 3 000 20% 600 ПНО 99 68 4.2  на величину не признаваемых          расходов по рекламе (опера-          ция 52) 2 000 20% 400 ПНО 99 68 5

Увеличивается:

      5.1  на величину созданного резерва под снижение               стоимости материальных         ценностей (операция 37) 5 980 20% 1 196 ОНА 09 68 5.2 Поганен ранее отложенный актив     4 288 ОНА 68 9 6

Уменьшается:

      6.1  на проценты по долгосрочному кредиту,       Х Х Х   отнесенные на стоимость здания (операция 4) 135 762 20% 27 152 ОНО 68 77 6.2  на величину амортизационных               отчислений, не признаваемых         за счет различий в способах          начислений амортизации (операция 10) 2 400 20% 480 ОНО 68 77 6.3 Погашено отложенное налоговое               обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном           периоде убытков при продаже ОС,           не признанных в налоговом периоде     3500 ОНО 77 68 6 Итого налогооблагаемая прибыль 824 698 20% 164 152   Х Х
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту