Реферат: Учет кассовых операций

Содержание

Введение. 3

I. Организация наличного денежного обращения. 4

1.1 Лимит остатка наличных денег в кассе. 4

1.2 Правила использования наличных денежных средств. 7

1.3 Предельные размеры расчетов наличными денежнымисредствами. 10

II. Организация ведения кассовых операций. 13

2.1 Основные правила ведения кассовых операций. 13

2.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличныхденег. 14

2.3 Аналитический учет кассовых операций. 19

2.4 Депонированная заработная плата, расчеты с депонентами. 20

Заключение. 22

Библиография. 24

Приложение. 26

Введение

Предприятия, учреждения, организациинезависимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранитьсвободные денежные средства в учреждениях банков.

Расчеты по своим обязательствампроизводятся ими, как правило, в безналичном порядке через банки. Юридическиелица применяют также другие формы безналичных расчетов, установленные БанкомРоссии в соответствии с действующим законодательством.

В отдельных случаях (для оплаты трудаштатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обиходадля хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими илиюридическими лицами) предприятия, учреждения, организации организуютналично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами.

В настоящее время наличное денежноеобращение в Российской Федерации регулируется положением «О правилахналичного денежного обращения на территории РФ», утвержденным советомдиректоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П [8], а также Порядком ведениякассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоровБанка России от 22.07.93 г. N 40.

Именно указанные документы вошли в основу изучения ираскрытия тему учета кассовых операций в настоящей курсовой работе. Кроме того,были заполнены первичные документы по учету кассовых операций на примере ООО«Надежда».

I. Организацияналичного денежного обращения1.1 Лимитостатка наличных денег в кассе

Согласно действующемузаконодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги впределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителемпредприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениямибанков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы исферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляетв учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчетпо установленной форме[1].

По предприятию, в состав котороговходят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов вучреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этихструктурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениямдоводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам идругим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения,составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимитостатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениямибанков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений [8].

При наличии у предприятия несколькихсчетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрениюобращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установлениелимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассыв одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления обустановленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которыхоткрыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковскиеучреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятиемналичного денежного обращения. По предприятию, не представившему расчет наустановление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающихучреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятиемв учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяетсяисходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностейрежима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств вучреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозокценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года вустановленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае измененияобъемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствиис договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежныхсредств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдопо счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленноголимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленныйлимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства,полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность,превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче вобслуживающие учреждения банков [12].

Сдача сверхлимитных денежных средствможет производиться:

— непосредственно в кассу учреждениябанка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличныхденег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средствневыданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денегучреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием длясоставления в бухгалтерии расходного кассового ордера;

— предприятиям Государственногокомитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России)для перевода на соответствующие счета в учреждениях банков. Основанием дляотражения по учету является также расходный кассовый ордер, выписываемый наосновании квитанции отделения связи;

— на договорных условиях черезинкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющиелицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежныхсредств.

Порядок и сроки сдачи наличных денегустанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию посогласованию с их руководителями исходя из необходимости ускоренияоборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работыучреждений банков [14].

При этом могут устанавливатьсяследующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств[2]:

— для предприятий, расположенных внаселенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия ГоскомсвязиРоссии, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

— для предприятий, которые в силуспецифики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечернейинкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в концерабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков илипредприятия Госкомсвязи России, — на следующий день;

— для предприятий, расположенных внаселенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий ГоскомсвязиРоссии, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, — один раз внесколько дней.

Наличные деньги, принятые отфизических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаютсянепосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятияГоскомсвязи России.

В отдельных случаях предприятия имеютправо хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаяхпредприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

1) данные сверхлимитные средствадолжны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальномустрахованию и стипендий;

2) срок наличия сверхлимитных средствв кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег вбанке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненныхк ним местностях, — до 5 дней);

3) указанные сверхлимитные остаткидолжны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а ненакоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

Таким образом, для правильногоопределения потребности предприятия в наличных денежных средствах с учетомустановленного ему лимита сумма, подлежащая снятию с расчетного счета,определяется по формуле П = ОР + Л — ОП — О, где П — потребность; ОР — ожидаемый расход; Л — лимит хранения денежных средств; ОП — ожидаемый приходналичных денежных средств в кассу предприятия за счет выручки от реализации идругих операций; О — остаток наличных денежных средств в кассе на датуопределения потребности [8].

1.2 Правилаиспользования наличных денежных средств

Предприятия по согласованию собслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассуденежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и инымиправовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятымив их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют праванакапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящихрасходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера истипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятиямиденежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основанииписьменных заявлений предприятий и представленного расчета по установленнойформе с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояниярасчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами,поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам[12].

Решение о расходовании предприятиемпоступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов вразличных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлениюлимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия. Под предприятиями,имеющими постоянную денежную выручку, которым по согласованию с учреждениембанка может разрешаться использование вырученных денежных средств, следуетподразумевать предприятия, учреждения и организации, которые независимо оторганизационно-правовых форм и сфер деятельности реализуют товары или услуги заналичные деньги и имеют систематические их поступления[3].

Юридические лица, которые необращались за установлением лимита остатка наличных денежных средств ни в одноиз учреждений банков, обязаны сдавать образовавшуюся денежную наличность в банкна расчетный счет. Предприятия могут получать наличные денежные средства вучреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели,установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими натерритории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России [8].

Выдача денежной наличностипредприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендиипроизводится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. Выдачаналичных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, атакже в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовымиактами, действующими на территории Российской Федерации, производитсянезависимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.

Таким образом, поступающие в кассупредприятия денежные средства могут расходоваться только на цели,предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Прирасходовании наличных денежных средств законодательством установлены отдельныеограничения:

1) предприятия не вправе вноситьденежные средства на счета других лиц — владельцев счетов (в том числефизических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение данного требованиядля плательщиков определена финансовая санкция в виде штрафа, равного2-кратному размеру суммы произведенного взноса (п. 9 Указа N 1212). Если женаличные деньги были сняты со своего расчетного счета, а затем внесены на счетадругих лиц, то такая операция не противоречит требованиям п. 9 Указа (в этомслучае действует только ограничение на сумму платежа). Она должна бытьосуществлена в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций,согласно которому предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет всюденежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денежныхсредств в кассе (предприятия, имеющие постоянную выручку, могут использовать еетолько в строгом соответствии с п. 7 Порядка);

2) во всех случаях при расходованииналичных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетовналичными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации.

1.3 Предельныеразмеры расчетов наличными денежными средствами

Предельный размер расчетов по одномуплатежу составляет[4]:

между юридическими лицами — не более10 тыс. руб.;

для предприятий потребительскойкооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельхозпродукты, сырье — не более 15 тыс. руб.;

для предприятий и организацийторговли ГУИН МВД при закупке товаров у юридических лиц — не более 15 тыс. руб.

Под одним платежом понимаются расчетыналичными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом заприобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному илинескольким денежным документам[5].Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарногочека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличныхденег с приложением первичных документов.

К предприятиям, не соблюдающимпорядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяютсямеры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РоссийскойФедерации. Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно Указу ПрезидентаРоссийской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 «Об осуществлении комплексныхмер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательныхплатежей» за нарушение правил ведения операций с наличными денежнымисредствами предусмотрены следующие меры:

1) за неоприходование (неполноеоприходование) в кассу денежной наличности взыскивается штраф в 3-кратномразмере неоприходованной суммы;

2) за осуществление расчетовналичными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями иорганизациями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2-кратном размересуммы произведенного платежа[6].

3) за несоблюдение действующегопорядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассахналичных денежных средств сверх установленных лимитов — штраф в 3-кратномразмере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Под сверхлимитнойкассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммыи количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

На руководителей предприятий,учреждений, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафыв 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячнойоплаты труда. Исчисление сумм административного штрафа производится из расчетаминимального размера оплаты труда, действующего на момент совершения указанногонарушения.

За неустановление лимита кассыответственность не установлена. Однако, как уже отмечалось, согласно Правилампо предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка кассыни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считаетсянулевым, а не сданная предприятием денежная наличность сверхлимитной.

Не установлены штрафные санкции такжеза нецелевое использование полученных наличных денег. Такая ответственностьможет быть установлена по соглашению между предприятием и банком.

В случае если по условиям договора нарасчетно-кассовое обслуживание о сборе денежной наличности между предприятием,обслуживающим его банком и управлением инкассации установлено, чтосверхлимитный остаток в кассе в случае неприезда инкассатора не признаетсянарушением Порядка ведения кассовых операций, то административнаяответственность, предусмотренная п. 9 Указа Президента Российской Федерации от23.05.94 г. N 1006 за накопление в кассе наличных денежных средств сверхустановленных лимитов, при таких обстоятельствах неприменима[7].

 

II. Организацияведения кассовых операций

 

2.1 Основныеправила ведения кассовых операций

Для ведения кассовых операций в штатепредприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальнуюответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После изданияприказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его справилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полнойматериальной ответственности.

Кассир не может передоверить кому быто ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной заменыобязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередьзаключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапногооставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценностипередают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии собязательным составлением акта (форма инв-15) [7].

В субъектах малогопредпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средствразрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведениеучета на предприятии, бухгалтеру, главному бухгалтеру. Более целесообразно,однако, в этом случае поручить ведение кассовых операций другому сотруднику,оформив доплату за совмещение профессий.

Порядок ведения кассовых операцийобязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые дляобеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы,но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

При этом привлечение охраны должнобыть вызвано необходимостью соблюдения предприятиями требований,предусмотренных правилами технической эксплуатации организации, надзора иконтроля за ее деятельностью. Отсутствие лицензии у привлеченной организациивлечет за собой признание сделки по оказанию услуг недействительной, а расходыпо оказанию услуг должны быть исключены из состава затрат, формирующихсебестоимость. Оплата услуг сторонних организаций (даже при наличии у нихлицензии) по охране предприятия в случаях, не установленных законодательством,должна производиться за счет собственных средств [9].

Хранение в кассе наличных денег идругих ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассир всоответствии с действующим законодательством о материальной ответственностирабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранностьвсех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате какумышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своимобязанностям.

2.2Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Оприходование наличных денежныхсредств в кассу предприятия осуществляется: при снятии денежных средств срасчетного, текущего, бюджетного и других видов счетов в банке; от платныхпотребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги иреализованные товары; от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег,полученных под отчет; от работников предприятия в погашение причиненногоматериального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товарыи услуги.

Получение денежных средств со счетов,открытых предприятиям в учреждениях банков, производится по чекам. Чековыекнижки выдаются предприятию учреждением банка по заявлению установленной формы.Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанныев чеке.

При приеме денежных билетов и монет вплатежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными БанкомРоссии признаками и правилами определения платежности банковских билетов(банкнот) и монет Банка России (приложение 1 к Порядку). Прием наличных денег,поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т.д. вкассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма N КО-1)[8],которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер илилицо, на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия[7].

О приеме денег лицу, внесшему деньги,выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главногобухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью(штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручаетсяфизическому лицу или прикладывается к выписке банка.

До передачи в кассу приходный ордеробязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходныхдокументов (форма N КО-3 или КО-3а). Приходные кассовые ордера запрещеновыдавать на руки лицам, внесшим денежные средства [7].

Приходный кассовый ордер передаетсядля исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность егооформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимаетденьги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств изкассы предприятия производится:

— на выплату заработной платы,пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий,вознаграждений физическим лицам;

— под отчет на хозяйственные иоперационные расходы и на командировочные расходы;

— по решению руководителя предприятияв возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд,займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касспредприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма N КО-2) илинадлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным)ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этихдокументах штампа с реквизитами расходного кассового ордера [7].

Документы на выдачу денег должны бытьподписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на этоуполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовымордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надписьруководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Расходный кассовый ордер составляетсяв бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеровна руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходномукассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требуетпредъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющеголичность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда онвыдан и отбирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовыйордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели такжепредъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются всоответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись оданных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющемкассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег можетпроизводиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии нанем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег можетбыть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкойс указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. Приполучении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью неуказывается.

Выдача денег лицам, не состоящим всписочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам,выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основаниизаключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному врасходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится подоверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера послефамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия,имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денегпроизводится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делаетнадпись «По доверенности».

Доверенность остается в документахдня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда,выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром поплатежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассовогоордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листеплатежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись овыдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия илилиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могутоформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезнии др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы,связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денегна оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходнымкассовым ордерам. По истечении установленных п. 9 сроков оплаты труда, выплатыпособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной)ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты,поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

б) составить реестр депонированныхсумм;

в) в конце платежной(расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных иподлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежнойведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались некассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись«Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчикомпо одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактическивыплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордерN ______________»[9].

Приходные кассовые ордера и квитанциик ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны бытьзаполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны намашине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этихдокументах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны бытьуказано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы.Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день ихсоставления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров илизаменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность надокументах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере илизаменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителяпредприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформлениядокументов;

в) наличие перечисленных в документахприложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращаетдокументы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходныекассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения иливыдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документыпогашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа,месяца, года). Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера илизаменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией вжурнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных)ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируютсяпосле их выдачи [10].

2.3Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличнымиденьгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу поустановленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятияучитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятсякассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру илизаменяющему его документу [7].

Каждое предприятие ведет только однукассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяетсяподписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия[10].

Записи в кассовой книге ведутся в 2экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторыеэкземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первыеэкземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листовнумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления вкассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписямикассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассирподсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующеечисло и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документамипод расписку в кассовой книге [9].

Выдача денег из кассы, неподтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другомзаменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе непринимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличныеденьги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишкомкассы и зачисляются в доход предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежитпроверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильностиоформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчетеданным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день иостатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученныхи сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам.После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номеракорреспондирующих счетов.

2.4Депонированная заработная плата, расчеты с депонентами

Своевременно не полученнуюработниками заработную плату предприятия обязаны хранить в течение 3 лет ивыдавать ее по первому требованию работника. При сдаче депонированнойзаработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается«депонированная заработная плата», что также обязывает банковскоеучреждение учитывать данные средства отдельно [11]. Выдача депонированных суммнескольким лицам может оформляться по платежной ведомости. Разовые выдачи денегпроизводятся по расходным кассовым ордерам. В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим сним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности наиждивении умершего.[11]

Заключение

Предприятия, объединения, организациии учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельностиобязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличнымиденьгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу поустановленной форме.

Прием наличных денег предприятиямипри осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применениемконтрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках,расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своихкассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, посогласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатковкасс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банквсю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег вкассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют праванакапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов дляосуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки однихпредприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается вотдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиямипо согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить всвоих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплатытруда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-храбочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера иприравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег вбанке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньгипод отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций,геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельныхподразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих насамостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций вразмерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет нарасходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихсякомандированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет,обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы,или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятияотчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Кассовые операции оформляютсятиповыми межведомственными формами первичной учетной документации дляпредприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РоссийскойФедерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации иМинистерством финансов Российской Федерации.

В ходенаписания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций в ООО«Надежда», а также составлены следующие первичные документы по учету кассовыхопераций:

— NN КО-1 «Приходный кассовыйордер»;

— КО-2 «Расходный кассовыйордер»;

— КО-4 «Кассовая книга».

Библиография

1.  Федеральный законот 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от23.07.98 г., 28.03.2002 г.).

2.  Программареформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартамифинансовой отчетности, утвержденная постановлением Правительства РФ от 6 марта1998 г. N 283.

3.  Положение поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации(утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

4.  Концепциябухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическимсоветом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советомИнститута профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.)

5.  ПостановлениеПравительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «Об утверждении Программыреформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартамифинансовой отчетности»

6.  Приказ МинфинаРоссии от 29.07.98 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

7.  ПостановлениеГоскомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированныхформ первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учетурезультатов инвентаризации» (с изм. и доп. от 27 марта, 3 мая 2000 г.)

8.  Положение ЦБР от5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежногообращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г.)

9.  Банк В.Р.,Федорова Л.И. Аудит кассовых операций «Аудиторские ведомости», N 6,июнь 2000 г.

10.            Бородина В.Оформление кассовых операций «Финансовая газета. Региональныйвыпуск», N 1, январь 2000 г.

11.            Воробьева Е.Оформление выплаты заработной платы ФПА АКДИ «Экономика и жизнь»,выпуск 15, сентябрь 2001 г.

12.            Захарьин В.Р.Учет денежных средств «Консультант бухгалтера», N 8, август 2001 г.

13.            Кондратьева И.И.,Воробьева Н.В. Унифицированные формы первичной учетной документации«Бухгалтерский учет», N 7, апрель 2000 г.

14.            Потемкина Т.И.Организация документооборота в бухгалтерии «Бухгалтерский учет», N24, декабрь 2001 г.

15.            Самойлов И.В.Первичные документы по начислению заработной платы «Главбух» N 21,ноябрь 1999 г.

16.            Щербаков М.Н.Первичные учетные документы — составление и принятие к учету «Консультантбухгалтера», N 4, апрель 2001 г.

17.            Юцковская И.Д.Наличное денежное обращение в организации «Финансовые и бухгалтерскиеконсультации», N 4, апрель 2001 г.

Приложение