Реферат: Учет кассовых операций

УЧЕТКАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В связи с принятием Инструкции по бюджетному учету,утвержденной Приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н (далее — Инструкция N70н), можно говорить о создании системы учета, позволяющей формировать полнуюинформацию о секторе государственного управления. Новая Инструкцияпредусматривает в своем составе объекты учета, соответствующие международнымтребованиям к финансовой отчетности. В то же время такой объект учета, каккассовые операции, оказался наиболее консервативным. Изменения в учете связаныв основном с применением нового Плана счетов и новых регистров учета.

Пункт 94 Инструкции N 70н регламентирует, что приоформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядкомведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральнымбанком РФ… с учетом некоторых особенностей. Таким образом, основополагающимдокументом, регулирующим порядок оформления и учет кассовых операций, как ипрежде, является Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный РешениемСовета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядокведения кассовых операций).

Организация работы кассы в бюджетном учреждении

При приеме на работу специалиста, на которого будутвозложены обязанности кассира, в соответствии с п. 32 Порядка ведения кассовыхопераций… руководитель обязан под расписку ознакомить его с порядком ведениякассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полнойматериальной ответственности. Типовая форма договора о полной индивидуальнойматериальной ответственности приведена в Приложении N 2 к ПостановлениюМинтруда и социального развития от 31.12.2002 N 85. На практике можнопорекомендовать делать расписку об ознакомлении с правилами ведения кассовыхопераций на бланке договора.

Обратите внимание: приведенный выше порядокдействует и в случае возложения по приказу руководителя обязанностей кассира наработников подразделений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями.

Руководителям бюджетных учреждений при приеме наработу и назначении работников на должности, связанные с ведением кассовыхопераций, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинскиеучреждения для получения сведений об этих работниках (Приложение N 2«Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранениии транспортировке» к Порядку ведения кассовых операций). При этомнеобходимо помнить, что к ведению кассовых операций не допускаются лица:

— ранее привлекавшиеся к уголовной ответственностиза умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята вустановленном порядке;

— страдающие хроническими психическимизаболеваниями;

— систематически нарушающие общественный порядок;

— злоупотребляющие спиртными напитками либоупотребляющие наркотические вещества без назначения врача.

В соответствии с п. 35 Порядка ведения кассовыхопераций бюджетные организации, в штате которых предусмотрен один кассир, вслучае временной его замены (отпуск, больничный лист) исполнение обязанностейкассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителяпредприятия. С данным работником необходимо заключить договор о полнойиндивидуальной материальной ответственности и под расписку ознакомить его спорядком ведения кассовых операций. Передача ценностей оформляется актом в трехэкземплярах, один из которых передается материально-ответственному лицу,сдавшему ценности, второй — материально-ответственному лицу, принявшемуценности, а третий остается в бухгалтерии. Если работа оставлена кассиромвнезапно, то есть передача кассы не была произведена должным образом, тонаходящиеся в кассе ценности пересчитываются другим работником в присутствиируководителя и главного бухгалтера либо комиссии, назначенной руководителем.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранитьсяв металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом иопечатываются печатью кассира. Кассир не имеет права передавать ключи от шкафови печати посторонним лицам. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиромконверте хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал вучреждении проводится их проверка комиссией, назначенной приказом руководителяучреждения (п. 30 Порядка ведения кассовых операций), по результатам которойсоставляется акт.

В кассе сумма наличных денежных средств не должнапревышать лимита, установленного отделением Федерального казначейства наосновании ежегодно составляемого учреждением расчета лимита кассы. Денежныесредства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в периодвыдачи заработной платы, но не более трех дней, включая день получения денег вбанке (п. 9 Порядка ведения кассовых операций).

Обратите внимание: действующими нормативными актамине предусмотрен остаток денежных средств в кассе учреждения по состоянию наначало года (1 января) (п. 20 Инструкции о порядке представления годовой,квартальной и месячной бюджетной отчетности <1>).

--------------------------------

<1> Приказ Минфина России от 21.01.2005 N 5н.

Правила оформления первичных кассовых документов

Основанием для отражения информации о совершенныххозяйственных операциях являются первичные документы. Положением о документах идокументообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 N105, установлен ряд требований, обязательных при документальном оформлениикассовых операций.

1. Не допускается применение бланков по устаревшим ипроизвольным формам.

2. Записи в первичных документах производятчернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, при помощи средствмеханизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей втечение периода, установленного для их хранения. Запрещается делать записипростым карандашом.

3. Свободные строки в документах прочеркивают.

4. Перечень лиц, имеющих право подписи первичныхдокументов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером.

5. Первичные документы, прошедшие обработку, должныиметь отметку, исключающую возможность их повторного использования, — датузаписи в учетном регистре и подпись бухгалтера.

6. Все документы, приложенные к приходным ирасходным кассовым ордерам, подлежат обязательному погашению штампом илинадписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты(число, месяц, год).

Формы первичной учетной документации

При получении денежных средств с лицевого счета вказначействе оформляется Заявка на получение денежных средств в двухэкземплярах и чек. Оформление заявок, выдача и заполнение чековых книжек должныпроизводиться в соответствии с Правилами обеспечения наличными деньгамиполучателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,утвержденными Приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н (далее — Правила), иПисьмом Федерального казначейства от 18.03.2005 N 42-7.1-01/5.1-58.

Денежные чековые книжки выдаются органомФедерального казначейства на основании заявления получателя бюджетных средств.На оборотной стороне каждого денежного чека проставляется наименованиеполучателя письменно или штампом. На основании п. 1.7.2 Положения Банка Россииот 05.12.2002 N 205-П денежные чеки принимаются банком в течение десяти дней содня их выписки, не считая дня выписки. Текущий контроль за использованиемполучателем бюджетных средств наличных денег орган Федерального казначействаосуществляет в соответствии с п. 9 Правил. В целях контроля правильностизаполнения заявки и чека работник казначейства проверяет серию, номер, датуденежного чека, сумму, на которую он выписан. Дата заявки не может быть позднеедаты, проставленной в чеке. Контроль наличия документов, являющихся основаниемвозникновения денежных обязательств, на операции с наличными деньгами нераспространяется.

Кассовые операции оформляются типовымимежведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными ПостановлениемГоскомстата России от 18.08.1998 N 88.

1. Приходный кассовый ордер (ф. КО-1).

Применяется для оформления поступления наличныхденег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходныйкассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главнымбухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрацииприходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Обратите внимание: при заполнении приходногокассового ордера в строке «Основание» следует указать содержаниехозяйственной операции, например: «Получена по чеку N 111111 от 20.08.2005заработная плата за первую половину августа 2005 г.», а в строке«Приложение» необходимо перечислить прилагаемые первичные и другиедокументы с указанием их номеров и дат составления. Если приходный кассовыйордер не имеет приложений, то строку «Приложение» следуетперечеркнуть.

2. Расходный кассовый ордер (ф. КО-2).

Используют для оформления выдачи наличных денег какпри ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный кассовыйордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организациии главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых красходным кассовым ордерам документах (заявлениях и др.) есть разрешительная надписьруководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерахнеобязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).

Обратите внимание: при заполнении расходногокассового ордера в строке «Основание» следует указать содержаниехозяйственной операции, например: «Выдана заработная плата за первуюполовину августа 2005 г. », а в строке «Приложение» перечислитьприлагаемые первичные и другие документы с указанием из номеров и датсоставления. Например: «Платежные ведомости N N 125, 126, 127 от 22августа 2005 г.».

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов (ф. КО-3).

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных ирасходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации. Расходные кассовыеордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплатутруда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. Вэтом случае формируется машинограмма «Вкладной лист журнала регистрацииприходных и расходных кассовых ордеров» за соответствующий день.

4. Кассовая книга (ф. КО-4).

В Кассовой книге учитываются все факты поступления ивыдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только однуКассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяетсяподписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся вдвух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными ислужат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записивносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру илизаменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовыхдокументов Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. При этомформируются две машинограммы: «Вкладной лист Кассовой книги» и«Отчет кассира». Обе машинограммы составляют к началу следующегорабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты,предусмотренные формой Кассовой книги (п. 25 Порядка ведения кассовых операций).

5. Доверенность.

Пунктом 16 Порядка ведения кассовых операцийразрешено использовать доверенность в случае получения денег не получателем, аиным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордерапосле фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя,отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются поведомости, то кассир делает надпись «По доверенности». Доверенностьостается у него как приложение к расходному кассовому ордеру. При этом приподготовке расходного ордера автоматизированным способом возникает ситуация,когда в строке «Приложение» все реквизиты и названия документовнапечатаны, а слова «Доверенность от „___“ ____2005 года»вписаны от руки. Кроме этого, необходимо строго контролировать сроки действиядоверенности.

В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ даннаядоверенность может быть удостоверена нотариально или организацией, в которойработает доверитель.

Пунктом 94 Инструкции N 70н предусмотреноиспользование при оформлении кассовых операций и таких форм первичнойдокументации, как квитанция ф. 0504510, ведомость на выдачу денег из кассыподотчетным лицам ф. 0504501, книга учета выданных раздатчикам денег и реестрдепонированных сумм.

6. Квитанция (ф. 0504510).

Составляют при приеме в кассу бюджетного учрежденияналичных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовыхмашин.

7. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетнымлицам (ф. 0504501).

Применяется в случае выдачи из кассы наличныхденежных средств в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходныхкассовых ордеров. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам можетсоставляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другиенужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

8. Книга учета выданных раздатчикам денег.

Используют в случае выдачи из кассы наличныхденежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и скоторыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Учет в книгеведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений,обслуживаемых централизованной бухгалтерией. Оплаченные раздатчиками платежныеили расчетно-платежные ведомости записываются в Кассовую книгу по мере ихпредставления, но не позднее установленного трехдневного срока. В конце книгиприводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя. Переченьобязательных реквизитов и показателей по форме книги приведен в п. 5 ПриложенияN 3 Инструкции N 70н.

8. Реестр депонированных сумм.

При наличии в платежных ведомостях невыплаченныхсумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляетсяреестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившегопричитающиеся ему выплаты. Реестр оформляется кассиром на основании платежныхили расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получившихденежные средства, проставлен штамп или сделана надпись от руки«Депонировано». Реестр депонированных сумм вместе с кассовым отчетомпередается в бухгалтерию. Задепонированные суммы на следующий день сдаются вбанк.

Порядок отражения кассовых операций

в бухгалтерском учете

После проверки правильности оформления хозяйственныхопераций первичные документы обрабатываются в учете. В проводках используютбалансовые счета. По коду вида деятельности указывают «0», если можноприменить проводки по всем видам деятельности. Инструкцией N 70н предусмотреныследующие проводки по учету кассовых операций.

1. Операции по поступлению наличных денежных средствв кассу учреждения:

— поступление наличных денежных средств отобслуживающего отделения Федерального казначейства:

Дебет 1 201 04 510 «Поступления в кассу»Кредит 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами,организующими исполнение бюджетов»;

— поступление наличных денежных средств сбанковского счета учреждения:

Дебет 0 201 04 510 «Поступления в кассу»Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковскихсчетов»;

— поступление наличных денежных средств свнебюджетного счета учреждения, открытого в отделении Федеральногоказначейства:

Дебет 0 201 04 510 «Поступления в кассу»Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковскихсчетов»;

— поступление наличных денежных средств отподотчетного лица:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления в кассу»Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000«Расчеты с подотчетными лицами».

2. Операции по выбытию наличных денежных средств изкассы учреждения:

— внесение наличных денежных средств на счет бюджета(сдано из кассы на лицевой счет, открытый в казначействе (депонированнаязарплата, остаток подотчетной суммы)):

Дебет 1 304 05 000 «Расчеты по платежам избюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» Кредит 1 201 04 610«Выбытия из кассы»;

— внесение наличных денежных средств на внебюджетныйсчет:

Дебет 0 201 01 510 «Поступление денежныхсредств учреждения на банковские счета» Кредит 0 201 04 610 «Выбытияиз кассы»;

— выдача денежных средств подотчетному лицу:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета 0208 01 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда» Кредит 0201 04 610 «Выбытия из кассы»;

— выдача заработной платы:

Дебет 0 302 01 830 «Погашение кредиторскойзадолженности по оплате труда» Кредит 0 201 04 610 «Выбытия изкассы»;

— выдача депонированной заработной платы:

Дебет 0 304 02 830 «Уменьшение кредиторскойзадолженности по расчетам с депонентами» Кредит 0 201 04 610 «Выбытияиз кассы»;

— выдача вознаграждения по договорамгражданско-правового характера:

Дебет 0 302 07 830, 0 302 06 830… (в зависимостиот вида оказываемых услуг) Кредит 0 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Рассмотрим порядок отражения кассовых операций вбухгалтерском учете на конкретном примере.

Пример. В кассе бюджетного учреждения 20 августа2005 г. имели место следующие операции:

1. Получены с лицевого счета денежные средства навыплату:

— аванса за август сотрудникам в сумме 175 000 руб.;

— аванса на командировочные расходы в сумме 5000руб., в том числе: на проезд — 2000 руб., суточные — 500 руб., оплата проживания- 2500 руб.;

— вознаграждения по договорам гражданско-правовогохарактера (далее — договоры ГПХ): переводчику — 600 руб.;

— средств для выдачи в подотчет на приобретение ГСМ- 1000 руб.;

— средств для выдачи в подотчет на приобретениеосновных средств — 2000 руб.

2. Сдан в кассу подотчетным лицом остатокподотчетной суммы по приобретению хозяйственных товаров — 125 руб.

3. Выданы под отчет денежные средства накомандировку в сумме 5000 руб.

4. Выданы под отчет денежные средства наприобретение ГСМ в сумме 1000 руб.

5. Выданы под отчет денежные средства наприобретение основных средств в сумме 2000 руб.

Учреждение обслуживается в территориальном органеФедерального казначейства.

В бухгалтерском учете названные операции отражаютсяследующими записями:

Содержание операции  Дебет    Кредит   Сумма, руб.

Получены денежные     
средства с лицевого   
счета в кассу в       
казначействе:         

— на оплату труда     

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 211
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов, 
по оплате 
труда   

175 000 

— на проезд в         
командировку          

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 222
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов 
по оплате 
транспортных
услуг   

2 000   — на выплату суточных 

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 212
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов по
начислениям
на выплаты
по оплате 
труда   

500  

— на оплату проживания
в командировке        

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 226
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов 

2 500  

— на выплату          
вознаграждения по     
договорам ГПХ (услуги 
переводчика)          

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 226
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов, 
по оплате 
прочих услуг

600  

— на выдачу средств в 
подотчет на           
приобретение ГСМ      

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 340
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов, по
приобретению
материальных
запасов  

1 000  

— на выдачу средств в 
подотчет на           
приобретение основных 
средств               

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 304 05 310
Расчеты  
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов, по
приобретению
основных 
средств  

2 000   

Сдан в кассу          
подотчетным лицом     
остаток подотчетной   
суммы по приобретению 
хозяйственных товаров 

1 201 04 510
Поступления
в кассу  

1 208 14 660
Уменьшение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по  
приобретению
материалов

125  

Выданы под отчет      
денежные средства на  
командировку:         

— на проезд           

1 208 03 560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по оплате
транспортных
услуг   

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

2 000    — суточные            

1 208 01 560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по оплате
труда   

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

500   — оплата проживания   

1 208 07 560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по оплате
прочих услуг

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

2 500  

Выданы под отчет      
денежные средства на  
приобретение ГСМ      

1 208 14 560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по  
приобретению
материалов

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

1 000  

Выданы под отчет      
денежные средства на  
приобретение основных 
средств               

1 208 12 560
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по  
приобретению
основных 
средств  

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

2 000  

По истечении трех рабочих дней, включая деньполучения денег в банке, то есть 22 августа, будут сделаны следующиебухгалтерские записи:

Содержание операции  Дебет    Кредит   Сумма, руб.

Выдан аванс за август 
сотрудникам учреждения

1 302 01 830
Уменьшение
кредиторской
задолженности
по оплате 
труда   

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

175 000 

Выдано <2>            
вознаграждение по     
договору ГПХ (услуги  
переводчика)          

1 302 07 830
Уменьшение
кредиторской
задолженности
по расчетам с
поставщиками
и     
подрядчиками
по оплате 
прочих услуг

1 201 04 610
Выбытия  
из кассы 

600  

--------------------------------

<2> Выплата производится по расчетно-платежнойведомости (ф. 0504401).

Обратите внимание: в соответствии с Приказом МинфинаРоссии N 26н <3> при формировании рабочего плана счетов в счете 0 201 04000 «Касса» используется КИВФ — классификация источников внутреннегофинансирования дефицитов бюджетов РФ. Значение КИВФ выбирается в соответствии сПриложением N 7 к Приказу Минфина России от 10.12.2004 N 114н «Обутверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»(далее — Приказ N 114н).

--------------------------------

<3> Методические указания по внедрениюИнструкции по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 24.02.2005 N26н.

Таким образом, при учете движения денежных средств вкассе встает вопрос контроля их целевого использования. При получении денег избанка в кредите счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета сорганами, организующими исполнение бюджетов» последние три знака — подстатья экономической классификации расходов. Следовательно, кассовый расходвсегда учитывается по подстатьям расходов. В счет 0 201 04 000«Касса» экономическая классификация расходов не включена. Однако дляправильного ведения учета и соблюдения целевого использования на каждый моментвремени остаток в кассе должен быть расписан по подстатьям расходов. Выход изданной ситуации — введение аналитических признаков к счету. Можно предложитьследующую схему формирования «аналитики» по счету 0 201 04 000«Касса»:

1-й уровень — целевая статья (ЦР) в соответствии сПриложением N 3 к Приказу N 114н;

2-й уровень — вид расходов (ВР) в соответствии сПриложением N 4 к Приказу N 114н;

3-й уровень — подведомственное учреждение (ПУ) всоответствии со структурой организации;

4-й уровень — подстатья расходов (ПР) в соответствиис Приложением N 5 к Приказу N 114.

В этом случае записи по счету 0 201 04 000«Касса» будут следующими:

Дебет, Кредит 0 201 04 000 ЦС, ВР, ПУ, ПР.

При использовании автоматизированного учета можностроить оборотные ведомости движения денежных средств в разрезе любого признакааналитического учета. Такая организации учета поможет оперативно контролироватьработу кассы, избежать перерасхода по подстатьям экономической классификациирасходов.

Ревизия кассы

Важный организационный момент в кассовом учете — ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится какработниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансовогоконтроля (внешняя ревизия).

Организация внутренних ревизий кассы в учрежденииопределена п. 37 Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленныеруководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятиипроизводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежнойналичности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежнойналичности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ревизия кассы должна проводиться не реже одного разав месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результатыревизии оформляются актом (Приложение N 4 к Порядку ведения кассовых операций).Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверкусохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

Цель проверки кассовых операций органами финансовогоконтроля — установление соответствия применяемой в организации методикибухгалтерского учета нормативным документам. В круг вопросов внешней проверки входят:

1. Полнота и своевременность отражения вбухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требованийзаконодательства РФ.

2. Сохранность денежных средств и иных ценностей,находящихся в кассе. Организация транспортировки денежных средств в бюджетномучреждении.

3. Целевое использование денежных средств.

4. Правильность документального оформления кассовыхопераций в соответствии с установленными правилами.

5. Соблюдение лимита кассы.

6. Своевременность проведения ревизий кассы. Отражениерезультатов ревизии на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:

— полнота оприходования денежных средств, полученныхс лицевых счетов, открытых в отделении Федерального казначейства. Поступленияпроверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выпискахбанка, приходных кассовых ордерах;

— полнота сдачи денежных средств на счетаучреждения. Сопоставляются данные расходных кассовых ордеров, объявлений навзнос наличных денег, выписок банка;

— юридическая обоснованность выдачи денежных средствиз кассы. Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, оназначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о наделенииполномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей,заявлений на выдачу денежных средств под отчет;

— соблюдение установленных предельных сумм расчетовналичными деньгами между юридическими лицами. Предельный размер установленУказанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у. Для выявления фактов превышенияпредельного размера денежных средств проверяют Кассовую книгу, Журналрегистрации кассовых документов, обороты по счетам «Расчеты с подотчетнымилицами», «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;

— соблюдение установленного лимита остатка наличныхденежных средств в кассе предприятия. Проверка производится по Кассовой книгебез учета трехдневного срока выдачи заработной платы;

— ведение Кассовой книги, Журнала регистрациикассовых документов, оформление приходных и расходных кассовых документов.Проверяется соответствие применяемых форм первичных документов по учетукассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполненияреквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей вприходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При веденииучета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов иостатков.

Ответственность за нарушение кассовых операций

Организация работы кассы является одним из наиболееответственных и трудоемких вопросов в деятельности бюджетного учреждения. Всоответствии со ст. 15.1 КоАП <4> предусмотрена административнаяответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежнойналичностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 — 500 МРОТ — дляюридических лиц и 40 — 50 МРОТ для физических лиц.

--------------------------------

<4> Кодекс Российской Федерации обадминистративных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Нарушения порядка работы с денежной наличностью ипорядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административнаяответственность:

— осуществление расчетов наличными деньгами сдругими организациями сверх установленных размеров;

— неоприходование (или неполное оприходование) вкассе денежной наличности;

— несоблюдение порядка хранения денежных средств вкассе учреждения;

— накопление в кассе наличных денег сверхустановленных лимитов.

Согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операцийответственность за организацию работы кассы возложена на руководителейпредприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту