Реферат: Учет и анализ денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙУНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И УЧЕТА

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине: “БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ЭКОНОМИЧЕСКИЙАНАЛИЗ”

На тему: “УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ”

ВЫПОЛНИЛ:

студент

гр. ЗН – Воткинск — 060400 –45 (к) Селезнева Н. В.

ПРОВЕРИЛ:

к.э.н., доцент ГалушкоГ. Ю.

Воткинск, 2003

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………… 4

1.1. Основные нормативныедокументы ………………………………………. 4

1.2. Учет кассовых операций…………………………………………………… 6

1.3. Учет кассовых операций виностранной валюте ………………………… 9

1.4. Безналичная формарасчетов ………………………………………………10

1.5. Учет операций порасчетному счету и другим счетам в банке ………….17

1.6. Учет операций повалютному счету ………………………………………19

1.7. Отчет о движенииденежных средств …………………………………….24

2. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ………… 26

2.1. Анализ наличия идвижения денежных средств ……………………….. 26

2.2. Определение и динамикафинансового цикла ……………………………

ВВЕДЕНИЕ

Учетвозник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И первые егошаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызванопотребностями жизни.

Примернок концу XV века сложилась теориябухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот приём является однимиз основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины:баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие.

Бухгалтерскийучет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ и необходим любому обществу.В Российской Федерации, как и в других странах, разработана и действуетсвоя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точноучитывает специфику экономических отношений и традиций государства.

Бухгалтерский учёт играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовомсостоянии.

В настоящее время все организации независимо от их вида, формсобственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательстви хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Вданной курсовой работе мною рассмотрен учет денежных средств на предприятии какв наличной, так и в безналичной форме, а также проведен анализ наличия идвижения денежных средств на примере открытого акционерного общества «Промжилстрой».

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХСРЕДСТВ

1.2. Основные нормативные документы

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ.

2. Гражданскийкодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. Плансчетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности предприятия иинструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от01.11.91 г. № 56 рекомендованы для применения на территории управленияРоссийской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19.12.91 г. № 18 – 5, с изменениями, утвержденными приказом Министерствафинансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81, от17.02.97г. № 15.

5. «О формахбухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

6.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г.№ 2н.

8. Инструкцияо безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ 09.07.92 г. № 14.

9. Инструкцияо расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях ГосбанкаСССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28

(споследующими изменениями и дополнениями).

10. «Порядокведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от04.10.93 г. № 18.

11. «Оприменении контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов снаселением». Закон Российской Федерации от 18.06.93г. № 5215 – 1.

12.Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетовнерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России16.07.93 г. № 16.

13. «Положениео правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». ПриказЦентробанка РФ от 05.01.98 г. № 14 – П.

14. «Овведении новых форматов расчетных документов». Указание ЦБ РФ от 03.12.97г. № 51 – У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 г. № 502-У).

15. «Обустановлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РоссийскойФедерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. №375 – У.

16. Положениепо бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99.Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н.

17. «Обизменении формата платежного поручения и порядка его заполнения». ПисьмоЦентробанка Российской Федерации от 14. 10.97 г. №529.

18. «О мерахпо повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочениюналичного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РоссийскойФедерации от 18.08.96 г. № 1212.

19. «Обосуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджетналогов и иных обязательных платежей». Указ Президента Российской Федерации от23.05.94 г. № 1006.

1.2. Учет кассовыхопераций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитовых и открытых особых счетах, чековых книжках и так далее.

Основными задачамибухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный исвоевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно –платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использованияденежных средств.

Порядокхранения и расходования денежных средств в кассе установлен ИнструкциейЦентрального Банка Российской Федерации.

Всоответствии с этим документом организации независимо от организационно –правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организациипроизводят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, какправило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии сзаконодательством РФ.

Дляосуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметькассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлениирасчетов с населением производится с обязательным применением контрольно – кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках,расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведениекассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальнуюответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранитьнебольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплатымелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и другихнебольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь втечение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникаморганизации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий ипремий.

Поступлениеденег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовымиордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но ипрописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, имуполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтерили лица, ими уполномоченные. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могутпроизводиться только в день их составления.

Заработнуюплату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендиивыдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно – платежнымведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Поистечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальномустрахованию и стипендий кассир должен:

а) вплатежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанныевыплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составитьреестр депонированных сумм;

в) в концеплатежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированиюсуммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надписьсвоей подписью.

Приходные и расходныекассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журналерегистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции попоступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовуюкнигу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно бытьзаверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В концерабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день ивыводит остаток денег в кассе на следующий день.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главногобухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их изучреждения банка и сдаче в банк.

Хранениев кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации,запрещается.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете50«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а кредит– выбытие денежных средств из кассы.

Всроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассировпроизводится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихсяв кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета покассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму иобстоятельства возникновения.

Ответственностьза соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается наруководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

1.3. Учет кассовыхопераций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается

специальнаякасса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальнойматериальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностраннойвалюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными исправочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцамидорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассирыобязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валютыиз кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассирдолжен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольнымматериалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольныхматериалов такие чеки к оплате не принимаются.

Вкассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ееподлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие,вызывающие сомнение в платежности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивыеденежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту невозвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк спометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том,что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, суказанием в квитанции валюты и ее достоинства.

Оплатутоваров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах.Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночномукурсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчетадолжна быть доступной для посетителей.

Прирасчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа. С согласияпокупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.Выдача сдачи в рублях запрещается.

Дляобособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50«Касса» открывают соответствующие субсчета.

1.4. Безналичная формарасчетов

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечисленийпо расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков,заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежноеобращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает ихболее надежную сохранность.

Взависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчетыразделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородниминазывают расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка,которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты междуорганизациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которыенаходятся в одном населенном пункте.

Основныеформы иногородних расчетов – расчеты платежными поручениями – требованиями,аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы; одногородних – расчеты впорядке плановых платежей, платежными поручениями – требованиями, платежнымипоручениями и расчетными чеками.

Расчетыплатежными поручениями – требованиями. При данной форме расчетовполучатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ,содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммычерез банк за товарно – материальные ценности, выполненные работы и оказанныеуслуги.

Оплатаплатежных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и безакцепта. Акцепт требований может быть последующим или предварительным. При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика,если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующемакцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после егопоступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта,то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика исписывает её со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцептаиногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней послепоступления требования в банк плательщика.

Вслучае акцепта платежного поручения – требования отделение банка покупателяизвещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа.Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный или другойсчет поставщика.

Схемадокументооборота при расчете платежными требованиями с использованиемпредварительного акцепта приведена на рис. 1.

/> /> /> /> /> /> <td/> /> />

/>/> Поставщик 1 Покупатель

/> /> /> /> /> /> /> <td/> /> />

2 7

/>/> 4 5

/> /> /> /> /> /> /> /> /> />

/>/> Отделение банка, 3 Отделениебанка,

/>/> обслуживающее обслуживающее

/>/> поставщика 6 покупателя

Рис. 1. Документооборот при расчете платежнымитребованиями:

1– отправка документов, подтверждающих отгрузку товара; 2 – сдача поставщикомплатежного поручения – требования на инкассо; 3 – отправка платежногопоручения – требования учреждению банка плательщика; 4 – извещение покупателяо поступлении платежного поручения – требования; 5 – отправка покупателюоплаченного платежного поручения – требования; 6 – извещение об оплатепокупателем счета; 7 – перечисление платежа за счет поставщика и извещение обэтом поставщика.

Достоинством акцептнойформы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяетплательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренныхдоговорами. Её недостаток заключается в сравнительно медленном поступлениисредств на счет поставщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчетыплатежными поручениями – требованиями могут осуществляться и без их акцепта.Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ,воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном,почтово – телеграфные и некоторые другие услуги.

Прирасчетах платежными поручениями – требованиями расчеты у поставщиков отражаюткак реализацию продукции, то есть с применением счетов 45 «Товары отгруженные»,46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками», 51 «Расчетный счет», 63 «Расчеты по претензиям» и др.

Аккредитивнаяформа расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договороми когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии сположениями о поставках продукции производственно – технического назначения итоваров народного потребления.

Особенностьаккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документовпроизводят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика оботкрытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика наусловиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной взаявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с однимпоставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может бытьпродлен по согласию поставщика и покупателя.

Схемадокументооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 2.

/> /> /> /> /> /> <td/> />

/>/> Поставщик 4 Покупатель

/> /> /> /> /> /> /> <td/> /> />

5 3 1

/> /> /> /> /> /> <td/> /> />

Отделение банка, Отделениебанка,

/>/> обслуживающее 2 обслуживающее

/>/> поставщика покупателя

Рис. 2. Документооборот при аккредитивной формерасчетов:

1- аккредитивное заявление; 2 – поручение об открытии аккредитива; 3 –извещение об открытии аккредитива; 4 – отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 – предъявление реестра счетов для немедленнойоплаты.

Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банкепоставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленныхпоставщиком реестров счетов и транспортных или приемо – сдаточных документов,удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком вобслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день послеотгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают насчете 55 «Прочие счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Остатокнеиспользованного аккредитива возвращают организации – покупателю и зачисляютна расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, илиперечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставленза счет банковского кредита.

Кнедостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактическогоиспользования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплатусчетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно – платежной дисциплины.

Платежныепоручения используются организациями для расчетов за продукцию иуслуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можноприменять в одногородних и иногородних расчетах.

Платежноепоручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечислениеденежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В немобязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежноепоручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующегоакцепта после получения получателем товарно – материальных ценностей илиоказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительнойоплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаровили оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленнопосле получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 рабочих днейсо дня получения платежа.

Платежноепоручение оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины,установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менееэтой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается суммапереводов на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.

Прирасчетах платежными поручениями (переводами) операции по расчету у поставщикови покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким образом, как и при расчетах платежными поручениями – требованиями.

Расчетычеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельцасчета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чекесуммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногороднихрасчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированныечековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком илиподрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжкии передает его представителю поставщика или подрядчика, который становитсячекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка,как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на егорасчетный счет.

Расчетыв порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда междупоставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формызаключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (какправило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения — требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодическиуточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет.

Расчетыв порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной ифинансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроль за оплатой каждогоотдельного платежного документа.

Расчетыв порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками», поставщики – на счете 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками».

Расчеты,основанные на зачете взаимных требований. При данной формерасчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платежв установленном порядке.

Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или ихгруппой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон междуорганизациями по согласованию с учреждениями банка.

1.5. Учет операций порасчетному счету и другим счетам в банке

Каждая организация вправе открывать влюбом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств иосуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям,имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы идр.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могутбыть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетовпо месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущиесчета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможностьоткрыть расчетный счет: производственным (структурным) единицампроизводственных и научно – производственных объединений; другим хозрасчетнымподразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативампо месту нахождения их филиалов и др.

Следуетотметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решалсяв различные годы по – разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая1994 года № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный(текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 п.2 Указа ПрезидентаРФ от 23 мая 1994 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможностьиметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов,рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетногосчета.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут бытьоткрыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке,установленном специальной инструкцией.

Срасчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежныхчеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с ихсогласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решениюГосударственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Вбесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срокв государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, затаможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к нимдокументам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих,теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.

Особыйпорядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 (16) для организаций – недоимщиков.Организациями – недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности поплатежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ и др.).

Указанныеорганизации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоятна учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихсярублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца небыло нарушений сроков исполнения платежных поручений организации – недоимщикапо вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

Денежныесредства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активномсинтетическом счете 51 «Расчетный счет». Основанием для записей по расчетномусчету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимосчетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55«Специальные счета в банках». На счете 55 учитывают наличие и движениеденежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся ваккредитивах, чековых книжках, иных

платежныхдокументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а такжедвижение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежитобособленному хранению.

1.6. Учет операций повалютному счету

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный

счет натерритории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральнымбанком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открываютсчета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу внескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую,осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка надень совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся насчет организации.

Дляоткрытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банкследующие документы:

1. Справку опостановке на учет в налоговом органе;

2. Заявление,содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес,номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. Взаявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведениявалютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номерприсваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.

3. Копииучредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные внотариальной конторе или регистрирующим органом.

4. Копии документово регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующиморганом.

5. Карточкуустановленной формы с образцами подписей и оттиска печати, завереннуюнотариально.

6. Справку орегистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны

представить вбанк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностраннымиинвестициями.

Послепроверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляетраспоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) даетвозможность организации осуществлять операции по валютному счету.

Наосновании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно –кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионноговознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий посписанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.

Дляобобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валютеиспользуется счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражают поступлениеденежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списаниеденежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются наосновании выписок банка и приложенных к ним денежно – расчетных документов.Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженныепри проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Аналитическийучет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка дляхранения денежных средств в иностранных валютах.

Ксчету 52 «Валютный счет» открывают следующие субсчета:

1 «Транзитныевалютные счета»;

2 «Текущиевалютные счета»;

3 «Валютныесчета за рубежом».

Транзитныйвалютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений виностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемыесразу в дебет счета 52 – 2 «Текущие валютные счета»:

1) переводпосреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ею частивалютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже частивалютной выручки;

2) иностраннаявалюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и заиностранную валюту другого вида;

3) инкассированнаявалютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров(работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;

4) наличныепоступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютногосчета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировкамиработников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52 – 1 «Транзитные валютные счета»

осуществляютсяв следующих случаях:

1) при возвращениисредств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;

2) при перечисленииэкспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациямиорганизациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетомкомиссионного вознаграждения;

3) при перечислениивалютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиковэкспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионноговознаграждения. Если организация – посредник осуществляет за организацию – поставщикаобязательную продажу части его валютной выручки, то оставшаяся часть выручкиперечисляется с транзитного валютного счета посредника на текущие счетаорганизации – поставщика;

4) для оплатыследующих расходов: в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхованияи экспедирования грузов; в пользу организаций – резидентов в оплатутранспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранныхгосударств и в международном транзитном сообщении; по уплате экспортныхтаможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;перевод начисленного посредническими организациями комиссионного вознагражденияпо экспортным контрактам;

5) при обязательнойпродаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте,превышающей сумму обязательной продажи;

6) при осуществлениипосредническими организациями по поручению организаций – поставщиков экспортнойпродукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейсяорганизациям – поставщикам;

7) при переводеоставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средствна ее текущий счет;

8) при переводепосредническими организациями поступивших от резидентов сумм в иностраннойвалюте в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитныхвалютных счетов на текущие валютные счета в оплату стоимости импортируемыхтоваров по поручению резидентов товаров за счет их средств;

9) при переводе натекущие валютные счета организации – посредника оставшейся после обязательной продажичасти валютной выручки организации – экспортера, произведенной организацией –посредником со своего транзитного счета, части валютной выручки организации –экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных сорганизациями договоров на импорт продукции.

Текущий валютный счет открывается организациями для учета

средств,оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортнойвыручки и совершении иных операций по счету в соответствии с валютнымзаконодательством.

Подебету счета 52 – 2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностраннойвалюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета»,а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютныйсчет, минуя транзитный счет.

Скредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается вбезналичном и наличном порядке.

Снятиеналичной иностранной валюты со счета 52 – 2 разрешается на оплату расходов,связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, атакже по специальному разрешению Банка России.

Валютныесчета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центральнымбанком Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

Разрешениевыдается на следующие цели:

а) на оплатурасходов представительства за рубежом;

б) на оплатурасходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

в) на оплатурасходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

Движениесредств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».

Банкначисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которымимеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущимвалютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневнымдепозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видамвалюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).

Организацияможет осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцевв зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляютсяпроценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке,базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

1.7. Отчет о движенииденежных средств

С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных

средств.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РоссийскойФедерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Движениеденежных средств показывается по видам деятельности – текущей,инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации попроизводству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями идолгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлениемкраткосрочных финансовых вложений.

Отчето движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовойдеятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету,из них с применением контрольно – кассовых аппаратов, позволяют контролироватьналичный поток денежных средств.

2. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ДИНАМИКА ФИНАНСОВОГО ЦИКЛА

2.1. Общая характеристика предприятия

Вмногообразии видов коммерческой деятельности, строительство было и остаетсяодной из ведущих отраслей. Оно оказывает решающее влияние на развитие огромногоколичества смежных отраслей материального производства. Правовую основудеятельности охватываемой понятием «Строительство» определяет Гражданскийкодекс РФ (ПС) часть вторая, глава 37-подряд, а также специальный параграф –строительный подряд.

Отличительной особенностьюстроительства от всех других отраслей является то, что конечный продукт всегданеподвижен относительно земли, индивидуален (даже если объекты построены поодному и тому же проекту), рассчитан на длительную эксплуатацию. Главнойсферой строительства является создание (обновление) основных фондов.

Полное официальное названиеобщества, которое является объектом исследования – открытое акционерноеобщество «Промжилстрой».

Целью общества являетсяполучение прибыли на основе проектирования и строительства гражданских,промышленных и других объектов, производства строительных материалов иполуфабрикатов, оказания строительных, посреднических и других услуг,риэлтерской деятельности, маркетинговой, дилерской и торговой деятельности.

Отдельными видамидеятельности общество может заниматься только на основе разрешения (лицензии).

Общество являетсяюридическим лицом по действующему законодательству. Для достижения целей своейдеятельности общество вправе от своего имени вступать в договорные отношения,приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком на суде.

Общество создается нанеопределенный срок, приобретает права и обязанности юридического лица смомента регистрации в установленном порядке.

Общество имеетзарегистрированный фирменный знак, печать со своим наименованием и фирменнымзнаком, вправе открывать расчетные и другие счета, в том числе валютный, вучреждениях банков.

Общество может иметьдочерние и зависимые общества на территории РФ, созданные в соответствии сзаконом, а за пределами территории РФ в соответствии с законодательством иностранногогосударства по месту нахождения дочернего.

Уставной капитал обществасоставляет 500 тысяч рублей, который разделен на 50000 обыкновенных именныхакций номинальной стоимостью 10 рублей каждая.

ОАО «Промжилстрой» за годы своей деятельности построил ряд

важныхобъектов: Воткинский филиал Евроазиатского банка, административные здания иофисы, жилые дома, велись строительно-монтажные работы в здании ГоссоветаУдмуртской Республики, санатории «Ува», Воткинской городской и районнойадминистрации, больничном комплексе города.

2.2.Основные экономические показатели деятельности

за 2001 – 2002 гг.

Таблица 1

Экономические показатели за 2001 год

№ ПОКАЗАТЕЛИ На начало года. На конец года. Изменения

Тыс. руб. %

Объем Строительно-монтажных работ

тыс. руб.

38720 41970 3250 108,4 2.

Объем прочей реализации

тыс. руб.

15088 19746 4658 130,9

Прибыль от реализации

тыс. руб.

1564 1528 -36 97,7

Балансовая прибыль

тыс. руб.

395 264 -131 66,8

Фонд оплаты труда

тыс. руб.

7683 8193 510 106,6

Численность

чел.

640 649 9 101,4

Производительность

тыс. руб/ч.

406 450 44 110,8

Средняя заработная плата по предприятию

руб./мес.

1102 1052 -50 104,9

/> /> /> /> /> /> /> />

По таблице 1 видно, что в 2001 году объем строительно-монтажных работсоставил 108% по отношению к прошлому году. При этом численность предприятияувеличилась на 1,4%, производительность повысилась на 10,8%.

Несмотряна то, что на предприятии увеличение объема строительно — монтажных работ,объема прочей реализации, объема численности работников, а так жепроизводительности труда, балансовая прибыль и прибыль от реализацииуменьшились.

Причиной этому является увеличение числа заказчиков настроительно-монтажные работы, а так же покупателей продукции (железобетонныхизделий, арматурных конструкций, пиломатериала и др.), но оплата не былапроизведена в полном объеме.

Приведенные выше данные позволяют судить о том, что хозяйственнаядеятельность предприятия ведется не лучшим образом, а именно – нет контроля за дебиторскойзадолженностью.

Таблица. 2

Экономические показатели за 2002 год

№ ПОКАЗАТЕЛИ На начало года На конец года Изменения Тыс. руб % 1.

Объем Строительно-монтажных работ

тыс. руб.

41970 46041 4071 109,7 2.

Объем прочей реализации

тыс. руб.

19746 23419 3673 118,6 3.

Прибыль от реализации

тыс. руб.

1528 3018 1490 162,6 4.

Балансовая прибыль

тыс. руб.

264 1133 869 429,2 5.

Фонд оплаты труда

тыс. руб.

8193 10298 2105 125,7 6.

Численность

чел.

649 675 26 104 7.

Производительность

тыс. руб/ч.

450 475 25 105,5 8.

Средняя заработная плата по предприятию

руб. мес.

1052 1271 219 120,9

Данные таблицы 2 показывают, что объем строительно — монтажных работ в 2002 году увеличился почти на 10 %. Численность работников ипроизводительность труда увеличилась практически незначительно.

Прибыльот реализации составила 162,6 %, балансовая прибыль повысилась в 4 раза. Столь резкое увеличение прибыли в 2002 году при незначительном повышении объемастроительно — монтажных работ позволяет сделать вывод, что была погашеназначительная часть дебиторской задолженности, образовавшейся ранее. Эти данныеговорят об улучшении ведения хозяйственной деятельности на предприятии.

Данные показатели позволяют сделать вывод, что рост прибыли в 2002году при прежнем уровне объема строительно – монтажных работ произошел засчет оплаты заказов, выполненных ранее.

2.3. Анализ наличия и движения денежных средств

Обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночных условиях может только непрерывное движение денежных средств – ихпоступление (приток), расход (отток), наличие определенного свободного остаткана счетах в банке (сумма должна быть такой, чтобы её хватало для производствавсех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжениидлительного времени может быть результатом неправильного использованияоборотного капитала). Возникает необходимость оценить рациональностьуправления денежными средствами на предприятии.

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с цельюполучения прибыли. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности насчетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков,то есть притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттокамиувеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств иувеличению потребности в кредите. На рисунке 3 стрелки, направленные внутрь,показывают притоки денежных средств, наружу – оттоки.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия являетсяприток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствиетакого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о егосерьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией иобесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодногоразмещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникаетнеобходимость оценить рациональность управления денежными средствами напредприятии.

/>/>/>/>/>/>/>/>/>

выпуск но- основные финансовые

выхакций фонды вложения

/>/>/>/>/>/>

/>/>/>/>/>/>новый выплата

/>заёмный зар.платы

/>/>/>капитал

/> /> /> /> /> /> <td/> /> />

погашение ДЕНЕЖНЫЕ выплата

/>/> дебиторской ПОТОКИ дивидендов

/>/>/> задолж-ти

/>/>/>/>/>/>/>/> продажа погашение

/>/> за наличный кредиторской

расчет задолж-ти

/> /> /> /> /> /> <td/> />

/>/>/>/>/>/> продажа погашение

имущества кредитов бан-

/>/>/>/>/>/>/>/> ков и займов

наличные налоги

/>/> платежи

Рис. 3. Денежные потоки

Существуют различные способы такого анализа. В частности, своеобразнымбарометром возникновения финансовых трудностей является тенденция сокращениядоли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающемобъеме его текущих обязательств.

Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точностиобъяснить расхождение между величиной денежного потока и полученной заопределенный период прибылью.

Существует ряд видов деятельности предприятия, в той или иной степенисвязанных с движением денежных средств:

1. Текущаядеятельность – получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетампоставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработнойплаты, расчеты с бюджетом, выплаченные (полученные) проценты по кредитам изаймам.

2. Инвестиционнаядеятельность – движение средств, связанных с приобретением или реализациейосновных средств и нематериальных активов.

3. Финансоваядеятельность – получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные икраткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по получен- нымранее кредитам, выплата дивидендов.

4. Прочиеоперации с денежными средствами – использование фонда потребления, целевоефинансирование, безвозмездное использование денежных средств и т.д.

Таблица 3

Определение и анализ бюджета денежных средств на 2001– 2002 гг.

Показатель

2001 год

тыс. руб.

2002 год

тыс. руб.

Изменение

Тыс. руб.

Поступление денежных средств:

— Реализация продукции

— прочие поступления

— ВСЕГО поступлений

6453,061

6549,043

13002,104

21188,038

14970,120

36158,158

+14734,977

+8421,077

+23156,054

Отток поступлений

— погашение кредиторской задолженности

— прочие платежи

(налоги, заработная плата и т.д.)

— ВСЕГО выплат

113,622

12923,899

13037,521

8950,993

27180,207

36131,200

+8837,371

+14256,308

+23093,679

ИЗЛИШЕК (НЕДОСТАТОК) -35,417 26,958 +62,375

Остаток денежных средств на начало года

Изменение денежных средств

Остаток денежных средств на конец года

Требуемый минимум

Денежных средств на расчетном счете

Требуемая краткосрочная ссуда

48,489

-35,417

13,072

31,000

17,928

13,072

26,958

40,030

31,000

-35,417

+62,375

+26,958

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что на нашем предприятии в 2001году наблюдался недостаток минимально необходимых денежных средств в размере35,417 тысяч рублей. Для нормального функционирования предприятия в течениегода необходима была краткосрочная ссуда в размере 17,928 тысяч рублей.

В2002 году ситуация немного улучшилась в отношении необходимого количестваденежных средств на предприятии. Поступления увеличились на 23156,054 тысячрублей, увеличились и расходы, однако на предприятии наблюдался излишекденежных средств в размере 26,958 тысяч рублей, данный фактор можнорассматривать как положительный, хотя в тот же самый момент данный фактор можнорассматривать как не размещение денежных средств упуская возможность получитьдополнительный доход.

2.4. Определение и динамика финансового цикла

Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляетсобой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовыересурсы находятся в запасах и дебиторской задолженности. Поскольку предприятиеоплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которогоденежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл меньше насреднее время обращения кредиторской задолженности.

Сокращение операционного и финансового цикла в динамике рассматриваетсякак положительная тенденция и наоборот. Если сокращение операционного цикламожет быть сделано за счет ускорения производственного процесса иоборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может бытьсокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритическогозамедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таким образом, продолжительность финансового цикла в днях оборотарассчитывается по формуле:

ПФЦ = ПОЦ – ВОК (1)

Где ПОЦ – продолжительность операционного цикла(оборачиваемость средств в днях + оборачиваемость запасов в днях)

ВОК – время оборачиваемостикредиторской задолженности.

Таблица 4

Анализ и динамика финансового цикла

Наименование показателя Формула расчета 2001 год 2002 год Изменения Оборачиваемость средств (обороты)

Выручка/средняя

Дебиторская задолженность

6,9 5,0 -1,9 Оборачиваемость средств (дни) 360/оборачивае-мость средств в оборотах 52,2 72,0 +19,8 Оборачиваемость запасов (обороты)

Себестоимость/

средние запасы

5,6 5,6 - Оборачиваемость запасов (дни)

360/оборачива

емость запасов в оборотах

64,3 64,3 -

Оборачиваемость кредиторской задолженности

(дни)

Средняя кредиторская задолженность

х 360/ себестоимость

135,7 176,5 +40,8

Продолжитель

ность операционного цикла (дни)

Оборачиваемость средств + оборачиваемость

запасов

116,5 136,3 +19,8

Продолжитель

ность финансового цикла (дни)

Продолжительность операционного цикла – продолжитель

ность кредиторской задолженности

-19,2 -40,2 -21,0

Данные таблицы 4 говорят о том, что количество средств в оборотах в2002 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов, тем самым, продолжительностьоборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней.

Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2002 годуувеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного циклаувеличилась на 19,8 дней.

Из-за высокой продолжительности оборачиваемости кредиторскойзадолженности в 2001 году, на предприятии продолжительность финансового циклаимеет отрицательную величину – 19,2 дня, в 2002 году продолжительностьфинансового цикла стала –40,2 дня.

Выше изложенные данные говорят о трудном финансовом положении напредприятии.

Чтобы определить величину дополнительно привлеченных средств в обороте в2002 году, применяется формула:

Привлечение выручка от реализации

средств в обороте = -------------------------------- х (период оборота текущих активов-период Длительность периода оборота прошлого года)

Средства вобороте = 59652,958/360 х (161,0-140,60) = 3380,334 тысяч рублей

Таким образом, замедление оборота потребовало привлечение дополнительныхсредств за 1 оборот в размере 3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее,оборачиваемость текущих активов в 2002 году составила 2,2 раза, следовательно,за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей (тоесть 3380,334 х 2,2).

Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общейоценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не отразмеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать своидолги, т.е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежногооборота предприятия, сопровождающая потоком денежных платежей и расчетов,проходящие через расчетные и другие счет предприятия. Потому желаемаяэффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положение будутдостигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли,оборотного капитала и денежных средств.

Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимовыполнить несколько расчетов:

Таблица 5

Исходные данные для анализа движения

денежных средств за 2001 год

Показатели

Сумма

Тыс. руб.

Состояние на начало периода Запасы и затраты 10143,751 Дебиторская задолженность 4235,330 Кредиторская задолженность 13825,462 Основные средства 443,497 Операции за отчетный период Реализация продукции 50925,875 Расчеты с поставщиками 13825,462 Расходы по оплате труда 8293,138 Приобретение основных средств 1026,428 Начислено амортизации 94,448 Состояние на конец периода Запасы и затраты 7707,875 Дебиторская задолженность 10571,412 Кредиторская задолженность 24169,035 Основные средства 1375,477

Пользуясьданными формулами, вычислим:

1. Объем закупок иматериалов

M = R + KZ (2)

Где М – объем закупок;

R –расчеты с поставщиками;

KZ –изменение остатков кредиторской задолженности.

М = 24169,035-13825,462 =24169,035 тысяч рублей.

2. Объем материальныхзатрат, включаемых в себестоимость

MZ = M – dZ (3)

МZ – материальные затраты;

DZ - изменение остатков производственных запасов.

МZ = 24169,035 –(7707,875 – 10143,751) = 21733,159 тысяч рублей

3. Денежные поступления отдебиторов

DZ = N - Ra (4)

ДZ – изменениеостатков дебиторской задолженности.

ДZ = 50925,875 –(10571,412 – 4235,330) = 44589,793 тысяч рублей

Таблица 6

Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотногокапитала

и денежных средств за 2001 год (тыс. руб.)

Показатели

Прибыли и

убытки

Оборотный

Капитал

Денежные

Средства

1. Поступление средств

— реализация

продукции

— прирост запасов

— денежные средства

50925,875

-2435,876

44589,793

Продолжение таблицы 6

2. Расходы

— материальные затраты

— закупки материалов

— оплата материалов

— оплата труда

— приобретение

основных средств

— амортизация

21733,159

8293,138

94,448

24169,035

8293,138

1026,428

13825,462

8293,138

1026,428

3. Чистые поступления (расход) средств 20805,130 15001,398 21444,765

Из таблицы 6 видно, что приток оборотного капитала является результатомполученной прибыли в размере 20805,130 тысяч рублей плюс начисленной амортизации в размере 94,448 тысячи рублей минус затраты на приобретение основных средств в сумме 1026,428 тысяч рублей.

Чистый приток денежных средств в сумме 21444,765 тысяч рублей образовалсяв результате сальдирования сумм притока и оттока средств.

Приток средств образовался за счет прибыли (20805,130 тысяч рублей),амортизации (94,448 тысяч рублей), роста кредиторской задолженности (24169,035– 13825,462 = 10343,573 тысяч рублей)

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (1026,428тысяч рублей), ростом (снижением) запасов на сумму (7707,875 – 10143,751 =-2435,876 тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (10571,412 –4235,330 = 6336,082 тысяч рублей).

Таблица 7

Исходные данные для анализа движения денежных средствза 2002 год

Показатель

Сумма

Тыс. руб.

Состояние на начало периода Запасы и затраты 7707,875 Дебиторская задолженность 10571,412 Кредиторская задолженность 24169,035 Основные средства 1375,477 Операции за отчетный период Реализация продукции 59652,958 Расчеты с поставщиками 24169,035 Расходы по оплате труда 10651,410 Приобретение основных средств 1129,500 Начислено амортизации 213,500 Состояние на конец периода Запасы и затраты 12689,921 Дебиторская задолженность 13114,138 Кредиторская задолженность 32240,025 Основные средства 2287,718

Пользуясь даннымиформулами, вычислим:

1. Объем закупок иматериалов ( М = R + Dkz)

М = 24169,035 + (32240,025– 24169,035) = 32240,025 тысяч рублей

2. Объем материальныхзатрат, включаемых в себестоимость

МZ = М – dZ

МZ = 32240,025 –(12689,921 – 7707,875) = 27257,979 тысяч рублей

3. Денежные поступления отдебиторов

ДZ = N –dRa

ДZ = 59652,958 –(13114,138 – 10571,412) = 57110,232 тысяч рублей

Таблица 8

Анализ взаимосвязи движения прибыли,

оборотного капитала и денежных средств за 2002 год(тыс. руб)

Показатели

Прибыли и

убытки

Оборотный

Капитал

Денежные

Средства

1. Поступление средств

— реализация

продукции

— прирост запасов

— денежные средства

59652.958

4982.046

57110.232

2. Расходы

— материальные затраты

— закупки материалов

— оплата материалов

— оплата труда

— приобретение

основных средств

— амортизация

27257.979

10651.410

213,500

32240.025

10651.410

1129,500

24169.035

10651.410

1129,500

3. Чистые поступления (расходы) средств 21530,069 20614,069 21160,287

Из таблицы 8 видно, что приток оборотного капитала является результатомполученной прибыли в размере 21530,069 тысяч рублей плюс начисленнойамортизации в размере 213,500 тысяч рублей минус затраты на приобретениеосновных средств в сумме 1129,500 тысяч рублей.

Чистый приток денежных средств в сумме 21160,287 тысяч рублей образовалсяв результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средствобразовался за счет прибыли (21530,069 тысяч рублей), амортизации (213,500тысяч рублей), роста кредиторской задолженности (32240,025 – 24169,035 =8070,990 тысяч рублей).

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (1129,500тысяч рублей), ростом запасов на сумму (12689,921 – 7707,875 = = 4982,046тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (13114,138 –10571,412 =2542,726 тысяч рублей).

Выше приведенный анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капиталаи денежных средств за 2001 год, 2002 год говорит о том, что в 2002 году выручка от реализации продукции повысилась на 17 %, оборотный капитал имелповышение на 37 %, чистые денежные поступления составили 98,7 % по сравнению сданными прошлого года.

Из вышеизложенного можно сделать заключение, что самое большое вложение средств имел оборотный капитал, который на протяжении двуханализируемых лет практически не изменял свою структуру.

В 2001 году отток денежных средств составил 52 % по отношению к притокуденежных средств. В 2002 году отток денежных средств уже составил 63 % поотношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составиливсего 37 %.

Из чего следует вывод, что в 2002 году финансовое состояние несколькоухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По выше приведенному анализу движения денежных средств, а такжеопределения и динамики финансового цикла за 2001 год, 2002 год можно сделатьвывод, что предприятие находится в кризисном финансовом положении.

В 2001 году на анализируемом предприятии наблюдался недостаток минимальнонеобходимых денежных средств в размере 35,417 тысяч рублей. Для нормальногофункционирования предприятия в течение года необходима была краткосрочная ссудав размере 17,928 тысяч рублей.

Количество средств в оборотах в 2002 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов,тем самым, продолжительность оборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней.Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2002 годуувеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного циклаувеличилась на 19,8 дней.

Выше изложенные данные говорят о трудном финансовом положении напредприятии. Замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средствза 1 оборот в размере 3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее,оборачиваемость текущих активов в 2002 году составила 2,2 раза, следовательно,за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей

Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежныхсредств за 2001 год и 2002 год говорит о том, что в 2002 году выручка отреализации продукции повысилась на 17 %, оборотный капитал имел повышение на37 %, чистые денежные поступления составили 98,7 % по сравнению с даннымипрошлого года.

Из вышеизложенного можно сделать заключение, что самое большое вложение средств имел оборотный капитал, который на протяжении двух анализируемыхлет практически не изменял свою структуру.

СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы истатистика, 1997.

2. БалобановИ.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы истатистика, 1998.

3. КовалевВ.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализотчетности. – М.: Финансы и статистика, 1998.

4. РусакН.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. – Минск: ООО Меркрваене, 1995.

5. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ИП Экоперспектива,1998.

6. ЕфимоваО.В. Финансовый анализ. – Москва: Бухгалтерский учет, 1998.

7. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – Москва: ИНФРА-М, 1997.

8. СтражеваВ.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Минск: Высшая школа,1995.

9. КондраковН.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – 2-еиздание – Москава: Перспектива, 1994.

10. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Минск: ПКФ «Экаунт»1994.

11. КрейнинаМ.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательностиакционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – Москва: АО«Дис», МВ-Центр, 1994.

12. ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит. – Москва: Инфра –М, 1995.

13. СтояноваЕ.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – Москва: Перспектива, 1996.

14. Хендриксен Э.Э., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. –Москва: Финансы истатистика, 1997.

15. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условияхинфляции. – Москва: Перспектива, 1995.

16. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и риск. –Москва: ИНФРА-М, 1994.

17. Друри К.Введение в управленческий и производственный аудит. – Москва: Аудит, 1994.

18. БирманГ., Шмидт С. Экономический анализ инвистиционных проектов. – Москва: ЮНИТИ,1997.

19. ГольбергМ.А. Введение в бухгалтерское дело. – Москва: Введение в бухгалтерское дело. –Москва: БИНОМ, 1994.

20. Моляков Д.С. Финансы предприятийотраслей народного хозяйства: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика,2000.

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"

15 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Учет и анализ доходов и расходов ООО "Ремонт-Юг"

15 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Учет и анализ доходов от торговой деятельности

15 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Учет и анализ заказов на товары, обработка данных и контроль над их прохождением на примере ООО "Нива"

15 Июня 2015