Реферат: Учет и анализ банкротств
Конспект лекций
УЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ
Составление ликвидационного баланса
Ключевым бухгалтерским документом предприятия банкротаявляется ликвидационный баланс, в котором отражаются все активы предприятиясоставляющие его конкурсную массу, а также результаты рассмотрения требованийкредиторов.
Таким образом, баланс характеризует состояние имущества иобязательств организации на дату ее ликвидации.
Задача.
Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием егобанкротом, принято в январе 2003 года.
По состоянию на 1 января бухгалтерский баланс предприятия выполненследующим образом:
Актив
Пассив
Основные средства (01) 138 000 Уставной капитал (80) 15 000 Амортизация основных средств (02) (56 250) Убытки отчетного года (99) (69 050) Сырье и материалы (10) 27 500 Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000* НДС по приобретенным ценностям (19) 12 500
Кредиторская задолженность:
— поставщики (60)
— налоги (68)
— внебюджетные фонды (69)
— персонал (70)
— прочие (76)
75 000
21 000
14 000
18 000
16 000
Дебиторская задолженность (62) 18 200Баланс
139 950
Баланс
139 950
* кредит банка обеспечен залогом имущества.
1. При проведении инвентаризации выявлено:
1) недостача основных средств на сумму 5000 руб. (амортизация– 4500 руб.). Виновники не обнаружены.
2) выявлены излишки материалов на сумму 3000 руб.
3) выявлена недостача основных средств на сумму 800 руб.(удерживается из зарплаты виновного).
1.а) выявлена остаточная стоимость: Д02 – К01 – 4500
/>
б) списана сумма недостачи: Д94 – К01 – 500
в) недостача списана на финансовый результат: Д91 – К94– 500
2.излишек материалов: Д10 – К91 – 3000 – оприходованы, выявлены излишки.
3.а) списана сумма недостачи: Д94 – К01 – 800
б) погашена недостача за счет виновного: Д70 – К94 –800
Выявлен финансовый результат при инвентаризации: Д91 – К99– 2500
91 Д - К + 500 30002500
Актив Пассив Основные средства (01) 132 200 Уставной капитал (80) 15 000 Амортизация основных средств (02) (51 750) Убытки отчетного года (99) (66 550) Сырье и материалы (10) 30 500 Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000* НДС по приобретенным ценностям (19) 12 500Кредиторская задолженность:
— поставщики (60)
— налоги (68)
— внебюджетные фонды (69)
— персонал (70)
— прочие (76)
75 000
21 000
14 000
17 200
16 000
Дебиторская задолженность (62) 18 200 Баланс 141 650 Баланс 141 650При выверке расчетов с дебиторами и кредиторам в учете –расхождений не обнаружено.
Заказчик, имеющий задолженность за выполненные работы вразмере 18 200 руб. является также кредитором за поставленные материалы насумму 75 000 руб. При выверке расчетов с налоговой службой начисленодополнительно: 2 500 руб. задолженности по налогу и 800 руб. штрафа.
1.операция взаимозачета:
а) проверен зачет взаимных требований: Д60 – К62 –18200
б) зачет НДС по погашенной задолженности: Д68 – К19 –3033
18 200: 75 000 = 0,24 (% оплачиваемойзадолженности)
12 500 х 0,24 = 3033
2.налоги + штраф
доночисления: Д90 – К68 – 2500
штраф: Д91 – К68 – 800
Списан на финансовый результат: Д99 – К90,91 – 3300
Актив Пассив Основные средства (01) 132 200 Уставной капитал (80) 15 000 Амортизация основных средств (02) (51 750) Убытки отчетного года (99) (69 850) Сырье и материалы (10) 30 500 Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000* НДС по приобретенным ценностям (19) 9 467Кредиторская задолженность:
— поставщики (60)
— налоги (68)
— внебюджетные фонды (69)
— персонал (70)
— прочие (76)
56 800
21 267
14 000
17 200
16 000
Баланс 120 417 Баланс 120 417
Реализация имущества.
Ввиду отсутствия денежных средств на счетах организациинеобходимо реализовать имущество (основные средства, материалы).
1. Основные средства проданы за 96 000 руб. (вт.ч. НДС – 16 000 руб.).
2. Материалы проданы за 30 000 руб. (в т.ч. НДС –5 000 руб.).
1.а) списана амортизация: Д02 – К01 – 51750
б) списана остаточная стоимость ОС: Д91 – К01 – 80450
(132 000 – 51 750) = 80 450
в) признана выручка от продажи: Д62 – К91 – 96000
г) начислен НДС: Д91 – К68 – 16000
д) поступили денежные средства от покупателя: Д51 – К62– 96000
е) выявлен финансовый результат: Д99 – К91 – 450 (убыток)
91 Д - К + 84500 96000 160004500
2. Продажа материалов:
а) списана стоимость материалов: Д91 – К10 – 30500
б) признана выручка от продажи: Д62 – К91 – 30000
в) начислен НДС: Д91 – К68 – 5000
г) поступили денежные средства от покупателя: Д51 – К62– 30000
д) выявлен финансовый результат: Д99 – К91 – 5500(убыток)
91 Д - К + 30500 30000 50005500
Актив Пассив НДС по приобретенным ценностям (19) 9 467 Уставной капитал (80) 15 000 Убытки отчетного года (99) (75 800) Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000*
Кредиторская задолженность:
— поставщики (60)
— налоги (68)
— внебюджетные фонды (69)
— персонал (70)
— прочие (76)
56 800
42 267
14 000
17 200
16 000
Денежные средства (51) 126 000 Баланс 135 467 Баланс 135 467Арбитражный управляющий производит расчеты с кредитамисогласно реестру требований кредиторов в очередности предусмотреннойзаконодательством. Последовательность удовлетворения требований кредиторовосновывается на следующих принципах:
1. Переход к последующей очереди осуществляется только послеполного удовлетворения требований кредиторов предыдущих очередях.
2. При недостаточности средств для удовлетворения требованийкредиторов в рамках одной очереди, осуществляется пропорционально удовлетворению.
Вне очереди:
1. судебные расходы должникам;
2. текущие коммунальные платежи;
3. требования кредиторов возникшие в ходе конкурсногопроизводства;
4. задолженность по оплате.
Очередность удовлетворения требований:
1. Расчеты по исполнительным листам;
2. Расчеты по выплате выходных пособий;
3. Расчеты с другими кредиторами.
Требования кредиторов по обязательствам обеспеченным залогомимущества должникам удовлетворяются за счет стоимости заложенного имущества иимеют преимущества перед кредиторами 3-й очереди.
Реестр требований кредиторов
Наименование кредиторов Сумма требований, руб.Вне очереди:
Задолженность по налогам возникшая в ходе реализации имущества в процессе конкурсного производства
21 000Кредиторы 1-й очереди:
нет
–Кредиторы 2-й очереди:
Задолженность перед персоналом
17 200Кредиторы 3-й очереди:
1. Краткосрочные кредиты банка (под залог имущества)
2. Задолженность по налогам и сборам
3. Задолженность перед внебюджетными фондами
4. Задолженность перед поставщиками
5. Прочая кредиторская задолженность
6. Штрафы
Итого:
50 000
21 267
14 000
56 800
16 000
800
158 867
Итого:
197 067
Денежные средства 126 000 руб. Вне очереди – 21 000 руб.Сумма:
105 000 руб.
2-я очередь – 17 200 руб.Сумма:
87 800 руб.
Краткосрочная кредиторская задолженность – 50 000 руб.Итоговая сумма:
37 800 руб.
Распределение итоговой суммы пропорционально по кредиторам3-й очереди:
Задолженность по налогам и сборам: 21 267: 108 067х 37 800 = 7438,84 руб.; (158 867 – 50 000 – 800) = 108 067руб.
Задолженность перед бюджетом: 14 000: 108 067 х37 800 = 4896,96 руб.
Задолженность перед поставщиками: 56 000: 108 067х 37 800 = 19867,67 руб.
Прочая кредиторская задолженность: 16 000: 108 067х 37 800 = 5596,53 руб.
Итого: 37 800 руб.
Д60, 66, 68, 69, 76, 70 – К51 – 126 000
Актив Пассив НДС по приобретенным ценностям (19) 9 467 Уставной капитал (80) 15 000 Убытки отчетного года (99) (75 800)Кредиторская задолженность:
— поставщики (60)
— налоги (68)
— внебюджетные фонды (69)
— прочие (76)
36 932
13 828
9 103
10 404
Баланс 9 467 Баланс 9 467— поставщики: 56 000 – 19 867,67 = 36 932 руб.
— налоги: 21 267 – 7438,84 = 13 828 руб.
— внебюджетные: 14 000 – 4896,96 = 9 103 руб.
— прочая задолженность: 16 000 – 5596,53 = 10 404руб.
1. Списан НДС по приобретенным ценностям: Д91 – К19 –9467;
2. Списана неоплаченная задолженность поставщикам: Д60 – К91– 36932;
3. Списана неоплаченная задолженность по налогам: Д68 –К91 – 13828;
4. Списана задолженность перед внебюджетными социальнымифондами: Д69 – К91 – 9103;
5. Списана неоплаченная задолженность перед прочимикредиторами: Д76 – К91 – 10404;
6. Убытки от хозяйственной деятельности списываются за счетуставного капитала: Д80 – К99 – 15000
91 Д - К + 9467 36932 13828 9103 1040470267
70 267 – 9 467 = 60 800 Д91 – К99 –60800