Реферат: Учет заработной платы
План
Введение.
- Заработная платаи ее составные части.
- Системы, формы ивиды оплаты труда.
- Тарифная система.
- Повременнаяоплата труда.
2) Простаяповременная оплата труда.
3) Повременно-премиальнаяоплата труда.
- Сдельная оплататруда.
- Прямая сдельнаяоплата труда.
- Сдельно-прогрессивнаясистема оплаты труда.
- Сдельно-премиальнаяоплата труда.
- Косвенно-сдельнаяоплата труда.
- Бестарифнаясистема оплаты труда.
- Смешанная системаоплаты труда.
- Учет заработнойплаты.
- Учет заработнойплаты за отработанное время.
- Учет заработнойплаты за неотработанное время.
- Удержания иззаработной платы.
- Обязательныеудержания.
- Удержания поинициативе работодателя.
- Удержания позаявлению работника.
- Начисления назаработную плату.
Заключение
Список использованнойлитературы
Практическая часть
Введение.
Заработная плата –выплата, носящая ярко выраженный индивидуальный характер.
Главной особенностьюзаработной платы, с точки зрения бухгалтера, является то, что в каждомотдельном случае требуются свои расчеты, возникают особые обстоятельства,которые следует учесть, существует множество схожих, на первый взгляд, а насамом деле различных ситуаций.
К основным нормативнымдокументам государственного регулирования отношений, связанных с организацией иоплатой труда, относится Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодексРФ, Налоговый кодекс РФ. Во многие документы, регламентирующие начислениезаработной платы часто вносятся поправки, влекущие за собой изменение размеравыплат работнику и удержания налогов, непосредственно относящихся к оплатетруда.
При написании даннойкурсовой работы были поставлены задачи рассмотреть:
- Заработную платуи ее составные части.
- Системы, формы ивиды заработной платы.
- Учет зарплаты
- Удержания иззаработной платы
- Начисления назаработную плату
Об этом речь пойдетдалее.
1.Заработнаяплата и ее составные части
Оплата труда – системаотношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателемвыплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативнымиправовыми актами, коллективными договорами, локальными нормативными актами итрудовыми договорами.
Согласно ст. 130 ТК РФосновными составляющими системы государственных гарантий по оплате трудаработников являются:
- Величинаминимального размера оплаты труда в Российской Федерации.
- Меры,обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы ;
- Ограниченияперечня основания и размеров удержаний из заработной платы по распоряжениюработодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
- Ограниченияоплаты в натуральной форме;
- Обеспечениеполучения работником заработной платы в случае прекращения деятельностиработодателя и его неплатежноспособности в соответствии с федеральнымизаконами;
- Государственныйконтроль полноты и своевременности выплаты заработной платы и реализациигосударственных гарантий по оплате труда;
- Ответственностьработодателей за нарушение требований установленных ТК РФ, законами, иныминормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями;
- Сроки иочередность выплаты заработной платы.
Заработная плата –вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности,количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационныевыплаты и стимулирующие выплаты.
Таким образом, заработнаяплата может включать в себя различны выплаты, которые можно разделить на триосновные группы (составные части заработной платы):
a. Вознаграждение завыполнение трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором;
b. Компенсационныевыплаты, учитывающие любые отклонения условий работы от нормальных.
c. Стимулирующиевыплаты.
2.Системы,формы и виды оплаты труда.
Рассмотрим наиболеераспространенные:
Тарифнаясистема
Тарифная система –совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциациязаработной платы работников различных категорий в зависимости от :
- сложностивыполняемой работы;
- условий труда;
- природно-климатическихусловий, в которых выполняется работа;
- интенсивноститруда;
- характера труда.
К числу основныхнормативов, образующих тарифную систему оплаты труда, относятся:тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки, схемы должностныхокладов и нормы труда.
Тарифная ставка (оклад) –это фиксированный размер оплаты труда работника за выполненные нормы труда,определенной сложности (квалификации) в единицу времени.
Тарифные ставкиприменяются при определении как размера оплаты за отработанное времяработником, получающим повременную оплату, так и размера сдельных расценок, наосновании которых оплачивается труд рабочих-сдельщиков.
Основными формамитарифной системы оплаты труда являются повременная и сдельная.
2.1.1Повременнаяоплата труда
При повременной оплатетруда заработная плата работника определяется в соответствии с егоквалификацией и количеством отработанного времени.
Повременно оплачиваетсятруд руководящего и административно-хозяйственного персонала, дежурногоперсонала (слесарей, сантехников, электриков), рабочих на ремонте иобслуживании машин и т.д.
Простая повременнаяоплата труда
При применении простойповременной формы оплаты труда на основе тарифной ставки оплачиваетсяфактически проработанное время. В зависимости от способа учета рабочего временииспользуются месячные (оклад), дневные и часовые тарифные ставки.
Пример
Согласно штатномурасписанию месячная тарифная ставка работника данной специальности иквалификации составляет – 10000 руб.
Определение размера часовой тарифной ставки работника Определение размера дневной тарифной ставки работникаГодовой фонд рабочего времени на 2006год при 40-часовой рабочей неделе-1980 часов.
Среднемесячное количество рабочих часов составляет:
1980ч.: 12мес.= 165ч.
Часовая тарифная ставка работника:
10000 руб.: 165ч. = 60,606 руб.
Количество дней по календарю 5-дневной рабочей неделе в 2006 году – 248.
Среднемесячное количество рабочих дней составляет:
248 дней: 12 мес. = 20,67 дней
Дневная тарифная ставка работника:
10000 руб.: 20,67 дней = 483,793 руб.
Повременно-премиальнаяоплата труда
Повременная оплата трудаможет применяться в сочетании с премиальной системой, принятой в организации всоответствии с положением о премировании (коллективным договором), в которомустанавливаются конкретные показатели и условия начисления премиальных сумм.
2.1.2 Сдельная оплата труда
Сдельная форма оплатытруда применяется, когда есть реальная возможность фиксировать количественныепоказатели результатов труда и нормировать труд путем установления нормвыработки, времени и др.
Изначально сдельная формаоплаты труда призвана стимулировать рост производительности труда и выпускапродукции.
При сдельной форме оплатытруда работнику платят по сдельным расценкам в соответствии с количествомпроизведенной продукции (выполненной работы, оказанной услуги).
Сдельные расценкиопределяются следующим образом:
- делением часовой(дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, начасовую (дневную) норму выработки;
- умножениемчасовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы,на установленную норму времени в часах (днях).
Формы сдельной оплатытруда в зависимости от наличия дополнительных условий, влияющих на порядокначисления размера заработной платы. Рассмотрим их подробнее.
Прямаясдельная оплата труда.
При прямой сдельнойоплате труда заработная плата определяется умножением сдельной расценки наколичество произведенной продукции.
Сдельно –прогрессивная оплата труда
Предполагает, чтопроизведенная в пределах установленных норм продукция оплачивается подействующим в организации сдельным расценкам, а произведенная сверх нормпродукция оплачивается по повышенным расценкам.
Обязательным условием дляработника является обеспечение исходного уровня выработки, называемого нормой.
Сдельно — премиальная оплата труда.
При сдельно-премиальнойформе оплаты труда заработная плата работника складывается из двух частей:сдельного заработка, исчисленного исходя из сдельных расценок и количествапроизведенной продукции, и премии, размер которой, как правило, устанавливаетсяв процентном отношении к заработной плате.
Косвенно-сдельнаяоплата труда
Применениекосвенно-сдельной формы оплаты труда целесообразно, когда от темпа роста икачества работы рабочего напрямую зависит выработка обслуживаемых им основныхрабочих.
Косвенно-сдельная формаоплаты труда основана на том, что размер заработной платы вспомогательногорабочего определяется в процентах от заработка обслуживаемых им основныхпроизводственных рабочих.
Косвенно-сдельнаярасценка рассчитывается путем деления тарифной ставки на количество продукции, запланированнойк выпуску рабочим-сдельщиком.
2.2Бестарифная система оплаты труда.
При использованиибестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечныхрезультатов работы организации в целом или структурного подразделения, в которомон работает и от объёма средств, направленных на оплату труда.
При бестарифной системеоплате труда присвоение работнику определенного квалификационного уровня неподразумевает установление ему соответствующей тарифной ставки или оклада.Конкретный уровень оплаты труда заранее работнику не известен. Каким будет этотуровень, он может лишь предполагать из своего предыдущего опыта.
2.3Смешанные системы оплаты труда
В последние годы наряду старифной и бестарифной формой оплаты труда применяются так называемые смешанныепризнаки одновременно и тарифной. системы оплаты труда, имеющие, и бестарифнойсистем.
К числу смешанных системоплаты труда можно отнести отнести систему плавающих окладов, комиссионнуюформу оплаты труда, дилерский механизм.
3. Учетзаработной платы
3.1.Начисление заработной платы за отработанное время.
Начисление заработнойплаты отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбираетсяисходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляетсязарплата, и какие работы он выполняет.
Если зарплата начисляетсяработникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делаетсятакая проводка:
Дебет 20 (23, 29) Кредит70 – начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего)производства.
Если зарплата начисляетсяработникам, обслуживающих основное (вспомогательное) производство, илиуправленческому персоналу, то это отражается так:
Дебет 25 (26) Кредит 70 –начислена заработная плата работникам, занятых в процессе обслуживанияосновного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Заработную платуработникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляютв корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
Дебет 44 Кредит 70 –начислена зарплата работникам, занятых в процессе продажи готовой продукции(товаров).
Если организацияосуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкциюосновных средств, то начисление заработной платы работникам, занятых в этих работах,отражается в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Дебет 08 Кредит 70 — начислена зарплата работникам, занятых в строительстве (реконструкции) объектаосновных средств.
3.2.Оплатанеотработанного времени
Заработная плата –вознаграждение за труд. Она может быть выплачена за фактически отработанноевремя.
Если работникосвобождается от исполнения своих трудовых обязанностей по уважительной причине(предусмотренной законодательством РФ о труде) причине, за ним сохраняется местоработы. Действующим законодательством предусмотрена оплата неотработанноговремени. Это касается следующих случаев:
4) Предоставлениеоплачиваемого времени отдыха;
5) Предоставлениегарантий, предусмотренных законодательством, для различных категорийработников;
6) Предоставлениегарантий женщинам в связи с материнством и работникам по семейнымобстоятельствам;
7) Предоставлениевыходных дней работникам, являющихся донорами;
8) Простоя не повине работника;
9) Вынужденногопрогула (ст. 394 ТК РФ).
В указанных случаях речьидет о том, что работнику, не исполняющему свои трудовые обязанности поуважительным причинам, уплачиваются денежные суммы в возмещение утраченного имзаработка. Размер выплат, как правило, равен среднему заработку.
При исчислении среднегозаработка следует руководствоваться правилами установленными ст. 139 ТК РФ иПоложением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
Отпуска
Отпуск – один из видоввремени отдыха, т.е. времени, в течение которого работник свободен отвыполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать на своеусмотрение.
О тпуска,предоставляемые работникам в соответствии с действующим законодательством,можно разделить на оплачиваемые отпуска для отдыха(ежегодные основные и дополнительные),отпуска для лиц совмещающих работу с обучением (учебные отпуска), а такжеотпуска без сохранения заработной платы.
Ежегодныйоплачиваемый отпуск
Ежегодный основной оплачиваемый отпускпредоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. В случаяхпредусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами более 28 календарных дней(удлиненный основной отпуск)
При подсчете среднегозаработка для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпускучитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносынезависимо от систематичности их выплаты. При этом премии и другие выплатыстимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времениих фактического начисления.
Средний дневной заработокдля оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываетсяпутем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 12месяцев) на 12 и на коэффициенты:
1. 25,25 –среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в рабочихднях
2. 29,4 — среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного вкалендарных днях.
Дополнительныеотпуска.
Ежегодные дополнительные оплачиваемыеотпуска предоставляются следующим категориям работников:
— занятым на работах с вредными и (или)опасными условиями труда;
— работникам, имеющим особый характерработы;
— работникам с ненормированным рабочимднем;
— работникам, работающим в районахКрайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренныхфедеральными законами.
Организации с учетом своихпроизводственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливатьдополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральнымизаконами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяютсяколлективными договорами или локальными нормативными актами.
Отпуск безсохранения заработной платы
По семейным обстоятельствам и другимуважительным причинам работнику по его письменному заявлению может бытьпредоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которогоопределяется по соглашению между работником и работодателем.
Работодатель обязан на основанииписьменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработнойплаты:
— участникам Великой Отечественной войны- до 35 календарных дней в году;
— работающим пенсионерам по старости (повозрасту) — до 14 календарных дней в году;
— родителям и женам (мужьям)военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья,полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствиезаболевания, связанного с прохождением военной службы, — до 14 календарных днейв году;
работающим инвалидам — до 60 календарныхдней в году;
— работникам в случаях рождения ребенка,регистрации брака, смерти близких родственников — до пяти календарных дней;
— в других случаях, предусмотренныхнастоящим Кодексом, иными федеральными законами либо коллективным договором.
Оплачиваемые отпуска, предоставляемыелицам, совмещающим работу с обучением.
Работникам, направленным на обучениеработодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственнуюаккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образованиянезависимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной(вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях,работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднегозаработка для:
— прохождения промежуточной аттестациина первом и втором курсах соответственно — по 30 календарных дней, на каждом изпоследующих курсов соответственно — по 40 календарных дней;
— подготовки и защиты выпускнойквалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — двамесяца;
— сдачи итоговых государственныхэкзаменов — один месяц.
Работодатель обязан предоставить отпускбез сохранения заработной платы:
— работникам, допущенным к вступительнымиспытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждениясреднего профессионального образования, — 10 календарных дней;
— работникам, обучающимся в имеющихгосударственную аккредитацию образовательных учреждениях среднегопрофессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу сработой, для прохождения промежуточной аттестации — 10 календарных дней вучебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачиитоговых государственных экзаменов — два месяца, для сдачи итоговых экзаменов — один месяц;
- работникам, обучающимся по заочнойформе обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательныхучреждениях среднего профессионального образования, один раз в учебном годуработодатель оплачивает проезд к месту нахождения указанного образовательногоучреждения и обратно в размере 50 процентов стоимости проезда;
— работникам, обучающимся по очно-заочно(вечерней) и заочной формам обучения в имеющих государственную аккредитациюобразовательных учреждениях среднего профессионального образования, в течениедесяти учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) илисдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя,сокращенная на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникамвыплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но нениже минимального размера оплаты труда.
По соглашению сторон трудового договорасокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одногосвободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочегодня в течение недели.
Гарантии и компенсации работникам,совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях среднегопрофессионального образования, не имеющих государственной аккредитации,устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
Оплата простоев
В соответствии с действующимзаконодательством временная приостановка работы организации в целом лил еёотдельного подразделения по причинам экономического, технологического илиорганизационного характера, а также в случае приостановки деятельности впорядке, предусмотренным законом, считается простоем.
Время простоя по вине работодателя, еслиработник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя,оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
Время простоя по причинам, не зависящимот работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредилработодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третейтарифной ставки (оклада).
Время простоя по вине работника неоплачивается.
Оплата выходных дней, предоставляемыхдонорам.
В день сдачи крови и ее компонентов, атакже в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождаетсяот работы.
В случае, если по соглашению сработодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (заисключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда,когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется поего желанию другой день отдыха.
В случае сдачи крови и ее компонентов впериод ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничныйдень работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
После каждого дня сдачи крови и еекомпонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанныйдень отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодномуоплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение календарногогода после дня сдачи крови и ее компонентов.
При сдаче крови и ее компонентовработодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи ипредоставленные в связи с этим дни отдыха.
4.Удержанияиз заработной платы.
Заработная плата,причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммамиоплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.
Удержания иззаработной платы делятся на:
- обязательные;
- по инициативеработодателя;
- по инициативеработника.
4.1.Обязательныеудержания.
К обязательным удержаниямотносятся:
— налог на доходы физическихлиц (Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физическихлиц»)
— удержания поисполнительным листам (Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами по исполнительным листам»
Налог надоходы с физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходыфизических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентамиРоссийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников,в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации.
При определении налоговой базыучитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и внатуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно покаждому виду доходов, в отношениях которых установлены различные налоговыеставки (см. приложение № 2)
Налоговые вычеты
Налоговая база по доходам, облагаемымНДФЛ по ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Налоговые вычеты делятся на:
- стандартные
- социальные
- имущественные
- профессиональные
Стандартные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты делятся на:
1) личные,к которым относятся:
— вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налоговогопериода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода,предоставляемый перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Категориям налогоплательщиков.
— вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налоговогопериода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода,предоставляемый перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Категориямналогоплательщиков.
— вычет в размере 400рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категорииналогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающимитогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотренаналоговая ставка, 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартныйналоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанныйдоход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящимподпунктом, не применяется;
б) по расходам на содержание детей:
— вычет в размере 600 рублей за каждыймесяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которыхнаходится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являютсяопекунами или попечителями, приемными родителями.
— в размере 1200 руб. за каждый месяц налогового периода,распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являютсяопекунами или попечителями, приемными родителями.
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет являетсяребенком-инвалидом каждого ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта,ординатора, студента в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
— в размере 2400 руб. за каждый месяц налогового периода,распространяется на:
на каждого ребенка в возрасте до 18 летявляется ребенком-инвалидом каждого ребенка — учащегося очной формы обучения,аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет является инвалидом I илиII группы, если налогоплательщик, является вдовой (вдовцом), одинокимродителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.
Социальные вычеты.
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительныецели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования,здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемымиз средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивныморганизациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физическоговоспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в суммепожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозныморганизациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактическипроизведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного вналоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периодеза свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенныхрасходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченнойналогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своихподопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательныхучреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, ноне более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей(опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычетараспространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна илипопечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки илипопечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных гражданв возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется приналичии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иногодокумента, который подтверждает статус учебного заведения, а такжепредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактическиерасходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обученияуказанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный вустановленном порядке в процессе обучения;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периодеза услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РоссийскойФедерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга(супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет вмедицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнеммедицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также вразмере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственныхсредств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных имлечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренногонастоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НКРФ, предоставляются:
— физическим лицам, продающие принадлежащие им на праве собственностиимущество (вычеты по доходам);
— покупателям или застройщикам жилого дома или квартиры натерритории РФ (вычеты по расходам)
Вычеты по расходам от продажи имущества
а) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговомпериоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилыепомещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанномимуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но непревышающих в целом 1 000 000 рублей;
б) в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи,жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения дач, садовыхдомиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившегося всобственности налогоплательщика не менее трех лет.
в) в суммах, непревышающих 125000 руб., полученных в налоговом периоде от продажи иногоимущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.
г) в суммах (безограничения размеров), полученных в налоговом периоде от продажи иногоимущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.
Вычеты по расходам на приобретение жилья
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеетправо на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованнойналогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территорииРоссийской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размерефактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашениепроцентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иныхорганизаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новоестроительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либоприобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
1. расходы наразработку проектно-сметной документации;
2. расходы наприобретение строительных и отделочных материалов;
3. расходы наприобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
4. расходы,связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, неоконченного строительством) и отделке;
5. расходы наподключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или созданиеавтономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли(долей) в ней могут включаться:
1. расходы наприобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
2. расходы наприобретение отделочных материалов;
3. расходы наработы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделкуприобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае,если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указаноприобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав наквартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Профессиональные налоговые вычеты.
Предоставляются в соответствии со ст. 221 НК РФ.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеютследующие физические лица:
— зарегистрированные в качестве индивидуальныхпредпринимателей;
— выполнявшие в течение налогового периода работы подоговорам гражданско-правового характера
— являющегося автором и (или) исполнителями литературных идругих произведений искусства, авторами научных произведений, изобретений иоткрытий.
Вычеты предоставляются следующим категориям граждан:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ,- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечением доходов.
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в суммефактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики,получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнениеили иное использование произведений науки, литературы и искусства,вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в суммефактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
4.2.Удержанияпо инициативе работодателя.
Удержания из заработнойплаты работников для погашения их задолженности работодателю могутпроизводиться только в определенных законодательством случаях:
1. для возмещениянеотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
2. для погашениянеизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи сослужебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, атакже в других случаях;
3. дляудержания сумм, выплаченных за использованные, но не отработанные дни отпуска –при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого онуже получил ежегодный оплачиваемый отпуск
4. для возвратасумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм,излишне выплаченных работнику.
4.3.Удержания по инициативе работника.
По заявлению работника, предоставленному в письменном виде вбухгалтерию организации, из его заработной платы могут производиться удержанияна следующие цели:
— благотворительность
— добровольное страхование, в т.ч. медицинское
— уплату профсоюзных взносов
— оплату коммунальных услуг
— оплату пребывания ребенка в детском саду и д.р.
Сумма удержаний из заработной платы на основании письменногодокумента в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»
Если организация по поручению работника перечисляет денежныесредства на счета других организаций, то делается проводка:
Дебет 76 Кредит 51
5.Начисленияна заработную плату.
Единый социальный налог
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальнымипредпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к несколькимкатегориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждомуоснованию.
Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков,признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками впользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметомкоторых является выполнение работ, оказание услуг (за исключениемвознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также поавторским договорам.
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков,признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональнойдеятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база
Налоговая база налогоплательщиков, определяется как суммавыплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговыйпериод в пользу физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и,вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности,полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иныхправ), предназначенных для физического лица — работника, в том числекоммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховыхвзносов по договорам добровольного страхования.