Реферат: Учет денежных средств в кассе

Белкоопсоюз

Учреждениеобразования

«Молодеченскийторгово-экономический колледж»

Учет денежныхсредств в кассе

по дисциплине«Бухгалтерский учет»

Молодечно,2010

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ЗАДАЧИУЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ И ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯКАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1     Основные правила ведения кассовых операций.

2.2    Основные правила ведения и документального оформлениякассовых операций.

3.ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ. ПРОВЕРКА И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОБРАБОТКА КАССОВЫХДОКУМЕНТОВ

3.1 Порядок ведения кассовой книги.

3.2 Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов.

4. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙС ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ.

5.  СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ВКАССЕ.

6.        ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

При осуществлении хозяйственной деятельности организациивступают в денежно-расчетные отношения с другими юридическими лицами,налоговыми органами, банками, с работниками и другими физическими лицами. Этиотношения оформляются договорами (контрактами), выполнение которых предполагаетпроведение между участниками договора расчетов, как в безналичной форме, так иналичными денежными средствами.

Все расчеты по выполнениюобязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер истрого регламентированный.

Целью курсовой работы являетсякомплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственногоконтроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия,выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств иразработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере частноготоргового унитарного предприятия «Фантазия 2007», бухгалтерский учет напредприятии ведётся с помощью компьютерной программы «1 С Бухгалтерия 7.7».

Принаписании работы были поставлены следующие задачи:

ü   изучить правила организации кассы напредприятии;

ü   рассмотреть основные виды документов,являющихся основанием для совершения кассовых операций;

ü   изучить порядок учета движенияденежных средств в бухгалтерии предприятия;

ü   изучить порядок проведенияинвентаризации денежных средств в кассе.

/>Предметом данной курсовой является более детальное изучениеособенностей ведения учета денежных средств в кассе на примере ЧТУП «Фантазия2007».

Структура курсовой работысостоит из введения, 3 глав и заключения.

Для написаниякурсовой работы использовалось 17 источников информации: из них 8нормативно-правовых актов, 8 учебных пособий, 1 периодическое издание

1. ЗАДАЧИУЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства предприятийнаходятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах вбанках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжкахи пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависитплатежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы егоперсоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учетденежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение дляправильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования, вукреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовыхресурсов.

Целью бухгалтерскогоучета денежных средств, расчетных и кредитных операций — является контроль засоблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностьюиспользования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежнойналичности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтериядолжна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средствсамо по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужнопостоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средствдля получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации стороннихпредприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекаютследующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

ü  проверкаправильности документального оформления и законности операций с денежнымисредствами, своевременное и полное отражение их в учете;

ü  обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей ипоступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств врасчетах в иностранной валюте;

ü  своевременноевыявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов,обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей иссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

ü   обеспечение сохранности денежныхсредств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойноеудовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где поусловиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

ü   изыскание возможности наиболее рациональноговложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций,приносящих доход.

Текущими заботами этогоучастка являются:

ü  контроль заоплатой счетов;

ü  получение долговс заемщиков и дебиторов;

ü  наблюдение закассовой дисциплиной;

ü  правильноезаполнение первичной документации.[3]

2. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛАВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Основные правила ведения кассовых операций

Согласно пункту 4 Указа от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетовмежду юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РеспубликеБеларусь» наличные расчеты между юридическими лицами, ихобособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Беларусиосуществляются в белорусских рублях в порядке, определяемом Нацбанком.

Такой порядок определен Инструкцией опорядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами вбелорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденнойпостановлением Правления Нацбанка от 17.01.2008 № 4иПравилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь,утвержденными постановлением Правления Нацбанка от 24.08.2007 № 166.

В настоящее времяНацбанком не определен предельный размер наличных расчетов между юридическимилицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями.Поэтому до утверждения такого размера необходимо руководствоваться нормой,установленной пунктом 30 Правил № 166 для выдачи наличных денег из касс банков.Согласно этому пункту юридическим лицам, их обособленным подразделениям,предпринимателям из касс банков выдаются наличные деньги в размере не более 300БВ в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам каждомуюридическому лицу, обособленному подразделению, индивидуальному предпринимателю.По сравнению с 50 БВ в месяц (это ограничение суммы наличных расчетов междусубъектами хозяйствования действовало до 1 ноября 2009 года) — очень солиднаясумма.[17]

Предельная сумманаличных расчетов между субъектами хозяйствования увеличилась — и это хорошо.Но одновременно для юридических лиц введен запрет на расчеты наличными деньгамииз выручки: юридические лица, подразделения не имеют права использовать выручкудля расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленнымиподразделениями, индивидуальными предпринимателями (последний абзац пункта 19Инструкции № 4).

Впрочем, юридическиелица, подразделения все же могут использовать наличные деньги, поступившие вкассу, но только по согласованию с обслуживающим банком и только на оплату труда,пенсии, пособия, стипендии в необходимом размере (часть вторая пункта 17 Правил№ 166).[12]

Согласно письму Нацбанка от09.10.2009 № 28-21/224 «О порядке расчетов наличными денежными средствами»допускается прием в кассы наличных денег без ограничения размера:

•          юридическими лицами, ихобособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями,осуществляющими выставочную деятельность, — за услуги и аренду площадей,розничную торговлю;

•          магазинами-складами —за приобретаемые у них товары;

•          рынками — заоказываемые ими услуги, аренду помещений;

•          юридическими лицами, ихобособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями,осуществляющими ветеринарный и фитосанитарный контроль, — за услуги поветеринарному надзору и карантину растений на государственной границе итранспорте;

•          юридическими лицами, ихобособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, реализующими топливо и услуги, связанные с автомобильнымиперевозками грузов и пассажиров.[17]

Ответственность засоблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителейорганизаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократномнарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии сзаконодательством Республики Беларусь. Порядок ведения кассовых операций систематическипроверяют банки.

Для хранения денежныхсредств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации илиучреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы вподразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированноепомещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению тудапосторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценныхбумаг.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, которыйнесет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей ине может передоверять, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассупредприятия подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия ине являющимися обособленными подразделениями, продавцами мелкорозничнойторговой сети (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пунктамипередвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а такжеиными уполномоченными лицами (агенты, распространители, инспекторы и другиематериально ответственные лица), сдающими выручку в центральную кассупредприятия, должна осуществляться в установленный в соответствии сзаконодательством Республики Беларусь срок.

Сдача наличных денежныхсредств в центральную кассу вышеуказанными подразделениями, уполномоченнымилицами с нарушением установленного срока расценивается как фактнесвоевременного оприходования в кассу наличных денежных средств.

В случае, когда организация не представляет расчет наустановление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимитсчитается нулевым.[8]

Нередко бывает так, чтосложно заранее спланировать наличные расходы. А получить в банке 300 БВ «прозапас» и просто ждать, когда возникнет потребность в наличных деньгах, нельзя.

Юридические лица, подразделения могут выдавать наличные деньгипод отчет на предстоящие расходы только на сроки, определяемые руководителемюридического лица, подразделения, включая день выдачи наличных денег под отчет:

•          не более 3 рабочих дней— на расходы в месте нахождения юридического лица, подразделения;

•          не более 10 рабочихдней — на расходы вне места нахождения юридического лица, подразделения;

•          до 30 рабочих дней — всумме, не превышающей 1 БВ, в целом по юридическому лицу, подразделению.

Подотчетные лица,получив наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить вбухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассунеиспользованные наличные деньги. [14]

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговыхопераций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовыхсуммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Все применяемые кассовые аппараты должны бытьзарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книгикассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат). [15]

Предприниматели, которые открыли счета и которым поступилавыручка наличными деньгами за предыдущий месяц в размере, превышающем 500базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем,в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядкаи сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки.

Предприниматели обязаны соблюдатьдо конца календарного года установленные банком порядок и сроки сдачи наличныхденег, размер расходования наличных денег из выручки.[14]

В ЧТУП «Фантазия 2007»установлены сроки сдачи выручки на 2010 год: понедельник и четверг –еженедельно. Прием наличных денег от операций в розничной торговле, ведется спомощью кассовых суммирующих аппаратов установленного образца, на принятыеденьги от продавцов выписывается КО-1.

2.2 Основные правила документального оформления кассовыхопераций

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждениибанка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива,материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым набланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передаетсясдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати(штампа).

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступилиденьги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственнойоперации, учетный номер налогоплательщика, НДС.

В ЧТУП «Фантазия 2007» происходит ежедневная приемкавыручки по реализации от продавцов по приходным кассовым ордерам, руководителемисполняющим также функции бухгалтера, заполняются кассовые ордера сиспользованием «1С Бухгалтерии 7.7», подписываются руководителем, ставитсяпечать, отрывной корешок отдается продавцу, взаимен получаются деньгиполученные за предыдущий день с помощью КСА, корешок хранится у продавца.

Приходные кассовые ордерапри использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию(товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательном порядкезарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланкистрогой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного вналоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается ирассматривается как сокрытие дохода. [10]

Кроме того, для приемаденежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции(товаров, работ, услуг) за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС;квитанции формы КВ-1 — до 01.01.2011. [1]

Согласно ПостановлениюМинистерства Финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 №38 ордера КО-1, КО-1в,КО-2, КО-2в заполняются как вручную, так и с помощью технических средств. [11]

Расходденег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим ислужащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и другиххозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию ит. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходныйкассовый ордер.

Привыдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющегоего личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан,и берет расписку о получении денег.

Деньгикассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордереили заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц подоверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии,имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчестволица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской вполучении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенностьприлагается к расходному документу.

Оплататруда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплатыпроизводятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном (заглавном)листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или лицами, имиуполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и суммепрописью.

Поистечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир вплатежной ведомости против фамилии лица, не получившего деньги, ставит штампили делает запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а вконце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченнуюсуммы и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самимкассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись:«Деньги по ведомости выдавал (подпись)» (выдача денег кассиром и раздатчиком поодной ведомости запрещается). После этого записывают в кассовую книгуфактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп: «Расходный кассовыйордер №...». [2]

Наисследуемом предприятии выдача заработной платы осуществляется в установленныедля этого сроки, и как правило осуществляется в один установленный день (15числа каждого месяца).

Присдаче денег на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными. Дляподтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходномукассовому ордеру.

Всеприходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственнымиза это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей,вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже иоговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходныедокументы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Приеми выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день ихсоставления.

Всеприходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируютсяв журналерегистрации кассовых ордеров по форме № 1, №1а. Журнал формы 1открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. Чтобы дваждыне было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу,расходные кассовые ордера погашаются штампом «Оплачено» с указанием числа,месяца, года.

Регистрациюприходных и расходных кассовых документов можно вести и с применением средстввычислительной техники. При этом составляется машинограмма: «Вкладной листжурнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусскихрублях».

 Расходныекассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях навыплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируютсяпосле их исполнения. [1]

ВЧТУП «Фантазия 2007» для учета бланков используется журнал формы Ф-1а, вкотором регистрируются КО-1 и КО-2, но т.к. ведется автоматизированный учет тобухгалтер имеете возможность сформировать при необходимости проанализироватьвыписку КО-1 и КО-2 в отдельных журналах ф-1.

Ответственность занарушение кассовой дисциплины:

Согласно ст.12.19 КОАП:

— Нарушение порядка расчетов междуюридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Беларуси, выразившеесяв осуществлении платежей наличными деньгами с нарушением требованийзаконодательства, влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере до 100% от суммы таких платежей. [17]

Согласно ст.12.20 КОАП:

— Нарушение порядкаиспользования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем,билетопечатающих машин, таксометров и (или) платежных терминалов для приеманаличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качествесредства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продажетоваров, выполнении работ и оказании услуг, а равно отсутствие указанногооборудования для приема наличных денежных средств при продаже товаров,выполнении работ и оказании услуг – влекут наложение штрафа в размере до стабазовых величин. [6]

3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ. ПРОВЕРКА И БУХГАЛТЕРСКАЯОБРАБОТКА КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ.

3.1 Порядок ведения кассовой книги

Для учета кассовыхопераций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 дляучета рублей и отдельные книги формы № КО-4в для учета валюты, утвержденные постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь от 29.03. 2010г. № 38 «Об утверждении типовыхформ первичных документов по оформлению кассовых операций». [11]

 Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатанысургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольники по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишетсяпрописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера.Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записиведутся в двух экземплярах — первый остается в книге, а второй отрывается ипередается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. Поиностранной валюте записи и в документах, и в кассовой книге ведутся внациональной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены(«Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книгеподсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.[14, гл.3]

На исследуемом предприятии ежедневно формируется машинограмма«кассовая книга и отчет кассира». В дни сдачи выручки в банк, периодическипредварительно формируется отчет по КСА и сверяется со сданными наличнымиденьгами, для избегания ошибок в записях книги кассира-операциониста и в кассовыхприходных ордерах, т.к. часто продавцы ошибаются при ведении книги.

При получении наличных денег в банке на зарплату и другиецели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер.Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция — к выписке банка порасчетному счету.

В период выдачи средств на оплату труда в соответствии спунктом 7 Правил ведения кассовых операций по наступившим срокам остаток кассывыводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовымдокументам с отражением отдельной строкой «в том числе на оплатутруда».

При этом сумма выданных по ведомости на оплату труда за деньналичных денег расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается поколонке «Расход» в кассовой книге. Платежная (расчетно-платежная)ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе состатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствиенедостачи наличных денег в кассе. Расход выданных денежных средств на оплатутруда, выплату дивидендов, стипендий, пенсий и др. отражается в кассовой книгепо мере закрытия платежных (расчетно-платежных) ведомостей. Платежная(расчетно-платежная) ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранитсяв кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающимотсутствие недостачи наличных денег в кассе. В аналогичном порядке записи вкассовую книгу производятся при выплате по платежным (расчетно-платежным)ведомостям дивидендов, стипендий, пенсий, других социальных выплат. [5]

3.2 Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов

Записив кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала всеприходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывнойлист кассовой книги с приложенными первичными документами передается вбухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрамиучета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 покредиту счета 50 «Касса»и ведомость № 1а по дебету счета 50.Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость 1а — дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций покорреспондирующим счетам.

Основаниемдля бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а являютсяпроверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записив журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной частиотчетов кассира с приложенными первичными документами.

Предварительнопервичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородныеоперации отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций вхозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

Введомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира,только по их приходной части с предварительной группировкой документов покорреспондирующим счетам.

Остатоксредств в кассе показывают в ведомости только на начало и на конец каждогомесяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данныеоб остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер№ 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются ввиде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций накалендарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается вглавную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетампереносят в дебет соответствующих счетов.

Привнутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов врегистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 покредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счетусверяют с данными других регистров. После сверки регистров обороты по счету 50«Касса» разносят в главную книгу.

Учетденежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов,журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1по кредитовому признаку, а дебет счета 50 «Касса» отражается введомости. [6]

С согласия кассира и при условии обеспечения полнойсохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированнымспособом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладнойлист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма«Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны иметь одинаковоесодержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги, загод. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляетсяавтоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме«Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должноавтоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц,а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги загод. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовойкниги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составленияуказанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе сприходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку вовкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использованиямашинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года онахранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (илипо мере необходимости) указанные машинограммы брошюруются в хронологическомпорядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя иглавного бухгалтера организации (предпринимателя) и книга опечатывается.Контроль за правильным ведением кассовых операций возлагается на главногобухгалтера организации. [1]

Напредприятии ЧТУП «Фантазия 2007», используются такие учетные регистры как«Анализ счета», для вывода результата операций по счетам со счетом 50, Карточкасчета 50 для более детального анализа операций, реестр документов заанализируемый период, а также оборотную ведомость по счету 50. Перечисленныедокументы и отчеты формируются в зависимости от необходимости получение данныхдля анализа движения денежных средств в кассе.

Извыше сказанного можно сделать выводы, что использование программы «1Сбухгалтерия», значительно упрощает обработку кассовых документов, снижаетсябумажный документооборот, время на заполнение и проверку первичных документов,вероятность ошибки при формировании учётных регистров и сводных отчетов.

4. ОСОБЕННОСТИВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

Использование иностраннойвалюты на территории республики строго ограничено — допускается лишь в случаях,прямо предусмотренных законодательством. Использование наличной иностраннойвалюты еще более ограничено.

Источники поступления ицели использования наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчетыпо которым осуществляются посредством ее приема в кассу (выдачи из кассы)организаций либо внесения на счет (снятия со счета) организации в банке, атакже документальное оформление такого внесения (снятия) определены Инструкцией№1.[1]

Порядок ведения кассовыхопераций в иностранной валюте, установления банками лимитов и сроков сдачи вбанк наличной инвалюты, поступающей в кассу организации, регламентируетсяПравилами №98.[16]

Лимиты остатка иностранной валюты устанавливаются наосновании ходатайств организаций с подробней аргументацией необходимостиналичия такого лимита. При отсутствиитакого ходатайства наличная иностранная валюта подлежит полной инкассации вучреждения уполномоченных банков. Наличная иностраннаявалюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые онаполучена.

Кассовые операции оформляются документами установленнойформы без изменения во всех организациях независимо от их ведомственнойподчиненности и форм собственности.

При приемке казначейских билетов, банкнот, металлическоймонеты в иностранной валюте кассиры организаций обязаны посредством техническихсредств определять ее платежность. Дополнительно платежность иностранной валютыпроверяется по справочным материалам.

Прием иностранной валюты кассами организаций производитсяпо приходным кассовым ордерам формы № КО-1в, выписываемым в валюте и рублевомэквиваленте по действующему курсу НБ РБ. Приходный кассовый ордер подписываетсяглавным бухгалтером.

Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовымиордерами формы № КО-2в с указанием суммы валюты и ее рублевого эквивалента покурсу НБ РБ. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главнымбухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается вуполномоченный банк.[9]

Формы кассовых ордеров утверждены постановлением Минфина от29.03.10 № 38.[11]

Для отражения операций с наличной иностранной валютойорганизация ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. При этом организация должна иметь только одну кассовуюкнигу по операциям в иностранной валюте.

В кассовой книге на начало дня указывается остатокиностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). Помере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиромпроизводятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видовиностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводитисходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование,сумма).Кассиру не может быть вменена в обязанность котировка иностраннойвалюты.

Для осуществления операций с наличной иностранной валютойорганизация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении.Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по операциям сналичной иностранной валютой. Однако при этом должны иметься в наличиираздельные металлические шкафы (ящики) или сейфы для отдельного храненияиностранной валюты от рублевых средств. [16]

Касса организации должна быть застрахована страховойорганизацией. Страхование осуществляется в оценке по единому курсу,установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

В состав оборудования кассы должны в обязательном порядкевходить: каталоги (справочники) отличительных признаков определенияподлинности, платежности иностранных валют (доллары США, евро и др.);технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверкикассовой дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов,осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, — не реже одного раза вполугодие. В случае нарушения организацией требований действующегоПоложения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банкомоб отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций.С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и доокончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправепрекратить операции по валютному счету организации.[1]

5. СИНТЕТИЧЕСКИЙИ АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Дляобобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначенактивный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступлениеденежных средств а кассу, а по кредиту — расходование.

Наосновании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовыхопераций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 подебету счета 50 (для контроля).

Ксчету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1«Касса организации»;

50-2«Операционная касса»;

50-3«Денежные документы»;

50-4«Валютная касса»;

50-5«Касса филиала».

Субсчет50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головнойкассе.

Субсчет50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассахвокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи,остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов,пристаней и так далее.

Субсчет50-3«Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марокгосударственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и другихденежных документов.

Субсчет50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностраннойвалюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе принаправлении работников в заграничные командировки.

Субсчет50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленныхфилиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс. [4]

Счет 50 по дебету корреспондирует скредитом счетов:

ü   90 «Реализация» – на поступившие вкассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности;

ü   51 «Расчетный счет» – на суммы,полученные из учреждений банка на различные цели;

ü   99 «Прибыли и убытки» – на излишкиденег в кассе, выявленные инвентаризацией;

ü   71 «Расчеты с подотчетными лицами» –на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;

ü   73 «Расчеты с персоналом по прочимоперациям» – на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;

ü   76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» – на поступление денег за купленные товары в кредит, в счетпогашения займов;

ü   86 «Целевые финансирование» – навзносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом другихсчетов.

Покредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

ü   51 «Расчетный счет» – на внесенные вбанк наличные деньги;

ü   69 «Расчеты по социальномустрахованию и обеспечению» – на выплаты из фонда социальной защиты;

ü   70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» – на выданную наличными зарплату, премии;

ü   71 «Расчеты с подотчетными лицами» –на выданные авансы в подотчет;

ü   76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентскихсумм;

ü   83 «»Добавочный фонд» — Поступлениеденежных средств, принятых безвозмездно в пределах одного собственника;

ü   84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» – на выданные единовременные премии и т. д. [7].

Текущиезаписи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах,влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых икредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, вкоторых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассирасодержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер№1 и ведомость №1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассираготовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии снею заполняются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Сводка может составляться каквручную, так и на персональных ЭВМ.

Приобработке документов на вычислительных машинах на основании отчетов кассирасоставляется ежемесячно ведомость учета по счету кассы, которая используетсядля обобщения операций движения денежных средств по данному счету иформированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов исубсчетов.

Ведомостьявляется, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитическогоучета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядокотражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет),по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходныхопераций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическимсчетам и данные из нее переносятся в Главную книгу.

Аналитическийучет денежных средств в кассе ведется по материальным лицам (кассирам), аденежных документов — по их видам и ответственным лицам, по операциям с валютойведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. расход, приход,остаток определяется по каждому виду отдельно. Основание для учета денежныхсредств является отчет кассира с приложенными первичными документами.

Регистроманалитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данныеприходных и расходных кассовых документов. Записи производятся отдельнойстрокой, соответствующей дате отчета кассира. Количество строк в учетномрегистре (записей) по дебету и кредиту счета будет соответствовать количествуотчетов кассира за месяц. [3]

Наисследуемом предприятии в начале месяца, проводится обработка и сверка кассовыхдокументов (кассовых ордеров, листов кассовой книги, отчетов кассира) запредыдущий месяц, а также подшивка в папку для дальнейшего хранения.

6. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ЕЁ РЕЗУЛЬТАТОВ

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций вРеспублике Беларусь, утвержденной Национальным Банком от 17.01.2008 № 4(сизменениями и дополнениями), в сроки, установленные руководителем субъектахозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизиякассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой другихценностей, находящихся в кассе.[14]

На предприятии проводятсяревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей,находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводитинвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Членыкомиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всехденег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценныебумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядокхранения денег.

Результаты инвентаризацииоформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличностисопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу илиизлишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписываетсявсеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установленанедостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменноеобъяснение.

Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делахбухгалтерии, другой — у кассира. При смене материально ответственных лиц актсоставляется в 3-х экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшемуценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).

Частные расписки, якобыподтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, воправдание остатка денег в кассе не принимаются.

Выявленные приинвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета50, кредит счета 80 «Прибыли и убытки»), а недостачу относят на виновное лицо: дебетсчета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счета 50; дебетсубсчета 73-2, кредит счета 84) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70,кредит 73-2). [5]

Проверка правильностиведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дняокончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документыподвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы ирегистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными ирасходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходныхкассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек;выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса»,«Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводыв пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков»,«Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов(«Касса», «Расчетный счет»), а также машинограммы при механизированнойобработке учетной документации.

В первую очередьпроверяется правильность оформления первичных документов, по которымпроизводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Вприходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составленияи перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могутотсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторноеиспользование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетногогода иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия вмомент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. Приобнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить,не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

При проверке соблюдениякассовой дисциплины уточняют: использовалась ли кассовая выручка на текущиенужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банканаличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата вбанк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы,премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и другихпоступлений.

Использование наличныхденег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах сих расходованием в соответствии с целевым назначением.

Для обобщения информацииоб израсходовании денежных средств по целевому назначению целесообразносоставлять ведомость следующей формы.

Ведомость составляется поданным отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных документов, атакже журналов-ордеров №1, №01, ведомостей №1 и В-4 либо соответствующихмашинограмм.

Приведенная ведомостьподписывается проверяющим (ревизор, аудитор и др.) главным бухгалтеромпредприятия.

Своевременность и полнотувнесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путем сопоставлениядаты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка сдатой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др., указанной вразрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты идругих ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег вкассу по прочим поступлениям. При этом тщательно анализируются полнота исвоевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банкапутем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетовпредприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей вкассовой книге. При этом следует иметь в виду, что чековые книжки, корешкииспользованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главногобухгалтера. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано» должны хранитьсяподклеенными к корешкам чеков.

При проверке чековследует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Есликонечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остаткув последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету.Недостающие выписки необходимо затребовать в банке. Достоверность выписокопределяется по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей,штампов банка и др.) и путем встречной проверки в банке. Произведенныеисправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовойпечатью банка. В обязательном порядке встречной проверки в банке. Произведенныеисправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовойпечатью банка. В обязательном порядке встречной проверке подвергаются выписки,имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

Для облегчения работы иобеспечения полноты проверки оприходования в кассу полученных в банке денегцелесообразно составлять ведомость следующей формы. В нее записываются данныевсех чеков по возрастающим номерам, включая испорченные и аннулированные чеки.Против номера такого чека в ведомости делается отметка «Аннулировано». Этопозволяет выявить факты неоприходования в кассу полученных наличных денег.

При выявлении случаевнеоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах илиразрыва между датой получения по выписке банка и оприходования их в кассуследует установить их причины. Для этого берутся письменные свидетельствакассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка вбанке.

Одновременно проверяетсяполнота отражения по кассе внесенных в банк наличных денег и их зачисления насчета предприятия. Для этого целесообразно использовать ведомость следующейформы.

В дальнейшем проверяютполноту оприходования денег, полученных за реализованную продукцию, работы,услуги, товарно-материальныеценности и др., использую при этом отчеты об их движении, а также записи посчетам их учета и реализации. Причем дебетовые записи по счетам реализациидолжны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей, а ихкредитовые записи с дебетовыми записями по счету кассы. При наличиизадолженности работников или других лиц за купленные ценности необходимопроверить реальность возникновения задолженности.

При этом следуетотметить, что ценности, реализуемые предприятием за наличный расчет должныотпускаться только при наличии на товарной накладной (ТН-2) штампа «Оплачено», т.е. послевнесения денег в кассу с выдачей на руки квитанции приходного кассового ордера.Запрещается материально ответственным лицам получать наличные деньги заотпускаемые населению ценности со склада предприятия.

В ведомостях на выплатузаработной платы, премий, пособий, стипендий и др., а также в расходныхкассовых ордеров и других документах на выдачу денежных средств проверяетсяподлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостяхили других документах сопоставляются с подписями в других, причем особоевнимание обращается на исправления и подчистки. В некоторых случаяхпроизводится опрос получателей денег.

При проверке кассовыхопераций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу вкассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса ихс одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира наконец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Особое внимание следуетуделить обоснованности расхода денежных средств, относимых на издержкипроизводства и другие счета без оправдательных документов.

На основании данныхотчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записейв учетных регистрах проверяется правильность корреспонденции счетов по движениюсредств в кассе.

При автоматизированном ведении кассовой книги должнапроизводиться проверка правильности работы программных средств обработкикассовых документов.

Все выявленные нарушенияотражаются в соответствующем разделе акта ревизии либо аудиторской проверки соссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные,свидетельствующие о допущенных нарушениях.

Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могутосуществлять также налоговые и другие государственные контролирующие органы всоответствии с возложенными на них обязанностями и действующимзаконодательством .

Предложенияи рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплинынедостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений,обязательны к выполнению всеми организациями. При этом ответственность засоблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителейорганизаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.[6]

Дляхранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, ворганизации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляеткассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью засохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб,причиненный предприятию.

Вкассе можно хранить небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственныхрасходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Вбольшинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке черезкассира, который получает их по денежным чекам, они, как правило, сброшюрованыв чековые книжки, а также от реализации товаров, работ, услуг.

Основнымприходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывнойквитанцией.

Расходденег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим ислужащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и другиххозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию ит. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, являетсярасходный кассовый ордер.

Приеми выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другимнадлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенныеза наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги,платежным ведомостям и др.

Приходныеи расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после ихисполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаютсяштампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Допередачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируютсябухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразуже после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовыхдокументов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна бытьтолько одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах черезкопировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Счет50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежныхсредств в кассах организации.

Наосновании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовыхопераций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 подебету счета 50 (для контроля).

Кроменаличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланкидокументов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины,вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха исанатории, переводы в пути и др.).

В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования,но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

В результате анализасостояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использованияденежных средств в ЧТУП «Фантазия 2007» выявлены следующие положительныестороны деятельности:

Ø  Своевременное иправильное оформление первичных документов по кассе.

Ø  Соблюдение сроковсдачи выручки в банк.

Ø  Строгий контрольпри сборе торговой выручки за соответствием сумм выписанных в КО-1 и сданных вкассу предприятия.

Ø  Своевременнаяобработка и надлежащее хранение документов.

Но имеются и замечания поорганизации кассовых операций:

Ø  Нарушаютсярекомендации по охране и транспортировке денежных средств из торговых точек вкассу предприятия.

Ø  Не соблюдаетсянадлежащая сохранность ключей от сейфа.

Ø  Не контролируемыйдоступ к бланкам строгой отчетности.

Ø  Проверку отчетакассира проводит руководитель предприятия, формирующий этот отчет.

Ø  Не проводитсяинвентаризация кассы.

Денежные средстваявляются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за иххранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью ииспользованием денежных средств следующие мероприятия:

1.        Выделитьотдельное помещение для проведения кассовых операций.

2.        Разделить функциируководителя, бухгалтера и кассира для лучшего исполнения обязанностей.

3.        Ввести должностькассира.

4.        Рассмотреть сдачувыручки инкассаторам.

В ходе написания курсовой работы было изучено ведениеучета кассовых операций в ЧТУП «Фантазия 2007», периодическое издание УСН,которое используется для получения оперативной информации по учету на данномпредприятии.

Составлены следующие первичные документы по учетукассовых операций и учетные регистры, платежная ведомость, объявление на взносналичными:

ü   КО-1 «Приходный кассовыйордер»;

ü   КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

ü   КО-4 «Кассовая книга»;

ü   Отчет кассира;

ü   Оборотно-сальдовая ведомость по счету50;

ü   Анализ счета 50 «Касса»

ü   Карточка счета 50;

ü   Ф-1а «Журнал регистрации расходных иприходных кассовых ордеров в белорусских рублях»;

ü   «Журнал ордер и ведомость по счету50» №1;

ü   Платежная ведомость;

ü   Объявление на взнос наличными.

СПИСОКИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Ладутько, Н.И.Бухгалтерский учёт. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры.Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [и др.]; под общей редакциейН.И. Ладутько. – 6-е издание, перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.

2. Левкович, О.А.Бухгалтерский учет: учеб.пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. – 6- изд.перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2010. -768с.

3. Папковская, П.Я. Основыбухгалтерского учета: учеб. Пособие / П.Я. Папковская[и др.]; под общ. П.Я. Попковской.– Минск: Выш.шк., 2008. – 239с.

4. Пономаренко, И.А.Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб.пособие / И.А.Пономаренко [и др.];под общ. ред. П.Г.Пономаренко. – Минск: Выш. шк., 2006. – 527с.

5. Стражева, Н.С. СтражевА.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. Пособие / Н.С. Стражева, А.В.Стражев.– 12-е изд., перераб. и доп. – Минск: Соврем.шк., 2008 г.- 672с.

6. Сушкевич, А.Н.Бухгалтерский учет: Методическое пособие для слушателей семинаров повышения квалификациибухгалтеров. – Минск: Услуга, 2010. – 242с.

7. Филипенко, Л.Н.Пособие по бухгалтерскому и налоговому учету. В 2 ч. Ч.2 / Л.Н. Филипенко. –Минск: О.М. Филипенко, 2010. – 512 с.

8. Шахбазова, И.Т.Бухгалтерский учет и аудит: учеб.- метод. пособие / И.Т.Шахбазова. – Минск:Элайда, 2009. -144с.

9. Инструкция о порядке проведениявалютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличныхбелорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от17.01.2007 № 1 (вступила в силу с 1 мая 2007 г.).

10.     ПостановлениеМинистерства Финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборамРеспублики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусьот 04.11.2009 №134/78/52 (Инструкция о порядке приобретения, учета, храненияиспользования и возврата бланков первичных учетных документов.) — Журнал УСН№13июль 2010

11.     ПостановлениеМинистерства Финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 №38 (Об утверждениитиповых форм первичных документов по оформлению кассовых операций и Инструкцияпо заполнению типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций- вступила в силу с 1июля 2010 г.) — Журнал УСН №10май 2010

12.     ПостановлениеНацбанка Республики Беларусь от 24.08.2007 №166 (Правила организации наличногоденежного обращение в Республике Беларусь)

13.     Указ «Об утверждениипорядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями вРеспублике Беларусь»от 29.06.2000 № 359

14.     Постановлениеправления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 №4 (Инструкцияо порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами вбелорусских рублях на территории Республики Беларусь – с учетом изменений идополнений) – Журнал УСН №17 сентябрь 2010

15.     ПостановлениеСовета Министров Республики Беларусь и Нацбанка Республики Беларусь от09.01.2002 г. №18/1 (О приеме наличных денежных средств при реализации товаров(работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующихаппаратов и специальных компьютерных систем – с учетом изменений и дополнений)– Журнал УСН №10май 2010

16.     Правила ведениякассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РеспубликиБеларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 №98.

17.     Журнал Упрощеннаясистема налогообложения№5 за март 2010г. – Издательство МедиаГруппа Гревцова.