Реферат: Учет денежных средств

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»Курсовая работа

Тема: «Учет денежных средств»

Специальность: «Бухгалтерский учет и аудит»

Студентка гр. 479 Личное дело № 01 убд 4054

Ф.И.О. Грачева О.В.

Преподаватель: Суханова Г.Н.

Москва 2002 г.

Содержание

Теоретическаячасть

Введение… 4

Учет денежных средств… 5

Учет операций по расчетному счету… 5

Учет операций по валютному счету… 9

Учет операций на специальных счетах вбанках… 11

Учет переводов в пути… 13

Формы организации безналичных расчетов… 14

Оформление платежных поручений… 14

Организация расчетов с помощью платежныхтребований… 15

Применение расчетных чеков… 16

Расчеты поаккредитиву… 17

Учет кассовых операций… 18

Отчет о движении денежных средств… 23

Список использованной литературы… 25

Практическая часть… 26

Журнал хозяйственных операций …………………………………………………………27

Расчет отклонений фактическойсебестоимости материалов от их учетной цены за сентябрь месяц 2000г……………………………………………………28

Сводная ведомость учета затрат напроизводство и выпуск продукции:

Затраты напроизводство и реализацию выпускаемой продукции………..29

Расчет фактическойсокращенной себестоимости выпущенной продукции в разрезе калькуляционныхстатей…………………………………………….29

Определениеразличных показателей себестоимости выпущенной продукции на основании учетныхданных……………………………………30

Расчетфактической себестоимости реализованной продукции (согласно принятой учетнойполитике)……………………………………………………31

Главная книга по всемсчетам…………………………………………………….32

Оборотно-сальдоваяведомость…………………………………………………..37

Бухгалтерскийбаланс………………………………………………………………38

Введение

Учетвозник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые егошаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызванопотребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемыхчастей цивилизации, как письменность и математика.

Примернок концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойнойзаписи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих порсохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др.Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимсяитальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515), в разделе которой “Трактат осчетах и записях” и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

Предметомбухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий,организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит  кругооборотхозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение,производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельнымихозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такиехозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплататранспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  Впроцессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начислениеамортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления нарасчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости,расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”.

Средивсех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важнымявляется учет денежных средств. Денежные средства  — это  наличные денежныесредства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном,валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средствапредприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этимобъектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Учет денежных средств/>/>Учет операций порасчетному счету.

Порядокоткрытия расчетного счета регламентирован инструкцией Государственного банкаСССР от 30.10.1986 N 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах,открываемых в учреждениях Госбанка СССР» и другими нормативными правовымиактами Банка России.

Организацияи банк подписывают договор на банковское обслуживание, организацииприсваивается номер расчетного счета и, открывается лицевой счет для учетадвижения ее денежных средств. Необходимо отметить, что организации, имеющиерасчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, расположеннымв других местах, текущие счета для осуществления операций, связанных с выдачейналичных денег, зачислением средств с расчетного счета организации для выдачизаработной платы, с выполнением производственных задач и т.д.

Нарасчетном счете организации сосредоточиваются свободные денежные средства ипоступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги,краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С расчетногосчета производятся платежи организации при расчетах с поставщиками, погашениизадолженности бюджету, получении денег в кассу и т.д. В особых случаях банкпринудительно списывает денежные средства организации по документам другихорганизаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, суммыудовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка, за выполненныебанком услуги и др.).

Прирасчетах между предприятиями, банками и государством применяется ка­лендар­наясистема расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая от­числения вбюд­жет и выплату заработной платы, производятся в порядке календар­ной отчетности(в по­рядке их поступления в банк).

Приеми выдача денег или безналичные перечисления банк производит на основаниидокументов специальной формы. Наиболее распространенными из них являются:объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетныйчек, платежное требование — поручение.

Предприятиепериодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) по­лучает отбанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведен­ных им за отчетныйпериод операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от другихпред­приятий и организаций, на основании которых зачис­лены или списанысредства, а также документы, выписанные предприятием.

Выпискаиз расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предпри­ятия,открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себядолжником предприятия (его кредиторская задолженность), по­этому остаткисредств и по­ступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетногосчета, а уменьшение сво­его долга (списания, выдача наличными) — по дебету.Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и за­писыватьзачисленные суммы и остаток по де­бету расчетного счета, а списания — покредиту. Выписка из расчетного счета имеет опре­деленные показатели, часть кото­рыхкодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выпискабанка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету иодновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все прило­женные к вы­пискедокументы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачислен­ные или списанные срасчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 ”Расчеты по претензиям”, абанку немед­ленно сообщается о таких суммах для внесения исправ­лений. Впоследующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учетепредприятия задолженность списыва­ется.

Наполях проверенной выписки против сумм операций и в документах простав­ляютсякоды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на до­кументахуказы­вается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимыдля кон­троля за движением денежных средств, автоматизации учет­ных работ,справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработкавыписок должны произво­диться в день их поступления.

Полученнаяиз банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправ­дательныедокументы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам насодержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводст­венным иобщехозяй­ственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и дру­гим, крометого, проставля­ются и коды статей. Это необходимо потому, что анали­тическийучет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм постатьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежеме­сячно вразрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответст­вующимжурналам-ордерам.

Синтетическийучет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записы­вается остатоксвободных денежных средств предприятия на начало месяца, посту­пления наличныхденег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателейпродукции, заказ­чиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счетаотражаются денежные сред­ства в погашение задолженности предпри­ятияпоставщикам материальных ценностей (ус­луг), подрядчикам за выполненные работы,бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочимкредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Дляотражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обо­роты подебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того,контролиру­ются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров яв­ляютсяпроверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммыс одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки скла­дываются изаписываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательноеусловие для заполнения регистров — использование одной строки для ка­ждойвыписки независимо от того, за какой период она составлена. Количе­ство занятыхстрок журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым иравно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журналеордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующихсчетов с дебе­том и кредитом счета 51. Наличие этих показа­телей за каждыйотчетный день и месяц по­зволяет счетным работникам анализиро­вать источникипоступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролироватьцелевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочимихозяйственными органами согласно утвержден­ному кален­дарному графикуфинансовых платежей.

Открытие расчетного счета.

Дляоформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следую­щиедокументы: заявление на открытие счета, нотариально заверенные копии уставаорганизации, учредительного договора и регистрационного свидетельства, справканалогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика, копиидокументов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный Фонд РоссийскойФедерации и Фонд обязательного медицинского страхования,  карточки с образцамиподписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера соттиском печати организации по установленной форме, заверенной нотариально.

Науставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера счета и ставитгербовую печать.

Нарасчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продук­цию,авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги изкассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаютсяналичные деньги на вы­плату заработной платы, командировочные, хозяйственные ипредставительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квар­тальномукассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с нимзаказываемые наличные суммы.

Выдачуденег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осу­ществ­ляет,как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с егосогласия на оплату (акцепта).

Висключительных случаях банк производит принудительное списание денеж­ных средствс расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов пере­числяютсяпросроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собст­веннойинициативе списывать денежные средства, например, за пользование бан­ковскимкредитом (процент за кредит).

Первичнымидокументами, на основе которых производятся операции на рас­четном счете,являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос налич­ными, платежныетребования.

Платежноепоручение служит для списания указанной в нем суммы с расчет­ного пред­приятияна расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи срасчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Объявление на взносналичными выписывается банком при сдаче наличных де­нег из кассы на расчетныйсчет.

/>/>Учет операций по валютному счету.

Припроведении проверок операций по валютному счету следует учитывать следующее.Операции в валюте учитываются на счете 52, записи операций на котором ведутся ввалюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему надату поступления (списания) средств.

Наосновании журнала — ордера N 2 и ведомости по дебету счета 52 проверяютсяданные выписок с соответствующими датами по журналу и ведомости, правильностьпроставления корреспондирующих счетов, зачисление валютной выручки отреализации, обоснованность перевода валюты за границу и другие валютныеоперации при совершении внешнеэкономических операций.

Ксчету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

52-1«Валютные счета внутри страны»;

52-2«Валютные счета за рубежом».

Банкуведомляет организацию о движении валюты выпиской из валютного, транзитного,текущего счетов. Следует иметь в виду, что текущие и транзитные операцииучитываются на отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальныесчета в банках». На основании выписок из текущих, транзитных счетовведется журнал — ордер N 3 для оборотов по кредиту. По валютному счету ведутсякарточки аналитического учета по наименованию валют.

Припродаже излишней валюты записи на счетах идентичны, но счет 57 «Переводы впути» отсутствует.

Припокупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется на дебет счета 52-1 всумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России надату зачисления в корреспонденции счета 51 или 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами».

Напервое число первого месяца каждого квартала остатки по валютному счету должныбыть равны строке 263 баланса (форма N 1).

Операциис иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой це­льюнеобходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Цен­тральногобанка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютныйсчет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными бан­ками.

Работаяпо договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями — участ­никамивнешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностраннойвалюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполно­моченныебанки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует перво­начальногоотражения всей суммы поступившей вы­ручки в иностранной валюте на так на­зываемыйтранзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью свое­временногополучения от него доку­мента о продаже и зачислении инвалютных средств натекущий счет. Если распоря­жение от предприятия о продаже инвалюты не получено,то банк может проводить ее самостоятельно.

Кпоручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поруче­ние длявозмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетныйсчет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте де­лится надве части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) — на рас­четныйсчет.

Дляучета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52”Валютный счет”. Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгал­терской от­четностипредприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано открывать к этому счету следующиесубсчета: 1 ”Транзитные валютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета.Наименование субсчетов дано во множест­венном числе потому, что аналитический исинтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятияимеют право не только на обязатель­ную, но и на самостоятельную продажуинвалюты через уполномоченные банки.

Согласнозакону о валютном регулировании предприятие имеет право покупать ино­страннуювалюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, оп­ределенные ЦБРФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут быть: ко­мандировочныерасходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.

Влюбых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте ино­странногогосударства и в валюте РФ (национальной).

Отделениебанка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лице­вому счетувыпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок изте­кущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту иведомость №2/1 — по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточкианалитического учета по наименованиям валют.

Учет операций на специальных счетах в банках

Насчете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной изарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежныхдокументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а такжедвижение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежитобособленному хранению.

Ксчету 55 могут быть открыты субсчета:

·    “Аккредитивы”;

·    “Чековые книжки” и др.

·    “Депозитные счета” и др.

Порядокосуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируетсяЦентральным банком РФ.

Зачислениеденежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, икредиту счетов 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 66 “Расчеты пократкосрочным кредитам и займам” и других счетов.

Помере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, вдебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобныхсчетов.

Неиспользованныесредства в аккредитивах возвращаются в организацию на восстановление тогосчета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 вдебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитическийучет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

Насубсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся вчековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданныечековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52,66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующиесуммы списываются со счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами икредиторами” или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы почекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) остаются насчете 55-2.

Суммыоставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредитасчета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитическийучет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Наотдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банкесредств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших насодержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств нафинансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организациейс отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы,структурные единицы, входящие  в состав организации и выделенные насамостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банковдля осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55движение указанных средств.

Наличиеи движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55обособленно.

Аналитическийучет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движенииденежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны иза рубежом.

Учетпереводов в пути

Некоторыеорганизации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня вобслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключеннымидоговорами вносят подготовительную денежную наличность в кассы кредитныхорганизаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило,через инкассаторов банка и отделения связи.

Впериод с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственнокредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданныеденежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 “Переводы в пути”.

Счет57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств(переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е.денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций,осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций,сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетныйили иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основаниемдля принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитнойорганизации, сберегательной кассы или почтового отделения, копиисопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобныедокументы.

Движениеденежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57обособленно.

Суммыналичных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательнымбанкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50“Касса”.

Скредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 “Расчетные счета”(согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования(50, 52, 62, 73).

Формы организации безналичных расчетов/>Оформление платежных поручений

Платежным поручением является распоряжение владельцасчета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом,перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый вэтом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок,предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленныйдоговором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковскойпрактике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары,выполненные работы, оказанные услуги;

2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и вовнебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата /размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

4) перечисления денежных средств в других целях,предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежныепоручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услугили для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо отналичия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии илинедостаточности денежных средств на счете плательщика платежные порученияоплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленнойзаконодательством.

Банк обязан информировать плательщика по его требованиюоб исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня послеобращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договоромбанковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договоромбанковского счета.

/>Организация расчетов с помощью платежныхтребований

Платежное требование является расчетным документом,содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору кдолжнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке  материаль­ныхценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая формарасчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключе­ниидоговоров на поставку продукции.

Платежные требования применяются при расчетах запоставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иныхслучаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могутосуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиямиосуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору приусловии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списаниеденежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

 Платель­щик имеет право заявить полный или частичный отказ от акцепта. Если указанная в пла­тежном поручении сумма уже перечисленабанком, то в день по­лучения заявления об отказе от ак­цепта онавосстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем на ответст­венноехранение (используется забалансовый счет 002) и после получения распоряженияпоставщика отгружается в указанный адрес.

Акцепт может  быть так же положительным илиотрицательным. При поло­житель­ном акцепте плательщик представляет в банк письменноесогласие на оп­лату. При отрица­тельном – не полученный в установленный срокотказ означает согласие на оплату.

В платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренныхдоговором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) имплательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанныхуслуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставкутовара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполненияработ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты — в поле«Назначение платежа».

Банк принимает платежные требования вместе с их реестромс целью кон­троля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требованиепринимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью иличастично оп­латить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий егобанк в течение трех дней.

/>Применение расчетных чеков.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем необусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в немсуммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежныесредства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков,чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном оборотерегулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им неурегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с нимибанковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средствчекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срокадля его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающийчекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступнымиему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникшихвследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека,регулируется законодательством.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты,установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также можетсодержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковскойдеятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитнойорганизацией самостоятельно

Расчеты по аккредитиву

Аккредитив – это письменное поручение одного банкадругому о выплате опре­делен­ной суммы юридическому или физическому лицу привыполнении указанных в аккреди­тиве условий.

Аккредитивная форма расчетов считается одной из наиболеенадежных. Основ­ное со­держание аккредитивной формы расчета заключается в том,что функция об­служивания платежа передается плательщиком и получателем своимбанкам, кото­рые их обслуживают. Для этого в банке поставщика открываетсяотдельный банков­ский счет – аккредитив, на котором депонируются средстваплательщика для оплаты поставщику по предъявлении им соответствующихдокументов.

Выплата с аккредитива осуществляется только безналичнымпутем. Аккредитив от­крывается за счет только собственных средствфирмы-покупателя, или только кредитов банка на сумму аккредитива. Аккредитивможет быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

/>Учет кассовых операций

Предприятия, объединения, организации и независимо оторганизационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободныеденежные средства в учреждениях банков.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам сдругими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки илиприменяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России всоответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждоепредприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населениемпроизводится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличныеденьги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные вчеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределахлимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежнуюналичность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядкеи сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерниекассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях дляпоследующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счетав банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, посогласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда ивыплату социально-трудовых льгот (в последующем — оплата труда), закупкусельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассахналичные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящихрасходов, в том числе на оплату труда.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличныеденьги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий посоциальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней.

Выдача наличных денег под отчет производится из касспредприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдаватьпо согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки наполучение наличных денег непосредственно из кассы банка.

11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет нахозяйственно-операционные расходы, а также на расходы отдельных подразделенийхозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих насамостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций вразмерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны непозднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со днявозвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет обизрасходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условииполного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственнымиформами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которыеутверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральнымбанком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятий производится поприходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на этоуполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовомуордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, икассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится порасходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам сналожением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главнымбухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовымордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надписьруководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру илизаменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа(паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя,записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбираетрасписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателемтолько собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученнойсуммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составепредприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельнона каждое лицо. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному врасходном кассовом ордере или заменяющем его документе

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованиюи стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составлениярасходного кассового ордера на каждого получателя.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачиденег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдачадепонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебнымикомандировками, нескольким лицам.

По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий посоциальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым непроизведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:«Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись офактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общимитогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную суммуи поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер N ____».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммысоставляется один общий расходный кассовый ордер.

В приходных и расходных кассовых ордерах указываетсяоснование для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам можетпроизводиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие ихдокументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрацииприходных и расходных кассовых документов.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятияучитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовуюкнигу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучнойили мастичной печатью <*>. Количество листов в кассовой книге заверяетсяподписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах черезкопировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листовдолжны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листовостаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруютсяодинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книгене допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а такжеглавного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразуже после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющемуего документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итогиопераций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает вбухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей вкассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами подрасписку в кассовой книге.

26. Контроль за правильным ведением кассовой книгивозлагается на главного бухгалтера предприятия.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщенияинформации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации»учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производиткассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должныбыть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждойналичной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса»учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор(пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ,судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранениябилетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (вчастности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы»учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, маркигосударственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другиеденежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50«Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитическийучет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражаетсяпоступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. Покредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдачаденежных документов из кассы организации.

Отчет о движении денежных средств

Сведения о движении денежных средств организации,учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальныесчета в банках», представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств виностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждомуее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностраннойвалюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации надату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельнымрасчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Отчет состоит из четырех разделов.

I. Остаток денежных средств на начало года

II. Поступило денежных средств – всего и в том числе:

-    выручка от  реализации  товаров, продукции, работ и услуг

-    выручка от  реализации  основных средств и иногоимущества

-    авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

-    бюджетные ассигнования   и  иное  целевое финансирование

-    кредиты, займы

-    дивиденды, проценты по финансовым вложениям

III. Направлено денежных средств – всего и в том числе:

-    на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

-    на оплату труда

-    отчисления на социальные нужды

-    на выдачу подотчетных сумм

-    на выдачу авансов

-    на оплату  долевого   участия  в строительстве

-    на оплату машин,  оборудования и транспортных средств

-    на финансовые вложения

-    на выплату дивидендов, процентов

-    на расчеты с бюджетом

-    на оплату процентов

-    по полученным кредитам, займам

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3«Направлено денежных средств» формы составляются в разрезе текущей деятельности,инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организации.

При этом для целей составления отчета понимается:

·   под текущей деятельностью — деятельность организации попроизводству промышленной продукции, выполнению строительных работ, торговле,общественному питанию и другими аналогичными видами деятельности;

·   под инвестиционной деятельностью — деятельностьорганизации, связанная с капитальными вложениями организации, а также сосуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпускомценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

·   под финансовой деятельностью — деятельность организации,связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпускомоблигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранееприобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

/>Список использованнойлитературы

1)  «О безналичныхрасчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П

2)  «Порядок ведениякассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18

3)  Волков Н.Г.“Упрощенная форма бухучета”, М.: Бизнес-карта, 2000 г.

4)  ГражданскийКодекс РФ, части I и II. М., Проспект, 1998 г.

5)  Гражданское Правов схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.

6)  Кондраков Н.П.“Бухгалтерский учет”, учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2002г.

7)  Налоговый КодексРоссийской Федерации, ч.1 и ч.2

8)  План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иИнструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №4н

9)  Положение ЦентраБанка РФ “О движении денежных средств”.

10)Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О типовыхрекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малогопредпринимательства»

11)Соколов Я.В. Пятов М.Л. “Бухучет для руководителя”,М.: Проспект, 2000 г.

12)Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ