Реферат: Учет денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная курсовая работа направленана исследование проблем, касающихся учета денежных средств на специальныхсчетах в банке. Учет денежных средств представляет собой значительный интерес,как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе счеловеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия дляистории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизнисталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитиебухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерскимучетом  ставятся следующие задачи:

— формирование полной идостоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности – руководители,учредителям, участникам и собственникам имущества организации, и для внешних –инвесторам, кредиторам;

— обеспечениеинформацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерскойотчетности с целью контроля за соблюдением организацией законодательстваРоссийской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за ихцелесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств;использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии сутвержденными нормами, нормативами и сметами;

— своевременноепредупреждение выявления негативных явлений в финансово- хозяйственнойдеятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервови прогнозирование результатов работы организации на текущий период и наперспективу;

-  содействие конкуренциина рынке с целью получения максимальной прибыли. В настоящее время всеорганизации независимо от их вида деятельности, форм собственности ведутбухгалтерский учет имущества, денежных средств, обязательств и хозяйственныхопераций согласно действующему законодательству и нормативным документам.[1]

Столкновение мнений поповоду темы, рассмотренной в работе, и  краткий обзор таких  литературныхисточников,  как “Бухгалтерский учет” Бабаева Ю.А., “Бухгалтерский учет” КондраковаН.П.., “Бухгалтерский учет” Козловой Е.П., позволяют сделать вывод о том, чтотема учета денежных средств, в том числе на специальных счетах в банке, наданный момент является недостаточно раскрытой и требует дальнейшего исследованияв новых социально- экономических, политических и иных условиях современногообщества.

Целью работы являетсяисследование учета денежных средств, находящихся на специальных счетах в банке.Каждая современная организация имеет счета в банке: расчетные, валютные,специальные и т.д. Это связано с тем, что в процессехозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщикамиза приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другиетоварно-материальные ценности, за оказанные услуги; с покупателями за купленныеими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;с бюджетом и налоговыми органами по платежам различного рода;  с другимиорганизациями и лицами по разным хозяйственным операциям.  Поэтомузначимым для благополучия предприятий является своевременность денежныхрасчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

 Основными задачами данной работывыступают последовательные этапы исследования проблем учета денежных средств: выявлениероли учета денежных средств на предприятии, порядка и правил ведения учетаденежных средств; описание расчетных, валютных счетов, открытых в банке;подробное рассмотрение учета денежных средств, находящихся на специальныхсчетах, то есть сущность аккредитивов, чековых книжек, депозитных вкладов.

В процессе выполнения даннойработы использовались следующие методы исследования:

—   изучение, и анализ литературыпо бухгалтерскому учету;

-   обобщение изученнойинформации;

— сравнение и выявлениевзаимосвязей между теми или иными показателями с помощью проводок, таблиц,схем.

В условияхсовременной рыночной экономики бухгалтер должен исходить из того принципа, чтоумелое использование денег и денежных средств само по себе может приноситьпредприятию  дополнительный доход. Рациональное вложение временно свободныхденежных средств с целью получения прибыли является одной из главныхсоставляющих бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях любого вида.В организациях используют вложение денежных средств на банковские депозиты, вакции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды. Руководитель организации обязан создаватьнеобходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечитьвыполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации требованийглавного бухгалтера в оформлении и представлении учета документов и сведений.Системный подход к бухгалтерскому учету денежных средств — то естьсогласованная работа подразделений всех уровней -  залог успешногофункционирования организации.[2]

Практическая значимостьработы заключается в возможности ее использования для дальнейшего  исследованияпроблем, связанных с  учетом денежных средств, находящихся на специальных идругих счетах в банке.


1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХСРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

1.1 Коммерческие банкив современной рыночной экономике

Банки составляютнеотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесносвязана с потребностями воспроизводства. Они находятся в центре экономическойжизни, обслуживают интересы производителей, связывая денежным потокомпромышленность и торговлю, сельское хозяйство и население. Во всем мире банкиимеют значительную власть и влияние, они распоряжаются огромным денежнымкапиталом, стекающимся к ним от предприятий и фирм, от торговцев и фермеров, отгосударства и частных лиц. По существу, банковская система — это сердцехозяйственного организма любой страны.

В обиходе банки — этохранилища денег. Вместе с тем данное и подобное ему житейское толкование банкане только не раскрывает его сути, но и скрывает его подлинное назначение внародном хозяйстве. Еще более запутывает дело само терминологическое значениеслова банк («банко» — скамья, на которойсовершались денежные и кредитные операции) а также такие современные выражения,как банк данных, банк растений, книжный банк, которые к банку, как таковому, неимеют никакого отношения.

Деятельность банковскихучреждений так многообразна, что их действительная сущность оказываетсянеопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразнымивидами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитныеотношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства,страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаяхпосреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают вкачестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ,ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Банки прочно вошли в нашужизнь. Они обеспечивают жизнедеятельность экономики, оставаясь при этом не навиду у широких масс. Однако это не повод забывать об их проблемах ипотребностях, которые нужно решать и обеспечивать. Только таким путем можносоздать благоприятные условия для развития и деятельности банковской системы — необходимого компонента для эффективной деятельности рыночных механизмов.

банки играют ведущую рольв функционировании систем платежей, расчетов и кассового обслуживания, именноони явились первенцами рыночной (“а ля вест”) экономики. Именно банки всегданаходились в эпицентре либо в непосредственной близости от эпицентра всехзначимых экономических и политических событий последнего десятилетия – отвопросов “деления” собственности до финансовых кризисов. Именно от банка ждутчудес, вроде финансирования подъема отечественной экономики. Наконец, историябанковского дела в России не прерывалась, и именно с банковским делом вмассовом сознании в первую очередь ассоциируется финансовое посредничество,т.е. работа “с деньгами” (дело тонкое и часто темное).

Историяразвития кредитных отношений и основного их звена — банка -насчитывает не одну сотню лет. Все это время они совершенствовались иприспосабливались под существовавшие экономические и политические структуры.Банковские институты также прошли свой эволюционный путь — от меняльных контор,обеспечивающих путешественника и торговца необходимой валютой, до современныхгигантов, предоставляющих своим клиентам сотни услуг и действующих во всехотраслях экономики. Банки способны сыграть ключевую роль в финансовомобеспечении подъема экономики, который, в свою очередь, даст всплескинвестиционной активности.


1.2Учет денежных средств на предприятии и его нормирование

Денежные средстваорганизации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, набанковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленныхаккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежныесредства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственныхсредств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всейпредпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег,как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется еёплатежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточнымколичеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущимобязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасырезервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также дляосуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежныхсредств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности ихиспользования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет ихобесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не втом, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлениик такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу пообязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателейили дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяетсохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль засчет инвестиций временно свободных денег. Всё это придает особое значение учетуденежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками,контроля сохранности, законности и эффективности использования денежныхресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В процессехозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежныерасчеты. денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либоналичными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируетсяположением о правилах организации наличного денежного обращения на территорииРФ, утвержденных центральным банком РФ и др. Эти нормативные документыпредусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенногоохранной организацией; ведение кассовой книги и других кассовых документовустановленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлениирасчетов с населением производится с обязательным применением контрольнокассовых машин; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходованиеналичных денег, полученных из банка, строго на цели, указанные в чеке; хранениеналичных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банкомпосле согласования с руководством организации. Исключение составляют денежныесредства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальномустрахованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могутхраниться в кассе организации в течении трёх рабочих дней, включая деньполучения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранностьденег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче вбанк. Администрация несет ответственность, если по её вине не были созданы соответствующиеусловия по сохранности и транспортировке денежных средств. Основными задачамиучета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильноедокументирование операций по движению  денежных средств и расчетов; контроль засохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованиеденежных средств по их целевому назначению, своевременность расчетов споставщиками, покупателями, банками, органами социального страхования, рабочимии служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами дляпредупреждения просроченной задолженности.

Предпринимательскаядеятельность в современных условиях все больше зависит от экономическойинформации. От её качества зависит получение прибыли в результате принимаемыхрешений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможныхпартнеров. При этом большое значение придается полноте и достоверностиинформации. Самым распространенным источником такой информации является бухгалтерскаяотчетность. Для целей анализа, контроля налогообложения, а также для принятияуправленческих решений необходимо периодически иметь сводные данные обимущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельностисобственников. Таким образом, объясняется необходимость составлениябухгалтерской отчетности, которая нужна не столько для управления ворганизации, сколько для внешних пользователей. Внешние пользователибухгалтерской отчетности имеют деловые отношения не с одной, а с несколькимиорганизациями. Для того чтобы отчетная информация была сопоставима, она должнабыть составлена по единым правилам и нормам. Только в таком случаепотенциальный инвестор может оценить интересующие его параметры (прибыльность,коммерческий риск и т.п.) независимо от специфики конкретной организации. Приэтом организации должны придерживаться системы нормативного регулированиябухгалтерскогоучета, которая представляет собой совокупность нормативных актов. Большоезначение для системы нормативного регулирования бухгалтерского учета являетсяучет денежных средств. Это обусловлено тем, что в рыночной экономике цельюкаждого коммерческого предприятия является достижение прибыли, представляющейсобой полученный им доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Научнообоснованное формирование учетной информации о доходах и расходах предприятийслужит не только основой определения прибыли, но и важным фактором ростаэффективности его деятельности, поиска и мобилизации резервов ее повышения,обеспечения финансовой устойчивости и создания более стабильной базы дляформирования доходной части государственного бюджета. Выделяют четыре уровнянормативного регулирования бухгалтерского учета:

—  первый уровеньявляется законодательным – здесь включены законы и иные законодательные акты: указыпрезидента, постановления правительства, регулирующие постановку учета ворганизации. Особое место занимает Федеральный закон «О бухгалтерскомучете». В нем закреплена обязанность предприятий в ведении постоянного бухгалтерскогоучета, установлены основные правовые и методологические основы организации иведения бухгалтерского учета, а также ряд нормпрямого действия, непосредственно предписывающий предприятиям оценивать
приобретаемые активы. [3]

К документампервого уровня, регулирующим бухгалтерский учет косвенно, можно отнестиГражданский Кодекс РФ, который является основным документом гражданскогозаконодательства, регулирующим отношения между лицами, осуществляющимипредпринимательскую деятельность, или с их участием. Под предпринимательскойдеятельностью в Гражданском Кодеке РФ понимается самостоятельная,осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическоеполучение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работили оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленномзаконом порядке; [4]

— второй уровень –положения по бухгалтерскому учету. Здесь обобщаются принципы, а также базовыеправила, на которых основывается бухгалтерский учет, как в общем понимании, таки применительно к определенным видам деятельности;[5]

-  третий уровень –методологические указания и рекомендации по ведению бухгалтерского учета.Важнейшим документом для этого уровня нормативного регулирования учета является План счетов бухгалтерского учета (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) и инструкция по егоприменению. Данный документ содержит список активных и пассивных счетов, спомощью которых ведется бухгалтерский учет материальных и финансовых средствпредприятия. Посредством ведения учета с использованием плана счетоворганизация контролирует потоки доходов и расходов;

-  четвертый уровеньзанимают рабочие документы организации, формирующие направленность ведениябухгалтерского учета в методическом, техническом и организационном аспектах.

Большую роль дляорганизации играет её учетная политика. Под учетной политикой организациипонимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета,включающая в себя первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущуюгруппировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. Приформировании учетной политики организация имеет право выбрать один изнескольких элементов из каждого способа ведения бухгалтерского учета,допускаемых нормативными документами о бухгалтерском учете в РФ.  К способамведения учета, один из которых должна выбрать организация, относятся способыгруппировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимостиактивов, организации документооборота, инвентаризации, способы применениясчетов бухгалтерского учета, системы регистров, обработки информации и другиеспособы и приемы. При этом степень свободы организации в формировании учетнойполитики законодательно ограничена нормативным регулированием бухгалтерскогоучета, в котором представлен перечень методик и учетных процедур в разрезе ихдопустимых альтернативных вариантов. При выработке учетной политики организациидолжны быть рассмотрены следующие  аспекты: формирование рабочего плана счетовбухгалтерского учета; определение форм первичных документов, применяемыхорганизацией для отражения фактов хозяйственной деятельности; выработка формдокументов для внутренней отчетности; выбор методов оценки активов иобязательств организации; рассмотрение порядка проведения их инвентаризации;разработка правил документооборота и технологии обработки учетной информации;рассмотрение порядка контроля совершения хозяйственных операций; выработкадругих решений, которые учитывают специфику финансово-хозяйственнойдеятельности организации. Учетная политика — это реальный инструмент управленияорганизацией, так как на ее основе осуществляется финансовое и налоговоепланирование деятельности  организации любого вида, что позволяет существенноснижать налоговое бремя, повышать гибкость, оперативность и эффективностьпринимаемых управленческих решений.[6]


2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХСРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

 

2.1 Аккредитивы

 

Исторически первичнойформой аккредитива были кредитные письма, появившиеся в средние века какпростейшая форма перевода денег для дальнейшего получения в другом месте. Понятиеаккредитив употребляется в широком и узком значении термина. В узком смысле аккредитив представляет собой поручение банка покупателя иногороднему банкупоставщика произвести оплату счетов поставщика за товары, отгруженныепокупателю, на условиях, указанных покупателем в заявлении на открытиеаккредитива. Условием вступления обязательств в силу является предъявлениебенефициаром надлежащих документов, указанных в условиях аккредитива и ранееопределенных клиентом в заявлении на открытие аккредитива. В широком смысле аккредитивохватывает весь комплекс взаимоотношений сторон сделки: продавца и покупателя, либосторон подрядчика и заказчика, а также перевозчиков, страховой компании и т.д. Использованиеаккредитивной формы расчетов открывает широкие возможности для финансированияодной из сторон основного договора, как путем использования коммерческого, таки банковского кредита. Коммерческий кредит покупателю может предоставляться сиспользованием аккредитивов с рассрочкой платежа.

Аккредитивможет быть открыт за счет средств покупателя  или ссуды банка. Аккредитивоткрывается для расчетов с одним конкретным поставщиком и ограничен срокомиспользования средств. При неполном использовании средств аккредитивзакрывается перечислением средств на расчетный счет или банку. Главнымиучастниками работы аккредитивной системы являются импортер и экспортер, грузоотправительи рынок международных краткосрочных капиталов, который и предоставляют другиебанки, крупные корпорации, правительства и центральные банки. Аккредитивнаясистема позволяет импортеру и экспортеру вести свои операции так, словно ихпартнерами являются компании, работающие с ними в одной стране. Банк такжепозволяет импортеру и экспортеру обходить многие трудности в работе синостранной валютой и на рынке долгосрочных капиталов. Импортер может платить вдолларах и вычислять свои доходы от отсроченного платежа, исходя изамериканской нормы прибыли. Аккредитивы могут быть отзывными или безотзывными.Безотзывной аккредитив гарантирует, что экспортер осуществит платеж висполнении своих обязательств даже в том случае, если импортер захочетотказаться от данной сделки. Поэтому экспортер, который выполняет специальныйзаказ, для которого скорее всего  не будет другого покупателя, предпочтетименно такой вид аккредитива. Отзывной аккредитив позволяет импортеруаннулировать заказ до поставки перевозочных документов в банк-эмитент (или вбанк-акцептор, если аккредитив  это подтверждает). После того, каксоответствующие документы будут представлены, банк должен акцептировать соглашение для выдачи тратты и гарантирования платежа.

Врасчетах в основном применяются два вида аккредитивов: документарные (товарные)аккредитивы, выплата с которых обусловлена предоставлением коммерческихдокументов; денежные (чистые) аккредитивы, выплата с которых не обусловленапредоставлением коммерческих документов. Товарный аккредитив представляет собойвыдаваемый банком документ, в котором говорится о готовности банка уплатитькакому-либо лицу (продавцу/экспортеру) определенную сумму от имени покупателя(импортера) в том случае, если продавец выполнит определенные условия. Основныепроблемы, возникающие при проведении сделок с помощью Товарного Аккредитива,связаны с тем, что продавец может счесть условия слишком сложными илиневыполнимыми, и либо он попытается их выполнить и потерпит неудачу, либопопросит покупателя внести поправки в условия Товарного Аккредитива. Поскольку товарныеаккредитивы в большинстве случаев являются безотзывными, внести поправку висходную формулировку Товарного Аккредитива можно только после соответствующихпереговоров и соглашений между покупателем и продавцом. Стороны могутстолкнуться с одной или несколькими проблемами: указанный в ТоварномАккредитиве график отгрузки не может быть выполнен; условия, касающиесястоимости транспортировки, неприемлемы; цена за товар недостаточна, ввиду измененияобменного курса валют; количество заказанного товара не соответствует тому,которое предполагалось ранее; описание отгружаемого товара недостаточно илиизбыточно подробно; документы, перечисленные в Товарном Аккредитиве, трудно илиневозможно получить.

Вовнешней торговле используются в основном документарные аккредитивы (и резервныйаккредитив) означающие любое соглашение, как бы оно не было названо илиобозначено, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и наосновании инструкций клиента  или от его имени.  Аккредитивы выставляютсябанками на основании поручения или заявления импортера (приказодателя поаккредитиву), которое фактически повторяет все условия раздела контракта,касающегося порядка платежей. Контракты оговаривают, в частности, следующее: наименованиебанка, в котором будет открыт аккредитив (предпочтение отдается банкам,являющимся корреспондентами уполномоченного банка); вид аккредитива; наименованиеисполняющего банка; условия исполнения платежа; перечень документов, противкоторых должен производиться платеж; сроки действия аккредитива; порядоквзимания банковской комиссии; сроки отгрузки и пр.

Согласноунифицированным правилам в каждом аккредитиве должен быть четко оговорен способего исполнения: путем платежа по предъявлении документов; путем платежа срассрочкой; путем смешанного платежа.

Формы аккредитиваразличаются договоренностью об объеме обеспечения и моменте принятия на себяриска. Однако аккредитив — наиболее сложный метод расчета для экспортера,поскольку получение платежа связано с  правильным оформлением документов исвоевременным представлением их в банк. Основные недостатки аккредитивной формырасчетов для контрагентов заключаются, во-первых, в определенных задержкахпробега документов через банки и, во-вторых, в высокой стоимости аккредитива.За проведение операций  банки взимают комиссию, зависящую от суммы аккредитива.

Закрытие аккредитива висполняющем банке производится: по истечении срока аккредитива (в суммеаккредитива или его остатка); на основании заявления получателя средств оботказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока егодействия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (всумме аккредитива или его остатка); по распоряжению плательщика о полном иличастичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива(в сумме аккредитива или в сумме его остатка). При отзыве аккредитивзакрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитентараспоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

2.2 Чеки и чековыекнижки

 

Чек этописьменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателючека определенную денежную сумму. Выделяют денежные чеки и расчетные чеки. Денежныечеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например,на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупкисельскохозяйственных продуктов и т. д.).Расчетные чеки -  чеки, применяемые длябезналичных расчетов. Расчетный чек — документ установленной формы, содержащийбезусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечисленииопределенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств(чекодержателя). Расчетный чек, так же как и платежное поручение, оформляетсяплательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщикомпредприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции,которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки бываютпокрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки – это чеки, средства покоторым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельномбанковском счете “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по даннымчекам. Непокрытые расчетные чеки – это чеки, платежи по которым гарантируютсябанком; в этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствиисредств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка,в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте навнебалансовом счете “Гарантии, поручительства, выданные банком”. Для получениярасчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк сзаявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и суммаобщей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяетсялимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждогочека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия,главным бухгалтером и заверяется печатью».[7]Одновременнос заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечислениезаявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки” итолько после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков. Коммерческий      банк   перед   выдачей чеков    клиенту    оформляет   их  в соответствии соследующими требованиями: наименование банка-плательщика, его номер иместонахождение; наименование чекодателя, номер его лицевого счета в банке; предельныйразмер суммы, на которую может быть выписан чек (проставляется на оборотнойстороне чека); подпись должностного лица банка и печать. Кроме того, работникбанка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользованиячеками, и предупредить его об ответственности за утраченные или похищенныечеки. Убыток (в результате утраты или похищения чеков) несет сам чекодатель,если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или по умыслусамого банка. Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационнуюкарточку (чековая карточка). Чековая карточка выдается в одном экземпляренезависимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому выданномуим чеку. Лицевая сторона чековой карточки должна содержит   следующие данные:наименование банка-плательщика и его реквизиты; название “Чековая карточка”и ее номер; наименование чекодателя; образец подписи чекодателя; номер лицевогосчета чекодателя.

На   обратной  стороне  чековой (идентификационной)   карточки    перечисляются   условия, при  которых банк гарантирует платеж по чекам: чек выписан на сумму, непревышающую лимит по нему; подписи чекодателя в чеке и чековой карточкеидентичны; номера счета чекодателя в чеке и карточке одинаковы; чек должен бытьпредъявлен в банк в течение 10 дней со дня его выписки; чек должен быть оплаченпо полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии. Перечисленныевыше условия подписываются ответственным работником банка и удостоверяютсяпечатью последнего. Если клиент использовал все расчетные чеки, чековаякарточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка можетбыть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новуюпотребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился».

  Для поставщика расчетычеками имеют как преимущества: относительная быстрота расчетов; большаяскорость поступления денег на счет чекодержателя и соответственно ускорениеоборота и сокращения дебиторской задолженности; так и недостатки: недостаточнаягарантия платежей из-за недостаточности средств у чекодателя, т.е. стоимостьполученных товарно-материальных ценностей или услуг должна совпадать с суммойчека; невозможность расчетов чеками по крупным суммам платежей; возможностьподделки. Чековая форма расчетов имеет и определенные преимущества дляпокупателя: высокая степень гарантии получения товара, т.к. чек выписываетсяили передается в момент получения товара, выполнения работ и предоставленияуслуг; а также недостатки: относительная сложность в оформлении чекапокупателем; при получении продукции может оказаться, что часть ее несоответствует требованиям получателя, или, наоборот, появилась продукция,нужная потребителю, а сумма чека не позволяет уменьшить или увеличить ее размер.Документооборот при расчетах чеками сводится к следующему;  чекодатель в случаеприобретения товаров, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в немследующие данные: сумму платежа (цифрами и прописью); наименование получателяплатежа; место выписки чека;
— дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью). Выписанный чекзаверяется подписью чекодателя непосредственно в сам момент совершения оплаты(вручения чека получателю платежа). Зачисление средств на счет чекодержателяпроизводится обслуживающим его банком только после поступления средств отчекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты чеками предусматривают следующиеусловия: чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленноераспоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммычекодержателю; в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк,где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путемвыставления чеков; отзыв чека до истечения срока для его предъявления недопускается; выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнениекоторого он выдан; порядок и условия использования чеков в платежном оборотерегулируются настоящим Кодексом, а в части, им не урегулированной, другимизаконами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами[8]

Чек должен содержать: наименование«чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатитьопределенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, скоторого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание датыи места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя. Отсутствиев документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, несодержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный вместе нахождения чекодателя.[9]Чек оплачивается за счет средств чекодателя: в случае депонирования средствпорядок и условия депонирования средств для покрытия чека устанавливаютсябанковскими правилами; чек подлежит оплате плательщиком при условиипредъявления его к оплате в срок, установленный законом; плательщик по чекуобязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, атакже в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом; приоплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов,но не подписи индоссантов; убытки, возникшие вследствие оплаты плательщикомподложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика иличекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Лицо,оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в полученииплатежа.[10]


2.3 Депозитные вклады

Депозитные счета –наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитныесчета.

Цель открытия депозитныхсчетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главнаякнига.

Депозитные счетаоткрываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободныесредства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление% — Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).

В обиходе банки — это хранилище денег.Вместе с тем данное или подобное ему житейское толкование банка не только нераскрывает его сути, но и скрывает его подлинное назначение в народномхозяйстве. Еще более запутывает дело само терминологическое значение слова банк(«банко» — скамья, на которой совершались денежные и кредитные операции), атакже такие современные выражения, как банк данных, банк растений, книжныйбанк, которые к банку, как таковому, не имеют никакого отношения.

Деятельность банковских учреждений такмногообразна, что их действительная сущность оказывается действительнонеопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразнымивидами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитныеотношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства,страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаяхпосреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают вкачестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ,ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Как и любое предприятие, банк являетсясамостоятельным хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица,производит и реализует продукт, оказывает услуги, действует на принципаххозрасчета. Мало чем отличаются и задачи банка как предприятия — он решаетвопросы, связанные с удовлетворением общественных потребностей в своем продуктеи услугах, реализацией на основе полученной прибыли социальных и экономическихинтересов, как членов его коллектива, так и интересов собственника имуществабанка. Банк может осуществлять виды хозяйственной деятельности (разумеется,если они не противоречат законам страны, вытекают из Устава банка). Как и любоедругое предприятие, банк должен иметь специальное разрешение (лицензию).

Банки в отличие от промышленности, сельскогохозяйства, строительства, транспорта и связи действуют в сфере обмена, а непроизводства. Это обстоятельство, однако, дало основание ряду авторов считать,что банк — это торговое предприятие.

Следовательно, банк — это не самоотношение, а один из субъектов отношений, принимающий в кредитной сделке однуиз противостоящих друг другу сторон. Далее, отличие между банком и кредитомсостоит и в том, что кредит — это отношение как в денежной, так и в товарнойформе. В банке сконцентрированы и проходят потоки только в денежной форме. Присопоставлении банка и кредита важно видеть и их исторические корни. Банк возниктолько тогда, когда возникли деньги, в то время как кредит функционировал и допоявления денег во всех их функциях. Банк — следствие развития кредита,являющегося, в свою очередь, по отношению к банку фундаментом.

Вообще, банк — этоорганизация, выполняющая определенные экономические и общественные функцииОсновная функция банка в рыночной экономике — перераспределение денежныхсредств в этих условиях базируется не на рыночной конъюнктуре, а на директивахвысшего руководства, принцип “один банк для клиента” не дает основы дляразвития коммерческих отношений в банковской сфере. А это в свою очередь, неспособствует развитию новых форм банковской деятельности, ведет к ее застою.

Депозит – этоэкономические отношения по поводу передачи средств клиента на временноепользование банку.  Исследуя сущность банковского депозита Э.С. Канцеленбумотмечал особенности, заключающиеся в его двойственной природе: «депозитыделаются для вкладчиков потенциальными деньгами.

Вкладчик может выписатьчек и пустить в оборот соответствующую сумму в циркуляцию. Но в то же время«банковские деньги» приносят процент. Они выступают для вкладчика в двойнойроли: в роли денег, с одной стороны, и в роли капитала, приносящего процент, сдругой… преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, чтодепозит приносит проценты… и недостаток в том, что депозит приноситпониженный процент по сравнению с тем процентом, который обыкновенно приноситкапитал. Этот пониженный процент – не случайное явление, а существенный моментприроды банка. Ибо вся сущность природы банка заключается в том, что процент,платимый по депозитам, ниже процента, который банки получают за помещаемый имив различных предприятиях капитал. Эта разница в процентах… составляет около части тех процентов, которые взимаются по активным операциям».

  Депозитные счета могутбыть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такиекритерии, как источники вкладов, их целевое назначение степень доходности ит.д., однако, наиболее часто в качестве критерия выступает категория вкладчикаи формы изъятия вклада.

  Исходя из категориивкладчиков, различают: -депозиты юридических лиц (предприятий, организаций,других банков);

— депозиты физическихлиц.

  Депозитные операции –понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная спривлечением средств во вклады.

  В основах гражданскогозаконодательства предусмотрено, что по договору банковского вклада банкобязуется хранить вложенные вкладчиком денежные средства, выплачивать по нимвсе виды процентов или иной форме, выполнять поручения вкладчика по расчетамвклада и возвратить сумму вклада по первому требованию вкладчика на условиях ив порядке, предусмотренных для вклада данного вида законодательством идоговором.

  Вклады граждан вправепринимать только банки, обеспечивающие их сохранность и своевременный возвратстрахованием или другими способами, предусмотренными законодательством.

  Прием любого депозитаозначает возникновение определенного денежного обязательства банка передклиентом.

  Депозит может бытьиспользован в двух значениях:

1. Депозит представляетсобой денежные средства или бумаги, вносимые должником в финансово – кредитные,судебные или административные учреждения для хранения с последующей передачей(при определенных условиях) тем или иным хозяйствующим субъектам или гражданам– депозитором (взносы в оплату таможенных пошлин, взносы на депозитные счетасудов в обеспечении иска и для передачи  взыскателям, взносы в нотариальныеконторы, при невозможности вручить деньги или ценные бумаги  непосредственнополучателю).

2. Депозит представляетсобой вклад денежных средств или ценных бумаг в банки. Депозит –это вклад нажестко – определенный срок, при котором сразу же оговариваются условия возвратаили ценных бумаг.

  Депозиты являютсяисточником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачукредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносятбанку доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент надепозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.

  Депозиты бывают довостребования, срочные и условные.

  Вклады до востребованияразмещаются в банках на различных счетах, открываемых клиентами. Онипредназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент могут бытьполностью или частично востребованы. Изъятие вкладов возможно как наличнымиденьгами, так и в форме безналичных (средств) расчетов.

  При  регулярномиспользовании хранящихся средств на текущих счетах у клиентов все равноостаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков насчетах клиентов связано с оседанием средств на пассивных.У большинства коммерческихбанков вклады до востребования занимают наибольший удельный вес в структурепривлеченных средств. Это, как правило, самый дешевый источник образованиябанковских средств. В связи с высокой мобильностью средств в остаток на счетахдо востребования непостоянен, иногда крайне изменчив. В силу этих причин поостаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточнонизкий процент или же вообще не начисляют никакого дохода. Однако, невзирая навысокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможностьопределить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качествестабильного кредитного ресурса.

  Срочные вклады –этовклады на депозитных счетах, от права на распоряжение которым вкладчикотказывается на определенный период. Они относятся к привлеченному капиталубанков. Они принимаются только в круглых суммах. Часто требуется и минимальныйвклад. В некоторых учреждениях обычно разрешается делать срочные вклады толькоделовым клиентам, в то время как частным клиентам рекомендуются сберегательныевклады, как форму помещения капитала.

  Срочные вклады делаютсявкладчиками для любых целей, однако вкладчик не может в любое времяраспорядиться им, поскольку вкладчик не может в любой момент потребовать отбанка возврата срочных вкладов. Существуют две формы срочных вкладов: срочныйвклад с фиксированным сроком и  срочный вклад с предварительным уведомлением обизъятии.

  Правом уведомленияобладает клиент и кредитное учреждение.

Срочные вкладыподразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и условияхпо договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъятвладельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту посрочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчикамусловий договора. Чем длиннее сроки (или) больше сумма вклада, тем большеразмер вознаграждения. Действующая практика предусматривает оформление срочныхвкладов на 1,3,6,9, 12 месяцев или более длительные сроки.

   Определенный интереспредставляют договоры, предусматривающие кредитование клиента на основенакопления денежных средств на депозитном счете. Согласно договору, банкпринимает на себя обязательство предоставить клиенту при условии накопления ихранения последним в течении определенного срока некоторой денежной суммысредств. Формирование средств на депозитном счете может происходить либо повозможности клиента и в удобное для него время, либо на основании плананакоплений, т.е. регулярных, согласованных с банком в размере и периодичностивзносов. Чем меньше разрыв между средствами на депозитном счете и величинойполученного кредита, тем меньше процент по ссуде, т.к. снижается риск банка всвоевременном погашении кредита и достигается экономия кредитных ресурсов.Сумма накопленного депозита и проценты по нему могут быть зачтены на погашениессуды и уплату процентов за кредит.

  Сертификат – этописьменное обязательство банка эмитента о вкладе денежных средств,удостоверяющее право вкладчика или его право приемника на получение поистечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Сертификатымогут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут бытьименными и на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежнымсредством за проданные товары или оказанные услуги.

  Денежные расчеты покупле – продаже депозитных сертификатов и выплате сумм по ним осуществляютсятолько в безналичном порядке.

Депозиты и сберегательныесертификаты являются ценными бумагами.

 Сертификаты должны бытьсрочными. Срок обращения по депозитным сертификатам (с даты выдачи до даты,когда владелец сертификата получает право востребования депозита или вклада посертификату) ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательныхсертификатов ограничивается тремя годами. В случае, если срок получениядепозита или вклада по сертификату просрочен, то такой сертификат считаетсядокументом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатитьвклад по первому требованию владельца (бенефициара). Банк может предусмотретьвозможность досрочного предъявления к оплате срочного сертификата. При этомбанк выплачивает владельцу такого сертификата сумму сертификата и процента попониженной ставке, устанавливаемой банком при выдаче сертификата.

  Проценты по сертификатамустанавливаются при выпуске и указываются на бланках в процентном и денежномвиде. При этом процентные выплаты, причитающиеся владельцу по истечении срокасертификата не зависят от времени приобретения.

    Депозитные счетамогут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут бытьположены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степеньдоходности и т.д.

  Структура их в банкеподвижна и зависит от конъюктуры денежного рынка. Этому источнику формированиябанковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительныхматериальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады,ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Крометого, мобилизация средств во вклады (депозиты), зависит в значительной степениот клиентов (вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее, конкурентнаяборьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры поразвитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целейкоммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя изцелей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимостисохранения банковской ликвидности. С учетом выбранных основных направленийдепозитной политики банку целесообразно разработать положение о депозитныхоперациях с указанием основных видов вкладов, которые необходимо привлекать ихусловий (уровень процентной ставки, категории вкладчиков, срока вкладов),порядка привлечения вкладов, официальной формы кредитного договора.Целесообразна разработка или приобретение банком программы по совершенствованиюдепозитных операций («Депозитный день»).

                                                           


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе данной работы спомощью изучения, анализа и обобщения научной литературы были сделаны следующиевыводы, касающиеся проблем учета денежных средств, находящихся на специальныхсчетах в банке:

Понимание сущности учетаденежных средств на специальных счетах банка, разновидностей специальныхсчетов, их назначение и порядок оформления необходимо для более эффективногофункционирования предприятия в практической деятельности.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту