Реферат: Расчеты по бухучету
Оглавление
Контрольная работа № 1
Задание 1.
Некоторые сведения о предприятии.
ООО «Фрея» зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – розничная торговля море- и рыбопродуктами, в т. ч. деликатесными.
Задание:
а. Отразить в журнале регистрации операций хозяйственные операции за август 20__г.
b. Определить финансовый результат от реализации товаров, а также общий финансовый результат по итогам деятельности предприятия за август.
c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.
d. Рассчитать требуемые налоги.
3. Данные для выполнения задания
3.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.08. 20__г.
По данным текущего учета в балансе показаны (руб)
Показатели Бух. счета | Раздельный учет | ИТОГО | |
| по ставке НДС 10% | по ставке НДС 20% | ||
| Счет 41.1. «Товары на складах» | 79 406,25 | 51 975,00 | 131 381,25 |
| Счет 41.2. «Товары в рознице» | 238 219,75 | 121 275,00 | 359 494,75 |
| Счет 42 «Торговая наценка» | 117 625,00 | 73 250,00 | 190 875,00 |
| Счет 44 «Расходы на продажу» | 12 525,00 |
Хозяйственные операции за август 20__г.
№ п/п | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступил товар на склад: — рыбопродукты на сумму 550 000 руб., в т. ч. НДС 10% — консервы деликатесных рыбопродуктов на сумму 360000 руб., в т. ч. НДС 20% | 41.1 19 41.1 19 | 60 60 60 60 | 500 000,00 50 000,00 300 000,00 60 000,00 |
| 2 | Сделана наценка на поступивший товар в размере 37,5%: — рыбопродукты (товар со ставкой НДС 10%) — консервы деликатесных рыбопродуктов (товар со ставкой НДС 20%) | 41.1 41.1 | 42 42 | 206 250,00 135 000,00 |
| 3 | Включены НДС и налог с продаж (НсП) в продажную стоимость товаров: НДС: — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% НсП: — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% | 41.1 41.1 41.1 41.1 | 68 68 68 68 | 50 000,00 60 000,00 27 500,00 18 000,00 |
| 4 | Передан товар со склада в торговые залы | 41.2 | 41.1 | 788 287,50 |
| 5 | Поступила выручка за реализованный товар: — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% | 50 50 | 90 90 | 535 992,13 324 843,75 |
| 6 | Списан реализованный товар | 90 | 41.2 | 788 287,50 |
| 7 | Определен финансовый результат от реализации товаров | 90 | 99 | 72 548,38 |
| 8 | Списана наценка на реализованный товар: — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% | 42 42 | 41.2 41.2 | 106 022,00 66 882,00 |
| 9 | Произведены следующие расходы: — начислена заработная плата; — начислен единый социальный налог (ЕСН), всего, в том числе: а) Федеральный бюджет (ФБ), б) Фонд социального страхования (ФСС), в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), г) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС); — произведены отчисления в Пенсионный фонд (ПФ) всего; — начислено в Фонд социального страхования (ФСС) на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%; — произведены транспортные расходы по завозу товара сторонними организациями, в т. ч. НДС; — акцептован счет-фактура за аренду склада, в т. ч. НДС; — начислены проценты за пользование кредитом; — списаны командировочные расходы: а) суточные за 2 дня, б) проживание 2 дня, в) проезд, в т. ч. НДС; — получен и оплачен счет-фактура за услуги связи, в т. ч. НДС, — оплачен счет-фактура за услуги связи; — получен счет-фактура за текущий ремонт холодильного оборудования, в т. ч. НДС; — оплачен счет-фактура за ремонт; — начислен износ собственных основных средств; | 44 44 44 44 44 44 44 44 19 44 19 44 44 44 44 19 44 19 76 44 19 76 44 | 70 69 69 69 69 69 69 60 60 76 76 67 71 71 71 71 76 76 51 76 76 51 02 | 20 000,00 5 200,00 4 000,00 580,00 220,00 400,00 5 600,00 40,00 20 000,00 4 000,00 3 000,00 600,00 2 000,00 2 000,00 200,00 600,00 1 000,00 200,00 1 000,00 200,00 1 200,00 3 000,00 600,00 3 600,00 800,00 |
| 10 | Начислены налоги с продажи: — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% | 90 90 | 68 68 | 27 500,00 18 000,00 |
| 11 | Списаны затраты | 90 | 44 | 26 067,00 |
| 12 | Определен финансовый результат | 90 | 99 | 981,38 |
Расчет сумм по операциям
Операция 6.
| Дт 90 Кт | |
| 6) 788 287,50 | 5) 860 835,88 |
| СК=72 548,38 |
Для операции 7
Товар со ставкой НДС 10% Товар со ставкой НДС 20%
| Дт 41 Кт | Дт 41 Кт |
| СН) 317 626,00 | СН) 173 250,00 |
| 1) 500 000,00 | 1) 300 000,00 |
| 2) 206 250,00 | 2) 135 000,00 |
| 3) 27 500,00 | 3) 18 000,00 |
| 50 000,00 | 60 000,00 |
| Об Дт=783 750,00 | Об Дт=513 000,00 |
| СК) 1 101 376,00 | СК) 686 250,00 |
Операция 7
Товар со ставкой НДС 10%
| Счет 42 | Реализация | Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) | ИТОГО (гр.5 + гр.6) | Торговая наценка | |||||
| Сн | Обороты | Предварительное сальдо | Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) | Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 | ||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 117 625,00 | - | 206 250,00 | 323 875,00 | 535 992,13 | 1 101 376,00 | 1 637 368,13 | 19,78 | 217 853,00 | 106 022,00 |
Товар со ставкой 20%
| Счет 42 | Реализация | Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) | ИТОГО (гр.5 + гр.6) | Торговая наценка | |||||
| Сн | Обороты | Предварительное сальдо | Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) | Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 | ||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 73 250,00 | - | 135 000,00 | 208 250,00 | 324 843,75 | 686 250,00 | 1 011 093,75 | 20,6 | 141 368,00 | 66 882,00 |
Операция 14.
1. Издержки на остаток товара:
=
где — издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 12525 + 62440 = 74965 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 74965 – 48898 = 26067 руб.
Задание 2.
1. Некоторые сведения о предприятии
ООО «Заря» зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля запчастями.
2. Задание
а. Сформулировать хозяйственные операции и отразить их в журнале регистрации за сентябрь 20__г.
b. Определить финансовый результат от реализации товаров.
c. Рассчитать НДС к уплате в бюджет, заполнив книгу покупок и книгу продаж.
3. Данные для выполнения задания
3.1. Условия учетной политики:
— расходы на транспортные услуги, связанные с доставкой товаров, включаются в издержки обращения;
— дата реализации для целей налогообложения определяется по моменту оплаты.
3.2. Исходные данные
Организация закупила партию товара на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС). Для доставки товаров на склад организация воспользовалась услугами транспортного предприятия и оплатила выставленный счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в том числе НДС).
Товары упаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200 рублей. Получен счет-фактура за аренду склада на сумму 2 400 рублей (в том числе НДС), из которых оплачено 1 200 рублей.
Заключен договор с покупателем на поставку партии товаров на сумму 12000 рублей, в том числе НДС. В соответствии с ним от покупателя до момента отгрузки получен аванс 6 000 рублей.
Отгружены товары покупателю. По договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженных товаров составляет 5 000 рублей.
После отгрузки товаров получена оставшаяся часть оплаты.
В конце месяца подводятся итоги.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Оприходованы товары от поставщика | 41 | 60 | 13220 |
| 2 | Отражена сумма НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 2380 |
| 3 | Оплачено поставщику за приобретенные товары | 60 | 51 | 15600 |
| 4 | Отражены услуги транспортного предприятия для доставки товаров на склад организации | 44 | 60 | 1017 |
| 5 | Отражена сумма НДС от стоимости транспортных услуг | 19 | 60 | 183 |
| 6 | Оплачены транспортные услуги | 60 | 51 | 1200 |
| 7 | Израсходованы материалы на упаковку товаров | 44 | 10 | 200 |
| 8 | Получен счет-фактура за аренду склада, В т. ч. НДС | 44 19 | 76 76 | 2034 366 |
| 9 | Оплачена аренда склада по счет-фактуре | 76 | 51 | 1200 |
| 10 | Принята к вычету общая сумма НДС по приобретенным и оприходованным товарам | 68 | 19 | 2929 |
| 11 | Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара | 51 | 62 | 6000 |
| 12 | Начислен НДС с аванса | 62 | 68 | 1080 |
| 13 | Отгружен товар покупателю (в т. ч. НДС — 1831 руб) | 62 | 90 | 12000 |
| 14 | Зачтен ранее полученный от покупателя аванс | 62 | 62 | 6000 |
| 15 | Представлена к зачету сумма НДС по полученному авансу | 68 | 62 | 1080 |
| 16 | Получена оставшаяся часть оплаты от покупателя | 51 | 62 | 6000 |
| 17 | Списана фактическая себестоимость реализованного товара | 90 | 41 | 5000 |
| 18 | Начислен НДС с выручки от реализации товара | 90 | 68 | 1831 |
| 19 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 | 2838 |
| 20 | Отражен финансовый результат от реализации товара | 90 | 99 | 2331 |
Операция 18.
1. Издержки на остаток товара:
=
где — издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 3251 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 3251 – 413 = 2838 руб.
Задание 3.
1. Некоторые сведения о предприятии.
ЗАО «Зонтик» зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – торговля трикотажной продукцией.
2. Задание
а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности.
c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.
d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль.
e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца.
3. Данные для выполнения задания
3.1. Баланс на 01.09. 20__г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 41.1. «Товары на складах» | 180 000 | 60 «Расчеты с поставщиками» | 183 000 |
| 41.2. «Товары в рознице» | 22 000 | 66 «Краткосрочные кредиты» | 490 000 |
| в т. ч. наценка | 2 000 | 80 «Уставный капитал» | 100 000 |
| 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 20 000 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 000 |
| 51 «Расчетный счет» | 550 000 | ||
| 50 «Касса» | 5 000 | ||
| 44 «Опт» | 10 000 | ||
| 44 «Розница» | 5 000 | ||
| Баланс | 792 000 | Баланс | 792 000 |
3.2. Условия учетной политики ЗАО «Зонтик»
1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам.
2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам.
3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения.
4. Выручка в целях налогообложения определяется по «отгрузке».
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили на склад товары от поставщиков: — детского ассортимента на сумму 8 800 рублей — взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей | 41.1 | 60 | 248 800 |
| 2 | Оплачены товары поставщикам с расчетного счета | 60 | 51 | 248 800 |
| 3 | Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит | 62 | 90.1.3 | 320 000 |
| 4 | Начислено вознаграждение | 44 | 60 | 20 000 |
| 5 | Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит | 51 | 62 | 320 000 |
| 6 | Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет | 44 60 | 60 51 | 300 000 300 000 |
| 7 | Начислен НДС с транзитной поставки | 19 | 60 | 54 000 |
| 8 | Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20% | 41.2 | 41.1 | 100 000 |
| 9 | Начислена наценка 20% | 41.2 | 42 | 20 000 |
| 10 | Включен НДС в продажную цену | 41 | 68 | 24 000 |
| 11 | Включен НсП в продажную цену | 41 | 68 | 7 200 |
| 12 | Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары | 50 | 90.1.1 | 123 500 |
| 13 | Списаны реализованные в рознице товары — со ставкой НДС 10% — со ставкой НДС 20% | 90.1.1 90.1.1 | 41.2 41.2 | 16 500 107 000 |
| 14 | Определена и списана наценка на реализованный товар | 42 | 41.2 | 17 052 |
| 15 | Отпущен товар покупателям в оптовой торговле — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% Списывается учетная цена товара — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% Начислен НДС с реализации — товар со ставкой НДС 10% — товар со ставкой НДС 20% | 62 62 90.1.2 90.1.2 90.1.2 90.1.2 | 90.1.2 90.1.2 41.1 41.1 68 68 | 3 300 120 000 2 600 78 000 300 20 000 |
| 16 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара — НДС | 44 19 60 | 60 60 51 | 20 339 3 661 24 000 |
| 17 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада — НДС | 44 19 76 | 76 76 51 | 10 169 1 831 12 000 |
| 18 | Оплачен товар покупателями по опту: — со ставкой НДС 10% — 1 650 руб. — со ставкой НДС 20% — 60 000 руб. | 51 | 62 | 61 650 |
| 19 | Начислены налоги с реализации | 90.1.1 | 68 | 24 923 |
| 20 | Списаны издержки обращения (расходы на продажу) — розничная продажа — продажа оптом — продажа оптом (транзит) ИТОГО | 90.1.1 90.1.2 90.1.3 | 44 44 44 | 3 876 11 047 162 762 177 685 |
| 21 | Определен и списан финансовый результат: — розничная продажа — продажа оптом — продажа оптом (транзит) ИТОГО | 99 90.1.2 90.1.3 90 | 90.1.1 99 99 99 | 16 695,55 22 400 320 000 15 422,55 |
| 22 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 33 550 |
Операция 14.
| Счет 42 | Реализация | Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) | ИТОГО (гр.5 + гр.6) | Торговая наценка | |||||
| Сн | Обороты | Предварительное сальдо | Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) | Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 | ||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 2 000 | - | 20 000 | 22 000 | 123 500 | 35 829,45 | 159 329,45 | 13,81 | 4 948 | 17 052 |
Операция 20.
Оптовая торговля со склада.
1. Издержки на остаток товара:
=
где — издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 10000 + 30508 = 40508 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 40508 – 29461 = 11047 руб.
Оптовая торговля транзитом
1. Издержки на остаток товара:
=
где — издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 10000 + 320000 = 330000 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 330000 – 167238 = 162762 руб.
Розничная торговля
1. Издержки на остаток товара:
=
где — издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 5000 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 5000 – 1124 = 3876 руб.
Записи на счетах
| Дт 41 Кт | Дт 60 Кт | ||
| СН) 204000 | 8) 100000 | 2) 248800 | СН) 183000 |
| 1) 248800 | 13) 123500 | 6) 300000 | 1) 248800 |
| 8) 100000 | 15) 2600 | 16) 24000 | 4) 20000 |
| 9) 20000 | 78000 | 6) 300000 | |
| 10) 24000 | 14) 17052 | 7) 54000 | |
| 11) 7200 | 16) 20339 | ||
| Об Дт) 400000 | Об Кт) 321152 | 3661 | |
| СК) 282848 | Об Дт) 572800 | Об Кт) 646800 | |
| СК) 257000 | |||
| Дт 51 Кт | |||
| СН) 550000 | 2) 248800 | Дт 62 Кт | |
| 5) 320000 | 6) 300000 | 3) 320000 | 5) 320000 |
| 18) 61650 | 16) 24000 | 15) 3300 | 18) 61650 |
| 17) 12000 | 120000 | ||
| Об Дт) 381650 | Об Кт) 584800 | Об Дт) 443300 | Об Кт) 381650 |
| СК) 346850 | СК) 61650 | ||
| Дт 90 Кт | Дт 44 Кт | ||
| 13) 123500 | 3) 320000 | СН) 15000 | 20) 177685 |
| 15) 2600 | 12) 123500 | 4) 20000 | |
| 78000 | 15) 3300 | 6) 300000 | |
| 300 | 120000 | 16) 20339 | |
| 20000 | 17) 10169 | ||
| 19) 24923 | Об Дт) 350508 | Об Кт) 177685 | |
| 21) 139792 | СК) 187823 | ||
| Об Дт) 566800 | Об Кт) 566800 | ||
| Дт 19 Кт | Дт 42 Кт | ||
| СН) 20000 | 14) 17052 | СН) 2000 | |
| 7) 54000 | 9) 20000 | ||
| 16) 3661 | Об Дт) 17052 | Об Кт) 20000 | |
| 17) 1831 | СК) 4948 | ||
| Об Дт) 59492 | Об Кт) — - | ||
| СК) 79492 | Дт 50 Кт | ||
| СН) 5000 | |||
| Дт 68 Кт | 12) 123500 | ||
| СН) 19000 | Об Дт) 123500 | Об Кт) — - | |
| 10) 24000 | СК) 128500 | ||
| 11) 7200 | |||
| 15) 300 | Дт 76 Кт | ||
| 20000 | 17) 12000 | 17) 10169 | |
| 19) 24923 | 1831 | ||
| 22) 33550 | Об Дт) 12000 | Об Кт) 12000 | |
| Об Дт) — - | Об Кт) 109973 | ||
| СК) 128973 | Дт 66 Кт | ||
| СН) 490000 | |||
| Дт 99 Кт | Об Дт) — - | Об Кт) — - | |
| 22) 33526 | 21) 139792 | СК) 490000 | |
| Об Дт) 33526 | Об Кт) 139792 | ||
| СК) 106242 | Дт 80 Кт | ||
| СН) 100000 | |||
| Об Дт) — - | Об Кт) — - | ||
| СК) 100000 |
Оборотная ведомость
№ счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 19 | 20000 | -- | 59492 | -- | 79492 | -- |
| 41 | 204000 | -- | 400000 | 321152 | 282848 | -- |
| 42 | -- | 2000 | 17052 | 20000 | -- | 4948 |
| 44 | 15000 | -- | 350508 | 177685 | 187823 | -- |
| 50 | 5000 | -- | 123500 | -- | 128500 | -- |
| 51 | 550000 | -- | 381650 | 584800 | 346850 | -- |
| 60 | -- | 183000 | 572800 | 646800 | -- | 257000 |
| 62 | -- | -- | 443300 | 381650 | 61650 | -- |
| 66 | -- | 490000 | -- | -- | -- | 490000 |
| 68 | -- | 19000 | -- | 109973 | -- | 128973 |
| 76 | -- | -- | 12000 | 12000 | -- | -- |
| 80 | -- | 100000 | -- | -- | -- | 100000 |
| 90 | -- | -- | 566800 | 566800 | -- | -- |
| 99 | -- | -- | 33526 | 139792 | -- | 106242 |
Контрольная работа № 2
Задание 1.
1. Условие задачи.
По условиям договора комиссии комиссионер принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – разница между ценой продажи и ценой комитента.
Комитент отгрузил товары комиссионеру на сумму 4 800 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю за 6 000 рублей и направляет извещение комитенту.
Комиссионер получает оплату от покупателя и производит расчет с комитентом.
2. Задание.
а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера
b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон.
c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон.
d. Рассчитать налоги с реализации
3. Данные для выполнения задания
По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты.
Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения.
Журнал хозяйственных операций у комиссионера
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Получены товары от комитента | 004 | 4 800 | |
| 2 | Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары | 62 | 76 | 6 000 |
| 3 | Отгружены товары покупателю | 004 | 6 000 | |
| 4 | Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение | 76 | 90 | 1 200 |
| 5 | Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения | 90 | 76 | 216 |
| 6 | Списан доход по сделке | 90 | 99 | 984 |
| 7 | Получены деньги от покупателя | 51 | 62 | 6 000 |
| 8 | Перечислены деньги комитенту | 76 | 51 | 6 000 |
| 9 | Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного | 76 | 68 | 216 |
| 10 | Перечислен НДС бюджету | 68 | 51 | 216 |
Журнал хозяйственных операций у комитента
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Переданы товары комиссионеру | 45 | 41 | 4 800 |
| 2 | На основании извещения комиссионера отражена в учете реализация товаров | 62 | 90 | 6 000 |
| 3 | Списана себестоимость реализованных товаров | 90 | 45 | 3 000 |
| 4 | Отражен НДС на реализованные товары | 90 | 76 | 915 |
| 5 | Отражен налог с продаж | 90 | 76 | 286 |
| 6 | Списана прибыль от реализации товаров | 90 | 99 | 1 799 |
| 7 | Получены деньги от комиссионера (выручка – комиссионное вознаграждение) — НДС | 44 19 | 62 62 | 1 200 216 |
| 8 | Зачтен НДС, уплаченный комиссионеру | 68 | 19 | 216 |
| 9 | Начислен бюджету НДС на реализованные товары | 76 | 68 | 915 |
| 10 | Начислен бюджету налог с продаж | 76 | 68 | 286 |
| 11 | Перечислен бюджету НДС | 68 | 51 | 915 |
| 12 | Перечислен бюджету налог с продаж | 68 | 51 | 286 |
Задание 2.
Условие задачи.
По условиям договора комиссии комиссионер не принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – 20% от суммы сделки.
Комитент отгружает товары комиссионеру на сумму 6 000 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю и направляет извещение комитенту. Начисляется вознаграждение комиссионеру.
Комитент получает оплату от покупателя и производит расчет с комиссионером.
Задание.
а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера
b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон.
c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон.
d. Рассчитать налоги с реализации
3. Данные для выполнения задания
По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты.
Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения.
При данном виде договора комиссии движение товара осуществляется через комиссионера, а движение денежных средств осуществляется напрямую от покупателя к комитенту.
Журнал хозяйственных операций у комиссионера
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Получены товары от комитента | 004 | 6 000 | |
| 2 | Отгрузка товара, взятого на комиссию, покупателю | 62 | 76 | 6 000 |
| 3 | Списаны реализованные товары | 004 | 6 000 | |
| 4 | Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение | 76 | 90 | 1 200 |
| 5 | Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения | 90 | 76 | 216 |
| 6 | Списан доход по сделке | 90 | 99 | 984 |
| 7 | Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного | 76 | 68 | 216 |
| 8 | Перечислен НДС бюджету | 68 | 51 | 216 |
Журнал хозяйственных операций у комитента
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Товары отгружены комиссионеру | 45 | 41 | 6 000 |
| 2 | Отражена выручка за реализованную продукцию на основании отчета комиссионера | 62 | 90 | 6 000 |
| 3 | Списана себестоимость реализованных товаров | 90 | 45 | 3 000 |
| 4 | Начислен НДС к уплате в бюджет | 90 | 68 | 1 080 |
| 5 | Начислен налог с продаж к уплате в бюджет | 90 | 68 | 286 |
| 6 | Начислено комиссионное вознаграждение за реализованные переданных на комиссию товары | 44 | 76 | 1 200 |
| 7 | Учтен НДС по комиссионному вознаграждению | 19 | 76 | 216 |
| 8 | Отражен финансовый результат от продажи | 90 | 99 | 1 634 |
| 9 | Получена от покупателя оплата за реализованные товары | 51 | 62 | 6 000 |
| 10 | Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение | 76 | 51 | 1 200 |
| 11 | Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1 080 |
| 12 | Перечислен бюджету налог с продаж | 68 | 51 | 286 |
Библиографический список
1. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / М.Н. Агафонова. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 320 с.
2. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. Пособие / Под ред.М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 300 с.
3. Особенности бухгалтерского учета в торговле [Текст]: метод. указ. и контр. зад. для студ. спец.060500 / сост.Л.Г. Уляшева. – Сыктывкар: СЛИ, 2004.
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [от 21.11.96 г. № 129-ФЗ] [принят ГД ФС РФ 23.02. 1996, ред. от 03.11. 2006] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.
5. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли [Электронный ресурс]: утв. письмом Роскомторга [от 10.07. 1996 № 1 – 794 / 32 — 5] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.