Реферат: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛВ Г. ЛИПЕЦКЕ

Курсоваяработа

побухгалтерской (финансовой) отчетности

натему:

Отчето движении денежных средств: его содержание, техника составления

Липецк,2010 г.

Содержание

Введение

1. Назначение отчета одвижении денежных средств       

1.2 Движение денежныхсредств по текущей деятельности       

1.3 Движение денежныхсредств по инвестиционной деятельности

1.4 Движение денежныхсредств по финансовой деятельности

1.5 Итоговые показателиформы №4

2. Методика представленияпотоков денежных средств от текущей деятельности

2.1 Прямой метод

2.2 Косвенный метод

Заключение

Список используемойлитературы

Решение сквозной задачи

Введение

Бухгалтерская отчетность– единая система учтенных данных об имуществе, обязательствах, а также орезультатах хозяйственной деятельности, составляемых на основаниибухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность включает таблицы,которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативногоучета. Она является завершающим этапом учетной работы. Бухгалтерская отчетность– основной источник информации о деятельности организации, так как бухгалтерскийучет собирает, накапливает и обрабатывает экономическую информацию осовершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Целью написания даннойкурсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств, а такжеотражение механизма его составления и представления.

1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет одвижении денежных средств (форма № 4) должен раскрывать информацию о денежныхпотоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств инаправления их расходования. Данные Отчета о движении денежных средств должныхарактеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей,инвестиционной и финансовой деятельности Сведения представляются за отчетный иза предыдущий период. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы каксобственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежныхпотоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политикираспределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение одостаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерироватьденежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Субъекты малого предпринимательства, неподлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют правоне включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности. Это правопредоставлено также общественным организациям (объединениям), если они неосуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавалитовары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

В форме N 4 отражаютсяданные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть одебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (за исключениемсумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетныесчета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета вбанках» и 57 «Переводы в пути».

В России организациисоставляют отчет о движении денежных средств по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованнымМинфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организациипозволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическимрайонам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движенииденежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей,инвестиционной и финансовой деятельности

Основныепонятия, используемы при составлении отчета о движении денежных средств:

Денежные средства — включают деньги в кассеи те средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободнораспоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, илииных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно,раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить связь данногоотчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средстворганизации.

При составлении данного отчета кденежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств.К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые взаранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебанийстоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат набалансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль наддеятельностью предприятия — объекта инвестиций, сколько для обеспеченияисполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относятинвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения.Инвестиции в акции других компаний не относятся к денежным эквивалентам, заисключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам.

Иногда эквивалентыденежных средств ошибочно приравнивают к статье Бухгалтерского баланса«Краткосрочные финансовые вложения». Трудность однозначного определенияэквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельноераскрытие информации о них в примечаниях к отчету.

Выплаченные дивидендымогут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как ониявляются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того,чтобы помочь пользователям в определении способности компании выплачиватьдивиденды из операционных потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могутклассифицироваться как компонент денежных потоков от текущей деятельности.

Чистыеденежные средства — нетто-результат изменения денежных средств (представляет собойразность поступлений и платежей по видам деятельности и в целом за период).

Текущаядеятельность —основная деятельность организации, направленная на получение дохода(производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров,сдача имущества в аренду и др.), а также иная деятельность, которая неотносится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционнаядеятельность —деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств,приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовыхвложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов (приобретениеи продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования,строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические разработки.). К инвестиционнойдеятельности относится также предоставление другим организациям займов иосуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг другихорганизаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталыдругих организаций и т.п.).

Финансовая деятельность — получениезаймов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результатекоторой изменяются величина и состав собственного капитала организации изаемных средств. Это направление деятельности возникает в случаенедостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительныйприток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными сэмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использованиеденежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит врезультате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

Если организации получали и расходоваликакие-либо денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами(пожарами, стихийными бедствиями и т.п.), эти суммы нужно показать отдельно.Они указываются в пустых строках раздела «Движение денежных средств потекущей деятельности» или по строкам «Прочие доходы», «Напрочие расходы».

Каждая группа строк, посвященныхотдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность),заканчивается итоговой строкой «Чистые денежные средства...».Показатель этой строки рассчитывается как разность между суммой полученных всвязи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной дляосуществления этой деятельности.

Отличие формы N 4 «Отчет о движенииденежных средств» от формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках»состоит в том, что в форме №4 нужно указывать все суммы, полученные отпокупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), — вместе сНДС, акцизами и аналогичными платежами.

Кроме того, нужно учитывать следующиеособенности:

— движение денежных средств между кассойи расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитныйсчет и наоборот в форме N 4 не отражаются;

— суммы по субсчету «Денежныедокументы» счета 50 в форме N 4 не учитываются;

— информация о движении денежных средстворганизации представляется в валюте Российской Федерации;

— денежные средства в иностранной валюте(за исключением сумм полученных и выданных в валюте авансов, предоплаты изадатков) отражаются в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России наотчетную дату;

— движение валюты между рублевым ивалютным счетом при продаже/покупке валюты в форме N 4 не отражается;

— не учитываются при составлении формы N4 курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнююдату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

1.2Движение денежных средств по текущей деятельности

В этом разделе отражается поступление ирасход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельностиорганизации.

Строка «Средства, полученные отпокупателей, заказчиков»:

По этой строке показываются суммыденежных средств, поступившие от продажи продукции (товаров, работ, услуг),материальных запасов (сырья, материалов). Сумма полученных авансов, связанных стекущей деятельностью организации, также включается в показатель по строке«Средства, полученные от покупателей, заказчиков».

Сформировать показатель этой строки можнопо дебетовым оборотам счетов учета денежных средств: 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции сосчетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами». При этом следует выбирать суммы,связанные с оплатой продукции (товаров, работ, услуг, материалов, сырья). Налогна добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, уплаченные покупателями, изэтих сумм вычитать не нужно.

Если операции с ценными бумагамиявляются основным видом деятельности организации, то в строке «Средства,полученные от покупателей, заказчиков» отражаются денежные средства,полученные по этим операциям. Это могут быть суммы оплаты от покупателей ценныхбумаг, полученные купоны и проценты по ценным бумагам и т.п.

Если основным видом деятельностиорганизации является передача имущества в аренду (лизинг), в этой строкеотражаются суммы полученных арендных платежей.

Если покупатели (заказчики) производилиоплату в иностранной валюте, полученные суммы (кроме авансов и предоплаты) присоставлении формы N 4 пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетнуюдату.

Если организация занимается разнымивидами деятельности (производит и реализует собственную продукцию и покупныетовары, оказывает разные виды услуг и т.п.) и считает целесообразным отдельноотразить денежные средства, полученные по разным видам деятельности, в форму N4 следует добавить дополнительные строки для расшифровки.

Строка «Прочие доходы»:

В этой строке отражаются суммы прочихденежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельностиорганизации, которые не указаны в предыдущих строках. Это могут быть:

— полученные организацией штрафы, пени инеустойки за нарушение условий договоров;

— денежные средства, возвращенные вкассу подотчетным лицом;

— возвращенные займы, которыеорганизация выдавала своим сотрудникам;

— суммы, полученные безвозмездно и врамках целевого финансирования;

— суммы возмещения материального ущерба,выплаченные работниками организации;

— суммы налогов и сборов, возвращенныеиз бюджета, а также компенсаций, полученных из внебюджетных фондов, и пр.;

— суммы денежных средств, полученных всвязи с чрезвычайными событиями (например, страховое возмещение за ущербимущества).

Строки 150 — 190 «Денежныесредства, направленные»

В этих строках формы N 4 отражаетсяиспользование денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельностиорганизации. Все показатели, отражающие расход денежных средств, заключаются вкруглые скобки.

Строка 150 «На оплату приобретенныхтоваров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»:

В данной строке отражаются суммы,перечисленные в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п.В этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальныеуслуги.

Для формирования показателя строки 150нужно проанализировать данные за отчетный период по кредитовым оборотам счетов50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Сумма выданных поставщикам и подрядчикам авансов тоже указывается в строке 150.Но если этот показатель организация признает существенным, его надо выделить вдополнительной строке.

Кроме того, организация может отразить вэтой строке суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды врамках текущей деятельности организации. Это обороты по кредиту счета 50 идебету счета 71. Если такие суммы являются существенными, то организация имеетправо ввести дополнительную строку для отражения этих сумм.

Строка 160 «На оплату труда»:

По этой строке отражаются суммызаработной платы, выплаченные сотрудникам. Показатель строки 160 формируетсякак сумма дебетовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» (за исключением субсчета «Доходы от участия в капитале»)в корреспонденции со счетом 50 «Касса» (если работники получаютзарплату из кассы организации) или 51 «Расчетные счета» (еслизарплата перечисляется на счета работников).

Выплата дивидендов акционерам, которыеодновременно являются работниками организации, отражается обособленно (в строке170 формы N 4), поэтому дебетовые обороты по субсчету «Доходы от участия вкапитале» счета 70 в показатель строки 160 не входят.

Строка 170 «На выплату дивидендов,процентов:

Строку 170 формы N 4 заполняют организации,которые в отчетном и (или) предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам,участникам) доходы от участия в уставном капитале, а также те, кто выплачивалпроценты по собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам.Показатель строки 170 формируется как сумма:

— оплаченных учредителям дивидендов. Этодебетовые обороты по счету 75 „Расчеты с учредителями“, субсчет 2»Расчеты по выплате доходов", в корреспонденции с кредитом счетовучета денежных средств (50, 51 и 52). Если у организации есть учредители,которые одновременно являются работниками, к полученной сумме нужно прибавитьдебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,субсчет «Доходы от участия в капитале», в корреспонденции с кредитомсчетов 50 и 51;

— процентов, которые были выплачены подолговым ценным бумагам (облигациям, векселям), и процентов, выплаченных пополученным кредитам и займам. Это дебетовые обороты счетов 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитами займам» в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

Суммы основного долга по кредитам изаймам, погашенные в отчетном периоде, по строке 170 формы N 4 не отражаются.Эти суммы указываются по строке «Погашение займов и кредитов (безпроцентов)» раздела «Движение денежных средств по финансовойдеятельности»

Строка 180 „На расчеты по налогам исборам“:

В строке 180 отражается суммаперечисленных в бюджет налогов, которые организация уплатила какналогоплательщик и как налоговый агент. Этот показатель определяется подебетовым оборотам счетов 68 „Расчеты по налогам и сборам“ и 69»Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет«Расчеты по ЕСН», в корреспонденции с кредитом счетов 51 и 52.

Счет 68 по дебету корреспондирует скредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретеннымценностям». Это суммы «входного» НДС, принятого к вычету. Они построке 180 формы N 4 не отражаются. По строке 180 указываются только те суммыналогов, которые перечислены в бюджет с расчетных (валютных) счетов.

Если в отчетном периоде организацияуплачивала в бюджет штрафы по налогам и сборам, пени за просрочку налоговыхплатежей, эти суммы также следует отражать по строке 180.

Для отражения суммы уплаченных взносовпо обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастныхслучаев на производстве и профзаболеваний организация может ввестидополнительную строку. В ней указывается дебетовый оборот по счету 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кроме субсчета «Расчетыпо ЕСН») в корреспонденции со счетом 51. Если дополнительная строкавведена не будет, то расчеты по обязательному пенсионному и социальномустрахованию отражаются как прочие расходы.

Строка «На прочие расходы»:

По этой строке отражается сумма денежныхсредств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженныхв других строках раздела «Движение денежных средств по текущейдеятельности».

Это могут быть такие суммы:

— выплаченные организацией штрафы, пени,неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

— денежные средства, выданныеподотчетным лицам;

— займы, выданные сотрудникам;

— суммы, выданные безвозмездно(например, в рамках благотворительной деятельности);

— взносы на добровольное и обязательноестрахование (если взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальноестрахование не были отражены по дополнительной строке) и пр.

Строка «Чистые денежные средства оттекущей деятельности»:

Это итоговая строка раздела«Движение денежных средств по текущей деятельности». Показатель этойстроки равен разности между суммой денежных средств, поступивших в связи стекущей деятельностью (строки «Средства, полученные от покупателей,заказчиков», «Прочие доходы»), и суммой израсходованных денежныхсредств (строки «Денежные средства, направленные на»).

Эта величина может быть какположительной, так и отрицательной. Если сумма расходов по текущей деятельностибольше суммы доходов от нее, то получается отрицательный результат. Онуказывается в скобках.

1.3Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

В этом разделе отражаются суммы,полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств,нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлениемстроительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические разработки. Кроме того, в этот разделвключают суммы займов, предоставленных другим организациям, и иных финансовыхвложений — приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых,вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

Если купля-продажа ценных бумаг являетсядля организации обычным видом деятельности, то суммы, полученные и выплаченныев связи с этими операциями, должны быть отражены в разделе «Движениеденежных средств по текущей деятельности».

Строка 210 «Выручка от продажиобъектов основных средств и иных внеоборотных активов»:

Эту строку заполняют в форме N 4организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали основныесредства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства,несмонтированное оборудование и т.п.

Показатель этой строки формируется подебетовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» — в части сумм, поступивших от организаций ифизических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иныевнеоборотные активы. Суммы НДС при этом вычитать не нужно.

Строка 220 «Выручка от продажиценных бумаг и иных финансовых вложений»:

В этой строке отражается сумма денежныхсредств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), заисключением полученных процентов.

Выручка от продажи финансовых вложенийотражается по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) вкорреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если организация-покупатель вобеспечение своих обязательств перед организацией-продавцом выдает продавцусобственный вексель, а затем, перечислив оплату, получает его обратно, такойвексель не является для организации-продавца (векселедержателя) финансовымвложением. Возврат этого векселя покупателю (векселедателю) не признается реализациейценной бумаги. Выручка, полученная организацией-продавцом по такой операции,отражается как доход от текущей деятельности (если вексель был получен пообычной реализации) или от продажи внеоборотных активов (если вексель выданпокупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажиосновного средства, нематериального актива и т.п.).

Если покупатель расплатился векселемтретьего лица, то организация-покупатель учитывает эту ценную бумагу какфинансовое вложение. Продав такой вексель и получив за него денежные средства,организация включает эту сумму в показатель строки 220 формы N 4.

Если операции с финансовыми вложениямиявляются основным видом деятельности организации, то сумма полученных отпродажи ценных бумаг денежных средств отражается в разделе «Движениеденежных средств по текущей деятельности» по строке «Средства,полученные от покупателей, заказчиков».

Строка 230 «Полученныедивиденды»:

В этой строке отражается суммафактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов.Показатель этой строки формируется по дебетовым оборотам счетов 50, 51 и 52 вкорреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1«Прочие доходы», и 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другимдоходам».

Строка 240 «Полученныепроценты»:

По строке 240 отражается суммапоступивших на банковские счета или в кассу организации процентов по ценнымбумагам, выданным займам. Здесь же указывается сумма процентов, начисленных кредитнымиорганизациями (банками) по депозитным счетам.

Если условиями договора на открытие иобслуживание расчетного (валютного) счета предусмотрено начисление процентов наостаток денежных средств на счете, сумма этих процентов тоже отражается построке 240.

Полученные проценты учитываются подебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 91 «Прочиедоходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» и 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по причитающимсяпроцентам».

Строка 250 «Поступления отпогашения займов, предоставленных другим организациям»:

Эту строку заполняют организации,выдававшие займы другим организациям в отчетном и (или) предыдущем году, еслидебиторы полностью или частично возвратили эти займы.

По строке 250 показывается основнаясумма возвращенного займа. Полученные по займу проценты указываются по строке240 формы N 4.

Показатель строки 250 формируется покредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3«Предоставленные займы», в корреспонденции с дебетом счетов учетаденежных средств (50, 51 и 52).

Займы, которые организация выдает своимработникам, обычно не классифицируются как финансовые вложения. Такие займы неотвечают критериям, установленным п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовыхвложений». Поэтому суммы займов, возвращенных работниками, отражают всоставе прочих доходов в разделе «Движение денежных средств по текущейдеятельности».

Строка 280 «Приобретение дочернихорганизаций»:

Согласно п. 1 ст. 105 ГК РФхозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное)хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в егоуставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либоиным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Но сам по себе вклад в уставный капиталдругого предприятия — это еще не приобретение этого предприятия, даже есликуплена большая часть акций (долей). Судя по названию строки 280, оназаполняется, если организация приобрела дочерние предприятия по договорукупли-продажи. В этом случае по строке 280 отражается кредитовый оборот посчетам учета денежных средств (50, 51 и 52) в корреспонденции с дебетом счета60 (сумма, уплаченная по договору приобретения дочернего предприятия какимущественного комплекса).

Строка 290 «Приобретение объектовосновных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальныхактивов»:

В этой строке отражаются денежныесредства, уплаченные за приобретенные основные средства, нематериальные активыи прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

Для формирования показателя этой строкиберется дебетовый оборот по счету 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52 (в частисумм оплаты за основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотныеактивы, включая авансы).

Строка 300 «Приобретение ценныхбумаг и иных финансовых вложений»:

В этой строке отражается сумма денежныхсредств, израсходованных на покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей,облигаций), дебиторской задолженности (уступки права требования по договоруцессии), если такая деятельность не является для предприятия основной.

Те организации, для которых такиеоперации признаются основным (обычным) видом деятельности, отражают расходы на приобретениефинансовых вложений в разделе «Движение денежных средств по текущейдеятельности».

Показатель строки 300 формируется подебетовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчета 1«Паи и акции», 2 «Долговые ценные бумаги», 4 «Вкладыпо договору простого товарищества», 5 «Приобретение дебиторскойзадолженности» и т.п.) в корреспонденции со счетами учета денежныхсредств.

Строка 310 «Займы, предоставленныедругим организациям»:

По строке 310 отражается сумма выданныхдругим организациям займов. Показатель этой строки формируется по дебетовомуобороту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3«Предоставленные займы», в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и52.

Строка 340 «Чистые денежныесредства от инвестиционной деятельности»:

Это итоговая строка раздела«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». В нейотражается разница между суммой поступивших и выбывших в связи с инвестиционнойдеятельностью денежных средств. Для того чтобы сформировать показатель строки340 формы N 4, нужно сложить показатели строк 210 — 250, а затем вычесть изполученной суммы величину, отражающую выбытие денежных средств (сумма строк 280- 310).

Если сумма выбывших денежных средствокажется больше суммы полученных денежных средств, то показатель строки 340будет отрицательным. В этом случае он заключается в круглые скобки.

1.4Движение денежных средств по финансовой деятельности

Финансовой деятельностью в целяхсоставления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которойизменяются величина и состав:

— собственного капитала организации(поступления от выпуска акций и т.п.);

— заемных средств (поступления отвыпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашениезаемных средств и т.п.).

В разделе «Движение денежныхсредств по финансовой деятельности» также отражаются денежные средства,направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговыеплатежи).

В этом разделе формы N 4 предусмотреновсего четыре строки. Не предусмотрены строки, в которых можно отразить,например, выкуп собственных акций и долей. Если для существенных показателей непредусмотрены строки в форме N 4, то нужно ввести для них дополнительныестроки.

Строка «Поступления от эмиссииакций или иных долевых бумаг»:

Эту строку заполняют акционерныеобщества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежныесредства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иныхдолевых бумаг.

В этой строке отражаются суммы,полученные в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии)акций, и (или) суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включаясуммы, полученные сверх номинальной стоимости акций (долей).

Показатель строки «Поступления отэмиссии акций или иных долевых бумаг» формируется по кредитовому оборотусчета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладамв уставный (складочный) капитал», в корреспонденции с дебетом счетов 50«Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютныесчета».

Строка «Поступления от займов икредитов, предоставленных другими организациями»:

В этой строке отражается суммаполученных от банков и других организаций кредитов и займов.

Полученные займы и кредиты отражаются подебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) и кредиту счетов 66«Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты изаймы».

Строка «Погашение займов и кредитов(без процентов)»:

В этой строке в круглых скобкахотражается сумма займов и кредитов, которые были погашены организацией вотчетном и (или) в предыдущем периоде. Показатель формируется по дебетовымоборотам счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67«Долгосрочные кредиты и займы» в корреспонденции с кредитом счетов50, 51 и 52.

В данной строке отражаются только суммыосновного долга, без учета начисленных процентов. Проценты по полученнымкредитам и займам начисляются на отдельных субсчетах счетов 66 и 67. Поэтому,формируя показатель этой строки на основе дебетовых оборотов счетов 66 и 67, изсуммы погашенных кредитов следует вычесть сумму уплаченных процентов. Процентыотражаются по строке 170 «Денежные средства, направленные на выплатудивидендов, процентов» раздела «Движение денежных средств по текущейдеятельности».

Строка «Погашение обязательств пофинансовой аренде»:

Эту строку заполняют организации,которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи.

Лизингополучатель учитывает расчеты слизингодателем на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (п.9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга,утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15). Погашениезадолженности отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50,51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки.

Строка «Чистые денежные средства отфинансовой деятельности»:

Это итоговая строка раздела«Движение денежных средств по финансовой деятельности». Показательэтой строки формируется как разность между суммой всех полученных от финансовойдеятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи сосуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель можетбыть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается поданной строке в круглых скобках.

1.5Итоговые показатели формы №4

Строка «Чистое увеличение(уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»:

В этой строке отражается увеличение илиуменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущегопериодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трехитоговых строк по разделам: «Чистые денежные средства от текущейдеятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционнойдеятельности» и «Чистые денежные средства от финансовойдеятельности». Если какой-либо показатель по этим строкам заключен вкруглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.

Показатель строки «Чистоеувеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» может быть иположительным, и отрицательным. Если полученный результат — величинаотрицательная, его заключают в круглые скобки.

Строка «Остаток денежных средств наконец отчетного периода»:

Показатель строки «Остаток денежныхсредств на конец отчетного периода» рассчитывается следующим образом:

остаток денежных средств на началоотчетного года + (-) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов= остаток денежных средств на конец отчетного периода  

Знаки "+" или "-"выбираются в зависимости от того, отрицательная или положительная величинасодержится в соответствующей строке.

То есть остаток денежных средств наначало отчетного года корректируется на сумму чистого увеличения (уменьшения)денежных средств и их эквивалентов.

Показатель строки «Остаток денежныхсредств на конец отчетного периода» равен сумме остатков денежных средствна конец отчетного периода на счетах 50 «Касса» (за исключением суммна субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57«Переводы в пути».

Форма N 4 составлена правильно, еслипоказатель по строке «Остаток денежных средств на конец отчетногопериода» равен показателю строки 260 «Денежные средства» графы 4«На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса (за минусомостатка на субсчете «Денежные документы» счета 50).

Строка «Величина влияния измененийкурса иностранной валюты по отношению к рублю»:

Эта строка заполняется в случае наличияи движения денежных средств в иностранной валюте.

Движение денежных средств в иностраннойвалюте отражается в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России наотчетную дату.

При этом пересчету подлежат все суммыполученной и израсходованной валюты, за исключением полученных и выданныхавансов, предварительной оплаты и задатков. Эти средства отражаются вбухгалтерской отчетности в оценке в рублях по курсу, действовавшему на датусовершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанныесредства приняты к бухгалтерскому учету. По курсу рубля, действующему наотчетную дату, указанные активы и обязательства не пересчитываются. Такойпорядок установлен п. 9 ПБУ 3/2006 и применяется с отчетности 2008 г.

Показатель «Величина влиянияизменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается вследующем порядке:

— все суммы полученной и израсходованнойвалюты пересчитываются в отдельной таблице в рубли по курсу, установленномуБанком России на отчетную дату;

— разница между суммами,сформированными в дополнительной таблице, и суммами, отраженными вбухгалтерском учете (по курсу валюты на дату совершения хозяйственнойоперации), и является показателем для строки «Величина влияния измененийкурса иностранной валюты по отношению к рублю».

2. Методикапредставления потоков денежных средств от текущей деятельности

Согласно МСФО7 организацияможет представлять информацию о потоках денежных средств от текущейдеятельности, используя прямой и косвенный методы. В России Отчет о движенииденежных средств составляется прямым методом.

Всоответствии с прямым методом раскрывается информация об основных классах валовыхпоступлений и валовых выплат. Косвенный метод предполагает, что чистая прибылькорректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (илиначисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств пооперационной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных спотоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Среди финансистов нетединого мнения о том, какой из способов предпочтительнее. Считается, чтокосвенный метод менее сложный. При выборе метода составления отчета следуетучесть несколько факторов:

·         доступностьинформации. Позволяет ли система учета организации произвести разделение всехденежных потоков в соответствии с требованиями стандарта? Не превысят лизатраты на получение такой информации ее ценность?

·         основныепользователи отчетности. Отчет, составленный прямым способом, более привычендля российских предприятий и более понятен пользователям, не являющимсяпрофессиональными финансистами. Профессионалам же, напротив, может потребоватьсяинформация о расхождениях между прибылью и результатом движения денежныхсредств.

2.1 Прямой метод

Прииспользовании прямого метода отражаются суммы денежных поступлений и платежей,которые переносятся в Отчет о движении денежных средств из данныхбухгалтерского учета организации (операции по счетам денежных средств). Приэтом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентоврассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими.Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежейорганизации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средствсоответствует целевой направленности отчета – предоставить пользователямбухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающихи выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например,внутреннее перемещение денежных средств с расчетного счета на валютный счет инаоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств,отражаемых в отчете.

Отчет о движении денежныхсредств (прямой метод)

Потоки денежных средств Приток денежных средств Отток денежных средств 1. Потоки денежных средств от текущей деятельности Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг Авансы, полученные от покупателей Арендная плата Расчеты с персоналом Оплата приобретенных товаров, работ, услуг Отчисления в государственные внебюджетные фонды Выдача авансов Расчеты с бюджетом Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам Прочие выплаты и перечисления Чистый денежный поток от текущей деятельности

2. Потоки денежных средств от инвестиционной

деятельности

Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов Поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций

Возврат предоставленных займов, вложений в совместную

деятельность, иные аналогичные поступления

Дивиденды, проценты полученные Приобретение (создание) внеоборотных активов, в т.ч. капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов Долгосрочные финансовые вложения Чистый денежный поток о инвестиционной деятельности 3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности Денежные поступления от эмиссии акций и иные поступления о собственников Выкуп собственных акций Полученные кредиты и займы Погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам Чистый денежный поток от финансовой деятельности Чистый денежный поток (общее изменение денежных средств за период) Денежные средства и их эквиваленты на начало периода Денежные средства и их эквиваленты на конец периода

Достоинство использования прямогометодасостоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений иплатежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируютнаибольший приток и отток денежных средств.

Знаниеконкретных источников поступлений и направлений расходования средств полезнопри оценке структуры денежных потоков относительно их стабильности, то естьвозможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная прииспользовании прямого метода, может быть полезна при прогнозировании денежныхпотоков. Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являютсяболее информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности(как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такойприток денежных средств, который позволяет погасить обязательства передкредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.

Основным недостаткомпрямого метода обычно считают его трудоемкость. Кроме того, отражаяинформацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод нераскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежныхсредств на счетах организации.

2.2 Косвенный метод

Прииспользовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаютсяфинансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимыекорректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата квеличине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этогофинансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежногохарактера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величинуизменения оборотных активов и краткосрочных обязательств. В качествефинансового результата для целей составления отчета косвенным методомрекомендуется использовать величину прибыли (убытка) отчетного периода,отражаемую в Отчете о прибылях и убытках.

Косвенныйметод представления информации о денежных потоках от текущей деятельностирассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьиактивов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

Величиначистых денежных средств от текущей деятельности представлена в отчете,составленном косвенным методом, как результат использования всех экономическихресурсов организации. Это позволяет оценить управленческие решения, относящиесяк денежным потокам относительно соответствия чистого финансового результата иденежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществленияпланируемых платежей.

Величиначистых денежных средств отличается от суммы полученного финансового результатав силу ряда факторов:

1) финансовыйрезультат, отражаемый в Отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствиис допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности(расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они былиначислены вне зависимости от реального движения денежных средств). В результатеэтого:

— на величину финансовыхрезультатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежныхсредств (амортизация основных средств и нематериальных активов);

— наличие расходов будущихпериодов приводит к отличию реальной суммы платежей от себестоимости продукции;

— начисленныев отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторскойзадолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежныхсредств организации;

— приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежныхсредств не отражаются на величине финансового результата.

2) источникомувеличения денежных средств не обязательно является прибыль (например, притокденежных средств может быть обеспечен за счет привлечения на заемной основе), атакже отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата.

3) нарасхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменениястатей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Дляустранения указанных расхождений в формировании чистого финансового результатаи чистого денежного потока при определении чистого денежного потока от текущейдеятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:

— изменений взапасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях,краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

— неденежныхстатей: амортизация внеоборотных активов; курсовых разниц; прибыли (убытка)прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской(кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участияв других организациях, и др.;

— иныхстатей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной илифинансовой деятельности.

Отчет одвижении денежных средств (косвенный метод)

Показатели отчета Сумма (+,-) Движение денежных средств от текущей деятельности Прибыль (убыток) + (-) Начисленная амортизация по внеоборотным активам + Прибыль от продаж внеоборотных активов - (Убыток от продаж внеоборотных активов) + Иные статьи неденежного характера + (-) Увеличение запасов - (Уменьшение запасов) + Увеличение дебиторской задолженности - (Уменьшение дебиторской задолженности) + Увеличение кредиторской задолженности + (Уменьшение кредиторской задолженности) - Краткосрочные финансовые вложения - Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам - Изменение денежных средств в результате текущей деятельности

Косвенныйметод концентрирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистымденежным потоком организации. Косвенный метод выполняет контрольную функцию,так как позволяет оценить сбалансированность показателей Бухгалтерскогобаланса, Отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств. Этотметод прост техническии его достоинством является также возможностьпостроения Отчета о движении денежных средств без привлечения внутренних данныхоб оборотах по счетам денежных средств организации.

И прямой, икосвенный методы обеспечивают пользователя отчета важной информацией. Отчет одвижении денежных средств содержит в себе значительную часть данных из другихбухгалтерских отчетов: Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках(косвенный метод), в то же время он содержит детальное раскрытие информации осуммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картинуфинансовых потоков организации.

В качествеоптимального варианта можно использовать прямой метод с последующей сверкойфинансового результата и чистых денежных средств, что позволяет воспользоватьсяпреимуществами обоих методов, сохранив при этом упор на раскрытие информации опоступлениях и платежах организации.

Заключение

Курсовая работа посвященараскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежныхсредств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства — этофинансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способныеобеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня, от их наличия зависитсвоевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочимикредиторами.

Для получения информациио денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств,который характеризует источники поступления денежных средств и направления ихрасходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могутиспользовать прямой или косвенный методы представления информации о потокахденежных средств от текущей деятельности.

Цель отчетов о движенииденежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способфинансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы.Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четкопоказывать средства, сформированные или израсходованные в результатедеятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидныхактивов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Списокиспользуемой литературы

1.      Положениепо бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.

2.      Плансчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации иИнструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.).

3.      Инструкцияо порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказомМинистерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 года №81н//Нормативные акты для бухгалтера.- 1998

4.      Бухгалтерская(финансовая) отчетность: Учебник для вузов/Под ред. В.Д. Новодворского. М.:Финстатинформ; ИНФРА — М., 2004.

5.      Бухгалтерская(финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности«Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. В.Д. Новодворского – М.:Издательство «Амега-Л», 2009 – 608 с.

6.      ПономареваЛ.В.Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. — М.: Бухгалтерскийучет, 2007.

7.      ЧерновВ.А. Бухгалтерская(финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. — М.: ЮНИТИ,2007.

Решениесквозной задачи

Общие сведения оборганизации:

Наименование организации– «Эталон», ИНН 770171975;

Адрес организации:103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;

Код по ОКПО – 54613312;

Организационно-правоваяформа: Общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65);

Форма собственности:частная (код по ОКФС – 16);

Вид деятельности:производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);

Руководитель – МарченкоД. С.

Главный бухгалтер –Дмитриева Э. Н.

ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 –сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основныхцехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняеттекущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №3010) и сборочного цехазаказ (№302).

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на1 декабря 2009 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета Активы и обязательства Сумма, руб. 1 2 3 01 Основные средства 4 039 650 02 Амортизация основных средств 2 419 170 04 Нематериальные активы 145 000 05 Амортизация нематериальных активов 25 015 09 Отложенные налоговые активы 97 320 10 Материалы 1 302 500 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 66 000 20 Основное производство — всего, 33 090 в том числе изделия «А» 33 090 43 Готовая продукция 666 673 50 Касса 7 300 51 Расчетные счета 683 349 58 Финансовые вложения (долгосрочные) 140 000 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) 830 650 62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 327 970 62-2 Расчеты по авансам полученным (кредит) 236 700 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 679 870 68 Расчеты по налогам и сборам — всего 83 006 в том числе Номер счета Активы и обязательства Сумма, руб. 1 2 3 68-1 НДС 21 620 68-2 Налог на прибыль 32 686 68-3 Налог на доходы физических лиц 28 700 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего 103 765   в том числе:   69-1-1 Фонд социального страхования 11 024 69-1-2 Страховые платежи от несчастных случаев на производстве 4 940 69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии 76 018 69-3-1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4 181 69-3-2 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 7 602 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 379 910 71 Расчеты с подотчетными лицами (дебет) 4 300 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128 000 76-1 Расчеты с разными дебиторами 130 000 76-2 Расчеты с разными кредиторами 803 726 77 Отложенные налоговые обязательства 19 960 80 Уставный капитал 500 000 82 Резервный капитал 75 000 83 Добавочный капитал 391 332 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 523 401   в том числе:   84-2 нераспределенная прибыль в обращении 462 492 84-3 нераспределенная прибыль в использовании 60 909 90-1 Выручка 9 150 800 90-2 Себестоимость продаж 6 071 217 90-3 НДС 1 395 885 90-5 Общехозяйственные расходы 633 190 90-6 Коммерческие расходы 181 400 90-9 Прибыль/убыток от продаж (прибыль) 869 108 91-1 Прочие доходы 250 760 91-2 Прочие расходы 174 118 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 76 642 99 Прибыли и убытки 699 647 001 Арендованные основные средства 79 000

Сальдо на начало года иобороты за январь – ноябрь 2009 г. по счетам синтетического учета (выписка изГлавной книги)

Наименование и шифр счета Сальдо на начало года, руб. Обороты за январь-ноябрь, руб. дебет кредит дебет кредит 1 2 3 4 5 Основные средства (01) 3 561 620 955 000 476 970 Амортизация основных средств (02)   2 030 070 475 000 864 100 Нематериальные активы (04) 85 000   60 000   Амортизация нематериальных активов (05)   10 000   15 015 Вложения во внеоборотные активы — всего: 1 015 000 1 015 000 в том числе:         строительство объектов основных средств (08-3)     701 000 701 000 приобретение объектов основных средств (08-4) 254 000 254 000 приобретение нематериальных активов (08-5)     60 000 60 000 Отложенные налоговые активы (09) 15 000   97 320 15 000 Материалы (10) 737 500 2 100 070 1 535 070 Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)     2 150 170 2 150 170 Отклонение в стоимости материальных ценностей (16) 105 000   121 000 160 000 НДС по приобретенным ценностям-всего     648 934 648 934 в том числе:         НДС при приобретении основных средств (19-1)     171 900 171 900 НДС при приобретении материально — производственных запасов (19-3)     387 030 387 030 Основное производство (20) — всего 75 720   6 570 710 6 613 340 в том числе изделие «А» 75 720   6 570 710 6 613 340 Вспомогательное производство (23)     390 000 390 000 Общепроизводственные расходы (25)     2 108 995 2 108 995 Общехозяйственные расходы (26)     633 190 633 190 Брак в производстве (28)     26 150 26 150 Выпуск продукции (работ, услуг) (40)     6 587 190 6 587 190 Готовая продукция (43) 150 700   7 141 873 6 625 900 Расходы на продажу — всего     181 400 181 400 в том числе:         расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)     181 400 181 400 Касса (50) 5 150   3 310 189 3 308 039 Расчетные счета (51) 795 300   11 374 590 11 486 541 Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)     140 000   Расчеты с поставщиками и подрядчиками — всего:   452 900 4 750 463 5 128 213 в том числе:         расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)   452 900 3 408 000 3 785 750 расчеты по авансам выданным (60-2)     1 342 463 1 342 463 Расчеты с покупателями и заказчиками — всего: 277 000 11 974 677 12 160 407 в том числе:         расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) 277 000   9 150 800 9 099 830 расчеты по авансам полученным (62-2)     2 823 877 3 060 577 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) — всего: 370 000 980 340 1 290 210 в том числе:         по краткосрочным кредитам – основная сумма долга (66-1)   370 000 928 130 1 089 000 проценты по краткосрочным кредитам (66-2) 52 210 52 210 Расчеты по налогам и сборам (68) — всего:   189 112 2 232 782 2 126 676 в том числе:         НДС (68-1)   127 503 1 531 120 1 425 237 налог на прибыль (68-2)   28 609 349 946 354 023 налог на доходы физических лиц (68-3)   33 000 316 460 312 160 налог на имущество (68-5)     25 364 25 364 транспортный налог (68-6)     9 892 9 892 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) — всего:   92 800 958 635 969 600 в том числе:         ЕСН в Фонд социального страхования 69-1-1)   9 858 101 832 102 998 страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)   4 419 45 650 46 171 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2)   67 985 702 297 710 330 ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1)   3 739 38 626 39 068 ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2)   6 799 70 230 71 033 Расчеты с персоналом по оплате труда (70)   339 800 3 511 490 3 551 600 Расчеты с подотчетными лицами (71) 6 200   131 600 133 500 Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)     128 000   Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) — всего: 130 000 792 800 1 654 444 1 665 370 в том числе:         расчеты с разными дебиторами (76-1) 130 000   781 060 781 060 расчеты с разными кредиторами (76-2)   792 800 873 384 884 310 Отложенные налоговые обязательства (77)   8 200 10 600 22 360 Уставный капитал (80)   500 000     Резервный капитал (82)   75 000     Добавочный капитал (83)   391 332     Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84): 692 176 921 860 753 085 в том числе:         прибыль, подлежащая распределению (84-1)   692 176 692 176   нераспределенная прибыль в обращении (84-2)     229 684 692 176 нераспределенная прибыль в использовании (84-3)       60 909 Продажи (90) — всего: 9 150 800 9 150 800 в том числе:         выручка (90-1)       9 150 800 себестоимость продаж (90-2)     6 071 217   НДС (90-3)     1 395 885   общехозяйственные расходы (90-5)     633 190   коммерческие расходы (90-6)     181 400   прибыль/убыток от продаж (90-9)     869 108   Прочие доходы и расходы (91)-всего     250 760 250 760 в том числе:         прочие доходы (91-1)       250 760 прочие расходы (91-2)     174 118   сальдо прочих доходов и расходов (91-9)     76 642   Прибыли и убытки (99)     246 103 945 750 Итого 5 944 190 5 944 190 82 989 335 82 989 335

Журнал регистрациихозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2009 г.

№ опе-ра- ции Содержание операции, первичный документ Сумма, руб. Корреспондирующие счета дебет кредит 1 2 3 4 5 I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов 1. Счет-фактура № 40       Приобретено оборудование:        а) отпускная цена с учетом доставки 176 000 08-4 60-1  б) НДС 31 680 19-1 60-1 Итого 207 680     2. Счет-фактура №51 Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:  а) стоимость услуг 1 640 08-5 76-2  б) НДС 295 19-2 76-2 3. Акт о приеме-передаче основных средств № 30       Станок введен в эксплуатацию 177 640 01 08-4 4. Акт о списании основных средств № 15       Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование        а) первоначальная стоимость 151 000 01-субсчет «Выбытие основных средств» 01  б) амортизационные отчисления на дату выбытия 150 000 02 01-субсчет «Выбытие основных средств»  в) остаточная стоимость 1 000 91-2 01-субсчет «Выбытие основных средств»  г) оприходованы на склад прочие материалы 12 300 10 91-1  д) расходы по демонтажу оборудования:        начислена заработная плата 2 342 91-2 70 начислен единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего 639      в том числе:        ЕСН в Фонд социального страхования 68 91-2 69-1-1  Страховые платежи от несчастных случаев 30 91-2 69-1-2  ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии 468 91-2 69-2  ЕСН в федеральный ФОМС 26 91-2 69-3-1  ЕСН в территориальный ФОМС 47 91-2 69-3-2 4. Акт о списании основных средств № 16       Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:        а) первоначальная стоимость 40 000 01-субсчет «Выбытие основных средств» 01  б) амортизационные отчисления на дату выбытия 1 000 02 01-субсчет «Выбытие основных средств»  в) остаточная стоимость 39 000 91-2 01-субсчет «Выбытие основных средств»  г) стоимость реализации 49 200 76-1 91-1  д) сумма НДС 7 505 91-2 68-1 6. Лицензионный договор №7       Приобретено исключительное право на программный продукт:        фактическая цена приобретения 179 360 08-5 60-1 7. Акт о приеме-передаче нематериальных активов №2       Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов 179 360 04 08-5 8. Выписка банка       Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:        а) ОАО «Техника» (25.12.2009г.; счет-фактура №40) (см. операцию 1) 207 680 60-1 51  б) «Программист» (27.12.2009г.; счет-фактура № 18) (см. операцию 5) 179 360 60-1 51  в) ООО «Владинформ» (27.12.2009г.; счет-фактура №51) 1 935 76-2 51 Итого 388 975     9. Разработочная таблица № 6       Начислена амортизация основных средств:        а) производственного оборудования:        цеха № 1 20 100 25 02  цеха № 2 17 200 25 02  ремонтного цеха 6 050 25 02  Итого 43 350      б) зданий и хозяйственного инвентаря:        цеха № 1 10 600 25 02  цеха № 2 10 200 25 02  ремонтного цеха 1 400 25 02  Итого 22 200      в) зданий и инвентаря заводоуправления 9 700 26 02 Итого 75 250     10. Ведомость № 17       Начислена амортизация по НМА 1 830 26 05 11. Договор аренды №73 Возврат арендованного оборудования 79 000 001 II. Учет финансовых вложений 12. Договор купли-продажи, выписка банка       В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.        а) приобретены акции 75 000 58-1-1 76-2  б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) 75 000 76-2 51  в) списаны акции 75 000 91-2 58-1-1  г) отражена продажная стоимость акций 90 000 76-1 91-1 13. Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка       1 октября отчетного года были приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:        а) начислены проценты 12 000 76-1 91-1  б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2 500 91-2 58  в) поступление дохода по облигациям 12 000 51 76-1 III. Учет материалов 14. Счета-фактуры, счета, платежные требования       Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:        а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:        покупная стоимость 50 000 15 60-1  НДС 9 360 19-3 60-1  б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:        покупная стоимость 81 000 15 60-1  сумма НДС 14 580 19-3 60-1 Итого 156 940     15. Расчет бухгалтерии       Отражены расходы, по расчетно-кассовому обслуживанию банка 1 700 91-2 76-2 16. Выписка из расчетного счета       Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:        а) ОАО «Тракторный завод» (17.12.2009г.; счет-фактура № 145) 61 360 60-1 51  б) ОАО «Автоприбор» (18.12.2009г.; счет-фактура № 780) 95 580 60-1 51 Итого 153 400 60-1 51 17. Приходные ордера       Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:        а) от ОАО «Тракторный завод» 50 000 10 15  б) от ОАО «Автоприбор» 79 000 10 15 Итого 129 000     18. Расчет бухгалтерии       Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 4 000 16 15 19. Лимитно-заборные карты, требования-накладные       Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):        а) цеху № 1 для производства        изделий А 70 500 20 10  изделий Б 60 100 20 10  б) цеху № 2 для производства        изделий А 90 400 20 10  изделий Б 58 700 20 10  в) ремонтному цеху для выполнения        заказа № 301 6 300 23 10  заказа № 302 4 700 23 10  г) на хозяйственные нужды        цеха № 1 2 200 25 10  цеха № 2 2 400 25 10  ремонтного цеха 1 500 25 10  д) заводоуправлению 1 100 26 10 Итого 297 900     18. Справка бухгалтерии       Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:        а) цеху № 1 для производства        изделий А 3 525 20 16  изделий Б 3 005 20 16  б) цеху № 2 для производства        изделий А 4 520 20 16  изделий Б 2 935 20 16  в) ремонтному цеху для выполнения        заказа № 301 315 23 16  заказа № 302 235 23 16  г) на хозяйственные нужды        цеха № 1 110 25 16  цеха № 2 120 25 16  ремонтного цеха 75 25 16  д) заводоуправлению 55 26 16 Итого 14 895     21. Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации 700 10 91-1 IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда 22. Наряды, расчетные ведомости       Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:        а) рабочим цеха № 1 по производству        изделий А 129 286 20 70  изделий Б 122 224 20 70  б) рабочим цеха № 2 по производству        изделий А 96 964 20 70  изделий Б 88 188 20 70  в) рабочим ремонтного цеха        заказа № 301 33 820 23 70  заказа № 302 27 186 23 70  г) рабочим, обслуживающим оборудование        цеха № 1 26 758 25 70  цеха № 2 24 188 25 70  ремонтного цеха 17 338 25 70  д) служащим:        цеха № 1 41 098 25 70  цеха № 2 42 596 25 70  ремонтного цеха 32 964 25 70  е) персоналу заводоуправления 65 928 26 70 Итого 748 538     21. Листки о временной нетрудоспособности       Начислены пособия по временной нетрудоспособности:       за счет средств ФСС 4 120 69-1-1 70 за счет средств предприятия 980 26 70 Итого 5 100     22. Расчетные ведомости       Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний        а) рабочих цеха № 1 по производству        изделий А 35 295 20 69  изделий Б 33 367 20 69  б) рабочих цеха № 2 по производству        изделий А 26 471 20 69  изделий Б 24 075 20 69  в) рабочих ремонтного цеха        заказа № 301 9 233 23 69  заказа № 302 7 422 23 69  г) рабочих, обслуживающих оборудование        цеха № 1 7 305 25 69  цеха № 2 6 603 25 69  ремонтного цеха 4 733 25 69  д) служащих:        цеха № 1 11 220 25 69  цеха № 2 11 630 25 69  ремонтного цеха 9 000 25 69  е) персонала заводоуправления 17 998 26 69 Всего 204 352      в том числе:       ЕСН в Фонд социального страхования 21 708   69-1-1 Страховые платежи от несчастных случаев 9 731   69-1-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии 149 708   69-2 ЕСН в федеральный ФОМС 8 234   69-3-1 ЕСН в территориальный ФОМС 14 971   69-3-2 25. Расчетные ведомости       Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия        а) налог на доходы физических лиц 57 600 70 68-3  б) по исполнительным листам 4 600 70 76-2  в) в возмещение потерь от брака (изделия А) 300 70 28 Итого 62 500     26. Выписка из расчетного счета       Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы 651 100 50 51 27. Платежная ведомость, расходные кассовые ордера       Выдано из кассы:        а) заработная плата за ноябрь 387 910 70 50  б) аванс за первую половину декабря 236 900 70 50  в) подотчетным лицам на командировочные расходы 10 400 71 50  д) пособия по временной нетрудоспособности 2 550 70 50 Итого 637 760     28. Путевка (денежный документ)        Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» 20 100 50-3 76-2 29. Платежная ведомость        Депонирована заработная плата 18 340 70 76-2 30. Выписка банка       Сдана в банк депонированная заработная плата 18 340 51 50 31.  Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» 20 100 73 50-3 32.  Списана стоимость путевки в санаторий:        а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования 12 600 69-1-1 73  б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов. 7 500 91-2 73 V. Учет прочих расходов на производство 33. Ведомость поступления материалов       Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:        изделия А 1 700 10 20  изделия Б 1 300 10 20 Итого 3 000     34. Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»       Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:        а) цех № 1 2 050 25 60-1  б) цех № 2 1 700 25 60-1  в) ремонтный цех 850 25 60-1  г) заводоуправление 825 26 60-1  д) сумма НДС 977 19-4 60-1 Итого 6 402     35.  Счет-фактура №127 от 31.12.2007 г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM        а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету 2 712 26 60-1  б) учтен НДС 488 19-4 60-1 Итого 3 200     36.  Счет-фактура №131 от 27.12.2007 г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»        а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 3 983 26 76-2  б) учтен НДС 717 19-4 76-2 Итого: 4 700     37. Счет-фактура №240 от 28.12.2007 г.       ООО «ВОИПУ»Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата        а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 771 26 76-2  б) учтен НДС 139 19-4 76-2 Итого 910     38. Авансовые отчеты       Списаны командировочные расходы        а) на затраты 9 100 26 71  б) сумма НДС 200 19-5 71 Итого 9 300     39. Расчет бухгалтерии       Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами        № 301 40 974 23 25  № 302 32 936 23 25 Итого 73 910     40. Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств       Списываются затраты на ремонт:        цех № 1 – заказ № 301 90 642 25 23  цех № 2 – заказ № 302 72 479 25 23 Итого 163 121     41. Расчет бухгалтерии       Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями        цеха № 1:        изделия А 109 019 20 25  изделия Б 103 064 20 25  Итого 212 083      цеха № 2:        изделия А 99 040 20 25  изделия Б 90 076 20 25  Итого 189 116     42. Расчет бухгалтерии       Начислены банку проценты за кредит 32 000 91-2 66 43. Расчет бухгалтерии       Начислен транспортный налог за 4 квартал 3 298 26 68-6 44. Акты о браке       Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) 2 750 28 20 45. Требование – накладная       Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) 330 10 28 46. Ведомость учета потерь от брака       Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) 2 350 20 28         VI. Учет готовой продукции и товаров           47. Ведомость выпуска готовой продукции       Списана фактическая производственная себестоимость: готовых изделий.       изделий А 662 279 40 20 изделий Б 553 292 40 20 Итого 1 215 571     Незавершенное производство на конец месяца составило по:        изделию А – 31 701 руб.        изделию Б – 30 142 руб.       48. Ведомость выпуска готовой продукции       Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:        изделия А 648 200 43 40  изделия Б 539 300 43 40 Итого 1 187 500     49. Ведомость выпуска готовой продукции       Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:        по изделию А 14 079 90-2 40  по изделию Б 13 992 90-2 40 Итого 28 071     50. Договор аренды, счет-фактура №71 Арендная плата за декабрь 2 500 26 76-2 НДС 450 19 76-2 Итого 2 950 51. Расчет бухгалтерии       Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции 112 271 90-5 26 52. Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции       Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:        а) нормативная себестоимость 854 880 90-2 43  б) продажная стоимость, включая НДС 1 581 600 62-1 90-1 53. Книга продаж, счета-фактуры       Начислен НДС 241 261 90-3 68-1 54. Договор на услуги, счет-фактура № 17       Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления 41 525 44-1 76-2 НДС 7 475 19-4 76-2 Итого 49 000     55. Договор на услуги, счет-фактура №77 Отражены расходы на рекламу 1 500 44-1 76-2 НДС 270 19-4 76-2 Итого 1 770 56. Выписка из расчетного счета       Оплачена покупателями реализованная продукция 679 215 51 62-1 57. Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции       Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции 43 025 90-6 44-1 VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств 58. Ведомость результатов от реализации       Списаны финансовые результаты от продажи продукции 304 417 90-9 99 59. Расчет бухгалтерии, претензия       Признана должником фирма «Стандарт»       сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 1 796 76-1 91-1 начислен НДС 274 91-2 68-1 60. Выписка из расчетного счета       Поступило на расчетный счет:        а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего 258 100 51 76-1  в том числе:        по основным средствам 49 200      по ценным бумагам 90 000      прочие 118 900      б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов 1 790 51 76-1  в) краткосрочная ссуда банка 936 000 51 66 Итого 1 195 896     61. Расчет бухгалтерии       Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции 12 800 91-2 76-2 62. Выписка из расчетного счета       Перечислено с расчетного счета        а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – всего, 103 765 69 51  в том числе:       ЕСН в Фонд социального страхования 11 024 69-1-1   Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4 940 69-1-2   ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии 76 018 69-2   ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4 181 69-3-1   ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 7 602 69-3-2    б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 28 700 68-3 51  в) штраф за недопоставку продукции 12 800 76-2 51  г) транспортной организации за доставку продукции 49 000 76-2 51  д) за путевку в санаторий 20 100 76-2 51  е) расходы на рекламу 1 770 76-2 51  ж) прочим кредиторам 53 000 76-2 51 Итого 469 135     63. Расчет бухгалтерии       Начислен налог на имущество 9 474 91-2 68-5 64. Справка-расчет бухгалтерии       Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов 20 814 99 91-9 65. Расчет бухгалтерии     Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь 56 721 99 68-2 66. Расчет бухгалтерии       Отражено постоянное налоговое обязательство 3 320 99 68-2 67. Расчет бухгалтерии       Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь 9 700 09 68-2 68. Расчет бухгалтерии       Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь 5 300 68-2 77 69. Расчет бухгалтерии       Списана часть отложенного налогового обязательства 12 740 77 68-2 70. Расчет бухгалтерии Списана часть отложенных налоговых активов 14 800 09  71. Выписка из расчетного счета       Перечислено с расчетного счета        а) НДС за ноябрь 21 620 68-1 51  б) налог на прибыл 32 686 68-2 51  в) в погашение краткосрочных ссуд 290 000 66 51  г) в оплату процентов за кредит 32 000 66 51  д) в оплату за услуги ELCOM 3 200 60-1 51  е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс» 4 700 76-2 51  ж) в оплату за ремонт копировального аппарата 910 76-2 51  з) за расчетно-кассовое обслуживание банку 1 700 76-2 51  и) арендные платежи 2 950 76-2 51 Итого 389 766     72. Расчет бухгалтерии, книга покупок       Принят к налоговому вычету НДС       а) по основным средствам 13 680 68-1 19-1 б) по материалам 23 940 68-1 19-3 в) по консультационным услугам 295 68-1 19-4 г) по командировочным расходам 200 68-1 19-5 д) по услугам ELCOM 488 68-1 19-4 е) по услугам за обновление СПС «Консультант Плюс» 717 68-1 19-4 ж) по услугам за ремонт копировального аппарата 139 68-1 19-4 з) по транспортным расходам 7 475 68-1 19-4 и) по рекламе 270 68-1 19-4 к) по аренде 450 68-1 19-4 л) по услугам ОАО «энергоресурсы» 977 68-1 19-4 Итого 66 631     73. Расчет бухгалтерии       Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:        выявлена чистая (нераспределенная) прибыль 911 865 99 84-1 74. Расчет бухгалтерии     Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:      а) субсчета 90-1 «Выручка» 10 732 400 90-1 90-9  б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» 6 954 168 90-9 90-2  в) субсчета 90-3 «НДС» 1 637 146 90-9 90-3  г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» 745 461 90-9 90-5  д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» 222 100 90-9 90-6 75. Расчет бухгалтерии     Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:      а) субсчета 91-1 406 480 91-1 91-9  б) субсчета 91-2 350 652 91-9 91-2 Итого по Журналу      

На основаниибухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций отражаем затраты поремонтному цеху (вспомогательное производство) в части общепроизводственныхрасходов (операция 39) в сводной ведомости учета затрат, определяем затраты наремонт в разрезе заказов (операция 40). На основании бухгалтерских записей вжурнале хозяйственных операций отражаем затраты по цехам основного производства(цеху №1 и цеху №2) в части общепроизводственных расходов (операция 41), всводной ведомости учета затрат (раздел 1) (Приложение 1).

Сводная ведомость учетазатрат за декабрь 2009 г.

Раздел 1. Издержкипроизводства, руб.

В дебет счетов С кредитов счетов Прочие затраты 25 26 Итого 02 05 10 16 20 23 28 69 70 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 25 «Общепроизводственные расходы»- всего 65 550   6 100 305   163 121   50 491 184 942 4 600     475 109 в том числе                           цех №1 30 700   2 200 110   90 642   18 525 67 856 2 050     212 083 цех №2 27 400   2 400 120   72 479   18 233 66 784 1 700     189 116 цех №3 7 450   1 500 75       13 733 50 302 850     73 910 23 «Вспомогательные производства»- всего     11 000 550       16 655 61 006   73 910   163 121 в т.ч. заказ 301     6 300 315       9 233 33 820   40 974   90 642 заказ 302     4 700 235       7 422 27 186   32 936   72 479 20 «Основное производство»- всего     279 700 13 985     2 350 119 208 436 662   401 199   1 253 104 в т.ч. изделие А     160 900 8 045     2 350 61 766 226 250   208 059   667 370 изделие Б     118 800 5 940       57 442 210 412   193 140   585 734 Продолжение В дебет счетов С кредитов счетов Прочие затраты 25 26 Итого 02 05 10 16 20 23 28 69 70 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 цех 1     130 600 6 530     2 350 68 662 251 510   212 083   изделие А     70 500 3 525     2 350 35 295 129 286   109 019   349 975 изделие Б     60 100 3 005       33 367 122 224   103 064   321 760 цех 2     149 100 7 455       50 546 185 152   189 116   изделие А     90 400 4 520       26 471 96 964   99 040   317 395 изделие Б     58 700 2 935       24 075 88 188   90 076   263 974 28 «Брак в производстве»         2 980               2 980 Всего по счетам 20,23,25,28 65 550   296 800 14 840 2 980 163 121 2 350 186 354 682 610 4 600 475 109   1 894 314 26 «Общехозяйственные расходы» 9 700 1 830 1 100 55       17 998 66 908 14 680     112 271 Всего по журналу: 75 250 1 830 297 900 14 895 2 980 163 121 2 350 204 352 749 518 19 280 475 109   2 006 585 по экономическим элементам 75 250 1 830 297 900 14 895 х х х 204 352 749 518 19 280 х х 1 363 025 комплексных расходов х х х х 2 980 163 121 2 350 х х х 475 109   643 560

 

Рассчитываем суммутранспортного налога:

«Расчет суммытранспортного налога».

Расчет транспортногоналога за 2008г.

(бухгалтерская справка)

I.   Справочныеданные по транспортным средствам в 2008г.

№ п/п Наименование транспортного средства Кол-во Стоимость транспортного средства, руб. Мощность двигателя, л.с. Налоговая ставка, руб. 1 2 3 4 5 6 1 ГАЗ 33021- бортовый 1 190 000 100 20 2 КАМАЗ 5410 1 200 000 210 39 3 ЗСА 3370-20 1 175 000 125 24   Итого 3 565 000    

II.   Расчет суммытранспортного налога

№ п/п Показатели Налоговая ставка, руб. 1 Исчисленная сумма транспортного налога за год- всего в том числе 13 190 ГАЗ 33021- бортовой 2 000 КАМАЗ 5410 8 190 ЗСА 3370-20 3 000 2 Сумма налога, уплаченная за девять месяцев 9 892 3 Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 43) 3 298

 

Определяем потери отокончательного брака и отражаем их в бухгалтерской справке:

Справка бухгалтерии

«Расчет потерь отокончательного брака в декабре 2009г.»

№ п/п Показатели Налоговая ставка, руб. 1 Себестоимость окончательного брака (операция 44) 2 750 2 Стоимость брака по цене возможного использования (операция 45) -330 3 Удержания из заработной платы за брак (операция 25) -300 4 Потери от брака (операция 46) 2 120

Раздел 2. Расчет затратна производство по экономическим элементам

№ строки Наименование показателей Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на соц.нужды Амортизация Прочие расходы Итого 1 Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел сводной ведомости) 312 795 749 538 204 352 77 080 19 280 1 363 025 2 Исключается внутренний оборот: стоимость оприходованных со сч. №20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки и др. -6 130         -6 130 3 Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота за месяц 306 665 749 538 204 352 77 080 19 280 1 356 895 с начала года 2 000 535 3 821 288 1 402 342 941 180 244 037 8 409 382

Выписка из 2-го разделасводной ведомости затрат за ноябрь

(нарастающий итог за 11месяцев) 2009 г.

Показатели Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на соц.нужды Амортизация Прочие расходы Итого Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года 1 693 870 3 071 770 1 197 990 864 100 224 757 7 052 487

Определяем фактическуюпроизводственную себестоимость изделий А и Б, рассчитываем сумму отклоненийфактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной в«Справке бухгалтерии» «Расчет фактической себестоимости готовой продукции(декабрь 2008г.)»».

Справка бухгалтерии«Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2009г.)»

№ п/п Показатели Изделия А Б 1 Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20) 33 090   2 Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I) 667 370 585 734 3 Незавершенное производство на конец месяца (операция 47) -31 701 -30 142 4 Себестоимость окончательного брака (операция 44) -2 980   5 Стоимость возвратных отходов (операция 33) -3 500 -2 300 6 Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47) 662 279 553 292 7 Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48) 648 200 539 300 8 Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49) 14 079 13 992

Определяем финансовыйрезультат от продажи продукции за декабрь и в целом за 2008г., заполниваналитические данные к счету 90 «Продажи».

Аналитические данные ксчету 90 за январь-ноябрь 2009г.

Показатель Готовая продукция С начала года по отчетный месяц включительно   Оборот по кредиту   Суммы вырученные, списанные 9 150 800 Оборот по дебету   Нормативная стоимость 6 625 900 Отклонения фактической стоимости от нормативной (сторно) 554 683 НДС 1 395 885 Коммерческие расходы 181 400 Управленческие расходы 633 190 Прибыль 869 108

Аналитические данные посчету 90 за декабрь 2009г. и в целом за год

  Показатель Готовая продукция За отчетный месяц Обороты по кредиту   Суммы вырученные, списанные 1 581 600 Обороты по дебету   Нормативная стоимость 854 880 Отклонения фактической стоимости от нормативной 28 071 НДС 241 261 Управленческие расходы 112 271   Коммерческие расходы 40 700 Прибыль от продаж 304 417 С начала года по отчетный месяц включительно Обороты по кредиту   Суммы вырученные, списанные 10 732 400 Обороты по дебету   Нормативная стоимость 7 480 780 Отклонения фактической стоимости от нормативной 526 612 НДС 1 637 146 Коммерческие расходы 222 100 Управленческие расходы 745 461 Прибыль от продаж 1 173 525

 

Заполняем ведомость учетанематериальных активов и начисления амортизации за январь-декабрь 2008г.

Ведомость

«Учет НМА иначисление амортизации за январь-ноябрь 2008г.»

Виды НМА Остаток на начало года Движение НМА за январь-ноябрь Остаток на конец отчетного периода Амортизация НМА дебет кредит на начало года начислено за январь-ноябрь на конец месяца  Исключительное право патентообладателя на изобретение 85 000 60 000   145 000 10 000 15 015 25 015 Итого 85 000 60 000   145 000 10 000 15 015 25 015

Ведомость

«Учет НМА иначисление амортизации за январь-декабрь 2009г.»

Виды НМА Остаток на начало года Движение НМА за январь-декабрь Остаток на конец года Амортизация НМА дебет кредит на начало года начислено за январь-декабрь на конец года Исключительное право патентообладателя на изобретение 85 000 60 000   145 000 10 000 16 845 26 845 Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера   52 000   52 000   Итого 85 000 112 000   197 000 10 000 16 845 26 845

 

Заполняем карточкидвижения основных средств за 2008г.

Выписки из карточекдвижения основных средств за январь-ноябрь 2008г.

Виды ОС Остаток на начало года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец месяца, руб. Здания 444 560 701 000   1 145 560 Сооружения 350 100     350 100 Машины и оборудование 1 300 970 254 000 330 270 1 224 700 Транспортные средства 565 000   185 000 565 000 Производственный и хозяйственный инвентарь 721 100   146 700 574 400 Рабочий скот         Продуктивный скот         Многолетние насаждения         Другие виды основных средств 179 890     179 890 Итого 3 561 620 955 000 476 970 4 039 650 в том числе:         производственные 2 886 890 955 000 476 970 3 364 920 непроизводственные 674 730     674 730

Выписки из карточекдвижения основных средств за январь-декабрь 2008г.

Виды ОС Остаток на начало года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец года, руб. За декабрь         Машины и оборудования 1 324 700 76 000 91 000 1 309 700 За январь-декабрь         Здания 444 560 701 000   1 145 560 Сооружения 350 100     350 100 Машины и оборудование 1 300 970 330 000 321 270 1 309 700 Транспортные средства 450 000   185 000 265 000 Производственный и хозяйственный инвентарь 836 100   61 700 774 400 Рабочий скот         Продуктивный скот         Многолетние насаждения         Другие виды основных средств 179 890     179 890 Итого 3 561 620 1 031 000 567 970 4 024 650 в том числе:         производственные 2 886 890 1 031 000 567 970 3 349 920 непроизводственные 674 730     674 730

 

Рассчитываем сумму налогана имущество, предварительно определив остаточную стоимость основных средств.

Справка-расчетбухгалтерии об амортизации основных средств в 2009г.

Вид ОС Остаток на начало года Остаток на конец года Здания и сооружения 650 120 705 470 Машины, оборудование 820 810 990 530 Транспортные средства 110 000 160 000 Другие 449 140 487 420 Всего 2 030 070 2 343 420

Расчет налога наимущество организации за 2009г. (справка бухгалтерии)

1.        Расчетсреднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период (выписка)

Дата расчета Остаточная стоимость имущества, руб. 1 января 2008 1 531 550 1 февраля 2008 1 471 158 1 марта 2008 1 503 750 1 апреля 2008 1 474 368 1 мая 2008 1 523 440 1 июня 2008 1 593 535 1 июля 2008 1 658 911 1 августа 2008 1 751 197 1 сентября 2008 1 648 280 1 октября 2008 1 642 007 1 ноября 2008 1 622 450 1 декабря 2008 1 620 480 31 декабря 2008 1 545 230 Итого: 20 586 356

2.        Расчетсуммы налога за отчетный период

№ п/п Показатель Сумма, руб. 1 Среднегодовая стоимость имущества за 2009г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на 31 декабря отчетного года): 13 1 583 566 2 Налоговая ставка, % 2,2 3 Сумма налога за год 34 838 4 Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев 24 926 5 Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 63) 9 474

 

Определяем и списываем вконце месяца (декабря) и в целом за год сальдо прочих доходов и расходов,заполнив аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитические данные посчету 91

«Прочие доходы ирасходы» (за январь-декабрь 2009г.)

Статья аналитического учета Обороты, руб. С начала года до отчетного месяца За отчетный месяц Итого за год Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Выручка от реализации ценных бумаг       80 000   80 000 Стоимость акций по цене приобретения     60 000   60 000   Выручка от реализации основных средств       49 200   49 200 НДС по реализованным основным средствам     7 505   7 505   Остаточная стоимость выбывших основных средств 1 970   40 000   41 970   Материалы от ликвидации основных средств   69 700   12 300   82 000 Расходы на демонтаж оборудования 20 000   2 981   22 981   Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций     2 500   2 500   Проценты по облигациям       12 000   12 000 За пользование денежными средствами на расчетном счете   4 950 1 100   1 100 4 950 Штрафы, пени, неустойки 47 710 176 110 13 700 1 520 61 410 177 630 НДС по штрафам 26 864   274   27 138   Проценты по кредитам банка 52 210   32 000   84 210   Налог на имущество 25 364   9 474   34 838   Излишки материалов       700   700 Сверхнормативные расходы по приобретению путевок     7 000   7 000   Списание сальдо прочих доходов и расходов 76 642     20 814 55 828   Итого 250 760 250 760 176 534 176 534 406 480 406 480

Рассчитываем вбухгалтерской справке сумму условного расхода по налогу на прибыль за декабрь.

Расчет условного расходапо налогу на прибыль

за декабрь 2009г.(справка бухгалтерии)

№ п/п Показатели Сумма, руб. 1 Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58) 304 417 2 Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64) -20 814 3 Прибыль (убыток) до налогообложения 283 603 4 Ставка налога на прибыль, % 20 5 Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2009г. (операция 65) 56 721

Рассчитываем суммуусловного расхода по налогу на прибыль за декабрь.

Расчет суммы НДС,принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2009 г.

№ п/п Показатели Сумма, руб. 1. Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету- всего (операция 72): 66 631  1.1 в том числе по основным средствам 31 680  1.2 по расходам на командировки 200  1.3 по материалам 23 940  1.4 по услугам 9 466

Выявляем сумму чистойприбыли и закрываем счет 99, заполнив аналитические данные к счету 99 «Прибыльи убытки».

Аналитические данные посчету 99 «Прибыли и убытки»

за январь-декабрь 2008г.

Статья аналитического учета Обороты, руб. С начала года до отчетного месяца За отчетный месяц Итого за год Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Прибыль/убыток от продажи продукции   869 108   304 417   1 173 525 Сальдо прочих доходов и расходов   76 642 20 814     55 828 Условный расход налога на прибыль 189 150   68 065   295 045   Постоянное налоговое обязательство 56 953   3 320   22 443   Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года     911 865   911 865   Итого 246 103 945 750 1 004 064 304 417 1 229 353 1 229 353

Заполняем расчетысостояния краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности в 2009г.

1. Расчет состояниякраткосрочной кредиторской задолженности в 2009г. (справка бухгалтерии)

Показатель На начало года Возникло обязательство Погашено обязательство На конец года Кредиторская задолженность- всего 1 092 412 15 624 549 14 635 751 2 081 210 в том числе за товары и услуги (счет 60) 452 900 4 099 192 3 715 040 837 052 по оплате труда (счет 70) 339 800 4 307 580 4 219 690 427 690 по расчетам по соц.страхованию и обеспечению (счет 69) 92 800 1 174 591 1 079 120 188 271 по платежам в бюджет (счет 68) 189 112 2 527 913 2 377 194 339 831 по авансам полученным (счет 62-2)   3 060 577 2 823 877 236 700 по прочим кредиторам (счет 76) 17 800 454 696 420 830 51 666

Справка-расчетбухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2008г., руб.

Показатель На начало года Возникло обязательство Погашено обязательство На конец года Дебиторская задолженность- всего 313 200 12 683 243 11 621 588 1 374 855 в том числе за товары, услуги (счет 62) 277 000 10 732 400 9 779 045 1 230 355 авансы выданные (счет 60-2)   1 342 463 1 342 463   задолженность за подотчетными лицами (счет 71) 6 200 137 000 137 800 5 400 задолженность работников по предоставленным займам (счет 73)   147 600 19 600 128 000 Прочие виды задолженности (счет 76) 30 000 323 780 342 680 11 100

Заполняем расчетыбухгалтерии о поступлении и расходовании денежных средств за декабрь и в целомза 2009г.

Расход поступления ирасходования денежных средств в 2009г.

1. Расчет поступления ирасходования денежных средств в 2009г. (справка бухгалтерии)

Показатель Источник информации Январь-ноябрь Декабрь Январь-декабрь Текущая деятельность         Выручка от реализации товаров, продукции операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51 6 275 953 679 215 6 955 168 Авансы, полученные от покупателей оборот по кредиту счета 62-2 3 060 577   3 060 577 Из банка в кассу предприятия оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51 3 310 189 651 100 3 961 289 Из кассы в банк операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 19 000 18 340 37 340 Прочие поступления от прочих дебиторов оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50,51 781 060 40 020 221 080 в т.ч. штрафы уплаченные оборот по кредиту счета 91-1 176 110 1 520 177 630 Итого   13 446 779 1 388 675 14 235 454 Инвестиционная деятельность         Выручка от реализации:         основных средств операции по кредиту счета 76 - 49 200 49 200 процентов по облигациям операции по кредиту счета 76 - 12 000 12 000 Итого   - 61 200 61 200 Финансовая деятельность         Получение кредитов кредитовые обороты по счету 66 1 238 000 936 000 2 174 000 Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг операции по кредиту счета 76 - 80 000 80 000 Итого   1 238 000 1 016 000 2 254 000 Всего   14 684 779 2 465 875 16 550 654

2. Расчет расходованияденежных средств в 2009г. (справка бухгалтерии)

Показатель Источник информации Январь-ноябрь Декабрь Январь-декабрь Текущая деятельность         Оплата приобретенных товаров, материалов операции по дебету счета 60-1 878 637 156 000 1 034 637 Оплата труда операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 3 176 330 627 360 3 803 690 Выплаты во внебюджетные социальные фонды оборот по дебету счета 69 876 135 103 765 979 900 Выдача подотчетных сумм операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 131 600 5 400 137 000 Выдача авансов оборот по дебету счета 60-2 1 342 463   1 342 463 Выплата налогов оборот по дебету счета 68 1 669 102 83 006 1 752 108 Оплата процентов по полученным кредитам оборот по дебету счета 66 52 210 32 000 84 210 Погашение кредиторской задолженности операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51 873 384 87 446 960 830 в т.ч. штрафы уплаченные   47 710 13 700 61 410 из кассы банка оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51 19 000 19 000 37 340 из банка в кассу оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 3 310 189 651 100 3 961 289 Другие выплаты оборот по дебету счетов 69,73,84 210 500 19 600 230 100 Итого   12 794 580 1 784 017 13 692 467 Инвестиционная деятельность         Приобретение машин, оборудования, транспортных средств операции по дебету счетов 60,76 1 126 900 151 040 1 369 040 Приобретение нематериальных активов операции по дебету счетов 60,76 60 000 Долгосрочные финансовые вложения операции по дебету счета 58 140 000   140 000 Итого   1 326 900 151 040 1 509 040 Финансовая деятельность         Возврат кредитов операции по дебету счета 66 928 130 290 000 1 218 130 Краткосрочные финансовые вложения операции по дебету счета 58 - 60 000 60 000 Итого   928 130 350 000 1 278 130 Всего   14 794 580 2 285 057 16 479 637

Составляем Главную книгуи оборотно-сальдовую ведомость за декабрь.

 

Счета Главной книги задекабрь 2009 г.

Счет 01 «Основные средства» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   4 039 650         2 76 000   3 50 000         3 1 000         4 1 000         4 39 000 Оборот   76 000 Оборот   91 000 Остаток на 01.01.2009г.   4 024 650       Счет 02 «Амортизация о.с.» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   2 419 170   3 50 000 Оборот 8 20 100   4 1 000   8 17 200         8 6 050         8 10 600         8 10 200         8 1 400         8 9 700 Оборот   51 000 Оборот   75 250       Остаток на 01.01.2009г.   2 443 420 Счет 04 «Нематериальные активы» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   145 000         6 52 000       Оборот   52 000       Остаток на 01.01.2009г.   197 000       Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   25 015         9 1 830       Оборот   1 830       Остаток на 01.01.2009г.   26 845 Счет 08-4 «Вложения во внеоборотные активы» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.           1 76 000   2 76 000 Оборот   76 000 Оборот   76 000 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 08-5 «Вложения во внеоборотные активы»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.          

 

  5 52 000   6 52 000

 

Оборот   52 000 Оборот   52 000

 

Остаток на 01.01.2009г.          

 

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.   97 320      

 

  63 9 700      

 

Оборот   9 700      

 

Остаток на 01.01.2009г.   107 020      

 

Счет 10 «Материалы»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.   1 397 500      

 

  3 12 300   17 70 500

 

  15 48 000   17 60 100

 

  15 78 000   17 90 400

 

  19 700   17 58 700

 

  31 3 500   17 6 300

 

  31 2 300   17 4 700

 

  43 330   17 2 200

 

        17 2 400

 

        17 1 500

 

        17 1 100

 

Оборот   145 130 Оборот   297 900

 

Остаток на 01.01.2009г.   1 244 730      

 

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  12 50 000   15 48 000

 

  12 80 000   15 78 000

 

        16 4 000

 

Оборот   130 000 Оборот   130 000

 

Остаток на 01.01.2009г.        

 

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.   71 000      

 

Оборот 16 4 000 Оборот 18 3 525

 

        18 3 005

 

        18 4 520

 

        18 2 935

 

        18 315

 

        18 235

 

        18 110

 

        18 120

 

        18 75

 

        18 55

 

Оборот   4 000 Оборот   14 895

 

Остаток на 01.01.2009г.   60 105      

 

Счет 19-1 «НДС по приобретенным ценностям»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  1 13 680   67 13 680

 

Оборот   13 680 Оборот   13 680

 

Остаток на 01.01.2009г.        

 

Счет 19-2 «НДС по приобретенным ценностям»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  5 9 360   67 9 360

 

Оборот   9 360 Оборот   9 360

 

Остаток на 01.01.2009г.        

 

Счет 19-3 «НДС по приобретенным ценностям»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  12 9 000   67 23 400

 

  12 14 400      

 

Оборот   23 400 Оборот   23 400

 

Остаток на 01.01.2009г.        

 

Счет 19-4 «НДС по приобретенным ценностям»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  32 977     977

 

  33 397     397

 

  34 636     636

 

  35 130     130

 

  51 7 326     7 326

 

Оборот   9 466 Оборот   9 466

 

Остаток на 01.01.2009г.        

 

Счет 19-5 «НДС по приобретенным ценностям»

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  36 200   67 200

 

Оборот   200 Оборот   200

 

Остаток на 01.01.2009г.        

 

Счет 20-1 «Основное производство» Изделие А

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.   33 090      

 

  17 70 500   31 3 500

 

  17 90 400   42 2 980

 

  18 3 525   45 662 279

 

  18 4 520      

 

  20 129 286      

 

  20 96 964      

 

  22 35 295      

 

  22 26 471      

 

  39 109 019      

 

  39 99 040      

 

  44 2 350      

 

Оборот   667 370 Оборот   668 759

 

Остаток на 01.01.2009г.   31 701      

 

Счет 20 «Основное производство изделие „Б“

 

Дебет Кредит

 

Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма

 

Остаток на 01.12.2008г.        

 

  17 60 100   31 2 300

 

  17 58 700   45 553 292

 

  18 3 005      

 

  18 2 935      

 

  20 122 224      

 

  20 88 188      

 

  22 33 367      

 

  22 24 075      

 

  39 103 064      

 

  39 90 076      

 

Оборот   585 734 Оборот   555 592

 

Остаток на 01.01.2009г.   30 142      

 

Счет 23 „Вспомогательные производства“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.             17 6 300   38 90 642   17 4 700   38 72 479   18 315         18 235         20 33 820         20 27 186         22 9 233         22 7 422         37 40 974         37 32 936       Оборот   163 121     163 121 Остаток на 01.01.2009г.           Счет 25 „Общепроизводственные расходы“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.             8 20 100   37 40 974   8 17 200   37 32 936   8 6 050   39 109 019   8 10 600   39 103 064   8 10 200   39 99 040   8 1 400   39 90 076   17 2 200         17 2 400         17 1 500         18 110         18 120         18 75         20 26 758         20 24 188         20 17 338         20 41 098         20 42 596         20 32 964         22 7 305         22 6 603         22 4 733         22 11 220         22 11 630         22 9 000         22 2 050         32 1 700         32 850         38 90 642         38 72 479       Оборот   475 109 Оборот   475 109 Остаток на 01.01.2009г.           Счет 26 „Общехозяйственные расходы“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.             8 9 700   48 112 271   9 1 830         17 1 100         18 55         20 65 928         21 980         22 17 998         32 825         33 2 203         34 3 534         35 720         36 4 100         41 3 298       Оборот   112 271 Оборот   112 271 Остаток на 01.01.2009г.           Счет 28 „Брак в производстве“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.             42 2 980   23 300         43 330         44 2 350 Оборот   2 980 Оборот   2 980 Остаток на 01.01.2009г.           Счет 40 „Выпуск продукции (работ, услуг)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.             45 662 279   46 648 200   45 553 292   46 539 300         47 14 079         47 13 992 Оборот   1 215 571 Оборот   1 215 571 Остаток на 01.01.2009г.           Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   666 673         46 648 200   49 854 880   46 539 300       Оборот   1 187 500 Оборот   854 880 Остаток на 01.01.2009г.   999 293       Счет 44-1 «Расходы на продажу» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.             51 40 700   53 40 700 Оборот   40 700 Оборот   40 700 Остаток на 01.01.2009г.           Счет 50 «Касса» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   7 300       Оборот 24 651 100 Оборот 25 387 910         25 236 900         25 5 400         25 2 550         28 18 340 Оборот   651 100 Оборот   651 100 Остаток на 01.01.2009г.   7 300       Счет 51 «Расчетный счет» Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   683 349         11 12 000   7 89 680   28 18 340   7 61 360   52 679 215   10 60 000   56 148 100   14 59 000   56 1 520   14 94 400   56 936 000   24 651 100         58 103 765         58 28 700         58 13 700         58 48 026         58 19 600         66 21 620         66 32 686         66 290 000         66 32 000         66 2 600         66 4 170         66 850         66 1 100 Оборот   1 795 175 Оборот   1 614 357 Остаток на 01.01.2009г.   864 167       Счет 58 „Финансовые вложения (долгосрочные)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   140 000         10 60 000   10 60 000         11 2 500 Оборот   60 000 Оборот   62 500 Остаток на 01.01.2009г.   137 500       Счет 60-1 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   830 650   7 89 680   1 76 000   7 61 360   1 13 680   14 59 000   5 52 000   14 94 400   5 9 360   66 2 600   12 50 000       12 9 000         12 80 000         12 14 400         32 2 050         32 1 700         32 850         32 825         32 977         33 2 203         33 397 Оборот   307 040 Оборот   313 442       Остаток на 01.01.2009г.   837 052 Счет 62-1 „Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   327 970         49 1 581 600   52 679 215 Оборот   1 581 600 Оборот   679 215 Остаток на 01.01.2009г.   1 230 355       Счет 62-2 „Расчеты по авансам полученным (кредит)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   236 700       Оборот           Остаток на 01.01.2009г.     Счет 66 „Краткосрочные кредиты банков“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   679 870   66 290 000     32 000   66 32 000     936 000 Оборот   322 000 Оборот   968 000       Остаток на 01.01.2009г.   1 325 870 Счет 68-1 „НДС“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   21 620   66 21 620   4 7 505   67 13 680   50 241 261   67 9 360   55 274   67 23 400         67 977         67 200         67 397         67 636         67 130         67 7 326       Оборот   77 726 Оборот   249 040       Остаток на 01.01.2009г.   192 934 Счет 68-2 „Налог на прибыль“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   32 686 Оборот 64 5 300 Оборот 61 68 065   66 32 686   62 3 320         63 9 700         65 740 Оборот   37 986 Оборот   81 825       Остаток на 01.01.2009г.   76 525 Счет 68-3 „НДФЛ“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   28 700   58 28 700   23 57 600 Оборот   28 700 Оборот   57 600       Остаток на 01.01.2009г.   57 600 Счет 68-5 „“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.             59 9 474 Оборот     Оборот   9 474       Остаток на 01.01.2009г.   9 474 Счет 68-6 „“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.             41 3 298 Оборот     Оборот   3 298       Остаток на 01.01.2009г.   3 298 Счет 69-1-1 „ФСС“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   11 024   21 4 120   3 68   30 12 600   22 21 708   58 11 024       Оборот   27 744 Оборот   21 776       Остаток на 01.01.2009г.   5 056 Счет 69-1-2 „Страховые платежи от несчастных случаев на производстве“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   4 940   58 4 940   3 30         22 9 731 Оборот   4 940 Оборот   9 761       Остаток на 01.01.2009г.   9 761 Счет 69-2 „ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   76 018   58 76 018   3 468         22 149 708 Оборот   76 018 Оборот   150 176       Остаток на 01.01.2009г.   150 176 Счет 69-3-1 „ФФОМС“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   4 181   58 4 181   3 26         22 8 234 Оборот   4 181 Оборот   8 260       Остаток на 01.01.2009г.   8 260 Счет 69-3-2 „ТФОМС“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   7 602   58 7 602   3 47         22 14 971 Оборот   7 602 Оборот   15 018       Остаток на 01.01.2009г.   15 018 Счет 70 „Расчеты с персоналом по оплате труда“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   379 910   23 57 600   3 2 342   23 4 600   20 129 286   23 300   20 122 224   25 387 910   20 96 964   25 236 900   20 88 188   25 2 550   20 33 820   27 18 340   20 27 186         20 26 758         20 24 188         20 17 338         20 41 098         20 42 596         20 32 964         20 65 928         21 4 120         21 980 Оборот   708 200 Оборот   755 980       Остаток на 01.01.2009г.   427 690 Счет 71 „Расчеты с подотчетными лицами“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   4 300         25 5 400   36 4 100         36 200 Оборот   5 400 Оборот   4 300 Остаток на 01.01.2009г.   5 400       Счет 73 „Расчеты с персоналом по прочим операциям“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   128 000         29 19 600   30 12 600         30 7 000 Оборот   19 600 Оборот   19 600 Остаток на 01.01.2009г.   128 000       Счет 76-1 „Расчеты с разными дебиторами“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   30 000         4 49 200   11 12 000   10 80 000   56 148 100   11 12 000   56 1 520   55 1 520       Оборот   142 720 Оборот   161 620 Остаток на 01.01.2009г.   11 100       Счет 76-2 „Расчеты с разными кредиторами“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   28 726   10 60 000   10 60 000   58 13 700   13 1 100   58 48 026   23 4 600   58 19 600   26 19 600   66 4 170   27 18 340   66 850   34 3 534   66 1 100   34 636         35 720         35 130         51 40 700         51 7 326         57 13 700 Оборот   147 446 Оборот   170 386       Остаток на 01.01.2009г.   51 666 Счет 77 „Отложенные налоговые обязательства“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   19 960   65 740   64 5 300 Оборот   740 Оборот   5 300       Остаток на 01.01.2009г.   24 520 Счет 80 „Уставный капитал“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   1 000 000       Оборот           Остаток на 01.01.2009г.   1 000 000 Счет 82 „Резервный капитал“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   150 000       Оборот           Остаток на 01.01.2009г.   150 000 Счет 83 „Добавочный капитал“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   591 332       Оборот           Остаток на 01.01.2009г.   591 332 Счет 84-1 „Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.           68 911 865 Оборот     Оборот   911 865       Остаток на 01.01.2009г.   911 865 Счет 84-2 „Нераспределенная прибыль в обращении“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   462 492 Оборот     Оборот           Остаток на 01.01.2009г.   462 492 Счет 84-3 „Нераспределенная прибыль в использовании“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   60 909 Оборот     Оборот           Остаток на 01.01.2009г.   60 909 Счет 90-1 „Выручка“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   9 150 800   69 10 732 400 Оборот 49 1 581 600 Оборот   10 732 400 Оборот   1 581 600       Остаток на 01.01.2009г.   Счет 90-2 „Себестоимость продаж“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   6 071 217         47 14 079   69 6 954 168   47 13 992         49 854 880       Оборот   882 951 Оборот   6 954 168 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 90-3 „НДС“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   1 395 885         50 241 261   69 1 637 146 Оборот   241 261 Оборот   1 637 146 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 90-5 „Общехозяйственные расходы“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   633 190         48 112 271   69 745 461 Оборот   112 271 Оборот   745 461 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 90-6 „Коммерческие расходы“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   181 400         53 40 700   69 222 100 Оборот   40 700 Оборот   222 100 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 90-9 „Прибыль/убыток от продаж (прибыль)“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   869 108         54 304 417   69 10 732 400   69 6 954 168         69 1 637 146         69 745 461         69 222 100       Оборот   9 863 292 Оборот   10 732 400 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 91-1 „Прочие доходы“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   250 760   70 406 480   3 12 300         4 49 200         10 80 000         11 12 000         19 700         55 1 520 Оборот   406 480 Оборот   155 720       Остаток на 01.01.2009г.   Счет 91-2 „Прочие расходы“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   174 118         3 1 000   70 350 652   3 2 342         3 68         3 30         3 468         3 26         3 47         4 39 000         4 7 505         10 60 000         11 2 500         13 1 100         30 7 000         40 32 000         55 274         57 13 700         59 9 474       Оборот   176 534 Оборот   350 652 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 91-9 „Сальдо прочих доходов и расходов“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма Остаток на 01.12.2008г.   76 642         70 350 652   60 20 814         70 406 480 Оборот   350 652 Оборот   427 294 Остаток на 01.01.2009г.         Счет 99 „Прибыли и убытки“ Дебет Кредит Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.12.2008г.   699 647   60 20 814   54 304 417   61 68 065         62 3 320         68 911 865       Оборот   1 004 064 Оборот   304 417       Остаток на 01.01.2009г.   /> /> /> /> /> /> /> /> />

Оборотно-сальдоваяведомость за декабрь 2008 г

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 4 039 650   76 000 91 000 4 024 650   02 Амортизация ОС   2 419 170 51 000 75 250   2 443 420 04 Нематериальные активы 145 000   52 000   197 000   05 Амортизация НМА   25 015   1 830   26 845 08 Влож.во внеоборотн.активы — всего     128 000 128 000     в том числе             08-4 Влож.во внеоборотн.активы     76 000 76 000     08-5 Приобретение нематериальных активов     52 000 52 000     09 Отлож. налоговые активы 97 320   9 700   107 020   10 Материалы 1 397 500   145 130 297 900 1 244 730   15 Заготовл. и приобр. МЦ     130 000 130 000     16 Отклонение в стоимости МЦ 71 000   4 000 14 895 60 105   19 НДС по приобретенным ценностям — всего     56 106 56 106     в том числе             19-1 НДС при приобретении ОС     13 680 13 680     19-2 НДС при приобретении НМА     9 360 9 360     19-3 НДС при приобретении МПЗ     23 400 23 400     19-4 НДС по услугам полученным     9 466 9 466     19-5 НДС по командировочным расходам     200 200     20 Основное производство — всего 33 090   1 253 104 1 224 351 61 843   в том числе             20-1 Изделие „А“ 33 090   667 370 668 759 31 701   20-2 Изделие „Б“     585 734 555 592 30 142   23 Вспомогательные произв-ва     163 121 163 121     25 Общепроизводств. расходы     475 109 475 109     26 Общехозяйственные расходы     112 271 112 271     28 Брак в производстве     2 980 2 980     40 Выпуск продукции     1 215 571 1 215 571     43 Готовая продукция 666 673   1 187 500 854 880 999 293   44 Расходы на продажу     40 700 40 700     50 Касса организации 7 300   651 100 651 100 7 300   50-3  Денежные документы     19 600 19 600     51 Расчетные счета 683 349   1 795 175 1 614 357 864 167   58 Финансовые вложения 140 000   60 000 62 500 137 500   60-1 Расчеты с поставщиками   830 650 307 040 313 442   837 052 62 Расчеты с покупателями и заказчиками — всего 91 270   1 581 600 679 215 993 655   в том числе             62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками 327 970   1 581 600 679 215 1 230 355   62-2 Расчеты по авансам полученным   236 700       236 700 66 Расчеты по краткосрочным кредитам   679 870 322 000 968 000   1 325 870 68 Налоги и сборы — всего   83 006 144 412 401 237   339 831 в том числе             68-1 НДС   21 620 77 726 249 040   192 934 68-2 Налог на прибыль   32 686 37 986 81 825   76 525 68-3 Налог на доходы физических лиц   28 700 28 700 57 600   57 600 68-5 Налог на имущество       9 474   9 474 68-6 Транспортный налог       3 298   3 298 69 Расчеты по социальному страхованию — всего   103 765 120 485 204 991   188 271 в том числе             69-1-1 ЕСН в Фонд социального страхования   11 024 27 744 21 776   5 056 69-1-2 Страх. платежи от несчастных случаев   4 940 4 940 9 761   9 761 69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии   76 018 76 018 150 176   150 176 69-3-1 ЕСН в федеральный ФОМС   4 181 4 181 8 260   8 260 69-3-2 ЕСН в территориальный ФОМС   7 602 7 602 15 018   15 018 70 Расчеты по оплате труда   379 910 708 200 755 980   427 690 71 Расчеты с подотчетн. лицами 4 300   5 400 4 300 5 400   73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128 000   19 600 19 600 128 000   76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами -всего: 1 274   290 166 332 006   40 566 в том числе             76-1 Расчеты с разными дебиторами 30 000   142 720 161 620 11 100   76-2 Расчеты с разными кредиторами   28 726 147 446 170 386   51 666 77 Отложенные налоговые обяз-ва   19 960 740 5 300   24 520 80 Уставный капитал   1 000 000       1 000 000 82 Резервный капитал   150 000       150 000 83 Добавочный капитал   591 332       591 332 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-всего   523 401   911 865   1 435 266 в том числе             84-1 Прибыль, подлежащая распределению       911 865   911 865 84-2 Нераспределенная прибыль в обращении   462 492       462 492 84-3 Нераспределенная прибыль в использовании   60 909       60 909 90 Продажи — всего     10 732 400 10 732 400     в том числе           90-1 Выручка   9 150 800 10 732 400 1 581 600     90-2 Себестоимость продаж 6 071 217   882 951 6 954 168     90-3 НДС 1 395 885   241 261 1 637 146     90-5 Общехозяйственные расходы 633 190   112 271 745 461     90-6 Коммерческие расходы 181 400   40 700 222 100     90-9 Прибыль/Убыток от продаж 869 108   9 863 292 10 732 400     91 Прочие доходы и расходы -всего     406 480 406 480       в том числе             91-1 Прочие доходы   250 760 406 480 155 720     91-2 Прочие расходы 174 118   176 534 350 652     91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 76 642   350 652 427 294     99 Прибыли и убытки   699 647 1 004 064 304 417     ИТОГО 17 172 712 17 172 712 34 938 415 34 938 415 9 078 463 9 078 463