Реферат: Контроль и ревизия

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Иркутская государственная сельскохозяйственная академия

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

По дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

(Сквозная задача по бухгалтерскому финансовому и правленческому учету)

Выполнил:

Студент

Специальности

Руководитель:

Иркутск — 2010


Содержание

Основные задачи и направления внешнего финансового контроля

Задачи и организация проведения ревизии

Контроль и ревизия операций повыбытию животных

Проверка правильности составления бухгалтерских проводок посчету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Литература


Основные задачи и направления внешнего финансовогоконтроля

Под финансовым контролемпонимается наблюдение, определение или выявление фактически полученных финансовыхпоказателей деятельности.

Финансовый контрольподразделяется на внешний и внутренний.

Основная цель внешнего контроля — составить мнение о точности, с которой в финансовых отчетах представленыфинансовое положение, результаты операций и движение денежных средствэкономической единицы в соответствии с законодательными принципами и нормами, атакже о финансовом здоровье объекта контроля, рациональности и эффективностиего деятельности.

Потребность в проведениинезависимого внешнего контроля возникает у собственников (акционеры, инвесторы)предприятия, которые хотели бы иметь объективную информацию о его деятельности,заинтересованность в том, чтобы действия управляющих приносили максимальнуювыгоду, а так же в случае недоверия руководству хозяйствующего объекта.

Внешний контроль предприятияпроводят государственные организации, общественные и аудиторские фирмы.

При внешнем контроле получаемаяинформация направляется заказчикам, которые предоставляют ее для ознакомлениявнешним потребителям.

Если в организации существуетслужба внутреннего контроля, то внешний контролер, прежде всего, проверяетэффективность ее работы, определяет степень возможного доверия к ее информации.Однако внешний контроль более независим от руководства контролируемого объектаи отвечает за достоверность своей информации перед заказчиками и внешнимипотребителями. Аудитор и контролер проверяют на предприятии бухгалтерский иналоговый учет в соответствии с инструкциями и положениями по бухгалтерскомуучету и законам РФ. Они руководствуются выполнением основных своих задач — этопроверка учета совершенных хозяйственных операций и полное и своевременное отражениеих в бухгалтерском учете; разноска по счетам и регистрам в хронологическомпорядке их свершения; недопустимость ошибок в подсчетах, расчетах и учете суммхозяйственных операций; соответствие их финансовой отчетности и Главной книге ит.д.

Задачи и функции внешнегофинансового контроля зависят от целей, поставленных контролирующими органами — дляодних достаточно контроля финансовой отчетности, для других требуется анализвсей финансово-хозяйственной деятельности — что определяет и разные способы егопроведения. Таким образом, контрольное мероприятие можно разделить на двегруппы: документальный контроль и контроль исполнения.

Документальный контроль — этопроверка финансовой отчетности и документации, в ходе которой выявляется точноеотражение финансового положения хозяйствующего объекта, результаты егодеятельности, а также движение денежных средств в соответствии с общепринятымипринципами бухгалтерского учета и представление финансовой информации всоответствии с установленными критериями. Такой контроль может включатьпроверку финансовой информации (отчет о прибылях и убытках, о движении денежныхсредств), потребности в финансировании, отчетности по субсидиям и т.д. Источникамиинформации являются первичные документы, регистры бухгалтерского учета,бухгалтерская, статистическая отчетность и другая документация.

Контроль исполнения представляетсобой объективную и систематическую проверку фактических данных (документов) дляоценки работы хозяйствующего субъекта, полноты исполнения возложенных на негофункций, программы его деятельности в будущем. Целью такого контроля являетсяинформация, необходимая для принятия решений по устранению выявленныхнедостатков или коррекции направлений его развития.

Здесь применяются такие приемыкак сличение фактических остатков денежных, материальных средств с даннымибухгалтерского учета на определенную дату; дается экспертная оценкаспециалистами обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовойпродукции, соблюдение технологических режимов; непосредственное обследованиескладов, подразделений.

В контроль исполнения входяттакже проверка:

эффективности и экономичностиосуществляемой деятельности; исполнения государственных программ, использованиясубсидий и контрактов. Это заключается в том, насколько эффективно и экономнохозяйствующий субъект приобретает, сохраняет и использует свои ресурсы (персонал,имущество, площади), причины неэффективности. Проверка программ включаетопределение достигнутого уровня прибылей или результатов, установленныхзаконодательством, соответствия деятельности хозяйствующего субъекта основнымзаконодательным актам, применимым к данной программе, а также устанавливает: принеслоли предоставление субсидий, заключение контрактов желаемые результаты илиприбыль, эффективно ли они использованы; существовали ли более эффективныеварианты и т.д. Она может включать и рассмотрение таких вопросов, какприобретение ресурсов по разумной цене, содержание их должным образом, ненужнаяработа, разбухший штат, использование рациональных методов работы, надежнаясистема управленческого контроля за ведением отчетности, измерениемрезультативности и оценки эффективности и экономичности программы.

Органы финансового контроляпомимо проведения непосредственно контрольных мероприятий могут выполнять идругие функции: финансово-экономическую экспертизу законов и нормативных актовперед их рассмотрением законодательными органами; оказывают помощьзаконодательным органам, подготавливая информационные материалы для обсуждения;разрабатывают методы и подходы, применяемые при оценке новой или предложеннойпрограммы; прогнозируют возможные результаты реализации предлагаемых программ; проводятфинансово-экономические расследования.

Финансово-экономическаяэкспертиза проводится для предварительной оценки последствий принятия важныхфинансово-экономических решений. Ее специалисты хорошо знают реальное положениедел на различных объектах, что позволяет им выявлять общие закономерностипроявления тех или иных недостатков действующего финансового механизма и наэтой основе разрабатывать предложения по его совершенствованию.

Особое значениефинансово-экономическая экспертиза приобретает при проведениибюджетно-финансового контроля. Этот контроль сопровождается анализом иисследованием нарушений и отклонений в процессе формирования и расходованиясредств бюджета, их причин и последствий.

В зависимости от соотношениявремени проведения контроля и времени проверяемых финансово-хозяйственныхопераций выделяют три основные формы финансового контроля:

1) Предварительный — проводитсяна стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов бюджетов, финансовыхпланов хозсубъектов, проектов законодательных актов, учредительных документов ит.д. Основная цель — своевременное пресечение незаконного, нерационального,нецелевого использования средств.

2) Текущий контроль,оперативный, проводится в процессе свершения хозяйственных операций, исполненияпланов, бюджетов. Опираясь на данные первичных документов, бухгалтерскогоучета, инвентаризаций позволяет отслеживать ситуации, предупреждать убытки,предотвращать нецелевое использование финансовых средств.

3) Последующий контрольотличается углубленным изучением итогов хозяйственной и финансовой деятельностиза определенный период. Проверяется законность расходования финансовыхресурсов, выполнение планов, смет бюджета и т.д.

Контроль является составнойчастью управления общественным воспроизводством. Основная цель контроля состоитв объективном изучении фактического положения дел различных областейобщественной и государственной жизни, в выявлении факторов и условий, которыепринципиально сказываются на выполнении принятых решений и достижениипоставленных целей, а также результативности их выполнения. Он позволяетскорректировать деятельность предприятий или подразделений, формирует уработников всех звеньев управления высокий профессионализм, компетентность,деловитость и оперативность. А также способствует укреплению законности,правопорядка, государственной и исполнительской дисциплины.

Задачи и организация проведения ревизии

Основная цель ревизии состоит визучении специальными приемами документального и фактического контроляэкономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности, законности,достоверности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций. Ревизияявляется важным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений,нарушений государственной и финансовой дисциплины, а также выявления имобилизации внутрихозяйственных резервов.

Ревизия отличается от другихметодов контроля определенной периодичностью (не реже одного или двух раз в год).Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическое значение как источникдоказательств в судебно-следственной практике.

Ревизии подвергаетсямногосторонняя финансово-хозяйственная деятельность на всех уровняххозяйственного управления.

Главная задача ревизии — проверкасоответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам; обоснованностьрасчетов смет; исполнение смет расходов; использование бюджетных средств поцелевому назначению; обеспечение сохранности денежных и материальных средств; соблюдениефинансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составленияотчетности; полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетнымифондами; операции с основными средствами и нематериальными активами; расчеты пооплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованностьпроизведенных затрат; формирование финансовых результатов и их распределение.

Для проведения ревизии приказомруководителя вышестоящей организации назначается ревизионная группа, включающаякак работников контрольно-ревизионного аппарата, так и высококвалифицированныхспециалистов.

Назначение ревизии и проверкиоформляются приказом руководителя. Его подготавливает начальникконтрольно-ревизионной службы или главный бухгалтер. В приказе оговариваютсясроки участия в ревизии каждого члена ревизионной бригады (за исключениембухгалтера-ревизора). Затем разрабатывается перечень основных вопросов и общаяпрограмма (задание) ревизии, а также план для одновременного проведения ревизиикассии инвентаризации материальных ценностей.

Программа утверждаетсяруководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию.

Руководитель ревизионной группызнакомит ее членов с содержанием программы, распределяет задания междуисполнителями, компетентными в проверяемых объектах.

Например, для работникапроизводственно-технического отдела могут быть включены следующие вопросы: соответствиеперечня объектов, включенных в план подрядных работ; обеспеченностьпроектно-сметной документацией; графики работ, выполнение плана, достоверностьотчетов, соблюдение технологии и т.д.

Для планово-экономическогоотдела или труда и заработной платы в задании необходимо предусмотреть проверкуфонда заработной платы, уровня себестоимости работ, роста производительноститруда, прибыли, соответствия данных бухгалтерского учета и первичных документовнормирование труда и т.д.

После разработки программыревизии и составления индивидуальных заданий руководитель ревизионной группыдолжен провести инструктаж ее членов о том, как целесообразнее провестипроверку на объекте; на какие стороны деятельности организации обратить особоевнимание; каковы результаты предыдущей ревизии; какие были выявлены недостаткии какие сделаны выводы и т.д. Членам ревизионной бригады рекомендуетсяподготовить формы справок, ведомостей, описей, актов и других материалов. Наэтом заканчивается первый этап подготовки.

Далее, на основании полученныхзаданий группы составляют рабочие планы проведения ревизии порученного имучастка деятельности, которые утверждаются руководителем ревизионной группы. Врабочем плане указывается перечень работ, подлежащих выполнению во времяревизии, способ проверки (сплошной или выборочный) и сроки ее выполнения.

Перед тем как приступить кработе, руководитель предъявляет полномочия на проведение ревизии ревизуемым,знакомит его с задачами проверки и представляет членов ревизионной группы.

Руководитель ревизуемого объектадолжен познакомить ревизоров с ответственными работниками предприятия, датьуказания о предоставлении помещения ревизионной группе, обеспечении сохранностиревизионных материалов.

Выделенные согласно рабочегоплана участники ревизии немедленно приступают к ревизии касс и к организацииинвентаризации товарно-материальных ценностей. На начальной стадии онизнакомятся с организацией и особенностями производства, условиями работы,постановкой сохранности материальных ценностей. После этого руководитель группыпри необходимости уточняет рабочий план с указанием конкретных объектов ивопросов ревизии, исполнителей и сроков.

На предприятии вывешиваетсяобъявление о проведении ревизии.

Контроль и ревизия операций по выбытию животных

Контроль по операциям выбытияживотных сводится главным образом к определению реальности и возможногозавышения списания их с баланса хозяйства.

Проверку лучше осуществлять поотдельным направлениям выбытия: продажа, забой в хозяйстве, обмен, в качествевклада в уставный капитал других организаций, падеж, гибель, и хищение.

При продаже животныхзаготовительным организациям, на племя или доращивание в порядке договорныхотношений контролю подлежит характер отдельных операций по реализации,количество, живой вес, упитанность, породность, класс, балансовая стоимость покаждому их виду, производственной и половозрастной группе, инвентарному номеру.Здесь важно организовать надлежащий предварительный и текущий контроль.

Предварительный контрольвыявляет обоснованность плановых показателей и возможностей хозяйства понаращиванию объемов реализации, наличие договоров с заготовительнымиорганизациями и другими покупателями под намечаемый объем продаж животных, обоснованностьпредусмотренных в них цен и условий расчетов.

При текущем контроле,осуществляемом непосредственно в ходе продажи скота и птицы, оперативновыявляют реальность самих операций и данных, отраженных в учетных документах изаписях. В этих целях проверяют их наличие в натуре перед отправкой, притранспортировке и приемке на заготовительных пунктах. Фактическое количество,живой вес и упитанность сверяют с записями в товарно-транспортных накладных,приемных квитанциях заготорганизаций, книге учета движения скота и птицы наферме и других регистрах бухгалтерского, а также зоотехнического учета. Такженеобходимо подвергать встречной сверке ведомости и приемные квитанциизаведующих фермами, гуртоправами и другими материально-ответственными лицами.

При последующих проверках иревизиях продажи животных идет преимущественно документальный контроль всехвышеперечисленных документов, встречная сверка как между собой, так и сзаписями в журнале ордере №14 и ведомости аналитического учета к нему, а такжеданными статистической и бухгалтерской отчетности. Особое внимание обращаетсяна соответствие показателей живого веса и упитанности животных в указанныхдокументах, ибо за расхождениями между ними могут скрываться факты заменытяжеловесных и упитанных животных легковесными и тощими, неправильноеопределение веса и упитанности приемщиками заготовительных организаций,допущение потери живого веса в пути вследствие недокорма.

По выявленным расхождениям вовсех случаях выясняют причины и виновных лиц и вносят соответствующиепредложения по уточнению учетных данных и при необходимости по возмещениюматериального ущерба, причиненного хозяйству.

Систематическому контролюподвергается выбытие животных и по другим направлениям.

Так, при забое, выявляютобоснованность этих операций, наличие и соблюдение лимита отпуска мяса наобщественное питание, полноту и своевременность оприходования продуктов забоя. Особоевнимание следует обращать на хозяйственную целесообразность забоя тех или иныхживотных и полноту оприходования полученного мяса и субпродуктов. Основнымиисточниками контроля служат акты выбытия животных, регистры бухгалтерского изоотехнического учета, производственно-технический план хозяйства и справочныеданные о среднем выходе мяса в убойном весе по соответствующим видам и группамживотных. Для определения полноты оприходования продуктов забоя целесообразносоставлять специальные ведомости, в котором по каждому забитому указывают живойвес, упитанность, выход мяса и других продуктов фактически и по нормативам. Призабое нормально продуцирующего скота необходимо проверить не скрывается ли затакими операциями бесхозяйственность, замена высокопродуктивных животныхданного хозяйства низкопродуктивными, находящимися в личной собственности. Дляэтого привлекаются данные зоотехнического учета (журналы выращивания молодняка,карточек племенных животных), актов выбытия животных. При необходимостипроводится опрос материально ответственных лиц и прилагаются письменныеобъяснения.

Обмен животных между отдельнымихозяйствами осуществляется обычно про договорам мены или купли-продажи. Приэтом хозяйство, получившее более продуктивных и племенных животных доплачиваетк стоимости переданных менее продуктивных животных, что и должно быть выявленов ходе контроля и ревизии выбытия животных. Кроме того, устанавливаютсоблюдение договора по количеству обменных животных и порядка расчетов за них,имея в виду и экономические интересы проверяемого хозяйства.

При передаче животных в качествевкладов в уставный капитал других организаций выявляют наличие разрешения вучредительных договорах и соблюдение указанного в них количества подлежащихпередаче животных.

Как при обмене, так и припередаче необходимо проверить акты приема-передачи, поступившие от получателейна предмет расхождений по упитанности, масти, породности животных, факты ихзамены и злоупотребления должностных лиц.

Всестороннему контролюподвергаются акты на оформление падежа животных, специальные ведомости, вкоторых указывается вид, группа, дата падежа, инвентарные номера, количествоголов, живой вес, упитанность, причины падежа (диагноз), материальноответственные лица и стоимость павших коров. При этом устанавливают реальностьданного случая, правильность оформления и подлинность подписей должностных лиц.Встречной сверкой актов выбытия животных с данными книги учета движенияустанавливают своевременность отражения падежа в бухгалтерском учете,соответствие всех данных во выбывшим животным (инвентарный номер, количество и т.д.).Иногда под видом падежа животных оформляют их забой без оприходования продуктовзабоя. Такие факты можно выявить внезапной контрольной инвентаризацией шкур,мяса и субпродуктов, ветеринарной экспертизой диагноза болезней павших животных.Обнаружив такие факты, контролеры отмечают их в акте ревизии или отчете орезультатах проверки вносят предложения для принятия соответствующих мер состороны руководителя хозяйства.

При гибели животных от стихийныхбедствий и нападения хищников составляются специальные акты, которыеподписывают наряду с членами комиссии также представители незаинтересованнойстороны. Контролеры, выявив такие случаи, запрашивают местнуюгидрометеорологическую службу.

Обращается внимание на возможноеиспользование шкур и других продуктов, правильность документального оформленияи возмещения гибели животных.

Каждый случай недостач животных вследствиеих хищения или пропажи должен быть тщательно проверен. При этом в первуюочередь устанавливается подлинность актов, дата составления, состав комиссии,реальность подписей.

При необходимости проводитсяопрос и берутся письменные показания. Отдельно устанавливается возмещениестоимости погибшего или пропавшего скота.

В ходе контроля за указаннымиоперациями отчетные данные о выбытии животных сверяются с даннымибухгалтерского и зоотехнического учета. При этом особому контролю подвергаетсяправильность отражения падежа и гибели животных исходя из установленных фактовподлинности и достоверности этих операций.

Проверка правильности составления бухгалтерскихпроводок по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»№п. /п Содержание хозяйственных операций Сделана запись Следовало сделать дебет кредит дебет кредит А  1  2  3  4  5 1 Выданы из кассы пособия по временной нетрудоспособности  69 50 69.1 50 2 Перечислены суммы причитающиеся работникам на их лицевые счета в банках  76  51 70 51 3 Удержаны из заработной платы работникам суммы НДФЛ  70  99 70 68.1 4 Удержаны из заработной платы работников суммы недостач, хищений, порчи  70  94 70 73.6 5 Удержаны из заработной платы займы, предоставленные работникам  70  91 70 73.2 6 Депонированы суммы оплаты труда  70  70 70 76.4 7 Произведены удержания с работников по исполнительным листам  70  99 70 76.2 8 Удержана с работников плата за содержание детей в детских учреждениях  70  91 70 76. 9 Произведена натуральная оплата труда продукцией  70 43 70 43 10 Начислена оплата труда работникам, занятым в строительстве 23-2 70 20 70 11 Начислена оплата труда руководителю организации  25  70 26 70 12 Начислена заработная плата главному инженеру  25  70 25 70 13 Начислена заработная плата телятнице  11  70 11 70 14 Начислена оплата труда работникам овощеводства 25-1  70 20.1 70 15 Начислена оплата труда 16 Начислена оплата труда работникам, занятым продажей продукции  90  70 44 70 17 Начислены суммы вознаграждений за выслугу лет  91  70 20 70 18 Начислена оплата труда работникам по ликвидации последствий стихийных бедствий  86  70 70 19 Начислена заработная плата работникам, занятым на строительстве летнего лагеря для молодняка животных  11  70 11 70 20 Начислены доходы от участия работающим учредителям  75  70 75 70
Литература

1. БеловН.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. / Н.Г. Белов. — М.: Финансы т статистика,2005 — 271с.

2. МельникМ.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие / Под ред. проф. М.А. Мельник. — М.: ИДФБК — ПРЕСС, 2005. — 520с.

3. МаренковН.Л. Контроль и ревизия / Н.Л. Маренков. — Ростов-на Дону: «Феникс», 2004.- 416с.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту