Реферат: Кассовые операции

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1.       Общие положения ведения кассовых операций,  основные понятия

2.       Учет денежных средств в кассе 14

2.1    Документальное оформление кассовых операций

2.2    Порядок учета кассовых операций

3. Ответственностьза нарушение правил ведения кассовых операций

ЗаключениеСписоклитературы

Приложениия

ВВЕДЕНИЕ

 

Предприятия, учреждения и организациихранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило,путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость врасчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий,премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Такимобразом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядкарасчётов наличными деньгами.

Тема данной курсовой работы,безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовыхопераций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Целью данной работы являетсяпредоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций иознакомление с правилами ведения кассовых операций в РБ а также определениеосновных направлений их совершенствования на примере рассмотренной организации.

Для достижения поставленной целиставились следующие задачи:

1.    Ознакомление с общимиположениями ведения кассовых операций.

2.    Рассмотрениепорядка документального оформление кассовых операций.

3.   Изучение порядка учётакассовых операций.

4.    Рассмотрение особенностейведения кассовых операций.

5.    Изучениеорганизации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Работа выполнена по материалам брестскогофилиала РУП «Белтелеком» — крупнейшего национального оператора и поставщикауслуг электросвязи в РБ.

Брестский филиал РУП«Белтелеком» обеспечивает потребности области в услугах электросвязии отвечает за развитие всех ее видов, включая новейшие системы телекоммуникацийи обмен информацией посредством глобальной компьютерной сети Интернет путемпредоставления юридическим и физическим лицам услуги:

·         Телефонной связи

·         Телеграфной связи

·         Передачи данных идоступа в сеть Internet

·         Телематическихслужб

Бухгалтерия является структурнымподразделением Брестского филиала РУП «Белтелеком», ведет бухгалтерский учетфинансово-хозяйственной деятельности предприятия и руководит организациейбухгалтерского учета входящих в состав брестского филиала структурныхподразделений.

В соответствии с законом «ОБухгалтерском учете и Отчетности» бухгалтерия возглавляется главнымбухгалтером, который осуществляет руководство и контроль за ведением бухгалтерскогоучета во всех обособленных подразделениях Брестского филиала РУП Белтелеком, атакже в целом по предприятию.

Главный бухгалтер назначается иосвобождается от занимаемой должности приказом директора по согласованию сМинистерством связи и информатизации РБ, работает на условиях контракта.

Главный бухгалтер подчиняетсянепосредственно директору брестского филиала РУП «Белтелеком», а в отношениивопросов организации порядка и методологии ведения бухгалтерского учета ифинансового контроля, составления бухгалтерской отчетности Министерству связи иинформатизации РБ и РУП «Белтелеком».

Бухгалтерия в своей деятельностируководствуется законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», Учетнойполитикой по Бухгалтерскому учету №75 от 12.02.04, Инструкцией № 181 по «Доходыорганизации», Инструкцией №182 по «Расходы организации», Инструкцией о порядкевнесении изменений, исправлений в БУ.

В состав бухгалтерии входят:

Главный бухгалтер

 

·         Заместительглавного бухгалтера по налогообложению

·         Заместитель главногобухгалтера по текущей деятельности

·         Заместительглавного бухгалтера по учету капитального строительства

·         Сектор учетаосновных средств и товаро-материальных-ценностей в составе:

Бухгалтера 2 категории (5 человек)

Бухгалтера (4 человека)

·    сектор учетабанковских и кассовых операций в составе:

Бухгалтера 1 категории (1 человек)

Бухгалтера (3 человека)

·    сектора своднойотчетности в составе:

Бухгалтера 1 кат (1 человек)

Бухгалтера 2 кат (2 человека)

Бухгалтера (1человек)

·    сектора  расчетовс поставщиками и подрядчиками в составе:

Бухгалтера 2 категории (4 человека)

Бухгалтера (1 человек)

Оператора связи (1 человек)

·    группа поначислению и выдаче заработной платы и расчетам за услуги связи в составе:

Инженера 1 категории (1 человек)

Оператора ЭВМ (4 человека)

Оператора связи 1 класса (2 человека)

Бухгалтерский учет в УП«Брестоблтелеком» ведется по автоматизированной форме с применениемпрограммного комплекса «Галактика». Первичный бухгалтерский учет в РУЭСосуществляется при помощи программного комплекса «Бусел» с последующейпередачей всей информации в бухгалтерский комплекс «Галактика».

Вопросы организации и учёта кассовыхопераций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной литературе.При написании курсовой работы использовалась нормативная информация,содержащаяся в Инструкциио мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличнымиденежными средствами в Республике Беларусь, Правилах веде­ния кассовых операций и расчетовналичными денежными средст­вами в Республике Беларусь, в экономическойлитературе, периодической печати. При написании курсовой работы такжеиспользовались практическиеданные по брестскому филиалу РУП «Белтелеком», которые содержатся врегистрах бухгалтерского учёта предприятия.

1.        ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

 

Вопросы, касающиеся кассовыхопераций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, сревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации исостоянии учёта на предприятии.

Дадимнекоторые наиболее важные понятия:

·    Касса – наличные деньги, имеющиеся упредприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделениелибо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовыеоперации; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение,поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение дляприёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличиякоторого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местахс органами Министерства внутренних дел Республики Беларусь в соответствии сзаконодательством.

·    Касса – специально оборудованное место,расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершенияуполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций синостранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскимирублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативныхдокументов.

·    Кассоваядисциплина – выполнениепредприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РБ правилсовершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечениерасходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных сучреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс,сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиямМинистерства связи РБ.

·    Кассовыеаппараты – аппараты,с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализациипродукции (товаров, работ, услуг).

·    Кассовыеоперации – операциипо приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

·    Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупкутовара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, датаего приобретения и номер кассового аппарата.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие име­ет кассу. Учет кассовых операцийрегламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в РеспубликеБеларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.

Предприятия всех формсобственности обязаны денежные средствахранить в учреждениях банков. Расчеты между субъектами хозяйствованияи физическими лицами, вы­текающиеиз гражданско-правовых отношений, производятся как наличны­ми деньгами, так и безналичным путем всоответствии с законодательством.

Наличныеденьги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственныенужды). В исклю­чительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин замесяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производитьсяналичны­ми денежными средствами.

Вразмере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица,обособленное подразделение и индивидуаль­ный предприниматель могутдополнительно рассчитываться на­личнымиденежными средствами:

·    с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

·    с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды поме­щений);

·    за международные автомобильные перевозки грузов;

·    за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений,платежи вбюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получа­телей.

Субъекты хозяйствования ипредприниматели, применяющие наемный труд,могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, уста­новленныхучреждениями банков, в которых открыты их расчетные и валютные счета.

Лимиты остатка наличных денег в кассе предприятий и орга­низацийбанки устанавливают ежегодно по согласованию с руково­дителями субъектовхозяйствования.

Исключениясоставляют предприятия с круглосуточным ре­жимомработы, религиозные организации, предприниматели, част­ные нотариусы,общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.       

Субъекты хозяйствования, заисключением предпринимателей, не применяющих на­емный труд, обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банказаявку для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачиденежной выручки, размеров ее использования (ПРИЛОЖЕНИЕ 1). Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию сруководством субъек­тов хозяйствования, предпринимателей с применением наемноготруда уста­навливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах,порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использованияв соот­ветствии с законодательством Республики Беларусь.

Лимит остатка кассы считаетсянулевым, а не сданная в учреждение бан­каденежная наличность — сверхлимитной для субъектов хозяйствования, предпринимателяс применением наемного труда, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в обслуживающее учреждение банка в срок, определенныйобслуживающим банком. Лимит ос­татка кассы может быть пересмотрен в течениегода в установленном поряд­ке пообоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) субъектахозяйствования, предпринимателя с применениемнаемного труда, а также по другим причинам.

Всю денежную наличность сверхустановленного лимита остатка кассы, а такжев случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, пред­принимателис применением наемного труда обязаны сдавать в обслуживаю­щие учреждения банков на свой расчетный счет впорядке и сроки, согласо­ванные с этими учреждениями.

Субъектыхозяйствования, предприниматели с применением наемного труда имеют право хранить в своихкассах наличные деньги сверх установлен­ноголимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), соци­альных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов итолько на срок не свыше 3 рабочихдней (для колхозов, органов государственного управления, располо­женных всельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день полу­ченияденег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию собслуживающим банком выручки на эти цели. По истечении этого срока неиспользованные по назна­чению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков,и в последую­щем указанные средствавыдаются в очередности, установленной законодательством РеспубликиБеларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правиламиочередности платежей со счетов субъектов хозяй­ствования, предпринимателей.

 Выдача денег субъектамхозяйствования и предпринимателям, открывшим счет в банке, на оплату труда(заработная плата), выплату пенсий,стипендий, дивидендов и др. производится обслужи­вающими банками в сроки,установленные в соответствии с законодательст­вом Республики Беларусь,коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработ­наяплата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя субъектахозяйствования, предпри­нимателяустанавливает, в какие конкретно дни субъект хозяйствования, предпринимательбудет получать деньги на оплату труда.

Выдача наличных денег для расчетов сувольняемыми работниками и уходящими вотпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательст­вом,производится независимо от установленных субъектом хозяйствова­ния, предпринимателем с применением наемного трудасроков выплаты за­работной платы.

Субъекты хозяйствования ипредприниматели, открывшие счета в банке, используютналичные денежные средства, поступившие в их кассу от дея­тельности,предусмотренной уставом, по согласованию с обслуживающим банком, на цели,определенные законодательством.

Субъектыхозяйствования, предприниматели не имеют права накапли­вать в кассах наличные деньги дляосуществления предстоящих расходов (в томчисле на заработную плату, оплату труда, дивиденды, социальные выпла­ты,стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.

Заимствованиеденежной выручки одними субъектами хозяйствования у других, имеющих постоянную денежнуювыручку от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производитсяв соответствии с законода­тельствомРеспублики Беларусь на цели, предусмотренные уставной дея­тельностью, наоснове договоров между субъектами хозяйствования по сог­ласованию собслуживающими эти субъекты хозяйствования учреждениями банков и Главнымиуправлениями Национального банка в порядке, установ­ленном Национальным банком.

Кассовыеоперации осуществляет кассир, являющийся материально от­ветственным лицом. При приеме на работу издается приказпо предприятию и с ним заключается договоро полной индивидуальной материальной ответ­ственности (ПРИЛОЖЕНИЕ 2 и 3).При этом руководитель должен под роспись озна­комить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций (ПРИЛОЖЕНИЕ4). Он несет ответственность за сохранность денежных средств, цен­ных бумаг и других ценностей, находящихся нахранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных емуобязанностей дру­гим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности,не принад­лежащие данномупредприятию.

При решении вопроса о приеме наработу в качестве кассира рекоменду­ется недопускать лиц:

·        ранее привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых непогашена или не снята в уста­новленномпорядке;

·        страдающиххроническими психическими заболеваниями;

·        систематическинарушающих общественный порядок;

·        злоупотребляющихспиртными напитками либо употребляющих нар­котическиевещества без назначения врача.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правомподписи кассовых доку­ментов, не могутисполнять обязанности кассира. На малых и других предприятиях, неимеющих в штате кассира, обязан­ностипоследнего могут выполняться главным бухгалтером или другим ра­ботником предприятия при условии заключения с нимдоговора о матери­альной ответственности.

Вкарточке образцов подписей проставляется образец его подписи как главногобухгалтера, так и инкассатора малого пред­приятия.  

В основном деньги в кассу поступают срасчетного счета в банке через кас­сира,который получает их по специальным денежным чекам. Чековыекнижки получают в банке и хранятв надежном месте под ключом ураспорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписыва­ются чеки руководителем предприятия и главным(старшим) бухгалте­ром (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью.Никакие исправ­ления в чеках не допускаются.

Кроме того, вкассу предприятия поступают деньги от работников за от­пущенную им спецодежду, топливо, материалы,готовую продукцию, а так­же квартирная плата, плата родителей за содержаниедетей в детских садах, яслях, возвратподотчетных сумм и т.д.

Для обеспечения сохранности наличныхденег в кассе пред­приятия (учреждения)необходимы правильный подбор помеще­ний, сейфов, тщательный подборкассиров, их инструктаж, периодическиеинвентаризации наличных денег.

Передачакассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится поприказу директора в присутствии комиссии ссоставлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейфключом и опечатывает сургучной печа­тью.Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся удиректора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры кнемедлен­ной замене замка в сейфе.

Всеприменяемые кассовые аппараты должны быть зареги­стрированы в государственнойналоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста(на каждый кассовый аппарат).

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

 

2.1 Документальное оформлениекассовых операций

Приемналичных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших зареализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов идр., оформляется приходным кас­совым ордером, под­писаннымглавным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным (ПРИЛОЖЕНИЕ 5). Приэтом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ор­дераформы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скреп­леннаяпечатью (штампом), квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС, второй экземпляр квитанции формы № КВ-1, другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственнымиорганами.

 Вприходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяй­ственнойоперации, учетный номер налогоплательщика, НДС.

 При получении денег из банка квитанцию можно не запол­нятьили заполнить и приложить ее к выписке по расчетному и ва­лютному счетам.

Приходныекассовые ордера при использовании их для приема денеж­ных средств за реализованнуюпродукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательномпорядке зарегистрированы в на­логовых органах, после чего они учитываются как бланкистрогой отчетнос­ти. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированногов налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается ирассматри­вается как сокрытие дохода.

Кроме того, дляприема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ,услуг) за наличный расчет используются талоныформы № 20-ФС. Талоны перед их применени­ем в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах с заполнением требуемых реквизитов, после чего их учитываюткак бланки строгой отчетности. На каждом талоне проставляется штампналоговой инспекции (отдельно на корешке и квитанции). На последней страницесброшюрованных талонов делается отметка налоговой инспекции:

 Зарегистрированоталоновс №_____по№_____    

/>         

(наименованиеналогового органа)

Заполненныекорешки талонов остаются у продавца (кассира) и прилагают­ся к кассовому (товарно-денежному,товарному, сменному) отчету и хранятся у юридического(физического) лица в установленные для хранения бухгалтер­ских документов срокии не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдаетсяпокупателю (заказчику).

Для приемаденежных средств при реализации юридическими и физи­ческими лицами продукции (товаров,работ, услуг) за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где необязательно использование кассо­выхсуммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется кви­танция формы №КВ-1. Квитанция служит также документом, подтвержда­ющим факт приобретения(поступления, изготовления, выполнения) про­дукции (товаров, работ,услуг).

Бланки квитанцийявляются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию и номер, одинаковые дляэкземпляров как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся упродавца (изготовите­ля) продукции (товаров,работ, услуг). Они выписываются продавцом (из­готовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них оста­ется у продавца (изготовителя), а второй вручаетсяпокупателю (заказчику).

 Сдачаденег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма соглас­но расчетно-платежной ведомости);денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи;депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходнымкассовым ордером (ПРИЛОЖЕНИЕ 6), выписываемым в одном экземпляре заподписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. Внем указывается: кому, на какие цели икакая сумма выдана.

Расход наличныхденег из кассы чаще всего связан с выплатой заработ­ной платы, премий, пенсий, пособий повременной нетрудоспособности, вы­дачей накомандировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основномпо расчетно-платежным или платежным ведомостям (ПРИЛОЖЕНИЕ 7) спроставле­нием штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составленията­кого ордера на каждого получателя.

Квитанция хранится с выпиской банка либо выдается лицу, внес­шему деньги.

Разовые выдачи денег на оплату труда,выдачи депонированных сумм и денег под отчетна расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходнымкассовым ордерам.

После выдачи указанных денежныхсредств кассиром на платежных (расчетно-платежных) ведомостях проставляетсяштамп с реквизитами расходного кассовогоордера. Выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежнымведомостям, заявлениям на выдачуденег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам,не состоящим в списоч­ном составесубъекта хозяйствования, предпринимателя с применением на­емного труда, производится по расходным кассовымордерам, выписывае­мым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основаниизаключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходно­го кассового ордера. Документы на выдачу денегподписываются руководи­телем иглавным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномочен­ными. Когда на прилагаемых к расходным кассовымордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надписьруководителя предприятия, его подпись на расходных ордерахнеобязательна.

Заготовительныеорганизации (организации потребительской коопера­ции) могут производить выдачу наличных денег сдатчикамсельскохозяй­ственной продукции и сырья по заготовительным квитанциям споследую­щим составлением по окончаниирабочего дня общего расходного кассового ордера на всю сумму.

При выдачеденег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассиртребует предъявления документа, удос­товеряющеголичность получателя, записываетнаименование и номер доку­мента, кем и когда он выдан и берет распискуполучателя (ПРИЛОЖЕНИЕ 6). Если же заменяю­щий расходный кассовый ордердокумент составлен на выдачу денег не­скольким лицам, то все получатели такжепредъявляют указанные докумен­ты,удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей гра­феплатежных документов.

На предприятии выдача денег можетпроизводиться по удостоверениям, выданнымданным предприятием, при наличиина них фотографий и лич­ных подписей владельцев.

Деньги кассиримеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем егодокументе. При выдаче денег по доверен­ности,оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываютсяфамилия, имя и отчество ли­ца, комудоверено получение денег. Если же выдача денег производится по ве­домости, то перед распиской в получении денегкассир делает надпись: «По до­веренности».Сама доверенность прилагается к расходному документу.

В случае выдачи денег лицу, неимеющему возможности по болезни или другимпричинам расписаться лично, по его письменной просьбе за него мо­жетрасписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данного предприятия. При этом на расходном документеуказываются наи­менование, номер, дата и место выдачи документа,удостоверяющего факти­ческого получателяденег и лица, за него расписавшегося.

Выдачазарплаты, премий, пособий и других выплат произ­водится порасчетно-платежной или платежной ведомости в тече­ние трех (или пяти) дней.На титульном (заглавном)листе платежной  ведомости делаетсяразрешительная надпись о выдаче денег за подпися­ми руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполно­моченных,с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

По истечении установленных сроковвыдачи заработной платы и других выплат (три или пять дней) кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получившихденьги, ставит штамп или надпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В концеведо­мости указываются суммы,фактически выплаченные, и суммы, подлежа­щие депонированию, и скрепляются подписью кассира. Если деньги выдава­лисьне кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Поодной ведомости вы­давать деньги кассиром и раздатчиком запрещается.

После этогофактически выплаченную сумму кассир записывает в кассо­вую книгу и ставит на ведомостиштамп: «Расходный кассовый ордер № _».

 На выданную заработ­ную плату выписывается один общийрасходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляетсяопись депонен­тов, и наличные деньги сдаются на расчетный счет допервого тре­бования их депонентами. Затем выдача идет по расходномукассо­вому ордеру.

Всамом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением на взносналичными (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). Если же у предприятия посту­паетмного денег, как, например, в торговле и общественном пита­нии, тогда можно с банком заключить договор направо инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забираютв установленное время каждый день ипринимают ее от кассира предприятия в ин­кассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия запол­няет препроводительную ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ9) в трех экземплярах: первый вкладываетсявместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампоминкассатора остается на предприятиидля учета сданных денег.

Все приходные ирасходные, кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко иясно чернилами, шариковой ручкой иливыписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, по­марокили исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допус­кается.Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, внося­щим или получающим деньги, не разрешается. Приэтом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться тольков день их составления.

Приходные ирасходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываютсякассиром, а приложенные к ним документыпогашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

 Все приходные и расходные кассовыеордера и приравнен­ные к ним документырегистрируются в журнале регистрации кас­совых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств поодному и тому же документу, кассо­выеордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправле­ния в кассовых документах не допускаются.

При этомрасходные кассовые ордера, оформленные на платежных (рас-четно-платежных) ведомостях навыплату заработной платы и других, при­равненныхк ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Для учетакассовых операций на каждом предприятии ведет­ся кассовая книга формы № КО-4для учета рублей и отдель­ные книги для учета валюты. Предприятие, предприниматель с применением наемного трудаведет только одну кассовую книгу, котораядолжна быть пронумерована, прошну­рованаи опечатана сургучной или мастичной печатью или же на концы шпагатанаклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописьюколичество листов и ставятся подписи директора и глав­ного бухгалтера.  

 Каждый листкассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экзем­пляри остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальнуюбумагу и как отчет кас­сира является отрывной частьюлиста. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.Записи кассовых операций начинают­ся налицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на на­чало дня»). Предварительно лист сгибают по линииотреза, подкладывая от­рывную частьлиста на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладываютна лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи погоризонтальным линейкам обо­ротной сторонынеотрывной части листа. По ино­странной валютезаписи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.

 Исправления в кассовой книге должны быть оговорены  («Исправлено»)и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книгеподсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

В период выдачи средств на оплатутруда в соответствии с пунктом 7 Пра­вилведения кассовых операций по наступившим срокам остаток кассы выводитсяпо учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым документам с отражением отдельной строкой «в томчисле на оплату труда». При этом сумма выданных по ведомости на оплатутруда за день налич­ных денег расходнымкассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» вкассовой книге. Расход выданных денежных средств на оплату труда, выплату дивидендов, стипендий, пенсий и др. отражается вкассовой книге по мере закрытия платежных (расчетно-платежных) ведо­мостей.Платежная (расчетно-платежная) ведомость на оплату труда в обя­зательном порядке хранится в кассе вместе состатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствиенедостачи наличных денег в кассе. Ваналогичном порядке записи в кассовую книгу производят­ся при выплате поплатежным (расчетно-платежным) ведомостям дивиден­дов, стипендий, пенсий, других социальных выплат.

При получении наличных денег в банке на зарплату идругие целисначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордерприлагается к кассовому отчету, а квитан­ция— к выписке банка по расчетному счету.

 Записи вкассовую книгу производятся кассиром сразу же после получе­ния или выдачи денег по каждомуордеру или другому заменяющему его до­кументу.По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе наследующее число и второй (отрыв­ной)экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и рас­ходными документами под расписку передает вбухгалтерию.

С согласиякассира и при условии обеспечения полной сохранности кас­совых документов кассовая книга можетвестись автоматизированным спо­собом как вРУП «Белтелеком», при котором ее листы формируются в виде машинограммы«Вкладной лист кассовой книги».Одновременно с ней формируется машинограмма «От­чет кассира». Обеназванные машинограммы должны иметь одинаковое со­держание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги, за год. Нумерация листов кассовой книги вэтих машинограммах осу­ществляетсяавтоматически в порядке возрастания с начала года. В маши­нограмме «Вкладной лист кассовой книги» последнимза каждый месяц дол­жно автоматически печататься общее количество листовкассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общееколичество лис­тов кассовой книги за год. Вотчете кассира в обязательном порядке указывается субсчет счета «касса»: 01-Главнаякасса предприятия (ПРИЛОЖЕНИЕ 10); если 02 – Касса ПКП головного предприятия –дополнительно указывается номер подразделения (ПРИЛОЖЕНИЕ 11).

Кассир послеполучения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильностьсоставле­ния указанных документов,подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходнымикассовыми документами (кассовая справка (ПРИЛОЖЕНИЕ 12), денежныйотчет (ПРИЛОЖЕНИЕ 13) и копии препроводительных ведомостей к сумке с денежнойвыручкой)  в отдел бухгалтерии по учетуденежных средств и банковских операций под распискуво вкладном листе кассовой книги.

Денежный отчет распечатывается также с компьютера иразделен на две половины: в первой указываются номер, код и наименование услугисвязи, сумма за каждую операцию в отдельности и общая сумма в графе «Итого» заподписью первого оператора, а во второй части – за подписью второго оператора.Также указываются: номер, дата и время работы, а также адрес расположенияподразделения.

В целях обеспечения сохранности иудобства использования машино­граммы«Вкладной лист кассовой книги» в течение года она хранится касси­ром отдельно за каждый месяц. По окончаниикалендарного года (или по ме­ре необходимости) указанные машинограммыброшюруются в хронологи­ческом порядке. Общееколичество листов за год заверяется подписями ру­ководителя и главного бухгалтера предприятия (предпринимателя) и книга опечатывается. 

Контроль за правильным ведениемкассовых операций воз­лагается на главногобухгалтера предприятия.

Все документы, связанные с приходом ирасходом денежных средств, хранятся в архиве организации пять лет плюс три годапосле проверки налоговыми органами.

1.2.Порядок учёта кассовых операций

 

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведетсяна активномсчете 50 «Касса». По дебетусчета 50 «Касса» отражается поступление денеж­ных средств и денежныхдокументов, а по кредиту этого счета — выдача денежных средств иденежных документов. На счете 50сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическимиданными служат кассовая книга, отчеты кассира.

В бухгалтериикассовые отчеты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существуоперации, сверяется с первичным докумен­том, проставляется кодкорреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассирасверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете,проверяется пра­вильность выведенныхоборотов и остатка.

Ксчету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:

·       50-1 «Касса организации»;

·       50-2 «Операционная касса» — для учета выручки на вокза­лах,в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристаняхи др.;

·       50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, ма­рокгоспошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.,

·       50-4 «Валютная касса»;

·       50-5 «Касса филиала» — для учета кассовых операций фи­лиалов илипредставительств, выделенных на отдельный баланс.

На предприятиях транспорта, связи на субсчете «Операционная касса» учитываютсяналичие и движение денежных средств вкассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков остановочных пунктов, речных переправ,судов, в билетных и ба­гажных кассахпортов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кас­сах отделений связи и т.п.

При веденииучета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журнале-ордере№ 1, а дебетовые — в ве­домости № 1 (ПРИЛОЖЕНИЕ14.). Когда же учет организуется по сокращенной журнально-ордерной форме,то кредитовые обороты по этому счету записы­ваются в журнал-ордер № 01, а дебетовые — в ведомости к этомужурналу.

Учет наличия и движения денежныхсредств в кассе предприятия при упрощеннойформе обобщается в ведомости № В-4, которая ведется по дан­нымотчетов кассира. Каждому отчету в регистреотводится одна строка независимо от периода, за который составленкассовый отчет. Количество занятых строк в регистре должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Записи по дебетусчета 50 «Касса» будут следующие:

 

Таблица2.1.

Поступлениеденеж­ныхсредств и денежных документов в кассу

Содержание операции

Дебет

Кредит

1.          Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг 50 90 2.          Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта 50 51, 52 3.          Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам 50 60 4.          Поступление сумм в погашение претензий 50 76 5.          Поступление авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг 50 62 6.          Возврат излишне выплаченной заработной платы 50 70 7.          Возврат подотчётным лицам неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам 50 71 8.          Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.) 50 73 9.          Поступление от учредителей в счёт вклада в уставной фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции 50 75 10.          Погашение дебиторской задолженности 50 60, 76

Продолжение Таблицы 2.1.

11.         Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс 50 76,79 12.         Поступление штрафов и других внереализационных доходов 50 92 13.         Выявление излишка денег при инвентаризации 50 92 14.         Поступление доходов от аренды 50 91 15.         Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) 50 86 16.         Внесение платы за санаторные путёвки 50-1 50-3 17.         Поступление выручки за реализованные основные средства 50 91 18.         Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг 50 91

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

Таблица 2.2.

Выдача денежных средств и денежных документов

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

1.          Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) 04,07,08,10,41,58,60,67,76 60,76,50 2.          Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта 20,25,26,44,60,76 60,76,50 3.          Сдача денег на расчетный счет, валютный счет 51,52 50 4.          Оплата счетов поставщиков 60 50 5.          Выдача авансов под поставку товаров, материалов 60 50 6.          Выдача заработной платы, премий, пособий 70 50 7.          Выдача депонированной зарплаты 76 50

Продолжение Таблицы 2.2.

8.          Выдача сумм под отчет 71 50 9.          Сдача выручки инкассаторам банка 57 50 10.         Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) 73 50 11.         Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) 76 50 12.         Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.) 76 50 13.         Оплата за аренду основных средств 60,76 50 14.         Возвращение паевых взносов выбывающим работникам 86 50 15.         Выдача материальной помощи 84 50 16.         Оплата судебных издержек и арбитражных сборов 92 50 17.         Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации 94 50 18.         Отнесение недостачи на виновное лицо 73 94 19.         Погашение недостачи 50 73 20.         При отсутствии виновного лица или отказе суда 92 94 21.         Возврат вклада в уставной фонд 75,8 50,75 22.         Выплата из кассы дивидендов учредителям                  (акционерам) 75 50 23.         Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др. 50-3 50-1 24.         Выдача пособий при рождении ребенка 69 50

В предприятиях бытовогообслуживания приходные ордера выписываются не на каждого заказчика; на основезаказов формы №БО-4, БО-5 или ведомости формы №4-б бухгалтер выписывает в концедня приходный ордер на общую сумму выручки за день.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Ответственность за соблюдениетребований Правил ведения кассовых операцийвозлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров,руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпри­нимателя. При этом руководители и главные бухгалтерысубъектов хозяй­ствования,предприниматели с применением наемного труда за грубые нару­шения Правил ведения кассовых операцийпривлекаются к ответственности всоответствии с законодательством Республики Беларусь.

Грубым нарушением Правил ведения кассовыхопераций являются сис­тематическиенарушения:

·        порядка расчетовналичными денежными средствами между субъектамихозяйствования и предпринимателями;

·        порядка хранениясвободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверхустановленных лимитов;

·        порядкаоприходования в кассу денежной наличности;

·        нецелевогоиспользования наличных денег, полученных из касс банков;

·        порядказаимствования наличных денег другим субъектам;

·        порядкаиспользования выручки на собственные нужды;

·        порядка приема ивыдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

·        порядка ведениякассовой книги и хранения денег.

Систематическими нарушениями следуетпризнавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовыхопераций в ходе проверок, произведенных втечение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

За нарушения требований Правилведения кассовых операций применя­ютсяштрафные санкции в соответствии с действующим законодательством РеспубликиБеларусь.

За нарушение порядка ведения кассовыхопераций к общественной организации могут быть применены меры ответственности,предусмотренные Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правилкассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждённойhttp://www.ngo.by/ Постановлением ПравленияНационального банка Республики Беларусь от 27 июня 2003 г. № 125 (рег. № 8/9805 от 21.07.2003 года).

Инструкцияустанавливает ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений,индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение Правил иопределяет порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушениеправил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами натерритории Республики Беларусь в белорусских рублях.

Заосуществление расчетов наличными денежными средствами предприятиями снарушением требований, предусмотренных Порядком расчетов между юридическимилицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденногоУказом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359, взыскивается штраф в размере, установленном Порядком.

Штрафвзыскивается в следующих случаях: при отсутствии разрешения руководителяобслуживающего банка на проведение предприятием (за исключением индивидуальныхпредпринимателей независимо от наличия счета в учреждении банка, частныхнотариусов, а также использования личных средств физических лиц при оформлениидокументов, необходимых для регистрации вновь образуемому предприятию, и вдругих установленных законодательством Республики Беларусь случаях) расчетовналичными денежными средствами в случае, если общая сумма платежа (платежей) непревысила установленный Порядком предельный размер расчетов, — с предприятия,не получившего соответствующего разрешения; при совершении предприятием втечение месяца нескольких платежей в общей сумме, превышающей установленныйПорядком предельный размер расчетов, — с предприятия, допустившего превышение.

Расчетыналичными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, ихобособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Беларуси вразмере не более 50 минимальных заработных плат в месяц. Осуществление расчетовналичными денежными средствами между предприятиями сверх определенногозаконодательством предельного размера влечет наложение штрафа в двукратномразмере суммы произведенного платежа с каждого из участников таких расчетов.

Меры ответственности,установленные Инструкцией, применяются за каждое нарушение отдельно. Штрафныесанкции налагаются контролирующими органами Республики Беларусь в порядке,установленном законодательством Республики Беларусь.

В случаенеуплаты предприятием штрафных санкций по результатам проведенной банкомпроверки соблюдения предприятием правил ведения кассовых операций и расчетовналичными денежными средствами в Республике Беларусь в установленныезаконодательством Республики Беларусь сроки банк направляет в инспекциюМинистерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки научет предприятия уведомление по установленной форме. К уведомлению прилагаютсякопия решения о применении к предприятию экономических санкций и копия актапроверки.

Штрафные санкциивзыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки научет предприятия.

Мерыответственности, установленные Инструкцией, не применяются за единичныенарушения. Под единичным нарушением понимается одно нарушение одного вида, совершенноев проверяемом периоде, независимо от того, применялись ли ранее за такоенарушение.

Неприменяются штрафные санкции за нарушения, предусмотренные за превышениеустановленных лимитов и за другие нарушения правил ведения кассовых операций, кобщественным организациям (объединениям), осуществляющим хозяйственнуюдеятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке,установленном законодательством Республики Беларусь, и не занимающимсяпредпринимательской деятельностью в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь о предпринимательской деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет кассовых операцийрегламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами вРеспублике Беларусь, утвержденными Постановлением ПравленияНационального банка Республи­ки Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.

Предприятия всех формсобственности, предприниматели обязаны выполнять в соответствии сзаконодательством РБ правила совершения приходных и расходных операций сналичными деньгами, обеспечивать расходование денег из выручки в разрешённыхпределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков(предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационнымпредприятиям Министерства связи РБ.

При приёме наличных денегпредприятия, предприниматели, частные нотариусы обязаны руководствоватьсяпризнаками платёжности банкнот Национального банка Республики Беларусь,установленными приложением 1 к Правилам организации кассовой работы в банкахРБ, утверждённым постановлением Правления НБ РБ от 27 декабря 2001г. №345(Национальный реестр правовых актов РБ, 2002г., №20, 8/7715).

Бухгалтерскийучет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса».

Согласно Правил ведения кассовыхопераций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь,утвержденных постановлением Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57, о приеме наличныхденег выдаются:

— квитанция к приходному кассовомуордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов РеспубликиБеларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланковунифицированных форм первичной учетной документации»;

— второй экземпляр квитанции формыКВ-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных формпервичной учетной документации»;

— квитанция к талону формы 20-фс,утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

— другие приходные документы,утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Поскольку деньги в кассу от продавцовпринимаются ежедневно, им ежедневно и нужно выдавать один из вышеуказанныхдокументов.

Еслиосуществляются операции с иностранной валютой, то в  кассеоткрывается субсчет «Валютная касса», на котором ведут учетвалюты в пересчете на рубли (рублевый эквивалент и указывается сумма инвалюты).

Оформление приема ивыдачи иностранной валюты с 1 ян­варя 2002 года должно производиться набланках, утвержденных постановлением МинфинаРеспублики Беларусь от 19.04.2001 г. №43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации», в том числе оформленияприходных и расходных кассовыхордеров.

Ответственность за соблюдениетребований Правил ведения кассовых операцийвозлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров,руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпри­нимателя. При этом руководители и главныебухгалтеры субъектов хозяй­ствования,предприниматели с применением наемного труда за грубые нару­шения Правил ведения кассовых операцийпривлекаются к ответственности всоответствии с законодательством Республики Беларусь.