Реферат: Документация как элемент метода бухгалтерского учета

ЮЖНЫЙФИЛИАЛ

НАЦИОНАЛЬНОГОУНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

«КРЫМСКИЙАГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КУРСОВАЯРАБОТА

ТЕМА:

Документациякак элемент метода бухгалтерского учета

Работувыполнила

Студентка3 курса, з/о,

экономическогофакультета,

специальность:«Учети аудит»

ПодколзинаА.К.

Симферополь

2010 г.
Содержание

Введение

Раздел I. Теоретические основы исследуемой темы

1.1. Дефиниции в литературныхисточниках

1.2. Организация учетной работы напредприятии

Раздел IІ. Документация как элемент метода бухгалтерского учета

2.1 Документация, ее значение и задачи

2.2 Требования к содержанию и оформлению документов

2.2.1 Порядок составления и оформления документов

2.3 Классификация документов

2.4 Документооборот, его организация

2.5 Организация хранения документов

Раздел III. Практическая часть

Вывод

Список использованной литературы

Введение

Мною была выбрана данная тема для написания курсовой работыпотому, что актуальной проблемой социально-экономического развития нашегообщества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственныхресурсов, их рационального и экономического использования.

Основой процветания каждой организации являетсябухгалтерский учет, в независимости от организационно-правовой формыорганизации, ее структуры, построения и рода деятельности, так как основнаяцель бухгалтерского учета — обеспечение аналитиков информацией, необходимой дляпринятия решений. Эти решения затрагивают распределение и использованиеограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы и т.д. Отраспределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата,производство товаров и услуг, адекватность наших запасов, качество транспортныхсистем, а также то, какие страны процветают, а какие переживают упадок. Фактическикаждое предприятие вливает на экономическую ситуацию в области, регионе, странеи в этом не малую роль играет бухгалтерский учет. А это означает, что отправильной организации бухгалтерского учета зависит положение любойорганизации.

Важную роль в этом играют методы бухгалтерского учета, аточнее документация как элемент метода бухгалтерского учета.

Цель написания данной курсовой работы: проанализировать иразобрать, что же такое документация, какова ее роль и положение в работепредприятия (организации), каковы принципы составления документации вбухгалтерском учете, а также принципы организации документооборота напредприятии (в организации).

Раздел I.Теоретические основы исследуемой темы

1.1 Дефиниции влитературных источниках

1.Бутинец Ф.Ф.Теорія бухгалтерського обліку.Ж: ПП Рута-2000. Документация – этоспособ первичного наблюдения и отражения объектов бухгалтерского учета, которыйобеспечивает сплошное и беспрерывное нблюдение за ними. Составление первичныхдокументов является наальной стадией бухгатерского учета. Документ – этописьменное свидетельство об осуществленной хозяйственной операции, котороепридает юидическую силу данным бухглтерского учета. Документация выполняет рольимпульса, который дает начало движению учетной инфомации.

2. Міхайлов М.Г., Глушаченко А.І., Гончар В.П., БолматГ.А.ухгалтерській облік (теорія). К: Центр учбової літератури – 2007. Отражениехозяйственных операций в бухгалтерских документах называется документированием,а совокупность бухгалтерских документов называется документацией. Она являетсяисточником учетной информации. Те данные, которые содержатся в документах, вдальнейшей работе являются единственным основанием для отражения хозяйственныхопераций в текущем бухгалтерсм учете.

3. Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко І.С.Теория Бухгалтерського обліку. К: Центр навчальної літератури -2006. На этапе наблюдения за изменением объектов учетаиспользуются документирование и инвентаризация. Наблюдение включаетустановление факта хозяйственной операции и дает качественную характеристикуобъектов учета. Оно предусматривает документирование или отражениехозяйственных операций в первичных документах, которые придают юридическую силуданным бухучета.

4. Завгородний В.П.Бухгалтерский учет в Украине с использованием национальных стандартов. К: А.С.К.– 2002. Документация – способ первичного отображения объектов бухгалтерскогоучета путем их документального оформления. Отражение первичных данных вдокументах базируется на сплошном и беспрерывном наблюдении за хозяйственнымиоперациями. Все документы должны быть соответственно оформлены, иметьобязательные данные: дату совершения, содержание, основание хозяйственнойоперации, измерители, подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственнойоперации.

5.Бєлоусько В.С., Бєленкова М.І. Теорія бухгалтерськогообліку.К: Мета-2002. Совокупность бухгалтерских документов,которые составляются на все хозяйственные операции, называется документацией.Документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций, называютсяпервичными документами. Документация является важным элементом методабухгалтерского учета.

6. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет М: Инфра-М, 2008. Документ – это материальный объект синформацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи вовремени и пространстве. Бухгалтерскими документами оформляются любыехозяйственные операции в той последовательности, в которой они совершаются. Этообеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов чета; юридическоеобоснование бухгалтерских записей, которые делаются на основании документов,имеющих доказательную силу; использование документов для текущего контроля иоперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций; контроль засохранностью собственности; укрепление законности.

7. Даньків Й.Я., Остап’юк М.Я. Бухгалтерський облік. К:Знання – 2007. В документах фксируются сведения о хозяйственных операциях. Приэтом на каждую опеацию или группу однородных операций составляетсясответствующий документ. Документы являются носителями исходящей информации, насновании которой далее проводят экономическая группировка обобщение. Правильнои своевременно составленные документы меют юридическую силу.

8. Швец.Теоріябухгалтерського обліку. 2004. Бухгалтерскийдокумент — письменное свидетельство определенной формы и содержания, котороесодержит сведения о хозяйственной операции и является доказательством ееосуществления. Первичные документы, которые фиксируют факты осуществленияхозяйственных операций, является основанием для бухгалтерского учета этихопераций. Первичные документы должны быть составлены во время хозяйственнойоперации.

1.2 Организацияучетной работы на предприятии

Система бухгалтерского учета — это своеобразный механизм подготовки и отображенияинформации об имущественном та финансовом положении предприятия. Благодаря этойинформации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальномсостоянии дел на предприятии.

Как известно, методическая база ведения бухгалтерскогоучета состоит из использования первичных учетных документов, инвентаризации,оценки, калькулирования, организации учета (управленческого, бухгалтерского иналогового), выполнение расчетов и проводок, контроля, подготовки отчетности.Создание целостной системы учета предусматривает активное применениеспецифического элемента регулирования бухгалтерского учета и отчетности —учетной политики предприятия.

Учетная политика — совокупность принципов, методов и процедур, которые используютсяпредприятием для составления и представления финансовой отчетности.

Согласно определению, учетная политика предприятиябазируется на основных принципах учета и отчетности. Под принципамибухгалтерского учета следует понимать правила, которыми необходимо пользоватьсяпри измерении, оценке и регистрации хозяйственных операций и при отображении ихв финансовой отчетности.

Основные принципы бухгалтерского учета и финансовойотчетности изложены в статье 4 раздела 1 Закона о бухучете и пункте 18 П(С)БУ 1«Общие требования к финансовой отчетности».

Во время разработки учетной политики нужно учитыватьтребования к качественным характеристикам бухгалтерского учета и финансовойотчетности, изложенные в пунктах 14-17 П(С)БУ 1, методы и процедуры,предусмотренные другими П(С)БУ, нормы и нормативы, установленные законодательнымиактами Украины.

Пункт 5 статьи 8 Закона о бухучете право установленияучетной политики предприятия целиком и полностью оставляет на усмотрениесубъекта хозяйствования. При этом предприятие самостоятельно:

• избирает форму бухгалтерского учета как определеннуюсистему реестров учета, порядка и образа регистрации и обобщение информации вних с соблюдением единых принципов, установленных этим Законом, и с учетомособенностей своей деятельности и технологии обработки учетных данных;

• разрабатывает систему и нормы внутрихозяйственного(управленческого) учета, отчетности и контроля за хозяйственными операциями,определяет права работников на подписание бухгалтерских документов;

• утверждает правила документооборота и технологиюобработки учетной информации, дополнительную систему счетов и реестрованалитического учета;

• может выделять на отдельный баланс филиалы,представительства, отделения и другие отдельные подразделения, которые обязанывести бухгалтерский учет, с дальнейшим включением их показателей в финансовуюотчетность предприятия.

Учетная политика является составной частью финансовойотчетности предприятия и должна отображаться в примечаниях к финансовымотчетам. Итак, именно она позволяет ведение бухгалтерских операций и составлениефинансовой отчетности. Без такого распорядительного документа и его соблюдениябухгалтерский учет не соответствует принципу последовательности, а финансоваяотчетность не будет понятна пользователям.

Важным моментом при разработке и принятии учетнойполитики является то, что, согласно пункту 2 статьи 8 Закона о бухучете,«вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии принадлежит ккомпетенции его владельца (владельцев) или уполномоченного органа (должностноголица), согласно законодательству и учредительным документам». Таким образом,правомерным будет рассмотрение вопросов, связанных с организациейбухгалтерского учета и учетной политикой, и принятие за ними решений тольковладельцем (ами) предприятия. А если руководитель предприятия не является еговладельцем, надо, чтобы именно владелец (и) наделил (ли) его соответствующимиполномочиями. Делегирование их осуществляется вышестоящими органами управления(общим собранием акционеров, основателей, приказом владельца предприятия илираспоряжением соответствующего государственного органа, когда речь идет огосударственном предприятии, другим органом, который предусмотренучредительными документами). Только в таком случае юридическую силу приказаруководителя предприятия уже нельзя будет подвергнуть сомнению.

Поскольку ведение бухгалтерских операций и составленияфинансовой отчетности предприятия должны базироваться на единых и неизменныхметодических принципах, разработку учетной политики нужно начать к новомуотчетному году и завершить до 31 декабря, чтобы из нового финансового годаработать по новым параметрам. Новообразованные предприятия разрабатываютучетную политику к началу хозяйственной деятельности таким образом, чтобыпервая хозяйственная операция происходила после утверждения приказа об учетнойполитике.

Комиссия при участии всех причастных к разработкеучетной политики специалистов принимает на своем заседании решение относительноучетной политики (изменения отдельных ее положений). По форме учетная политика предприятияимеет вид приказа руководителя (владельца), на основании которого главныйбухгалтер проект приказа и со всеми приложениями и расчетами передает наутверждение владельцу (руководителю) предприятия. Приказ набирает юридическойсилы со дня его подписания владельцем (руководителем) предприятия и являетсяобязательным для выполнения всеми службами и работниками.

Ответственность субъекта хозяйствования, егодолжностных лиц за непринятие учетной политики и за внесение необоснованных(незаконных) изменений в учетную политику предприятия, за ведение учета вопрекитребованиям политики

Законодательные акты Украины не предусматриваютнепосредственной ответственности предприятия, его владельца и должностных лиц вслучае непринятия учетной политики или за внесение необоснованных (с нарушениемустановленного порядка) изменений. Однако это не означает, что ее нет вообще. Так,во время проверки финансовой деятельности предприятия орган, который еепроводит (аудиторская фирма, налоговая инспекция), может признатьнедействительным баланс, составленный без утвержденной действующим приказомучетной политики (или в случае принятия необоснованных изменений в учетную политику, или в случае не проводки перерасчета прибылей за предыдущие отчетные периодыпосле изменений в учетную политике). Такой вывод базируется на положенияхстатьи 8 Закона о бухучете, действующих положениях (стандартах) бухгалтерскогоучета.

Раздел ІІ.Документация как метод бухгалтерского учета

2.1Документация, ее значение и задачи

Особенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное наблюдение за всемихозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии. Этот процесс достигаетсяс помощью документации.

Документация (документ из лат. — доведение, свидетельство) — этосовокупность документов, с помощью которых оформляют хозяйственные операции напредприятиях или иначе говоря процесс оформления хозяйственных операцийдокументами. Документация является важным элементом бухгалтерского учета: онаслужит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и являетсяобязательным условием для отображения их в учете.

Основнымизадачами, которые стоят перед бухгалтерской службой любой организации, являются:

ü Формирование полной и достоверной информации охозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации,необходимой для оперативного управления, а также для ее использованияинвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и другимизаинтересованными лицами;

ü Обеспечение контроля за наличием и движением имущества;

ü использование материальных, трудовых и финансовых ресурсовсогласно утвержденным нормам, нормативам и сметам;

ü Своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственнойдеятельности;

ü выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Выполнение этих задач непосредственно зависит от полноты исвоевременности отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственныхопераций, осуществляемых организацией в процессе своей деятельности, которая всвою очередь является следствием документального оформления совершенныхопераций. От правильности его выполнения зависит достоверность учетнойинформации, которая предоставляется бухгалтерией организации ее пользователям. Поэтомув организациях процессу документирования хозяйственных операций должноотводиться большое внимание со стороны не только работников бухгалтерскихслужб, но и работников других структурных подразделений, посколькуэффективность ведения бухгалтерского учета в организациях зависит от правильнойорганизации работы с документами, что является письменным подтверждением фактаосуществления хозяйственных операций (их юридическая достоверность).

Что касается документирования хозяйственных операций сточки зрения законодательства, то требования относительно составлениядокументов регламентируются Положением о документальном обеспечении записей вбухгалтерском учете, утвержденным приказом Министерства финансов Украины № 88от 24 мая 1995 г. Согласно данному нормативному акту все документы принимаютсяк учету только в случае их правильности, то есть они должны быть составлены лишьпо формам первичной документации.

Однако значение документации в хозяйственной работепредприятий не ограничивается только тем, что ее используют для обоснованияучетных записей. Документация играет важную роль в управлении деятельностью предприятия.В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров,нарядов, требований и т.п.) даются распоряжения на осуществление хозяйственныхопераций (перечисление или выдачу средств, отпуск материалов, выполнение работи т.п.). Для работников, которые выполняют эти распоряжения (кассиров,материально ответственных лиц, производителей работ и т.п.), документы являютсяобоснованием осуществленных ими операций.

Документы имеют практическое значение для предварительногои дальнейшего контроля за целесообразностью и законностью хозяйственныхопераций, соблюдением государственной дисциплины. Предварительный контрольосуществляют руководящие работники: подписывая документ, они берут на себяответственность за законность операции, оформленной этим документом. Этопомогает соблюдению хозяйственной дисциплины и действующего законодательства.Дальнейший контроль осуществляют учетные работники при приеме и обработкедокументов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов. Этотконтроль распространяется главным образом на оправдательные документы дляустановления законности и хозяйственной целесообразности операций, а такжепроверки правильности оформления самих документов.

Документы имеют важное значение для обеспечения контроля засохранением имущества, рациональным его использованием. Прием и отпускматериальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетовтолько на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращаютзлоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, чтонедостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всегобывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учетведется неудовлетворительно.

Документы имеют и правовое (юридическое) значение какписьменное доказательство осуществления хозяйственных операций, а потомуиспользуются судебными органами при рассмотрении хозяйственных исков. Судебныеорганы признают по документу доказательную, юридическую силу в том случае, еслион составлен своевременно и надлежащим образом оформлен.

Документы используютпри анализе хозяйственной деятельности, для финансового контроля, аудита идокументальных ревизий

С применением в учете электронной вычислительной техникидля сбора и обработки информации об осуществляемых хозяйственных операциях, наряду с бумажными документами, все большего распространения приобретают машинныеносители учетной информации. Отдельные из них отображают хозяйственную операциюнепосредственно в момент ее осуществления, другие — составляются по даннымпервичных носителей информации и используются для удобства ее обработки,автоматического введения в вычислительную машину. Внедрение в учетусовершенствованных ЭВМ дает возможность автоматически фиксировать и отображатьих содержание в запоминающем устройстве машины и получать после обработкиинформацию, нужную для управления и контроля.

2.2 Требования ксодержанию и оформлению документов

От качества оформления документов в значительной мерезависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому кдокументам предъявляются требования:

· своевременность составления,

· достоверность показателей,

· правильность оформления.

Правильно оформленный документ должен содержать все показатели,необходимые для обеспечения полной информации о выполненной операции. Этипоказатели называют реквизитами (от лат. requisitum — нужное, необходимое), и ониобязательны при составлении любого документа.

Количество и содержание реквизитов определяются характеромоперации и назначением документа. Так, реквизиты документа, который оформляет,например, выработку рабочего и надлежащую ему оплату труда, отличаются отреквизитов накладной или лимитно-заборной карточки, то есть документов,которыми оформляют отпуск товарно-материальных ценностей. Однако каждыйдокумент независимо от характера оформленной им хозяйственной операции долженсодержать обязательные реквизиты, которые являются общими для любой операции.

Обязательными реквизитами каждогодокумента являются:

— название предприятия, от лица которого составлендокумент;

— название документа, его номер, код формы;

— дата составления документа (число, месяц, год);

— содержание хозяйственной операции и ее измерители(натуральные, трудовые, денежные);

— подписи должностных лиц, ответственных за осуществлениеоперации и правильность ее оформления.

В зависимости от характера операции и технологии обработкиучетной информации в документах могут содержаться и другие дополнительныереквизиты. При использовании вычислительной техники реквизиты документов могутбыть зафиксированы в виде соответствующих кодов. Документы, составленные спомощью средств вычислительной техники на машиносчитываеых носителях,используются в бухгалтерском учете при условии предания им юридической силы.Такие документы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных,бумажных), изготовленных, размеченных и закодированных согласно требованиямустановленных стандартов и утвержденной системы кодификации. По требованиюконтролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентовпредприятие обязано сделать копии таких документов на бумажном носителеинформации.

Если документ не имеет любого из обязательных реквизитов,он теряет свою юридическую (доказательную) силу и не может быть основанием дляучетных записей. Так, если в акте на недостачу товарно-материальных ценностей,которая возникла по вине транспортной организации при перевозке груза, не будетнадлежащих подписей, то транспортная организация может отказаться от возмещениянедостачи и предприятие понесет убыток, поскольку акт не будет иметьдоказательной силы и судебный орган не возьмет этот документ к исполнению.Предприятие понесет убыток также и в том случае, когда документ составленнесвоевременно, хотя и оформлено правильно.

2.2.1 Порядок составленияи оформления документов

Согласно Положению о документальном обеспечении записей вбухгалтерском учете первичные документы должны быть составлены в моментосуществления каждой хозяйственной операции или, если это невозможно,непосредственно после ее завершения. Документы составляют на бланках типовыхформ, утвержденных Министерством финансов и Госкомстатом Украины, или набланках специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствамиУкраины, а также изготовленных самостоятельно, которые должны иметьобязательные реквизиты типовых или специализированных форм.

Документы принято составлять на бланках, изготовленныхпечатным образом, с напечатанным текстом и графлением, с таким расчетам, чтобыот руки или на печатной машинке заполнить только те показатели, которыехарактеризуют соответствующую операцию. Рациональное строение документовсодействует правильному оформлению хозяйственных операций и отображению их вучете. Форма документа должна быть простой, понятной, удобной для дальнейшегообработки и вместе с тем со всей полнотой характеризовать соответствующуюоперацию, удовлетворяя при этом требования не только бухгалтерского, а иоперативного и статистического учета.

Большое значение в исполнении этих требований имеетунификация и стандартизация документов. Под унификацией документов понимают разработку единых форм документов дляоформления однотипных хозяйственных операций на предприятиях и в организацияхразных форм собственности. Так, унифицированы все банковские и кассовыедокументы, бланки авансовых отчетов, товарно-транспортных накладных, лимитно-заборныхкарточек, расчетно-платежных ведомостей и других документов. Унификациядокументов, обеспечивает возможность сосредоточивать в одном документеинформацию, нужную для всех видов учета, облегчает ее обработку навычислительных машинах, создает условия для централизованного изготовлениябланков документов массовыми тиражами, которое удешевляет их стоимость.

Под стандартизацией документов понимают установление для бланков однотипныхдокументов одинакового, наиболее рационального размера и формы сзаблаговременным определением размещения соответствующих реквизитов. Печатаниестандартных бланков документов большими тиражами дает значительную экономиюбумаги, удешевляет их изготовление.

Документы должны составляться четко, разборчиво, безподчисток, загрязнений и других дефектов, которые бы вызвали сомнениеотносительно подлинности документа и правильности хозяйственной операции.Свободные строки в документах должны прочеркиваться.

За достоверность информации, которая содержится вдокументе, и качественное его составления несут ответственность лица, которыеподписали документ.

2.3Классификация первичных отчетных документов

Для оформления разных хозяйственных операций, которыеосуществляются на предприятиях, используют разные по своей форме и содержаниемдокументы. Правильному составлению и использованию документов в учете помогаетих классификация — деление на группы по определенным отличительным признакам.Классификация Документов совершенствуется параллельно с совершенствованием всейсистемы бухгалтерского учета. Но в большинстве случаев она приводится попяти-шести признакам. Для классификации мною взяты шесть признаков.

По назначениюдокументы разделяют на: распорядительные, оправдательные (исполнительные),бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительными называют документы, которые содержат распоряжение (приказ,задача) на осуществление хозяйственной операции. К ним принадлежат чеки наполучение денежных средств в банке, платежные поручения банка на перечислениесредств, доверенности на получение материальных ценностей и др. Однако,распорядительные документы не подтверждают факта осуществления операции, апотому не служат основанием для отображения их в учете.

Оправдательными(исполнительными) называют документы,которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции (то естьсодержат данные о ее выполнении), а потому служат обоснованиям для учетныхзаписей. К ним принадлежат выписки банка с текущего или другого счета предприятия,акты, квитанции, авансовые отчеты и др. Для исполнителей (банков, материальноответственных лиц и т.п.) они являются оправданием в использовании средств илиматериальных ценностей.

Документыбухгалтерского оформлениясоставляются самыми работниками бухгалтерии на основании соответствующихоправдательных документов или данных текущего учета для технической подготовкиучетных записей. К таким документам принадлежат мемориальные ордера,бухгалтерские справки, расчеты (например, ведомости начисления амортизацииосновных средств, распределения общепроизводственных расходов, отчетныекалькуляции и др.). Документы бухгалтерского оформления самостоятельногозначения не имеют, они не отображают непосредственно хозяйственной операции; ихназначение состоит в технической подготовке учетных записей.

В практике учета на предприятиях документыраспорядительные, оправдательные и бухгалтерского оформления отдельноприменяются редко. Чаще всего применяют документы, которые объединяют в себепризнаки всех трех видов документов. Документы, которые по своему назначениювыполняют функции двух и даже трех документов (распорядительных, исполнительныхи бухгалтерского оформления), называют комбинированными. К ним принадлежат приходные и расходные кассовые ордера, лимитно-заборныекарты, наряды во исполнение работ и др. Так, расходный кассовый ордер,переданный для выполнения кассиру, является распорядительным документом; послетого как кассир выдаст деньги, а получатель распишется на ордере у нихполучении, этот документ является оправдательным; в конце концов, послеуказания на этом ордере корреспондирующих счетов он выполняет функции документабухгалтерского оформления (Рисунок 1)

Типоваяформа №КО-2ООО «Днепр»

Утвержденоприказом (предприятие, организация)

МинстатаУкраины от 15.02.96 №51

1 2 3 4 5 6 7 8

Идентификаци- Код онныйкод по УКУД

по ЕДРПОУ

РАСХОДНЫЙКАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер доку-мента Дата составления Корреспондирующий счет, субсчет Код анали-тического учета Сумма Код целевого назна-чения 1 2 3 4 5 6 7 8

421

05.04.2010

372

207

165,00

Видать КоваленкоВасилию Петровичу

Основание: командировочноеудостоверение от 05 апреля 2010 г. Стошестьдесят пять грн. 00 коп. грн.

(прописью)

Приложение: _____________________________________________

Руководитель_______________________________________________

Главный бухгалтер________________________________________

Получил Стошестьдесят пять грн. 00 коп. грн.

«05» апреля 2010г. Подпись ______________

По паспарту СН№ 820670, выданный Печерским РУГУ МВД

Украины в г.Киеве06 июля 2004 г.

Выдал кассир ___________________________________________________

Рис. 1. Пример комбинированныхдокументов

Использованиекомбинированных документов содействует полноте и наглядности учитываемыхопераций, упрощает и улучшает использование документов в процессе их обработки,уменьшает количество самих документов.

По характеру задокументированных операций документы разделяют на денежные, материальные и расчетные.

Денежные документы предназначены для оформления денежных операций, материальные – операций с материальными ценностями, расчетные – расчетных операций.

По порядку составлениядокументы разделяют на первичные и сводные.

Первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственнойоперации (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на сдачу продукциина склад, акты на прием работ и др.).

Сводныедокументысоставляют на основании однородных первичных документов путем группировки иобобщения их показателей (отчеты кассира, авансовые отчеты, ведомостираспределения Заработной платы и др.). Такие документы имеют большое значениедля систематизации и сокращения объема учетных записей.

По охвату операцийдокументы разделяют на разовые и накопительные

Разовые документы используют для оформления одной или несколькихопераций, которые записывают в документ одновременно. Сразу после составленияразовые документы могут быть основанием для бухгалтерских записей. К разовымпринадлежат большинство первичных документов (чеки, кассовые ордера,требования, накладные, акты и т.п.), а также значительное количество сводныхдокументов (отчеты кассира, выписка банка со счета предприятия и др.).Отличительной особенностью этих документов является одноразовое их использованиедля начальной регистрации хозяйственных операций.

Накопительные документы используются для оформления однородныххозяйственных операций, которые систематически повторяются и скапливаются помере их осуществления на протяжении определенного периода — недели, декады,месяца ( лимитно-заборные карты, ведомости выпуска готовой продукции изпроизводства, многодневные наряды и др.). В отличие от разовых накопительныедокументы используются для учетных записей только после того, как в нихзаписана последняя операция и подведен итог всех записей.

Использование накопительных документов имеет большоезначение для сокращения учетных записей и является одним из важных средстврационализации учета. Однако их использование возможно только тогда, когда нетребуется ежедневное отображение хозяйственных операций в учете.

По месту составлениядокументы разделяют на внутренние (которые составляются на самом предприятии) и внешние которые поступают от других предприятий и организаций), а пообразу составления — на документы, которые составляютсявручную и документы, которыесоставляютсяс помощью вычислительной техники.Рассмотренную классификацию документов можно обобщить такой схемой (Рисунок 2):

Рис. 2. Классификация бухгалтерскихдокументов.

Из общей характеристики документов видно, что каждыйдокумент принадлежит вместе с тем к разным классификационным группам. Так, актприемки-передачи основных средств является материальным документом и вместе стем исполнительным, первичным, разовым и внутренним; счет-фактура поставщика — оправдательный, разовый, внешний; расходный кассовый ордер — комбинированный,первичный, разовый и внутренний и др.

Классификация документов за рассмотренными признаками даетвозможность правильно понять их содержание, назначение и использование дляотображения хозяйственных операций предприятий и организаций.

2.4Документооборот, его организация

Документы с момента их составления или получения от другихпредприятий и организаций до передачи в архив на хранение проходят определенныйпуть. Для обеспечения своевременного и качественного учета необходимоорганизовать такую систему составления и обработки документов, которая быобеспечивала ускорение документооборота.

Документооборотом называется движение документов в процессе их оперативногоиспользования и бухгалтерской обработки с момента составления или получения отдругих предприятий и организаций до передачи на хранение в архив после записи вучетные регистры.

Задача правильной организации документооборота состоит втом, чтобы ускорить движение документов. На каждом рабочем месте документдолжен находиться минимальный срок и проходить по возможности меньше инстанций.Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечиваетдостоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.

Правильная организация бухгалтерского учета требуетсоставления плана документооборота, который должен определять порядокоформления документов, поступления их в бухгалтерию, обработки, использованиядля записей в учетные регистры и передачи в архив. Для обеспечения равномерногодвижения документов без задержек и накопления на отдельных местах по каждомувиду документов разрабатывают график документооборота, в котором предполагаетсяпоследовательность прохождения документов, работа, которая выполняется каждымзвеном, указываются конкретные исполнители, ответственные за соблюдения установленногопорядка и сроки оформления и обработки документов.

График документооборота оформляется в виде схемы илиперечня работ по составлению, проверке и обработке документов, которыевыполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями сопределением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Каждому исполнителювыдается выписка из графика, в которой приводится перечень документов, которыеотносятся к функциональным обязанностям исполнителя, сроки их представления иподразделения предприятия, в которые передаются эти документы.

Документооборот и график документооборота на каждомпредприятии разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем.Требования главного бухгалтера относительно порядка составления и представленияв бухгалтерию или на вычислительную установку и обработку документов являютсяобязательными для всех подразделений и служб предприятия. Четкая системадокументооборота ускоряет оформление и прохождение документов, повышаетответственность работников всех уровней, которые имеют дело с документами, засвоевременность их составления, использования и обработки.

Отсутствие надлежащего порядка в оформлении и обработкедокументов является одной из причин отставания учета, составления отчетности,неэффективности использования учетной информации для управления хозяйственнойдеятельностью и контроля.

2.5 Организацияхранения документов

Первичные документы, которые прошли обработку,бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив подответственность главного бухгалтера или назначенного им лица. Организацияправильного хранения документов имеет большое значение. Документы, как известно,служат основанием для отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.Со временем может возникнуть необходимость проверки правильности самого учета,законности осуществления хозяйственных операций, предоставления необходимыхдокументов налоговым, финансовым, ревизионным, судебно-следственным органам дляобоснования доказательств и др. По данным документов выдают соответствующиесправки отдельным лицам.

Поэтому архив должен быть организован так, чтобы былиобеспечены сохранность документов и возможность быстрого их нахождения.

Для этого первичные документы отчетного месяца, которыеотносятся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическомпорядке, нумеруются, переплетаются и сопровождаются соответствующей справкойдля архива.

Кассовые документы, авансовые отчеты, выписки банка совсеми добавленными к ним документами, другие денежные документы, а такжедокументы по операциям с ценными бумагами должны быть подобраны в порядкевозрастающих с начала года номеров и переплетены. Отдельно переплетаютсябухгалтерские отчеты.

На папках с документами (которые называются делами)указывается наименование предприятия или организации, порядковый номер (код)синтетического счета, номера документов (с № _ по № _ включительно), количестводокументов и к какому отчетному периода они принадлежат (год, месяц).

Документы хранятся в закрытых шкафах или специально отведенномпомещении за установленным порядком. Бланки строгого учета должны храниться всейфах или металлических шкафах, которые обеспечивают их сохранность. Всепринятые на хранение дела регистрируются в архивной книге, которая облегчаетнахождение документа в случае необходимости.

Архивы различают текущие и постоянные. Текущий архиворганизовывается непосредственно в бухгалтерии для хранения документовотчетного года, поскольку учетные работники вынужденные часто обращаться к немудля получения разных справок. Для текущего архива отводят специальные шкафы,ключи от которых находятся у лица, ответственного за сохранность архива.Постоянный архив размещается в специально оборудованном помещении ипредназначен для хранения не только бухгалтерских документов и отчетности, а идел других подразделений и служб предприятия.

Документы из текущего архива в постоянный передаются послеистечения отчетного года. Дела бухгалтерского учета выдаются из архива толькоза разрешением главного бухгалтера. В отдельных случаях по решениюсоответствующих органов, принятым в пределах их полномочий, предусмотренныхзаконодательством (судебно-следственных, ревизионных, налоговых органов) и сразрешения руководителя предприятия из бухгалтерского архива могут выдаваться(изыматься) отдельные документы и даже дела. В этом случае вместо изъятогодокумента в папку вкладывают его копию и реестр изъятых документов с указаниемоснования и дать изъятия, а в архивной книге делают соответствующие пометки.Изъятие документов оформляется протоколом (актом), копия которого вручается подрасписку должностному лицу, которое отвечает за архив.

Если изымаются дела с недооформленными документами(непронумерованными, непереплетенными), то за разрешением и в присутствиипредставителей органов, которые проводят изъятие, должностные лица могут дооформитьэти дела (пронумеровать документы, сделать описание, прошнуровать, заверитьсвоей подписью и печатью).

Органы, которые изъяли документы, по письменному заявлениюпредприятия обеспечивают возможность сделать выписку или копию соответствующихдокументов для выдачи необходимых справок. При возвращении изъятых документовдолжностное лицо принимает их под расписку и вместе с решением о возвращенииподшивает в те же дела, с которых документы были изъяты и в которых находитсяпостановление об изъятии, реестр и копии таких документов.

В случаях пропажи или уничтожения документов, учетныхрегистров и отчетов руководитель предприятия должен письменно сообщить об этом вправоохранительные органы. Для установления перечня отсутствующих документовназначенной комиссией при участии представителей судебно-следственных органов,охраны и пожарного надзора устанавливаются причины пропажи документов.Результаты работы комиссии оформляются актом, копия которого присылаетсяоргану, в управлении которого находится предприятие, налоговому и местномуфинансовому органу в 10-дневной срок.

Сроки хранения бухгалтерских документов, утвержденыприказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от31.03.97 № 11-а

После истечения установленных сроков документы, которыеимеют особенно важное значение, передаются на хранение местному архиву, адругие документы по согласованию с Главным архивным управлением подлежатуничтожению или сдаются в макулатуру, о чем специальной комиссией составляетсяакт и делаются соответствующие отметки в архивной книге.

В случае возникновения ситуации изъятия первичных учетныхдокументов налоговыми органами, необходимо наличие мотивирующего постановлениядолжностного лица. Изъятие документов в обязательном порядке проводится вприсутствии понятых лиц и оформляется протоколом выемки, копия котороговручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру организации.Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе или в описаниях,которые добавляются к нему, с точным указанием наименования и количествадокументов, которые изымаются.

При использовании автоматизации в бухгалтерском учете можноотказаться от ряда первичных документов в виде бумажных носителей. Нодокументы, которые касаются движения денежных средств, и документы, в которыхнужна подпись, должны быть бумажными.

Информация, которая находит отражение в учетных документах,должна быть достоверной, качественной, эффективной, то есть формироваться снаименьшими расходами работы и времени.

Раздел III.Практическая часть

Завдання 1

Тема: Бухгалтерський облік, його предмет іметод

Бухгалтерський баланс

Мета завдання

Під час виконання завдання студенти повинні:

— засвоїти принципи групування господарськихресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал,зобов’язання);

— з'ясувати суть бухгалтерського балансу якелемента методу, бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;

— вивчити побудову балансу і основні способигрупування його статей, ознайомитися з видами бухгалтерських балансів.

Завдання для виконання

1. На підставі даних інвентаризаціїгосподарських засобів (ресурсів) підприємства (табл. 1) скласти відомістьгрупування господарських засобів (ресурсів) підприємства за їх складом тафункціональною участю в процесі діяльності та за джерелами їх утворення йцільовим призначенням.

2. Використовуючи показники відомостігрупування господарських засобів (ресурсів), скласти спочатку балансдвосторонньої спрощеної форми, а потім баланс за формою № 1.

Вихідні дані

Таблиця 2 – Інвентаризаційний опис наявностігосподарських ресурсів підприємства та їх утворення на 1 жовтня 2009р.

Показники Сума, грн. 1 Готова продукція на складі 146700 2 Заборгованість банку за короткостроковими кредитами 97800 3 Грошові кошти в касі в національній валюті 8965 4 Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті 2608000 5 Матеріали на складі та в цехових коморах 961700 6 Статутний капітал 10921000 7 Заборгованість постачальникам за одержані матеріали 293400 8 Будинки цехів основного та допоміжного виробництв 456400 9 Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення 3569700 10 Споруди, призначені для очищення навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва 978000 11 Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби 195600 12 Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання 489000 13 Паливо на складі 57050 14 Незавершене виробництво (в рослинництві) 53790 15 Прибуток підприємства нерозподілений 1369200 16 Заборгованість з податку на прибуток 65200 17 Резервний капітал 586800 18 Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи 176040 19 Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання 97800 20 Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників 68460 21 Заборгованість підприємства різним кредиторам 50530 22 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року 277100 23 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах 48900 24 Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію 78240 25 Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів 5705 26 Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 348820 27 Заборгованість банку за довгостроковими кредитами 733500 28 Знос основних засобів 1124700 29 Електронні обчислювальні машини 32600 30 Придбані патенти, ліцензії 114100 31 Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування 32600 32 Акції і облігації інших підприємств 391200 33 Лінії електропередач, телефоні і газові 374900 34 Вкладання в статутний капітал інших підприємств 815000

Решение

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів за складом тарозміщенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

№ Склад та розміщення господарських засобів Сума, грн.

I. Необоротні активи

1. Основні засоби 1.1 Будинки цехів основного та допоміжного виробництв 4564000 1.2 Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення 3569700 1.3 Споруди, призначені для очищення навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва 978000 1.4 Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби 195600 1.5 Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання 489000 1.6 Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання 97800 1.7 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року 277100 1.8 Знос основних засобів 1124700 1.9 Електронні обчислювальні машини 32600 1.10 Лінії електропередач, телефоні і газові 374900 Разом 9454000 2. Нематеріальні активи 2.1 Придбані патенти, ліцензії 114100 3. Довгострокові фінансові інвестиції 3.1 Вкладання в статутний капітал інших підприємств 815000 3.2 Акції і облігації інших підприємств 391200 Всього необоротних активів 10774300

II.Оборотні активи

1. Матеріально-виробничі запаси 1.1 Матеріали на складі та в цехових коморах 961700 1.2 Паливо на складі 57050 1.3 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах 48900 1.4 Незавершене виробництво (в рослинництві) 53790 1.5 Готова продукція на складі 146700 Разом 1268140 2. Дебіторська заборгованість 2.1 Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію 78240 2.2 Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів 5705 Разом 83945 3. Кошти 3.1 Грошові кошти в касі в національній валюті 8965 3.2 Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті 2608000 Разом 2616965 Всього оборотних засобів 3969050

Витрати майбутніх періодів

Всього господарських засобів

14743350

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів

за джерелами формування та цільовим призначенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

№ Показники Сума, грн.

I. Капітал

1.1 Статутний капітал 10921000 1.2 Резервний капітал 586800 1.3 Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи 176040 1.4 Прибуток підприємства нерозподілений 1369200 Разом 13053040

II.Зобов’язання

1. Довгострокові зобов’язання 1.1 Заборгованість банку за довгостроковими кредитами 733500 Разом 733500 2. Короткострокові зобов’язання 2.1 Заборгованість банку за короткостроковими кредитами 97800 2.2 Заборгованість постачальникам за одержані матеріали 293400 2.3 Заборгованість з податку на прибуток 65200 2.4 Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників 68460 2.5 Заборгованість підприємства різним кредиторам 50530 2.6 Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 348820 2.7 Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування 32600 Разом 956810

Всього господарських засобів

14743350

БАЛАНС

(двосторонній спрощенний)

на 01 жовтня 2009 р.

АКТИВ

ПАСИВ

Стаття Сума Стаття Сума Нематериальные активы (12) 114100 Уставный капитал (40) 10921000 Основные средства (10) 10578700 Резервный капитал (43) 586800 Износ основных средств (13) (1124700) Нераспределенная прибыль (441) 1369200 Долгосрочные финансовые инвестиции (14) 1206200 Целевое финансирование (48) 176040 Производственные запасы (20) 1067650 Долгосрочные кредиты банков (501) 733500 Незавершенное производство (23) 53790 Краткосрочные кредиты банков (601) 97800 Готовая продукция (26) 146700 Расчеты по налогам и платежам (64) 133660 Расчеты с покупателями и заказчиками (36) 78240 Расчеты по страхованию (65) 32600 Расчеты по выданным авансам (371) 5705 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (63) 293400 Касса (301) 8965 Расчеты по заработной плате (661) 348820 Текущий счет (311) 2608000 Расчеты по другим операциям 50530

Всього

14743350

Всього

14743350

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 жовтня 2009 р.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи: | - - залишкова вартість 010 114100 - первісна вартість 011 - - знос 012 - - Незавершене будівництво 020 - - Основні засоби: - - залишкова вартість 030 9454000 - первісна вартість 031 (10578700) - знос 032 (1124700) - Довгострокові фінансові інвестиції: - - які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040 1206200 - інші фінансові інвестиції 045 - - Довгострокова дебіторська заборгованість 050 - - відстрочені податкові активи 060 - - Інші необоротні активи 070 - -

Усього за розділом I

080

10774300

IIОборотні активи

Запаси: виробничі запаси 100 1067650 - тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 - - незавершене виробництво 120 53790 - готова продукція 130 146700 - товари 140 - - Векселі одержані 150 - - Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 - - первісна вартість 161 - - резерв сумнівних боргів 162 - - Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 - - за виданими авансами 160 5705 - з нарахованих доходів 190 78240 - із внутрішніх розрахунків 200 - - Інша поточна дебіторська заборгованість 210 - - Поточні фінансові інвестиції 220 - - Грошові кошти та їх еквіваленти: 2616965 - а національній валюті 230 - - в іноземній валюті 240 - - Інші оборотні активи 250 - -

Усього за розділом II

260

3969050

III.Витрати майбутніх періодів

270

Баланс

260

14743350

/> /> /> /> /> Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця 1 2 3 4

I. Власний капітал

Статутний капітал 300 10921000 - Пайовий капітал 310 - - Додатковий вкладений капітал 320 - - Інший додатковий капітал 330 - - Резервний капітал 340 586800 - Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 1369200 - Неоплачений капітал 360 - - Вилучений капітал 370 - -

Усього за розділом I

380

12877000

IIЗабезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу 400 - - Інші забезпечення 410 - - 415 - - 416 - - Цільове фінансування 420 176040 -

Усього за розділом II

430

176040

III Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків 440 733500 - Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 - - Відстрочені податкові зобов'язання 400 - - Інші довгострокові зобов'язання 470 - -

Усього за розділом III

480

733500

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків 500 97800 - Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 - - Векселі видані 520 - - Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 - - Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 - - з бюджетом 550 133660 - з позабюджетних платежів 560 - - зі страхування 570 32600 - з оплати праці 580 348820 - з учасниками 590 293400 - із внутрішніх розрахунків 600 - - Інші поточні зобов'язання 610 50530 -

Усього за розділом IV

620

956810

V. Доходи майбутніх періодів

630

Баланс

640

14743350

Завдання 2

Тема: Рахунки і подвійний запис

Мета завдання

1. На практичних прикладах з'ясувативзаємозв'язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.

2. Засвоїти порядок відображення господарськихоперацій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способомподвійного запису.

3. Засвоїти порядок визначення дебетових ікредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.

4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськимиопераціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.

5. Засвоїти порядок складання оборотноївідомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох парпідсумків в оборотній відомості.

6. Використати показники оборотної відомостіза синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного зазвітним місяця.

Завдання для виконання

1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку(схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця,використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.

2. Записати господарські операції вреєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши прицьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими вжурналі за місяць.

3. Відобразити господарські операції нарахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.

4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитомкожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного зазвітним місяця.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичнимирахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомостіі підсумком у реєстраційному журналі.

6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше числонаступного за звітним місяця (за формою № 1).

Таблиця 3 – Реєстр господарських операцій

№ Зміст операції Сума, грн. 1 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень 348820 2 Виплачена з каси заробітна плата 348820 3

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

— податок на доходи

— податок на прибуток підприємства

б) органам соціального страхування

в) різним кредиторам

68460

65200

32600

50530

4 Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції 909540 5 Отримані основні засоби від постачальників 358600 6 Відображено ПДВ за придбаними основними засобами 71720 7 Введені основні засоби в експлуатацію 358600 8 Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли 430320 9 Отримано матеріали від постачальника 815000 10 Відображено ПДВ за придбаними матеріалами 163000 11 Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали 978000 12 Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції 163000 14 Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету 65200 15 Утримано збір до Пенсійного фонду 5705 16 Утримано збір зі страхування на випадок безробіття 1874,5 17 Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників 119968 18 Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату 9372,5 19 Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату 9372,5 20 Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю 1304000 21 Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю 1467000 22 Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації 244500 23 Списано з балансу собівартість реалізованої продукції 1059500 24 Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») 1222500 15 Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції 1059500 26 Отримана оплата від покупців готової продукції 1467000 11 Нараховано податок на прибуток 32600 28 Списано податок на прибуток на фінансовий результат 32600 29 За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно 130400

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь2009 р.

№ Вид операции Зміст операції Д-т К-т Сума, грн. 1 А+ А- 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень 301 311 214000 2 П — А- Виплачена з каси заробітна плата 661 301 214000 3 П- А -

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості:

а) бюджету

— податок на доходи 64 311 68460 — податок на прибуток підприємства 64 311 65200 б) органам соціального страхування 65 311 32600 в) різним кредиторам 68 311 50530 4 А+ А- Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції 23 20 909540 5 А+ П+ Отримані основні засоби від постачальників 152 63 358600 6 П- П + Відображено ПДВ за придбаними основними засобами 64 63 71720 7 А + А - Введені основні засоби в експлуатацію 10 152 358600 8 П — А - Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли 63 311 430320 9 А+ П+ Отримано матеріали від постачальника 20 63 815000 10 П- П+ Відображено ПДВ за придбаними матеріалами 64 63 163000 11 П+ А - Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали 631 311 978000 12 А+ П+ Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції 23 661 163000 13 П – П+ Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету 661 64 65200 14 П- П+ Утримано збір до Пенсійного фонду 661 651 5705 15 П- П+ Утримано збір зі страхування на випадок безробіття 661 653 1874,5 16 А+ П+ Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників 23 651 119968 17 А+ П+ Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату 23 652 9372,5 18 А+ П+ Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату 23 653 9372,5 19 А + А- Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю 26 23 1304000 20 А + П+ Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю 36 701 1467000 21 П- П+ Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації 701 64 244500 22 П- А- Списано з балансу собівартість реалізованої продукції 901 26 1059500 23 П- П+ Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») 701 79 1222500 24 П- П+ Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції 79 901 1059500 25 А+ А- Отримана оплата від покупців готової продукції 311 36 1467000 26 П- П+ Нараховано податок на прибуток 981 64 32600 27 П- П+ Списано податок на прибуток на фінансовий результат 79 981 32600 28 П- П+ За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно 79 441 130400

ИТОГО

13393302,5

Оборотна відомість за жовтень 2009 р.

Рахунок

Сальдо на початок місяця

Оборот за місяць

Сальдо на кінець місяця

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

301 8965 - 348820 348820 8965 - 311 2608000 - 1467000 1973930 2101070 - 23 53790 - 1211253 1304000 - 38957 20 1018750 - 815000 909540 924210 - 152 - - 358600 358600 - - 10 10578700 - 358600 - 10937300 26 146700 - 1304000 1059500 391200 - 36 78240 - 1467000 1467000 78240 - 63 283400 1408320 1408320 - 293400 64 - 133660 368380 342300 - 107580 65 - 32600 32600 146292,5 - 146292,5 66 - 348820 421599,5 163000 - 90220,5 68 - 50530 50530 - - - 701 - - 1467000 1467000 - - 901 - - 1059500 1059500 - - 79 - - 1222500 1222500 - - 981 - - 32600 32600 - - 441 - 1369200 - 130400 - 1499600 60 - 97800 - - - 97800 40 - 10921000 - - - 10921000 43 - 586800 - - - 586800 48 - 176040 - - - 176040 22 48900 - - - 48900 - 37 5705 - - - 5705 - 50 - 733500 - - 733500 - 13 1124700 - - - 1124700 - 12 114100 - - - 114100 - 14 1206200 - - - 1206200 -

Разом

14743350

13393302,5

14691190

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 листопада 2009 р.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи: | - - залишкова вартість 010 114100 - первісна вартість 011 - - знос 012 - - Незавершене будівництво 020 - - Основні засоби: залишкова вартість 030 9812600 - первісна вартість 031 10937300 - знос 032 (1124700) - Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040 1206200 - інші фінансові інвестиції 045 - - Довгострокова дебіторська заборгованість 050 - - відстрочені податкові активи 060 - - Інші необоротні активи 070 - -

Усього за розділом I

080

11132900 -

IIОборотні активи

Запаси: виробничі запаси 100 973110 - тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 - - незавершене виробництво 120 - - готова продукція 130 391200 - товари 140 - - Векселі одержані 150 - - Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 - - первісна вартість 161 78240 - резерв сумнівних боргів 162 - - Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 - - за виданими авансами 180 5705 - з нарахованих доходів 190 - - із внутрішніх розрахунків 200 - - Інша поточна дебіторська заборгованість 210 - - Поточні фінансові інвестиції 220 - - Грошові кошти та їх еквіваленти: а національній валюті 230 2110035 - в іноземній валюті 240 - - Інші оборотні активи 250 - -

Усього за розділом II

260

3558290

III.Витрати майбутніх періодів

270

Баланс

260

14691190

- /> /> /> /> /> Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця 1 2 3 4

I. Власний капітал

Статутний капітал 300 10921000 - Пайовий капітал 310 - - Додатковий вкладений капітал 320 - - Інший додатковий капітал 330 - - Резервний капітал 340 586800 - Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 1499600 - Неоплачений капітал 360 - - Вилучений капітал 370 - -

Усього за розділом I

380

13007400

IIЗабезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу 400 - - Інші забезпечення 410 - - 415 - - 416 - - Цільове фінансування 420 176040 -

Усього за розділом II

430

176040

III Довгострокові зобов’язання

Усього за розділом III

480

733500

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків 500 97800 - Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 - - Векселі видані 520 - - Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 - - Поточні зобов'язання за розрахунками: - - з одержаних авансів 540 - - з бюджетом 550 107580 - з позабюджетних платежів 560 - - зі страхування 570 146292,5 - з оплати праці 580 90220,5 - з учасниками 590 293400 - із внутрішніх розрахунків 600 - - Інші поточні зобов'язання 610 - -

Усього за розділом IV

620

836353

V. Доходи майбутніх періодів

630

38957

Баланс

640

14691190

Завдання 3

Тема: Рахунки та подвійний запис. Рахункисинтетичного й аналітичного обліку

1. Засвоїти порядок одночасного паралельноговідображення господарських операцій на рахунках синтетичного й аналітичногообліку. Усвідомити взаємозв'язок між ними.

2. Вивчити на спрощених прикладах принципиобліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків ізпостачальниками за одержані від них матеріальні цінності.

3. Ознайомитися з принципами обліку процесувиробництв (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат навиробництво) і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленоїпродукції.

4. З'ясувати принципи обліку процесуреалізації продукції визначення та відображення в обліку фінансових результатіввід реалізації.

5. Усвідомити економічний зміст, призначення іпобудову рахунків бухгалтерського обліку.

Що треба виконати

1. Ознайомитися з даними бухгалтерськогобалансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше числомісяця.

Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичнимивказівками до завдання.

2. На підставі наведених конкретних даних удовідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво тазаборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкритирахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для облікуматеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції)і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).

3. Записати господарські операції в книзіЖурнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку.При цьому за окремими операціями (18, 19, 23) треба зробити необхіднірозрахунки, передбачені умовою завдання та визначити потрібні суми.

4. Суми господарських операцій, записані насинтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки зпостачальниками і підрядчиками», відобразити паралельним записом на відповіднихрахунках аналітичного обліку.

5. Підрахувати місячні обороти за дебетом йкредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки(сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

6. Скласти оборотну відомість за рахункамисинтетичного обліку.

7. Скласти оборотні відомості за аналітичнимирахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23«Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівнятиодержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.

8. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше числонаступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючоюформою № 1.

9. У довідці до балансу записати залишки назабалансових рахунках на звітну дату.

Таблиця 4 – Актив балансу за листопад 2009р.

ктив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи: | залишкова вартість 010 первісна вартість 011 знос 012 Незавершене будівництво 020 Основні засоби: залишкова вартість 030 1775396 первісна вартість 031 (1848420) знос 032 (73024) Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040 інші фінансові інвестиції 045 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 відстрочені податкові активи 060 Інші необоротні активи 070

Усього за розділом I

080

1775396

IIОборотні активи

Запаси: виробничі запаси 100 364142 тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 незавершене виробництво 120 171150 готова продукція 130 299920 товари 140 Векселі одержані 150 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 первісна вартість 161 резерв сумнівних боргів 162 Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 за виданими авансами 160 з нарахованих доходів 190 із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 Поточні фінансові інвестиції 220 Грошові кошти та їх еквіваленти: а національній валюті 230 748496 в іноземній валюті 240 Інші оборотні активи 250

Усього за розділом II

260

1583708

III.Витрати майбутніх періодів

270

7172

Баланс

260

3366276

/> /> /> /> />

Таблиця 5 –Пасив балансу за листопад 2009р.

Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця 1 2 3 4

I. Власний капітал

Статутний капітал 300 1974256 Пайовий капітал 310 Додатковий вкладений капітал 320 Інший додатковий капітал 330 Резервний капітал 340 65852 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 583540 Неоплачений капітал 360 Вилучений капітал 370

Усього за розділом I

380

2623648

IIЗабезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу 400 Інші забезпечення 410 415 416 Цільове фінансування 420 314590

Усього за розділом II

430

314590

III Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків 440 Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 Відстрочені податкові зобов'язання 400 Інші довгострокові зобов'язання 470

Усього за розділом III

480

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків 500 33252 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 Векселі видані 520 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 65200 Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 з бюджетом 550 41402 з позабюджетних платежів 560 зі страхування 570 з оплати праці 580 156480 з учасниками 590 із внутрішніх розрахунків 600 Інші поточні зобов'язання 610 73676

Усього за розділом IV

620

370010

V. Доходи майбутніх періодів

630

58028

Баланс

640

3366276

1. Додаток до балансу на 01..12.200_р.

Орендовані необоротні активи (01) 326000

Матеріальні цінності на відповідальномузберіганні (023) 4890

Списана дебіторська заборгованість (071) 3260

2. Довідка добалансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.200_р.

До синтетичного рахунка 20 „Матеріали”

Найменування

матеріалу

Сорт Одиниця виміру Кількість

Ціна,

грн.

Сума,

грн.

Сталь сортова 1 т 800 244,5 195600 Латунь 1 т 400 326 130400 Разом х х х Х 326000

До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки зпостачальниками підрядчиками»

Постачальники Сума, грн Оптова база 39120 Металургійний завод 26080 Разом 65200

Досинтетичного рахунка 23 «Виробництво»

Постачальники Сума, грн. Виріб Р Виріб К Сировина і матеріали 67156 33904 Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби 30644 19560 Основна заробітна плата робітників 13040 6846 Загальновиробничі витрати — — Разом 110840 60310

До статті балансу 230 «Грошові кошти та їхеквіваленти в національній валюті»

Рахунок Сума, грн.

Каса національній валюті (301)

Поточний рахунок в національній валюті (311)

1956

746540

Разом 748496 /> /> />

Таблиця 6 — Господарські операції за грудень200__р.

№ з/п

Зміст господарської операції

Сума, грн.

Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

б) банку за короткостроковими кредитами

в) різним кредиторам

156480

41402

32600

49226

Разом 123228 3 Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям 156480 4 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму 146700 5 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму 84760 6 Перераховано з поточного рахунка в банку 39120 7 Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю 52160 8

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:

— без податку на додану вартість

— податок на додану вартість

97800

19560

Разом 117360 9

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму:

— без податку додану вартість

— податок на додану вартість

146700 29340 Разом 176040 10

Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:

- оптової бази

- металургійного заводу

117360

176040

Разом 293400 11

Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби:

а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)

б) на наступні два місяці

16300 32600 Разом 48900 Див. метод, вказівки до операції 11 12 Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві 35371 13 Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення 26080 14

Нарахована заробітна плата за поточний місяць:

1) робітникам, що зайняті виробництвом

а) виробів Р

б) виробів К

2) адміністративному персоналу

3) персоналу цехів

102690

34230

16626

18419

Разом 171965 15

Утримано із заробітної плати робітників і службовців:

а) прибутковий податок

б) збір до Пенсійного фонду

в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

г) за виконавчими листками (аліменти тощо)

23472

3439,3

855,75

594,95

Разом 28362 16 Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю 326000 17 Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця 7172 18

Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу):

а) на затрати з виробництва виробів Р

б) на затрати з виробництва виробів К

33374,25

11124,75

Разом 44499 19

Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція:

а)вироби Р

б) вироби К

368950,5

199267,5

Разом 568218

Примітка: по виробах К затрат у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони становили, грн:

матеріали — 21400,

основна заробітна плата — 10000;

разом — 31400

20 Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами 978000 21 Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції 163000 22 Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію 652000 23

Списано на фінансовий результат:

— собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90);

— адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92);

— суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70)

— інший операційний дохід

652000

23798

815000

16300

24 Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами 978000 25 Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) 244500 26 Списано податок на прибуток на фінансовий результат 244500 27 За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно 88998

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г.

№ з/п

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, грн.

1 Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати

301

311

156480

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

б) банку за короткостроковими кредитами

в) різним кредиторам

641

601

685

311

41402

32600

49226

Разом

123228

3 Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям

661

301

156480

4 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму

201/1

146700

5 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму

201/2

84760

6 Перераховано з поточного рахунка в банку

631

311

39120

7 Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству)

52160

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:

— без податку на додану вартість

— податок на додану вартість

201/1

641

631/1

97800

19560

Разом

117360

— без податку додану вартість

— податок на додану вартість

201/1

641

631/2

14670029340

Разом

176040

Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:

- оптової бази

- металургійного заводу

631/1

631/2

311

117360

176040

Разом

293400

а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)

б) на наступні два місяці

361

16300 32600

Разом

48900

12 Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві

131

35371

13 Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення

131

26080

Нарахована заробітна плата за поточний місяць:

1) робітникам, що зайняті виробництвом

а) виробів Р

б) виробів К

2) адміністративному персоналу

3) персоналу цехів

661

102690

34230

16626

18419

Разом

171965

Утримано із заробітної плати робітників і службовців:

а) прибутковий податок

б) збір до Пенсійного фонду

в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

г) за виконавчими листками (аліменти тощо)

661

641

651

653

685

23472

3439,3

855,75

594,95

Разом

28362

16 Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю

326000

17 Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання у частці, що відноситься до звітного місяця

7172

а) на затрати з виробництва виробів Р

б) на затрати з виробництва виробів К

33374,25

11124,75

Разом

44499

Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція:

а)вироби Р

б) вироби К

368950,5

199267,5

Разом

568218

20 Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами

361

701

978000

21 Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції

701

641

163000

22 Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію

901

652000

Списано на фінансовий результат:

— собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90);

— адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92);

— суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70)

— інший операційний дохід

791

701

901

791

652000

23798

815000

16300

24 Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами

311

361

978000

25 Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування)

981

641

244500

26 Списано податок на прибуток на фінансовий результат

791

981

244500

27 Списано фінансовий результат діяльності підприємства

441

791

88998

ИТОГО

7129131

Расчеты к проводке 18:

(26080 + 18419): 136920 = 0, 325 х 100% =32,5%

Распределение ОПР:

Изделие Р: 102690 х 32,5% = 33374, 25

Изделие К: 34230 х 32,5% = 11124,75

Расчеты к поводке 19:

Распределение износа:

35371: 136920 х 100% = 25,83%

Изделие Р: 102690 х 25,83% = 26528,25

Изделие К: 34230 х 25,83% = 8842,75

Определение фактической себестомости готовойпродукции:

Изделие Р: (146700 + 26528,25 + 102690 +33374,25) + 110840 – 51182 = 368950,5

Изделие К: (84760 + 8842,75 + 34230 +11124,75) + 60310 = 199267,5

Картки кількісно-підсумкового обліку

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

201\1 «Сталь сортовая»

№ Содержание записи Поступление Расход Остаток п\п Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 1 Остаток на 01.12.09г. 800 195600 2 Оприходована на склад 600 97800 3 Оприходована на склад 600 146700 4 Отпущено со склада в производство 600 146700

Всего

1200

244500

600

146700

1400

293400

Картки кількісно-підсумкового обліку

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

201\2 «Латунь»

№ Содержание записи Поступление Расход Остаток п\п Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 1 Остаток на 01.12.09г. 400 130400 Отпущено со склада в произ 260 84760 водство

Всего

260

8476

140

4564

Оборотна відомість

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

№ Наименование Остаток Оборот за месяц Остаток п\п аналитических счетов на 01.12.09г. Приход Расход на 01.01.10г. Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 1. Сталь сотовая

800

195600

1200 244500 600 146700

1400

293400

2. Латунь

400

130400

260 84760

140

4564

Всего

326000

244500

231460

33904

Багатографні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 23„Виробництво”

«Изделие Р»

№ п\п

Содержание записи

Дебет

Кредит Материалы

Заработная

плата

Отчисления на соц.мероприятия Общепроизвод-ственные расходы Прочие расходы Всего

Сальдо на 01.12.09г.

67156 13040 30644

110840

1 Отпущено со склада в производство 146700 146700 2 Начислен износ на основные средства 26528,25 26528,25 3 Начислена заработн. плата 102690 102690 4 В конце месяца расходы, отабраженные по Дт.сч91, списаны с Кт. этого сч. на затраты основного произ-водства и распределены между видами изготовлен-ной продукции пропорцио-нально сумме основной заработной платы. 33374,25 33374,25 5 Оприходована на склад готовая продукция 368950,5

Оборот

309292,5

368950,5

Сальдо на 01.01.10г.

51182

«Изделие К»

№ п\п

Содержание записи

Дебет

Кредит Материалы Заработная плата Отчисления на соц.мероприятия Общепроизводственные расходы Прочие расходы Всего

Сальдо на 01.12.09г.

33904 6846 19560

60310

1 Отпущено со склада в производство 84760 84760 2 Начислен износ на основные средства 8842,75 8842,75 3 Начислена заработн. плата 34230 34230 4 В конце месяца расходы, отображенные по Дт.сч91, списаны с Кт. этого сч. на затраты основного поиз-водства и распределены между видами изготов-ленной продукции пропор-ционально сумме основной заработной платы 11124,75 11124,75 5 Оприходована на склад готовая продукция 199267,5

Оборот

138957,5

199267,5

Сальдо на 01.01.10г.

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

23 „Виробництво”

№п\п

Наименование

Сальдо на 01.12.09

Оборот

Сальдо на 01.01.10г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Изделие Р

110840

309292,5 368950,5

51182

Изделие К

60310

138957,5 199267,5

Всего

171150

448250

568218

51182

/> /> /> /> /> /> /> /> />

Контокорентні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

63„Розрахунки з постачальниками”

631/1 «Оптовая база»

№ п\п Содержание записи Дебет Кредит

Сальдо на 01.12.09г.

39120

1. Перечислено с расчетного счета в банке 39120 2. Оплачено банком в счет предоставленного краткосрочного кредита 117360 3. Оприходованы на склад материалы полученные от Оптовой базы без НДС 97800 4. Сумма НДС 19560 Оборот 156480 117360

Сальдо на 01.01.10г.

Контокорентні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

631/2 «Металлургический завод»

№ п\п Содержание записи Дебет Кредит

Сальдо на 01.12.09г.

26080

2. Оплачено банком в счет предоставленного краткосрочного кредита 176040 3. Оприходованы на склад материалы полученные от Металлург-го завода 146700 4. Сумма НДС 29340 Оборот 176040 176040

Сальдо на 01.01.10г.

26080

Оборотна відомість

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

№п\п

Наименование

Сальдо на 01.12.09

Оборот

Сальдо на 01.01.10г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. «Оптовая база» - 39120 156480 117360 - - 2. «Металлургический завод» - 26080 176040 176040 - 26080

Всего

65200

332520

293400

26080

Счета бухгалтерського учета

Д-т 301 „Касса в нац.валюте” К-т Д-т 39„Расходы буд. пер.” К-т

Сн 1956 Сн 7172 1 ) 156480 3) 156480 17) 7172 Об. 156480 Об. 156480 Об. 7172 Ск - Ск -

Д-т 311 „Текущий счет” К-т Д-т 23„Производство” К-т

Сн 746540 Сн 171150

11) 48900

24) 978000

1) 156480

2) 123228

6) 39120

10) 293400

4) 146700

5) 84760

12) 35371

14) 136920

18) 44499

19) 568218 Об. 1026900 Об. 612228 Об. 448250 Об. 568218 Ск 1161212 Ск 51182

Д-т 201 „Сырье и материалы” К-т Д-т 361”Рсчетыс покупателями” К-т

Сн 326000 Сн -

8) 97800

9) 146700

4) 146700

5) 84760

11) 48900

20) 978000

11) 48900

24) 978000

Об. 244500 Об. 231460 Об. 1026900 Об. 1026900 Ск 339040 Ск -

Д-т 131”Изнс осн. средств” К-т Д-т 26 Готоваяпродукция” К-т

Сн 73024 Сн 299920

12) 35371

13) 26080

19) 568218 22) 652000 Об. 61451 Об. 568218 Об. 652000 Ск 11573 Ск – 216138

Д-т 601 „Краткосроч. кредиты” К-т Д-т 685„Расчеты с др.кред-ми”К-т

Сн 33252 Сн 73676 2) 32600 2) 49226 15) 594,95 Об. 32600 Об. 49226 Об. 594,95 Ск 652 Ск 25044,95

Д-т 641 „Расчеты по наогам” К-т Д-т 661„Расчеты по зар.плате” К-т

Сн 41402 Сн 156480

2) 41402

8) 19560

9) 29340

15) 23472

21) 163000

25) 244500

3) 156480

15) 28362

14) 171965 Об. 90302 Об. 430972 Об. 184842 Об. 171965 Ск 382072 Ск 143603

Д-т 631 „Расчеты с поставщиками” К-т Д-т 91 „Общепроизвод.расхды”К-т

Сн 65200 Сн -

6) 39120

10) 293400

8) 117360

9) 176040

13) 26080

14) 18419

18) 44499 Об. 332520 Об. 293400 Об. 44499 Об. 44499 Ск 26080 Ск -

Д-т 69 „Доходы буд. периодов” К-т Д-т 71„Прочий операц. доход” К-т

Сн 58028 Сн - 11) 32600 23) 16300 11) 16300 Об. 32600 Об. 16300 Об. 16300 Ск 90628 Ск -

Д-т 92 „Административ. рсходы” К-т Д-т 701„Доход от реализации” К-т

Сн - Сн -

14) 16626

17) 7172

23) 23798

21) 163000

23) 815000

20) 978000 Об. 23798 Об. 23798 Об. 978000 Об. 978000 Ск - Ск -

Д-т 65 „Расчеты по страхованию” К-т Д-т 901„Себест-ть реализ-й ГП” К-т

Сн - Сн - 15) 4295,05 22) 652000 23) 652000 Об. 4295,05 Об. 652000 Об. 652000 Ск 4295,05 Ск -

Д-т 791 „Результат операц. д-ти” К-т Д-т 981 „Налог наприбыль” К-т

Сн - Сн -

23) 65200

23) 23798

26) 244500

23) 815000

23) 16300

27) 88998

25) 244500 26) 244500 Об. 920298 Об. 920298 Об. 244500 Об. 244500 Ск - Ск -

Д-т 441 „Прибыль нераспред-ая” К-т Д-т 01„Арендов. необор. активы” К-т

Сн. 583540 Сн 326000 27) 88998 7) 521600 16) 326000 Об. 88998 Ск 521600 Ск 494542

Д-т 10 „Основные средства” К-т Д-т 209 „Прочиематериалы” К-т

Сн 1848420 Сн 38142 Об. - Об. - Об. - Об. - Ск 1848420 Ск 38142

Д-т 40 „Уставный капитал” К-т Д-т 43„Резервный капитал” К-т

Сн 1974256 Сн 65852 Об. - Об. - Об. - Об. - Ск 1974256 Ск 65852

Д-т 48 „Целевое финансирование” К-т

Сн 314590 Об. - Об. - Ск 314590

Оборотна відомість за грудень 2009 р.

код и наименование счетов Сальдо на 01.01.09 Обороты за месяц Сальдо на 01.02.09 Дт. Кт. Дт. Кт. Дт. Кт. 10 Основные средства 1848420 1848420 12 Нематериальные активы 13 Износ необоротных активов -73024 61451 -134475

14 Долгосрочные финансовые

инвестиции

15 Капитальные инвестиции 201 Производственные запасы 326000 244500 231460 339040 209 Прочие материалы 38142 38142 22 МБП 23 Производство 171150 448250 568218 51182 26 Готовая продукция 299920 568218 652000 216138 27 Продукция сельхоз.производ 301 Касса 1956 156480 156480 1956 311 Текущий счет 746540 978000 612228 1112312 36 Расчеты спокупателями 1026900 978000 48900 37 Расчеты с прочими дебиторами 39 Расходы будущих периодов 7172 7172 40 Уставной капитал 1974256 1974256 43 Резервный капитал 65852 65852 441 Прибыль нераспределенная 583540 88998 494542 48 Целевое финансирование 314590 314590 50 Долгосрочные займы 60 Краткосрочные займы 33252 32600 652 63 Расчеты с поставщиками и 65200 332520 293400 26080 подрядчиками 64 Расеты по налогам и платежам 41402 90302 430972 382072 65 4295,05 4295,05 661 Расчеты по оплате труда 156480 184842 171965 143603 68 Расчеты по другим операциям 73676 49226 594,95 25045 69 Доходы бубущих периодов 58028 32600 90628 701 Доход от реализации 978000 978000 готовой продукции 71 Прочий операционный доход 16300 16300 79 Финансовые результаты 920298 920298

901 Себестоимость реализованой

готовой продукции

652000 652000 91Общепроизводственные расходы 44499 44499 92Административные расходы 23798 23798 981 Налог на прибыль 244500 244500

Итого

3366276

7080231

3521615

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

На 01 січня 2010 г.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи: | залишкова вартість 010 первісна вартість 011 знос 012 Незавершене будівництво 020 Основні засоби: залишкова вартість 030 1836847 первісна вартість 031 1848420 знос 032 (134475) Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040 інші фінансові інвестиції 045 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 відстрочені податкові активи 060 Інші необоротні активи 070

Усього за розділом I

080

1836847

IIОборотні активи

Запаси: виробничі запаси 100 377182 тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 незавершене виробництво 120 51182 готова продукція 130 216138 товари 140 Векселі одержані 150 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 первісна вартість 161 48900 резерв сумнівних боргів 162 Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 за виданими авансами 160 з нарахованих доходів 190 із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 Поточні фінансові інвестиції 220 Грошові кошти та їх еквіваленти: 1114268 а національній валюті 230 в іноземній валюті 240 Інші оборотні активи 250

Усього за розділом II

260

1807670

III.Витрати майбутніх періодів

270

Баланс

260

3521615

/> /> /> /> /> Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця 1 2 3 4

I. Власний капітал

Статутний капітал 300 1974256 Пайовий капітал 310 Додатковий вкладений капітал 320 Інший додатковий капітал 330 Резервний капітал 340 65852 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 494542 Неоплачений капітал 360 Вилучений капітал 370

Усього за розділом I

380

2534650

IIЗабезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу 400 Інші забезпечення 410 415 416 Цільове фінансування 420 314590

Усього за розділом II

430

314590

III Довгострокові зобов’язання

Усього за розділом III

480

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків 500 652 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 Векселі видані 520 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 з бюджетом 550 382072 з позабюджетних платежів 560 зі страхування 570 4295,05 з оплати праці 580 143603 з учасниками 590 26080 із внутрішніх розрахунків 600 25044,95 Інші поточні зобов'язання 610

Усього за розділом IV

620

581747

V. Доходи майбутніх періодів

630

90628

Баланс

640

3521615

1. Додаток до балансу на 01.01.2010 р.

Орендовані необоротні активи (01) 521600

Матеріальні цінності на відповідальномузберіганні (023) 4890

Списана дебіторська заборгованість (071) 3260

Вывод

Делая вывод по данной курсовой работе я могу с уверенностьюсказать, что документация является важной составляющей бухгалтерскойметодологии, поскольку формирует учетную информацию, которую надлежащим образомбудет обработано и представлено в отчетности предприятия внутренним и внешнимпользователям для нужд управления.

Так как особенностью бухгалтерского учета естьсплошное и беспрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которыеосуществляются на предприятии, то для обеспечения такого наблюдения каждуюхозяйственную операцию оформляют соответствующим документом. Документ являетсяписьменным доказательством фактического осуществления хозяйственной операцииили письменным распоряжением на право ее осуществления, иначе говорядокументация. Документы имеют важное значение для обеспечения контроля засохранением имущества хозяйства, рациональным его использованием. Прием иотпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществлениерасчетов только на основании надлежащих образом оформленных документовпредотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практикасвидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разныезлоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно инесвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.

Списокиспользованной литературы

1. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине.Наставительно-практическое пособие / Подред. С.Ф.Глава. — Днепропетровск, ООО “ Баланс-Клуб”, 2000.

2. Бутинец Ф.Ф. Теория бухгалтерского учета. Учебник длястудентов вузов специальности 7.050106 “Учет и аудит”./ Вид. 2-е, доп. иперероб. — Житомир, ЖТІ, 2000. — 640 с.

3. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / За ред. проф.Бутынца Ф.Ф.- Житомир: ЖІТІ, 2000

4. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине.Наставительно-практическое пособие / За ред. С.Ф.Глава. — Днепропетровск, ООО “Баланс-Клуб”, 2000. 768 с.

5. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / За ред. проф.Бутниця Ф.Ф.- Житомир: ЖІТІ, 2000. — 608 с.

6. Кирьянова З.В. «Теория бухгалтерского учета», М., ФС,1999;

7. «Настольная книга бухгалтера» в 3 т. /Сост. В.Г.Прудников/ Т.1 — ИНФРА-М. 1995г.

8. «Принципы бухгалтерского учета» /Б.Нидлз/ — Финансы и статистика — 1994г.

9. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет напредприятиях Украины. Учебник для студ.вищ.навч.закл.екон.спец. — К.: А.С.К.,2000. — 784

10. «Теория бухгалтерского учета»/З.В.Кирьянова/- Финансы и статистика — 1994г.

11. «Теоритичні основы и практика бухгалтерского учета»/Деващук Л.Д., Ярмолаєва В.І., Подмазок Я.П., Рудинська О.В./ — Х. «Одисей» — 2002 г.

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Документация: сущность, значение, виды документов и требования по их оформлению

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Документація бюджетних установ

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Документи щодо особового складу

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Документирование

16 Июня 2015