Реферат: Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
Содержание
Введение.
1. Характеристикапредприятия.
1.1 Структурабухгалтерии.
1.2 Должностныеобязанности главного бухгалтер.
2 Учетнаяполитика предприятия.
2.1 Положениедля целей налогообложения.
3 Бухгалтерскийучет оплаты труда.
3.1 Формыи системы оплаты труда на предприятии.
3.2 Начислениеповременно-премиальной заработной платы.
3.3 Удержанияиз заработной платы.
3.4 Синтетическийи аналитический учет расчетов по оплате труда.
3.5 Депонированнаязаработная плата.
4 Документальноеоформление труда и его оплаты.
Заключение.
Литература.
Приложения.
Введение
Оплата труда – это система отношений, связанных собеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за ихтруд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами,коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами итрудовыми договорами.
Заработная плата – это вознаграждение за труд взависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества иусловий выполняемой работы, а также выплата компенсационного и стимулирующегохарактера.
Оплата труда каждого работника определяется взависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределомне ограничивается. Дифференциация размеров оплаты труда осуществляется взависимости от сложности, содержания и результатов труда работников. При оплатетруда рабочих могут применять тарифные ставки, а также бестарифная системы,если предприятие, учреждение, организация сочтут такую систему наиболеецелесообразной.
Согласно действующих законодательству, предприятияпользуются полной самостоятельностью в выборе форм оплаты труда работников. Приэтой повременная оплата предполагает оплату по установленным окладам, сдельная– в зависимости от расценок и выполненных работ.
Актуальность выбранной темыисследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизнинаселения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная платаявляется основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработнойплатой, являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и дляработодателей.
Целью курсовой работы является систематизирование,закрепление и расширение теоретических и практических знаний по экономикеорганизаций (предприятий) и умение применять их при решении конкретных задачработы предприятия в реальных условиях.
Объект исследования — предприятие ООО «ГазпромДобыча Уренгой»
1. Характеристика предприятия ООО «Газпром ДобычаУренгой»
Уренгойское газопромысловое управление (далееУправление) учреждено в соответствии с решением Управления от 29 июня 1999 г. №1, является филиалом общества с ограниченной ответственностью «Уренгойгазпром»(далее общество) и действует на основании настоящего Положения.
Полное наименование – Уренгойское газопромысловоеуправление.
Местонахождение Управления: Ямало-Ненецкий автономныйокруг, город Новый Уренгой, улица Магистральная, 110.
Управление имеет круглую печать, содержащую егополное наименование и указание на место нахождения, штампы, бланки со своимнаименованием и другие средства визуальной идентификации.
Основными целями деятельности Управления являются:
· Обеспечениедобычи и подготовки к транспорту природного газа и конденсата на Уренгойскомгазоконденсатном месторождении и других лицензионных участках Общества.
Для обеспечения своих целей Управление обеспечивает:
· Выполнениеустановленного задания по добыче газа, конденсата, подготовку к транспорту,учет и постановку потребителям в соответствии с объемами производства,доведенными Обществом, надлежащее качество и учет поставляемой продукции;
· Выполнениетехнико-экономических показателей и заданий, установленных ОбществомУправлению;
· Своевременноевыполнение решений Общества по вопросам, относящимся к деятельности Управления;
· Соблюдениеустановленного порядка ведения делопроизводства, подготовки, оформления ихранения документов;
· Выполнениепрограммы социального развития коллектива, соблюдение условий коллективногодоговора.
Основными видами деятельности Управления являются:
· Добычаи подготовка к транспорту природного газа и газового конденсата;
· Обеспечениеприроста углеводорных ресурсов;
· Оказаниеуслуг населению;
· Реализацияэлектроэнергии, воды, теплоэнергии;
· Совершенствованиесистемы управления филиалом, его структурными подразделениями, форм,организации и методов труда;
· Планированиеи анализ хозяйственной деятельности.
Правовой статус Управления
Управление является обособленным подразделениемОбщества без прав юридического лица, имеет отдельный баланс с незаконченнымфинансовым результатом, текущий счет в учреждении банка.
Управление выступает в гражданском обороте от имении в интересах Общества, обладает самостоятельностью в осуществлении своейхозяйственной деятельности в пределах, определяемых настоящим Положением ирешениями администрации Общества.
Структура управления утверждается генеральным директоромОбщества. Управление в своем составе на момент утверждения настоящего Положенияимеет следующие подразделения:
· Диспетчерскуюслужбу;
· Газовыепромыслы № 1, 3, 4, 6, 7, 9, 10, 11, 12, 13, 15;
· Газоконденсатныепромыслы № 1А, 2, 5, 8;
· Базупроизводственного обслуживания;
· Цехэлектроснабжения
· Газовуюслужбу
Имущество Управления
Общество наделяет Управлениеимуществом, а также предоставляет во временное владение и пользованиеимущество, переданное обществу по договору аренды с ОАО «Газпром» (далееимущество), которое учитывается на его отдельном балансе.
1.1 Структура бухгалтерии ООО «Газпром ДобычаУренгой»
Согласно штатному расписанию ООО «Газпром ДобычаУренгой», численность сотрудников бухгалтерии предприятие насчитывает девятьчеловек:
1. Главныйбухгалтер — организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учетавсех хозяйственных операций, требует от всех подразделений, служб и работниковобеспечения неуклонного соблюдения порядка оформления и подачи в учет первичныхдокументов, руководит специалистами бухгалтерского учета предприятия ираспределяет между ними функциональные обязанности и т.д.;
2. Заместительглавного бухгалтера — формирует в соответствии с законодательством обухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностейдеятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовойустойчивости, возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего планасчетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформленияхозяйственных операций и т.д.;
3. Бухгалтерпо учету основных средств — выполняет работу по ведению бухгалтерского учета всоответствии с требованиями действующего законодательства в части, касающейсяучета принадлежащих организации основных средств, оприходования основныхсредств, расчета фактической себестоимости основных средств и т.п.;
4. Бухгалтер-кассир- осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия,контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе, сдает наличнуювыручку в банк и т.д.;
5. Бухгалтерматериального отдела — оформляет авансовые отчеты, приходно-расходныедокументы, составляет книгу покупок и книгу продаж и т.д.;
6. Бухгалтерпо персонифицированному учету – обязаны представлять в территориальные органыстраховщика документы, необходимые для ведения индивидуального(персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплатыобязательного страхового обеспечения.;
7. Бухгалтерпо расчетам — производит начисления заработных плат работникам предприятия,осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда и т.д.;
8. Бухгалтер- выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств ихозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей,затрат на производство, реализации продукции, результатовхозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, запредоставленные услуги и т.п.);
9. Бухгалтерпо налоговому учету — отражает на счетах бухгалтерского учета операции,приводящие к возникновению доходов или расходов, участвует в разработке иосуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины ирациональное использование ресурсов и т.д.;
Схема № 1 Структура бухгалтерии ООО «Газпром ДобычаУренгой:
/>
1.2Должностные обязанности главного бухгалтера ООО «Газпром Добыча Уренгой»
Общие положения
1.1. Главный бухгалтер подчиняется непосредственноруководителю учетно-контрольной группы, прием на работу и увольнениеосуществляется начальником управления по представлению руководителя ООО «ГазпромДобыча Уренгой».
1.2. Главный бухгалтер осуществляет своюдеятельность в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, нормативнымидокументами ОАО «Газпром», основали трудового законодательства,постановлениями, распоряжениями и приказами вышестоящих органов и начальникауправления, учетной политики объединения.
1.3. Среднее профессиональное (экономическое)образование без предъявления требований к стажу работы или специальнаяподготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю неменее 3 лет.
1.4. Замещение главного бухгалтера на периодотсутствия (отпуск, болезнь и т.д.) осуществляется бухгалтером.
Основные функции и должностные обязанности
Главный бухгалтер выполняет следующие функции:
2.1. Осуществляет прием, контроль первичныхдокументов для начисления заработной платы (табель учета рабочего времени идругие документы), подготавливает их к сетной обработке. Ведет цеха 01, 02, КРС1, 2, 3, 4, 5, 6,7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, ПРС, БИС согласно «Порядкаучета операций по оплате труда».
2.2. Производит приемку и обработку: больничныхлистов, отпусков, компенсаций и других начислений и удержаний.
2.3. Сдает документы для начисления заработной платына дискетах и бумажных носителях, больничные листы и справочники перечислений иудержаний в ООО «Газпром Добыча Уренгой».
2.4. Составляет справку по начислению заработнойплаты для получения наличных.
2.5. Ежемесячно производит проверку сверку по фондуоплаты с ОПОТиЗ готовит авизо в ООО «Газпром Добыча Уренгой» от 28.02.2004 г. ипроезду в отпуск согласно статьи 325 Трудового кодекса.
2.6. Выполняет работы по формированию, ведению ихранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную инормативную информацию, используемую при обработке которые следует выполнять поправилу двойной записи в регистрах других счетов.
Должен знать
3.1. Постановления правительства РФ,законодательства РФ, учетную политику ООО «Газпром Добыча Уренгой», налоговыйкодекс РФ, ПБУ, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативныедокументы вышестоящих и других органов, касающиеся организации бухгалтерскогоучета и отчетности.
3.2.Порядок учета операций по оплате труда, план икорреспонденцию счетов, организацию документооборота, учет оплаты трудабюджетные и внебюджетные налоги организацию оплаты труда.
3.3. Порядок документального оформления и отраженияв системе бухгалтерского учета хозяйственных средств и их движения.
3.4. Методы экономического анализахозяйственно-финансовой деятельности управления.
3.5. Правила эксплуатации вычислительной техники.
3.6. Основы экономики, организации труда иуправления и ПК.
3.7. Законодательство о труде.
3.8. Правила внутреннего трудового распорядка.
3.9. Правила и нормы охраны труда.
3.10. Федеральный закон РФ «Об индивидуальном учетев системе государственного пенсионного страхования».
2.Учетная политика предприятия ООО «Газпром Добыча Уренгой»
Учётная политика — совокупность способов ведениябухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущейгруппировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Предмет учетной политики Способ ведения бухгалтерского учета Обоснование 1.Организация БУ Бухгалтерский учет ведется децентрализовано 1. Статья 6 ФЗ от «О БУ». 2. ПБУ и БО в РФ. 2.Формы первичной документации и внутренней отчетности. В первичных учетных документах содержатся дополнительные реквизиты в целях получения необходимой информации для управленческого учета.1. Статьи 6 и 9 ФЗ от «О бухгалтерском учете».
2. Пункт 25 ПБУ и бух. отчетности в РФ.
3.Система БУ В «ГДУ» применяют журнально-ордерную форму счетоводства. Статья 10 Федерального закона «О БУ» 4.План счетов БУ В «ГДУ» применяют рабочий план счетов бухгалтерского учета. 1. Пункт 9 ПБУ и БО в РФ. 2. План счетов БУ фин-хоз. деятельности. 5.Инвентаризация имущества и обязательствИнвентаризация проводится:
материально-произв-ых запасов; основных средств
1. Статья 12 ФЗ «О БУ».
2. Пункт 27 ПБУ и БО в РФ.
6.Бухгалтерская отчетность Филиалы представляют БО для составления сводной БО и по утвержденным ОАО «ГДУ» формам. 1. ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Приказ «О рекомендациях по представлению сводной БО». 7.Основные средства Основные средства: соответствующие требованиям Положения по БУ ОС. 1. Пункты 4, 18 и 20 ПБУ «Учет ОС» (ПБУ 6/01); 7а. Вложения во внеоборотные активы Введенные в эксплуатацию объекты недвижимости до передачи документов на регистрацию прав собственности; «Учет расходов на научно-исследоват. работы» (ПБУ 17/02). 8.Нематериальные активы «ГДУ» устанавливают СПИ по каждому виду амортизируемых НМА при их постановке на учет. 1. Раздел III ПБУ «Учет НМА» (ПБУ 14/2000). 9.Материальные-производственные запасы Материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат по их приобретению. Пункты 6, 16, и 19 ПБУ «Учет материально-произв-ых запасов». 10.Резерв под снижение стоимости МЦ Общества и его филиалы образуют в установленном порядке резерв под снижение стоимости МЦ Пункт 25 ПБУ «Учет материально-произв-ых запасов» (ПБУ 5/01). 11.Учет расходов. БУ с/с ведется по видам продукции, тех.процессам, видам производства и видам деят-ти. 1. Пункт 64 ПБУ и БО. 2.Пункт 9 ПБУ «Расходы организации». 12.Финансовые вложения Организация ведет учет финансовых вложений, в том числе в разрезе их групп. Пункты 5, 6, 8, 9, 10, 19 ПБУ «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). 13.Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги «ГДУ» создает ежегодно резерв под обесценение финансовых вложений. Пункт 38 ПБУ «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Доходы от продажи товаров Учет выручки от продажи товаров, продукции ведется по видам деятельности организации 1. Пункт 10 «ПБУ и бухгалтерской отчетности в РФ. 15.Резервы по сомнительным долгам «ГДУ» ежегодно создает резерв по сомнительным долгам. Пункт 70 ПБУ и БО в РФ. 16.Учет расходов по заемным средствам Долгосрочные обязательства по заемным средствам. Пункт 7 ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), 17.Расчеты с бюджетом Для целей налога на прибыль показатель выручки от продаж определяется методо «начисления». Статьи 271, 286 Главы 25 НК РФ. 18.Собственный капитал «ГДУ» образует резервный капитал (фонд) за счет прибыли. 1. Статья 35 ФЗ «Об АО». 19.Нераспределенная прибыль «ГДУ»осуществляет распределение прибыли в соответствии с решениями общего собрания акционеров. 1.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бух. отчетности организации 20.Резервы предстоящих платежей «ГДУ» создает резервы предстоящих расходов платежей, а также резервы под условные факты хозяйственной деятельности.
2.1 Положение для целей налогообложения
Под налоговым учетом понимается система обобщенияинформации для определения налоговой базы по определенному налогу на основеданных первичных документов, сгруппированных в установленном порядке. ПБУ 10/99используется при оплате труда.
Основными задачами системы организации налоговогоучета являются:
· определениеобщих принципов разделения полномочий и ответственности налоговых и учетныхслужб на каждом уровне управления (по вертикали) и внутри каждого уровняуправления (по горизонтали);
· созданиеединой системы внутрифирменных документов, регламентирующих деятельностьналоговых и учетных служб в системе ведения налогового учета организации.
Такими документами могут являться:
· Положенияо налоговых и учетных службах;
· учетнаяполитика в целях налогообложения;
· различногорода внутренние инструкции и положения, составленные на основании действующегоналогового законодательства, но с учетом специфики деятельности предприятия.
Следует отметить, что система налогового учета организуетсяпредприятиямисамостоятельно, исходя из принципа последовательностиприменения норм и правил налогового учета. Это означает, что данная системадолжна применятьсяпоследовательно от одного налогового периода кдругому. При этом порядок ведения налогового учета устанавливаетсяорганизациями торговли и общепита в своей учетной политике для целейналогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением)руководителя.
Изменение порядка налогового учетаотдельных хозяйственных операций или объектов может осуществляться предприятиемкак в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемыхметодов учета, так и по своему желанию. Решение о внесении изменений в учетнуюполитику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учетапринимается с начала нового налогового периода, а при изменениизаконодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силуизменений норм указанного законодательства.
Изменения учетной политики для целей налогообложениятакже следует утвердить приказом (или распоряжением) руководителя организации.
3. Бухгалтерский учет оплаты труда
Оплата труда – это система отношений, связанных собеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за ихтруд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами,коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами итрудовыми договорами.
Заработная плата – это вознаграждение за труд взависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества иусловий выполняемой работы, а также выплата компенсационного и стимулирующегохарактера.
Для обобщения информации о расчетах с персоналом пооплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям,работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциями другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда», счет пассивный, сальдо кредитовое.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» отражаются суммы:
· оплатытруда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат напроизводство (расходов на продажу) и других источников;
· оплатытруда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва наоплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет,выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервыпредстоящих расходов»;
· начисленныхпособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — вкорреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию иобеспечению»;
· начисленныхдоходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» отражаются:
· выплаченныесуммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;
· выплаченныесуммы доходов от участия в капитале организации;
· суммыначисленных налогов, платежей по исполнительным документами других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок(из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учетпо счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работникуорганизации.
Удержание НДФЛ с сумм заработной платы, начисленнойработнику, отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам исборам».
Перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛотражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» вкорреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Таблица № 1
Журнал хозяйственных операций.
Начислена З/П работнику основного производства 20 70 Начислена З/П рабочим вспомогательного производства 23 70 Начислена премия за счет прибыли 84 70 Начислена премия за счет себестоимости 20 70 Выдана З/П из кассы 50 70 Удержано из З/П за ущерб 70 73.2 Удержан НДФЛ 70 68 Депонирована З/П, т.е. получена в течении 3 дней 70 76.43.1Формы и системы оплаты труда на предприятии
Заработная плата – величина денежного вознаграждениявыплачиваемого наемному работнику за выполнение определенного задания, объемаработ или исполнения своих служебных обязанностей в течении определенноговремени.
Существуют две формы оплаты труда: повременная исдельная.
Повременная – устанавливается в зависимости отвремени работ.
Применяется если невозможно или сложно нормироватьтруд.
При строго регламентированных, высокомеханизированных и автоматизированных процессов в производствах требующихвысоко качества и точности выполняемых работ.
Главное преимущество: работник имеет гарантированныйежемесячный заработок, который не зависит от объема производства в данныйпериод.
Недостаток: рабочий не имеет возможности повыситьсвой заработок путем увеличения личной доли производства, не стимулируетповышение выработки рабочих.
Повременная оплата труда включает две системы: повременнопростую и повременно премиальную.
Повременная простая зависит от тарифной ставки иотработанного времени:/>
/>
Повременно-премиальная оплата труда применяется сцелью повышения качественных о количественных показателей работы:
/>
Сдельная форма оплаты труда устанавливается всоответствии с объемом выполненных работ, там где можно установить зависимостьмежду объемом выпущенной продукции и количеством затраченного труда, каждогоработника или группы рабочих.
Преимущество: дает возможность повышать заработнуюплату при повышении интенсивности труда.
На данном предприятии применяетсяповременно-премиальная оплата труда и учитывается синтетический и аналитическийучет ведется на 70 счете.
3.2 Начисление повременно-премиальной заработнойплаты
Разновидностью повременной системыоплаты труда является повременно-премиальная система. Зарплатаработников в этом случае состоит из двух частей. Первая часть — это оклад либопроизведение дневной (часовой) тарифной ставки на отработанное время. Втораячасть состоит из премии за достижение определенных результатов в работе.
При повременно-премиальной оплатетруда оплата складывается из заработной платы и премии. Премии могутначисляться в виде фиксированной суммы или составлять процент от оклада. Приповременно-премиальной оплате труда заработная плата начисляется по той же формуле,что и при простой повременной оплате труда. Премиальные суммы выписываютсявместе с оплатой труда. Премии начисляются ежемесячно в виде фиксированнойсуммы или процентов от оклада или тарифной ставки. Размеры премийустанавливаются непосредственными руководителями работников, для которыхпринята повременно-премиальная система оплаты труда.
Кроме того, иногда применяется повременно-премиальнаясистема оплаты труда с нормированным заданием. Премия здесь выплачивается завыполнение определенных норм выработки.
Пример:
Определим заработную плату оператору цеха, если онболел с 15 января по 24 января. Страховой стаж – 6 лет. Пособия в размере – 80%от среднего заработка .
Табл. 1
Январь 35000 31 Февраль 35000 28 Март 35000 31 Апрель 35000 30 Май 35000 31 Июнь 35000 30 Июль 35000 31 Август 35000 31 Сентябрь 35000 30 Октябрь 35000 31 Ноябрь 35000 30 Декабрь 35000 31Итого
420000
365
35000 * 80% = 28000 руб.
35000 – 28000 = 7000 руб.
24 – 15 = 10 (дней) – болел
420000 / 365 = 1150,68 руб.
Сумма пособия – 1150,68 руб.
1150,68 * 10 * 80% = 9205,44
9205,44 * 70% =
9205,44 * 80% =
3.3 Удержания из заработной платы
Основной вид удержания НДФЛ. Все доходы работникаоблагаются поставке 13%. Доходы, получаемые не гражданами России облагаютсяпоставке 30%. Выигрыши, доходы по вкладам в банках облагаются поставке 35%.Существуют стандартные налоговые вычеты, с которых налог не взимается: 400р вмесяц на каждого работника, и 1000р в месяц на каждого его ребёнка необлагается до тех пор в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с началагода не превысит 40’000 руб. Существуют также социальные налоговые вычеты.
Оплата услуг:
· полечению в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;
· расходына благотворительные нужды;
· оплатаобучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Учет ведется на 68 счете. Счет пассивный, сальдокредитовое показывает задолженность по налогам в бюджет. По дебету производитсяоплата налога: Дт 68 / Кт 51. Таблица № 2
Журнал хозяйственных операций.
Удержание из ЗП за ущерб 70 73.2 Удержан НДФЛ 70 68 Депонирована з/п, т.е. не полученные в течение 3 дней 70 76.4 Произведены отчисления в пенсионный фонд 20 69.2 Произведены отчисления в фонд соц.страхования 20 69.1 Произведены отчисления в фонд медицинского страхования 20 69.3 Удержана сумма по исполнительным листам 70 76 Удержана из з/п часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику 70 73.1 Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца 70 50 Удержания из з/п по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц 70 76
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов пооплате труда
Учет затрат на оплату труда рабочих и служащихведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда». По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету —удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета,как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими ислужащими по заработной плате и другим видам выплат. На резервируемую оплатуотпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отраженаначисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 «Резерв предстоящихрасходов».
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учетадепонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента вней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента,его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы,оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемуютакже на год.
Таблица № 3.
Журнал хозяйственных операций.
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений 10,15,08 70 Начисление оплаты труда по производственным операциям 20,25,26,29 70 Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции 44 70 Начисление пособия по временной нетрудоспособности 69.1 70 По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва 96 70 На производственных предприятиях возможна ситуация, когда работникам заработную плату выдают не в денежной, а в натуральной форме: 1. Начисление оплаты труда 20,23,25,26 70 2. Выдача заработной платы в натуральной форме по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог 70 90,91 3. Списание фактической себестоимости материалов, готовой продукции и товаров 90,91 10,43,41 Выдача заработной платы и пособий в бухгалтерском учете 70 50 Депонирование сумм оплаты труда 70 76.4 Сдача депонированной суммы оплаты труда на расчетный счет в банке 51 50 Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете 76 503.5 Депонированная заработная плата
В соответствии с пунктом 9 Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоровЦентробанка России 22 сентября 1993 г. № 40, российские компании имеют правохранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитовтолько для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальномустрахованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций,расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – допяти дней), включая день получения наличных денег в банке.
По истечении указанных сроков кассир обязан:
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости противфамилии лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий посоциальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку отруки «Депонировано»; 2) составить реестр депонированных сумм;
3) в конце ведомости сделать надпись о фактическивыплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом поведомости и скрепить надпись своей подписью (если деньги выдавались некассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись:«Деньги по ведомости выдавал (подпись)»); 4) записать в кассовую книгу,фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовыйордер №».
Депонированные суммы заработной платы на следующийдень после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счетпредприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляетсярасходный кассовый ордер (форма № КО-2).
В бухгалтерском учетедля учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельнооткрываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет«Расчеты по депонированным суммам».
Исходя из этого, призакрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченнойзаработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированнымсуммам». Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно невыданной заработной платы ведется в реестре (разработочной таблице) или в книгеучета депонированной заработной платы.
Книга учетадепонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в нейотводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия,имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о еевыдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количествумесяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимостиот того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы,оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемуюна следующий год.
С отраженных вустановленном порядке сумм депонированной заработной платы фирмы должныпроизвести уплату по принадлежности сумм ЕСН, страховых взносов на обязательноепенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таблица №4.
Хозяйственные операции.
Хозяйственные операции
Дт
Кт
Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации 50 51 Выдана заработная плата работникам организации 70 50 Отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы 70 76.4 Внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности 51 50 Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации 50 51 Выдана депонированная заработная плата 76 50