Реферат: Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Содержание:

I.       Введение

II.      Основная часть:

1.  Поставщики и подрядчики;

2.  Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и под­рядчиками»;

3.  Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и под­рядчиками»;

4.  Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения;

5.  Ведение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с по­ставщиками и подрядчиками»;

6.  Порядок заключения договоров с поставщиками:

a)  Договор с поставщиками;

b)  Условия, предусмотренные в договоре;

c)  Документы;

d)  Цена и общая сумма договора;

e)  Права и обязанности сторон;

f)   Разрешение споров.

7.  Составление акта о приёмке материальных ценностей;

8.  Материалы в пути;

9.  Неотфактурованные поставки;

10.  Учёт расчётов посредством векселей;

11.  Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами. Таблица.

12.  Субсчета. Отражение на счетах операций по учёту расчё­тов с поставщиками экспортных и импортных то­варов.

  III.       Заключение.

Приложение А.

Список литературы.

Введение.

Бухгалтерский учет представляет собойупорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежномвыражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путемсплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

  Учет расчетов с поставщиками иподрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

  Основными задачами этого учетаявляются:

— формирование полной и достовернойинформации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками затоварно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги,необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям,учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним– инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

— обеспечение информацией, необходимойвнутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля засоблюдением законодательства Российской Федерации при осуществленииорганизацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием идвижением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых ифинансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами исметами;

— контроль за состоянием дебиторской икредиторской задолженности;

— контроль за соблюдением формрасчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

— своевременная выверка расчетов сдебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Целью этой работы является, как можнообширнее изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики иподрядчики.

Поставщики и подрядчики – этоорганизации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальныеценности, а также оказы­вающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии,пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущийремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчикамиосуществляют после от­грузки им товарно-материальных ценностей, выполненияработ или ока­зания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия илипо его поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую иэлектрическую энер­гию, выписанные на основании показателей измерительныхприборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефо­нов,почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации самивыбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. ВПоложении о безна­личных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов,основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжноготребования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только приналичии средств на расчётном счёте покупателя и при его письмен­ном согласииоплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой формерасчётов поставщик на отгруженную про­дукцию оформляет платёжноетребование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись сним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщикподписывает его, скреп­ляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банкплательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банкпоставщика для за­числения на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных изачис­ленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.

Сумму НДС поставщики и подрядчикивключают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредитусчёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков заприоб­ретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают подебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включа­ются всебестоимость продукции) и кредиту счёта 60.

Погашение задолженности передпоставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежныхсредств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерскихзаписей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемыхформ расчётов.

Предназначение счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».

В соответствии с Планом счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учетрасчетов с поставщи­ками и подрядчиками осуществляется на счете 60«Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» Данный счет предназначен дляобобщения ин­формации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

ü   полученные товарно-материальныеценности, принятые выполнен­ные работы и потребленные услуги, включаяпредоставление электро­энергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставкеили переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцепто­ваныи подлежат оплате через банк;

ü   товарно-материальные ценности, работыи услуги, расчеты по кото­рым производятся в порядке плановых платежей;

ü   товарно-материальные ценности, работыи услуги, на которые рас­четные документы от поставщиков или подрядчиков непоступили (так называемые неотфактурованные поставки);

ü   излишки товарно-материальныхценностей, выявленные при их при­емке;

ü   полученные услуги по перевозкам, в томчисле расчеты по недобо­рам и переборам тарифа (фрахта), а также за все видыуслуг связи.

Подрядные строительные и монтажные,научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являютсягенеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субпод­рядчиками(соисполнителями) также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками».

Все операции с расчетами заприобретенные материальные ценно­сти, принятые работы или потребленные услуги,проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»независимо от времени оп­латы предъявленного счета.

Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщикамии подрядчиками».

Счёт 60- пассивный, на нём производятрасчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца — это задолженностьпоставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками иподрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учётутоварно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учётаэтих цен­ностей (либо счёта 15 «Заготовление и приобретение материальныхценностей») или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставкематериальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на сторонезаписи по кредиту счёта 60 «Расчёты с постав­щиками и подрядчиками»производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов,товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценкитоварно-материальных ценностей в аналити­ческом учете счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» в син­тетическом учете кредитуется согласнорасчетным документам постав­щика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщикабыл акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на складпоступивших то­варно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверхнорм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если припроверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован)было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а такжеарифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с по­ставщиками иподрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции сосчетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и деби­торами» (субсчет«Расчеты по претензиям»).

При поступлении товарно-материальныхценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимопроверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как опла­ченные,но находящиеся в пути или не вывезенные со складов постав­щиков и не числитсяли стоимость поступивших ценностей как дебитор­ская задолженность.

За неотфактурованные поставки счёт 60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступившихценностей, оп­ределенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 60 дебетуется на суммы исполненияобязательств (оплату сче­тов), включая авансы и предварительную оплату, вкорреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданныхаван­сов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задол­женностипоставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орга­низацией векселями, несписываются со счёта 60 «Расчёты с поставщи­ками и подрядчиками», а учитываютсяобособленно в аналитическом учёте.

При журнально-ордерной форме учётаучёт расчётов с поставщи­ками ведут в журнале-ордере № 6. В данномжурнале-ордере синтети­ческий учёт расчётов с поставщиками сочетается саналитическим учё­том. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётахи в по­рядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в концемесяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения.

Порядок заполнения Ж-О № 6

1. В начале месяца в Ж-О №:переносятся остатки на первое число. В гр. 10 — остатки за не прибывший груз, вгр. 11 – задолженность по не­оплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение месяца в Ж-О № 6регистрируются все платежные до­кументы, поступившие от поставщика:

в гр. «А» – регистрационный номер; вгр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; вгр. «9» – общая сумма по документу.

3. Бухгалтер к документам поставщикаподбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их вгр. «Г» «Номер до­кумента склада или вид услуг».

В гр. «Д» – учетная стоимостьпоступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующихсчетов по фактиче­ской себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» –дебет 63 счета.

Сумма ж/д тарифа распределяетсяпропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишкиматериалов при­ходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактуро­ванныепоставки.

4. Порядок учета неотфактурованныхпоставок

На склад неотфактурованную поставкуприходуют актом приемки материалов по учетным ценам.

В Ж-О № 6 такие поставкирегистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». Припоступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранеесделанная запись стор­нируется, т.е. красными чернилами по учетной ценеделается запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета материалов в пути.

Материалами в пути называется поставка,по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад доконца ме­сяца не поступили.

Сумма акцепта отражается в гр. «9» и«8» – не прибывший груз.

6. На основание бухгалтерских данных вгр. С «12» по «16» зано­сятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1(50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8(76)).

7. В конце месяца подсчитываются итогипо всем графам:

гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».

8. За итоговой строкой отражаются двестроки:

1-я – Сторно – материалы в пути наначало месяца – красными чер­нилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр.«10»

2-я – Материалы в пути на конец месяцаусловно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной — в гр. «8».

9. Подсчитывается строка «Всего» дляотражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по60 счету.

Ведение аналитического учёта по счёту 60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60«Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов в по­рядке плановых платежей по каждомупоставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должнообеспечить возможность получения необходимых данных по:

ü  поставщикам по акцептованным и другимрасчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

ü  поставщикам по не оплаченным в срокрасчетным документам;

ü  поставщикам по неотфактурованнымпоставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

ü  поставщикам по просроченным оплатойвекселям;

ü  поставщикам по полученномукоммерческому кредиту.

Учёт расчётов с поставщиками иподрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельностикоторой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60«Расчёты с по­ставщиками и подрядчиками» обособленно.

При автоматизации учёта на основаниивыписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта покаждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупате­лями(«Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты по аван­сам», «Расчёты спокупателями и заказчиками», «Расчёты по претен­зиям»). Эти машинограммы служатоснованием для разработки машино­грамм-оборотных ведомостей по счетам, итоговыеданные которых за­писывают в Главную книгу.

Порядок заключения договоров с поставщиками.

а) Договор споставщиками;

Гражданский кодекс определят понятиедоговора, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении ипрекращении гражданских прав и обязанностей. При равноправных хозяйственныхсвязях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственнойсамостоятельности, резко повышается роль договоров поставки, кото­рые являютсяосновным документом определяющим права и обязанно­сти сторон по организациипоставки товаров.

Договора могут заключаться в устнойписьменной или нотариальной форме. В хозяйственной практике договор являетсяосновой деловых отно­шений двух и многосторонних, обличенных в письменнуюформу, с соот­ветствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон ит.п.)

Договор вступает в силу и становитсяобязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным,если между сто­ронами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнутосоглаше­ние по всем существенным условиям договора.

Договора могут заключаться на 5, 3 и 2года, на год или иной период (краткосрочные, сезонные, а также на разовыепоставки).

Для облегчения и ускорения оформлениядоговорных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продление договора.Однако в этом случае обязательно согласование ассортимента постав­ляемыхтоваров.

Согласно Гражданского кодексаРоссийской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашениюсторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.

По требованию одной из сторон договорможет быть изменен или расторгнут по решению суда, только:

1.        При существенном нарушениидоговора одной стороной.

2.        В иных случаях,предусмотренных Гражданским кодексом Рос­сийской Федерации, другими законамиили договорами.

b) Условия,предусмотренные в договоре;

Производственные запасы материалов восновном пополняются за счет поставок от предприятий-поставщиков.

В договорах поставокпредусматривается:

1.    Наименованиематериалов.

2.    Количество.

3.    Цена.

4.    Сроки действиядоговора и поставок.

5.    Способытранспортировки.

6.    Порядок расчетов.

7.    Порядок приемкиматериалов.

8.    Санкции занесоблюдение условий договора.

c) Документы;

Поставщик на отгруженные материалывыписывает расчетные до­кументы и передает их покупателю для оплаты. Этидокументы посту­пают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют насоответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и даютакцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого  мо­ментау предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере посту­пления материалана склад, выписываются приходные документы, кото­рые передаются по реестру вбухгалтерию. Бухгалтерия подбирает до­кументы склада к расчетным документампоставщика и производит за­пись в Ж-О № 6. Для учета расчетов  с поставщикамииспользуют счета: 60; 61; 63.

d) Цена и общая суммадоговора;

Являясь основным атрибутом договора,цена товара и сумма каж­дой поставки определяется в рублях с учетом НДС,включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующимице­нами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры.

e) Права и обязанностисторон;

К основным обязанностям поставщикаотносят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатамикачества на постав­ленный товар, производить замену товара ненадлежащегокачества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи егопокупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или егохранения, либо действия третьих лиц, либо непреодо­лимой силы. Доставкапродукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.

К основным обязанностям покупателяотносят: получить товар на склад, осуществить проверку при приеме товара поколичеству, качеству и ассортименту, в присутствии представителя продавца,составить до­веренность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру.Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара  при поставкеследующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупательпредварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент иколичество продукции. Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику вполном объеме, по количеству и качеству.

f) Разрешение споров;

Все споры, разногласия и вопросы подоговору решаются путем пе­реговоров, при не достижении согласия спорыпередаются на разреше­ние в Арбитражный суд, в соответствии с законодательствомРоссий­ской Федерации.

Составление акта о приёмке материальных ценно­стей.

Иногда материальные ценности отпоставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учёте как принятые на складили переданные в цех.

Если количество или качество прибывшихматериалов не совпадает с данными сопроводительных документов, а также при приёмкемате­риалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмкематериалов формы М-7.

Акт составляется в двух экземплярах собязательным участием ма­териально-ответственного лица и поставщика.

Он утверждается руководителямипредприятия.

Один экземпляр акта передаётся вбухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй-отделу матери­ально-технического снабжения для предъявления претензиивиновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходуценностей, и приходный ордер не оформляется.

Материалы в пути.

Материалами в пути называются такиепоставки, по которым пред­приятие акцептовало платёжные документы, а материалына склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжныедокументы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платёжныедокументы регистрируются в те­чение месяца в графе «За неприбывший груз» и вграфе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности наба­лансе, т.е. записать по принадлежности к группе материалов, но на на­чалоследующего месяца расчёты по этим поставкам не будут закон­чены.

При получении ценностей бухгалтерияполучит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (безакцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, этисчета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на на­чаломесяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца этапоставка по группе материалов будет сторнирована как оп­риходованная дважды.

При расчётах с поставщиками заматериальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактическипоступившего коли­чества по сравнению с документами поставщика, которыеоформляются актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным це­нампредприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учиты­ваются вжурнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурован­ная поставка. Отделснабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжноетребование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическуюсебестоимость и предъяв­ляет претензию к поставщику.

Сумма недостач относится в дебет 76-2счёта «Расчёты по претен­зиям» и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере№ 6 и ведо­мости № 7.

По окончании месяца показатели данныхжурнала-ордера суммиру­ются для получения оборотов по счёту 60 и переноса их вГлавную книгу.

Неотфактурованные поставки

К неотфактурованным поставкамотносятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены коплате. На складе при­ходуют их, выписывая приёмный акт, который при реестрепоступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным це­нам,записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой жесумме относится на группу материалов и акцепт. К оп­лате неотфактурованныепоставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжныедокументы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов наэту поставку в следую­щем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваютсябанком и ре­гистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строкепо группе материалов и в графе «акцепт» в сумме платёжного требова­ния, а построке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже погруппе и в графе «акцепт». Расчёты с поставщи­ками таким образом по этойпоставке будут закончены.

Учёт расчётов посредством векселей.

Вексель- это ценная бумага,удостоверяющая безусловное обяза­тельство векселедателя уплатить по наступлениисрока указанную в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексельявляется не только формой расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита,так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, втечении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

Существуют два вида векселей: простойи переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель ивекселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержитприказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъяви­телювекселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечениисрока векселя. Переводной вексель должен быть акцепто­ван плательщиком, итолько в этом случае он приобретает юридическую силу.

Задолженность по расчётам спокупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученнымивекселями, учитывается пред­приятием на счёте 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» субсчёта 3 «Векселя полученные».

При получении векселей по отгруженнойпродукции (товарам), вы­полненным работам и оказанным услугам в бухгалтерскомучёте на сумму этих векселей делается запись:

Д-т сч. 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» (субсчёт 3 «Век­селя полученные»)

К-т сч. 46 «Реализация продукции(работ, услуг)»

К-т сч. 47 «Реализация и прочеевыбытие основных средств»

К-т сч. 48 «Реализация прочихактивов».

Суммы, учтённые на счёте 62 «Расчёты спокупателями и заказчи­ками», списываются с него по мере погашения задолженности,обеспе­ченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средствпроводкой:

Д-т счёта 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт»

К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»).

Если по имеющемуся векселю,обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, топо мере его поступле­ния делается такая запись:

Д-т счёта 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт»

К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками» (субсчёт 3 «Векселя полученные»).

Задолженность по расчётам споставщиками, подрядчиками и дру­гими кредиторами, обеспеченная выданнымивекселями, учитывается предприятиями на счёте 60 «Расчёты с поставщиками иподрядчиками» обособленно в аналитическом учёте. При выдаче векселей настоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятыхработ, потреблённых услуг составляется проводка:

Дебет счёта 10 «Материалы»

Дебет счёта 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы»

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства»и т.д.

Кредит счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности, обеспеченнойвыданными векселями, отражается следующим образом:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщикамии подрядчиками»

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт».

В случае, если по выданным векселямпредусмотрена уплата про­центов, то при их перечислении составляется проводка:

Дебет счёта 20 «Основноепроизводство», 23 «Вспомогательное производство» и др.

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» или52 «Валютный счёт».

Аналитический учёт полученных ивыданных векселей должен обес­печить данные о векселях с просроченными срокамиоплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.

Предприятия по договорённости сбанками могут передать им век­селя для дальнейшей работы. Банки могут совершатьс векселями сле­дующие операции: принятие на инкассо, для оплаты; учётвекселей; вы­дача ссуд под обеспечение векселей.

Приняв на инкассо или для оплатывекселя, банк берёт на себя от­ветственность за предъявление его плательщикуили производство пла­тежей в установленный срок (инкассирование и домициляция).За вы­полнение этих функций банк имеет право на вознаграждение.

Под учётом векселей следует пониматьтакую операцию, когда век­селедержатель передаёт (продаёт) банку векселя поиндоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определённую суммупо векселю за вычетом учётного процента (дисконта).

Операция учёта векселей отражаетсявекселедержателем по номи­нальной стоимости векселя следующей проводкой:

Д-т сч. 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт»

К-т сч.90 «Краткосрочные кредитыбанков» или 92 «Долгосрочные кредиты банков».

Учётный процент, уплаченный банку,записывается следующим об­разом:

Д-т сч. 80 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 51 «расчётный счёт» или 52«Валютный счёт».

На основании извещения банка об оплатедисконтированного век­селя плательщик отражает номинальную стоимость векселяпроводкой:

Д-т сч. 90 «Краткосрочные кредитыбанков» или

Д-т сч. 92 «Долгосрочные кредитыбанков»

К-т сч. 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками».

При возврате векселедержателем денег,полученных от банка в ре­зультате дисконта векселей, из-за невыполнения вустановленный срок векселедателем или другим плательщиком своих обязательств повек­селю производится запись:

Д-т сч. 90 «Краткосрочные кредитыбанков» или

Д-т сч. 92 «Долгосрочные кредитыбанков»

К-т сч. 51 «Расчётный счёт» или 52«Валютный счёт».

Аналитический учёт дисконтированныхвекселей ведётся по банкам, осуществившим учёт векселей, векселедателям иотдельным векселям.

Банки могут открывать предприятиямссудные счета специального назначения для выдачи кредитов под вексельноеобеспечение. Порядок предоставления векселей в обеспечении такой же, как и приучёте, но расчёт по ним не производиться. За пользование банковским кредитомпод вексельное обеспечение заёмщик платит проценты в установленном порядке.

Корреспонденция счёта 60 «Расчёты споставщиками и подрядчиками» с другими счетами. Таблица.

№

п/п

Содержание операций Корреспондирующие счета дебет кредит 1 Задолженность поставщикам погашена пу­тём выдачи наличных денег из кассы 60 50 2 То же по безналичному расчёту 60 51, 52, 55 3 Произведён взаимозачёт задолженности 60 60 4 Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщи­кам) 60 62 5 Произведён взаимозачёт задолженности займами 60 66 6 Произведён взаимозачёт задолженности займами 60 67 7 Произведён взаимозачёт задолженности 60 76 8 Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выде­лен­ными на отдельные балансы 60 79 9 Отражены положительные курсовые раз­ницы; списана задолженность с истек­шим сроком исковой давности 60 91 10 Отражены суммы, поступившие от по­став­щиков по перерасчётам за прошлые годы 60 99 11 Оприходовано оборудование к установке 07 60 12 Акцептованы счета поставщиков за вы­пол­ненные работы (оказанные услуги) для ка­питального строительства; приоб­ретены основные средства и нематери­альные ак­тивы 08 60 13 Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков 10 60 14 Приняты к оплате счёта поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15) 15 60 15 Отражена сумма НДС по приобретённым материальным ценностям 19 60 16 Акцептованы счета поставщиков за вы­пол­ненные ими работы (оказанные ус­луги) для цехов основного и вспомога­тельных произ­водств, общепроизводст­венных и общехо­зяйственных нужд 20, 23, 25, 26 60 17 Отражены услуги поставщиков и подряд­чиков по устранению брака 28 60 18 Акцептованы счета поставщиков за ока­занные услуги (работы) для нужд обслу­жи­вающих производств и хозяйств 29 60 19 Оприходованы товары, поступившие от по­ставщиков 41 60 20

Акцептованы счета поставщиков за ока­занные услуги (у организаций, осуществ­ляющих торговую деятельность)

Отражены следующие расходы:

На затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

По доставке продукции на станцию (при­стань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

Комиссионные сборы (отчисления), уп­ла­чиваемые сбытовым и другим посред­ниче­ским организациям;

По содержанию помещений для хране­ния продукции в местах её продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным произ­водством;

На рекламу;

На представительские расходы;

Другие аналогичные по назначению рас­ходы

44 60 21 Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков 50 60 22 Отражен возврат денежных средств на расчётный или валютный счета, посту­пив­ших от поставщиков 51, 52, 55 60 23

При проверке счёта поставщика или под­рядчика (после того, как счёт был акцеп­тован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки;

Отражены операции когда счёт постав­щика был акцептован и оплачен до по­ступления груза, а при приёмке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнару­жилась их недостача сверх предусмотрен­ных  в договоре ве­личин против отфакту­рованного количе­ства

76 60 24 Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями 79 60 25 Отражены отрицательные курсовые раз­ницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества 91 60 26 Отражена фактическая себестоимость не­достающих материальных ценностей 94 60 27 Отражены расходы, относящиеся к бу­ду­щим периодам 97 60

Субсчета. Отражение насчетах операций по учёту рас­чётов с поставщиками экспортных и импортныхтоваров.

Субсчёт 60-1 «Расчёты с поставщикамиэкспортных товаров».

Субсчёт 60-2 «Расчёты с поставщикамиимпортных товаров».

Субсчёт 60-3 «Расчёты с поставщиками попрочим операциям».

Субсчёт 60-4 «Расчёты по коммерческомукредиту».

Субсчёт 60-5 «Расчёты по векселямвыданным».

Субсчёт 60-1 «Расчёты с поставщикамиэкспортных товаров».

Кредит                                                                                                    Дебет

счетов                                                                                                  счетов

Дебет Кредит 51 — оплата акцептованных сче­тов поставщиков, перевозчи­ков и других организаций. 61 — зачёт ранее выданного аванса поставщику в оплату задолженности по товарам экс­портным 55-1 – оплата задолженности поставщику с аккредитива 90 — оплата задолженности по­ставщику экспортных товаров за счёт кредита банка. С — Сумма акцептованных счетов по­ставщиков, не оплаченных на начало месяца. Начисление задолженности в пользу поставщика по поступившим акцепто­ванным счетам за экспортные товары – 41-1 Начисление задолженности за оказан­ные услуги и выполненные работы – 44 Начисление задолженности перевозчику экспротных товаров – 43-1

Начисление НДС и СН, подлежащих уп­лате поставщику — 19

Субсчёт 60-2 «Расчёты споставщиками импортных товаров»

Дебет Кредит

52 – оплата счетов иностранных по­ставщиков

61-2 – зачёт ранее выданного аванса иностранному поставщику в погашение задолженности по ак­цептованным счетам

60-4 — возникновение задолженно­сти поставщику в сумме предос­тавленного коммерческого кредита

60-5 — акцепт переводного векселя, выписанного иностранным постав­щиком в обеспечение предостав­ленного коммерческого кредита

55-2 — оплата счетов поставщиков с аккредитива

80,83 — положительная курсовая разница, возникающая при расчё­тах с поставщиками.

С — сумма акцептованных счетов иностранных поставщиков, не оп­лаченных на начало месяца.

Начисление задолженности ино­странным поставщикам по акцеп­тованным счетам и др. документам согласно контракту при оприходо­вании товаров, импортных мате­риалов, оборудования – 41-2, 10, 08.

Отрицательная курсовая разница, возникающая при расчётах с по­ставщиками — 80, 83.

Субсчёт 60-4«Расчёты по коммерческому кредиту».

Кредит                                                                                   Дебет

счетов                                                                                             счетов

Дебет Кредит

52 — погашение задолженности по коммерческому кредиту

80 — положительная курсовая раз­ница, возникающая при расчётах.

С — сумма задолженности постав­щику по коммерческому кредиту на начало месяца.

Получение коммерческого кредита от поставщика – 60-2

Оприходование товаров импортных в счёт коммерческого кредита –  41-2

Начисление процентов по коммер­ческому кредиту – 31

Отрицательная курсовая разница, возникающая при расчётах – 80, 83.

Субсчёт 60-5 «Расчёты по векселямвыданным».

Кредит                                                                                             Дебет

Счетов                                                                                             счетов

Дебет Кредит

51, 52 — погашение задолженности по переводному векселю (погаше­ние векселя)

80, 83-положительная

С — сумма задолженности постав­щику по векселям, выданным на начало месяца.

Акцепт тратты, выписанной ино­странным поставщиком – 60-2

Акцепт тратты, выписанной ино­странным поставщиком в обеспе­чение коммерческого кредита — 60-4

Начисление процентов по векселю-31

Отрицательная курсовая разница, возникающая при расчётах в ва­люте — 80, 83.

Субсчёт 55-1 «Аккредитивы внутристраны»

Субсчёт 55-2 «Аккредитивы виностранной валюте».

Дебет Кредит

С — сумма открытых аккредитивов, не использованных на начало ме­сяца.

51, 52 — открытие аккредитива за счёт рублевых или валютных средств

90- открытие аккредитива за счёт кредитов банка

83, 80 — положительная курсовая разница, возникшая при увеличе­нии курса инвалюты.

Использование аккредитива в оп­лату задолженности поставщикам экспортного товара – 60-1

Использование аккредитива в оп­лате задолженности поставщикам импортного товара — 60-2

Отрицательная курсовая разница, возникшая при уменьшении курса иностранной валюты – 80, 83.

Возврат неиспользованных сумм при закрытии аккредитива – 51, 52.

Заключение

При написании даннойкурсовой работы я изучила основные особенности и проблемы в организации учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками. Изучила предназначение счёта 60 «Учётрасчётов с поставщиками и подрядчиками» и его кредитование.

Выяснила правильностьзаключения договоров с поставщиками и подрядчиками. Также описала учёт расчётовпосредством векселей.

Привела примеры отраженияна счетах операций по учёту расчётов с поставщиками.

Таким образом, я закрепилазнания, полученные при изучении курса «Бухгалтерский учет».

ПриложениеА

Список литературы:

1)     Н. П. Кондраков.Бухучет.

2)     Ю. А. Бабаев.Бухучет. Москва 2001.

3)     План счетовбухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. Москва 2001.

4)     Е. П. Козлова, Н.В. Пашутин, Т. Н. Бабченко, И. Н. Галанина. Бухучет. Москва “Финансы истатистика” 1996.

5)     Н. П. Барышников.В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. Москва 2001.

6)     Бухучет. Под общейредакцией И. Е. Тишкова. Минск 1994.