Реферат: Стандарты аудита

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

Вариант № 3

Выполниластудентка

КалмыковаОльга Александровна

4курс, экономический факультет

шифрЗЭ — 19630

Проверила: Жура С.Е.

Архангельск- 1999

Вариант№ 3.

Тема: Стандарты аудита.

ПЛАН:

1. Основные принципы стандартов аудита.

2. Виды аудиторских стандартов.

3. Международные стандарты аудита.

4. Регулирование аудита в России.

5. Задачи.

6. Приложение к задачам.

7.Используемаялитература.

Основные принципы стандартов аудита.

Аудиторскиестандарты формулируют единые основополагающие предписания, определяющиенормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающиегарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

Наоснове аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовкиаудиторов, а так же единые требования для проведения экзаменов.

Аудиторскиестандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведенияаудита и определения меры ответственности аудитора.

Стандартыопределяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетоваудитора, вопросы методологии, а так же основные принципы, которым должныследовать все представители этой профессии. Аудитор который отступает отстандарта, должен обосновать причину этого.

Значениестандартов заключается в том, что они :

— обеспечивать высокое качество аудиторской проверки;

— содействуют внедрению в практику научных достижений ;

— помогают пользователям понять процесс проверки;

— создают общественный престиж профессии;

— устраняют контроль со стороны государства;

помогаюаудитору вести переговоры с клиентом.

Разработкой стандартов на международном уровне занимается много организаций, в том числеи Международная организация бухгалтеров, которая было создана в 1977 году. Вее рамках аудиторскими стандартами занимается Международный комитет поаудиторской практике, действующий на правах постоянного комитета.Международные стандарты проведения аудита, которые издает Комитет,способствуют развитию профессии в тех странах, где ее уровень ниже общемирового, и унификация подхода к аудиту в международном масштабе.

Международныестандарты применяются в любых случаях проведения независимого аудита. ОднакоМеждународные стандарты не превалируют над местными.

Существует3 варианта использования международных стандартов:

1.Международныестандарты используют в качестве базы для разработки собственного документа ,например в Австралии, Бразилии, Индии, Голландии.

2.Международныестандарты могут восприниматься в качестве национальных стандартов, например Кипр, Малайзия, Нигерия, Фиджи.

3.Междинародныестандарты, в развитых странах, профессиональными организациями могутприниматься просто к сведению, например Канада, Великобритания, Ирландия, США.

Видыаудиторских стандартов.

1.Общиестандарты аудита:

— Основные принципы аудита.

— Цели и объем проверки финансовых отчетов.

— Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.

2.Рабочиистандарты аудита:

— Аудиторские доказательства ( вид, источники, методы получения )

— Действия аудитора при выявлении мошенничества или ошибок.

— Использование работы эксперта.

— Информация для руководителя.

3.Стандартыотчетности:

— Отчет аудитора о проведении финансовой отчетности.

— Виды аудиторских заключений.

— Дата составления аудиторского отчета, события после подписания баланса.

4.Документы третьего уровня ( внутренние стандартыаудита).

А)Определение целей соглашения для аудита.

Б)Обзор бизнеса.

В)Оценка возможности риска.

Г)Оценка систему внутреннего контроля.

Д)Определение стратегии аудиторской проверки.

Е)Оценка эффективности контроля.

Ж)План независимых обследований.

З)Завершение проверки.

И)Представление заключения.

Международные стандарты аудита.

Международныйкомитет по аудиторской практике издал стандарты проведения аудита, состоящиеиз Международных стандартов проведения аудита и Стандартов по оказаниюсопутствующих услуг.

Каждыйстандарт должен иметь строгую структуру и содержит 4 раздела:

1.Общинположения стандарта.

2.Понятии определения стандарта.

3.Сущностьтематики стандарта.

4.Практическиеприложения.

Стандарт 1. Цели и объем проверки финансовых отчетов.

Стандартопределяет общие цели и объем проверки, проводимой независимым аудитором, атак же ответственность руководителя предприятия за финансовые отчеты.

Стандарт2. Письмо о соглашении на проведение аудита.

Письмо,направляется аудитором клиенту, служит документальным подтверждением согласияаудитора на сделанное предложение, уточняет объем работы и меру ответственности, которую принимает на себя аудитор, а так же форму отчетности.

Стандарт3.Основные принципы проведения аудита.

Стандартперечисляет принципы, которыми должен руководствоваться аудитор:добросовестность, объективность, независимость, конфиденциальность, должнаяквалификация и компетентность, использование результатов работы другихаудиторов, документирование , планирование, получение аудиторских данных,проверка системы учета и внутреннего контроля, проверка сделанных выводов исоставление заключения.

Стандарт 4.Планирование.

Стандартрассматривает процесс планирования аудита, определяет ключевые элементы этогопроцесса и содержит практические вопросы.

Стандарт 5. Использование результатов работы другихаудиторов.

Стандартприменяется в случаях использования независимым аудитором результатов работыдругого независимого аудитора.

Стандарт6.Изучение и оценка применяемой системы бухгалтерского учета исоответствующих средств контроля в связи с проведением аудита.

Вданном стандарте рассмотрены системы учета, элементы, задачи и ограничениявнутреннего контроля, а так же аудиторских процедур, предназначенных дляизучения постановки внутреннего контроля.

Стандарт7. Контроль качества аудита.

Контролькачества имеет важное значение для поддержания высоких требований к профессииаудитора. Стандарт проводит различие между контролем отдельных проверок иобщим качеством контроля, принятым в аудиторской фирме. В стандарте поставлены вопросы осуществления контроля над процессом передачи аудиторомсвоих функций помощникам для проведения отдельных проверок .

Стандарт8. Данные аудитора.

Понимаютсясведения, получаемые аудитором при подготовке выводов, на которыхосновывается его заключение.

Стандартрассматривает природу и источники данных аудита.

Стандарт9. Документация.

Встандарте приведены сведения о типовых формах и содержании рабочих документов, а так же конкретные примеры рабочих документов, составляемых илиполучаемых аудитором.

Стандарт10. Использование результатов работы внутреннего аудитора.

Внутреннийаудит представляет собой элемент внутреннего контроля на предприятии и осуществляетсяспециально назначенным персоналом в рамках предприятия. Задача внутреннегоаудита — оценка качества разработки и применения механизмов внутреннегоконтроля.

Стандарт11. Обман и ошибка.

Стандартопределяет понятия «ошибка» и «обман» и устанавливает, что ответственность за предупреждение обмана и ошибки несет руководство предприятия.

Стандарт 12. Аналитическая проверка.

Встандарте представлено описание процедур аналитической проверки и рекомендацииотносительно их задач и времени проведения, а также относительно того, вкакой мере следует полагать на эти процедуры в ходе выполнения аудита.

Стандарт13.Заключение аудитора по финансовым отчетам.

Стандартдает рекомендации в отношении формы и содержания аудиторского заключения,составляемого по материалам независимой проверки финансовой отчетности предприятия, рассматривает возможную формулировку безоговорочного заключения иобстоятельства, при которых может быть сделано заключение, отличие отбезоговорочного.

Стандарт14. Прочая информация в документах, содержащих проверенные финансовые отчеты.

Стандартопределяет понятие «прочая информация» как финансовая и нефинансовая,включенная в документ, содержащий проверяемые финансовые отчеты предприятия,вместе с соответствующим заключением аудитора.

Стандарт15. Проведение аудита в условиях применения электронной обработки данных(ЭОД).

Встандарте даны рекомендации по использованию дополнительных процедур,которые должны соответствовать стандарту 3 «Основные принципы проведенияаудита», в случае проведения аудита в условиях применения ЭОД.

Стандарт16. Компьютерные методы аудита.

Стандартсодержит рекомендации по использованию компьютерных методов аудита (КМА),особенно в отношении программного обеспечения и проверочных данных .

Стандарт 17. Заинтересованные стороны.

Приведеныпроцедуры получения необходимых и достаточных для проведения аудита данных вотношении существования заинтересованных сторон и проводимых с нимиопераций.

Стандарт18. Использование работы эксперта.

Стандартприводит рекомендации, касающиеся случаев исполнения клиентом или аудиторомуслуг эксперта .

Стандарт19. Аудиторская выборка.

Встандарте перечислены факторы, которые должен учитывать аудитор в процессе составления и отбора аудиторской выборки и при оценке результатов и процедур аудита. Стандарт распространяется как на статистические, так и нанестатические методы выборки и предлагает практические рекомендации по таким вопросам, как риск выборки, сертификация, методы отбора и прогнозированиеошибок.

Стандарт20.Влияние использования ЭОД на изучение и оценку системы учета исоответствующих средств внутреннего контроля.

Стандартпосвящен изучению и оценке системы учета и механизмов внутреннего контроля приЭОД. Стандарт содержит общие характеристики контроля в условиях применения ЭОД, включая факторы, влияющие на структуру, характер обработки, построение системы внутреннего учета.

Стандарт21.Датирование заключения аудитора. События после подписания баланса.Обнаружение фактов после публикации финансовых отчетов.

Встандарте приведены рекомендации по датированию заключения аудитора иответственности аудитора в отношении последующих существенных событий,происшедших после даты подписания баланса, в случае обнаружения тех или иныхфактов после публикации финансовых отчетов.

Стандарт22. Пояснение руководства.

Стандартсодержит рекомендации по использованию пояснений руководства в качестве данныхаудита и процедур, применяемых для их оценки и документирования, а так жеобстоятельств, при которых от руководства следует получать письменныепояснения.

Стандарт23. Действующие предприятия.

Встандарте приведены рекомендации по выполнению аудиторами своих обязанностей,когда преемственность допущения действующего предприятия в качестве основыдля составления финансовой отчетности под вопросом.

Стандарт24.Специальные отчеты аудитора.

Стандартсодержит рекомендации по составлению аудиторских отчетов.

Стандарт25. Существенность и аудиторский риск.

Стандартопределяет понятия «существенность» и «аудиторский риск», связь между ними ипрактическое применение аудитором в процессе планирования, проведение аудитаи оценки результатов выполнения процедур.

Стандарт26. Аудит учетных оценок.

Встандарте даны рекомендации, касающиеся процедур аудита, которые должныпроявиться с целью получения достаточно надежной гарантии в отношении точности содержащихся в финансовой отчетности бухгалтерских оценок.

Стандарт27. Изучение перспективной финансовой информации.

Встандарте рассмотрены случаи, когда аудитор должен высказать свое мнение оперспективной финансовой информации, являющейся прогнозом, основанным на оптимальной оценке, или о проекте, основанном на гипотетических положениях.

Стандарт28. Ответственность аудитора за начальные остатки при первой проверкефинансовой отчетности.

Стандартопределяет ответственность аудитора за начальные остатки, когда финансоваяотчетность подвергается аудиторской проверке впервые или была проведенадругим аудитором в предшествующем году.

Стандарт29. Оценки собственного и контрольного рисков и их влияние на независимыепроцедуры.

Встандарте содержатся указания по оценке собственного и контрольных рисков ииспользованию этих оценок для определения сущности, времени проведения и размера независимых процедур с целью ограничения риска выявления доприемлемого уровня. Стандарт требует от аудитора понимания систем учета ивнутреннего контроля и документальное их оформление.

Регулирование аудита в России.

Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации происходит в расчете 3 уровней.

Верхнимуровнем станет Федеральный закон об аудиторской деятельности ( в данныймомент аудиторская деятельность регулируется Временными правилами,утвержденными Указом Президента РФ от22.12.93г. № 2263), это будет основнойзаконодательный акт прямого действия. До принятия Федерального закона кверхнему уровню регулирования следует отнести и рекомендации Комиссии поаудиторской деятельности при Президенте РФ.

Второйуровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен стандартами. Их основное предназначение заключается в установлении норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово -хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражем.

Переченьнеобходимых стандартов аудита в России определен в соответствии срекомендациями Комитета международной аудиторской практики Международнойфедерации бухгалтеров .

Задача 1:

Фирмаприменяет упрощенную систему налогообложения и не ведет счетов — фактур.Проведите аудиторскую проверку и выявите возможные нарушения.

Решение:

Наосновании письма от 04.07.95 г. № 01-13/9367 «О взимании НДС с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридическоголица», Указом президента РФ от 22.12.93г. № 2270 « О некоторых изменениях вналогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» установлено, что физические лица, занимающиеся предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица, освобождены от уплаты налогана добавленную стоимость.

Следовательноданная фирма не ведет счетов фактур, т.к. они связаны с уплатой налога надобавленную стоимость.

Задача 2:

Привыполнении работы работнику фирмы еженедельно приходиться выезжать в Москву,где для передвижения он пользуется городским метро. Расходы на проезд в метрофирма относит на себестоимость продукции. Проведите аудиторскую проверку ивыявите возможные нарушения.

Решение :

Наосновании Постановления Правительства РФ от 05.08.92г. № 552 ( в ред. от12.07.99г.) суммы, возмещаемые работникам на транспортные услуги относятсяна прибыль, остающуюся в распоряжении организации.

Даннаяфирма не правильно относит расходы по проезду, она относит их на себестоимость, а должна относить на прибыль , при этом сумма проезда в метро должна бытьвключена в совокупный годовой доход данного работника и подлежит обложениюподоходным налогом, так же с этой суммы работник должен заплатить 1 % впенсионный фонд. Предприятие на сумму проезда оплаченную за счет прибыли должно начислить налоги во внебюджетные фонды: в пенсионный фонд по ставке28%,

вФонд Обязательного мед. страхования по ставкам 3,4% и 0,2%,

вГосударственный Фонд Занятости по ставке 1,5%,

вФонд Социального страхования по ставке 5,4 %.

Возможныепроводки по данной задаче:

Д71 К 50 — Выдана в подотчет.

Д26 К 71 — Списать сумму затрат относящуюся на себестоимость.

Д88 К 71 — Сумма проезда в метро.

Д88 К 68 — Сумма подоходного налога.

Д88 К 69 — Сумма пенсионного фонда ( 28%).

Д70 (71) к 69 — Удержание 1% пенсионного фонда.

Используемаялитература:

1. П.И.Камышанов. Практическоепособие по аудиту. Мостка. Инфа — М. 1996г.