Реферат: Синтетический и аналитический учет поступления и расчетов с поставщиками

     Содержание:

 

Введение

I. Сущность, задачи учета поступления товаров в розничномторговом предприятии.                           6

 

II. Характеристика нормативно-правовой базы, регламентирующаяучет поступления товаров и расчеты с поставщиками.                                         10

 

III. Документальное оформление.

3.1. Поступлениетоваров.                                           14

3.2. Расчеты споставщиками.                                    20

 

IV. Синтетический и аналитический учет поступления товарови расчета с поставщиками.                28

 

V. Особенности ведения учетных работ с применениемперсональных компьютеров.                         35

 

 Заключение                                                                   39

Списоклитературы                                                       42

Приложения 

 

         


Введение

       Розничнаяторговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности. Основнымпоказателем работы торговых предприятий является розничный товарооборот. Всфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров и онипереходят в сферу личного потребления. Розничная торговля- реализация товаровнепосредственно населению для личного потребления. Розничная торговля подразделяетсяпо формам собственности на государственную, коллективную, совместную, частную,смешанную.

         Внастоящее время большое внимание уделяется  поступлению товаров  и расчётам споставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборотфинансовых и хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновлениемногообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов какраз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

          Всёвыше сказанное обусловило выбор темы курсовой  работы:

« Учёт поступления  и расчёты  с поставщиками », построенной по материалам ДП«Краснолучский рынок ».

        ДП «Краснолучский рынок» это дочернее предприятие Луганскогообластного союза потребительских обществ, создан 18.01.1996 года, формасобственности коллективная. 

      ДП «Краснолучский рынок» — это предприятие  с обычной формойторговли, и универсальным ассортиментом продаваемых товаров.  Уставной капиталсоставляет 91 тысяча гривен. Среднесписочная численность работников на 01 января2002 года составляет 18 человек. Данное  торговое предприятие имеет уставный капитал,самостоятельный баланс, может вступать в договорные отношения с физическими июридическими лицами; основной виддеятельности — торговая (реализация товаров населению).

          Сучётом поставленной цели в курсовой  работе необходимо решить следующие задачи:

·  раскрытьсущность  формы, виды  расчётов с поставщиками;

·   исследоватьпорядок документального оформления операций по

          учёту расчётов;

·   отразитьособенности синтетического учёта расчётов с

поставщиками;

·   выявитьпреимущества автоматизации бухгалтерского учёта

расчётов с поставщиками;

·     отразитьв курсовой работе нормативно -  правовую базу регламентирующую учет поступлениятоваров и расчетов с поставщиками.

Деятельность дочернего предприятия  «Краснолучский рынок» производится спомощью таких приёмов исследования как наблюдение и сравнение.

        Приисследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущегобухгалтерского учёта и отчётности ДП «Краснолучский рынок», инструктивныематериалы, положения по учёту.

          Курсовая работа состоит из четырех  глав:

          Впервой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта наДП «Краснолучский рынок» расчётов с поставщиками. Раскрываетсяэкономическая сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками, отражаются цели, задачи бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками.

          Во второй главе  описывается характеристика  нормативно-правовой базы,регламентирующей  учет поступления товаров. В данной главе  раскрываются сутьнормативно-правовых актов.

           Втретьей главе описывается документальное оформление учета поступления ирасчетов с поставщиками, дается краткое определение, что такое документ,раскрываются  виды расчетов используемые  в торговых предприятиях. 

          Вчетвертой  главе отражены порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов споставщиками и. Даётся характеристика счёта № 63 «Расчёты с поставщиками иподрядчиками», раскрывается методика построения и техника ведения аналитическогоучёта. Излагается назначение, содержание и порядок ведения записей в учётныхрегистрах аналитического и систематического учёта.

           Впятой  главе раскрывается вопрос автоматизации учёта  поступления и расчётов споставщиками. На примере электронной версии «1 С Бухгалтерия версии7.7» данный программный продукт, предназначен прежде всего ускорить и облегчить работу  бухгалтера.

           Принаписании курсовой работы значительную помощь мне оказали книги таких авторовкак:

 Чайкис Е. Д.;Лысюк А. Н.; Михайлова Т. П…

                                В заключении курсовой работы сделанывыводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерскогоучёта поступления и  расчётов с поставщиками.

I    Сущность,задачи,цель учета поступления товаров в розничном торговом предприятии

 

         Бухгалтерский учет представляетсобой упорядоченную систему сбора, регистрации и  обобщения информации вденежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путемсплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Луганскийобластной союз потребительских обществ, дочерним предприятием которого является«Краснолучскй рынок»,   может выделять на отдельный баланс своипроизводства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения идругие обособленные подразделения, входящие в состав предприятия.

        К основным направлениямсовершенствования методики и организации бухгалтерского учёта относятся:совершенствование методологии учёта; создание и применение прогрессивных форм иметодов учёта; повышение роли учёта в экономической работе торговых организацийи предприятий; усиление контрольных функций учёта и его влияние на все стороныторгово-хозяйственной деятельности ДП «Краснолучский рынок».

         Учет расчетов споставщиками  является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

         Основными задачами этогоучета является:

n формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками затоварно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги,необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям,учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним- инвесторам, кредиторам  и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

n обеспечение информацией, необходимойвнутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля засоблюдением законодательства Украины при осуществлении организациейхозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества иобязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов всоответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

n контроль за соблюдением формрасчетов, установленных в договорах с поставщиками  и  покупателями;

n контроль за состоянием дебиторской икредиторской задолженности;

n    своевременная сверка расчетов сдебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

nконтроль за выполнением плана поступления товаров в целом,  а также по источникампоступления;

n контрольвыполнения договорных обязательств поставщиками по количеству (объему),ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;

n контроль заправильным определением количества, качества, цен, стоимости товаров,поступивших на ДП «Краснолучский рынок» своевременное  икачественное  оформления  документов на поступившие товары. От этого зависитобоснование и своевременное предъявление претензий поставщику или транспортныморганизациям за недопоставку товаров, за понижение их качества по сравнению суказанным в документах поставщика;

n контроль засвоевременным и полным оприходованием поступивших товаров материально-ответственными лицами, что является важным условием обеспечения сохранноститоварно- материальных ценностей;

n контроль заосуществлением своевременных и правильных расчетов с поставщиками запоступившие и оприходованные товары.

Цели бухгалтерского учетана предприятии ДП «Краснолучский рынок»:

·  соблюдение втечение отчётного года принятой учётной политики (методики) отражения отдельныххозяйственных операций, оценки имущества, определённой исходя из правил,приведённых в Законе о бухгалтерском учёте и отчётности, и условийхозяйствования. Изменения учётной политики по сравнению с предыдущим годомдолжны быть объяснены в годовой бухгалтерской отчётности;

·   полнота отражения в учёте за отчётный периодимущества и всех хозяйственных операций и результатов инвентаризаций имуществаи обязательств;

·   правильность отнесения доходов и расходов к отчётнымпериодам;

·   разграничение в учёте текущих затрат и капитальныхвложений;

·   тождество данных аналитического учёта оборотам иостаткам по синтетическим счетам на первое число каждого месяца;

·   предприятие, осуществляя организацию бухгалтерскогоучёта, самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы,исходя из конкретных условий хозяйствования;

·   определяет форму и методы бухгалтерского учёта,основываясь на действующих или вновь разработанных Министерством финансов илиминистерствами и ведомствами формах и методах, при соблюдении общихметодических принципов, установленных Законом о бухгалтерском учёте иотчётности;

·   разрабатывает систему внутрихозяйственного учёта,отчётности и контроля.

Длябесперебойного удовлетворения спроса населения большое значение имеет наличиесоответствующих товарных запасов. Учёт должен контролировать размер и состояниетоварных запасов (в целом и по ассортименту), соответствие их  конъектурнымтребованием рыночной инфраструктуры. 

Вывод:

           Каждоепредприятие  осуществляя свою деятельность ставит перед  собой определенныезадачи и цели,  достигая которых оно может рассчитывать на получениеопределенной прибыли. 

II Характеристиканормативно-правовой базы, регламентирующая учет поступления товаров и расчетовс поставщиками

 

        Одним из важнейших вопросовкурсовой работы является нормативно-правовая база. На ДП «Краснолучскийрынок» все действия директора  и главного бухгалтера должны опираться восновном  на Законы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

      Нормативно — правоваябаза — Законы, подзаконные акты, выданные на уровне Верховного Совета,президента  Украины, Кабинета Министров, Министерств и ведомств, которыерегулируют финансово- хозяйственную деятельность предприятия, планирования иучет.    

      Основным Закономрегламентирующим экономико — правовые отношения является Закон  Украины «Обухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 16.07.99 г.№996-ХIV — с последующими дополнениями иизменениями. Согласно этому закону активами признаются ресурсы, контролируемыепредприятием в результате минувших событий, использование которых, какожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

       Бухгалтерский учет — процессвыявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации и деятельности  предприятия  внешним и внутренним пользователям дляпринятия решений.

       Внутрихозяйственный(управленческий) учет — система обработки  и подготовки  информации одеятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе  управленияпредприятием.

       Первичный документ — документ,содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающей ее осуществление.

        Законом " Обухгалтерском учете", определено, что учетная политика — это совокупностьпринципов, методов и процедур, используемых предприятием для предоставления исоставления финансовой отчетности. Предприятие самостоятельно определяет  своюучетную политику и выбирает форму бухгалтерского учета с соблюдением принциповсоответственно действующему законодательству. Согласно приказу об учетнойполитики Дочернее  предприятие «Краснолучский рынок» применяетжурнально-ордерную систему учета, утверждается график документооборота,устанавливается сроки проведения инвентаризации и другие принципы организации.

          Также основными нормативно-правовыми законами являются:

·  Закон Украины«О налоге на добавленную стоимость»;

·  Закон Украины«О налогообложении прибыли предприятий»

·  Инструкции оприменении плана счетов бухгалтерского учета;

·  Инструкция  о приеметоваров народного потребления №П-6, №П-7:

·  Инструкция«О безналичных расчетах в хозяйственном обороте».

       Положениями (стандартами)бухгалтерского учета 9 «Запасы», утверждено приказом Министерствафинансов Украины от 20. 10. 99 года № 246, с изменениями и последующимидополнениями; 10 «Дебиторская задолженность» утвержденное приказомМинистерства финансов Украины от 20. 11. 99 года     № 290 с изменениями и дополнениямии 16 «Расходы», утвержденное приказом Министерства финансов Украиныот 31.12. 99 года, № 318, с последующими изменениями и дополнениями.

                  Учет поступлениятоваров и расчетов с поставщиками согласно с инструкцией о применении планасчетов используется счета класса 2. «Запасы». Счета этого классапредусмотрены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащихпредприятию предметов труда, предназначенных для обработки, переработки, использованияв производстве и для хозяйственных потребностей, а также  средства труда,которые предприятие включает в состав  малоценных и быстроизнашивающихсяпредметов, и счета класса 3. Средства, расчеты и другие активы. Счета этогокласса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежныхсредств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на расчетных (текущих)валютных и других счетах  в банках), денежных документов, краткосрочныхвекселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резервасомнительных долгов и расходов будущих периодов.

         Инструкция № П- 6 «Опорядке приемки продукции производственно- технического назначения и товаровнародного потребления по количеству», утвержденная ПостановлениемГосагротранса при Совете Министров СССР от 15. 06. 65 года, с последующимиизменениями и дополнениями.

        Инструкция № П- 7 «Опорядке приемки продукции производственно- технического назначения и товаровнародного потребления по качеству», утвержденная ПостановлениемГосагротранса при Совете Министров СССР от 25. 04. 66 года, с последующимиизменениями и дополнениями.

          Приемка товаров поколичеству и  качеству в соответствии с инструкциями П-6, П-7, на предприятииДП «Краснолучский рынок», осуществляется в основном на складепредприятия торговли. Приемка  товаров по количеству — это определение точногоколичества товара и его соответствия данным, содержащихся  в транспортных,сопроводительных и расчетных документах (упаковочные листы, накладные, счета ипрочее). Она осуществляется, как правило, путем сплошного подсчета единиц, мерыи массы товара в данной партии. Проверка товаров может проводиться и выборочно.

         Приемка товаров по качеству- определение их качества по установленному образцу, проверка комплектности(наличия всех предметов, входящих в данный комплект ), соответствия тары,упаковки и маркировки установленным требованиям,  а также данным сопроводительныхдокументов (сертификат качества, санитарный сертификат, или заверенныенотариально их копии ). Обычно проводиться сплошная проверка качества икомплектности товаров, но и применяют выборочные проверки, если  это ненарушает предмета договора.

        Согласно стандартубухгалтерского учета  9 «Запасы» — запасами признаются активы,которые:

à  содержаться длядальнейшей продажи при условии обычной хозяйственной деятельности;

à  находятся впроцессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;

à  содержаться дляпотребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставленииуслуг, а также управления предприятием;

       Согласно ст. 10«Дебиторская задолженность» дебиторами признаются юридические ифизические лица, которые в результате прошедших событий задолжали предприятиюопределенные суммы денежных средств, товарно-материальных ценностей, ихэквивалентов и других активов. 

III.Документальноеоформление поступление товаров и расчеты с поставщиками

3.1.Поступлениетоваров

         Документом (с латинского dokumes) — доказательство, письменноесвидетельство подтверждающее право на совершение операций или фактаосуществления.

Вседокументы, которыми оформляется поступление товаров, можно подразделить на тригруппы:

·  документы,удостоверяющие количество и качество товаров, к ним относиться счета — фактуры,тоарно-транспортные  накладные, спецификации, сертификаты, качественныеудостоверения и.т.д.

·  расчетные, аименно платежные поручения, платежные требования- поручения, векселя, и.т.д.

·  транспортныедокументы: грузовые квитанции, железнодорожные накладные. Они дают возможностьполучить грузы,  поступившие от иногородних поставщиков. 

         В  ДП «Краснолучскийрынок „  товары поступают  как от местных так и  от иногороднихпоставщиков: от промышленных предприятий, кооперативов,  иных производственныхпредприятий с разными формами собственности в соответствии с договорами поставки.

      Документальное оформлениепоступления товаров осуществляется с учетом положений Законов Украины “Оналоге на добавленную стоимость» от 3.04.1997 года № 168/97, и Закона   Украины «О налогообложении прибыли предприятий » от 22.05.1997 года №283/79, с последующими изменениями и дополнениями.

     В соответствии с этими Законамидокументальное оформление предусматривает: 1) выписку в обязательном порядкеналоговой накладной; 2) выписку сопроводительных документов (железнодорожных,товарно-транспортных и других накладных и прочих документов), предусмотренныхдоговором поставки товаров.

    Форма, порядок заполненияналоговой накладной и количество выписываемых экземпляров регламентируетсяприказом государственной налоговой администрации от 30.05.97 с последующимиизменениями. В ней должны быть указаны в заголовной  части кроме других необходимыхреквизитов, индификационный номер поставщика (предпринимателя, соответствующимобразом зарегистрированного в исполнительном комитете).

     Покупатель товара обязанпроверить достоверность факта регистрации предпринимателя- поставщика. Втабличной части налоговой накладной отражается, помимо наименования товаров,работ, услуг, единицы измерения, цены, процента и суммы налога на добавленнуюстоимость (НДС), также общая сумма по накладной, включая НДС. Налоговуюнакладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога вналоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщикаНДС. В противном случае  налоговая накладная считается недействительной и вбудущем сумма НДС, исчисленной в накладной, не будет принята для обеспечения налоговыхобязательств. Налоговая накладная является документом, от которого во многомзависят отношения субъекта предпринимательской деятельности с налоговымиорганами.

     В торговой деятельности ДП«Краснолучский рынок „  основным документом, регламентирующимотношения сторон между поставщиком и покупателем, является договоркупли-продажи (поставки). Это правовой документ, определяющий права иобязанности сторон. В котором  отражены наименования и адреса сторон, предметдоговора (наименование и количество товара), цена, условия и сроки поставки,порядок расчетов, ответственность сторон за нарушение  условий договорныхобязательств и др (см. прилож 1).

     Поставщик, отгружая товары,выписывает, кроме налоговой накладной (см. прилож. 2), документы двух видов,первый из которых (товарный) сопровождает товар на всем пути его следования допокупателя, а второй документ является расчетным, предоставляется в банк ислужит основанием для расчетов поставщиком. Основными документами,сопровождающими груз, является счета фактуры, товарно-транспортные накладные(см. прилож. 3 ). Основными расчетными документами являются платежное поручениеили платежное требование поручение, которое предоставляется в банки поставщикаи получателя товаров для осуществления платежей.

     Сопроводительные и расчетныедокументы, выписываются в 4-х -5-ти экземплярах: поставщику, получателю товара,остальные передаются в соответствующие банки для оплаты стоимости товаров,тары, работ, услуг. При доставке товара  автомобильным транспортом поставщиктовара выписывает товарно-транспортные накладные (ТТН). Она предназначена длясписания товара со склада поставщика, оприходывания на складе получателя ирасчетов с автотранспортным предприятием. Товарно-транспортная накладнаявыписывается в 4-х экземплярах из них:

первый  экземпляр, остается упоставщика; второй экземпляр с товаром направляется покупателю; третий являетсяпопуском на вывоз товаров со склада  поставщика; четвертый с отметкой и печатьюполучателя груза выдается автотранспортному предприятию для расчетов за автотранспорти начисления оплаты водителю. Третий экземпляр, служащий пропуском, являетсяоснованием для выписки платежного требования  на оплату за товар черезучреждение банка. Товарно-транспортные накладные выписываются при поставкетоваров автомобильным транспортом, при отправке товара по железной дороге иливодным транспортом, железная дорога (пристань) выдает поставщикужелезнодорожную (водную) грузовую квитанцию в подтверждение приемки и отправкигруза в адрес покупателя.

     Грузовую квитанцию вместе сдругими сопроводительными документами (накладная склада -отправителя,сертификата качества) поставщик присылает покупателю почтой. Она являетсядокументом, необходимым для получения  груза на станции назначения, а такжепредъявление претензий к органам транспорта при частичной или полной утратегруза. В остальных случаях выписывается счета фактуры. Счета фактурырегистрируются в книге продаж и в книге закупок. Счета фактуры составляютсяпредприятием поставщиком на имя  предприятия покупателя в двух экземплярах,первый  из которых не позднее десяти дней  с даты отгрузки товаров илипредоплаты (аванса) представляется поставщиком  покупателю и дает  право назачет (возмещение ) сумм по НДС. Второй экземпляр счет- фактуры (копия )остается у поставщика для отражения в книге продаж.

    В счет — фактуре должны бытьуказаны:

¨ порядковый номерсчет фактуры;

¨ наименование ирегистрационный номер поставщика товаров;

¨ наименованиеполучателя товаров;

¨ стоимость, ценатоваров;

¨ сумма налога надобавленную стоимость;

¨ датапредоставления счет- фактуры.

     Счет — фактура подписываетсяруководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным заотпуск товаров и скрепляется печатью организации.

     В счет — фактуре не допускаютсяподчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатьюпредприятия поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемыесчета- фактуры хранятся раздельно в журнале учета счетов фактур в течении полных пяти лет с даты их получения. Они должны быть подшиты и пронумерованы.

     Платежное требование являетсярасчетным документом, который выписывает поставщик на основании товарныхдокументов на отгруженные товары и передает в обслуживающее его учреждениебанка.

      Учреждение банка поставщикапересылает платежное требование в учреждение банка получателя товаров, где  онопредъявляется к оплате в соответствии с правилами безналичных расчетов. Вплатежном требовании указываются номера ее даты товарных документов, удостоверяющихотгрузку и общую сумму платежа (см. прилож. 4). Платежное требование может бытьи товарным документом, если в нем указаны количество, цена, и сумма стоимоститовара и тары,  размер и сумма НДС. Платежное требование и приложенные к нимдокументы подлежат проверке ответственными должностными работниками предприятия-получателя товара. Проверке подлежит правильность цен, транспортных расходов,размеры торговых и оптово-сбытовых скидок, соответствие отгруженных товаровусловием договора поставки.

      Проверенные документы передаютруководителю предприятия для акцепта (согласия на оплату ), или отказа отакцепта полностью или частично, с указанием суммы и мотива отказа.

     Платежные требования поставщиковрегистрируются в журнале в хорологическом порядке (см. прилож. 5 ). В этом жежурнале делаются отметки   о фактическом поступлении грузов. Журнал используютдля контроля за полнотой своевременностью поступления и оприходывания   товаров.

     В установленных случаях вместе сперечисленными сопроводительными документами выписываются спецификации,сертификаты, упаковочные ярлыки, которые характеризуют качество товара,количество  мест и другие пункты условий договоров поставки. При отсутствиитранспортных и других сопроводительных документов приемка товаров оформляетсяспециальным приемным актом фактического наличии товаров, который выписывается в2-х экземплярах и в котором делается отметка об отсутствии документов. Одинэкземпляр направляется поставщику, второй используется предприятием для учетатоваров.    

Вывод: 

     Самая важная частьбухгалтерского учета — это документальное оформление хозяйственных операцийпредприятия. Бухгалтерский учет на ДП “Краснолучский рынок»обеспечивает регистрацию и составление необходимых  документов с цельюподтверждения каждой  хозяйственной операции. При том, что рассматривая темакурсовой работы напрямую связана с данными аспектами деятельности предприятия.        

3.2 Расчеты с поставщиками

 

          В практике торговлисуществуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицироватьследующим образом :

ÞДенежные формы расчетов;

ÞБезденежные формы расчетов.

        К безденежнойформе расчетов относится только бартерные сделки, безвалютный, сбалансированныйобмен товарами и услугами, обусловленный главным образом нехваткой иностраннойвалюты. Оформляется единым договором, в котором содержится оценка товаров(услуг), необходимая для эквивалентности обмена, определения страховых сумм,оценки претензий, начисление санкций.

        Все остальныерасчеты относятся к денежной форме. Денежные формы расчетов подразделяться наналичные и безналичные. Безналичные расчеты наиболее часто используются вторговой практике, и имеют множество вариантов, вот основные из них:

1. Акцептныеформы расчетов;

2. Аккредитивы;

3. Платежноетребование;

4. Платежноепоручение;

5. Почтовыйперевод;

6. Вексель;

7. Предоплата;

8. Товарныйкредит;

9. Чек;

10.  Кредитнаякарта;

11. Платежи«on-line».

 Акцептные формырасчетов- наиболее распространенная форма безналичных расчетов. При даннойформе расчетов Поставщик выписывает счет- фактуру и платежное требование исдает их на инкассо в банк. Банк пересылает копии в банк Плательщика.  После проверки Покупателем соответствия полученного товара счет фактуре, он либопринимает к оплате, либо при определенных случаях имеет право отказаться,полностью или частично от акцепта. Как правило, используется в тех случаях,когда Поставщик и Покупатель давно сотрудничают, и хорошо знают друг  друга сделовой стороны, либо в случае плановых платежей- применяются, когда отпускпродукции или услуг производится систематически и равномерно. Суммы и срокиплатежей устанавливаются по согласованию сторон, а копии соглашений предоставляютсяв банк. При этой форме расчетов Плательщик перечисляет обусловленныесоглашением суммы в соответствии с утвержденным сторонами графиком поставок иплатежей. Время от времени, по совместной договоренности, стороы сверяют своибалансы по платежам и поставкам. Удобно использовать акцептную форму расчетовпри встречных поставках, так как механизм зачета взаимных требований позволяетне отвлекать денежные средства из оборота, что при умелом использовании можетдать снижение затрат на 1-5%.

   Аккредитив может бытьбезотзывным, открытом на определенный период без права аннулирования доистечения этого срока, и отзывным, действие которого может быть прекращенобанком до наступления указанного в аккредитиве срока. Аккредитив может бытьподтвержденный другим банком и неподтвержденный. В случае подтвержденногоаккредитива банк, через который проходит его оплата, принимает на себяобязательство произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо  отпоступлений средств банка, в котором аккредитив был открыт. При отсутствиитакого подтверждения аккредитив является неподтвержденным.

          Платежноепоручение — письменное распоряжение Плательщика банку о списании с егорасчетного (текущего) счета и зачислении на счет Получателя суммы денежныхсредств. Оно выписывается по установленной форме и может быть предъявлено вбанк в течении нескольких (обычно не более 10 календарных дней) после выписки.Удобен платеж таким видом расчетов как предоплата предоставляет производителюнаибольшую защиту от финансовых кризисов.

          Платежноетребование — документ, который Поставщик предъявляет Покупателю через банк. Какправило, платежное требование используется в случае акцептных форм расчетов вприложение счет фактуре. Также Платежное требование применяется прибезакцептных  списаниях денежных средств со счетов Покупателя или Плательщика.

          Почтовыйперевод- суть перевода заключается в том, что платеж осуществляется срасчетного счета покупателя посредством списания денежных средств со счетовПокупателя или Плательщика с последующей пересылкой этих денежных средствпосредством почтовых организаций Поставщику.

          Вексель — долговое обязательство, уплатить Предъявителю определенную в данном документесумму по истечении срока определенного там же. Вексель может быть как денежнымтак и товарным.

           Предоплата — это оплата за еще не полученную продукцию, скорее это не форма расчетов, аспособ оплаты. Если быть точнее это зависит контракта: если Предоплата являетсяключевым условием — это форма расчета если нет — то это способ или формаоплаты. Существует несколько способов Предоплаты, в зависимости от того какимисредствами или инструментами она осуществляется. Наличные, платежное поручение,чек, кредитная карта. Как правило, предоплата бывает за несколько дней допоставки и предоплата заказа на значительно больший срок — в виде аванса длявыполнения заказа. Предоплата может быть разбита на части, например:50%предоплата, а остальной платеж, после получения товара. Такой механизм делитриски Поставщика и Покупателя.

            Товарныйкредит -больше относится к способу поставки, хотя если рассматривать товарныйкредит со стороны финансовых инструментов которыми он может быть осуществлен,тогда данный механизм можно отнести к формам расчетов. Суть данного механизма втом, что поставщик предоставляет покупателю, оговоренную в контракте отсрочкуплатежа на определенный период. Это могут быть и консигнационные механизмы,когда достигается цель получить деньги от продажи  полученного товара, и имирассчитаться с поставщиком. Тем не более при товарном кредите существуетвозможность расчета не сразу за всю партию полученного товара, а по частям.Кроме этого   товарный кредит удобно использовать при закупках сырья илиоборудования. Это позволяет снизить оборотные средства в первом случае, иснизить капитальные затраты в другом или получить денежные средства длярасчетов с поставщиком непосредственно от реализации собственной продукции.

            Чек — денежный документ, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении овыплате предъявителю чека указанной в нем суммы. Могут быть именные (на имяопределенного лица) и ордерные (в пользу определенного лица или по егоприказу).

            Кредитнаякарта — электронный документ позволяющий произвести платеж непосредственно наместе заключения контракта без потерь во времени, кроме этого владельцукредитной карты кредит. Перевод денежных средств, как правило осуществляетсямоментально.

             Платежи врежиме «on-line» — электронныйплатеж только получивший свое признание. Механизм  следующий — клиент банка-плательщик дает приказ своему банку, используя определенный шифр, списатьденежную сумму с подконтрольного ему счета и зачислить ее на счет поставщика.Такие платежи осуществляются посредствам сети «Интернет». Вернеесказать, что клиент банка введя «пароль» сам управляет своим счетом.В отличии от кредитных карт, у этого способа более широкие возможности, хотяони и требуют более высоких знаний. Специалисты считают, что  такие платежи вскором будущем вытеснят все ранее существующие. Тем более для осуществлениятакого платежа время суток не имеет значения, равно как и местонахожденияклиента. 

          Расчеты споставщиками за товары, услуги в ДП «Краснолучский рынок » ведутся,как правило, по  безналичной форме  расчета путем перечисления финансовыхсредств со счета плательщика на счет получателя. Расчеты между предприятиямиосуществляется на следующих условиях:

·  оплатаосуществляется только после отгрузки товаров;

·  предоплата;

·  платежипроизводятся при условии согласия плательщика или  по его поручению;

·  платежи за счеткредитов банков.

ВДП  «Краснолучский рынок» для обобщения информации о расчетах споставщиками предназначен счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет63 относится к счетам активов предприятия и их источников, основной пассивный.По кредиту счета отражаются возникающие обязательства, а по дебиту — ихпогашение, зачет или переоформление. Сальдо счета 63 кредитовое, показываетнепогашенную задолженность поставщикам и отражается в 4 разделе пассивабаланса.

Журналордер по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» совмещен сдебетовой ведомостью. Он ведется линейно-позиционным способом. Каждая строкаотводится для записи одного документа конкретного поставщика. На ней отражаетсявозникновение обязательств в разрезе корреспондентских счетов и в целом, а такжеих погашение, зачет или переоформление. Конечное сальдо определяется по каждойпозиции, а затем суммируется в целом по счету. Такой порядок записи в журнал-ордер по счету 63 позволяет совместимость синтетический и аналитический учет.  

Расчетыс поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет операций ведется в гривнях, полученных путем перевода в день совершенияоперации.

Кредитуетсясчет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на складпокупателя поступили товаро -материальные ценности  или приняты заказчикомработы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение этихопераций на счетах затрат на производство возможно, если время выполненияработ, предоставления услуг совпадает с их производством.

ВДП  «Краснолучский рынок» действует форма расчетов с поставщиками,основанная на использовании выписываемого счета. На предъявленные к оплатесчета поставщиков кредитуют счет 63«Расчеты с поставщиками иподрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 20«Производственные запасы», 22 «Малоценные и быстроизнашивающиесяпредметы», 28 «Товары», 641 «Налоговый кредит».

Суммуналога на добавленную стоимость поставщик включает в счета на оплату. В ДП «Краснолучский рынок» налог на добавленную стоимость отражаетсяследующей проводкой: дебет счета 641 " Налоговый кредит", кредитсчета 644; списание налогового кредита дебет счета 644, кредит счета 63.Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные ценности(оказанные услуги) отражают по дебету счетов затрат на производство и кредитуютсчет 63.

Еслипоставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то ониотносятся на счет 39 «Расходы будущих периодов». Со счета 39 расходы списываютна счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.

Погашениезадолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 63 и кредит счетаучета денежных средств: 31 «Счета в банках».

Вслучае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, тоих относят на счет 371 «Расчеты по выданным авансам », а в отчетный периодсписывают на счета затрат на производство.

          Насчет 947 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» списывают суммы потерь, превышающиенормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами,несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. дорешения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то этисуммы относятся на счет 716 «Возмещение ранее списанных активов», а если ониотклонены, списываются на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности ».

Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель(плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядокрасчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этомзадолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 63. Принаступлении срока оплаты банк списывает со счета векселедателя обозначеннуюсумму. Следует бухгалтерская проводка: Д63 — К341 «Краткосрочные векселя,полученные в национальной валюте». За предоставленные краткосрочные займыпредприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счетаиздержек производства или обращения.

 

     

IV Синтетический и аналитический учет поступления         товаров ирасчетов с поставщиками  

    Синтетические счета — счета дающие обобщенную информацию об объектах  встоимостном выражении.

   Аналитические — счета детализирующие информацию синтетических счетов, накоторых  указывается не только в стоимостном выражении, но и в натуральном.

      Чтобы установить учетную(розничную) цену в бухгалтерии должны определить размер торговой наценки,которая отражается на счете 285 «Торговая наценка». Счет этот регулирующий,контрактивный, в балансе не отражается, т.к. товары во втором разделе активапоказаны по покупным ценам. Если от стоимости товаров по продажным ценамвычесть торговую наценку, то получим стоимость товаров по покупным ценам.Именно покупная стоимость товаров, вместе с  транспортно-заготовительных работ (ТЗР) включается в общуюстоимость валюты баланса.

         Получив сопроводительные документы, бухгалтер по каждому наименованию внакладной проставляет учетную (продажную) цену, прибавляя к покупной цене суммуторговой наценки. Таким образом, по приходной части товарного отчета следуетотразить на бухгалтерских счетах: а) стоимость товаров и тары, полученных отпоставщика по его ценам (для сверки с суммой оплаченного счета); б) сумму НДСна поступившие товары и виды налогового кредита; в) сумму торговой наценки (дляучета товаров по продажным ценам). Размер торговой наценки устанавливаетсяпредприятием, а ее сумма определяется от стоимости товаров по покупным ценам.Эта сумма должна покрыть все затраты торгового предприятия, обеспечитьобязательства по НДС и получение прибыли. Например, стоимость товаров попокупным ценам -18600, сумма налогового кредита — 3720 (18600 х 0,20); размернаценки — 45%; сумма наценки — 8370 (18600 х 0,45); сумма налоговых обязательств- 5394 ((18600 + 8370) х 0,20); стоимость товаров по продажным ценам — 32364(18600 + 8370 + 5394); общая сумма торговой наценки — 13764 (8370 + 5394).Контроль расчета налоговых обязательств: 32364: 6 = 5394. На практике торговуюнаценку определяют, используя только ее размер. Например, стоимость товаров попокупным ценам — 10000; размер торговой наценки — 55%; сумма торговой наценки — 5500; стоимость товаров по розничным ценам — 15500 (10000 + 5500).Администрация предприятия уже знает, что такой размер торговой наценки обеспечиваетобязательства по НДС и получение прибыли.

        Транспортно-заготовительные расходы   (ТЗР) (расходы на заготовку запасов,оплата тарифов (фракта), за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировкузапасов на всех видах транспорта к месту их использования, включая расходы пострахованию рисков транспортировки запасов) в соответствии с П (С) БУ 9«Запасы» могут непосредственно (прямо ) включаться в первоначальнуюстоимость приобретенных запасов или в общей сумме отражаются отдельном субсчетесчетов учета запасов.

      Сумма ТЗР обобщаемая на отдельном субсчете счетов учета запасов, ежемесячнораспределяется между суммой   остатка запасов на конец отчетного месяца исуммой запасов, выбывших (использованных, реализованных, безвозмезднопереданных ) за отчетный месяц.

      Сумма ТЗР, которая относится к выбывшим запасам, определяется как произведениесреднего процента ТЗР и стоимости выбывших запасов с отражением ее на тех жесчетах учета, в корреспонденции с которыми отражено выбытие этих запасов.

        Средний процент ТЗР определяется путем деления суммы  остатков ТЗР на началоотчетного месяца и ТЗР за отчетный месяц на сумму остатка запасов на началомесяца и запасов, поступивших за отчетный месяц. Для учета транспортныхрасходов введен отдельный субсчет  289 «Транспортно-заготовительныерасходы».

        Метод прямого распределения ТЗР заключается в том,  что  суммы транспортныхрасходов подлежат непосредственному распределению между конкретными единицамиприобретенных товаров. Распределение  сумм транспортных расходов можетосуществляться пропорционально стоимостному, количественному или весовомукритерию.

        При этом суммы ТЗР включаются в первоначальную стоимость поступивших товаровнепосредственно при их оприходовании. Товары приходуются на субсчете 282«Товары в торговле» по стоимости, которая включает сумму ТЗР. 

     Метод распределения ТЗР по среднему проценту заключается в определениипроцентного соотношения всех транспортных расходов, понесенных предприятием всвязи с приобретением товаров, ко всей стоимости товаров.

     Исходя из полученного среднего процента, определяют сумму ТЗР на проданныетовары и на остаток товаров на конец отчетного периода.

     В отличие от метода прямого распределения, в данном случае ТЗР при получениитоваров непосредственно между единицами товаров не распределяют, а накапливаюти учитывают в течение отчетного периода на отдельном субсчете 289«Транспортно-заготовительные расходы» счета 28 «Товары».

     Сумма ТЗР, накапливаемая а субсчете 289, ежемесячно распределяется между суммойостатка товаров на конец отчетного месяца и суммой товаров, проданных вотчетном месяце.

     Сумма ТЗР, относящихся к проданным товарам, определяется как произведениесреднего процента ТЗР и стоимости поданных товаров.    

       Рассмотрим отражение операций по поступлению товаров и тары на цифровом примере(см. табл.   4.1). Таким образом,    по дебету счета 282    «Товары в торговле» в итоге отражаетсястоимость товаров по продажным ценам -32364(18600+8370+5394), по дебету счета284 «Тара под товарами » — 2940, а по кредиту счета  285 «Торговаянаценка» -13764 (8370+5394). При предоплате поставщикам используют субсчет 644:

Дт641 — Кт 644- после оплаты;

Дт644 — Кт 631 — при оприходовании  товара.

 Аналитическийучет поступления товаров.

         Аналитический учет поступления товаров  в ДП «Краснолучский рынок »  ведетсяв учетном регистре с дебетовой ведомостью по счету 631      «Расчеты споставщиками и  подрядчиками» линейно-позиционным способом. При этом способе каждая строка -   позиция  табличной части (см. табл. 4.2) регистра заполняетсяна   основании: сопроводительных документов (запись — Дт 281 — Кт 631); выписокс текущего счета (валютного счета) об оплате соответствующих

счетовпоставщиков (запись Дт 631- Кт311). К концу месяца в регистре с ведомостью посчету 631 могут быть выявлены следующие позиции:

     1. Товары и тара получены от поставщиков и соответствующие счета оплачены Дт281 — Кт 631 и Дт 631 — Кт 311. Позиция в этом случае закрыта;

     2. Товары и тара получены (Дт 281 — Кт 631), но не оплачены счета поставщиков.Позиция по дебету счета 631 остается открытой. Необходимо контролировать срокиоплаты счетов, т.к. могут быть начислены штрафные санкции за несвоевременнуюоплату;

     3. Осуществлена предварительная оплата счетов поставщика (Дт 631 — Кт 311), нотовар и тара не получены. Позиция по кредиту счета 631 открытая. Необходимоконтролировать своевременность поступления товаров, т.к. возникшая дебиторскаязадолженность ухудшает финансовое положение предприятия. Таким образоманалитический учет поступления товаров ведется по каждому счету поставщика с одновременнымконтролем полноты оприходования товаров и своевременности их оплаты по каждойпозиции.

       В соответствии сИнструкцией о применении нового Плана счетов, счета класса 6 являются пассивными и вактиве баланса не отражаются. Возникает вопрос, как отразить в баланседебиторскую задолженность по счету 631. По нашему мнению, эту дебиторскуюзадолженность, образовавшуюся на 1 число месяца, следует отразить на счете 371«Расчеты по выданным авансам» проводкой — Дт 371 — Кт 631, а по мере ее оплатызакрывать эту дебиторскую задолженность проводкой (Дт 311 — Кт 3 71).

       Чтобы определить сумму НДС, которая должна быть отнесена в зачет налоговыхобязательств, рекомендуется дебет счета 631 в части оплаты счетов поставщиковразбить так:

1) оплата стоимости товаров, транспортных услуг по покупным ценам итарифам;

2)оплата НДС на поступившие товары (работы, услуги). Эта сумма НДС и пойдет взачет налоговых обязательств.

       В учетном регистре по счету 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»позиционный метод аналитического учета поступления товаров в указанном вариантепоказан следующим образом: (см. табл.5).

        В этом учетном регистре на начало месяца была открытая позиция по строке 1(сальдо 2400,), но она может быть закрытой по результатам оплаты в отчетноммесяце; позиция вторая также закрылась после оплаты счетов поставщиков; позициятретья осталась открытой, т.к. еще не было произведено еще оплаты счетовпоставщиков; позиция четыре также открыта, т.к. произведена предварительнаяоплата счетов поставщиков, а товары еще не получены.

         При составлениибаланса дебетовое сальдо по счету 631 может быть показано в активе второгораздела в составе прочей дебиторской задолженности без дополнительной проводки,которая была указана ранее.

V Особенности ведения учетных работ сприменением персональных компьютеров

 

Бухгалтерский учет в ДП«Краснолучский рынок » на сегодняшний момент ведется с использованием журнально-ордирной системы учета, практически не используются   средства вычислительнойтехники. На базе электронной версии «1С: Бухгалтерия 7.7», «Акцент», «Exel» под Windows -это универсальные бухгалтерские  программы., предназначенные для облегчения, ускорения,усовершенствования работы бухгалтера.  Остановимся на программе «1 С:Бухгалтерия 7.7»

Электронная версия 1: СБухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азамикомпьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерскогоучета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности.Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Основные особенностиэлектронной бухгалтерии «1: С»:

·    ведениесинтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

·    получение всейнеобходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому ианалитическому учету;

·    полнаянастраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, системутиповых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;

·     возможностьпечати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными дляпрограммы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электроннойбухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы.Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательныедокументы, в частности:

·    оборотно-сальдовыеведомость по счетам и/или субсчетам;

·    анализы счетов,содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;

·    сводные проводки- итоги по всем используемым корреспонденциям;

·    анализы счета податам — остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую датуотчетного периода;

·    журналы ордера — выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям идругим признакам; карточки счетов — все проводки с данным счетом;

·    отчетыпроизвольной формы разработанной пользователем для детального изученияхозяйственных процессов.

Организацияаналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1: С», отслеживатьрасчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движениетоварно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработнойплате и с подотчетными лицами и т.д.

Помимо «1С: Бухгалтерия7.7» используются и такие прикладные программы как «1С‑Торговля», «1С‑Склад».С помощью программы 1С‑Торговля отслеживается движение товаров и продажи.

Информация о каждомимеющемся в на складе товаре занесена в базу данных. По запросу компьютеранализирует:

·    количествооставшегося товара;

·    правила егоналогообложения;

·    юридическиеограничения на его продажу и др.

Одновременно с подачейсведений о проданном товаре компьютер производит соответствующую коррекцию(уточнение) товарной ведомости.

Обычно программноеобеспечение устроено так, что сводная информация о наличии товаров выдается кконцу рабочего дня. Вместе с тем имеется возможность обновлять данные обизменении цен и поступлении новых партий товаров.

 Учетрасчетов с поставщиками позиционным методом весьма трудоемок, т.к. требуетбольшего числа записей. Поэтому на этом участке учетной работы рекомендуетсяиспользовать персональные компьютеры,   и пакеты прикладных программ таких как1С «Бухгалтерия 7.7», «Акцент», «Exel»,    которые вавтоматическом режиме смогут осуществлять контроль полноты оприходованиятоваров и своевременности их оплаты, на мониторе показывать те позиции, которыеинтересуют бухгалтера, а на печать выводить не только открытые позиции, но иобщую сумму всех закрытых позиций по соответствующим графам и строкам.

1С‑Складконтролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новыхтоваров. 1С‑Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включаяначисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов. Автоматизация работысредствами 1С позволила выявить наличие товаров, которые реализуются быстро имедленно и составить рейтинг продажи товаров. Без программных средств этазадача была невыполнима, учитывая большую номенклатуру, с которой работаеткомпания.

На предприятии установлена также справочная компьютерная система«Консультант-бухгалтер». Справочная система «Консультант Бухгалтер» — этомощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовойинформацией. Справочная система «Консультант Бухгалтер» представляет собойудобное справочное средство для работы с текстовой информацией. ИнформационныйБанк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет иналогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов понаиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения ибухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативнымиактами и консультациями, что позволяет пользователям Справочная Система«Консультант Бухгалтер» не заниматься утомительной работой по сбору необходимойим в работе информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимыебазы. В первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собойнормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет иналогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) — материал, содержащий ответыквалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в бухгалтерскойпрактике.

Информационный Банкподдерживается в актуализированном виде, т.е. в нем отражаются все изменения внормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Этопозволяет бухгалтеру  при необходимости работать только с последними редакциямивсех документов. Многоуровневый рубрикатор, базирующийся на Общеправовомклассификаторе отраслей законодательства, облегчает поиск документов вИнформационном Банке.

Режим гипертекста илиперекрестных ссылок между документами помогает отслеживать их юридическуювзаимосвязь. Папки документов позволяют длительно хранить сформированныеподборки документов по некоторым тематикам.

        Использовании средстввычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «1: С» и справочнойсистемы «Консультант Бухгалтер» позволяет добиться в работе бухгалтериисвоевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия;строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежатьсерьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономитсяогромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер можетбольше времени уделять аналитической работе.

Заключение

    Учетпоступления товаров и расчеты с поставщиками  является важной частью учета наДП «Краснолучский рынок», и более крупных торговых предприятий. Бухгалтерский учет призван контролировать движение товарно- материальныхценностей, также контролировать сохранность товаров. Для учета в условияхрыночной экономики необходимо полностью автоматизировать учет товаров ирасчетов с поставщиками. В ДП «Краснолучский рынок»  существует ещемного недостатков в учете движения товарно- материальных ценностей:

1. Учет ведется всуммовом выражении, с применением журнально-ордерной системы.  Это не позволяетвидеть количество товарных запасов по ассортименту товаров, что влияет натоварооборачиваемость.

2. Менеджерпредприятия должен постоянно видеть оста                  ток товаров вкладовой ДП «Краснолучский рынок»  по наименованиям, чтобырегулировать поступление товаров, проводить работу по дополнительной закупке товаров, запасы которых минимальны.

          Наснижение реализации товаров повлияло открытие центрального рынка послекапитального ремонта  и микрорынка, расположенных рядом. В результате чеготоварооборачиваемость товаров  снизилась в 2 раза.

        Нужнопроводить работу:

1. по поиску ипривлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары.

2.  Необходимопроводить работу по рекламе рынка. Реклама- двигатель прогресса. Чем большепокупателей привлечено, тем выше товарооборачиваемость, следовательно  предприятиеполучит дополнительный доход, что в конечном итоге, увеличит сумму чистойприбыли. 

       Дляэффективной работы предприятия и снижения издержек обращения необходимо принять ряд мер:

1. Расширениесовременных форм продажи товаров.

2. Совмещениепрофессий.

3. Механизациятрудоемких процессов.

4. Совершенствованиеаппарата управления.

5. Улучшениеиспользования торгово- технологического и холодильного оборудования;

6. Уменьшениезвенности товародвижения;

7. Развитие прямыххозяйственных связей;

8. Применениесовременных форм продажи товаров;

9. Прогнозированиеоборотных средств, оптимальное распределение оборотных средств;

10. Материальнаязаинтересованность работников в рациональном использовании оборотных средств.

          Необходимо проводить мероприятия по снижению расходов по товарным ресурсам, дляэтого в установленные сроки проводится инвентаризация товарно- материальныхценностей, устанавливается соотношение товарной массы, проводить работу поустранению сверх нормативных потерь товаров.

           Нужно срочно активизировать работу по продаже товаров. Для конкуренции соткрывшимися рынками необходимо улучшить ассортимент товаров, за счетпривлечения новых поставщиков, снизить уровень цен это позволит привлечь покупателей,товарооборот будет увеличиваться не за счет высоких цен, а за счет увеличенияобъема реализации товаров. Для повышения уровня коммерческой работы нужнопровести работу с поставщиками о выполнении ими своих договорных обязательств.Изучить спрос населения на группы товаров и делать закупки товаров всоответствии спроса населения. Ведение современных программных пакетов, дляавтоматизации, ускорения и таким образом высвобожние времени бухгалтера, дляаналитической работы.

       Проведение этой работы поможет улучшить финансовый результат работыпредприятия.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту