Реферат: Приморский банк Сбербанка России

Введение

Учетно-аналитическая практика является одной изсоставных частей самостоятельного исследования. Практика являетсяподготовительным этапом к проведению более глубоких исследований, а именноподготовке дипломных работ и исследований, выполняемых в проблемных группахкафедры.

Целью практики являетсязакрепление навыков проверки достоверности информации, используемой для учета ианализа деятельности банка, ее систематизация и группировка.

Цель написания данного отчета –  рассмотреть,как проводится учет в банке, какие при этом составляются проводки, а такжепровести анализ баланса, анализ структуры доходов и расходов и определитьпоказатели ликвидности банка.

В ходе работы необходимо решитьряд задач, а именно:

-    как ведется учет основных средств;  учет МБП; учет расчетных и кассовыхопераций; депозитных, ссудных операций; ценных бумаг; валютных операций; учетдоходов, расходов и финансовых результатов;

-    рассмотреть структуру баланса, т. е. определить удельный вес активов,пассивов в общей сумме баланса, а также определить отклонения в руб. и в %;

-    дать оценку удельного веса доходов и расходов;

-    провести анализ показателей прибыльности, определить ликвидность.

Объектом наблюдения в отчете является Приморский банкСбербанка России.

1. Характеристика деятельности

Приморского банка Сбербанка России

1.1  Развитиеи организация банка

Приморский банк Сбербанка России создан на основаниирешения общего собрания акционеров и приказа Сбербанка России, соответственноот 22. 03. 91 и 28. 03. 91 гг.

Приморский банк Сбербанка Россиивыполняет следующие операции:

-    привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

-    размещение привлеченных средств от имени Банка;

-    открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

-    осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в томчисле банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

-    привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, а такжеосуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательствомРФ и правилами банка;

-    инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документови кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

-    куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

-    выдачу банковских гарантий;

-    выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнениеобязательств в денежной форме;

-    приобретение право требования от третьих лиц исполнения обязательств вденежной форме;

-    доверительное управление денежными средствами и иным имуществом подоговору с физическими и юридическими лицами;

-    предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальныхпомещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

-    осуществление лизинговых операций;

-    оказание консультационных и информационных услуг;

-    распространение и обслуживание пластиковых карточек международных ироссийских платежных систем, членом которых является Банк или с которыми Банкомподписаны соглашения о сотрудничестве;

-    покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами,выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающимипривлечение денежных средств во вклады, с иными ценными бумагами, осуществлениеопераций по которым не требует получения специальной лицензии в соответствии сзаконодательством РФ.

Филиал вправе осуществлять иные сделки всоответствии с законодательством РФ, в объеме, определенном в доверенности,выданной его руководителю банком;

-    банковские операции и сделки осуществляются в рублях, и инвалюте.

Уставный капитал в 1997 годусоставлял 700 100 млн. руб.

Валюта баланса – 355 793 млн.руб.

Собственный капитал – 16 400 млн.руб.

Прибыль – 4 521 227 млн. руб.

2. Учет в Приморском банке

Сбербанка России

2.1 Учет основныхсредств

Основные средства – это материально-вещественныеценности. Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и их стоимостьвключается в затраты банка путем начисления амортизации. Для учета основныхсредств предназначен активный счет 604 «Основныесредства».

Аналитические счета ведутся покаждому ОС или по их группам. На этих счетах основные средства учитываются попервоначальной стоимости.

Износ основных средств в ЦБ РФучитывается на счете 606 «Износ основных средств. По кредиту – начислениеизноса. По дебету – списание его по выбывшим основным средствам.

Остаточная стоимость определяетсякак первоначальная стоимость минус износ.

Каждому прибывшему объектуприсваивается инвентарный номер. Учет основных средств ведется в журнале учета,а переоценка основных средств ведется в Журнале переоценки основных средств.

Основные средства приобретаютсябанком за счет собственных источников: уставного капитала или специальныхфондов банка и нераспределенной прибыли текущего года или прошлых лет.Отражение в учете:

Приобретение основных средств Д10702 «Фонды специального назначения» и  К 10703 «Фонды специальногоназначения, использованные на производственное и социальное развитие».

Износ основных средствпроизводится ежемесячно Д  70209 «Другие расходы» и К 606 «Износ основныхсредств».

Выбытие основных средств Д 606«Износ основных средств»  и К 604 «Основные средства банков по их видам».

Переоценка – Д 604 «Основныесредства банков по их видам» и К 10601 «Прирост стоимости имущества припереоценке».

2.2Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Материальные ценности, служащие менее 1 года илистоимостью ниже установленной на счете 611 «Малоценные быстроизнашивающиесяпредметы».

В аналитическом учете МБП: в эксплуатации, на складе.

Поступление Д 61101  «Малоценныебыстроизнашивающиеся предметы»  и  К 60312 «Расчеты с поставщиками,подрядчиками и покупателями».

Износ МБП Д 70209 «Другиерасходы» и К 61103 «Износ МБП»

Списание – Д 70209  «Другиерасходы» и К  61101 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы».

2.3Учет расчетных и кассовых операций в иностранной валюте.

2.3.1Организация и порядок учета расчетных операций

виностранной валюте

Экономическое содержание операций в иностраннойвалюте соответствует операциям, осуществляемым в национальной валюте. Банквыполняет расчетные, кассовые и прочие операции.

Для организации учета расчетных операций виностранной валюте используется счет 40702 «Коммерческие предприятия иорганизации», кроме того, используются счета, на которых в уполномоченномбанке хранится собственная инвалюта и инвалюта клиентов. Эти счета открываютсяв иностранных банках (нерезидентах) или в банках РФ (резидентах). Такие счетаносят название «Ностро».

В то же время в коммерческом уполномоченном банкеоткрываются корреспондентские счета другим банкам для хранения и использованияв расчетах иностранной валюты. Они называются «Лоро».

В банке производятся расчеты с помощью аккредитивов,инкассо, перевода и т. д.

Аккредитив – поручение банка покупателя банкупоставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанныеуслуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.Расчеты аккредитивами носят общий порядок, в частности:

-    аккредитив выставляет плательщик (покупатель) на имя поставщика домомента отгрузки поставщиком товара в его адрес и на его условиях;

-    банк получателя сообщает о сумме и условиях выставленного аккредитива;

-    поставщик отгружает товары и представляет в свой банк соответствующие условиям контракта отгрузочные документы, благодаря чему на его счетзачисляется платеж  Д 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и К40911 «Транзитные счета».

Аккредитив представляется в 4 экземплярах: первыйэкземпляр пересылается бенефициару; второй – инобанку плательщика; третийиспользуется как приходный ордер в банке поставщика; четвертый экземпляраккредитива остается в досье.

Если импортером-покупателем является коммерческийбанк России, то он берет на себя обязательство обеспечения платежа или за счетсвободного остатка средств на текущем счете клиента, или за счет выданной емуссуды. При этом делается бухгалтерская запись: Д 40702 «Коммерческиепредприятия и организации» и К 47409 «Обязательства по аккредитивам поиностранным операциям».

Затем выполняются все условия контракта. По мереполучения документов от банка поставщика об отгрузке товара оформляется платеж.

Высылается авизо банку о дебетовании счета «Ностро»в инобанке: Д 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностраннымоперациям»  и К 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах». Инобанксообщает о дебетовании счета на сумму аккредитива и комиссии.

Дальше коммерческий банк выдает клиенту документы оботгрузке, полученные от банка поставщика. По ним плательщик-получатель получиттовар в таможне.

Со счета аккредитива списывается только стоимостьтовара, а страховой полис и комиссию банк списывает со счета клиента: Д40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 30112 «Корреспондентскиесчета в банках-нерезидентах».

Инкассо – поручение поставщика-экспортера своемубанку о востребовании платежа у плательщика или подтверждении о выплате его вустановленные сроки.

Различают:

-    чистое инкассо – финансовое, при котором движению подлежат толькофинансовые документы (переводные и простые векселя), т. е. сводится к получениюденежных средств;

-    документарное инкассо – кроме финансовых документов участвуюткоммерческие документы, сопровождающие поставки, выполненные работы, услуги.

При импортом инкассо банк плательщика регистрируетинкассовое поручение  и учитывает его на внебалансовом счете 91101 «Документы иценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты» –приход; выдает документы об отгрузке покупателю для получения груза и согласноустановленному сроку списывает их сумму с внебалансового счета 91101 –расход и с текущего валютного счета плательщика: Д 40702 «Коммерческиепредприятия и организации» и К 70103 «Доходы, полученные от операций синостранной валютой»

Расчеты с иностранными поставщиками и покупателямипосредством перевода в первую очередь предусматривают заключениедоговора-контракта. Перевод денежных средств (в валюте договора) обычноосуществляется по поступлении товара от поставщика в страну покупателя.Плательщик передает в свой банк заявление на перевод, последний пересылаеткредитовое авизо на зачисление платежа поставщику.

В бухгалтерском учете коммерческого банкаклиента-поставщика происходит зачисление валюты Д 301 Корреспондентский счетК Транзитный счет;

То же в банке клиента-плательщика Д Текущий счетК 301.

Кассовые операции отражаются как в рублях, так и виностранной валюте соответствующих государств. Для выполнения операций в валютепредусмотрена должность валютного кассира. Лицу, занимающему эту должностьдолжны быть знакомы виды и коды валют различных стран, внешние признакиподлинности банкнот. Приступая к работе, валютный кассир знакомится стребованиями инструкции ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов натерритории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченнымибанками» № 27 от 27. 02. 95 г.

С каждым кассиром банк заключает индивидуальныйдоговор о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по обслуживаниюклиентов и хранению денежных средств в рублях и иностранной валюте разделены,хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменнымоперациям.

Документальное оформление кассовых операцийпроисходит через выписку расходных и приходных валютных ордеров. Приходныевалютные операции очень ограничены, так как наличная валюта не используется врасчетах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выпискидокументов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежныедокументы.

Последовательность выполнения обязанностей покассовым валютным операциям:

1.   Клиентобращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачиналичной иностранной валюты;

2.   Операциониствыписывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющихправо контрольной подписи (приходные ордера в 3-4 экземплярах). В кассупередаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по расходным документам:контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного талона)передается кассиру;

3.   Кассирпроверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие  их имеющимсяобразцам,  подписывает все экземпляры, принимает инвалюту _первый экземплярприходного ордера оставляет у себя, второй – с печатью кассы выдает клиентувместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу).По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей,по номеру контрольного талона с номером на кассовом документе, выдает сумму,подписывает документы. По окончании операционного дня кассир составляет справкуо кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает еезаведующему кассой;

4.   Заведующийкассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее сданными учета операциониста.

Кассовые операции могут выполняться приходными,расходными или приходно-расходными кассами, кроме того при банках создаютсяхранилища валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальнаякнига.

Книга учета ценностей по кладовой ведется вследующем разрезе:

-    наличная валюта  — по видам валют;

-    платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавшихдокументы), по видам валют;

-    бланки строгой отчетности – оп их наименованию и количеству блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждыйследующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствиефактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков покниге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильностьоприходования   и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевымисчетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документовдня, общие остатки ценностей в книге.

Кассовые документы за каждый день формируются вотдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания  номеров отдельно поприходу и по расходу ценностей. Документы по внебалансовым счетам такжегруппируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затемрасходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляровприходных и расходных документов, препроводительных ведомостей.Сопроводительных документов, сводных  и отчетных справок кассовых работников ипр.

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностраннойвалюте организуется согласно письму Госбанка СССР от 06. 12. 91 г. № 368 «Обучете операций с иностранной валютой и по иностранным операциям».

Аналитический учет кассовых операций в иностраннойвалюте ведется в двух оценках: в иностранной валюте по ее номиналу и в рубляхпо курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных лицевых счетах,сгруппированных по виду валют, банкам и странам. Синтетический учет этихопераций ведется только в рублях. В учете составляются следующие проводки:

На текущий валютный счет клиента зачислены суммысданной им иностранной валюты: Д 20202 «Касса кредитных организаций» и К40702 «Коммерческие предприятия и организации»;

По заявлению клиента с его текущего валютного счетавыдана сумма иностранной наличной валюты: Д 40702 «Коммерческие предприятияи организации» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ;

Из кассы банка выданы суммы наличной иностраннойвалюты для подкрепления валютной кассы филиала: Д 20209 «Денежныесредства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданныев РКЦ» и К 20202 «Касса кредитных организаций».

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежатпереоценке по курсам, публикуемым ЦБ РФ.

За осуществление кассовых операций банк взимает платус клиентов по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживаниюиностранных клиентов Российскими банками.

Международныепластиковые карточки

/>Сбербанк России является принципиальным членоммеждународных платежных систем  VISA International и EuropayInternational. Банк эмитируеткарточки VISA (Gold, Business, Classic), карточки Eurocard/MasterCard(Mass, Gold, Business) и Cirrus/Maestro./>
/>        На 19.10.98 г. Банк выпустил более 125 000 международных карт дляфизических и юридических лиц. Число выпущенных Сбербанком России международныхпластиковых карт постоянно растет: только за один сентябрь месяц общаячисленность карт увеличилась в 1,2 раза.

/>С 26 января 1998 года счет покартам международных платежных систем для физических лиц может быть открыт как в долларах США, так и вроссийских рублях,а также могут быть предоставлены дополнительные карты. />/>/>В настоящее время  59территориальных банка(вих числе ПриморскийБанк СБ РФ) иОперационное Управление Сбербанка России (ОПЕРУ) участвуют в программе эмиссиикарт международных платежных систем. /> 

/>Международные пластиковые карты Сбербанка Россиипринимаются к обслуживанию в торгово-сервисных точках, пунктах выдачи наличныхи банкоматах как в России, так и за рубежом.

/>На остаток средств на карточном счете и сумму страхового депозита по международнымкарточкам Банк начисляет проценты.

</div>

2.4 Учетвалютных операций

Под валютно-обменными операциями понимаются покупкаи продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средствфизических лиц. Для выполнения этих операций коммерческий банк используетоперационную валютную кассу в помещении банка или создает и открывает обменныепункты.

Обменный пункт – структурное подразделение банка,выполняет определенные виды операций при следующих условиях:

-    валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца,устанавливаемому банком самостоятельно;

-    за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается потарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.

Пункты по обмену валюты могут производить следующиеоперации:

·    покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

·    продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличныерубли, а также в инвалюте за наличную валюту;

·    прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты иплатежных документов в иностранной валюте;

·    прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызываетсомнение;

·    покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства заналичные рубли;

·    обмен наличной инвалюты одного иностранного государства на наличнуюинвалюту другого иностранного государства;

·    размен платежного денежного знака иностранного государства наплатежные денежные знаки того же иностранного государства.

Обменные пункты имеют право покупать и продаватьнаходящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курсрубля к которым официально котируется Центральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операциитолько по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные видывалютно-обменных операций должны совершаться одновременно.

Обменные пункты не имеют права вводить какие-либоограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, аименно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБРоссии.

Кассир обменного пункта – штатный работник банка, т.е. физическое лицо – резидент, основным местом работы которого являетсякоммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

Справка ф. № 0406007 – основной документ валютногоконтроля за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов инерезидентов). Она служит подтверждением приобретения физическим лицом наличнойиностранной валюты, платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банкеи является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностраннойвалюты и платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке,устанавливаемом ЦБ РФ.

Бланки справки учитываются на внебалансовом счете 91205«Бланки строгой отчетности».

Срок хранения справки (заполненных экземпляров банкаи испорченных экземпляров), расходных и приходных внебалансовых ордеров – 5лет.

Каждому обменному пункту устанавливается лимит как врублях, так и в иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжениемруководителя соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а такжебланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассираобменного пункта или описей ценностей. Выдача аванса наличными оформляетсярасходными кассовыми ордерами, а бланков платежных документов и справок – порасходным внебалансовым ордерам.

Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые)выпмсываются бухгалтерией  банка в трех экземплярах:

первый – остается у кассира, выдавшего деньги;

второй – после выдачи аванса передается вбухгалтерию;

третий – передается в обменный пункт, помещаетсякассиром в документы дня и по окончании операционного дня возвращается вбухгалтерию.

В конце операционного дня обменного пункта наосновании составленных реестров, сумм полученного им аванса и фактическогоостатка ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты,платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в обменном пунктена конец операционного дня.

В результате обменных валютных операций можетвозникать курсовая разница, которая относится на доходы или расходы банка: Д20206 «Касса обменных пунктов» и К 70103 «Доходы, полученные от операций синостранной валютой»  или  Д 702 «Расходы» и К 20206 «Касса обменных пунктов».

Неиспользованные бланки строгой отчетности (справкаф. № 0406007) возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205«Бланки строгой отчетности» и в расход счета 91203 «Разные ценности идокументы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

2.5 Учетдепозитных операций

Депозитные операции – операции банка по привлечениюденежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенныйсрок, либо до востребования. В договорах на депозитные вклады устанавливаютсяпроцентные платы. Уровень процентных плат в Сбербанке выше по срочнымдепозитным вкладам, чем до востребования.

Депозиты юридических лиц:

Привлечение денежных средств юридического лица надепозитный счет: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций»;

Начисление процентов: Д 70202 «Проценты,уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» и К 47422«Обязательства банка по прочим операциям»;

Суммы процентов по депозиту, перечисленные на счетвкладчика: Д 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и К 40702«Коммерческие предприятия и организации».

2.6 Учетссудных операций.

Существуют активные и пассивные ссудные операции.Активные – операции по кредитованию клиентов, предоставление кредитов другимбанкам. Пассивные – операции по получению межбанковского кредита.

<!DOCTYPE HTML PUBLIC"-//IETF//DTD HTML//EN">

/>2.6.1Кредитование юридических лиц

Сбербанк предоставляет юридическим лицам следующие видыфинансовых услуг:

/>кредитыв российских рублях;

/>вексельныекредиты;

/>гарантиивыполнения клиентом своих финансовых обязательств перед третьими лицами.

Сбербанкпредоставляет кредиты для:

/>финансированиякоммерческих операций клиентов банка;

/>пополненияоборотных средств;

/>финансированияфедеральных и региональных программ;

/>экспортно-импортныхопераций;

/>расширенияи модернизации действующего производства;

/>жилищногои офисного строительства;

/>реализацииинвестиционных проектов в различных отраслях промышленности.

/>СбербанкРоссии осуществляет как долгосрочное (на срок 3 и более года), так и средне- икраткосрочное кредитование. В зависимости от среднемесячных кредитовых оборотовпо счетам Клиентам могут быть предоставлены овердрафты. Проценты за пользованиекредитными ресурсами устанавливаются в зависимости от рыночных условий, риска иобеспеченности кредита.

/>/>2.6.2 Кредитование населения

В настоящее время филиалы Сбербанка выдают гражданамРоссийской Федерации следующие виды краткосрочных и долгосрочных кредитов:

/>краткосрочные кредиты на неотложные нужды (на приобретение транспортных средств, гаражей,дорогостоящих предметов домашнего обихода, хозяйственное обзаведение, платныемедицинские услуги, приобретение туристических и санаторных путевок и другиецели потребительского характера) сроком до 1 года;

/>кредиты под заклад ценных бумаг — «Экспресс-выдача»(сберегательных сертификатов Сбербанка России, акций Сбербанка России, векселейСбербанка России, а также облигаций государственного сберегательного валютногозайма) сроком до 6 месяцев;

/>кредиты под залог приобретаемой дорогостоящей техники,мебели, автомобилей и т.п. в сети предприятий торговли, осуществляющих ихрозничную реализацию — «Связанное кредитование». Срок кредита устанавливается Банком в зависимости отобъекта кредитования в пределах гарантийного срока, установленного на товар, ноне более 1 года;

/>долгосрочные кредиты на приобретение жилья в рамкахпрезидентской программы «Государственные жилищные сертификаты» срокомдо 10 лет.

Сумма кредита устанавливается Банком по согласованию с заемщиком взависимости от его платежеспособности, предоставленного обеспечения иблагонадежности заемщика. При этом максимальный размер кредита не может превышатьустановленных Сбербанком России лимитов кредитования.

2.7Учет операций с ценными бумагами.

Сбербанк проводит широкий круг операций на рынкеценных бумаг, выступая в качестве эмитента и крупного инвестора. Сбербанк имеетлицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и осуществляетследующие виды деятельности:

-    брокерская деятельность, включаяоперации с физическими лицами;

-    дилерская деятельность;

-    деятельность по доверительномууправлению ценными бумагами;

-    депозитарная деятельность.

Политика Банка в области работы с ценными бумагамиориентирована на использование основных действующих инструментов фондовогорынка при условии минимизации риска возможных потерь. Сбербанк проводитоперации с ценными бумагами:

-    облигациями государственногосберегательного займа (ОГСЗ);

-    облигациями внутреннегогосударственного валютного займа;

-    облигациями российскоговнутреннего выигрышного займа 1992 года;

-    субфедеральными ценными бумагами.

 Начиная с 1991 г. сберегательным банком выпускаютсяобыкновенные и привилегированные акции. Обыкновенные акции выпускаютсяноминалом 50 руб., привилегированные – номиналом 1 руб.

В 1998 году Сбербанк разместил 9-ую эмиссию акций вразмере 50 млн. руб. Количество выпущенных акций составило 1000000 штукобыкновенных акций номиналом 50 рублей. Вся эмиссия приобретена банком. Доля ЦБРФ в настоящее время составляет 57,7% от уставного капитала банка или 61,8 %голосующих акций.

В результате по состоянию на уставный капиталСбербанка составляет 750,1 млн. руб. и состоит из14002000 обыкновенных акций и50000000 штук привилегированных акций.

Сбербанк выпускает сберегательные (для физических лиц)и депозитные (для юридических лиц) сертификаты.

Сберегательные сертификаты. Срок обращения сертификата – до 3-х лет, выпущеныноминалом 1.000, 10.000, и 50.000 рублей, свободно продаются и принимаются коплате всеми филиалами Сбербанка, независимо от места их приобретения. Владельцу (держателю) сертификата выплачивается доход в виде процента отноминальной стоимости сертификата. Владелец сертификата имеет право предъявитьсертификат к оплате до истечения трехлетнего срока.

Депозитные сертификаты – обязательство банка по выплате размещенных депозитови доходов по ним вкладчику – юридическому лицу. Эти сертификаты являютсяименными. Они выдаются на любую сумму и на определенный срок, принимаются коплате досрочно, могут передаваться другому юридическому лицу посредствомцессии и использоваться в качестве залога при получении кредитов, имеют хорошиеинвестиционные качества. Размер дохода по депозитному сертификатуустанавливается в зависимости от его суммы и срока.

При досрочном предъявлении сертификата к оплате доходпо нему начисляется и выплачивается по ставке вклада до востребования.

Проводки:

Банком получены денежные средства при первичномвыпуске долговых обязательств Дт 30102, 20202 Кт 47422.

Учтена номинальная стоимость долговых обязательствбанка: Дт 47422 Кт 520, 521, 522

Реализация долговых обязательств ьанка по рыночнойцене выше номинала: Дт 30102, 20202 Кт 520, 521, 522.

Реализация долговых обязательств банка по рыночнойцене ниже номинала: Дт 30102, 20202, 70204 Кт 520, 521, 522

Банком уплачены денежные средства при погашениидолговых обязательств по номиналу: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202

Досрочно выкуплены долговые обязательства по цене ниженоминала: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.

Досрочно выкуплены долговые обязательства по цене вышеноминала: Дт

520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.

Сбербанк выпускает процентные и дисконтные векселя,номинированные в рублях и иностранной валюте. Реализация векселяпроизводится:

-    юридическим лицам, в том числефилиалам – резидентам РФ;

-    физическим лицам – гражданам РФ;

-    нерезидентам.

При предъявлении векселя к оплате в срок погашениядоход выплачивается:

-    по процентному векселю – в видепроцентов, начисляемых на вексельную сумму;

-    по дисконтному векселю – какразница между номинальной вексельной суммой и ценой продаже векселя.

Выданный вексель может быть передан другомуюридическому лицу посредством передаточной надписи (индоссамент).

2.8Учет доходов, расходов и финансовых результатов

 

</div>

/>

1    — Проценты по выданным кредитам (20%)

2    –Доходы от вложения средств в ценные бумаги (65%)

3     -Доходот оказания платных услуг (5%)

4    –Доходы по валютно-обменным операциям (3%)

5    –Прочие доходы (7%)

Учет доходовведется на банковском счете 701 “Доходы”. Сальдо К означает сумму доходов,полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д — списывается(ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К — суммы полученных доходов за отчетный период.

Банк отражает  поступление дохода по проводимым операциям на момент поступленияденежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но поне зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумманачисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301“Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 “Доходы будущих периодовпо ценным бумагам”, б1303 “Доходы будущих периодовпо другим операциям”.

Основные бухгалтерские  проводки, отражающие  получение дохода.

1) Поступлениепроцентов по ссудам:

Дт 30102,30110 Корреспондентские счета

Расчетныесчета клиентов

20202 Кассакредитных организаций

Кт 70101Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

2) Проценты поссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

Кт 61301Доходы будущих периодов по кредитным операциям.

3) Поступлениепроцентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов:

Дт 30102,30110 Корреспондентские счета

Расчетныесчета клиентов

20202 Кассакредитных организаций

 Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

и одновременно:

 Дт 61301Доходы будущих периодов по кредитным операциям

 Кт 70101Проценты, полученные за  предоставленные кредиты.

4) Получениеплаты за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т.п.:

ДтРасчетные счета клиентов

Кт 70107Другие доходы.

60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется

В доходы банкавключаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые,аккредитивные и др.

Положительнаякурсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:

Дт 61306        Переоценкасредств в иностранной валюте — положительные разницы

Кт 70103        Доходы,полученные от операций с иностранной валютой.

Доходы,полученные в инвалюте тоже подлежат учету. При этом они пересчитываются в рублипо курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения доходов.

/>

1 – Проценты по вкладам и депозитам физических лиц (44%)

2    – Проценты по кредитам и депозитам юридических лиц (3%)

3    – Расходы по операциям с ценными бумагами (3%)

4     – Расходы резерва на потери поссудам и под обесценение ценных бумаг (9%)

5    – Расходы по валютно-обменным операциям (2%)

6    – Административно-хозяйственные расходы (22%)

7    – Прочие расходы (17%)

Для учетарасходов банка предназначен 1 активный счет 1-го порядка 702, который состоитиз 9-ти счетов 2-го порядка.

Наибольшийудельный вес в составе расходов занимают начисленные и уплаченные % попривлеченным средствам и депозитам физических лиц.

Счет 702 А;сальдо Д означает сумму расходов, произведенный за отчетный период; оборот по Д- расходы; оборот по К — списание на прибыль.

Расходы на содержание аппарата управления отражают не толькосуммы начисленной сотрудникам банка заработной платы, но и прочие хозяйственныерасходы, связанные с обеспечением функционирования аппарата управления.

3. Анализ деятельности Сбербанка России.

 

Серьезной проверкой на прочность финансовой системыстраны стал осенний кризис на мировых фондовых и валютных рынках. Кризис оказалдестабилизирующее воздействие на банковскую систему страны и, естественно, немог не затронуть Сбербанк. Резкое падение текущей стоимости основного видаактивов Банка – государственных обязательств (около 50% актива баланса)существенно снизило уровень доходов Сбербанка.

Банк предпринял меры для снижениявлияния мирового финансового кризиса на экономику России. В самый тяжелый периоддля финансовой системы страны Сбербанк привлек средств нерезидентов нароссийский рынок в размере около 955 млн. долларов США, в том числе 255 млн.долларов США – синдицированный кредит западных банков по рекордно низкой ставке(LIBOR  + 2%).

3.1 Анализ структурыбаланса

В ходе анализа использовалисьданные на 01. 01. 97 г. и на 01. 01.1998 г.

При анализе структуры банковского балансасравниваются данные на 01. 01. 97 г. и на 01. 01. 98 г., определяетсяотклонение. Анализ представлен в таблице:

(Таблица1)

Наименование статей

Абсолютное значение

 (млн. руб.)

Удельный вес, % Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98

Актив

% Млн. руб 1. Остатки на счетах в Центральном банке, касса и приравненные к ней средства 13 452 422 18 919 233 8.9 10.6 1,7 5466811 1.1 в том числе депонированные обязательные резервы 9 701 448,7 11 422 833 6.4 6.4 1721384,3 2. Средства в кредитных организациях 365 251,2 519 283 0.24 0.29 0,05 154031,8 3. Вложения в государственные долговые обязательства 84 928 821,8 95 252 335 56.2 53.7 -2,5 10323513,2 4. Ценные бумаги для перепродажи 1 178 500,9 1 339 083 0.78 0.75 -0,03 160582,1 5. Кредиты организациям, населению и лизинг клиентам 35 790 330 40 945 756 23.7 23 0,7 5155426 5.1 в том числе кредитным организациям 4 301 945,4 2 320 307 2.8 1.3 -1,5 -1981638,4 6. Резервы на возможные потери по ссудам 3 875 701,6 4 328 469 2.6 2.4 -0,2 452767,4 7. Чистые кредиты и лизинг клиентам (ст. 7 = ст. 5 – ст. 6) 31 914 628,4 36 617 287 21.1 20.6 -0,5 4702658,6 8. Основные средства и нематериальные активы 12 657 173,5 15 530 642 8.4 8.7 0,3 2873468,5 9. Долгосрочные вложения в ценные бумаги 1 049 035,1 1 764 919 0.7 0.9 0,2 715883,9 10. Прочие активы 5 461 671,6 7 451 728 3.6 4.2 0,6 1990056,4

11. Всего активов

151 007 504,5

177 394 510

100

100

 

26387005,5

Пассив

I. Собственные источники 1. Уставный капитал (фонд) 700 100 700 100 0.5 0.4 0,1 2. Прочие фонды и другие собственные источники 18 387 011,1 19 431 760 12.2 10.9 -1,3 1044748,9 3. Прибыль (+) / убыток (-) отчетного года 14 501 897,8 4 521 227 9.6 2.5 -7,1 9980670,8 4. Использовано прибыли в отчетном году 14 501 897,8 4 521 227 9.6 2.5 -7,1 9980670,8 5. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года 0,0 6. Всего собственных источников 19 087 111,1 20 131 860 12.6 11.3 -1,3 1044748,9 II. Обязательства 7. Кредиты, предоставленные Центральным банком 1 950 000 1 970 000 1.3 1.1 -0,2 20000 8. Средства кредитных организаций 2 688 342,3 3 697 714 1.8 2.1 0,3 1009371,7 9. Средства клиентов, включая вклады населения 111 980 635,3 141 080 783 74.2 79.5 5,3 29100147,7 10. Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства 7 680 835,8 3 739 438 5.1 2.1 -3 -3941397,8 11. Прочие обязательства 3 923 375,3 3 320 426 2.6 1.9 -0,7 -602949,3 12. Всего обязательств 128 223 188,7 153 808 361 84.9 86.7 1,8 25585172,3 13. Прочие пассивы 3 697 204,7 3 454 289 2.4 1.9 -0,5 -242915,7

14. Всего пассивов

151 007 504,5

177 394 510

100

100

 

26387005,5

Внебалансовые статьи

Исполнительные документы, предъявленные кредитным организациям 20 981,1 7 540 Безотзывные обязательства кредитной организации 13 718 147 455 081 Гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией 307 135 364 420

Из приведенных данных видно, чтоабсолютный размер прибыли банка за 1997 год составил 4,5 трлн. рублей,снизившись по сравнению с 1996 годом в 3,2 раза. При этом среднегодовой индексдоходности ГКО снизился за год в 4,2 раза, а ставка рефинансирования – в 3,25 раза,тогда как платежи, уплаченные банком из прибыли в бюджет, возросли за год почтив 11 раз и составили 1,6 трлн. руб.

Оплаченный уставный капиталСбербанка остался неизменным по сравнению с 1996 годом и на 01. 01. 98 г.составил 700,1 млрд. рублей.

Структура акционеров Сбербанкахарактеризуется на 01. 01. 98 г. следующими данными:

·    60 % — банковский сектор;

·    18 % — инвестиционные компании;

·    11 % — юридические лица;

·    11 % — физические лица.

Что касается активов Банка, они увеличились на26387005,5 млн. рублей. Это произошло за счет вложений в государственныедолговые обязательства и кредитов организациям, населению, лизинга клиентам. В1997 году банком было выдано кредитов на сумму 94,1 трлн. рублей и 8,6 млрд.долларов США. При этом в реальный сектор экономики направлено свыше 44 трлн.рублей, что почти в 2 раза больше, чем в 1996 году. Объем кредитованиярегиональных программ по состоянию на 01. 01. 98 г. превысил 9, 8 трлн. рублейили в 8 раз больше, чем на начало 1997 года. Объем кредитного портфеля Сбербанкаувеличился за год в 1, 2 раза и составил на 01. 01. 98 г. 36,8 трлн. рублей.Удельный вес просроченной задолженности в общем остатке ссудной задолженностисократился в течение 1997 года с 12,6% до 10,7%, а в валюте баланса – с 1,5% до1,1%.

Также произошло увеличение пассивов. В основном засчет средств клиентов, включая вклады населения на 29100147,7 млн. рублей. Долясредств, привлеченных Сбербанком в общем остатке средств, размещенных во всехкоммерческих банках страны, составила 79.5% против 74, 2% на начало 1997 года.За прошедший год банком привлечено средств населения на 18.8% трлн. рублей и562 млн. долларов США. Всего на счетах по вкладам физических лиц в Банкехранилось на начало 1998 года более 115 трлн. рублей и 2 млрд. долларов США.Количество счетов вкладчиков превысило 226 млн. Всего на счетах по вкладамфизических лиц – 127023,3 млрд. рублей.

Продолжали развиваться операции по привлечениюденежных средств населения безналичным путем. В 1997 году на счета по вкладампутем безналичных перечислений поступило свыше 77 трлн. рублей, что в 1, 4 разабольше, чем в 1996 году.

В 1997 году продолжалось формирование клиентскойбазы за счет привлечения на обслуживание крупной корпоративной клиентуры. За1997 год остатки рублевых средств юридических лиц в Сбербанке увеличились в 1,3 раза и составили 15,36 трлн. рублей, а валютных – 181 млн. долларов США.Всего остатки на счетах юридических лиц – 14057,5 млрд. рублей.

3.2Анализ активов

(Таблица 2)

Наименование статей

Абсолютное значение

Удельный вес

Изменение

01. 01. 97

01. 01. 98

01. 01. 97

01. 01. 98

%

Млн. руб.

I. Активы, приносящие доход

1.    Вложения в ценные бумаги 1049035,1 1764919 8,9 16,3 7,4 715883,9 2.    Межбанковский кредит 4301945,4 2320307 36,6 21,4 -15,2 -1981638,4 3.    Краткосрочные кредиты 2872316,5 4613778,1 24,4 42,6 18,2 1741461,6 4.    Долгосрочные кредиты 3510609 2123802,6 29,9 19,6 -10,3 -1386806,4

Итого:

11733903

10822806,7

100

100

 

-911096,3

II. Прочие активы

5.    Основные средства и 

     нематериальные 

      активы

12657173,5 15530642 2873468,5

7. Итого:

12657173,5

15530642

100

100

 

2873468,5

9. Всего:

24391076,5

26353448,7

 

 

 

1962372,2

 

В 1997 году продолжала снижаться долямежбанковского кредита. На конец года она составляла 1981638, 4 млн. рублей.

Вложения в ценные бумаги увеличились. Их удельныйвес на 01. 01. 98 г. составил 0, 9%, что на 0,2% выше чем на 01. 01. 97 год.Это говорит о том, что банк проводит активную работу на рынку ОГСЗ, на рынкесубфедеральных ценных бумаг (облигации).

3.3Анализ кредитов банка

(Таблица 3)

Показатели

Абсолютное значение

Удельный вес

Изменение

01. 01. 97

01. 01. 98

01. 01. 97

01. 01. 98

%

Млн. рублей

6.    Долгосрочные кредиты 3510609 2123802,6 10,9 5,8 -5,1 -1386806,4 7.    Краткосрочные кредиты 2872316,5 4613778,1 8,9 12,6 3,7 174146,16 8.    Кредиты до востребования 3829755,3 4577160,8 11,9 12,5 3,7 747405,5 9.    Ссуды государственным предприятиям 12765851 15269408 39,9 41,7 0,6 2503557 10.  И т. д. 8936095,8 10033136 27,9 27,4 -0,5 1097041 11.  Общий объем кредитных вложений 31914628 36617287 100 100 4702659

 

Из приведенных данных видно, что наибольшийудельный вес в общем объеме кредитных вложений составляют ссуды государственнымпредприятиям 39, 9% и 41, 7% соответственно на 01. 01. 97 г. и 01. 01. 98 г.Кредитование предприятий происходит как за счет собственных ресурсов, так и врамках кредитных линий международных финансовых институтов, а также кредитовзападных банков, страхуемых Национальными страховыми агентствами.

Количество долгосрочных кредитов на 01. 01. 98 г.уменьшилось по сравнению с предыдущим периодом на 1386806,4. Это говорит о том,что Банк неохотно предоставляет данный вид кредитов. Это связано с тем, чтоосенний кризис оказал дестабилизирующее действие на банк и уровень доходовСбербанка существенно снизился.

3.4Анализ пассивов.

(Таблица 4)

Наименование статей

Абсолютное значение

Удельный вес

Изменение

01. 01. 97

01. 01. 98

01. 01. 97

01. 01. 98

%

Млн. руб.

I. Собственные источники средств

12.  Уставный капитал 700100 700100 36,6 3,5 -33,1 13.  Фонды 1838011,1 19431760 96,3 96,5 0,2 17593748,9

Итого:

1908021,1

20131860

100

100

 

18223838,9

II. Заемные источники

14.  Кредиты, полученные от других банков 4638342,3 5667714 3,8 3,8 1029371,7 15.  Средства на срочных вкладах предприятий и граждан 111980635,3 141080783 92,8 94 1,2 29100147,7 16.  И т. д. 3923375,3 3320426 3,3 2,2 -1,1 -602949,3

7. Итого:

120542352,9

150068923

100

100

 

29526570,1

9. Всего:

122450374

170200783

 

 

 

47750409

 

Оплаченный уставный капитал Сбербанка составляет700,1 млрд. рублей. По сравнению с прошлым периодом он остался неизменным.

Произошло увеличение заемныхисточников – кредитов, полученных у других банков (увеличение на 1029371,7 млн.рублей) и средств на срочных вкладах предприятий и граждан (29100147,7 млн.рублей)

В истекшем году Банк укрепил своетрадиционное лидерство на рынке розничных банковских услуг. Доля средств,привлеченных Сбербанком в общем остатке средств, размещенных во всехкоммерческих банках страны, составила 94 % против 92,8 % на начало1997 года. За прошедший год банком привлечено средств населения на18,8 трлн. руб. и 562 млн. долларов США, всего насчетах по вкладам физических лиц в Банке хранилось на начало 1998 года более115 трлн. руб. и 2 млрд. долларов США. Количествосчетов вкладчиков превысило 226 млн.

Сбербанк неизменно обеспечивает своимвкладчикам процентные ставки по вкладам, превышающие уровень инфляции. В 1997году средняя процентная ставка по вкладам в Сбербанке в 1,5 раза превышалауровень годовой инфляции.

3.5 Анализ структуры доходови расходов.

Анализ доходов и расходов производится на основанииотчета о прибылях и убытках.

Анализструктуры доходов.

(Таблица 5)

Наименование статей

Абсолютное значение

 (млн. руб.)

Удельный вес, % Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн. руб

Процентные доходы

По средствам в кредитных организациях 9135576,4 4398659 24,9 18,4 -6,5 -4736917,4 По кредитам и от лизинга клиентам 10360140,9 7764868 28,3 32,4 4,1 -2595272,9 По долговым ценным бумагам 2435239,1 4972797 6,6 20,7 14,1 2537557,9 По другим источникам 20979,9 28266 0,06 0,1 0,04 7286,1

Всего доходов по процентам

21951936,3

17164590

 

 

 

 

Чистый доход по процентам

-17433981,8

-5606595

 

 

 

 

Непроцентный доход

От операций с иностранной валютой 904980,7 1308037 2,5 5,5 3 403056,3 Доход от других операций 48480387,8 23226912 132 96,9 -35,1 -25253475,8 Доход по трастовым операциям и агентский доход 11400,8 67 0,03 0,0003 -0,0297 -11333,8 Дивиденды по паям и акциям 4694527,5 17129 12,8 0,07 -12,73 -4677398,5 Другой текущий доход 5015822 20,9 20,9 5015822

Всего непроцентного текущего дохода

54091287,8

29567967

Текущий доход (итого)

36657306,0

23961372

100 100 -12695934

Из приведенных данных видно, чтоза прошедший год доходы уменьшились на 12695934 руб. Это произошло за счеттого, что банк пересмотрел свои позиции вкладов в кредитные организации,удельный вес средств в кредитных организациях составил 24,9% и 18,4%соответственно. Что касается процентных доходов, то они уменьшились на 4787346млн. рублей. Снижению способствовало также уменьшение доходов по кредитам и отлизинга клиентам 28,3% и 32,4% соответственно. В то же время доходы по долговымценным бумагам увеличились на 2537557,9 млн. рублей. Это говорит о том, чтоколичество операций, проводимых с ценными бумагами увеличилось, а с кредитами –уменьшилось.

Непроцентные доходы такжеснизились. На это оказали влияние, в основном, доходы от других операций. На01.01.97 г. их удельный вес составлял 132%, а на 01. 01. 98 г. – 96,9%, такимобразом снижение на 35,1% или 25253475 млн. рублей. Увеличилось число операцийс иностранной валютой на 403056,3 млн. рублей. Это говорит о том, что банкзанимает прочную позицию на валютном рынке, население активно проводит операциис иностранной валютой.

Анализ структуры расходов

(Таблица 6)

Наименование статей

Абсолютное значение

 (млн. руб.)

Удельный вес, % Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн. руб

 

Процентный расход

По депозитам кредитных организаций 7992879,0 4099226 14,3 10,8 -3,5 -3893653 По депозитам клиентов 30408933,8 17469184 54,5

45,

9

-8,6 -12939749,8 По выпущенным ценным бумагам 984105,3 1202775 1,8 3,2 1,4 218669,7

Всего расходов по процентам

39385918,1

22771185

 

 

 

 

Непроцентные расходы

 

 

 

 

 

 

Фонд заработной платы 3544413,6 3358773 6,3 8,8 2,5 -185640,6 Эксплуатационные расходы 1146181,7 1592327 2,1 4,2 2,1 446145,3 Другие текущие расходы 11749407,3 10272827 21,1 27 5,9 -1476580,3

Всего непроцентных расходов

16440002,6

15223927

 

 

 

 

Всего расходов

55825920,7

37995112

 

 

 

 

По данным таблицы видно, что наибольшую частьрасходов 45,9% составляют проценты по депозитам клиентов и другие текущиерасходы (27%). По сравнению с предыдущим периодом проценты по депозитамклиентов сократились на 8,6%, а другие текущие расходы увеличились на 5,9%.

Сбербанк является одним из ведущих операторов нарынке внутреннего государственного валютного займа. К концу 1997 года в этотвид ценных бумаг вложено 2,65 трлн. рублей что в 1,6 раза больше, чем на началогода. Банк в 1997 году проводил активную работу на первичном и вторичном рынкахОГСЗ. На начало 1998 года в Облигации Государственного Сберегательного ЗаймаБанком вложено 8,4 трлн. рублей против 3,6 трлн. руб. на 01. 01. 97 г.

В 1997 году Сбербанк занял лидирующие позиции навновь созданном рынке субфедеральных ценных бумаг. Учреждения Сбербанкаосуществляли операции с облигациями 38 субъектов Федерации. На конец 1997 годавложения в указанные бумаги составили 2,1 трлн. рублей, что в 2,1 раза больше,чем на начало года.

Банком создан резерв под обесценение вложений в негосударственныеценные бумаги, размер которого по состоянию на 01. 01. 98 г. составил 259,9млрд. рублей, увеличившись за год в 1,7 раза.

Увеличились расходы по выпущенным ценным бумагам иэксплуатационные расходы. Из всех приведенных расходов они составляютнаибольшее увеличение 218669,7 млн. рублей и 446145,3 млн. рублейсоответственно.                                        

3.6 Анализ прибыльности

Динамика объема иструктуры прибыли по видам деятельности

Прибыль – финансовый показатель результативностидеятельности банка. В общем виде прибыль зависит от трех «глобальных»компонентов: доходов, расходов и налогов, уплаченных в бюджет.

Размер прибыли коммерческогобанка важен для всех, кто принимает непосредственное участие в экономическомпроцессе. Иннвесторы заинтересованы в прибыли как в норме дохода на вложенныйкапитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковскойприбыли – способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структурысобственного капитала, а прибыль – один из основных его источников. Объемприбыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующуюбезопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависятпотребители банковских услуг.

(Таблица 7)

Показатели Абсолютное значение (млн. руб.) Удельный вес % 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 1. Доходы от операционной деятельности (начисленные и полученные проценты + по ссудам в инвалюте) 10360140,9 7764868 - - 2. Операционные расходы 38401812,8 21568410 - -

Операционная прибыль (убыток) п. 1 – п. 2

-28041671,9

-13803542

-235,5

-320,2

3. Доходы от операций с ценными бумагами 2435239,1 4972797 - - 4. Расходы по операциям с ценными бумагами 984105,3 1202775 - -

Прибыль от операций с ценными бумагами п. 3 – п. 4

1451133,8

3770022

13,1

87,4

5. Доходы от неоперационной деятельности и прочие доходы 54091287,8 29567967 - - 6. Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы 16440002,6 15223927 - -

Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности п. 5 – п. 6

37651285,2

14344040

340,4

332,8

Прибыль (убытки)

11060747,1

4310520

100

100

По данным таблицы абсолютныеразмеры прибыли в рассматриваемом периоде снизились в 2,6 раза (с 11060747,1млн. рублей до 4310520 млн. рублей). Основной компонент, повлиявший на это –снижение операционных доходов ( в 1,3 раза) и доходов от неоперационнойдеятельности ( в 1,8 раз). Можно предположить, что основной причиной такогоположения в области кредитных операций является кредитование учредителей банкапод низкую процентную ставку.

Практически вся прибыль полученаот прибыли от неоперационной деятельности и прочих доходов. Из всех приведенныхпоказателей ее доля наиболее высока.

Также прибыль получена и отопераций с ценными бумагами. За исследуемый период она увеличилась в 2,6 раза.

Динамикаи структура нормы прибыли на капитал.

Норма прибыли на капитал – обобщающий показательрезультативности деятельности банка, причем компоненты нормы прибыли позволяютустановить зависимость ее размера от влияния каждого из них.

(Таблица 8)

Показатель Порядок расчета Период 01. 01. 97 01. 01. 98 Н1 Норма прибыли (результатирующий фактор коммерческой деятельности банка) Прибыль/Собственный капитал 0,5795 0,2141 Н2 Использование активов (факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка) Доходы/Активы 0,4297 0,2385 Н3 Мультипликатор капитала (факторный показатель оказывающий влияние за счет изменения структуры общего капитала) Активы/Собственный капитал 7,9115 8,8116 Н4 Прибыльность (маржа прибыли) (факторный показатель, влияющий за счет изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода) Прибыль/Доходы 0,1705 0,1019

Модельрасчета нормы прибыли на капитал

Прибыль/Собственный капитал=Прибыль/Доход *Доход/Активы * Активы/Собственный капитал

Норма прибыли имеет четко выраженный понижающийсятренд. При этом все факторы, которые зависят от качества управления активными ипассивными операциями банка, а именно: эффективность использования активов имаржа прибыли – имеют негативную тенденцию к снижению, уменьшению эффективностивложения капитала. Единственный     фактор с положительным влиянием на нормуприбыли – мультипликатор капитала – оказывает такое воздействие только за счетабсолютного роста уставного фонда в составе собственного капитала банка.

Декомпозиционныйанализ нормы прибыли на капитал.

Декомпозиционный анализ нормы прибыли на собственныйкапитал – многоэтапный анализ банковской финансовой информации на основевзаимосвязей и взаимозависимостей маржи прибыли, мультипликатора капитала иэффективности использования активов.

(Таблица 9)

№ п/п Показатель и порядок расчета Значение показателя В долях единицы В %

01. 01. 981       01. 01. 970

1

Изменение величины нормы прибыли на капитал (Н1 – Н10)

-0,3654 -100 2

Влияние изменений уровня использования активов на величину изменения нормы прибыли на капитал (Н2 – Н20)*Н3*Н4

-0,1717 -46,9 3

Влияние изменения мультипликатора капитала на величину изменения нормы прибыли на капитал (Н3 – Н30)*Н20*Н4

0,0394 10,8 4

Влияние изменения маржи прибыли на величину изменения нормы прибыли на капитал (Н4 – Н40)*Н20*Н30

-0,2332 -63,8

Негативное влияние снижения эффективностииспользования активов на норму прибыли составило 46,9%.

Уменьшение маржи прибыли оказалоотрицательное влияние на норму прибыли в размере 63,8% и имеет повышающийсяотрицательный тренд;

Повышающийся трендмультипликатора капитала, который имеет наибольший удельный вес в структуреизменений нормы прибыли 10,8% не в состоянии изменить отрицательную тенденциюнормы прибыли на капитал.

Факторный анализприбыли.

Суммарная прибыль отражает общий финансовыйрезультат коммерческой деятельности учреждения банка и в общем случаеформируется под воздействием изменений:

Размера собственного капитала;

Уровня эффективности использованияактивов;

Уровня структуры общегокапитала(мультипликатора);

Маржи прибыли.

Формула факторного анализа прибыли:

Прибыль=Собственныйкапитал * Доход/Активы * Активы/Собственный капитал * Прибыль/Доход.

Прибыль0=19087111,1*0,4297*7,9115*0,1705=11063403,9

Прибыль1=20131860*0,2385*8,8116*0,1019=4311230,5

(Таблица 10)

№ п/п Показатель и порядок расчета Значение показателя В млн. руб. В % 1

Изменение размера прибыли (Прибыль1-Прибыль0)

-6752173,4 -100 2

Влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли (Собств. Капитал0– Собств. Капитал1)*Н2*Н3*Н4

223732,6 -3,31 3

Влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли (Н2 – Н20)*Соб. Капитал0*Н3*Н4

-3276853,6 48,5 4

Влияние изменения мультипликатора капитала на размер изменения прибыли (Н3-Н30)*Соб. Капитал0*Н20*Н4

752264,4 -11,14 5

Влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли (Н4-Н40)*Соб. Капитал0*Н20*Н30

-4451316,8 65,92

Влияние на абсолютный размеризменения прибыли в течение исследуемого периода оказывали два тесно связанныхфактора:

-    изменение величины собственного капитала;

-    изменение величины мультипликатора капитала.

Это влияние соответственно составляет 223732,6 млн.рублей и 752264,4 млн. рублей. Сопоставимость по размерам влияния этихпараметров связана с тем, что в обоих случаях основное влияние на изменениевеличины факторов оказывала одна и та же величина – размер уставного фонда. Тоесть изменение величины собственного капитала и мультипликатора капиталапроисходило не за счет увеличение прибыли или фондов и резервов, формируемых засчет этого источника, но за счет экстенсивного фактора – средств учредителейфондов.

Факторный анализ процентной прибыли.

Процентная прибыль (чистый процентный доход) – этопроцентный доход за вычетом расходов по выплате процентов. Именно чистыйпроцентный доход формирует основную часть дохода.

(Таблица 11)

№ п/п Показатель и порядок расчета Значение показателя В млрд. рублей В % 01. 01. 97 01. 01. 98 ПП Процентная прибыль 26590538,1 -10033520 ПА Производительные активы 151007504,5 177394510 К Капитал 19087111,1 20131860 К2 Прибыльность капитала, ед. (ПП/К) 1,393 -0,498 К3 Достаточность капитала (К/ПА) 0,126 0,113 1

Изменение процентной прибыли (ПП1-ПП0)

-36624058,1 100 2

Влияние изменения величины производительных активов на размер изменения процентной прибыли (ПА1-ПА0)*К2*К3

-1484902,3 4,054 3

Влияние изменения величины прибыльности капитала на размер изменения процентной прибыли (К2-К20)*ПА0*К3

-32267736,6 88,105 4

Влияние изменения величины достаточности капитала на размер изменения процентной прибыли (К3-К30)*ПА0*К20

-2734594,9 7,466

Факторный анализ процентнойприбыли позволяет выявить влияние факторов, которые сопровождают ееформирование, и получить количественную оценку этого влияния.

Позитивное влияние на изменениепроцентной прибыли оказывает только рост величины производительных активов. Приэтом интенсивные факторы, которые оказывают влияние на процентную прибыль,имеют негативный характер, но меньший удельный вес в сравнении с изменениямивеличины производительных активов. Так, отрицательное воздействие на изменениепроцентной прибыли оказывает структура капитала – 2734594,9 млн. рублей. Этосвязано с низкой эффективностью деятельности банка, так как темпы роста собственногокапитала значительно отстают от темпов роста привлеченных средств.

Осенний кризис оказалдестабилизирующее воздействие на банковскую систему страны и, естественно, немог не затронуть Сбербанк. 

5.   Использование ПЭВМ в учете валютных операций

 

Банк активно внедряет передовые достижения в областиинформационных банковских технологий и технических средств обработки данных,что является необходимым условием обеспечения постоянно возрастающих объемовбанковских операций, повышения их качества и надежности.

Особое внимание уделяетсяпроцессу обработки и передачи первичной информации в учреждениях СбербанкаРоссии, непосредственно осуществляющих обслуживание клиентов.

Запущена в эксплуатациюавтоматизированная система «Валютный операционный день ОПЕРУ Приморского банкаСБ РФ»

Назначение системы:

-    выполнение всех банковскихпроводок по валютным операциям;

-    автоматизированная обработка входящих и формирование выходящихдокументов;

-    контроль экспортно-импортных операций клиентов;

-    автоматическое формирование остатков на валютных счетах клиентов.

Вышеуказанная система выполняет следующие функции:

-    проверка права доступа с системе и регистрация пользователей;

-    ведение справочника балансовых счетов и лицевых счетов;

-    ведение справочника изменения курсов валют;

-    ведение базы данных входящих остатков по балансовым и лицевым счетам;

-    автоматическая проверка входящих остатков по всем лицевым и балансовымсчетам в начале дня с выдачей диагностических сообщений;

-    автоматическая переоценка остатков лицевых счетов в начале дня, приизменении курсов валют ЦБ РФ, с формированием соответствующих документов иотражением в балансе;

-    интерактивное формирование дневника бухгалтером проводок в течении дня савтоматической проверкой остатков лицевых счетов, участвующих в проводках;

-    дополнение дневника проводками, сформированными на основе данных,поступивших с других рабочих мест с санкции бухгалтера;

-    выдача по запросу с рабочих мест информации о состоянии лицевых ибалансовых счетов;

-    ведение базы данных по депозитам;

-    ведение базы данных по кредитам;

-    ведение внесистемного учета по экспортно-импортным операциям и отчетам;

-    выполнение квитовки транзитных счетов;

-    выполнение квитовки средств корреспондентского счета НОСТРО, находящихсяв пути;

-    формирование платежных поручений для последующей передачи  их поэлектронной почте;

-    формирование выписок для клиентов;

-    интерактивная печать всех  выходных документов, сформированных за день;

-    передача данных об оборотах в сводный рублевый баланс;

-    выполнение операции «Закрытие дня» с автоматическим формированиемисходящих остатков по всем лицевым и балансовым счетам и составлением архивабухгалтерский проводок текущего месяца;

-    корректировка в архиве проводок обработанных ранее дней текущего месяцас автоматическим изменением входящих и исходящих остатков лицевых счетов вовсех последующих днях;

-    корректировка входящих остатков по счетам на начало месяца савтоматическим изменением остатков в последующих днях;

-    просмотр протокола работы системы;

-    формирование стандартных запросов по остаткам балансовых и лицевых счетов.

Заключение

1997 год был отмечен почтидвукратным снижением темпов инфляции, началом экономического подъема идостижением финансовой стабилизации.

Серьезной проверкой на прочностьфинансовой системы страны стал осенний кризис на мировых фондовых и валютныхрынках. Кризис оказал дестабилизирующее воздействие на банковскую системустраны и, естественно, не мог не затронуть крупнейший российский коммерческийбанк — Сбербанк.

Банк предпринял меры для снижения влияния мировогофинансового кризиса на экономику России. В самый тяжелый период для финансовойсистемы страны Сбербанк привлек средств нерезидентов на российский рынок вразмере около 955 млн. долларов США, в том числе 225 млн. долларов США — синдицированный кредит западных банков по рекордно низкой ставке (LIBOR + 2 %).     

Если проследить деятельность Сбербанка за последние двагода, то можно увидеть, что он проводит достаточно взвешенную политику. Вкладынаселения в Сбербанке надежно защищены, поскольку все они вложены вгосударственные ценные бумаги, то есть гарантированы непосредственногосударством.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту