Реферат: Основные средства

Учет основных средств

СОДЕРЖАНИЕ.

Введение……………………………………………………………………….…3

Перваячасть. ……………………………………………………………….….. 5

Глава1. Учет основных средств. …………………………………………...… 5

Глава2. Учет поступления основных средств. ………………………...…… 10

Глава3. Порядок начисления амортизации (износа) основных средств. .... 12

Глава4. Учет ремонта основных средств. ……………………..…………… 19

Глава5. Учет основных средств в условиях аренды. ……………………… 23

Глава6. Учет выбытия основных средств. ……………………………….… 25

Втораячасть. …………………………………………………………………. 29

Выпискаиз приказа об учетной политике п/п за ……. год…………..……. 29

Журналрегистрации хозяйственных операций за сентябрь. ……………... 30

Схемасчетов синтетического учета. ……………………………………….. 38

Бухгалтерскийбаланс на 1 октября. ………………………………………… 43

Оборотнаяведомость за сентябрь. …………………………………..……… 44

Литература…………………………………………………………………….. 46

ВВЕДЕНИЕ.

Бухгалтерский учет — это система наблюдения,измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке обимуществе, источниках его формирования, (обязательствах) и хозяйственныхоперациях хозяйствующего субъекта (юридического лица).

В данном определенииотражены основные этапы учетного процесса (наблюдение за учетным объектом,измерение, регистрация, обработка учтенной информации и передача пользователям)и основные отличия бухгалтерского учета от статистического и оперативного:

ограничение его рамкамихозяйствующего субъекта, в связи с чем бухгалтерский учет имеет гораздо болееузкие рамки, чем статистический, изучающий помимо хозяйственной деятельностидругие стороны общественной жизни, но более широкие, чем оперативный учет,относящийся только к отдельным сторонам хозяйственной деятельности предприятий;

отражение всей информацииоб имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях предприятия, в связи счем он должен быть сплошным и непрерывным, что необязательно длястатистического и оперативного учета;

отражение его объектов встоимостной оценке, что также не обязательно для других видов учета.

Бухгалтерский учетобязаны вести все юридические лица, действующие на территории РФ. Прочиеорганизации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведутучет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Основнымизадачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной идостоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельностипредприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также дляиспользования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками,покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами ииными заинтересованными организациями и лицами;

обеспечение контроля заналичием и движением имущества и рациональным использованием производственныхресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

своевременноепредупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;

выявлениевнутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;

оценка фактическогоиспользования выявленных резервов.

ПЕРВАЯ ЧАСТЬ.

ГЛАВА 1. УЧЕТ ОСНОВНЫХСРЕДСТВ

Основныесредства — это средства труда, за исключением малоценных и быстроизнашивающихсяпредметов, к которым относят объекты стоимостью до 50-кратного, установленногозаконом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу и сроком службы до1 года.

Основными задачами бухгалтерского учета основныхсредств являются правильное документальное оформление и своевременное отражениев учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения ивыбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основныхсредств; точное определение результатов при ликвидации основных средств;контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью иэффективностью использования.

Для организации учетаосновных средств, отвечающего поставленным выше задачам, важное значение имеютналичие научно обоснованной классификации основных средств; установление принциповоценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств;выбор форм первичных документов и учетных регистров.

На предприятияхприменяетсяединая типовая классификация основных средств, всоответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению,видам, принадлежности, использованию.

Группировка основныхсредств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство,транспорт и др.) позволяет получить данные о их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства предприятийподразделяют на производственные основные средства основной деятельности;производственные основные средства других отраслей; непроизводственные основныесредства.

По видам основные средства предприятийподразделяют на следующие группы: здания; сооружения; передаточные устройства;машины и оборудование; транспортные средства; инструмент; производственныйинвентарь и принадлежности; хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктовыйскот; многолетние насаждения; капитальные затраты по улучшению земель; прочиеосновные средства.

К основным средствамотносят также капитальные вложения в арендованные объекты, относящиеся косновным средствам.

Классификация основныхсредств по видам положена в основу их аналитического учета.

По принадлежности основные средства подразделяют насобственные и арендованные, а по признаку использования - на находящиесяв эксплуатации (действующие); в реконструкции и техническом перевооружении; взапасе (резерве); на консервации. Эта группировка обеспечивает исчисление суммамортизации.

Оценка основныхсредств. Различаютпервоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете иотчетности основные средства отражают, как правило, по первоначальнойстоимости, которая определяется для объектов:

изготовленных на самомпредприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц — исходяиз фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включаярасходы по доставке, монтажу, установке;

внесенных учредителями всчет их вкладов в уставный капитал (фонд) — по договоренности сторон;

полученных от другихорганизаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственногооргана — экспертным путем или по данным документов приемки-передачи.

Основные средства, бывшиев эксплуатации и приобретенные за плату, принимаются на учет по покупнойстоимости с добавлением расходов по доставке и установке, а также сумм износапо этим объектам, указанным в документах на куплю-продажу.

Первоначальная стоимостьосновных средств увеличивается на величину расходов, связанных с техническойреконструкцией или капитальной модификацией (перестройкой), если в результатеих осуществления увеличится срок полезной службы или производственная мощностьобъектов, повысится количество выпускаемой продукции или снизится еепроизводственная себестоимость.

Остаточную стоимостьосновных средств определяют вычитанием из первоначальной стоимости износаосновных средств.

С течением временипервоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичныхосновных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Дляустранения этого отклонения необходимо периодически осуществлять переоценкуосновных средств и определять восстановительную стоимость.

Восстановительнаястоимость — это стоимость воспроизводства основных средств в современныхусловиях (при современных ценах, современной технике и др.). Переоценкаосновных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующимрешениям правительства.

Последняя переоценкаосновных средств произведена в соответствии с постановлением Правительства РФ«0 переоценке основных фондов» от 25 ноября 1995 г. № 1148.

В соответствии с даннымпостановлением переоценке подлежали находящиеся на балансе организаций здания,сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортныесредства и другие виды основных фондов независимо от технического состояния(степени износа), как действующие, так и находящиеся на консервации, в резерве,запасе или незавершенном строительстве.

На 1 января 1996 г.подлежали переоценке и жилые здания, а также основные фонды, подготовленные ксписанию ввиду их физического или морального износа, но не оформленные вустановленном порядке актами на списание.

Переоценка основныхсредств осуществлена двумя методами: путем индексации их балансовой стоимости ипутем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам,складывающимся на 1 января 1996 г. на соответствующие виды основных средств.

В письме Минфина РФ (7)установлено, что в бухгалтерском учете увеличение первоначальной стоимостивведенных в действие до 1 января 1996 г. основных средств до ихвосстановительной стоимости путем применения индексов изменения стоимостиотражается по дебету счета 01 «Основные средства» либо счета 03«Долгосрочно арендуемые основные средства» (в части долгосрочноарендуемых основных средств с правом выкупа) и кредиту счета 87«Добавочный капитал» (в части основных средств производственногоназначения"), либо счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)», субсчет «Фонд социальной сферы» (в части основныхсредств непроизводственного назначения).

На этот же индексизменения стоимости пересчитывается и сумма износа, числящегося по состоянию на1 января 1996 г. Это сумма отражается по дебету счета 87 «Добавочныйкапитал» или счета 88, субсчет «Фонд средств социальной сферы»,и кредиту счета 02 " Износ основных средств".

Единицей учета основных средств является отдельныйинвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекспредметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющих вместе однуфункцию.

Каждому инвентарномуобъекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется заданным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе иликонсервации. Инвентарный номер прикрепляют или обозначают на учитываемомпредмете и обязательно указывают в документах, связанных с движением основныхсредств.

По сложным инвентарнымобъектам, т.е. включающим те или иные приспособления, обособленные элементы,составляющие вместе с ним одно целое, как правило, на каждом элементеобозначают тот же номер, что и на основном, объединяющем их объекте.

Инвентарные номеравыбывших объектов могут присваиваться другим вновь поступившим основнымсредствам не ранее чем через три года после выбытия.

Арендуемые основныесредства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными имарендодателем.

ГЛАВА 2. УЧЕТПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Поступающиеосновные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации.Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре актприемки-передачи основных средств (форма № ОС-І) на каждый объект вотдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в томслучае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и принятыодновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указываютнаименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристикуобъекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, местоиспользования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учетаосновных средств.

После оформления актприемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К актуприлагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт,чертежи и др.).

На основании этихдокументов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточкиосновных средств, после чего техническую документацию передают в техническийили другой отделы предприятия.

Акт утверждаетруководитель организации. При передаче основных средств другой организации актсоставляют в двух экземплярах — для сдающей и принимающей основные средстваорганизации.

Приемку законченных работпо достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальныхвложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных имодернизированных объектов (ф. № ОС-3). В акте указывают изменение втехнической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванноереконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник цеха (отдела),уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия),производящего реконструкцию и модернизацию, и сдают его в бухгалтериюпредприятия, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточкепо учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизациюосуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (поэкземпляру для обеих сторон).

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ (ИЗНОСА) ОСНОВНЫХСРЕДСТВ.

Износосновных средств, подлежащих отражению в учете, определяется ежемесячно исходяиз установленных норм амортизационных отчислений на полное их восстановление.

В соответствии сПоложением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам внародном хозяйстве изменен состав средств, являющихся объектом для начисленияамортизации. В частности, перечень основных фондов для начисления амортизациидополнен внутрихозяйственными дорогами, оборудованием и транспортнымисредствами, находящимися в запасе (резерве на складе) и числящимися на балансеосновной деятельности действующих организаций.

Вместе с тем стоимостныйпредел средств труда за единицу, не относящихся к основным средствам и не являющихсяобъектами для начисления амортизации, увеличен до 50-кратного размераминимальной месячной оплаты труда.

Начисление амортизации непроизводится во время реконструкции и технического перевооружения основныхфондов с полной их остановкой, а также в случае их перевода в установленномпорядке на консервацию. На время реконструкции и технического перевооружениясрок службы основных фондов продлевается.

Существенные изменениявнесены в порядок начисления амортизации. С 1 января 1991 г. амортизационные отчисленияпроизводятся только на полное восстановление основных фондов. При этом по всемосновным фондам начисление амортизации производят только в течение нормативногосрока их службы. С 1 июля 1992 г. износ основных средств начисляется исходя изих восстановительной стоимости.

Начисление амортизации поосновным фондам, поступившим по импорту, производится по нормам амортизационныхотчислений на аналогичные основные фонды.

В Положении предусмотренразличный порядок начисления амортизации по арендованным основным средствам,зависящим от вида аренды. Если в аренду сдается объект на условиях долгосрочнойаренды, то амортизация по этим основным фондам начисляется арендатором сотражением отчислений в себестоимости продукции (работ, услуг). Если в арендусдаются объекты основных средств на условиях текущей аренды, то амортизация поним начисляется арендодателем с отнесением отчислений в состав расходов отвнереализационных операций и с зачислением арендной платы в состав доходов отвнереализованных операций.

Положение разрешаетосуществлять ускоренную амортизацию активной части основных фондов (заустановленным исключением), введенных в действие после 1 января 1991 г.Ускоренная амортизация может производиться организациями по основным средствам,используемым для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новыхпрогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспортапродукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной иморально устаревшей техники новой, более производительной (при согласованииэтого вопроса с Минэкономики РФ и Минфином РФ).

Метод начисленияускоренной амортизации не распространяется на:

машины, оборудование итранспортные средства, нормативный срок использования которых не превышает 3лет;

отдельные видыоборудования самолетно-моторного парка Аэрофлота, нормативный срок службыкоторых определяется количеством часов работы самолетов и вертолетов:

подвижной состававтомобильного транспорта, по которому начисление амортизации на реновациюпроизводится в процентах от стоимости автомашины, отнесенной к 1000 кмфактического пробега;

уникальную технику иоборудование, предназначенные для использования только при определенных видахиспытаний и производства ограниченного количества видов конкретной продукции

При ускореннойамортизации организации применяют равномерный метод исчисления. Однако нормагодовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается неболее чем в два раза.

Изложенный в Положениипорядок начисления ускоренной амортизации уточнен постановлением СоветаМинистров РСФСР «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий вРСФСР» от 18 июля 1991 г. № 406, постановлением Правительства РФ «Обиспользовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»от 19 августа 1994 г. № 967 и Федеральным законом «О государственнойподдержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня1995 г. № 88-ФЗ.

Постановлением № 967 в целях создания условий дляразвития высокотехнологичных отраслей экономики и внедрения эффективных машин иоборудования предоставлено право организациям применять механизм ускореннойамортизации активной части производственных основных фондов.

Переченьвысокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, покоторым применяется механизм ускоренной амортизации, устанавливаетсяфедеральными органами исполнительной власти.

При введении ускореннойамортизации применяется равномерный (линейный) метод ее исчисления, при которомутвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчисленийувеличивается на коэффициент ускорения, который не должен превышать 2,0.

Необходимость применениямеханизма ускоренной амортизации в большем размере согласовывается сфинансовыми органами субъектов Российской Федерации.

Малые предприятия всоответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ вправе применятьускоренную амортизацию основных производственных фондов в размере, в два разапревышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств.Наряду с применением механизма ускоренной амортизации малые предприятия могутсписывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальнойстоимости основных фондов со сроком службы свыше 3 лет.

При прекращениидеятельности малого предприятия до истечения одного года с момента ввода его вдействие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению засчет увеличения балансовой прибыли предприятия (дебетуют счет 02 «Износосновных средств» и кредитуют счет 80 «Прибыли и убытки»).

Увеличенныеамортизационные отчисления производят в течение нового расчетногоамортизационного срока их службы до полного перенесения всей стоимости наизготовляемую продукцию или оказываемые услуги и отражают в бухгалтерском учетепо кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счетов учетазатрат на производство в установленном порядке.

Если организацияпринимает решение о применении механизма ускоренной амортизации активной частипроизводственных основных средств (в пределах установленного перечня высокотехнологичныхотраслей и эффективных видов машин и оборудования), то оно должно бытьоформлено как элемент учетной политики.

Решения о применениимеханизма ускоренной амортизации в месячный срок доводятся организациями досоответствующих налоговых органов.

Амортизационныеотчисления, начисленные ускоренным методом, используются организациями строгопо целевому назначению. В случае их нецелевого использования дополнительнаясумма амортизации, соответствующая расчету по ускоренному методу, включается вналогооблагаемую базу и подлежит налогообложению в соответствии с действующимзаконодательством.

Постановлением № 967организациям разрешено применять начиная с 1 июля 1994 г. понижающиекоэффициенты (в размере до 0,5) к амортизационных отчислениям в случаях, когдафинансово-экономические показатели предприятий и организаций после переоценкиосновных фондов существенно ухудшаются.

При решении вопроса овведении ускоренной амортизации следует иметь в виду, что вследствие этих мерсущественно увеличивается себестоимость продукции и снижается сумма валовойприбыли, что может сказаться на финансовой устойчивости организации.

Суммы амортизацииорганизации рассчитывают ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы и составляютспециальную разработочную таблицу«Расчет износа (амортизации) основныхсредств» (при журнально-ордерной форме учета) или машинограммуаналогичного содержания. Эти регистры служат основанием для отраженияамортизации и износа основных средств на соответствующих счетах бухгалтерскогоучета (при журнально-ордерной форме учета в журналах-ордерах № 10, 10/1,ведомостях № 12, 13,15 и др.).

На практике суммуамортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к суммеамортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации состоимости поступивших основных средств за прошлый месяц и вычитают суммуамортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце.

Для учета износа основныхсредств используют пассивный счет 02 «Износ основных средств». Кэтому счету могут быть открыты два субсчета:

1 «Износ собственныхосновных средств»

2 «Износ долгосрочноарендованных основных средств».

На первом субсчетеучитывают движение износа основных средств, принадлежащих организации на правахсобственности, на втором — движение износа долгосрочно арендуемых основныхсредств.

Начисленную сумму износапо собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам производственногоназначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (20«Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственныерасходы» и других счетов и кредиту счета 02 «Износ основныхсредств»).

По основным средствам,сданным в текущую аренду, сумму износа отражают по дебету счета 80«Прибыли и убытки» и кредиту счета 02 «Износ основныхсредств», а по основным средствам непроизводственного назначения — подебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или счетов81 «Использование прибыли» и 88 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» и кредиту счета 02.

По объектам жилищногофонда и внешнего благоустройства сумму износа начисляют по нормамамортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в концегода на забалансовых счетах 014 «Износ жилищного фонда» и 015«Износ объектов внешнего благоустройства».

На продуктивный скот,буйволов, оленей, волов, библиотечные фонды, сооружения городскогоблагоустройства и автомобильные дороги общего пользования, фонды, переведенныена консервацию, фонды бюджетных организаций, земельные участки, находящиеся всобственности организаций и зачисленных в состав основных средств, износ неначисляется.

Сумма износа по полностьюамортизированным основным средствам не начисляется.

При выбытии собственныхосновных средств сумму износа по ним списывают в дебет счета 02 «Износосновных средств» с кредита счета 47 «Реализация и прочее выбытиеосновных средств».

Аналитический учет посчету 02 «Износ основных средств» ведут по видам и отдельныминвентарным объектам основных средств.

Накопление ииспользование амортизационного фонда в бухгалтерском учете не отражают. Всоставе выручки от реализации продукции (работ, услуг) амортизационныеотчисления зачисляют на расчетный счет или другие счета предприятия и списываютс этих счетов на финансирование капитальных вложений в основные средства.

ГЛАВА 4. УЧЕТ РЕМОНТАОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Пообъему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущийремонты основных средств, характеризующиеся разной сложностью, объемом исроками выполнения.

Ремонт основных средствможет осуществляться хозяйственным способом (силами самого предприятия) илиподрядным способом (силами сторонних организаций). В обоих случаях на каждыйремонтируемый объект составляютведомость дефектов, в которой указывают:работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые кзамене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей,сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

Если капитальный ремонтвыполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделеглавного механика выписываютнаряд — заказы в трех экземплярах. Первыйэкземпляр наряд — заказа передается цеху — производителю ремонта, второй — вбухгалтерию для ведения аналитического учета по данному заказу, а третийостается в отделе главного механика для контроля за сроками выполнения заказа.На основании ведомости дефектов и наряд — заказа выписывают документы наполучение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды наизготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.

Расходы по ремонтуосновных средств относят на затраты продукции того периода, в котором онивозникли.

Фактические расходы,связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств,предприятия могут быть отнесены прямо на счета издержек производства иобращения (счет 20 «Основные производства» и др.) с кредитасоответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10«Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» идр.). На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основныхсредств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (материальныезатраты, расходы на оплату труда и др.).

Организации могутсоздавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтныхработ, особенно на предприятиях с сезонным производством. Для учета ремонтногофонда целесообразно открывать субсчет «Ремонтный фонд» по пассивномусчету 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Отчисления в ремонтныйфонд должны производиться на основе плановой сметы затрат на все виды ремонта.

Отчисления в ремонтныйфонд оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 25«Общепроизводственные расходы» (и других счетов производственныхзатрат),

кредит счета 89«Резерв предстоящих расходов и платежей».

При образованииремонтного фонда операции по учету ремонта основных средств, осуществляемогохозяйственным способом, предварительно отражают, как правило, на активномсинтетическом счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету этогосчета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущемуремонтам собственных основных средств, а с кредита фактическую себестоимостьремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда. Сальдо по счету 23дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущемуремонту основных средств. В балансе эти затраты отражают по статье«Незавершенное производство».

Оприходованиестроительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основныхсредств, осуществляют по дебету соответствующих материальных счетов (10 и 12) икредиту счета 23 «Вспомогательные производства».

Приемкуотремонтированного объекта из капитального ремонта оформляют актомприемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов(ф. № ОС-3). По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делаютотметку о произведенных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче служитоснованием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.

Списание фактическойсебестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом с использованиемсчета 23, оформляют следующей проводкой:

дебет счета 89«Резервы предстоящих расходов и платежей», кредит счета 23«Вспомогательные производства». На капитальный ремонт, осуществляемыйподрядным способом, предприятие заключает договор с подрядчиком. Приемкузаконченного капитального ремонта оформляют актом приемки-сдачи (ф. № ОС-3).Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметнойстоимости фактического их объема. ІІа стоимость законченных капитальных работподрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется следующейбухгалтерской записью:

дебет счета 89«Резервы предстоящих расходов и платежей», субсчет «Ремонтныйфонд»,

кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затраты по капитальномуремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета60 в дебет счетов издержек производства и обращения.

Оплату счетов подрядчиковпроизводят с расчетного или другого счета и оформляют следующей бухгалтерскойзаписью:

дебет счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51«Расчетный счет» или других счетов. По окончании отчетного годазатраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производстваили обращения в сумме фактически произведенных затрат. Сальдо по субсчету«Ремонтный фонд» счета 89 «Резервы предстоящих расходов иплатежей» не должно быть.

В связи с этим суммурезерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончаниигода сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостаткасоставляют либо дополнительную проводку по начислениям в ремонтный фонд, либосписывают указанную величину на издержки производства или обращения

Организации вначале могутучитывать затраты по ремонту основных средств по дебету счета 31 «Расходыбудущих периодов» (с кредита материальных, расчетных и других счетов илисчета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывать насчета издержек производства (обращения). Данный вариант учета расходов поремонту основных средств целесообразно использовать на тех предприятияхсезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонтуосновных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не созданремонтный фонд.

Ремонт и содержаниеосновных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет чистойприбыли организации (счет 81 «Использование прибыли») или фондовспециального назначения (счет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)»). Фактические расходы по ремонту указанных объектов списывают скредита материальных денежных и расчетных счетов (10, 70, 69, 60, 76 и др.) вдебет счетов 81 или 88.

ГЛАВА 5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В УСЛОВИЯХ АРЕНДЫ.

Арендные отношения могутпринимать различные формы, прежде всего в зависимости от сроков аренды иусловий, на которых она представляется.

В зависимости от условийпредставления различают текущую и долгосрочную аренду. Текущая арендапредполагает сдачу арендодателем своего имущества на определенный срокарендатору для удовлетворения последним своих потребностей в этом имуществе собязательным возвратом арендованного имущества арендодателю. В арендный периодправа и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендаторупереходит лишь право владения имуществом.

К долгосрочно арендуемымосновным средствам относят объекты, договор аренды (или дополнительноесоглашение) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора(выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесенияпоследним всей обусловленной договором выкупной цены. Аренду основных средств справом последующего выкупа называют также финансовой арендой.

Если предприятияиспользуют текущую аренду, то арендодатель сданное в аренду имущество учитываетна своем балансе в составе собственных основных средств с соответствующейотметкой их выбытия в инвентарной карточке по учету основных средств. Призначительном количестве объектов, сдаваемых в текущую аренду, такие карточкигруппируют в отдельную группу. Передача в аренду имущества производится подоговору аренды и оформляется приемо — передаточным актом. В договоре арендыпредусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, срокиаренды, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии,соответствующем условиям договора и назначению имущества, оговаривается срок ихпредстоящей службы, рассчитанной исходя из оценки имущества с учетом егофактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и величинаарендной платы. Арендная плата за имущество включает в себя, как правило,средства, предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление и сметамизатрат на ремонт основных средств и часть прибыли, устанавливаемую договором науровне, как правило, не ниже банковского процента (арендный процент).

Финансовые результаты отсдачи в аренду имущества арендодатель отражает на прибыли или доходах будущихпериодов.

Произведенные затраты наремонт сданных в текущую аренду основных средств арендодатель списывает в дебетсчета 80 " Прибыли и убытки" с кредита материальных, расчетных иденежных счетов (10,70, 69 и др.).

Начисление амортизационных сумм по сданным в арендуосновным средствам арендодатель относит на уменьшение прибыли и оформляетследующей проводкой:

дебет счета 80«Прибыли и убытки»,

кредит счета 02«Износ основных средств», субсчет 1 «Износ собственных основныхсредств».

По объектам, по которымамортизацию не начисляют (объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства),указанную запись не производят.

Начисление арендной платы за отчетный периодотражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Аренднуюплату, начисленную авансом за будущие периоды, отражают по дебету счета 76 икредиту счета, 83 «Доходы будущих периодов». Поступившие арендныеплатежи списывают с кредита счета 76 в дебет счетов 51 «Расчетныйсчет» или 52 «Валютный счет».

ГЛАВА 6. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Учет операций по выбытиюосновных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 47«Реализация и прочее выбытие основных средств». По дебету счета 47отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанныес выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость основных средств, апо кредиту — сумму износа по выбывшим основным средствам, выручку от ликвидациии стоимость материалов по ценам возможного использования, поступивших врезультате ликвидации основных средств.

Схема записей насчете 47

«Реализацияи прочее выбытие основных средств».

Дебет Кредит Первоначальная стоимость выбывших основных средств Сумма износа по выбывшим основным средствам Расходы, связанные с выбытием основных средств

Выручка от реализации основных средств и стоимость полученных

от ликвидации основных средств

материалов

НДС по реализуемым основным средствам Прибыль от выбытия основных средств Убыток от выбытия основных средств

К счету 47целесообразно открыть четыре субсчета для учета выбытия основных средств попричинам выбытия:

1 «Реализацияосновных средств»;

2 «Ликвидация исписание основных средств»;

3 «Безвозмезднаяпередача основных средств»;

4 «Передача основныхсредств в уставный капитал (фонд) других организаций».

При реализации основныхсредств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» и кредиту счета 47 «Реализация и прочее выбытие основныхсредств» (субсчет 1 «Реализация основных средств»). Одновременнопервоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01«Основные средства» в дебет счета 47, а сумму износа по реализованнымосновным средствам — в дебет счета 02 «Износ основных средств» икредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также налог на добавленную стоимостьосновных средств (с кредита счета 68 «Расчеты с бюджета») и расходыпо реализации основных средств с кредита счетов 43 «Коммерческиерасходы», 23 «Вспомогательные производства» и др.

Списание основных средствоформляют следующими бухгалтерскими записями:

дебет счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»;

кредит счета 01 «Основные средства»

на первоначальную стоимость основных средств;

дебет счета 02 «Износ основных средств»;

кредит счета 47 «Реализация и прочие выбытия основных средств»

на сумму износа основных средств;

дебет счета 10 «Материалы»,

дебет счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов;

дебет других счетов,

кредит счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств».

дебет счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», на расходы по ликвидации основных средств.

кредит счета 70 «Расчеты с персоналом

по оплате труда»,

кредит счета 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами»,

кредит других счетов

Прибезвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают скредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 47«Реализация и прочее выбытие основных средств», а сумму износа — скредита счета 47 в дебет счета 02 «Износ основных средств». Расходыпо демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемымобъектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных идругих счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средствсписывают на счета 87 «Добавочный капитал» (по основным средствампроизводственного назначения) и 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)» (по основным средствам непроизводственного назначения).

Основные средства, переданные в счет вклада вуставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемойпо соглашению сторон, по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовыевложения» и кредиту счета 47 «Реализация и прочее выбытие основныхсредств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01»Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданнымосновным средствам — с кредита счета 47 в дебет счета 02 «Износ основныхсредств». Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств,списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.

По окончании отчетногопериода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовымоборотами по каждому субсчету счета 47 «Реализация и прочее выбытиеосновных средств» и списывают ее на счет 80 «Прибыли и убытки».Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 икредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым — по дебетусчета 47 и кредиту счета 80.

По безвозмездно выбывшимосновным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета87 «Добавочный капитал» или 88 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» в зависимости от назначения основных средств.

Выявленные приинвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебетусчета 01 «Основные средства» с кредита счета 80 «Прибыли иубытки» с последующим установлением причин возникновения излишка ивиновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансированияили фондов).

ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.

1. Учет ведется пожурнально-ордерной форме учета.

2. Методика ведения учета:

2.1. Фактическая себестоимостьпоступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретениематериалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется пофактической цене приобретения.

2.2. Затраты на производствоучитываются на счете 20.

2.3. Косвенные расходы отражаются насчетах 25-1, 25-2, 26.

2.4. Общехозяйственные расходыежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, какусловно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.

2.5. Готовая продукция приходуется поплановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37«Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится дофактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.

2.6. Готовая продукция считаетсяреализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. методопределения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА СЕНТЯБРЬ.

(руб.)

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 1.

Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам,

НДС кроме того – (160 000 * 20 %)

160 000

32 000

ИТОГО: 192 000 2.

Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов

НДС кроме того – (3 200 * 20 %)

3 200

640

ИТОГО: 3 840 3.

Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления

(160 000 + 3 200)

163 200 10 15 4.

На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам:

- на основное производство

- на обслуживание оборудования основного цеха

- на производственные нужды основного цеха

- на нужды заводоуправления

101 183

6 887

3 473

1 734

25.1

ИТОГО: 113 277 5.

По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь:

- производственных рабочих

- рабочих, обслуживающих оборудование

- пр. персонала основного цеха

- персонала заводоуправления

55 000

10 000

7 000

15 000

25.1

25.2

ИТОГО: 87 000 6.

Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%):

- рабочих основного производства

- рабочих, обслуживающих оборудование

- пр. персонала основного цеха

- персонала заводоуправления

2 970

540

378

810

25.1

25.2

69.1

ИТОГО: 4 698 7.

Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%):

- рабочих основного производства

- рабочих, обслуживающих оборудование

- пр. персонала основного цеха

- персонала заводоуправления

15 400

2 800

1 960

4 200

20 25.1

25.2

69.2

ИТОГО: 24 360 8.

Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:

- подоходного налога

- отчисления в Пенсионный фонд (1 %)

(87 000 * 1 %)

14 500

870

68.1

69.2

Отпущено топливо:

- основному цеху

- заводоуправлению

556

1 316

25.1

ИТОГО: 1 872 10.

Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств:

- оборудование основного цеха

- здание и хозяйственного инвентаря основного цеха

- зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления

4 260

2 040

2 060

25.1

25.2

ИТОГО: 8 360 11. Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь. 76 200 50 51 12.

При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих:

- отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%)

- отчисления на соц. страхование

- подоходный налог

36 230

8 698

18 500

69.2

69.1

68.1

13. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь 76 200 70 50 14. Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 25 043 20 25.1 15. Списываются цеховые расходы 14 851 20 25.2 16. Списываются общехозяйственные расходы 25 120 46 26 17.

Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад:

- по плановой производственной себестоимости

- отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « — »)

231 700

— 41 453

ИТОГО: по фактической производственной себестоимости 190 247 37 20 18.

Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам

НДС кроме того -

348 000

58 000

68.2

19.

Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию:

- по плановой производственной себестоимости

- отклонение от плановой себестоимости (экономия)

230 000

— 3 450

ИТОГО: по фактической себестоимости 226 550 20.

С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления,

В т. ч. НДС

1 570

1 308

262

21. Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию 277 021 51 62 22. Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) 3 838 43 68.4 23. Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %) 2 900 43 68.5 24. Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900) 8 046 46 43 25. Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам 90 000 90 51 26. Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 30 284 46 80 27.

Перечислено с расчетного счета:

а) в оплату поставщиков и транспортных организаций,

В т. ч. НДС

б) штраф за недопоставку продукции покупателям

163 200

850

28.

Поступило на расчетный счет:

а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов,

В т. ч. НДС

б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная

433

520

400

68.2

29. Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3: 100) 100 80 68.6 30. Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5: 100) 4 350 80 68.7 31. Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год 12 408 81.1 68.3 32.

Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета

(из оп. 20 – 262,

из оп. 27а – 27 200

(163 200: 120 * 20))

27 462 68.2 68.3 ИТОГО по журналу за месяц 2 507 566

Расчет к операции 31

Сальдо на конец месяца по счету 80

Налог на прибыль за текущий год

56 667 * 30: 100 = 17 000 руб.

Начислено ранее

Налог на текущий месяц –

17 000 – 29 408 = — 12 408 руб.

56 667

30 %

29 408

СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.

М-ц № оп. Сальдо начал. Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч. 10 70 69 25.1 25.2 Итог по дебету 4. 101 183 101 183 5. 55 000 55 000 6. 2 970 2 970 7. 15 400 15 400 14. 25 043 25 043 15. 14 851 14 851 IX. 12 000 101 183 55 000 18 370 25 043 14 851 214 447 190 247 36 200

СЧЕТ 26. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ.

М-ц № оп. Сальдо начал. В дебет счета с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч. 10 70 69 02 Итог по дебету 4. 1 734 1 734 5. 15 000 15 000 6. 810 810 7. 4 200 4 200 9. 1 316 1 316 10. 2 060 2 060 IX. - 3 050 15 000 5 010 2 060 25 120 25 120 -

СЧЕТ 25.1 РСЭО.

М-ц № оп. Сальдо начал. В дебет счета с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч. 10 70 69 02 Итог по дебету 4. 6 887 6 887 5. 10 000 10 000 6. 540 540 7. 2 800 2 800 9. 556 556 10. 4 260 4 260 IX. - 7 443 10 000 3 340 4 260 25 043 25 043 -

СЧЕТ 25.2. ЦЕХОВЫЕ РАСХОДЫ.

М-ц № оп. Сальдо начал. В дебет счета с кредита счетов Оборот по кредиту Сальдо конеч. 10 70 69 02 Итог по дебету 4. 3 473 3 473 5. 7 000 7 000 6. 378 378 7. 1 960 1 960 10. 2 040 2 040 IX. - 3 473 7 000 2 338 2 040 14 851 14 851 -

СХЕМА СЧЕТОВ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА.

Д 01 Основные средства К Д 02 Износ осн-х средств К Сн 180 000 Сн 35 000 10) 8 360 Од - Ок - Од - Ок 8 360 Ск 180 000 Ск 43 360 Д 10 Материалы К Д 15 Загот. и приобр. мат. К Сн 134 800 Сн - 3) 163 200 4) 113 277 1) 160 000 3) 163 200 9) 1 872 2) 3 200 Од 163 200 Ок 115 149 Од 163 200 Ок 163 200 Ск 182 851 Ск - Д 19 НДС по приобр. мат. цен. К Д 43 Коммерч. расходы К Сн 5 000 Сн - 1) 32 000 32) 27 462 20) 1 308 24) 8 046 2) 640 22) 3 838 20) 262 23) 2 900 Од 32 902 Ок 27 462 Од 8 046 Ок 8 046 Ск 10 440 Ск - Д 40 Готовая продукция К № оп. План. Отк-е факт № оп. План. Отк-е факт Сн 82 900 + 4 520 87 420 17 231 700 — 41 453 190 247 19 230 000 — 3 450 226 550 Од 231 700 — 41 453 190 247 Ок 230 000 — 3 450 226 550 Ск 84 600 -33 483 51 117 Д 37 Выпуск гот. продукции К Д 46 Реализация К 17) 190 247 17) 231 700 16) 25 120 18) 348 000 41 453 18) 58 000 19) 226 550 24) 8 046 26) 30 284 Од 190 247 Ок 190 247 Од 348 000 Ок 348 000 Д 50 Касса К Д 51 Расчетный счет К Сн 500 Сн 258 000 11) 76 200 13) 76 200 21) 277 021 11) 76 200 28) а) 433 12) 36 230 87 8 698 б) 400 18 500 20) 1 570 25) 90 000 27) а) 163 200 б) 850 Од 76 200 Ок 76 200 Од 277 941 Ок 395 248 Ск 500 Ск 140 693 Д 60 Расчеты с поставщиками К Д 62 Расчеты с покуп. К Сн - Сн 92 200 Сн - 27 а) 163 200 1) 192 000 18) 348 000 21) 277 021 Од 163 200 Ок 192 000 Од 348 000 Ок 277 021 Ск 28 800 Ск 163 179 Д 69 Расчеты по соц. обесп. и стр.К Д 68 Расчеты с бюджетом К Сн 15 000 Сн 34 000 12) 36 230 6) 4 698 12) 18 500 8) 14 500 8 698 7) 24 360 32) 27 462 18) 58 000 8) 870 22) 3 838 23) 2 900 28 а) 87 29) 100 30) 4 350 31) 12 408 Од 44 928 Ок 29 928 Од 45 962 Ок 71 367 Ск - Ск 59 405 Д 68.1 Подоходный налог К Д 68.2 НДС К Сн 4 000 Сн 30 000 12) 18 500 8) 14 500 32) 27 462 18) 58 000 28 а) 87 Од 18 500 Ок 14 500 Од 27 462 Ок 58 087 Ск - Ск 60 625 Д 68.3 Налог на прибыль К Д 68.4 НИОКР К Сн Сн - 31) 12 408 22) 3 838 Од - Ок 12 408 Од - Ок 3 838 Ск 12 408 Ск 3 838 Д 68.5 Ветхое жилье К Д 69.1 Фонд соц. стр-я К Сн - Сн 4 000 23) 2 900 12) 8 698 6) 4 698 Од - Ок 2 900 Од 8 698 Ок 4 698 Ск - Ск - Д 69.2 Пенсионный фонд К Д 81 Использование приб. К Сн 11 000 Сн 18 000 12) 36 230 7) 24 360 31) 12 408 8) 870 Од 36 230 Ок 25 230 Од 12 408 Ок - Ск - Ск 5 592 Д 71 Расчеты с поотч. лицами К Д 70 Расч. с перс. по опл. труда К Сн 11 800 Сн - Сн 81 000 8) 14 500 5) 87 000 870 13) 76 200 Од - Ок - Од 91 570 Ок 87 000 Ск 11 800 Ск - Ск 76 430 Д 76 Расч. с разн. Деб. и кред. К Д 80 Прибыль и убытки К Сн 32 700 Сн 121 440 Сн 30 000 20) 1 570 2) 3 840 29) 100 26) 30 284 20) 1 308 30) 4 350 28 а) 433 262 б) 400 Од 1 570 Ок 5 410 Од 4 450 Ок 31 117 Ск 32 700 Ск 125 280 Ск 56 667 Д 85 Уставный капитал К Д 88 Нераспределенная приб. К Сн 280 000 Сн 15 980 27б) 850 Од - Ок - Од 850 Ок - Ск 280 000 Ск 15 980 Д 90 Краткоср. кредиты банков К Сн 220 000 25) 90 000 Од 90 000 Ок - Ск 130 000

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 1 ОКТЯБРЯ, РУБ.

(в сокращении)

Актив

на нач.

отч. пер.

на конец отч. пер. Пассив

на нач.

отч. пер.

на конец отч. пер.

I. Внеоборотные активы

IV.Капитал и резервы

Основные средства

(01, 02)

145 000 136 640 Уставный капитал (85) 280 000 280 000 Итого по разделу I 145 000 136 640 Нераспределенная прибыль прош. лет (88) 15 980 15 130

II. Оборотные активы

Нераспределенная прибыль отч. года 12 000 51 075 Запасы, в т. ч. 234 220 270 168 Итого по разделу IV 307 980 346 205 Сырье, материалы (10,15) 134 800 182 851

VI.Краткосрочные пассивы

Затраты в НЗП (20) 12 000 36 200

Заемные средства

(90, 94) в т. ч.

220 000 130 000 Готовая продукция (40) 87 420 51 117 Кредиты банков 220 000 130 000 Налог на добавленную стоимость (19) 5 000 10 440 Кредиторская задолженность в т. ч. 251 440 289 915 Дебиторская задолженность, в т. ч. 136 700 207 679 Поставщики и подр. (60) - 28 800 Покупатели и заказчики (62) 92 200 163 179 По оплате труда (70) 81 000 76 430 Прочие дебиторы (71,76) 44 500 44 500 По соц. страхованию и обеспечению (69) 15 000 -

Денежные средства,

в т. ч.

285 500 141 193 Задолженность перед бюджетом (68) 34 000 59 405 Касса (50) 500 500 Прочие кредиторы (76) 121 440 125 280 Расчетный счет (51) 258 000 140 693 Итого по разделу II 634 420 629 480 Итого по разделу VI: 471 440 419 915 Баланс: 779 420 766 120 Баланс 779 420 766 120

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА СЕНТЯБРЬ.

Шифр счета Наименование счета Сальдо начальные Оборот за месяц Сальдо конечные Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 180 000 - - - 180 000 - 02 - 35 000 - 8 360 - 43 360 10 134 800 - 163 200 155 149 182 851 - 15 - - 163 200 163 200 - - 19 5 000 - 32 902 27 462 10 440 - 20 12 000 - 214 447 190 247 36 200 - 25.1 - - 25 043 25 043 - - 25.2 - - 14 851 14 851 - - 26 - - 25 120 25 120 - - 37 - - 190 247 190 247 - - 40 87 420 - 226 550 226 550 51 117 - 43 - - 8 046 8 046 - - 46 - - 348 000 348 000 - - 50 500 - 76 200 76 200 500 - 51 258 000 - 277 941 395 248 140 693 - 60 - - 163 200 192 000 - 28 800 62 92 200 - 348 000 277 021 163 179 - 68 - 34 000 45 962 71 367 - 59 405 69 - 15 000 44 928 29 928 - - 70 - 81 000 91 570 87 000 - 76 430 71 11 800 - - - 11 800 - 76 32 700 121 440 1 570 5 410 32 700 125 280 80 - 30 000 4 450 31 117 - 56 667 81 18 000 - 12 408 - 5 592 - 85 - 280 000 - - - 280 000 88 - 15 980 850 - - 15 130 90 - 220 000 90 000 - - 130 000 Итого: 832 420 832 420 2 507 566 2 507 566 815 072 815 072

ЛИТЕРАТУРА.

1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет.Учебное пособие., М., Инфра – М, 1997 г.

2. Вещунова Н. А., Неелова Н. В. Основыбухгалтерского учета: задачи и вопросы; учет. Финансы и статистика, 1999 г.

3. Безруких П. С., Кондраков Н. П.,Палий В. Ф. и др. Бухгалтерский учет. Учебник/ под ред. Безруких П. С. – М.:Бухгалтерский учет, 1994 г.

4. Макарьева В. И., Григорьев Ю. А.Альбом бухгалтерских проводок рублевых и валютных операций. – М.: Издательскийдом «Консультант», 1994 г.

5. План и корреспонденция счетовбухгалтерского учета: Методическое пособие/ Рук. авт. колл. А. С. Бакаев. – М.:Инвест – Фонд, 1995 г.

6. Хабарова Л. П. Бухгалтерский учет иналогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие. – А\О«Бизнес-школа», «Интел-Синтез», 1995 г.

7. Шнейдман Л. З. Учет новых видовимущества и операций. – М.: Бухгалтерский учет, 1993 г.

Amata@newmail.ru

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Основные средства, их ремонт и реконструкция, отражение в бухгалтерском учете на предприятиях различных форм собственности

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Особенности бух.учета в издательской деятельности

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Особенности бухучета в бюджетных организациях

16 Июня 2015