Реферат: Материальная ответственность работников связанных с ведением кассовых операций
Оглавление
1.Введение____________________________________________2
2.Учет кассовыхопераций______________________________2
3.Наиболее распространенныенарушения_________________10
4. Материальнаяответственность работников, связанных с ведением кассовых операций____________________________13
5. Экспертиза нарушений кассовых операций ирасчетов с подотчетными лицами___________________________________16
6.Заключение__________________________________________20
7.Приложение__________________________________________21
8.Список использованнойлитературы____________________25
Введение
В своей деятельности любоепредприятие сталкивается с выдачей и получением наличных денежных средств. Дляэтого на предприятии должна быть организована работа кассы в соответствии списьмом Банка России от 22.09.93 N 40, который является основным нормативнымактом по регулированию кассовых операций в Российской Федерации и применяетсявсеми предприятиями, объединениями, организациями и учреждениями (включая общественныеорганизации).
Этим письмом введен «Порядок ведения кассовыхопераций в Российской Федерации» В соответствии с п. 39 Порядкаответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается наруководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Учет кассовых операцийДля осуществления расчетов наличнымиденьгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.)предприятие должно иметь кассу .
Помещение кассы должно бытьспециально оборудовано дляо беспечения сохранности денежных средств всоответствии с«Едиными требованиями по технической укрепленности иоборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 кПорядку ведения кассовых операций в Российской Федерации).
Кассовые операции выполняетотдельный работник предприятия -кассир .
После издания приказа (решения,постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязанпод расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальнойответственности.
Кассир в соответствии с действующимзаконодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несетполную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностейи за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, таки в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
При небольшом объеме движенияденежных средств в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одногоиз работников в порядке совмещения.
Предприятие может иметь наличныеденьги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим этопредприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскимиправилами.
Наличные деньги в размерах,превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во времявыплаты заработной платы, но не свыше трех дней.
Кассовые операции проводятся вследующем порядке:
· оформлениепервичных документов по приходу и расходу
· регистрацияпервичных документов в журнале регистрации
· записи в кассовуюкнигу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка покассовой книге
· сдача вбухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) сприходными и расходными документами под расписку в кассовой книге
Прием наличных денег в кассупроизводится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — порасходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащимобразом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачуденег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям навзнос наличными.
Приходные ордера подписывает главныйбухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера — руководительорганизации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях,когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявленияхимеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.
Приходные кассовые ордера иквитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должныбыть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны напишущей вычислительной) машине.
Подчистки, помарки или исправления,хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денегпо кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Оплата труда, выплата пособий посоциальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным(расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера накаждого получателя.
На титульном (заглавном) листеплатежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись овыдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия илилиц на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могутоформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезнии др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы,связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату трудаотдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Приходные и расходные кассовые ордераили заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией вжурнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходныекассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях наоплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после ихвыдачи.
Регистрация приходных и расходныхкассовых документов может
осуществляться с применением средстввычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журналарегистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой засоответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учетадвижения денежных средств по целевому назначению.
Все поступления и выдачи наличныхденег предприятия учитывают в кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только однукассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью.
Записи в кассовой книге ведутся в2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первыеэкземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листовнумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренныеисправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяютсяподписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, егозаменяющего.
Записи в кассовую книгу производятсякассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру илидругому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассирподсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующеечисло и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист(копию записей
в кассовой книге за день) сприходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятиях при условииобеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестисьавтоматизированным способом, при котором ее листы формируются в видемашинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с нейформируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммыдолжны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковоесодержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги вэтих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с началагода.
В машинограмме «Вкладной листкассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататьсяобщее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней закалендарный год — общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм«Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязанпроверить правильность составления указанных документов, подписать их ипередать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами вбухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности иудобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» втечение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончаниикалендарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной листкассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количестволистов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтерапредприятия и книга опечатывается.
Контроль за правильным ведениемкассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, неподтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другомзаменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе непринимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличныеденьги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишкомкассы и зачисляются в доход предприятия.
Ниже приведен пример ведения кассовойкниги.
Кассоваякнига (в рублях)
Касса за 06 марта 2001 г.
Номер От кого получено Корреспондирующий
документа или кому выдано счет Приход Расход
---------------------------------------------------------------------
Остаток на началодня 1000
---------------------------------------------------------------------
100 От банка по чеку 51 50000
№181
Иванову С.А. — на
125 командировочные 71 3000
расходы
---------------------------------------------------------------------
Итого за день 51000 3000
---------------------------------------------------------------------
Остаток на конец дня 48000
---------------------------------------------------------------------
КассирСергеева
Проверил ипринял документы в количестве одного приходного и одного расходного .
БухгалтерТимофеева
Учет кассовых операций ведется насчете «Касса», который в соответствии с рабочим планом счетов малогопредприятия бухгалтерского учета" — " Счета бухгалтерскогоучета" ) имеет номер 50.
Счет 50 «Касса» являетсяактивным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующимобразом:
Счет 50
Дебет(Дт) Кредит (Кт)
1. Сальдо — остаток денег наначало дня
2. Поступление денег в кассу
3. Выдача денег из кассы
4. Сальдо — остаток на конец дня(1+2-3)
Например, операции, записанные вофрагменте кассовой книги, приведенном выше, отражаются на счете«Касса» следующим образом:
Счет 50
Дебет (Дт) Кредит (Кт)
Сальдо1000
50000
3000
Сальдо 48000
При ведении бухгалтерского учетаиспользуется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операциизаписывается дважды — в дебет одного счета и в кредит другого счета(счета-корреспондента).
Допустим, поступил очередной платеж зааренду склада Вашего предприятия индивидуальным предпринимателем в размере12000 рублей. Для отражения этой операции данная сумма записывается в дебетсчета 50 «Касса» и в кредит корреспондирующего счета 46«Реализация продукции (работ, услуг)» либо 80 «Прибыли иубытки»:
Счет 46 или80 Счет 50
Дт Кт Дт Кт
12000 12000
Ежемесячно должна производиться ревизия кассы с участием
бухгалтера, и при инвентаризациивыявленные излишки наличных денег в кассе перечисляются в бюджет. При этомделается запись
Дт 50 Кт 68
(излишки — это (расчеты с
поступление) бюджетом)
Дт 68 Кт 51 при перечислении денег в
бюджет
Выявленные недостачи подлежатвзысканию с материально ответственного лица — кассира и отражаются :
Дт 84 Кт 50 до установления причины
недостачи
После того, как виновник установлен(например, по вине кассира)
Дт 72 Кт 84
(возмещение материального
ущерба)
При возмещении недостачи кассиром
Дт 50 Кт 72
(Дт 70 Кт 72)
удержание из заработной платы
Поступление денег в кассу оформляетсяприходными кассовыми ордерами, которые обязательно подписывается Главнымбухгалтером и кассиром.
Выдача денег из кассы оформляетсярасходным ордером, на котором стоит подпись руководителя и приказ Главномубухгалтеру на выдачу денег.
Бухгалтер любой организации в процессе своейдеятельности должен четко соблюдать установленный порядок ведения кассовыхопераций. За нарушение этого порядка к нарушителям и к организации могут бытьприменены меры финансовой и даже уголовной ответственности
Каждое предприятие должно организовать работусвоей кассы в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций вРоссийской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от22.09.93 № 40.
Наиболее распространенные нарушения
Однако, бухгалтеры предприятий и организацийзачастую нарушают этот порядок.
— нет приказа о назначении кассира;
— не заключен договор с кассиром о его полнойматериальной ответственности;
— отсутствуют приказы о проведении ревизийкассы или неправильно оформлены
результаты таких ревизий;
— не ведется журнал регистрации приходных ирасходных кассовых ордеров;
— штамп -оплачено не ставится надокументах, прилагаемых к кассовым ордерам;
— кассовая книга не пронумерована, непрошнурована и не опечатана сургучной или мастичной печатью;
— количество листов в кассовой книге незаверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации;
— на предприятии ведется несколько кассовыхкниг;
— в расходных и приходных кассовых ордерахесть подчистки и исправления;
— исправления в регистрах бухгалтерскогоучета (кассовой книге, отчете
кассира и т. д.) не заверяются подписями.
При проверках инспекторов налоговых органоввыявлены наиболее часто встречающиеся нарушения:
— Проведение ревизий кассы безсоответствующего приказа руководителя предприятия;
— Неправильное оформление результатов ревизийкассы;
— Неоприходование в кассу денежнойналичности;
— накопление в кассах наличных денег сверхустановленных лимитов.
Согласно Порядку ответственность засоблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителейпредприятий, главных бухгалтеров и кассиров. В соответствии с Законом РФ от21.03.91 № 943-1 -О налоговых органах Российской Федерации? (в редакции от08.07.99) налоговые органы за вышеуказанные нарушения могут наложить штраф надолжностных лиц организации в размере от 2 до 5 МРОТ.
Очень часто в работе организаций встречаетсятакое нарушение, как прием наличной денежной выручки от физических лиц безприменения контрольно-кассовой машины (далее — ККМ). Однако согласно Закону РФот 18.06.93 № 5215-1 -О применении контрольно-кассовых машин при осуществленииденежных расчетов с населением, денежные расчеты с населением при осуществленииторговых операций или оказании услуг на территории Российской
Федерации производятся с обязательнымприменением ККМ. Перечень
предприятий, которые в силу специфики своейдеятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежныерасчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденпостановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (вредакции от 07.01.99).
Организации, не вошедшие в данный перечень,обязаны применять ККМ. В соответствии с пунктом 3 постановления Пленума ВАС РФот 04.09.99 № 10 –О некоторых вопросах практики применения Закона РоссийскойФедерации –О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежныхрасчетов с населением, ККМ должны применяться как при расчетах с физическимилицами, так и при расчетах с индивидуальными частными предпринимателями.
Если организация при расчетах с населением неприменяет ККМ, органы налоговой службы вправе наложить на нее штраф в размереот 50 до 100 МРОТ (см. определение Конституционного суда РФ от 01.04.99 №29-О).
Согласно п. 5 Порядка ведения кассовыхопераций в кассе предприятия по согласованию с его руководителями могутнаходиться наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. Принеобходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Если такой лимит банком неустановлен, любой остаток в кассе считается сверхлимитным.
Предприятия имеют право хранить в своихкассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда,выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. При этом срок хранениясредств ограничен тремя рабочими днями (для предприятий, расположенных врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — пятью днями),включая день получения денег в банке.
В соответствии с Указом Президента РФ от23.05.94 № 1006 -Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полномувнесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей? (в редакции от 03.08.99,далее — Указ № 1006)
за накопление в кассах наличных денег сверхустановленных лимитов на организацию может быть наложен штраф в трехкратномразмере выявленной сверхлимитной наличности. На руководителей предприятий,учреждений и организаций, допустивших указанное нарушение, налагаетсяадминистративный штраф в размере 50 МРОТ.
Расчеты между юридическими лицами наличнымиденежными средствами могут также осуществляться только в пределах установленныхлимитов. Указанием Банка России от 07.10.98 №375-У -Об установлении предельногоразмера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическимилицами? лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицамипо одному платежу был установлен в размере 10 000 рублей.
Согласно Указу №1006 за несоблюдение данноготребования на предприятие налагается штраф в двукратном размере суммыпроизведенного платежа, а на руководителей предприятий, учреждений иорганизаций, допустивших указанное нарушение, может быть наложен административныйштраф в размере 50 МРОТ. При этом штраф накладывается на ту организацию,которая вносит наличные денежные средства в кассу другого юридического лица (тоесть на
покупателя).
Бухгалтерам организаций следуетзнать, что согласно Указу № 1006 при неоприходовании или неполном оприходованиив кассу денежной наличности на организацию может быть наложен штраф втрехкратном размере неоприходованной суммы.
Материальнаяответственность работников, связанных с ведением кассовых операций.
В зависимости от размерапричиненного ущерба работник несет ответственность в соответствии с КЗОТ, УК РФ, а также соответствующими действующими нормативными актами и инструкциями.
Уголовная ответственность наступает, когда доказан факт фальсификациидокументов, совершенной из корыстных или иных личных целей. В законодательственет четкого определения, что собой представляет фальсификация документов. Но встатье 292 УК РФ имеется определение служебного подлога. Говорить о том, чтосовершен служебный подлог, можно лишь в случае, когда должностное лицо изкорыстной или иной личной заинтересованности внесло в официальные документызаведомо ложные сведения или исправления, искажающие их действительноесодержание.
Лицо, совершившее служебный подлог,наказывается:
— штрафом в размере от ста до двухсот МРОТ;
— штрафом в размере заработной платы илииного дохода за период от одного до двух месяцев;
— обязательными работами на срок от ставосьмидесяти до двухсот сорока часов;
— исправительными работами на срок от одногогода до двух лет;
— арестом на срок от трех до шести месяцев;
— лишением свободы на срок до двух лет.
Кроме того, ст. 187 УК РФ устанавливает мерыответственности за
изготовление поддельных платежных документов,не являющихся ценными бумагами.
Такой фальсификатор может бытьнаказан штрафом в размере заработной платы или иного дохода за период от пятидо семи месяцев, либо в размере от пятисот до семисот МРОТ, либо лишениемсвободы на срок от двух до шести лет.
Ответственность за вышеназванные нарушениеустановлена Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006«Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджетналогов и иных обязательных платежей» (в редакции 03.08.99 г.) и Законом РФ от21.03.91 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в редакции от08.07.99 г.). данная ответственность устанавливается в виде штрафов.
Указ Президента установил финансовуюответственность предприятий, физических лиц, осуществляющимипредпринимательскую деятельность без образования юридического лица за следующиенарушения:
a. осуществление расчетов наличными денежнымисредствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверхустановленных предельных сумм — штраф в 2-кратном размере суммы произведенногоплатежа;
b. неоприходование (неполное оприходование) вкассу денежной наличности — штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
c. несоблюдение действующего порядка хранениясвободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверхустановленных лимитов
— штраф в 3-кратном размере выявленнойсверхлимитной кассовой наличности.
d. На руководителей предприятий, учреждений иорганизаций, допустивших нарушения указанные в п.п. a, b, c, налагаютсяадминистративные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РоссийскойФедерации размере минимальной месячной оплаты труда.
Закон РФ установил ответственность заследующие нарушения:
- На должностных лиц предприятий,учреждений и организаций за отсутствии бухгалтерского учета или ведении его снарушением установленного – в размере от двух до пяти минимальных размеровоплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно втечение года после наложения административного взыскания, — в размере от пятидо десяти минимальных размеров оплаты труда.
Также статьи о материальной ответственностиработников предприятия рассмотрены в Кодексе законов о труде(КЗОТ).
Статья118. Ограничение материальной ответственности работников за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.
Работникиобязаны бережно относиться к имуществу предприятия, учреждения, организации ипринимать меры к предотвращению ущерба.
Материальнаяответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должнапревышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев,предусмотренных законодательством (статья 119).(в ред. Закона РФ от 25.09.1992N 3543-1)
Приопределении размера ущерба учитывается только прямой действительныйущерб; не полученные доходы не учитываются.Недопустимо возложение на работникаответственности за такой ущерб, который может быть отнесен к категории нормального производственно — хозяйственного риска.Администрация предприятия,учреждения, организации обязана создать работникам условия, необходимые длянормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества.
Статья 119. Гарантии при установлении размеров материальной ответственности работников за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.
За ущерб, причиненныйпредприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.
Материальнаяответственность свыше среднего месячного Заработка допускается лишь вслучаях, указанных в законодательстве.
Экспертиза нарушенийкассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
Характер нарушения: отсутствует договор ополной материальной ответственности с бухгалтером, исполняющей обязанностикассира предприятия.
Что нарушено: п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций вРоссийской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. № 40).
Комментарий: После издания приказа (решения, постановления)о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под распискуознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,после чего с кассиром заключается договор о полной материальнойответственности.На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанностипоследнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником пописьменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с нимдоговора о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии сдействующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащихнесет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых имценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленныхдействий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своимобязанностям.
Характер нарушения: в расходно-кассовых ордерахпри выдаче денежных сумм отсутствует ссылка на документ, удостоверяющийличность, а также подпись получившего денежные средства, подписи кассира,руководителя, главного бухгалтера.
Что нарушено: п. 14, 15, 19 Порядка ведения кассовыхопераций в РФ, утвержденный решением Совета Директоров ЦРБ 22.09.93 г. № 40.
Комментарий: При выдаче денег по расходному кассовомуордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требуетпредъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющеголичность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда онвыдан и отбирает расписку получателя.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главнымбухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными, иначе документ неимеет юридической силы. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного имна то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательствасчитаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Характер нарушения: при расчетах наличнымиденежными средствами с другими юридическими лицами через подотчетное лицо несоблюдается предельный размер расчетов, определенный в сумме 10 тысяч рублей.
Что нарушено: Указание ЦБР от 07.10.98 г. № 375-У «Об установлениипредельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации междуюридическими лицами».
Комментарий: Согласно п.1 данного Указания в РоссийскойФедерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одномуплатежу между юридическими лицами в сумме 10 тысяч рублей. За несоблюдениеуказанного условия предприятие несет установленную п. 9 Указа Президента РФ №1006 от 23.05.94 г. (в редакции от 06.01.98 г.) ответственность в виде штрафа вдвукратном размере произведенного платежа.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанныенарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленномзаконодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплатытруда.
Согласно письму ЦБ РФ № 14-4/308 от 24.11.94 г., этуответственность в одностороннем порядке несут юридические лица, производящиеплатеж, т.е. покупатели товаров (работ, услуг).
Характер нарушения: имеются неоговоренные инеподтвержденные исправления в первичных документах.
Что нарушено: п. 5 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерскомучете», п. 4.1 Положения о документах и документообороте в бухгалтерскомучете (утверждено Минфином СССР 29.07.83 г. № 105 по согласованию с ЦСУСССР).
Комментарий: Внесение исправлений в кассовые и банковскиедокументы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправлениямогут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, чтодолжно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, суказанием даты внесения исправлений.
Характер нарушения: выдаются суммы под отчетработникам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам.
Что нарушено: п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. № 40).
Комментарий:Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчетаконкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу
Заключение
Кассовыеоперации являются важнейшей составной частью деятельности любой организации илипредприятия.
Правильнаяорганизация работы кассового узла предприятия требует от руководствапредприятия неукоснительного выполнения положения« О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территорииРоссийской Федерации», соблюдении норм КЗОТ и действующих нормативных актов,регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошознать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.
Руководителипредприятий, главные бухгалтеры и кассовые работники должны четко понимать, чтоони понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих положенийи инструкций и не допускать такие нарушения.
Приложение №1Договоро полной индивидуальной материальной ответственности кассовых работниковПриложение Nо. 22 к Инструкции ВЭБ СССР от 31 марта 1989 г. Nо. 7
ДОГОВОР
О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
КАССОВЫХ РАБОТНИКОВ
г. _______________ Nо. _____________ "___"__________ 19__ г.
В целях обеспечения сохранности валютных и других ценностей
____________________________________________________________________,
(наименование учреждения банка)
в лице ______________________________________________________________
(руководитель учреждения банка или его заместитель, фамилия,
________________, именуемый в дальнейшем «Администрация», выступая от
имя, отчество)
имени учреждения банка, и работник __________________________________
(наименование учреждения банка,
____________________________________________________________________,
фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем «Работник», заключили настоящий договор о
следующем:
1. Работник, занимающий должность ______________________________
(наименование должности)
или выполняющий работу _____________________________________________,
(наименование работы)
непосредственно связанную с пересчетом, обработкой, приемом, выдачей, хранением, перевозкой валютных и других ценностей, принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных учреждением банка валютных и других ценностей и обязуется: — бережно относиться к вверенным ему ценностям и принимать меры
к предотвращению ущерба;
— своевременно сообщать Администрации о всех обстоятельствах,
угрожающих обеспечению сохранности вверенных Работнику валютных и других ценностей;
— строго соблюдать установленные правила совершения операций с
валютными и другими ценностями и их хранения;
— не допускать разглашения сведений об известных ему операциях с
валютными и другими ценностями по их хранению, отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также о связанных с ними служебных поручениях.
2. Администрация обязуется:
— создать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и
обеспечения полной сохранности вверенных ему валютных и других ценностей;
— обеспечить страхование кассовых операций с валютными и другими ценностями;
— знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности за ущерб, причиненный учреждению банка, а также с инструкциями и правилами хранения, приема, выдачи, обработки, пересчета и перевозки валютных и других ценностей, действующими в системе банка.
Администрация проводит в установленном порядке ревизии валютныхи других ценностей и проверки соблюдения правил совершения операций с ними.
3. Работник несет материальную ответственность за сохранность
валютных и других ценностей и за всякий ущерб, причиненный банку как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или едобросовестного отношения к своим обязанностям, с момента актического приема им валютных и других ценностей.
Работник несет материальную ответственность независимо от того,
когда и в каком из учреждений банков СССР или банка – корреспондента за границей обнаружены оформленные соответствующими документами (актами) недостачи валютных и других ценностей и иные недостатки в аботе, причинившие материальный ущерб банку. Определение размера ущерба и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник освобождается от материальной ответственности, если
ущерб причинен не по его вине.
5. Действие настоящего договора распространяется на весь период
работы с вверенными Работнику валютными и другими ценностями.
Настоящий договор составлен в двух экземплярах:
Первый экземпляр — Администрации;
второй экземпляр — Работнику.
Адреса сторон договора:
Администрации: _________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Работника ______________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Администрация __________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, подпись)
Работник _______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, подпись)
____________________
Кассовые работники несут материальную ответственность за полную сохранность вверенных им валютных и других ценностей в соответствии с заключенными договорами (Приложения Nо. 21 или 22).Договор о материальной ответственности может заключаться только с работником, достигшим 18-летнего возраста.
Список использованной литературы
1. Кассовые операции и ККМ – М «Издательство ПРИОР»,2001.192 стр.
2. «Кодекс Законов о Труде Российской Федерации» (утв. ВС РСФСР 09.12.1971)
3. Приказ ЦБ РФ от 25.03.1997 N 02-101 «О Введении в действия положения « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации»
4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 24 Октября 1994 года.
5. Журнал «Экономика и Время» No 29(307)
6. Данные из глобальной компьютерной сети Интернет www.tequiladance.spb.ru/adv/work/9.htm
http://www.dist-cons.ru
7. «Вестник Банка России», N 26, 05.05.1997
8. «Финансовая газета», N 30 — 32, 1997