Реферат: Контрольная работа

СодержаниеРаздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ Раздел 2. Теория аудита Раздел 3. Проведение проверки Раздел 4. Обобщение результатов Список литературы

 

Задание. (Вариант 4.)

Краткие сведения об аудиторской фирме проводившейаудит: название ООО “Аудит и Консалт”; юридический адрес г. Красноярск, ул.Ленина 151, офис 417; телефон 86-68-86; лицензия на проведение общего аудита №164928 выдана ЦАЛАК Минфин РФ, действительна по 30.05.200_ г. (год указываетсятекущий плюс один); свидетельство о государственной регистрации выданоЦентральным районом г. Красноярска № 5442; расчетный счет 40702810731020102027в Красноярском банке “Банк Москвы”, корсчет 30101810800000000814, БИК040347005, ИНН 2460038384. В аудите принимали участие: далее указать своюфамилию, имя, отчество.

Краткие сведения о проверяемомэкономическом субъекте: название ЗАО “Бриз”, вид деятельности — промышленность,действует в течении 4 лет, проверяемый период — последний полный финансовыйгод.

На предварительном этапе оценки системывнутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства: а) приоценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильноотражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы вправильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой,нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегдазафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета иотчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами;б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемомэкономическом субъекте стиль и основные принципы управления основаны надостижении поставленных руководством целей, при любых обстоятельствах; организационнаяструктура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однакофактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; всоответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочияраспределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетностипредусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователейофициально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целомсоответствует требованиям законодательства; в) при изучении средств контроляустановлено, что все хозяйственные операции осуществляются с разрешенияруководства; все операции зафиксированы в правильных суммах, в соответствующеевремя, в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, насоответствующих бухгалтерских счетах; доступ к активам возможен только сразрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится передсоставлением годового отчета, но только в кассе, в местах хранения материальнопроизводственных запасов.

В процессе проверки получены аудиторскиедоказательства по циклам.

1.   При проверке юридического статусаустановлено, что 1.1) не формируется резервный капитал.

2.   По циклу приобретения ирасходования установлено, что 2.1) в августе приобретены материалы по договорупредусматривающему расчеты не денежными средствами, на сумму 200 тыс. руб. безНДС, в оценке балансовой стоимости обмениваемого имущества, по данным аудитастоимость материалов равна 230 тыс. руб. без НДС, 2.2) в июле приобретен объектосновных средств стоимостью 150 тыс. руб. без НДС, в первоначальную стоимостьобъекта не включены проценты за пользованием банковским кредитом на сумму 50тыс. руб. начисленные до даты принятия на баланс.

3.   По циклу производства установлено,что в текущие расходы включены 3.1) расходы не уменьшающие экономическиевыгоды, на общую сумму 1000 тыс. руб., 3.2) амортизация начисленная поорганизационным расходам, учитываемым как нематериальный актив, рассчитана исходяиз срока службы 10 лет, как для целей бухгалтерского учета, так и для целейналогообложения, 3.3) заработная плата работникам непроизводственной сферывключена в расходы по основному производству в сумме 20 тыс. руб. за сентябрь,с отчислениями по единому социальному налогу.

4.   По циклу доходов и финансовомурезультату установлено, что 4.1) в доходах за проверяемый период не отраженыдоходы по основному виду деятельности на сумму 980 тыс. руб., по которымпроизошло увеличение экономических выгод, однако отсутствует оплата, 4.2) всоставе операционных доходов отражен доход полученный в результате списанияосновных средств в виде поступившего лома на сумму 85 тыс. руб., 4.3) в составевнереализационных расходов отражены суммы налогов относимых за счет прибыли(налог на имущество и т.д.) в размере 2130 тыс. руб.

5.   По циклу оплата и расчетыустановлено, что 5.1) в кассе экономического субъекта хранятся наличныеденежные средства свыше установленного лимита, средняя сумма перелимита поданным аудита составила 10 тыс. руб.

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1.   Укажите, подлежит ли экономическийсубъект по данным которого выполняется контрольная работа обязательному аудиту?По какому (каким) критериям?

2.   Укажите, кто и когда можетинициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта по даннымкоторого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативныеакты регулирующие организационно-правовую форму).

Обязательная аудиторская проверка может проводиться попоручению государственных органов дознания и следствия при наличии санкциипрокурора. Прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии спроцессуальным законодательством Рос­сийской Федерации дать аудитору илиаудиторской фирме пору­чение о проведении проверки.

«Основныекритерии (система показателей) деятельности эко­номических субъектов, покоторым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательнойежегодной аудиторской про­верке», утвержденные постановлением ПравительстваРоссийской федерации 7 декабря 1994 г. № 1355 (в редакции ПостановленияПравительства РФ от 25 апреля 1995 г. № 408), определили круг предприятий,отчетность которых подлежит обязательной ежегод­ной аудиторской проверке. Ейподлежат все экономические субъ­екты, имеющие организационно-правовую формуоткрытого ак­ционерного общества, независимо от числа их участинков (акци­онеров)и размера уставного капитала.

Аудиторские фирмы могут иметь любуюорганизационно-правовую форму, за исключением формы акционерного обществаоткрытого типа (определено Временными правилами).

Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат: банки идругие кредитные учреждения; страховые организации и общества взаимногострахования; товарные и фондовые биржи;

инвестиционныеинституты, фонды, холдинговые компании; внебюджетные фонды, в которыенаправляются обязательные отчисления юридических и физических лиц;

благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды,образо­ванные добровольными отчислениями юридических и физичес­ких лиц.

Обязательное аудиторское подтверждение достоверностипуб­ликуемой бухгалтерской отчетности предусмотрено Положением о бухгалтерскомучете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерствафинансов РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 с изменениями от 19 декабря 1995 г. №130), ста­тья 82, абзац 2. В соответствии с Федеральным законом «О бух­галтерскомучете» (приложение 1) в составе бухгалтерской отчет­ности организации, наряду сбухгалтерским балансом и другими отчетными формами, предусмотрено аудиторскоезаключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности органи­зации,если она в соответствии с федеральными законами подле­жит обязательному аудиту.

Закон «О бухгалтерском учете» не отменяетвышеуказанного Положения —оно действует в части, не противоречащей Закону.Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акци­онерных обществах»предусматривает обязательную публикацию открытыми обществами годового отчета,бухгалтерского баланса, отсчета о прибыли и убытках, а также других сведений обобще­стве, т.е. необходимо обязательное аудиторское подтверждение публикуемойотчетности.

Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетностиоткры­тыми акционерными обществами утвержден приказом Минфина России от 28ноября 1996 г. №101, которым, в частности предус­мотрено, что вместе сбухгалтерской отчетностью должна публи­коваться информация о результатахаудита, проведенного незави­симым аудитором (аудиторской фирмой), бухгалтерскойотчетнос­ти. Публикация должна содержать полный текст итоговой частиаудиторского заключения, подготовленного в соответствии с По­рядком составленияаудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (безусловно положительное,условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения). Информация оре­зультатах аудита должна также включать полное наименование аудитора, вид иномер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторскогозаключения.

Любое предприятие может провести аудиторскую проверкупо собственной инициативе, но расходы по таким проверкам после вычета налоговотносят на счет предприятия.

Экономические субъекты подлежат обязательной ежегоднойаудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеетсядоля, принадлежащая иностранным инвесторам, а также при наличии хотя бы одногоиз следующих финансовых показателей:

объема выручки, превышающего в 500 тысяч разустановленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплатытруда;

суммы активов баланса, превышающей на конец отчетногогода в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерацииминимальный размер оплаты труда.

Вывод: аудиторская проверка для ЗАО “Бриз” не являетсяобязательной, и может инициироваться лишь по желанию руководства предприятия.

3.   Перечислите несовместимые саудитом бухгалтерской отчетности услуги в соответствии с нормативными актами:

а) ведение бухгалтерскогоучета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составление налоговых деклараций;
г) составление бухгалтерской отчетности.

4.   Перечислите пять аудиторских услугсовместимые с аудитом бухгалтерской отчетности:

а) постановка бухгалтерскогоучета;
б) контроль ведения учета и составления отчетности;
в) контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
г) анализ хозяйственной и финансовой деятельности;
д) оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасностисистем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

 

Раздел 2. Теория аудита

Расчет уровнясущественности (С):

Наименование значение базового доля,% значение применяемое показателя показателя бухгалтерской для нахождения отчетности проверяемого уровня существенности экономического субъекта Зi, (гр.2 х гр.3: 100%) 1 2 3 4 балансовая прибыль 6483 5 324,15 валовый объем реализации без НДС 111603 2 2232,06 валюта баланса 348791 2 6975,82 собственный капитал (итого раздел 4 баланса) 10 0,00 общие затраты предприятия 118082 2 2361,64 Итого: 11893,67 общие затраты предприятия= 108979 141 1855 7107 118082 C=E Зi / n где С — средний показатель уровня существенности, Зi — значение уровня существенности по i-му показателю, n — количество поазателей (в рассматриваемом примере n=5) C= 2378,73 Расчетаудиторского риска (Ар):

Аудиторский риск (Ар)рассчитывается с использованием модели аудиторского риска: Ар=Вр*Кр*Нр

где Вр — внуртихозяйственныйриск,

Кр — контрольный риск,

Нр — риск необнаружения.

Аудитор, субъективно оценилВр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом аудиторский риск (Ар) расчитывается следующимобразом:

Ар=0,75*0,4*0,17=0,051

Ар=5,1%

Ответ:Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.

 

Раздел 3. Проведение проверки№ Содержание нарушения требований законодател-ьства Наименование нормативного акта, которое нарушено, кем и когда утверждено, его №, статья, пункт Сумма искажений Оценка существенности искаже-ния Выявленное искажение влияет на показатели отчетности Мероприятия по устране-нию выявлен-ных искаже-ний бух-галтерско-го нало-гово-го /> Бухгалтер-ского учета, отчетности Налого-вой отчетнос-ти

+ существенно,

— несуществен-но

фор-мы №1 фор-мы №2 Налого-вой отчетности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Раздел 4. Обобщение результатов

 

1.Провести аудит на подтверждение отчётности за предыдущий финансовый год исформировать мнение о её достоверности 2.Впроцессеаудитаопределить:

а)уровень существенности;

б)системувнутреннегоконтроля.

3.Составить соответствующее аудиторское заключение по итогам аудита

Наименование показателя Значение показателя бухгалтерской отчетности Доля, %

Значение применяемое для нахождения уровня

существенности

Балансовая прибыль 21.514.025 5 1.075.701,25 Валовой объём реализации без НДС 174.924.050 2 3.498.481 Валюта баланса 452.878.751 2 9.057.575,02 Собственный капитал (Итого раздел 4 баланса)

 307.470.074

10 30.747.007,40 Общие затраты предприятия 161.060.942 2 3.221.219,84 Итого: 47599983,51

143898697+7292233+9870012=161060942

C=? Зi/n, где С- среднийпоказатель уровня существенности,

Зi- значение уровнясущественности по i-му показателю;

n- количество показателей (в рассматриваемом примере n=5)

C=9519996,70

Припроверке отчётности аудитор руководствуется положением по бухгалтерскому учёту  «Бухгалтерская  отчетность  организаций», утверждённой приказом МинфинаРФ от 28.02.96г. № 10

II.Аудиторское заключение

Юридический адрес: ЗАО«Синто», Адрес: г.Зеленогорск, ул.Мира, д.20, тел. 2-41-39

Лицензия на проведение  аудита № 34823, выдана ЦАЛАК (Цетрально Атестационно Лицензионно Аудиторскаякомиссия) Лицензия действительна по 1.04.2000г.

Свидетельство огосударственной регистрации ЗАО „Синто“ № 568924 выданоАдминистрацией г.Зеленогорска.

Расчетный счет №2356482914000000001 в КБ»Металэкс",

В аудите принимали участие:

1. Иванов Сергей Владимирович;

2. Сергиенко Анна Ивановна;

3. Андреев ВалентинСергеевич,

III.Отчёт аудиторской фирмы.

1. Нами проведен аудит прилагаемойбухгалтерской отчетности ОАО «Сатурн» за 1998 год, Данная отчетностьподготовлена исполнительным органом ОАО «Сатурн» исходя из«Положения о бухгалтерском учете», Бухгалтерская отчетностьорганизации" (Постановление Министерства Финансов № 10 от8.02.96).                              -

2. Ответственность за подготовку даннойотчетности несет исполнительный орган ОАО «Сатурн». Наша обязанностьзаключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенныхаспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с«Временными правилами аудиторской деятельности в РФ „Указ ПрезидентаРФ от 22.12 93 №2263.

Аудит планировался ипроводился таким образом, что бухгалтерская отчетность не содержит существенныхискажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности

4. В процессе аудита нами не былиобнаружены ни какие факты, из которых можно было бы сделать вывод онесоответствии системы внутреннего контроля ОАО “Сатурн» масштабам ихарактеру деятельности.

  5. Наше мнение о достоверностиотчётности, указанной в параграфе настоящей части, приведено в следующей частиаудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьёзные нарушенияустановленного порядка ведения бухгалтерского учёта и подготовки  бухгалтерскойотчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверностьбухгалтерской отчётности.

6.При проведении аудитаотчётности, указанной в параграфе 1 настоящей части нами рассмотрено соблюдениеОАО «Сатурн» применяемого законодательства РФ при совершениифинансово- хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применяемого законодательстваРФ совершении финансово- хозяйственных операций несёт исполнительный орган ОАО«Сатурн».

7. Мы провели соответствие ряда совершённых ОАО «Сатурн»финансово — хозяйственных операций применимому законодательству исключительнодля того, чтобы получить достаточную уверенность, в том что бухгалтерскаяотчётность не содержит существенных искажений. Однако цель проведённого намиаудита бухгалтерской отчетности не состояло в том, чтобы выразить мнение ополном соответствии деятельности ОАО «Сатурн» законодательству. Поэтому такоемнение мы не высказывали.

8. Результаты проведённой нами проверкипоказывают, что проверенные финансово — хозяйственные операции осуществлялисьОАО «Сатурн» во всех существенных отношениях в соответствии суказанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательства.

IV. Заключение аудиторской фирмыЗАО «Синто» о бухгалтерской отчетности ОАО «Сатурн» за 1998г.

1. Нами проведен аудит прилагаемойбухгалтерской отчетности ОАО«Сатурн» за 1998 год. Данная отчетностьподготовлена исполнительным органом ОАО «Сатурн» исходя из «3акона обухгалтерском учете в РФ» от 21.11.1996 г. № 129 — Ф3 принятом Государственнойдумой от 23.11.1996г., а так же «Положениё по бухгалтерскому учету»,Бухгалтерская отчетность организации».

2. Ответственность за подготовку даннойотчетности несет исполнительный орган ОАО «Сатурн». Наша обязанностьзаключается в том, чтобы высказать мнение о  достоверности во всех существенныхаспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводилиаудит в соответствии с «Временными правилами аудиторской деятельности в РФ»Указ Президента РФ от 22.12.93г. №2263. Аудит планировался и проводилсятаким образом, что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений.Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений: числовых ипояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, чтопроведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение одостоверности данной отчетности.

В ходе  осуществления  аудита  был  определен уровень существенности, которыйявляется наиболее высоким. А чем больше уровень существенности, тем меньшеаудиторский риск.

При дальнейшем изучении внутреннего контроля былисобраны следующие аудиторские доказательства:

— внутренний контроль осуществляется разнымиработникамиорганизации, что чётко не закреплено в должностныхобязанностях;

— нет данного разделения ответственности и полномочий.   

Оценка системы внутреннего контроля осуществляется наэтапе планирования и сбора аудиторских документов. Система внутреннего контроляоценена как неэффективная. Существует тут же неограниченный доступ к активам(хотя все операции выполняются только с разрешения руководства, а так женепосредственное выполнение и отражение хозяйственных операций осуществляетсяразными лицами). Необходимо организовать внутренний контроль в формеспециального внутреннего контрольно-аналитического  отдела  подотчетного  непосредственно руководителю организации.                                   

При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля:

а)по циклу получения доходов:

— в бухгалтерском учётене своевременно отражаются хозяйственные операции по причине отсутствия сроковпредоставления необходимой документации в бухгалтерию;                 

-документы нерегистрируются;

— имеются не типичныепроводки, что объясняется использованием в  расчётах с покупателями ипоставщиками     векселей различных взаимозачётов, и как следствие — искажениеобъема доходов по отчетным периодам. Так в процессе исследования выборочнымспособом было установлено занижение показателей отчёта о прибылях и уб11ггках:

— выручка за аудируемый период занижена на сумму1.502.000 руб.;

— прочие операционные доходы занижены на 10.400 руб.,

б)поциклу приобретения:                                   1

— отклонения учётной ценыпроизводственных запасов от фактической отражается в учетеДт10 Кр60.

— акты взаимопроверок существуют, но не подтверждаются другой стороной.

в)поциклу расходования:

— инвентаризация материально –производственных запасов не осуществляется;

— норма расходованияматериалов установлены на длительный период и остаются неизменными, несмотря нато, что год назад произошла замена оборудования на более технологичное, чтоприводит к завышению себестоимости;                                 -'/, ^  г)по циклу производства:

— в процессе исследования отчетностивыявлены расхождения в показателях затрат на сумму 1900968 руб.;

д) по финансово-инвестиционномуциклу:

— в процессе исследованияустановлено, что средства резервного капитала использовались на покрытиедолгов по текущей задолженности;

е) в процессе проверки были изучены показатели отчетности.Кроме этого, при изучении данных бухгалтерского учета, раскрывающих показателистатей отчетности, выявлены отклонения, которые в совокупности составили сумму3127041 руб. от валюты баланса.

            Из выше перечисленных ошибок, есть исущественные. Все хозяйственные операции проводимые организацией должныоформляться оправдательными документами,  на основе которых ведетсябухгалтерский учет. При совершении операций должны составляться соответствующиедокументы, а если это невозможно в момент совершения операции, тогда послеокончания операции.

Согласно статьи 8 Закона«0  бухгалтерском учете» все хозяйственные операций и результатыинвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерскогоучёта.

Для обеспечениядостоверности данных бухгалтерского учета           и отчетности организацияобязана проводить инвентаризацию имущества, входе которой проверяются иподтверждаются данные, их наличие, состояние и оценка.

Таким образом ОАО«Сатурн» не соблюдает вышеперечисленные требования законодательствапри совершении хозяйственных операций.

Существенной ошибкойявляется отклонение статей отчетности – 3127041 руб. Относительная величинасоставила – 0,05%. Обнаружены расхождения на сумму 611 руб. в строкенераспределенная прибыль.

По нашему мнению, в связис влиянием обстоятельств указанных в предыдущем параграфе настоящегозаключения, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчётностьнедостоверна, т.е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенныхаспектах отражение активов и пассивов ОАО «Сатурн» по состоянию на 1 января1999 года и финансовых результатов его деятельности за 1998 год, исходя изПоложения о Бухгалтерском учете 1/94 «0 бухгалтерской отчетности

организации (Постановление Министерства Финансов № 10от 8.02.96г.)

Руководитель аудиторской фирмы

Список литературы:

1. Барышников Н.П. Организация иметодика проведения общего аудита. -М.: «Филинъ», 1996.

2. Временные правила аудиторскойдеятельности в РФ. Указ Президента РФ от 22.01.99г. №2263.

3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет насовременном предприятии. – Новосибирск: ЭКОРА,1995.

4. Камышанов П.И.Практическое пособие по аудиту.—М.: Инфра,199б.

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности вРоссийской Федерации. Постановление Министерства Финансов от 8.02.96г. №10.

6. Правила (стандарты) «Существенность и аудиторскийриск» от22.12.99г. протокол №2.