Реферат: Бухгалтерский учет
2. Задачи бух.учета:
Обеспечение контроля за наличием и движениемимущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов всоответствие с установленными нормами, нормативами и сметами;
Формирование полной идостоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатахдеятельности организации, необходимой для оперативного руководства иуправления, а также для использования инвесторами (учредителями, собственникамии лицами, вложившим средства и капитал), поставщиками, покупателями,кредиторами, налоговыми и банковскими органами;
Выявлениевнутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование,своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовойдеятельности.
Бухгалтерский учет — экономическая наука. Впервые о бухгалтерском учете как науке упоминается втрудах Бенедетто Котру-льи (1458 г. ) и Луки Пачоли (1494 г.). Они положилиначало рассмотрению бухгалтерского учета как орудия управления отдельнымпредприятием, с одной стороны, и как универсальной методологической науки — сдругой.
Вместе с тем научноеобоснование бухгалтерского учета как экономической науки, его теоретических иметодологических основ выполнено значительно позже усилиями ряда ученых и практиковмногих стран мира.
3. Функции бух.учета:
1. Наблюдение; 2.Измерение; 3. Регистрация; 4. Обработка и передача информации.
4. Виды измерителей
- Натур. (кг., м., шт.) – необх. при учете матер. запасов, осн.средств, годовой продукции и т.д. Осущ. контроль за сохранностью собственности
- Трудовые (человеко-час, человеко-день) – позв. определитьзатраченное время и труд. На их осн. нормируется задания, начисл. з/п.,расчитывается производительность труда.
- Денежный – обобщающий, т.к. через рубли( и не только) опред.объем имущественных прав предпр., его затраты, ранее выраженные в натур. итруд. измерит-ях., сост. сметы, отчеты и баллансы.
5. Пользователи данных БУ.
Внутренние:
1. Настоящие владельцы фирмы (уровень прибыли)
2. Работники предприятия (ЗП)
Внешние:
1. Будущие владельцы (уровень прибыли)
2. Кредиторы (платежеспособность)
3. Клиенты и покупатели (цены)
4. Гос. службы (доходы и уровень % отчислений)
5. Общественность (экология ...)
8. Требов. бух. учета
- Оператив-ть учета - своевр. предоставление учетн. данных для управл. произв-оми сост. отчетности
- Полнота и простота – сост. в представлении всей учетн. инфы, необх. дляуправл. произ-ом и бизн. при недопущении излишн. инфы, искл. дублирования.
- Достоверность – обеспечивается документированием всех хоз. опер.соблюдением правил инвентаризации, денежн. оценки, учета текущ. затрат,калькулирования.
- Сопоставимость планируемых иучетн. показат-ей – необх. дляконтроля за нормами расхода ресурсов, контр. за выполн. планов и т.п.
- Экономичность учета – хар-ся показателями: кол-во работников предприят. наодного спец-та по бух. учет; уровнем компьютеризации труда работниковбугалтерии, урон. затрат на учет.
9.Финансовый и управленческий учет.
Бух Учет представлят собой сист., кот. измеряет,обрабатывает и передает инф-цию для принятия решений.
Различаютуправленческий и финансовый учет.
Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая измеряется,обрабатывается и передается для внутреннего использования руководствомпредприятия.
Основная функция — определение с-сти. Информацияуправленческого учета должна быть:
1) полезной для управления и относительно недорогой;
2) относится к той части предпр., которая им руководит;
3) включать планирование на перспективу.
Финансовый учет охватываетучетную информацию, которая помимо использования ее внутри предприятиясообщается тем, кто находится вне организации. Ведется в соответствии сзаконодательством и установленными стандартами. С его помощью опред. все, кромес-сти, а именно: — амортизация; — расчеты с др. предприятими; — учет цен.бум; — учет фондов; — ЗП; — учет банковских операций и др.
Финансовый учет относится ко всему предприятию.Пользователи фин.учета:
1) владельцы предприятий, компаний (настоящие ибудущие). Их интересы: имеется ли достаточный уровень прибыли на предприятии.
2) кредиторы — их интересует в срок ли предприятиерассчитается с долгами.
3) работник предприятия — зарплата.
4) клиенты — цены предприятия.
5) гос. служба — доход предприятия.
6) общественность — не приведет ли деятельностьпредприятия к экологической катастрофе, загряз. окр. Среды.
10.ПредметБУ.
Бух Учет используется для наблюдения и контроля захозяйственной деятельностью предприятия, производственной и непроизводственнойсферы.
К производственной сфере относятся предприятия,которые производят материальные блага: промышленные, строительные,сельскохозяйственные. Производственные предприятия заняты продвижениемматериальных благ от производителей к потребителям.
Непроизводств.пр-я оказывают услуги населению. К ним относится: здравоохранение, образованиеи т.д.
Основная задача производственной деятельностипредприятия — воспроизводство общественного продукта, которая состоит изотдельных взаимосвязанных моментов: производство, распределение, обмен ипотребление. Главную роль в воспроизводстве принадлежит производствунеобходимых материальных благ.
БУ на предприятиях сферы мат. про-ва отражает состояниеи использование средств предприятия в процессе производства. В организ. иучрежд. непроизводствю сферы БУ отражает наличие и расходование средств привыполнении их функций.
Т.о. предметом БУ явлсостояние и использование средств предприятия (организ., учрежд.) в процессевоспроизводства.11. Классиф. хоз. ср-в посост. и размещ.
1. Внеоборотн. активы 1.1.Основные средства – (здания, сооружения, рабочие и силовые машины иоборудование, и прочие основные средства) — отражаются в бухгалтерскомбалансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения,сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации, а убюджетной организации — по первоначальной стоимости 1.2. Нематериальныеактивы – это активы, которые не имеют натурально-вещественной формы ипредставляют собой права пользования объектами интеллектуальной собственности:патенты, лицензии, торговые знаки и марки). Они должны быть эф. исп. болеегода. Нематериальным активам начисляется амортизация. Сумма амортизацииопределяется исходя из первоначальной стоимости и срока их полезногоиспользования 1.3.Долгосрочные фин. вложения 1.4. Незаверш.строительство 1.5. Капитальные вложения в строительство, в приобретениеземли и т.д.
2. Оборотные активы 2.1.Оборотные фонды (сырье, материалы; расходы, незаверш. произв) 2.2. фондыобращения ( гот. продукция, ср-ва в расчетах, разл. виды дебиторскойзадолжности)
12. Классиф. хоз. ср-в поисточн. образования и целевому назначению.
1. Источники собств. ср-в. 1.1.Капитал (уставной, добавочный, резервный) 1.2. прибыль 1.3.целевое финансирование 1.4. резервн. предоставл. платежей
2. Источники заемных ср-в 2.1.кредиты и займы. (долгосрочные и краткосрочн.) 2.2. кредиторы 2.3.обязательства по распределению
13.метод БУМетодом бухгалтерского учетаназывается совокупность способов, с помощью которых реализуется функциибух.учета. Метод включает в себя отдельные элементы, из которых главнымиявляются:1. Документация– это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов вмомент и в местах их совершения. Документация явл. одной из основныхотличительных особенностей бух.учета, т.к. позволяет осуществлять сплошноенаблюдение за хозяйственными процессами. Обязательным условием отраженияхозяйственных операций в системном бухгалтерском учете является оформление ихпервичными документами, обладающими определенными характеристиками иотвечающими соответствующим предъявляемым к ним требованиям (они должны бытьдостоверными, ясными, объективными и др.). При организации учета с помощьювычислительных машин роль первичных документов выполняют машинные носителиинформации (магнитные ленты, диски и др.), удостоверяющие факт выполненияхозяйственной операции. От качества первичных документов в значительной мерезависит качество всего бухгалтерского учета.
2. Инвентаризация — способ проверки соответствия фактического наличияимущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится сцелью обеспечения достоверности показателей -бухгалтерского учета исохранности имущества предприятия.
Инвентаризации подлежатосновные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, расчеты,незавершенное производство, незавершенное строительство, товары торговыхпредприятий и др.
Инвентаризация проводится вустановленные сроки, при смене материально ответственных лиц, по требованиюаудиторов, следственных органов и т. п.
3. Бухгалтерскийбаланс — способэкономической группировки и обобщения информации об имуществе и обязательствахпредприятия, организации по составу и размещению и источникам их образования вденежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца.
Средства предприятияотражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении в двух группировках:одна показывает, какими средствами предприятие располагает, другая — из какихисточников они возникли.
Обе части бухгалтерскогобаланса равны между собой, так как в них отражается одно и то же имущество, но,с одной стороны, по составу и размещению, с другой — по источникам его образования.
Таким образом, баланс позволяет осуществлятьнаблюдение за состоянием хозяйственных средств и их использованием напредприятии.
4. Система счетов идвойная запись — прием, который означает, что группировка имущества, источников егообразования, хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется такжеи с помощью системы счетов (синтетических и аналитических) сприменением метода двойной записи.
Счет — это экономическая группировка (в видетаблицы), в которой систематизируется, накапливается текущая информация осостоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях.Являясь элементом метода бухгалтерского учета, счета имеют важное значение длясистематизации и группировки хозяйственных операций по однороднымэкономическим признакам.
Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операцийна счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что каждаяхозяйственная операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета в равныхсуммах .
5. Оценка представляет собой способ выражения вденежном измерении имущества предприятия и его источников. Реальность иправильность оценки имущества предприятия и его источников имеют важнейшеезначение для построения всей системы бухгалтерского учета. В основе оценкиимущества лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении.
В целях сопоставимостиоценка имущества и его источников для отражения в балансе должна проводитьсяединообразно на всех предприятиях, что достигается соблюдением установленныхположений и правил оценки. Например, действующими нормативными документамиустановлено, что в бухгалтерском балансе основные средства, так же как инематериальные активы, показываются по остаточной стоимости; производственныезапасы оцениваются по фактической стоимости их приобретения и заготовления;готовая продукция — по фактической производственной стоимости и т. д.
6. Калькуляция — способ группировки затрат иопределения себестоимости. Исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) — способ определения фактических затрат предприятия в денежной форме на единицупродукции (работ, услуг,).
7. Отчетность предприятия (организации) представляетсобой систему показателей, характеризующих производственно-хозяйственную ифинансовую деятельность предприятия (организации) за определенный период(месяц, квартал).
В соответствии с Федеральным законом «Обухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность — единая система данных обимущественном и финансовом положении организации и о результатах еехозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учетапо установленным формам.
Показатели отчетностииспользуются для анализа финансового состояния предприятия, подготовки,обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, для оценкиположения предприятия на рынке.
14. Бух. баланс и его строение.
Важнейшим элементом БУ является бух. баланс.
Баланс этоспособ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия пофункциональной роли и источникам его образования в денежной оценке наопределенную дату. Это таблица, которая состоит из двух частей.
Актив Пассив Имущество по видам и функциональной роли. Имущество по источникам образования и назначения. Активы: оборот., необорот., фин., нематер. Источники собственных, заемных средств. Итого: Итого:Показатели в балансе называются статьями баланса. Итогив балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валютаактива баланса = валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 числоотчетного периода в 1000-ах рублей.
Актив и пассив баланса состоит из отдельных разделов истатей.
Структура и содержание актива баланса.
Актив состоит из 3 разделов.
1) Основные средства и прочие внеоборотные активы: — нематериальные активы; — основные средства; — незавершенные капвложения; — долгосрочные финансовые вложения; — расчеты с учредителями и др.
2) Запасы и затраты: — производственные запасы; — МБП;
— незавершенное производство; — расходы будущихпериодов; — готовая продукция и др.
3)Ден. средства, расчеты и пр. активы: — товарыотгруженные; — расчеты с дебиторами; — авансы выданные; — денежные средства идр.
Пассив баланса.
1) Источники собственных средств: — уставной капитал; — добавочный капитал; — резервный капитал; — фонд накопления; — резервный фонд; — целевое финансирование; — прибыль отчетного года; — прибыль нераспределеннаяотчетного года; — нераспределенная прибыль прошлых лет.
2) Расчеты и прочие пассивы (источники заемныхсредств): — долгосрочное кредиты банков; — долгосрочные займы; — краткосрочныезаймы; — расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению; — расчеты сучредителями;- доходы будущих периодов; — фонды потребления; — резервыпредстоящих расходов и платежей; — резервы по сомнительным долгам.
В международной практике разделяется также баланс поспособу построения на вертикальный и горизонтальный.
Горизонтальный баланс — активы располагаются на уровне с пассивами .
Вертикальный баланс: сначала размещают актив баланса, затем подсчитывают валюты активабаланса; ниже располагают статьи пассива баланса и подсчитывается валютапассива баланса.
Особенности баланса, который составляется напредприятии с капиталистическим способом производства:
Актив =Пассив+Капитал
15.Изменения в балансе под воздействием хоз. операций.
Все хоз. опер, являющиеся первичным объектом БУ,оформляются документально, потом они учитываются на счетах БУ, а на основанииучетных даных составляется баланс. Так ББ органически связан со счетамитекущего учета. При этом каждая, отражаемая операция вносит опред. изменения вББ. Все хоз. операции по признаку их влияния на ББ сводятся к 4 типам:
1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета длявыплаты зарплаты вразмере 10000 уе
1 тип изменений в балансе — изменения происходят вактиве баланса; одна статья увеличивается; вторая уменьшается на эту же сумму.Валюта баланса не изменяется, равенство сохраняется А+Х1–Х2=П.
2. Часть прибыли присоединяется к фонду накопления:3000 уе
2 тип изменений в балансе — изменения в пассивебаланса: одна статья в пассиве баланса увеличивается, другая уменьшается.Валюта баланса не меняется, равенство сохраняется: А=П+Х3–Х4.
3. Поступили материалы от поставщиков на сумму 5000 уе
А+Х1=П+Х3
3 тип: Статья в активе баланса увеличивается, в пассивестатья увеличивается на эту же сумму. Валюта увеличивается, равенствосохраняется
4. Выдана зарплата рабочим из кассы предприятия вразмере 5000 уе
4 тип: Уменьшается статья в активе баланса, на эту жесумму уменьшается статья в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенствосохраняется. А-Х2=П-Х4
16.Счета БУ, их строение и назначение.
Важнейший элемент метода бух. учета — счета.В процессефин. и хоз. деятельности совершается большое количество хоз. операций, в которыхпринимает участие имущество предприятия и источник его образования. Дляконтроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их движениянеобходимо все виды имущества сгрупировать по определенным признакам.
С этой целью в бух. учете применяются счета. Счет — этоспособ обобщенной групировки и текущего учета однородных средств предприятия.Счет представляет собой таблицу.
Счета подразделяются на активные и пассивные.
Активныминазывают счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии склассификацией по функциональной роли. Сответствуют активу баланса.
Пассивными называют счета, которые предназначены дляучета имущества в соответствии с классификациеей по источникам образования.Сответствуют пассиву ББ.
Структура активных и пасссивных счетов:
Оборот — сумма всех операций.
Активный счет: Конечное сальдо = нач. остаток поД.+обороты по Д. — обороты по К.
Пасисвный счет: Конечное сальдо = нач. остаток по К. +обороты по К — обороты по Д.
Кроме активных счетов сущ. активно-пассивные счета, укоторых остаток может быть как по дебету, так и по кредету, а такжеодновременно по дебету и по кредиту — развернутое сальдо. Чтобы получитьсвернутое сальдо, нужно из большего остатка вычесть меньший и записать наместо большего.
Количество счетов соответствует количеству группировокимущества и источников их образования. Примером активно-пасивного счета можетбыть счет “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”; счет “Прибыль иубытки”; счет “ Расчеты с подотчетными лицами” и др.
18. Принцип двойной записи на счетахбухгалтерского учета.
Каждая хозяйственная операция отражается на счетахбухгалтерского учета дважды (методом двойной записи): по дебету одногои кредиту другого счета. Исходя из содержания хозяйственных операций,необходимо открыть соответствующие счета бухгалтерского учета, записать в нихначальные остатки, хозяйственные операции с использованием метода двойнойзаписи, определить обороты по дебету и кредиту каждого счета и вывести остаткина конец хозяйственных операций. Следует иметь в виду, что в каждомбухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически впоследовательности их совершения, т. е. в хронологическом порядке. Взаимосвязьмежду счетами бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов.Она выражается записью данных хозяйственной операции по дебету одного икредиту другого счета.
Примеры:
1.Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка (Дт 90– Кт 51);
2.Получено с расчетного счета наличные на зарплату (Дт 50 – Кт 51);
3.Выдана из кассы заработная плата (Дт 70 – Кт 50);
4.Отчислена прибыль в резервный капитал (Дт 80 – Кт 86);
5.Перечислено с расчетного счета в погашение задолжности
а) поставщикам (Дт 60 – Кт 51);
б) органам соц.страха (Дт 69 – Кт 51);
6.Выдан из кассы аванс на командировку (Дт 71 — Кт 50);
7.Поступили основные материалы от поставщика (Дт 10 – Кт 60);
8.Перечислено поставщику за материалы (Дт 60 – Кт 51).
19. Счета синтетического и аналитического учета.
Счета синтетического и аналитического учета. Ихназначение и взаимосвязь.
Все счета бух. учета подразделяются на синтетические ианалитические .
Синтетические счета предназначены для обобщенной группировки имущества предприятия. Учетна синтетических счетах ведется только в стоимостных измерителях. Например,синтетические счета: Основные средства, Материалы, Нематериальные активы,Касса, Расчетный счет, Расчеты с подотчетными лицами, Расчеты с поставщиками иподрядчиками, Расчеты с персоналом по оплате труда.
Аналитические счета предназначены для детализированной группировки имущества предприятия.Они открываются в развитии синтетических счетов. Учет на аналитических счетахведется в натуральном и стоимостном выражении, по отдельным счетам вколичественно-суммовом выражении.
Например, аналитические счета в развитие синтетическихсчетов: Расчеты с персоналом по оплате труда открываются аналитические счета:счет Иванов, Петров, Сидоров и т.д. В развитии синтетических счетов расчеты споставщиками и подрядчиками открываются аналитические счета: завод Электромаш,завод “Серп и молот” и т.д.
Между аналитич. и синтетич. счетами сущ. связь:
1) Начальный остаток синтетич. счета равен сумме нач.остатков аналитич. счетов.
2) Обороты по дебету синтетич. счета равны суммеоборотов по дебету аналитич. счетов.
3) Обороты по кредету синтетич. счета равны суммеоборотов по кредиту аналитич. счетов.
4) Конечный остаток синт. счета равен сумме конечныхостатков аналит. счето
5) Запись операций по синтеитч. счету и аналитич.счетам ведется в одну и туже сторону.
6)Аналитич. открывают в развитие синтетических.
21. Классификация счетов бухгалтерского учета.
Для организации научно обоснованной системыбухгалтерского учета, контроля, анализа финансово-хозяйственной деятельности,подготовки и принятия управленческих решений важное значение имеетклассификация счетов бухгалтерского учета. Классификация — это группировкасчетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечитьединообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимостьсоответствующих показателей, дает возможность определить «экономическуюнагрузку» каждого счета. Классификация счетов по экономическому содержаниюпредусматривает их подразделение на пять групп (видов).
Первую группусоставляют счета, предназначенные для обобщения информации, отражения иконтроля имущества предприятия (средств) и источников егоформирования. Эта группа включает счета по учету основных средств,материальных ресурсов, готовой продукции, денежных средств (расчетный счет,валютный счет), дебиторов, кредитов, расчетов с поставщиками и т. п. Счета этойгруппы показывают состав и размещение имущества предприятия и источники егообразования. Остатки по этим счетам непосредственно отражаются в балансепредприятия.
Вторая группавключает счета, предназначенные для регулирования оценки средств. Счетаэтой группы непосредственно связаны со счетами первой группы и корректируют ихсуммы. Они играют двойную роль. С одной стороны, они отражают регулирующие(корректировочные) показатели, которые используются при анализе информации насчетах первой группы. С другой стороны, они имеют самостоятельное аналитическоезначение.
Третья группавключает счета, предназначенные для отражения и контроля отдельных стадий кругооборотасредств предприятия. Счета этой группы позволяют определить расходы напроизводство основной и вспомогательной продукции в целом, по отдельным цехам,на отдельные виды продукции. Информация счетов этой группы дает возможностьустановить экономию или перерасход, полученные в процессе производства продукции,выполненных работ и оказанных услуг.
Счета третьей группы подразделяются на две подгруппы:калькуляционные и собирательно-распределительные.
К калькуляционным относятся счета, по даннымкоторых можно определить себестоимость выработанной и реализованной продукции.В эту подгруппу включаются счета «Основное производство»,«Вспомогательные производства», «Капитальные вложения».
Собирательно-распределительные счета предназначены для собирания и распределения расходовпо отдельным видам и стадиям производства. К этой подгруппе относятся счета«Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственныерасходы», «Коммерческие расходы». Особенность счетов этойподгруппы состоит в том, что по окончании учетного периода они закрываются, т.е. собранные на них расходы распределяются согласно соответствующимнормативным актам (базам распределения) между объектами учета, переходящегоостатка не имеют и в балансе не отражаются.
Четвертая группавключает счета, которые предназначены для обобщения информации о формировании ииспользовании финансовых результатов деятельности предприятий вотчетном году. В эту группу входит счет «Прибыли и убытки».
Пятая группасоставляет забалансовые счета. Счета этой группы предназначены для обобщенияинформации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, новременно находящихся в его пользовании или распоряжении, условных прав иобязательств.
В эту группу включаются, например, счета«Арендованные основные средства», «Товарно-материальныеценности, принятые на ответственное хранение», «Материалы, принятые впереработку», «Товары, принятые на комиссию»,«Оборудование, принятое для монтажа» и т. п.
Забалансовые счета не корреспондируют с другимисчетами. В них делаются односторонние записи — только по дебету (увеличение)или по кредиту (уменьшение).
22.План счетов БУ.
Планом счетов называется систематизированный переченьсчетов, который отражает экономическую группировку информации о хозяйственной ифинансовой деятельности предприятия. В настоящее время на всех предприятияхприменяется единый план счетов бух. учета фин.-хоз. деятельности предприятия,утвержденный приказом министерства финансов РФ № 56 от 1 ноября 1991 года сучетом изменений и дополнений. Для банков и бюджетных организаций имеется свойплан счетов.
План счетов состоит из 9 разделов, где расположеныбалансовые счета и отдельный раздел забалансовых счетов.
Группировка балансовых счетов осуществляется всоответствии с классификацией счетов по экономическому содержанию.
1 раздел. Основные средства и другие долгосрочныевложения. В этот раздел включаются счета соответствующие группировке счетов поэкономическому содержанию. Помимо счетов в плане счетов имеется шифр счетов,предназначенный для внедрения автоматизации БУ.
2 раздел. Производственныые запасы.
3 раздел. Запасы и затраты на пр-во.
4 раздел. Готовая продукция, товары к реализации.
5 раздел. Денежные средства.
6 раздел. Расчеты.
7 раздел. Фин. результаты и использование прибыли.
8 раздел. Капитал и резервы.
9 раздел. Кредиты и финансирование.
Забалансовые счета: шифр трехзначный.
001 Арендованные основные средства.
002 Товарно-материальные ценности принятые наответственное хранение.
003 Материаы, принятые в переработку.
004 Товары, принятые на комиссию.
005 Оборудование, принятое для монтажа.
006 Бланки строгой отчетности.
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов.
008 Обеспечения обязательств и платежей полученные
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные. ит.д.
25.Инвентаризация
Инвентаризация -способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре даннымбухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяетпроверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены всистемном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения иисправления.
Инвентаризация имеет большое значение для правильногоопределения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанныхуслуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупрежденияхищений имущества и т. п.
Обязательная инв.
при передаче имущества предприятия, учреждения варенду; при выкупе, продаже; перед составлением годовой бухгалтерскойотчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октябряотчетного года; при смене материально ответственных лиц (на деньприемки-передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, атакже порчи ценностей;
Инвентаризация в зависимости от полноты охватапроверкой имущества может быть полной и частичной. При полнойинвентаризации проверке подлежат все виды имущества. Проводится онаобязательно в конце года перед составлением годового отчета. При частичнойинвентаризации проверке подвергается один или несколько видов имущества вопределенных местах хранения.
Взависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые ивнеплановые. Плановые инвентаризации проводятся в соответствии с Положениемо бухгалтерском учете и отчетности и Основными положениями по инвентаризацииосновных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.Внеплановые инвентаризации организуются по мере необходимости, восновном внезапно.
Повторная, контрольная26. Документация хоз. операций.
Док-ция – осн. способбух. наблюдения за хоз. деят-ю. организации, её первичного контроля. Каждаяоперация, независимо от её объема и содерж. в момент совершения оформляетсядок-т – 1й этап учета. 2-ой – бух. проводка. Док-т – писм. док-во подтвержд.факт совершения хоз. операции., право на её совершение.
Значение док-ции: 1.основание прав учетн. данных. 2. ср-вопри помощи кот. осущ. фин.-хоз. деятельность. 3. на осн. док-ции ведется повседневное набл. за движ.товаро-материальных ценностей, ден. ср-в организации, устанавл. законность ицелесообразность тех или иных операций. 4. док-т имеет право использоваться при спорах между организацией илицами, только прав. оформл. док-т имеет силу в суде. 5. док-т имеет контрольное значение.
Реквизиты: (обязат.) наименов. док., код формы, наименов.организации, содержание хоз операции, измерители хоз. операции, наименов.должностей лиц. (дополнит). адрес, тел-н, стороны, участвующ. в соверш. опер.
28. Исправление ошибокв первичных документах и учетных регистрах:
В тексте и цифровыхданных первичных документов и учетных регистров подчистки и не оговоренныеисправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную(за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом:зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутымисправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобыможно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документедолжно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц,подписавших документ, а также проставлена дата исправления.
Правилаисправления ошибок.
Существуют три способа исправления ошибок:
1) корректурный; 2) дополнительной записи; 3)сторнировочной записи, или «красное сторно», имеются в виду обратные записи напредмет уничтожения неправильной записи.
Корректурный способ предполагает зачеркивание тонкой чертой неправильных сумм и текстатак, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и надписи правильных сумм и текста.Одновременно делается оговорка о сделанном исправлении.
Например, если вместо 100 тыс. руб. отражено 120 тыс.руб., следует зачеркнуть 120 тыс. руб. и написать сверху «100 тыс.руб.», а сбоку указать: «зачеркнуто 120 тыс. руб. и сверху написано100 тыс. руб. Исправленному верить (подпись)».
На денежных документах (чеках, кассовых приходных ирасходных ордерах и т. п.) никаких исправлений и помарок не допускается,особенно в цифрах.
Дополнительные записи производятся в тех случаях, когда сумма хозяйственной операции указанаменьше надлежащей (ошибочно занижена).
Например, за полученные товары с расчетного счета вбанке перечислены 12 тыс. руб. Данная хозяйственная операция отраженаправильной корреспонденцией счетов, но сумма ее занижена до 10 тыс. руб. Быласделана следующая бухгалтерская запись: Д-т сч. «Товары», К-т сч.«Расчетный счет» — 10 тыс. руб. Но поскольку за указанные товарыследует перечислить 12 тыс. руб., то на недостающую сумму 2 тыс. руб.необходимо составить дополнительную проводку: Д-т сч. «Товары», К-тсч. «Расчетный счет» — 2 тыс. руб.
Дополнительные проводки даются в текущем или следующеммесяце. Это правило исправления ошибок применяется в двух случаях: если вучетном регистре отдельной строкой не записаны данные первичного документа ипри отражении в учетном регистре ошибочно заниженной суммы хозяйственнойоперации.
Сторнировочная запись предполагает корреспонденцию по счетам, но отрицательными (красными)числами. Сторнировки могут иметь место при неправильной корреспонденции четовили при записи преувеличенной суммы, если в последнем случае уже нельзяприменить корректурный способ. Способ «красное сторно» заключается втом, что первоначальная ошибочная запись повторяется в тех же счетах, нокрасными чернилами в той же сумме. При суммировании результатов операций записи,сделанные красными чернилами, вычитаются, и таким образом первоначальнаяошибочная запись исключается из счетов бухгалтерского учета. После этогоделается правильная запись учитываемых хозяйственных операций.
Если в отчетности предприятия за текущий год приинвентаризации или в других случаях допущены искажения отчетных данных, тоисправление этих данных производится в отчетах за тот период (месяц, квартал,год), в котором были допущены искажения, а также в нарастающих итоговых данных(за квартал, с начала года) во всех последующих отчетах.
29.Классификация и оценка основных средств
Типоваяклассификация осн-х ср-в по их видам установлена органами Госстатистики. Всоответствии с этой классификацией осн-е ср-ва по их видам подразделяютсяна:1) Здания; 2) Сооружения; 3) Передаточные устройства; 4) Машины иоборудование; 5) Транспортные средства; 6) Инструмент; 7) Производственныйинвентарь и принадлежности; 8) Хозяйственный инвентарь; 9) Рабочий ипродуктивный скот; 10) Многолетние насаждения; 11) Капитальные затраты поулучшению земель (без сооружений); 12) Прочие основные фонды. Поклассификационным видам ведется учет осн-х ср-в и составляется отчетность оналичии и движении осн-х ср-в. Различают три оценки осн-х ср-в: первоначальную, восстановительнуюи остаточную. Первоначальная стоимость (балансовая) складывается в моментвступления объекта в эксплуатацию на данном пр-тии. По первоначальной ст-тиобъект учитывается в течение периода нахождения на пр-тии. Первоначальнаяст-ть за вычетом суммы износа наз-ся остаточной стоимостью осн-х ср-в.Оценка одинаковых объектов осн-х ср-в, введенных в эксплуатацию в разноевремя, может быть различной. Это зависит от времени, места и способа сооруженияи приобретения осн-х ср-в, поэтому и возникает необходимость в определениивосстановительной стоимости осн-х ср-в. Под восстановительной стоимостью осн-хср-в понимается ст-ть воспроизводства осн-х ср-в, т.е. приобретения илистроительства инвентарных объектов исходя из действующих цен на момент переоценки.Принципы оценки осн-х ср-в одинаковы для всех предприятий независимо от формсобственности. Однако первоначальная ст-ть осн-х ср-в может быть изменена припереоценке осн-х ср-в, достройки, дооборудования, реконструкции и частичнойликвидации соответствующих объектов.
32. Учёт амортизацииосновных средств
Дляучета амортизации основных средств используется сч. 02 «Износ основныхсредств». Это пассивный счет. Относится к регулирующим счетам.Предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащихпредприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им. Износ основныхсредств, подлежащий отражению в учете, определяется ежемесячно исходя изустановленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчисленийна полное их восстановление. К сч. 02 могут быть открыты субсчета: 02-1,02-2. На субсчете 02-1 учитывается движение износа основных средств,принадлежащих предприятию на правах собственности. На субсчете 02-2 учитываетсядвижение износа основных средств, сданных в аренду. Начисленная сумма износаосн-х ср-в относится в кредит сч. 02 в корреспонденции со счетами учета затратна производство, т.е. Д сч.20, 26 – К сч.02. Предприятия — арендодателиотражают начисленную сумму износа по основным ср-вам, сданным в аренду покредиту счета 02 и дебету счета 80. Сумма износа по полностью амортизированнымиосновным ср-вам не начисляется. При выбытии объектов осн-х ср-тв, принадлежащихпредприятию на правах собственности, сумма начисленного по ним износа списываетсясо счета 02 в кредит счета 47. Аналогичная запись производится при списаниисуммы начисленного износа по недостающим или полностью испорченным основнымсредствам. Анал-й учет по счету 02 ведется по видам и отдельным инвентарнымобъектам осн-х ср-в. Следует отметить, что при составлении баланса показательданного счета не отражается в пассиве. На сумму этого показателя уменьшаетсястоимость осн-х ср-в и основные ср-ва показываются по остаточной стоимости,таким образом получается, что на равную сумму отсутствуют данные в пассивебаланса и в активе баланса, то есть наступает равновесие за счетарифметического расчета.
34. Учёт нематериальных активов
К нематериальным активам относятся объекты, кот-е неимеют материальной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечиваютпредприятию возможность получения дохода в течение длительного времени илипостоянно. Все нематериальные активы оцениваются в бух. учете по первоначальнойст-ти, т.е. в сумме фактических затрат, вкл-щих расходы на их приобретение, наполучение консультаций, связанных с защитой прав, затраты на маркетинговыеисследования. Анал-й учет нематериальных активов ведется по их видам вкарточках анал-го учета и в ведомости №17. Учет состояния и движениянематериальных активов осуществляется на счете 04. Счет активный, инвентарный,сальдо дебетовое отражает первоначальную ст-ть находящихся в распоряжениипредприятия объектов нематериальных активов; оборот по дебету — первоначальнаястоимость приобретенных, поступивших нематериальных активов в корреспонденциисо счетами: 75, 76, 51, 52, 88; оборот по кредиту — первоначальная ст-ть выбывших,списанных нематериальных активов в корреспонденции со счетом 48. Для учетаизноса нематериальных активов используется сч. 05. Счет пассивный, регулирующий,сальдо кредитовое отражает сумму начисленного износа, т.е. возмещенных затратза весь период эксплуатации, использования нематериальных активов; оборот подебету — списание износа по объектам выбывшим, списанным в отчетном месяце вкорреспонденции со счетом 48; оборот по кредиту — сумма начисленного износа вотчетном месяце в корреспонденции со счетами 20, 25, 26, 31 и др Текущийсинтетический учет операций по счетам 04 и 05 ведется в журнале-ордере № 13.