Реферат: Бухгалтерский учёт (проводки)
Имеются следующие данные по предприятию на начало периода (см. Приложение 1).
В журнале на основании документов регистрируются последовательно все хозяйственные операции, совершённые на предприятии.
Журнал хозяйственных операций.
№ оп. | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма, р. | |||
| Дт | Кт | частная | общая | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Движение основных средств и прочих активов. | ||||||
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 | На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа. Предъявлен счёт на оплату, включая НДС (150*20% / 120%) Оборудование сдано в монтаж. Начислена заработная плата. Начислены отчисления в страховые фонды. (12*35,6%) Израсходованы на монтаж материалы. Оборудование сдано в эксплуатацию после утверждения акта приёмки – передачи основных средств. (сумма оборотов по 07 счёту: 125+12+4,2,7+3) Предъявлен счёт на НДС | 07 19 07 07 07 08 01 68 | 60 60 70 69 10 07 08 19 | 125 25 | 150 12 4,27 3 144,27 144,27 25 | |
2. 2.1 | Списание пришедшего в негодность станка стоимостью. Износ 100 % Отходы от ликвидации по цене возможного использования 15 % (17*15%), расходы, связанные с ликвидацией, заработная плата. Финансовый результат от ликвидации станка. | 01.11 02 10 91 99 | 01 01 91 70 91 | 17 17 2,55 5 2,45 | ||
3. 3.1 | Предприятие продаёт ксерокс первоначальной стоимостью. Износ 20 % (55*20%), договорная цена, включая НДС (140*20% / 120%) Финансовый результат | 01.11 02 91 62 91 91 | 01 01 01 91 68 99 | 55 11 44 140 23,33 72,67 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
4. 4.1 | Предприятие сдаёт в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью. Износ за период 5% (700*5%), арендная плата 8% (700*8%) + НДС (56*20% / 120%). | 01.09 91 76 91 | 01 02 91 68 | 700 35 56 9,33 | |
| 5. | Получены безвозмездно от юридического лица компьютер и программное обеспечение. | 08 08 01 04 | 98 98 08 08 | 250 85 250 85 | |
| 6. | Предприятие продаёт ранее приобретённые программные продукты первоначальной стоимостью (НДС: 55*20% / 120%). Финансовый результат. | 04.11 62 91 91 | 04 91 68 99 | 55 55 9,16 45,84 | |
| 7. | Предприятие предоставляет другому предприятию под вексель (150 %) денежную ссуду в размере. | 58.3 76 51 51 | 51 91 76 58 | 120 180 180 120 | |
8. | Предприятие купило в начале отчётного периода акции с целью вложения временно свободных средств на срок…, на сумму 10 % остатка счёта 51 (1 428*10%). В конце отчётного периода предприятие продаёт их на 16 % дороже покупки (142,8*16%+142,8). | 58.1 58 51 91 | 51 91 58 99 | 142,8 165,64 165,64 22,84 | |
9. | Акцептованы платёжные документы поставщика материалов на сумму (включая НДС), (64*20% / 120%) | 10 19 | 60 60 | 53,33 10,67 | |
10. | Предприятие оплатило с расчётного счёта материалы | 60 | 51 | 56 | |
11. | Предприятию предъявлен счёт транспортной компании за услуги по доставке материалов. | 60 | 51 | 12 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Затраты на производство. | |||||
| 12. | Отпущено за отчётный период материалов: на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды | 20 20 20 25 23 26 | 10 10 10 10 10 10 | 35 51 21 6 11 7 | 131 |
| 13. | Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар): на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды | 20 20 20 25 23 26 | 60 60 60 60 60 60 | 24 41 34 17 9 16 | 141 |
| 14. | Начислена заработная плата за период: производ. рабочим по изделию А производ. рабочим по изделию В рабочим по изготовлению инструмента персоналу основного цеха персоналу вспомогательного цеха администрации предприятия | 20 20 20 25 23 26 | 70 70 70 70 70 70 | 270 90 83 170 123 134 | 870 |
| 15. | Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (100 % от заработной платы рабочих) (270+90+83). | 20 | 96 | 443 | |
| 16. | При начислении заработной платы произведены следующие удержания: подоходный налог (870*13%), ЕСН (870*35,6), по исполнительным листам 3% (продукция А: 270*3%), возврат подотчётных сумм 5 % (из заработной платы администрации: 134*5%). | 70 70 70 70 | 68 69 76 71 | 113,1 309,72 8,1 6,7 | |
| 17. | При выплате заработной платы депонировано 8 % от общей суммы начисленной заработной платы (870*8%). | 70 | 76 | 69,6 |
14
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 18. | Начислен износ основных средств за отчётный период по основным средствам: основного цеха вспомогательного цеха общехозяйственного назначения | 20 23 26 | 02 02 02 | 38 43 97 | |
| 19. | Начислен износ по нематериальным активам: по лицензии, используемой для продукции А по программному обеспечению ВТ, используемой в управлении предприятием. | 20(а) 26 | 05 05 | 35 18 | |
| 20. | Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного и вспомогательного цехов на основании расчётных норм – 120 % от суммы начисленного износа (38*120%; 43*120%). | 20 23 | 96 96 | 45,6 51,6 | |
| 21. | Списаны командировочные расходы: в пределах норм на себестоимость сверх норм, отнесённых на себестоимость | 26 26 | 71 71 | 193 37 | 230 |
| 22. | Начислены и уплачены проценты на краткосрочный кредит банка 60 % (110*60%). | 91 66 | 66 51 | 66 66 | |
| 23. | Произведена оплата расчётно-кассового обслуживания банка 3 % от величины получаемых в банке наличных средств (110*3%). | 91 | 51 | 3,3 | |
| 24. | Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость продукции В | 20 | 97 | 32 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
25.1 25.2 25.3 25.4 | Списываются вспомогательные расходы на основное производство. Списываются общепроизводственные расходы на основное производство. Списываются общехозяйственные расходы на основное производство Предан в течение отчётного периода на склад инструмент для нужд собственного производства по фактической себестоимости 15 % от объёма производств. инструмента (обороты по Д 20 (и): 697,35*15%). | 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 10 | 23 23 23 25 25 25 26 26 26 20 (и) | 360,2 289,06 155,34 86,4 69,33 37,27 224,72 180,35 96,92 | 804,6 193 502 104,6 |
26. | В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, она составила. | 317 | |||
27. | Передан в течение отчётного периода на склад готовой продукции весь инструмент для реализации на сторону (697,35-104,6-317). | 43 | 20 (и) | 275,75 | |
28. | Передан на склад готовой продукции по фактической себестоимости весь объём продукции В (продукция В производилась по разовому заказу только в данном периоде), (по Дебету продукции В – себест-ть). | 43 | 20 (б) | 1297,63 | |
29. | В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершённого производства по продукции А | 475 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
30. | Передан склад готовой продукции по фактической себестоимости изделия А (обороты по Дебету продукции А — 475). | 43 | 20 (а) | 1142,11 | |
| Реализация продукции, финансовые результаты и их использование. | |||||
31. | Поступило на расчетный счёт оплата за продукцию, отгруженную ранее (её рентабельность 20 %). | 51 | 62 | 490 | |
32. | Реализовано 75 % предназначенного на продажу инструмента (его рентабельность 25 %), (275,75*75%) | 45 | 43 | 206,81 | |
33. | Отгружено 80 % произведённой продукции А, (1142,11*80%-себест-ть) | 45 | 43 | 913,69 | |
34. | Поступила оплата 60 % (1279,3*60 %) объёма отгрузки продукции А (её рентабельность 40 %). (прибыль=913,69*0,4 выручка=прибыль+913,69) | 51 62 90 90 90 | 62 90 45 68 99 | 767,5 1279,17 913,69 255,83 109,65 | |
35. | Реализован весь объём продукции В (её рентабельность 50 %), при этом списывается полученный ранее аванс. (приб.=1297,63*0,5 выручка=приб+1297,63) | 45 62 90 90 90 | 43 90 45 68 99 | 1297,63 1946,45 1297,63 389,29 259,53 | |
36. | Признана должником сумма штрафа за нарушение правил, регулирующих хоз. взаимоотношения. | 76 | 91 | 69 | |
37. | Поступил долг, списанный ранее как безнадёжный. | 51 | 91 | 98 | |
38. | Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный Фонд. | 69 | 51 | 49 | |
39. | Получены дивиденды от участия в другом предприятии. | 51 | 76 | 58 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
40. | Поступили на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу (16% годовых), (2900*16%) | 51 | 55 | 464 | |
41. | Начислены и уплачены следующие налоги: налог на прибыль 24 % (24% от суммы всех операций по К99), НДС 20 % (сумма НДС со всех операций-НДС на возмещение), налог на имущество 2 % от средней величины активов, запасов и затрат. | 99 68 68 91 68 | 68 51 51 68 51 | 122,53 122,53 137,39 58,71 58,71 | |
42. | Ликвидирована задолженность предприятия за предыдущий отчётный период перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед подотчетными лицами и своими работниками по заработной плате. | 68 69 71 70 | 51 51 51 51 | 32 48 29 96 |
Распределим вспомогательные, общехозяйственные и общепроизводственные расходы на основное производство. Для этого построим ведомость распределения затрат.
Ведомость распределения затрат.
| Вид продукции | База распределения | Счёт 23 | Счёт 25 | Счёт 26 |
А | 945,79 | 360,20 | 86,40 | 224,72 |
В | 758,89 | 289,06 | 69,33 | 180,35 |
И | 407,82 | 155,34 | 37,27 | 96,92 |
Итого | 2 112,5 | 804,6 | 193,0 | 502,0 |
Распределение производим с помощью коэффициентов, рассчитанных, с помощью оборотов по 23, 25, 26 счетам относительно к сумме базы распределения. Данные коэффициенты равны:
k1 = 804, 6 / 2112, 5=0, 3809
k2 = 193 / 2112, 5=0, 0914
k3= 502 / 2112, 5=0, 2376
Учёт на синтетических счетах.
Д 01 К Д 02 К
| Сн=2 685 | Сн=849 | |||
1.6) 144,27 2) 17 3) 55 4) 700 5) 250 | 2)17 2.1)17 3) 55 3.1)11 3.1)44 4)700 | 2)17 3.1)11 | 4)35 18)38 18)43 18)97 | |
| Об. 1 166,27 | Об. 844 | Об. 28 000 | Об. 213 | |
| Ск=3 007,27 | Ск=1 034 |
Д 04 К Д 05 К
| Сн=273 | Сн=59 | |||
5)85 6)55 | 6) 55 | 19)35 19)18 | ||
| Об. 140 | Об. 55 | Об. | Об.=53 | |
| Ск=358 | Ск=112 |
Д 07 К Д 08 К
| Сн -- | Сн -- | |||
1.1) 125 1.3) 12 1.4) 4,27 1.5) 3 | 1.6)144,27 | 1.6) 144,27 5)250 5) 85 | 1.6) 144,27 5)250 5)85 | |
| Об. 144,27 | Об. 144,27 | Об. 479,27 | Об. 479,27 | |
| Ск -- | Ск -- |
Д 10 К Д 19 К
| Сн=1751 | Сн 370 | |||
2.1)2,55 9)53,33 25.4)104,6 | 1.5)3 12)131 | 1.1)25 9)10,67 | 1.1) 25 | |
| Об. 160,48 | Об. 134 | Об. 35,67 | Об. 25 | |
| Ск=1777,48 | Ск 380,67 |
Д 20 А К Д 20 В К
| Сн=284,49 | Сн=414,99 | |||
12) 35 13)24 14)270 15)270 18)12,43 19) 35 20)14,91 25.1)360,2 25.2)86,4 25.3)224,72 | 30) 1142,11 | 12)51 13)41 14)90 15)90 18)18,13 20)21,75 24)32 25.1)289,06 25.2)69,33 25.3)180,35 | 28) 1297,63 | |
| Об. 1332,62 | Об. 1142,11 | Об. 882,64 | Об. 1297,63 | |
| Ск=475 | Ск=0 |
Д 20 И К Д 23 К
| Сн=170,52 | Сн=567 | |||
12)21 13)34 14)83 15)83 18)7,45 20)8,94 25.1)155,34 25.2)37,27 25.3)96,92 | 25.4) 104,6 27)275,75 | 12) 11 13) 9 14) 123 18) 43 20) 51,6 | 25) 804,6 | |
| Об. 526,83 | Об. 380,35 | Об. 237,6 | Об. 804,6 | |
| Ск=317 | Ск=0 |
Д 25 К Д 26 К
| Сн-- | Сн-- | |||
12) 6 13) 17 14) 170 | 25) 193 | 12) 7 13) 16 14) 134 18) 97 19) 18 21) 230 | 25) 502 | |
| Об. 193 | Об. 193 | Об. 502 | Об. 502 | |
| Ск-- | Ск-- |
Д 43 К Д 45 К
| Сн=880 | Сн=586 | |||
27) 275,75 28) 1297,63 30) 1142,11 | 32)206,81 33) 913,69 35)1297,63 | 32)206,81 33)913,69 35)1297,63 | 34)913,69 35)1297,63 | |
| Об. 2715,49 | Об. 2418,13 | Об. 2418,13 | Об. 2211,32 | |
| Ск=1177,36 | Ск=792,81 |
Д 51 К Д 55 К
| Сн=1428 | Ск=2900 | |||
7)180 7)120 8)165,64 31)490 34)767,5 37)98 39)58 40)464 | 7)120 8)142 10)56 11)12 22)66 23)3,3 38)49 41)122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 42)48 42)29 42)96 | 40)464 | ||
| Об. -- | Об. 464 | |||
| Ск=2436 | ||||
Д 58 К | ||||
7)120 8)142,8 8)165,64 | 7)120 8)165,64 | |||
| Об. 2343,14 | Об. 972,73 | Об. 428,44 | Об. 285,64 | |
| Ск=2798,41 | Ск=142,8 |
Д 60 К Д 62 К
| Сн=630 | ||||
10)56 11)12 | 1.1)125 1.1)25 9)53,3 9)10,67 13)141 | 3.1)140 6)55 34)1279,17 35)1946,45 | 34)767,5 31)490 | |
| Об. 68 | Об. 355 | Об. 3420,62 | Об. 1257,5 | |
| Ск=2163,12 |
Д 66 К Д 68 К
| Ск=110 | Сн=32 | |||
| 22) 66 | 22) 66 | 1.7) 25 41) 122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 | 3.1)23,33 4.1)9,33 6)9,16 16)113,1 34)255,83 35)389,29 41)122,53 41)58,71 | |
| Об. 66 | Об. 66 | Об. 375,63 | Об. 981,28 | |
| Ск=110 | Ск=637,65 |
Д 69 К Д 70 К
| Сн=48 | Сн=96 | |||
38)49 42)48 | 1.4)4,27 16)309,72 | 16)113,1 16)309,72 16)8,1 16)6,7 17)69,60 42)96 | 1.3)12 2.1)5 14)870 | |
| Об. 97 | Об. 313,99 | Об. 603,22 | Об. 870 | |
| Ск=264,99 | Ск=379,78 |
Д 71 К Д 76 К
| Сн=29 | ||||
| 42)29 | 16)6,7 21)230 | 4)56 7)180 36)69 | 7)180 16)8,1 17)69,6 39)58 | |
| Об. 29 | Об. 236,7 | Об. 305 | Об. 315,7 | |
| Ск=236,7 | Ск=10,7 |
Д 90 К Д 91 К
34)913,69 34)255,83 34)109,65 35)1297,63 35)389,29 35)259,53 | 34)1297,17 35)1946,45 | 2.1)5 3.1)44 3.1)23,3 3.1)72,7 4.1)35 4.1)9,3 6)9,2 6)45,8 8)22,8 22)66 23)3,3 41)58,7 | 2.1)2,6 2.1)2,4 3.1)140 4.1)56 6)55 7)180 8)165,6 36)69 37)98 | |
| Об. 3225,62 | Об. 3225,62 | Об. 395,1 | Об. 768,6 | |
| Ск=373,5 |
Д 96 К Д 97 К
| Сн=180 | ||||
15)443 20)45,6 20)51,6 | 24)32 | |||
| Об. 32 | ||||
| Ск=540,2 | Ск=148 |
Д 98 К Д 99 К
5)250 5)85 | 2.1)2,4 41)122,53 | 3.1)72,7 6)45,8 8)22,8 34)109,65 35)259,4 | ||
| Об. | Об. 335 | Об. 124,9 | Об. 510,3 | |
| Ск=335 | Ск=385,4 |
Теперь составим оборотную ведомость. Ежемесячно счета закрываются, их данные переносятся в оборотную ведомость, на основании которой составляется баланс.
Оборотная ведомость.
| № счёта | Сн | Обороты | Ск | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Составлен баланс на конец периода (см. Приложение 1).
Для отражения в балансе остатков по синтетическим счетам учёта счетов 91 и 99 делаем необходимые проводки:
Д 91 – К 99 758,9
Д 99 – К 84 758,9
Таким образом, данную сумму мы списываем на нераспределенную прибыль отчётного года.