Реферат: Анализ производства и реализации продукции
Министерство Образования Российской Федерации
Оренбургский Государственный Университет
КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу: Технико-экономическийанализ деятельности предприятия
тема: Анализ производства и реализации продукции
Выполнилстудент Биккинин Р.Т.
Специальность ЭиУ
Курс2
ГруппаЭС2-3
Шифрстудента 98-Э-250
К защите допускаю
Руководитель Альтуфева
________________
подпись
________________
дата
Оценкапри защите_____________
Подпись___________дата________
Уфа – 2000 г.
СодержаниеВведение 31 Задачи и информационноеобеспечение анализа 42 Анализ динамики и выполненияплана производства и реализации продукции 53 Анализ ассортимента и структурыпродукции 104 Анализ качества произведеннойпродукции 155 Анализ ритмичности работыпредприятия 196 Анализ факторов и резервовувеличения выпуска и реализации продукции 21 Список литературы 28
Введение.
Переход крыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства,инициативы и т. д.
Важная рольв реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельностисубъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактикаразвития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышенияэффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошовладеть современными методами экономических исследований, методикой системного,комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного,всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Даннаякурсовая работа посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственнойдеятельности предприятия – анализу производства и реализации продукции.
Объем производства иреализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условияхограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первоеместо выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка иусиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот,возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые ономожет реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализациипродукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек,прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеетважное значение на любом предприятии, в том числе и на предприятиях пищевойпромышленности.
1 ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
К основным задачам анализапроизводства и реализации продукции относятся:
Ø оценка степени выполнения плана и динамикипроизводства и реализации продукции;
Ø определение влияния факторов на изменениевеличины этих показателей;
Ø выявление внутрихозяйственных резервовувеличения выпуска и реализации продукции;
Ø разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
/>
Источниками информации для анализа производства иреализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативныепланы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продукции»,ф.№ 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия(объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п(месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) попродукции», ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16«Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВАИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Объем производства и реализации промышленнойпродукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых истоимостных измерителях.Обобщающие показатели объема производствапродукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателямиобъема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции ивыполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается всопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается отваловой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственныйоборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает стоварной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукциипокупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановыхи действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретаетпервостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном междупроизводством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос нанее на рынке, зависит и объем ее производства.
Важное значение для оценкивыполнения производственной программы имеют инатуральные показателиобъемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны ит.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукциипо отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщеннойхарактеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводахиспользуется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтныхпредприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности —условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемоввыпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурногопроизводства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральныеизмерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1).
Таблица 2.1Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценахГод Объем производства продукции, млн руб. Темпы роста, % Объем реализации, млн. руб. Темпы роста, % базисные цепные базисные цепные ххх1 90000 100 100 89500 100 100/>ххх2 хххЗ
92400 95800 102,7 106,4 102,7 103,692600
94300
103,4 103,4 105,4 101,8 ххх4 94 100 104,5 98,2 93500 104,4 99,2 ххх5 100800 112 107,1 96600 107,9 103,0Из таблицы видно, что за пять летобъем производства возрос на 12 %, а объем реализации — на 7,9 %. Если запредыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, тоза последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализациипродукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукциина складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Среднегодовой темп роста(прироста) выпуска и реализациипродукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметическойвзвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
/>
/>
/>
/>
В приведенном примересреднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализациипродукции — 1,92 %.
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукцииможно изобразить графически (рис. 2.1).
/>
Рис. 2.1. Динамика производства и реализации продукции
за период с ххх1 по ххх5 год
Оценка выполненияплана по производствуиреализациипродукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным,приведенным в табл. 18.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпускуготовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации — только на 1,42 %. Этосвидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
Таблица 2.2Анализ выполнения плана по выпуску и реализациипродукции предприятием______________за 19_ год
Изделие Объем производства продукции, млн. руб. Реализация продукции, млн. руб. план факт +,- % к плану план факт +,- % к плану А 28800 25200 -3600 -12,5 28500 24250 -4250 -14,9 B 33600 33264 -336 -1,0 33600 31800 -1800 -5,35 C 19200 22176 +2976 +15,5 18900 21350 +2450 +13,0 D 14400 20160 +5760 +40,0 14250 19200 +4950 +34,7 И т.д. Итого 96000 100800 +4800 +5,0 952500 96600 +1350 +1,42
Оперативный анализ производства иотгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановыеи фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту,качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение отплана (табл. 2.3).
Таблица 2.3Оперативный анализ выполнения планапо выпуску и отгрузке продукции,млн. руб.
План 02.01.19__г. 03.01
Вид
продукции
на сутки на месяц План с начала месяцаФактический
Объем
Отклонение от плана и т.д. за суткис начала
месяца
Изделие А:
выпуск
отгрузка
Изделие В:
выпуск
отгрузка
80
82
125
126
1600
1640
2500
2520
80
82
125
126
82
78
124
128
82
78
124
128
+2
-4
-1
+2
Итого:
выпуск
отгрузка
330
333
6600
6660
330
333
329
330
329
330
-1
-3
Анализ реализации продукции тесно связан с анализомвыполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам дляпредприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафныхсанкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынкисбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеетвыполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Этогарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы поналогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и снарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей ивидов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценкадеятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Анализ выполнения договорных обязательств
по отгрузке продукции за март, млн. руб.
Изделие Потребитель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана
А
В
И т.д.
1
2
3
1
2
800
800
600
500
1200
850
750
700
500
1050
-50
-150
800
750
600
500
1050
Итого 8000 8500 -800 7200Процент выполнения договорныхобязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузкипо договорным обязательствам (/>) и егонедовыполнением (/>) на плановыйобъем (/>):
/>/> или 90%
Из табл. 2.4 видно, что за отчетныймесяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10%, а в целом за год -на 5 % (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Анализ выполнения
договорных обязательств за год. млн. руб.
Мецяц План поставки продукции Недопоставка продукции Выполнение, % за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года Январь
Февраль
Март
……
Декабрь
7500
7800
8000
9500
7500
15300
23300
95850
-300
-100
-800
-
-300
-400
-1200
-4800
96,0
98,7
90,0
100,0
96,0
97,4
94,8
95,0
Недопоставка продукции отрицательновлияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работуторговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнениеобязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.
3 АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ
Большое влияние нарезультаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) иструктура производства и реализации продукции.
При формировании ассортимента иструктуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны,спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использованиетрудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и другихресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортиментавключает в себя следующие основные моменты:
Ø определение текущих и перспективных потребностейпокупателей;
Ø оценку уровня конкурентоспособности выпускаемойили планируемой к выпуску продукции;
Ø изучение жизненного цикла изделий и принятиясвоевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции иизъятие из производственной программы морально устаревших и экономическинеэффективных изделий;
Ø оценку экономической эффективности и степенириска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощьюодноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общегофактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту,на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или непредусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).Из табл. 3.1 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92064 / 96 000 х 100) .
Таблица 3.1 Выполнение плана поассортименту продукцииИзделие
Объем производства
продукции в плановых ценах,
млн. руб.
Процент
выполнения
плана
Объем продукции,
зачтенный в выполнение
плана по ассортименту
А
В
С
D
28800
33600
19200
14400
25200
33264
22176
20160
87,5
99,0
115,5
140,0
25200
33 264
19200
14400
Итого 9600 100800 105,0 92064Причины недовыполнения плана поассортименту могут быть каквнешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка,изменение спроса на отдельные виды продукции, состояниематериально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действиепроизводственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренниепричины - недостатки в организации производства, плохое техническоесостояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкаякультура производства, недостатки в системе управления и материальногостимулирования.
Увеличение объема производства(реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит кизменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем ихвыпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическомвыпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на всеэкономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость,себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличиваетсяудельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостномвыражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли приувеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшениидоли низко рентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производствана уровень перечисленных показателей можно произвести способом, цепнойподстановки (табл. 3.2), который позволяет абстрагироваться от всехфакторов, кроме структуры продукции:
/>=100800 млн. руб.
/>=98500 млн. руб.
/>=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.
Таблица 3.2
Анализ структуры товарной продукцииИзделиеОптовая
цена
за 1 туб, тыс. руб.
Объем
производства продукции,
туб*
Товарная продукция в ценах плана, млн. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. план факт планФактически
при плановой
структуре
фактА
В
С
D
5000
6000
7000
7500
5760
5600
2743
1920
5040
5544
3168
2688
28800
33600
19200
14400
29550
34 475
19 700
14755
25200
33264
22 176
20 160
-4350
-1211
+2476
+5385
Итого - 16023 16440 96000 98500 100800 +2300* туб — тысяч условных банок.
Данные графы 5 полученыумножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициентвыполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральныхединицах (/>):
/>= 16 440 / 16 023 = 1,026025.
Если бы план производства былравномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушиласьзапланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составилбы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн. руб. Этозначит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Такой же результат можно получить иболее простым способом, а именно способом процентных разностей. Дляэтого разность между коэффициентами выполнения плана по производствупродукции, расчитанными на основании стоимостных (/>) и условно-натуральныхпоказателей (можно в нормо — часах) (/>)умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):
/> (1,05 — 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн. руб.
Таблица3.3
Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурногофактораИзделиеОптовая цена
1 туб, тыс. руб.
Структура продукции, %Изменение
средней цены за счет структуры, тыс. руб.
план факт +,-тыс. руб.
АВ
С
D
5000
6000
7000
7500
35,95
34,95
17,12
11,98
30,66
33,72
19,27
16,35
-5,28
-1,23
+2,15
+4,36
-264,0
-73,8
+150,5
+327,3
Итого - 100 100 -. +140,0Для расчета влияния структурногофактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использоватьтакже способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, какизменится средний уровень цены 1 туб (/>)за счет структуры (табл. 3.3):
/>
Затем, умножаяполученный результат на общий фактический объем производства продукции вусловно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции встоимостном выражении:
/> 140 тыс. руб. х 16 440 туб = +2300 млн. руб.
Расчет влиянияструктурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выраженииможно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная).Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структурепродукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактическийобщий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:
/>
/>6131 тыс. руб.
/>5991 тыс. руб.
/> +140 тыс. руб. х 16 440 = +2300 млн. руб.
Аналогичным образомопределяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (табл.3.4).
Приведенные данные показывают, что засчет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогихизделий С и D в общем объеме продаж.
Таблица 3.4
Расчет влияния структуры
реализованной продукции на сумму выручки
Изделие Оптовая цена 1 туб, млн. руб. Объем реализации продукции, туб Выручка по плановым ценам, млн. руб. Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб. план факт план Факт при план структуре факт
A
B
C
D
5,0
6,0
7,0
7,5
5700
5600
2700
1900
4850
5300
3050
2560
28500
33600
18900
14250
28250
33305
18735
14125
24250
31800
21350
19200
-4000
-1505
+2615
+5075
Итого - 15900 15760 95250 94415 96600 +2185Используя описанные выше приемы,можно определить влияние структуры продукции и на другие показателидеятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую суммузатрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, чтопозволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной иструктурной политики предприятия.
4 АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Важным показателемдеятельности промышленных предприятий является качество продукции. Егоповышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций нарынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса напродукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и засчет более высоких цен.
Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические,эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойстваизделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качествапродукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведеннойпродукции независимо от ее вида и назначения:
а) удельный вес новой продукции в общем еевыпуске;
б) удельный вес продукции высшей категориикачества;
в) средневзвешенный балл продукции;
г) средний коэффициент сортности;
д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
е) удельный вес сертифицированной продукции;
ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитыепромышленные страны.
Индивидуальные (единичные) показатели качества
продукции характеризуют одно из еесвойств:
а) полезность (жирность молока, зольностьугля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);
б) надежность (долговечность, безотказность вработе);
в) технологичность, т.е.эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость,энергоемкость);
г) эстетичность изделий.
Косвенные показатели-это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованнойпродукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.
Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнениеплана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана поуровню качества продукции.
Как видно из табл. 4.1, за отчетный год на предприятии проделанаопределенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности,о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категориикачества и экспортируемой продукции.
Таблица 4.1
Анализ обобщающих показателей качества продукции
Показатель Прошлый год Отчетный год план факт
Средневзвешенный балл качества продукции
Удельный вес, %:
продукции высшей категории качества;
экспортируемой продукции; забракованной продукции; зарекламированной продукции;
Потери от брака, млн руб.
0,70
75
12,5
0,55
0,30
450
0,75
76
15,6
0,40
0,25
350
0,74
78
15,7
0,50
0,20
420
По продукции, качество которойхарактеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждогосорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности,средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполненияплана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объемепродукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества — с даннымипрошлых периодов.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношениемколичества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимостипродукции всех сортов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 4.2):
/>
Отсюда коэффициент сортности: поплану — 0,833 (28 800/ /34 560), фактически — 0,908 (27 468/30 240). Выполнениеплана по качеству — 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану — 500тыс. руб., фактически — 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет109 %.
Таблица 4.2Анализ качества продукции
Сорт продукции Цена за 1 туб, тыс. руб. Выпуск продукции.туб Стоимость выпуска, млн руб. план факт план факт по цене I сорта План факт
I
II
III
6000
5000
2500
2880
1728
1152
3528
1008
504
17280 8640
2880
21168 5040
1260
17280 10368 6912 21168 6048 3024 Итого 5000 5760 5040 28800 27468 34560 30 240Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции настоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (/>), выручку от реализациипродукции (/>) и прибыль (/>). Расчет производитсяследующим образом:
/>
/>
/>
где /> и /> - соответственноцена изделия до и после изменения качества;
/> и /> - соответственно уровеньсебестоимости изделия до и после изменения качества;
/> -количество произведенной продукции повышенного качества;
/> -объем реализации продукции повышенного качества.
Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменениесортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменилисьсредневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, азатем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава навыпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.
Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:
/>
/>
Расчет влияния сортовогосостава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можнопроизвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которыеприменяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчетспособом абсолютных разниц (табл. 4.3).
Таблица 4.3Влияние сортового состава продукции на объемвыпуска
изделия А в стоимостном выражении
Сорт
продукции
Оптовая цена
1 туб, тыс. руб.
Структура продукции, %Изменение средней
цены за счет
структуры, тыс. руб.
план факт +, -1
2
3
6000
5000
2500
50
30
20
70
20
10
+20
-10
-10
+1200
-500
-250
Итого 5000 100 100 X +450В связи с улучшением качества продукции(увеличением доли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли продукцииII и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс.руб., а стоимость всего фактического выпуска — на 2268 млн руб.(450 тыс. руб.х 5040 туб).
Аналогичные расчеты делают по всемвидам продукции, по которым установлены сорта, после чего результатыобобщаются.
Косвенным показателем качествапродукции является брак. Онделится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) ивнешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимостипродукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижениюприбыли и рентабельности.
В процессе анализа изучают динамикубрака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции;
определяют потери от брака:
млн. руб.
1. Себестоимость забракованнойпродукции 500
2. Расходы по исправлениюбрака 80
3. Стоимость брака по ценевозможного использования 150
4. Сумма удержаний с виновныхлиц 10
5. Потери от брака (п.1 + п.2 — п.З — п.4) 420
Для определения потерьтоварной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашемпримере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 104 300млн руб., а ее себестоимость — 84 168 млн руб. Отсюда фактический уровеньрентабельности равен +23,9 % (104 300-84 168)/84 168 х 100). Это означает, чтофактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери жетоварной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 млн руб., или 0,5 % от стоимостифактического выпуска.
Затем изучаются причины понижениякачества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрамответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основнымипричинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья,низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих,аритмичность производства и др.
5 АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичностипроизводства и реализации продукции.Ритмичность — равномерныйвыпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте,предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основнымусловием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшаетвсе экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваютсяобъем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции наскладах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняютсяпоставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузкупродукции;
несвоевременно поступает выручка; перерасходуетсяфонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят запростои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышениюсебестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансовогосостояния предприятия.
Для оценки выполнения плана поритмичности используются прямые и косвенные показатели.Прямые показатели- коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности,удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячномувыпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальномувыпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объемупроизводства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетногомесяца, к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочныеработы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака,уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличиесверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции наскладах.
Один из наиболее распространенныхпоказателей -коэффициент ритмичности. Величина его определяетсяпутем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но неболее планового их уровня:
Критм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %.
Таблица 5.1 Ритмичность выпуска продукции подекадамДекада Выпуск продукции за год, млн руб. Удельный вес продукции, % Выполнение плана, коэффициент Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % план факт план фактПервая
Вторая Третья
32000
32000 32000
30240
34272 36288
33,3
33,3
33,4
30
34
36
0,945
1,071
1,134
30,0
33,33
33,34
Всего за год 96000 100800 100 100 1,05 96,67Коэффициент вариации(/>) определяется как отношение среднеквадратическогоотклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) ксреднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному)плановому выпуску продукции:
/>
где х2 — квадратическое отклонение отсреднедекадного задания;
п - число суммируемых плановыхзаданий;
х - среднеде-кадное задание пографику.
В нашем примере коэффициент вариации составляет0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика всреднем на 9,4 %.
Для оценки ритмичности производства напредприятии рассчитывается также показатель аритмичности как суммаположительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана закаждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем вышепоказатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен
Каритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.
Если известныпричины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам(суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этогоотносительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимоотнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первуюдекаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причиненесвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причиненеисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общегопоказателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а второго — 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).
Внутренние причины аритмичности-тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации,технологии и материально-технического обеспечения производства, а такжепланирования и контроля,внешние— несвоевременнаяпоставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по винепредприятия и др.
В процессе анализа необходимоподсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи снеритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпускомпродукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного)объема производства (100 800 — 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).
Аналогичным образом анализируетсяритмичность отгрузки и реализации продукции.
В заключение анализа разрабатываютконкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
6 АНАЛИЗ ФАКТОРОВ И РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ИРЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Изучив динамику и выполнение плана пореализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установитьфакторы изменения ее объема (Рис. 6.1)
/>
Рис. 6.1 Схема факторнойсистемы объема реализации продукции
Возможны два варианта методики анализа реализациипродукции.
Если выручка на предприятии определяется поотгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
/>
/>
Отсюда
Если выручка определяется после оплатыотгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
/>
Отсюда />
где />,/> — соответственно остаткиготовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарнойпродукции;
РП - объем реализации продукции заотчетный период;
/>, /> - остатки отгруженнойпродукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производитсясравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислениемабсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этихфакторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 6.1).
Таблица 6.1
Анализ факторов изменения объема реализации продукцииПоказатель Сумма в плановых ценах, млн. руб. план факт +, - 1. Остаток готовой продукции на начало года 2000 2000 — 2. Выпуск товарной продукции 96000 100800 +4800 3. Остаток готовой продукции на конец года 2200 3545 +1345 4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З) 95800 99255 +34555. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года
5.2. на конец года
4450
5000
4500 7155 +50 +2155 6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2) 95250 96600 +1350Из таблицы видно, что план реализациипродукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатковтоваров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние наобъем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукциина складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конецгода, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтомув процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановыхостатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработатьконкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.
Особое внимание уделяется изучениювлияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятиятрудовыми ресурсами и эффективность их использования:
ВП = ЧР х ГВ,
РП = ЧР х ГВ х Дв,
2) обеспеченность предприятия основнымипроизводственными фондами и эффективность их использования:
ВП = ОПФ х ФО,
РП = ОПФ х ФО х Дв,
3) обеспеченностьпроизводства сырьем и материалами и эффективность их использования:
ВП = МЗ х МО,
РП = МЗ х МО х Дв,
где Дв ~ доля реализованной продукции(выручки) в общем объеме валовой продукции.
Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованнойпродукции можно произвести однимиз приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменениясреднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следуетустановить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическуюсреднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую суммупотребленных материальных ресурсов:
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Основные источникирезервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 6.2
/>
6
/> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> />Повышение уровня производительности труда
<td/>Повышение производительности работы оборудования
<td/>Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции
Рис. 6.2 Источники резервов увеличения объема и реализации продукции
Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:
/>
/>
/>
где />,/>,/> - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новыхрабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерьи повышения среднечасовой выработки;
РКР — резерв увеличения количестварабочих мест;
РФРВ — резерв увеличения фондарабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
РЧВ - резерв роста среднечасовойвыработки за счет совершенствования техники, технологии, организациипроизводства и рабочей силы;
/> -возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства продукции засчет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) ивыпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:
/>
/>
/>
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляютсяследующим образом:
а) дополнительное количество i -го материала делится нанорму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую ценуединицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
/>
б) сверхплановые отходыматериалов делятся на норму их расхода на единицу i-говида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего видапродукции, после чего полученные результаты суммируются:
/>
/>
в) планируемое сокращение нормырасхода i-го ресурса на единицу i-говида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую нормурасхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитываетсяобщая сумма резерва валовой продукции:
/>
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производстваи реализации продукции (табл. 6.2).
Таблица 6.2
Резервы увеличения выпуска продукцииИсточник резервов Резервы увеличения выпуска продукции за счет трудовых ресурсов cредств труда предметов трудаУвеличение количества ресурсов
Более полное использование рабочего времени
Повышение производительности труда Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов
Снижение норм расхода сырья и материалов
-
5268
505
-
-
-
8345
-
-
-
3215
-
-
323
1912
Итого 5773 8345 5450Резервы увеличения выпуска продукциидолжны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв,установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока небудут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
На данном предприятии резервувеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет5450 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшенияиспользования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще потрудовым ресурсам резервов на сумму 2572 млн. руб. (8345-5773) и поматериальным ресурсам — на сумму 2895 млн руб. (8345-5450).
При определении резервов увеличенияреализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановыеостатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям.При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальнуювозможность ее реализации.
Список литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа: учебник. –М.: Финансы и статистика, 1996 г.–228с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансовогоменеджмента. Как управлять капиталом?- М.: Финансы истатистика, 1995 г.
3. Ковалев В.В. Финансовыйанализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций.Анализ отчетности. М.:- Финансы и статистика, 1996 г. –432 с.
4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”,1997 год –224с.
5. Савицкая Г.В. Анализхозяйственной деятельности предприятия. Минск: -ИП “Экоперспектива”,1998 г.-498 с.