ronl

Реферат: Анализ производства и реализации продукции

Министерство  Образования  Российской  Федерации

Оренбургский  Государственный  Университет


КУРСОВАЯ  РАБОТА
по курсу: Технико-экономическийанализ деятельности предприятия

тема: Анализ производства и реализации продукции


                                                                             Выполнилстудент Биккинин Р.Т.

                                                                             Специальность ЭиУ

                                                                             Курс2

                                                                             ГруппаЭС2-3

                                                                             Шифрстудента 98-Э-250


К защите допускаю

Руководитель  Альтуфева

                          ________________  

                                     подпись

                          ________________

                                             дата

                                                                                                                                Оценкапри защите_____________

                                                                             Подпись___________дата________


Уфа – 2000 г.
СодержаниеВведение                                                                                                          31 Задачи и информационноеобеспечение анализа                                       42 Анализ динамики и выполненияплана производ­ства     и реализации продукции                                                                            53 Анализ ассортимента и структурыпродукции                                 104 Анализ качества произведеннойпродукции                                     155 Анализ ритмичности работыпредприятия                                                196 Анализ факторов и резервовувеличения выпус­ка и реализации продукции                                                                      21 Список литературы                                                                              28
Введение.

     Переход крыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства,инициативы и т. д.

    Важная рольв реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельностисубъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактикаразвития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышенияэффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,его подразделений и работников.

   Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошовладеть современными методами экономических исследований, методикой системного,комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного,всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

    Даннаякурсовая работа посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственнойдеятельности предприятия – анализу производства и реализации продукции.

Объем производства иреализации про­дукции являются взаимозависимыми пока­зателями. В условияхограниченных про­изводственных возможностей и неограни­ченном спросе на первоеместо выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка иусиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот,возможный объем продаж явля­ется основой разработки производственной программы.Предприятие должно произво­дить только те товары и в таком объеме, ко­торые ономожет реально реализовать.

     Темпы роста объема производства и реа­лизациипродукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину из­держек,прибыль и рентабельность пред­приятия. Поэтому анализ данных показате­лей имеетважное значение на любом  предприятии, в том числе и на предприятиях пищевойпромышленности.

 

1    ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА

 

К основным задачам анализапроизводства и реализации продукции относятся:

Ø оценка степени выполнения плана и дина­микипроизводства и реализации продукции;

Ø определение влияния факторов на изме­нениевеличины этих показателей;

Ø выявление внутрихозяйственных резер­вовувеличения выпуска и реализации про­дукции;

Ø разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

/>


 Источниками информации для анализа производства иреали­зации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативныепланы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продук­ции»,ф.№ 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промыш­ленного предприятия(объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п(месячная) «Срочная отчет­ность промышленного предприятия (объединения) попродук­ции», ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16«Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОД­СТВАИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

     Объем производства и реализации промышленнойпродук­ции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых истоимостных измерителях.Обобщающие показа­тели объема производствапродукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателямиобъема производства служат товарная и валовая продукция.

     Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции ивыполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается всопоставимых и действующих ценах.

    Товарная продукция отличается отваловой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутри­хозяйственныйоборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает стоварной, если нет внутри­хозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгруз­ке продукциипокупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановыхи действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретаетпервостепенное значение. Реализация продукции является свя­зующим звеном междупроизводством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос нанее на рынке, зависит и объем ее производства.

 Важное значение для оценкивыполнения производственной программы имеют инатуральные показателиобъемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны ит.д.). Их используют при анализе объемов производ­ства и реализации продукциипо отдельным видам и группам од­нородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщеннойхарактеристики объемов про­изводства продукции, например, на консервных заводахисполь­зуется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремон­тныхпредприятиях — количество условных ремонтов, в обув­ной промышленности —условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемоввыпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурногопроизводства не пред­ставляется возможным использовать натуральные или услов­но-натуральныеизмерители.

    Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1).

Таблица 2.1Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценахГод Объем производства продукции, млн руб. Темпы роста, % Объем реализации, млн. руб. Темпы роста, % базисные цепные базисные цепные ххх1 90000 100 100 89500 100 100

/>ххх2 хххЗ

92400 95800 102,7 106,4 102,7 103,6

92600

94300

103,4 103,4 105,4 101,8 ххх4 94 100 104,5 98,2 93500 104,4 99,2 ххх5 100800 112 107,1 96600 107,9 103,0

Из таблицы видно, что за пять летобъем производства воз­рос на 12 %, а объем реализации — на 7,9 %. Если запредыду­щие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, тоза последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализациипродукции, что свидетельс­твует о накоплении остатков нереализованной продукциина складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста(прироста) выпуска и реали­зациипродукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметическойвзвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

/>

/>

/>

/>

 В приведенном примересреднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализациипродукции — 1,92 %.

    Для большей наглядности динамику производства и реализа­ции продукцииможно изобразить графически (рис. 2.1).

/>

Рис. 2.1. Динамика производства и реализации продукции

 за период с ххх1 по ххх5 год

Оценка выполненияплана по производствуиреализа­циипродукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным,приведенным в табл. 18.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпускуготовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации — только на 1,42 %. Этосвидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 2.2

Анализ выполнения плана по выпуску и реализациипродукции предприятием______________за 19_ год

 

Изделие Объем производства продукции, млн. руб. Реализация продукции, млн. руб. план факт +,- % к плану план факт +,- % к плану А 28800 25200 -3600 -12,5 28500 24250 -4250 -14,9 B 33600 33264 -336 -1,0 33600 31800 -1800 -5,35 C 19200 22176 +2976 +15,5 18900 21350 +2450 +13,0 D 14400 20160 +5760 +40,0 14250 19200 +4950 +34,7 И т.д. Итого 96000 100800 +4800 +5,0 952500 96600 +1350 +1,42

Оперативный анализ производства иотгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются пла­новыеи фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту,качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение отплана (табл. 2.3).

Таблица 2.3Оперативный анализ выполнения плана

 по выпуску и отгрузке продукции,млн. руб.

 

План 02.01.19__г. 03.01

Вид

продукции

на сутки на месяц План с начала месяца

Фактический

Объем

Отклонение от плана и т.д. за сутки

с начала

месяца

Изделие А:

выпуск

отгрузка

Изделие В:

выпуск

отгрузка

80

82

125

126

1600

1640

2500

2520

80

82

125

126

82

78

124

128

82

78

124

128

+2

-4

-1

+2

 

 

 

Итого:

выпуск

отгрузка

330

333

6600

6660

330

333

329

330

329

330

-1

-3

 

 

 

Анализ реализации продукции тесно связан с анали­зомвыполнения договорных обязательств по постав­кам продукции. Недовыполнение плана по договорам дляпредприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафныхсанкций. Кроме того, в условиях конку­ренции предприятие может потерять рынкисбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеетвыполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Этогарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы поналогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поста­вок за месяц и снарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей ивидов продукции, выясня­ются причины недовыполнения плана и дается оценкадеятель­ности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).


Таблица 2.4

Анализ выполнения договорных обязательств

по отгрузке продукции за март, млн. руб.

 

Изделие Потребитель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана

А

В

И т.д.

1

2

3

1

2

800

800

600

500

1200

850

750

700

500

1050

-50

-150

800

750

600

500

1050

Итого 8000 8500 -800 7200

Процент выполнения договорныхобязательств рассчитыва­ется делением разности между плановым объемом отгрузкипо договорным обязательствам (/>) и егонедовыполнением (/>) на плановыйобъем (/>):

 

/>/>     или  90%

 

Из табл. 2.4 видно, что за отчетныймесяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10%, а в целом за год -на 5 % (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ выполнения

договорных обязательств за год. млн. руб.

 

Мецяц План поставки продукции Недопоставка продукции Выполнение, % за месяц с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года Январь

Февраль

Март

……

Декабрь

7500

7800

8000

9500

7500

15300

23300

95850

-300

-100

-800

-

-300

-400

-1200

-4800

96,0

98,7

90,0

100,0

96,0

97,4

94,8

95,0

 

Недопоставка продукции отрицательновлияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работуторго­вых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга­низаций и т.д.При анализе реализации особое внимание следу­ет обращать на выполнениеобязательств по госзаказу, коопе­рированным поставкам и по экспорту продукции.

3   АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

 

Большое влияние нарезультаты хозяйственной деятельнос­ти оказывают ассортимент (номенклатура) иструктура про­изводства и реализации продукции.

При формировании ассортимента иструктуры выпуска про­дукции предприятие должно учитывать, с одной стороны,спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использованиетрудовых, сырьевых, технических, технологи­ческих, финансовых и другихресурсов, имеющихся в его распо­ряжении. Система формирования ассортиментавключает в себя следующие основные моменты:

Ø определение текущих и перспективных потребностейпоку­пателей;

Ø оценку уровня конкурентоспособности выпускаемойили планируемой к выпуску продукции;

Ø изучение жизненного цикла изделий и принятиясвоевре­менных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции иизъятие из производственной программы мораль­но устаревших и экономическинеэффективных изделий;

Ø оценку экономической эффективности и степенириска из­менений в ассортименте продукции.

    Оценка выполнения плана по ассортименту продук­ции обычно производится с помощьюодноименного коэффици­ента, который рассчитывается путем деления общегофактичес­кого выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту,на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или непредусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).Из табл. 3.1 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 %  (92064 / 96 000 х 100) .


Таблица 3.1 Выполнение плана поассортименту продукцииИзделие

Объем производства

продукции в плановых ценах,

млн. руб.

Процент

выполнения

плана

Объем продукции,

зачтенный в выполнение

плана по ассортименту

А

В

С

D

28800

33600

19200

14400

25200

33264

22176

20160

87,5

99,0

115,5

140,0

25200

33 264

19200

14400

Итого 9600 100800 105,0 92064

Причины недовыполнения плана поассортименту могут быть каквнешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка,изменение спроса на отдельные виды про­дукции, состояниематериально-технического обеспечения, нес­воевременный ввод в действиепроизводственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренниепричины - недостатки в организации производства, плохое техническоесостояние оборудования, его простои, аварии, недос­таток электроэнергии, низкаякультура производства, недостат­ки в системе управления и материальногостимулирования.

Увеличение объема производства(реализации) по одним ви­дам и сокращение по другим видам продукции приводит кизме­нению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в об­щем ихвыпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическомвыпуске продукции заплани­рованные соотношения отдельных ее видов.

    Изменение структуры производства оказывает большое влияние на всеэкономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость,себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличиваетсяудельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостномвыражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли приувеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшениидоли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производствана уровень пере­численных показателей можно произвести способом, цепнойподстановки (табл. 3.2), который позволяет абстрагировать­ся от всехфакторов, кроме структуры продукции:

/>=100800 млн. руб.

/>=98500 млн. руб.

/>=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.

Таблица 3.2

Анализ структуры товарной продукцииИзделие

Оптовая

цена

за 1 туб, тыс. руб.

Объем

производства продукции,

туб*

Товарная продукция в ценах плана, млн. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. план факт план

Фактически

при плановой

структуре

факт

А

В

С

D

5000

6000

7000

7500

5760

5600

2743

1920

5040

5544

3168

2688

28800

33600

19200

14400

29550

34 475

19 700

14755

25200

33264

22 176

20 160

-4350

-1211

+2476

+5385

Итого - 16023 16440 96000 98500 100800 +2300

* туб — тысяч условных банок.

Данные графы 5 полученыумножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициентвыполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-на­туральныхединицах (/>):

 

/>= 16 440 / 16 023 = 1,026025.

Если бы план производства былравномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушиласьзапланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составилбы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн. руб. Этозначит, что увеличилась доля бо­лее дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить иболее простым спосо­бом, а именно способом процентных разностей. Дляэтого разность между коэффициентами выполнения плана по про­изводствупродукции, расчитанными на основании стоимос­тных (/>) и условно-натуральныхпоказателей (можно в нормо — часах) (/>)умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

/> (1,05 — 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн. руб.


Таблица3.3

Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурногофактораИзделие

Оптовая цена

1 туб, тыс. руб.

Структура продукции, %

Изменение

средней цены за счет структуры, тыс. руб.

план факт +,-

тыс. руб.

А

В

С

D

5000

6000

7000

7500

35,95

34,95

17,12

11,98

30,66

33,72

19,27

16,35

-5,28

-1,23

+2,15

+4,36

-264,0

-73,8

+150,5

+327,3

Итого - 100 100 -. +140,0

Для расчета влияния структурногофактора на объем про­изводства продукции в стоимостном выражении можно исполь­зоватьтакже способ абсолютных разниц. Сначала необходи­мо определить, какизменится средний уровень цены 1 туб (/>)за счет структуры (табл. 3.3):

/>

Затем, умножаяполученный результат на общий фактичес­кий объем производства продукции вусловно-натуральном вы­ражении, узнаем изменение объема товарной продукции всто­имостном выражении:

/> 140 тыс. руб. х 16 440 туб = +2300 млн. руб.

Расчет влиянияструктурного фактора на изменение вы­пуска продукции в стоимостном выраженииможно произвес­ти и с помощью средневзвешенных цен (если продукция од­нородная).Для этого сначала определяется средневзвешен­ная цена при фактической структурепродукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактичес­кийобщий объем производства продукции в условно-нату­ральном выражении:

/>

/>6131 тыс. руб.

/>5991 тыс. руб.

/> +140 тыс. руб. х 16 440 = +2300 млн. руб.

Аналогичным образомопределяется влияние структуры реа­лизованной продукции на сумму выручки (табл.3.4).

Приведенные данные показывают, что засчет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогихизделий С и D в общем объеме продаж.

 

Таблица 3.4

Расчет влияния структуры

реализованной продукции на сумму выручки

 

Изделие Оптовая цена 1 туб, млн. руб. Объем реализации продукции, туб Выручка по плановым ценам, млн. руб. Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб. план факт план Факт при план структуре факт

A

B

C

D

5,0

6,0

7,0

7,5

5700

5600

2700

1900

4850

5300

3050

2560

28500

33600

18900

14250

28250

33305

18735

14125

24250

31800

21350

19200

-4000

-1505

+2615

+5075

Итого - 15900 15760 95250 94415 96600 +2185

Используя описанные выше приемы,можно определить влия­ние структуры продукции и на другие показателидеятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую суммузатрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показа­тели, чтопозволит комплексно, всесторонне оценить эффектив­ность ассортиментной иструктурной политики предприятия.


4   АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

 

Важным показателемдеятельности промышленных предприя­тий является качество продукции. Егоповышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций нарын­ке. Высокий уровень качества продукции способствует повыше­нию спроса напродукцию и увеличению суммы прибыли не толь­ко за счет объема продаж, но и засчет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует па­раметрические,эксплуатационные, потребительские, техноло­гические, дизайнерские свойстваизделия, уровень его стандар­тизации и унификации, надежность и долговечность.Различа­ют обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качествапродукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведеннойпродукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем еевыпуске;

б) удельный вес продукции высшей категориикачества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

    д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

    е) удельный вес сертифицированной продукции;

   ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

   з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитыепромышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества

продукции характеризуют одно из еесвойств:

а) полезность (жирность молока, зольностьугля, содержа­ние железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность вработе);

в) технологичность, т.е.эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость,энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели-это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованнойпродукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечислен­ных показателей, выполнениеплана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана поуровню качес­тва продукции.

    Как видно из табл. 4.1, за отчетный год на предприятии проделанаопределенная работа по улучшению качества про­дукции и повышении ее конкурентоспособности,о чем свиде­тельствует увеличение удельного веса продукции высшей кате­гориикачества и экспортируемой продукции.

 


Таблица 4.1

 

Анализ обобщающих показателей качества продукции

 

Показатель Прошлый год Отчетный год план факт

Средневзвешенный балл качества продукции

Удельный вес,  %:

продукции высшей категории качества;

экспортируемой продукции;                               забракованной продукции;            зарекламированной продукции;     

Потери от брака, млн руб.

0,70

75

12,5

0,55

 0,30

450

0,75

76

15,6

0,40

 0,25

350

0,74

78

15,7

0,50

 0,20

420

По продукции, качество которойхарактеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждогосорта (кон­диции) в общем объеме производства, средний коэффициент сор­тности,средневзвешенная цена изделия в сопоставимых услови­ях. При оценке выполненияплана по первому показателю фак­тическую долю каждого сорта в общем объемепродукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества — с даннымипрошлых периодов.

Средний коэффициент сортности можно определить дву­мя способами: отношениемколичества продукции I сорта к об­щему количеству; отношением стоимостипродукции всех сор­тов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 4.2):

/>

Отсюда коэффициент сортности: поплану — 0,833 (28 800/ /34 560), фактически — 0,908 (27 468/30 240). Выполнениеплана по качеству — 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану — 500тыс. руб., фактически — 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет109 %.


Таблица 4.2Анализ качества продукции

 

Сорт продукции Цена за 1 туб, тыс. руб. Выпуск продукции.туб Стоимость выпуска, млн руб. план факт план факт по цене I сорта План факт

I

II

III

6000

5000

2500

2880

1728

1152

3528

1008

504

17280 8640

2880

21168 5040

1260

17280 10368 6912 21168 6048 3024 Итого 5000 5760 5040 28800 27468 34560 30 240

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции настоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (/>), выручку от реализациипродукции (/>) и прибыль (/>). Расчет производитсяследую­щим образом:

/>

/>

/>

где /> и /> - соответственноцена изделия до и после измене­ния качества;

      /> и /> - соответственно уровеньсебестоимости изделия до и после изменения качества;

      /> -количество про­изведенной продукции повышенного качества;

      /> -объем реализации продукции повышенного качества.

    Если предприятие выпускает продукцию по сортам и про­изошло изменениесортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменилисьсредневзвешенная цена и среднев­звешенная себестоимость единицы продукции, азатем по при­веденным выше алгоритмам определить влияние сортового сос­тава навыпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

   Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

/>

/>

Расчет влияния сортовогосостава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можнопроизвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которыеприменяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчетспособом абсолютных раз­ниц (табл. 4.3).

Таблица 4.3

Влияние сортового состава продукции на объемвыпуска

изделия А в стоимостном выражении

 

Сорт

продукции

Оптовая цена

1 туб, тыс. руб.

Структура продукции, %

Изменение средней

цены за счет

структуры, тыс. руб.

план факт +, -

1

2

3

6000

5000

2500

50

30

20

70

20

10

+20

-10

-10

+1200

-500

-250

Итого 5000 100 100 X +450

В связи с улучшением качества продукции(увеличением до­ли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли про­дукцииII и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс.руб., а стоимость всего фактическо­го выпуска — на 2268 млн руб.(450 тыс. руб.х 5040 туб).

Аналогичные расчеты делают по всемвидам продукции, по ко­торым установлены сорта, после чего результатыобобщаются.

Косвенным показателем качествапродукции явля­ется брак. Онделится на исправимый и неисправимый, внут­ренний (выявленный на предприятии) ивнешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестои­мостипродукции, уменьшению объема товарной и реализован­ной продукции, снижениюприбыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамикубрака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции;

определяют потери от брака:

млн. руб.

1. Себестоимость забракованнойпродукции                                                             500

2. Расходы по исправлениюбрака                                                                                80

3. Стоимость брака по ценевозможного использования                                         150

4. Сумма удержаний с виновныхлиц                                                                          10

5. Потери от брака (п.1 + п.2 — п.З — п.4)                                                                   420

Для определения потерьтоварной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашемпримере стоимость то­варной продукции в действующих ценах составляет 104 300млн руб., а ее себестоимость — 84 168 млн руб. Отсюда фактический уровеньрентабельности равен +23,9 % (104 300-84 168)/84 168 х 100). Это означает, чтофактический уровень цены выше себестоимости продук­ции в 1,239 раза. Потери жетоварной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 млн руб., или 0,5 % от стоимостифактического выпуска.

Затем изучаются причины понижениякачества и допущен­ного брака продукции по местам их возникновения и центрамответственности и разрабатываются мероприятия по их устра­нению. Основнымипричинами понижения качества продук­ции являются плохое качество сырья,низкий уровень техноло­гии и организации производства, квалификации рабочих,арит­мичность производства и др.

5   АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

    При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмич­ностипроизводства и реализации продукции.Ритмичностьравномерныйвыпуск, продукции в соответствии с графи­ком в объеме и ассортименте,предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основнымусловием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшаетвсе экономические показатели: снижается качес­тво продукции; увеличиваютсяобъем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции наскладах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняютсяпоставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузкупродукции;

несвоевременно поступает выручка; перерасходуетсяфонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят запростои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышениюсебестоимости продукции, умень­шению суммы прибыли, ухудшению финансовогосостояния предприятия.

  Для оценки выполнения плана поритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели.Прямые показате­ли- коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности,удельный вес производства про­дукции за каждую декаду (сутки) к месячномувыпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальномувыпуску, удельный вес выпущенной продук­ции за каждый квартал к годовому объемупроизводства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду от­четногомесяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочныеработы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака,уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличиесверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции наскладах.

Один из наиболее распространенныхпоказателей -ко­эффициент ритмичности. Величина его определяетсяпу­тем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но неболее планового их уровня:

Критм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %.

Таблица 5.1 Ритмичность выпуска продукции подекадамДекада Выпуск продукции за год, млн руб. Удельный вес продукции, % Выполнение плана, коэффициент Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % план факт план факт

Первая

Вторая Третья

32000

32000 32000

30240

34272 36288

33,3

33,3

33,4

30

34

36

0,945

1,071

1,134

30,0

33,33

33,34

Всего за год 96000 100800 100 100 1,05 96,67

Коэффициент вариации(/>) определяется как отношение среднеквадратическогоотклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) ксреднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному)плановому выпуску продукции:

/>

где х2 — квадратическое отклонение отсреднедекадного зада­ния;

      п - число суммируемых плановыхзаданий;

      х - среднеде-кадное задание пографику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика всреднем на 9,4 %.

Для оценки ритмичности производства напредприятии рассчи­тывается также показатель аритмичности как суммаположи­тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла­на закаждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем вышепоказатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен

Каритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

Если известныпричины недовыполнения (перевыполнения) пла­на выпуска продукции по декадам(суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этогоотносительное из­менение объема производства продукции по данной причине необ­ходимоотнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первуюдекаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причиненесвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причиненеисправности обо­рудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общегопока­зателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а вто­рого — 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

Внутренние причины аритмичности-тяжелое финан­совое состояние предприятия, низкий уровень организации,технологии и материально-технического обеспечения производ­ства, а такжепланирования и контроля,внешние несвоевре­меннаяпоставка сырья и материалов поставщиками, недоста­ток энергоресурсов не по винепредприятия и др.

В процессе анализа необходимоподсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи снеритмичной работой. Это разность между фактическим и воз­можным выпускомпродукции, исчисленном исходя из наиболь­шего среднесуточного (среднедекадного)объема производства (100 800 — 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).

Аналогичным образом анализируетсяритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатываютконкретные меропри­ятия по устранению причин неритмичной работы.

6    АНАЛИЗ ФАКТОРОВ И РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУС­КА ИРЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Изучив динамику и выполнение плана пореализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установитьфакторы изменения ее объема (Рис. 6.1)

/>


Рис. 6.1 Схема факторнойсистемы объема реализации продукции

Возможны два варианта методики анализа реализациипродукции.                                

    Если выручка на предприятии определяется поотгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

/>

/>

Отсюда

Если выручка определяется после оплатыотгруженной про­дукции, то товарный баланс можно записать так:

/>

Отсюда                        />

где />,/> — соответственно остаткиготовой продукции на складах на начало и конец периода;

       ТП - стоимость выпуска товарнойпродукции;

      РП - объем реализации продукции заот­четный период;

     />, /> - остатки отгруженнойпродукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производитсясравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислениемабсолют­ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этихфакторов анализируется баланс товарной продук­ции (табл. 6.1).


Таблица 6.1

Анализ факторов изменения объема реализации продукцииПоказатель Сумма в плановых ценах, млн. руб. план факт +, - 1. Остаток готовой продукции на начало года 2000 2000 — 2. Выпуск товарной продукции 96000 100800 +4800 3. Остаток готовой продукции на конец года 2200 3545 +1345 4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З) 95800 99255 +3455

5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:

5.1. на начало года

5.2. на конец года

4450

5000

4500 7155 +50 +2155 6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2) 95250 96600 +1350

Из таблицы видно, что план реализациипродукции перевы­полнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остат­ковтоваров, отгруженных покупателям на начало года. Отри­цательное влияние наобъем продаж оказали следующие факто­ры: увеличение остатков готовой продукциина складах пред­приятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конецгода, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтомув процессе анализа необходимо выяс­нить причины образования сверхплановыхостатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо­татьконкретные мероприятия по ускорению реализации про­дукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучениювлияния факто­ров, определяющих объем производства продукции. Их мож­но объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятиятрудовыми ресурсами и эф­фективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ,

РП = ЧР х ГВ х Дв,

2) обеспеченность предприятия основнымипроизводствен­ными фондами и эффективность их использования: 

ВП = ОПФ х ФО,

РП = ОПФ х ФО х Дв,

3) обеспеченностьпроизводства сырьем и материалами и эф­фективность их использования:

ВП = МЗ х МО,

РП = МЗ х МО х Дв,

где Дв ~ доля реализованной продукции(выручки) в общем объеме валовой продукции.

    Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и ре­ализованнойпродукции можно произвести однимиз приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменениясреднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следуетустановить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, факти­ческуюсреднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую суммупотребленных материальных ре­сурсов:

/>

/>

/>

/>

/>

/>

Основные источникирезервов увеличения выпуска и реа­лизации продукции показаны на рис. 6.2

/>


6

/> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> />

Повышение уровня производительности труда

  <td/>

Повышение производительности работы оборудования

  <td/>

Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции

 
Рис. 6.2 Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе произво­дится следующим образом:

/>

/>

/>

где />,/>,/> - резерв роста валовой продук­ции соответственно за счет создания новыхрабочих мест, уве­личения фонда рабочего времени в связи с сокращением его по­терьи повышения среднечасовой выработки;

       РКР — резерв увеличения количестварабочих мест;

      РФРВ — резерв увели­чения фондарабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

      РЧВ - резерв роста среднечасовойвыра­ботки за счет совершенствования техники, технологии, органи­зациипроизводства и рабочей силы;

    /> -возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции засчет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) ивыпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

/>

/>

/>

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляютсяследующим образом:

а) дополнительное количество i -го материала делится нанорму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножает­ся на плановую ценуединицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

/>

 

б) сверхплановые отходыматериалов делятся на норму их расхода на единицу i-говида продукции и умножаются на пла­новую цену единицы соответствующего видапродукции, после чего полученные результаты суммируются:

/>

/>

в) планируемое сокращение нормырасхода i-го ресурса на единицу i-говида продукций умножается на планируемый к вы­пуску объем производства i-го вида продукции, полученный ре­зультат делится на плановую нормурасхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитываетсяоб­щая сумма резерва валовой продукции:

/>

 

    В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве­личения производстваи реализации продукции (табл. 6.2).

Таблица 6.2

Резервы увеличения выпуска продукцииИсточник резервов Резервы увеличения выпуска продукции за счет трудовых ресурсов cредств труда предметов труда

Увеличение количества ресурсов

Более полное использование рабочего времени

Повышение производительности труда Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов

Снижение норм расхода сырья и материалов

-

5268

505

-

-

-

8345

-

-

-

3215

-

-

323

1912

Итого 5773 8345 5450

Резервы увеличения выпуска продукциидолжны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв,установленный по одной из групп, не может быть осво­ен до тех пор, пока небудут выявлены резервы в таком же раз­мере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резервувеличения выпуска продук­ции ограничен материальными ресурсами и составляет5450 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшенияиспользования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще потрудовым ресурсам резервов на сумму 2572 млн. руб. (8345-5773) и поматериальным ресур­сам — на сумму 2895 млн руб. (8345-5450).

При определении резервов увеличенияреализации продук­ции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановыеостатки готовой продукции на складах предприятия и отгру­женной покупателям.При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальнуювозможность ее реали­зации.

 

Список литературы

1.   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа: учебник. –М.: Финансы и статистика, 1996 г.–228с.

2.   Балабанов И.Т. Основы финансовогоменеджмента. Как управлять капиталом?- М.: Финансы истатистика, 1995 г.

3.   Ковалев В.В. Финансовыйанализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций.Анализ           отчетности. М.:- Финансы и статистика, 1996 г. –432 с.

4.   Крейнина М.Н.  Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”,1997 год –224с.

5.   Савицкая Г.В.  Анализхозяйственной деятельности предприятия. Минск: -ИП “Экоперспектива”,1998 г.-498 с.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту