Реферат: Анализ выполнения плана производства
1.Основныепринципы организации экономического анализа.
2.Анализвыполнения плана производства.
3.Осуществить комплексную оценку хозяйственнойдеятельности предприятия с помощью метода расстояний от эталона. Сделатьвыводы по результатам анализа, используя следующие данные.
№ предприятия Темпы роста (%) Товарной продукции Прибыли Продуктивности труда 1 101.3 104.1 88.1 2 100.9 97.3 99.6 3 107.6 101.5 104.3 4 101.8 102.6 101.8Переходк рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективностипроизводства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрениядостижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования иуправления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль вреализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельностипредприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развитияпредприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляютсяконтроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективностипроизводства, оцениваются результаты деятельности предприятия, егоподразделений и работников.
Цельюэкономическогоанализа является изучение последствий деятельности всех предприятий ихозяйственных учреждений, определение влияния факторов на их отклонения длявыявления в дальнейшем недостатков и резервов, а также разработка методов,направленных на обновление и увеличение объемов производства и реализации,повышения эффективности и стабильности их работы. Предметом экономическогоанализя является финансово-хозяйственная деятельность предприятий иорганизаций.
Экономическийанализ хозяйственной деятельности занимает важное место в системеэкономических наук. Он служит базой для научно обоснованного планирования,оценки и контроля работы предприятия, выполнения принятых обязательств,способствует выявлению резервов, усилению режима экономии и укреплениюхозяйственного расчета.
Экономическийанализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
1) с исследованием экономических процессов в ихвзаимосвязи, слкдывающихся под воздействием объективных экономических законов ифакторов субъективного порядка;
2) с научным обоснование бизнес-планов, собъективной оценкой их выполнения;
3) с выявлением положительных и отрицательныхфакторов и количественным измерением их действия;
4) с раскрытием тенденций и пропорцийхозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственныхрезервов;
5) с обощение передового опыта, с принятиемоптимальных управленческих решений.
Экономический анализ очень тесно связан с рядомэкономических и неэкономических дисциплин. Эти связи с обособлением анализа нетолько не сужаются, а, наоборот, становятся еще более многочисленными, чтообусловлено в первую очередь местом анализа в системе экономических наук, егометодологическим характером и еще той ролью, которую он выполняет в системе управления производством на предприятии. В первую очередь среди наук, скоторыми связан экономический анализ, нужно выделить экономическую теорию,которая изучает экономические законы, механизм их действия, создаёттеоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведениианалитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В своюочередь экономический анализ определённым образом содействует развитиюэкономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этихсведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делатьглобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики. Глубокийанализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не знаяотрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В своюочередь результаты экономического анализа используются для совершенствованияорганизации производства, внедрения научной организации труда, передовогоопыта и т.д. Анализ содействует подъёму экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.
Экономический анализ очень тесно связан спланированием и управлением производством. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основыгосударственного регулирования экономики и методику планирования производствана анализируемом предприятии. Научно обоснованное планирование и управлениенациональной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкогоиспользования результатов экономического анализа. Он создаёт информационнуюбазу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.
Экономическийанализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятий. Беззнания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующихотраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализхозяйственной деятельности. С другой стороны, ставки выплат в бюджет, условияполучения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочийфинансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учётомрезультатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих способов на производство.
Такимобразом, экономический анализ является синтезированной наукой, котораясформировалась путём интеграции целого ряда наук и объединила отдельные ихэлементы. В свою очередь результаты анализа используются другими науками приизучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.
Аналитическое исследование, егорезультаты и их использование в управлении производством должны соответствоватьопределенным требованиям. Эти требования откладывают свой отпечаток на самоаналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации,проведении и практическом использовании результатов анализа. Остановимся наважнейших принципах анализа.
· Анализдолжен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явленийи процессов результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определённыепроявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственнойэкономической, социальной, экологической, международной политике изаконодательству.
· Анализдолжен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектическойтеории познания, учитывать требования экономических законов развитияпроизводства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методыэкономических исследований.
· Анализдолжен быть комплексным, т.е. охватывать все звенья и стороны деятельности ивсесторонне изучать причинные взаимосвязи в экономике предприятия.
· Однимиз требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждыйизучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая изряда элементов, определённым способом связанных между собой и внешней средой.Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних ивнешних связей, взаимозависимости и взаимоподчинённости его отдельныхэлементов.
· Анализхозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Ондолжен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающейобъективную действительность, а выводы его должны обосновываться точнымианалитическими расчётами. Из этого требования вытекает необходимостьпостоянного совершенствования организации учёта, внутреннего и внешнего аудита,а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности егорасчетов.
· Анализдолжен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и егорезультаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе иинформируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекаетнеобходимость практического использования материалов анализа для управленияпредприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования,корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа недостигается.
· Анализдолжен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю, т.е.необходимо планирование аналитической работы на предприятиях, распределениеобязанностей по её выполнению между исполнителями и контроль за её проведением.
· Анализдолжен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводитьанализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
· Одиниз принципов анализа – его демократизм. Участие в проведении анализа широкогокруга работников предприятия обеспечивает более полное выявление передовогоопыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
· Анализдолжен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны даватьмногократный эффект.
Такимобразом, основными принципами анализа являются: научность, комплексность,объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность,демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализхозяйственной деятельности на любом уровне.
2.Анализвыполнения плана производства.
Переход к рыночнойэкономике требует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства,инициативы и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводитсяэкономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощьювырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы иуправленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляютсярезервы повышения эффективности производства, оцениваются результатыдеятельности предприятия, его подразделений и работников.
К основным задачам анализа производства продукцииотносятся:
· оценка степенивыполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
· определениевлияния факторов на изменение величины этих показателей;
· выявлениевнутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
· разработкамероприятий по освоению выявленных резервов.
Источниками информации для анализа производства иреализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики,отчетность ф.№ 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф.№ 1-п(квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия(объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п(месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) попродукции», ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16«Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
Анализ достижениязапланированного уровня по объему продукции.
Основой анализа является сопоставление объемныхпоказателей, заданных планом предприятия, с фактическими. При внутрифирменноманализе исследуется уровень валовой и товарной продукции.
Применяется метод сравнения с расчетом:
· абсолютногоприроста объема продукции;
· относительногоприроста объема продукции;
· индекса объема продукции.
Расчеты проводятся для объемов валовой и товарнойпродукции, выраженных в стоимостном и трудовом выражении. Это объясняетсяследующим. Соответствующие стоимостные показатели используются в дальнейшем вразличных разделах ТЭАДП. Поэтому их расчет необходим для решения многих задачанализа. В то же время на них существенное влияние оказывают факторы внешние поотношению к организации. Они находятся под воздействием инфляционных процессов.Трудовые показатели не имеют инфляционной составляющей. Они зависят лишь отдинамики процессов внутри организации.
В стоимостном выражении расчет ведется в отпускных ценахи по себестоимости. В бухгалтерском учете валовая и товарная продукцияучитываются только по себестоимости. Для перехода к ценам, необходимо рассчитатьфизический объем продукции и перевести его в отпускные цены.
Валовая продукция - это стоимость всейпроизведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенноепроизводство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем,что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственныйоборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает стоварной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Важное значение для оценки выполнения производственнойпрограммы имеют натуральные показатели объемов производства и реализациипродукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемовпроизводства и реализации продукции по отдельным видам и группам однороднойпродукции.
Сопоставление достигнутого уровня следует провести с:
а) запланированным уровнем;
б) уровнем предыдущего периода.
В первом случае мы получим информацию о качестве работыпредприятия, во втором — о его развитии.
На основе анализа можно сделать выводы:
1. обуровне выполнения плана по объему валовой и товарной продукции;
2. о наличииструктурных сдвигов. На них указывает расхождение индексов объемов продукции встоимостном и трудовом выражении;
3. о динамике запасовнезавершенного производства. На рост запасов указывает выполнение неравенства Jвп>Jтп. Если Jвп< Jтп — запасынезавершенного производства сокращаются.
Если Jнчас>Jс, этосвидетельствует о структурных сдвигах в пользу более трудоемкой (менеематериалоемкой продукции). Здесь Jнчас — индекс объема продукции,выраженного в трудовом измерении (нормочасах); Jc — индекс объемапродукции по себестоимости.
Соотношение Jнчас<Jссвидетельствует о обратной тенденции.
Сопоставление относительных показателей объема продукции,выраженного в отпускных ценах и по себестоимости, позволяет выявить структурныесдвиги в пользу разнорентабельной продукции. Если Jц>Jсэто свидетельствует о структурных сдвигах в пользу более рентабельнойпродукции. Соотношение Jц<Jс — о структурных сдвигах впользу менее рентабельной продукции.
Здесь Jц — индекс объема продукции,выраженного в отпускных ценах.
Оценка факторов, влияющих наобъем производства продукции.
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов,определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами иэффективность их использования:
ВП = ЧР х ГВ,
РП = ЧР х ГВ х Дв,
2) обеспеченность предприятия основнымипроизводственными фондами и эффективность их использования:
ВП = ОПФ х ФО,
РП = ОПФ х ФО х Дв,
3) обеспеченность производства сырьем и материалами иэффективность их использования:
ВП = МЗ х МО,
РП = МЗ х МО х Дв,
где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) вобщем объеме валовой продукции.
Расчет влияния данных факторов на объем, валовойи реализованной продукции можно произвести одним из приемовдетерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменениясреднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следуетустановить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счетi-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическуюсреднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую суммупотребленных материальных ресурсов:
/>
/>
/>
/>
/>
/>
По второй группе резервы увеличенияпроизводства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК),времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ)рассчитываются по формуле:
/>
/>
/>
По третьей группе резервы увеличения выпускапродукции исчисляются следующим образом:
а) дополнительное количество i -го материаладелится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножаетсяна плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видампродукции:
/>
б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму ихрасхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицысоответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:
/>
в) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса наединицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объемпроизводства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановуюнорму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чегоподсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:
/>
В заключение анализа обобщают выявленные резервыувеличения производства и реализации продукции
Резервы увеличения выпуска продукции должны бытьсбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв,установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будутвыявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
При определении резервов увеличения реализациипродукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остаткиготовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этомследует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможностьее реализации.
Фондоотдача — качественныйфактор. Определяющее влияние фондоотдачи на объем выпуска рассматривается какпозитивная тенденция.
К примеру оценим влияние фондоотдачи и стоимости основныхсредств на объём продукции по следующим исходным данным:
Показатель Базисный уровень Новый уровеньОф
0,575 0,976Ф
8000 8200
Jоф= 0,976/0,575= 1,696; Jф=8200/8000= 1,025;
Jвп= 1,696 1,025=1,738.
DВП= 0,575 (8200- 8000)+ 8200 (0,976 — 0,575)= 3403,2
Итак, объем валовой продукции вырос на 3403,2 тыс.грн., втом числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 115тыс.грн., за счет роста фондоотдачи — на 3288,2тыс.грн.
Объем производства как результат использования персоналаопределяется как
ВП= В Q,
гдеQ — среднесписочная численность работающих,чел; В — среднегодовая производительность труда (выработка) одногоработающего, грн./чел.
В приведенной модели выработка — качественный фактор,численность — количественный. Для анализа используются традиционные методыТЭАДП (индексный, цепных подстановок).
При оценке динамики объема продукции необходимоустановить влияние изменения :
а) физического объема;
б) стоимостного фактора (себестоимости или цены).
Для этой цели можно использовать метод индексов илицепных подстановок. При этом фактический физический объем производствапересчитывается в плановых отпускных ценах или по плановой себестоимости.Например, при использовании метода индексов для оценки динамики объема товарнойпродукции.
Jтп=(SЦ1*N1/SЦ0*N1)*(SЦ0*N1/SЦ0*N0)
где Ц1, Ц0 — текущие и базисныецены, грн.;
N1, N0 — текущий и базисный объемготовой продукции в натуральном измерении, ед.
Первый субиндекс характеризует влияние динамики цен,второй — физических объемов производства.
Кроме того в процессе анализа часто рассчитываютсядополнительные показатели:
1. Доля прироста продукции за счет повышенияпроизводительности труда
/>
где JQ, Jвп — индексы численности производственныхрабочих и валовой продукции. Формула применяется при условииJвп>JQ100% ;
2. Условное высвобождение работающих (экономия рабочейсилы):
/>
гдеQ1 — численность работающих вотчетном периоде, чел;
В1, В0 — выработка работающих в отчетном ибазисном периодах, р/чел.;
ВП1<sup/>- объем валовой продукции в отчетном периоде,р.
Проанализируем пример влияние динамики выработки ичисленности на изменение объема валовой продукции.
Показатель Базисный уровень Новый уровеньВ, тыс.г/чел.
8,250 8,340Q, чел.
160 168Индексы JВ= 8,340/8,250 = 1,011; JQ=168/160= 1,05; Jвп= JВ JQ=1,062
Метод цепных подстановок:
DВПQ=( Q1 — Q0)В0=(168-160) 8,250= 66 тыс.грн.;
DВПв=( В1 — В0)Q1=(8,34-8,25) 168= 15,1 тыс.грн.;
DВП= ВПQ + ВПв=81,1 тыс.грн.
dDВПв=100 — (105 — 100)/(106,2-100) 100= 19,4% — доля прироста продукции засчет роста производительности труда.
ЕQ= 168 — 168 8,34/ 8,25=-2 чел.
Таким образом, увеличение объема валовой продукции на81.1 тыс.грн. объясняется влиянием трудовых факторов.
За счет роста численности на 5% или на 8 человек, объемпродукции увеличился на 66 тыс.грн.
За счет роста выработки на 0,09 тыс.грн./чел. или на1,1%, объем продукции увеличился на 15,1тыс.грн.Условное высвобождениеработающих составило 2 человека.
Анализ состава и структуры выпускаемой продукции.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.
Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.
При анализе состава выпускаемой продукции определяют:
1. удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;
2. состав товарной продукции по следующим группам:
· основная продукция;
· работы промышленного характера;
· товары народного потребления;
· прочая продукция.
3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.
Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.
Причинами структурных сдвигов являются :
а) изменение потребности в продукции;
б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п.
в) сбои в производстве;
г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др.
Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые показатели.
Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е.
/>
где /> — объем продукции засчитываемый в счет выполнения плана по структуре.
Определим выполнение плана по структуре на основе следующих исходных данных:
Изделие План (т.г.) Факт (т.г.)Jвп, %
Фактический выпуск в план. структ. В счет запланированной структуры А 20 25 125 20*1,1 = 22 22 Б 30 30 100 30*1,1=33 30 Итого 50 55 110 55 52
/>
В процессе внутрифирменного анализа структурные сдвиги можно выявить сравнением индексов валовой продукции, выраженной в гривнах — Jвп[p] и нормо-часах — Jвп[н.час]. Расхождение этих показателей указывает на наличие таких сдвигов.
Иногда, подразделения предприятия предпочитают увеличивать выпуск более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому выполнение плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением в трудовом выражении. Ситуация Jвп[н.час]< Jвп[г] обычно свидетельствует именно об этом.
Анализ влияния структурных сдвигов на производственные затраты осуществляется по динамике себестоимости валовой продукции:
Свп= Снч ВПнч,
где ВПнч — объем валовой продукции, нормо-часы;
Снч — стоимость 1 нормо-часа, грн/нч.
Влияние структурных сдвигов в составе продукции на динамику себестоимости определяется методом цепных подстановок:
DСвп.стр = (Сн-чф — Сн-чпл) ВПФ(н-час),
где Сн-чф, Сн-чпл — стоимость нормо-часа работ фактическая и плановая, грн/н-ч;
При этом качественным показателем является стоимость нормо-часа.
Оценка выполнения плана по ассортиментупродукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, которыйрассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенногов выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции(продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, незасчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Из приведенной ниже таблицы видно, что план поассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .
Выполнение плана по ассортименту продукции
Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, млн. грн. Процент выполнения планаОбъем продукции,
зачтенный в выполнение плана по ассортименту
А
В
С
D
28800
33600
19200
14400
25200
33264
22176
20160
87,5
99,0
115,5
140,0
25200
33 264
19200
14400
Итого 96000 100800 105,0 92064Причины недовыполнения плана по ассортименту могут бытькак внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменениеспроса на отдельные виды продукции, состояние материально-техническогообеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностейпредприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины– этонедостатки в организации производства, плохое техническое состояниеоборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культурапроизводства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Анализ запасовнезавершенного производства.
В процессе анализа незавершенного производства определяютне только выполнение плана по созданию его необходимых запасов, но и выявляютнасколько остатки незавершенного производства на конец анализируемого периодаобеспечивают ритмичную работу в последующем периоде.
Для этого по отдельным видам продукции определяют запаснезавершенного производства в днях:
/>
или
/>
где НПКН, НПКР — остаткинезавершенного производства на конец периода, соответственно в нормо-часах игрн;
N — среднедневной выпуск продукции внатуральном выражении, шт/день;
t — трудоемкость изготовления изделия,нормо-часы;
КТ — средний коэффициенттехнической готовности продукции;
С — себестоимость изделия, грн;
КН — средний коэффициентнарастания затрат в производстве.
Период потребления запаса сравнивается с длительностьюпроизводственного цикла — Тц. ЕслиНП< Тц,то запасов незавершенного производства недостает для ритмичной работы.
Анализ выполнения плана пономенклатуре.
Номенклатура — это перечень продукции, выпускаемойпредприятием с учетом объемов выпуска. План по номенклатуре формируется наоснове договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по номенклатуреравносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана пономенклатуре характеризует договорную систему предприятия.
Индекс выполнения планового задания по номенклатурерассчитывается по реализованной или товарной продукции следующим образом:
/>
где ТПпл — плановый объем товарнойпродукции, грн.;
ТП3 — объем товарной продукции,зачитываемой при анализе выполнения плана по номенклатуре, р. Определяется как
ТП3= ТПпл, еслиТПф= ТПпл;
илиТП3= ТПф, еслиТПф<ТПпл,
гдеТПФ — фактический объем товарнойпродукции, грн.
Объем продукции учитывается в отпускных ценах.
Анализ комплектности.
Под комплектностью изделия понимают полное соответствиеего состава установленным требованиям, включая оснащение запасными частями иупаковкой.
В процессе анализа эксперт должен решить две проблемы:
а) оценить выполнение плана по комплектности продукции;
б) оценить объем выпуска продукции, необходимый длядоукомплектования созданного задела.
Оценка выполнения плана по комплектности осуществляетсяследующим образом:
1. Покаждой номенклатурной позиции, входящей в изделие, рассчитывается числокомплектов. Расчет производится делением количества выпущенных деталей, узловна их применяемость. Применяемость — это количество деталей данного вида,необходимое для изготовления одного изделия.
2. Определяетсяминимальное из этих чисел, оно и будет характеризовать фактическое количествополностью изготовленных комплектов.
3. Определяетсяиндекс выполнения плана по комплектности и абсолютный прирост по сравнению спланом. При этом фактическое количество комплектов сравнивается с плановым.
Цель доукомплектования — осуществить выпуск деталей иузлов изделия так, чтобы был использован весь ранее созданный задел.
Оценка объема выпуска продукции, необходимого длядоукомплектования созданного задела осуществляется следующим образом:
1. Определяетсянаибольшее число комплектов, которое может быть произведено из созданныхдеталей.
2. Определяется числодеталей, которое нужно для производства этого числа комплектов по каждойноменклатурной позиции.
3. Определяетсяразность потребного и фактически выпущенного числа деталей.
Анализ ритмичностипроизводства.
При изучении деятельности предприятия важен анализритмичности производства и реализации продукции. Под ритмичностьюпонимается равномерный выпуск продукции в анализируемом временном интервале.Особенно актуальна проблема ритмичности для массового и крупносерийногопроизводства. Сбои в ритме приводят к дополнительным затратам.
Ритмичная работа является основным условиемсвоевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает всеэкономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объемнезавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции наскладах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняютсяпоставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузкупродукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработнойплаты в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в концеза сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции,уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используютсяпрямые и косвенные показатели. Прямые показатели — коэффициент ритмичности,коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производствапродукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный веспроизведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный весвыпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельныйвес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декадепредыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат засверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери отбрака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции,наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовойпродукции на складах.
Оценка ритмичности осуществляется следующим образом:
1. поданным отчетного периода составляется график фактического выпуска продукции. Накаждый рабочий день этого периода рассчитывается фактический объем выпущеннойпродукции в процентах от всего объема;
2. рассчитываетсясреднедневной плановый выпуск продукции в процентах от всего объема:
/>,
где nраб — число рабочих дней в исследуемомпериоде.
3. на каждый рабочийдень фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объемасравнивается с плановым.
Если фактический меньше планового, то в зачет выполненияплана по ритмичности на этот день принимается фактический объем. В противномслучае — плановый.
4. определяется суммаобъемов продукции, принятых в зачет плана по ритмичности. Она и характеризуетпроцент выполнения этого плана.
Один из наиболее распространенных показателей — коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммированияфактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового ихуровня.
/>Коэффициентвариации(/>)определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановогозадания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному,среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
/>
где х2 — квадратическое отклонение отсреднедекадного задания;
п - число суммируемых плановых заданий;
х-среднеде-кадное задание по графику.
Для оценки ритмичности производства на предприятиирассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных иотрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю,декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показательаритмичности.
Внутренние причины аритмичности — тяжелое финансовоесостояние предприятия, низкий уровень организации, технологии иматериально-технического обеспечения производства, а также планирования иконтроля, внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенныевозможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Эторазность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходяиз наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.
Исследования проводятся как в целом по предприятию, так ипо отдельным видам продукции. В выводах указывается уровень выполнения плана попредприятию, изделиям, виновники невыполнения. В заключение анализаразрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
Анализ реализации продукции.
Основные задачи:
1. Определениеуровня выполнения плана по реализации продукции.
2. Выявление иизмерение факторов, влияющих на изменение объема реализации.
3. Оценка выполнениядоговорных обязательств.
Анализ выполнения плана по реализации продукцииосуществляется медом сравнения. Оценивается влияние цен и физического объемареализации на динамику выручки от реализации.
При анализе факторов, влияющих на изменение объема реализацииисследуется структура реализованной продукции. Определяется удельный весосновной (профильной) продукции предприятия, продукции непромышленных хозяйств.Если доля основной продукции невысока, это свидетельствует о необходимостиперехода на выпуск новой продукции, перепрофилирования предприятия.
Оценка влияния факторов на изменение объема реализации посравнению с планом или с иным периодом осуществляется с использованием методабалансовой увязки. При этом прирост реализованной продукции представляется ввиде функции следующих факторов:
DРП= DТП+(DГПн-DГПк)+(DТÎн -D ТÎк),
где DТП — изменениепроизводства товарной продукции, грн.;
D ГПн, к — изменение остатков готовой продукции наскладе соответственно на начало и конец анализируемого периода, грн.;
ТÎн, к — изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной (дебиторскойзадолженности) соответственно на начало и конец анализируемого периода, грн.;
Для сопоставления все факторы модели пересчитываются вотпускных ценах. Так как в бухгалтерском учете готовая (товарная) и отгруженнаяпродукция, показываются по себестоимости, для их перевода в базовые ценыиспользуется коэффициент пересчета — КПЕР, рассчитываемый как отношениевыручки от реализации продукции в отпускных ценах к себестоимости реализованнойпродукции.
После определения приращения вышеперечисленных факторовэксперт должен определить причины, вызвавшие динамику этих факторов. При этомрассмотривается, по крайней мере три группы причин:
а) связанные с производством (определяют D ТП);
б) связанные со сбытом (определяют D ГП);
в) связанные с платежеспособным спросом (определяют DТО).
Оценка выполнения договорных обязательств осуществляетсяпосредством расчета индекса выполнения планового задания по номенклатуре. Длярасчета используется объем реализованной продукции в отпускных ценах.
Причины невыполнения договорных обязательствклассифицируются на:
1. зависящиеот предприятия (несоответствие объема выпуска объему поставок, низкаяритмичность производства и т.д.)
2. не зависящие отпредприятия (срыв поставок материально-технических ресурсов, сбои в транспортомобеспечении и т.д.)
Изучивдинамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоровпоставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Расчет влиянияданных факторов на объем реализации продукции производится сравнениемфактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютныхи относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторованализируется баланс товарной продукции.
Анализ факторов изменения объема реализациипродукции
Показатель Сумма в плановых ценах, млн. руб. план факт +, - 1. Остаток готовой продукции на начало года 2000 2000 — 2. Выпуск товарной продукции 96000 100800 +4800 3. Остаток готовой продукции на конец года 2200 3545 +1345 4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З) 95800 99255 +34555. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года
5.2. на конец года
4450
5000
4500 7155 +50 +2155 6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2) 95250 96600 +1350Из таблицы видно, что план реализации продукцииперевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров,отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продажоказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складахпредприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата закоторые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессеанализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков наскладах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретныемероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.
3.Осуществить комплексную оценку хозяйственнойдеятельности предприятия с помощью метода расстояний от эталона. Сделатьвыводы по результатам анализа, используя следующие данные.
№ предприятия Темпы роста (%) Товарной продукции Прибыли Продуктивности труда 1 101.3 104.1 88.1 2 100.9 97.3 99.6 3 107.6 101.5 104.3 4 101.8 102.6 101.8Методрасстояния от эталона наиболее широко используется. Его суть заключается вследующем: находят коэффициенты отклонения от эталона, затем их обобщают ивзвешивают на коэффициент значимости.
Вданном примере по каждому показателю найдем найлучший показатель-эталон,который принимаем за 1. В первом столбце таким показателем будет 107.6 потретьему предприятию. Далее находим координаты от эталона по другимпредприятиям. По первому предприятию это значение =101.3/107.6=0.941, повторому –100.9/107.6=0.937, по четвертому =101.8/107.6=0.946.
Такимже образом находим и по другим показателям.
№ предприятия Темпы роста (%) Товарной продукции Прибыли Продуктивности труда 1 0.941 1.000 0.844 2 0.937 0.934 0.954 3 1.000 0.975 1.000 4 0.946 0.985 0.976/>Определяемзначение рейтинговой оценки для каждого предприятия по формулесреднеквадратичного отклонения:
R1=V(1-0.941)2+ (1-1)2+(1-0.844)2= 0.166
R2=V(1-0.937)2+(1-0.934)2+ (1-0.954)2= 0.102
R3=V(1-1)2+ (1-0.975)2+(1-1)2= 0.025
R4=V(1-0.946)2+(1-0.985)2+ (1-0.976)2= 0.060
Получаем ряд рейтинговых оценок по всем сравниваемым предприятиям.
На основании этих значений производим их ранжирование. Оноосуществляется в порядке убывания рейтинговой оценки. Начинается рейтинговыйряд с предприятия, имеющего самое высокое значение Rn, что характеризуетфинансово-экономическое состояние исследуемого объекта как худшее из всеханализируемых производственных единиц. И замыкает ранжируемый ряд предприятие сминимальным значением сравнительной оценки. Финансово-экономическое состояниетакого предприятия считается наиболее благополучным.
Полученная величина оценки 1 предприятие 2 предприятие 4 предприятие 3 предприятие Ранижирование 0.166 0.102 0.060 0.025Этот метод используется для сравнения несколькихпредприятий одной отрасли или разных сфер хозяйственной деятельности как наконкретный период времени, так и в динамике за ряд периодов.
ИСПОЛЬЗОВАННАЯЛИТЕРАТУРА.
1.ИвахненкоВ.М. Курс экономического анализа: Учеб.пособие.-К: Знання-Прес,2000.-207с.-(Вища освіта XXI століття).
2.СафоновА.А., “Теория экономического анализа” Учебное пособие.
3.БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М. Финансы и статистика,1997
4.Экономикапредприятия №2, апрель 2000 (Теоретический и научно-практический журнал ) Анализпроизводства и реализации продукции Юшина М.А. Лапенков В.И. Лютер Е.В.