Реферат: Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОРЛОВСКАЯРЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
<span Bookman Old Style",«serif»">Лекции по предмету: «Бухгалтерскийучёт и аудит в банках»
г.Орёл2002 г.
<span Bookman Old Style",«serif»">Списоклекций:
1.<span Times New Roman"">
Лекция №1. Тема: «Организация аудиторской деятельности вбанковской системеРоссийской Федерации».…………...…………...?
q<span Times New Roman"">
Понятие и сущностьаудита…..…….….………………………….?q<span Times New Roman"">
Цели и задачи банковскогоаудита……………………….……….?q<span Times New Roman"">
Классификация банковскогоаудита………………………………?q<span Times New Roman"">
Правовые основы банковскогоаудита……………………………?2.<span Times New Roman"">
Лекция №2. Тема:«Внешний аудит в банковской системе»……….?q<span Times New Roman"">
Организация внешнего банковскогоаудита……..………………...?q<span Times New Roman"">
Порядок проведения аудиторскойпроверки……….……………...?q<span Times New Roman"">
Порядок составления аудиторскогозаключения………………….?q<span Times New Roman"">
Организация контроля за проведениембанковского аудита……..?3.<span Times New Roman"">
Лекция №3. Тема: «Организация внутреннего контролявбанках»…………………………………………………………………?
q<span Times New Roman"">
Цели и задачи внутреннегоконтроля………………..….……………..?q<span Times New Roman"">
Организация внутреннего контроля…………………………………...?q<span Times New Roman"">
Надзор Центрального Банка РоссийскойФедерации за организациейвнутреннего аудита вкредитных организациях………………………?
4.<span Times New Roman"">
Лекция №4. Тема:«Отношение Центрального Банка с кредитнымиорганизациями: банковскоерегулирование и надзор»………………?
q<span Times New Roman"">
ЦБРФ как орган банковскогорегулирования и надзора…………….?q<span Times New Roman"">
Основные методы банковского надзора иконтроля.………………...?q<span Times New Roman"">
Сфера регулирования инадзора………….……………………………?а) Лицензирование ирегистрация кредитных организаций…………?
б) Установление исоблюдение экономических нормативов………..?
в) Инспектированиекредитных организаций………………………..?
q<span Times New Roman"">
Меры воздействия к кредитныморганизациям…….………………..?5.<span Times New Roman"">
Лекция №5. Тема: «Проверка учредительных документоввнутренних положений кредитных организаций»…………………...?q<span Times New Roman"">
Документы, необходимые дляпроверки……………………………...?q<span Times New Roman"">
Аудит учредительныхдокументов……………………………………?q<span Times New Roman"">
Проверка внутреннихположений……………………………………..?q<span Times New Roman"">
Анализ и оценка учётной политикикредитной организации……….?6.<span Times New Roman"">
Лекция №6. Тема: «Аудит собственного капитала кредитнойорганизации»…………………………………………………………...?
q<span Times New Roman"">
Проверка учёта и отражения уставногокапитала банка……………..?q<span Times New Roman"">
Аудит резервного фондабанка………………………………………...?q<span Times New Roman"">
Аудит прочихфондов…………………………………………………..?q<span Times New Roman"">
Проверка правильности расчётовсобственных средств банка……...?7.<span Times New Roman"">
Лекция №7. Тема: «Аудит депозитных операций кредитныхорганизаций»……………………………………………………………?
q<span Times New Roman"">
Цельпроверки………….……………………………………………….?q<span Times New Roman"">
Порядок проведенияпроверки………………..……………………….?q<span Times New Roman"">
Возможные нарушения при осуществлениидепозитных операций..?8.<span Times New Roman"">
Лекция №8. Тема:«Аудит работы банка с наличными деньгами»..?q<span Times New Roman"">
Правила работы предприятий с денежной наличностью натерритории РоссийскойФедерации…………………………………...?
q<span Times New Roman"">
Порядок проведения проверок предприятий и кредитныхорганизаций по вопросаморганизации денежного обращения……..?
q<span Times New Roman"">
Цель и необходимые документы для проверки ведения кассовыхоперацийбанка…………………………………………………………?
q<span Times New Roman"">
Порядок проведения проверок кассовыхопераций…………………?9.<span Times New Roman"">
Лекция №9. Тема:«Анализ кредитного менеджмента в банке»….?q<span Times New Roman"">
Цель и порядок проведенияпроверки………………………………..?q<span Times New Roman"">
Аудиторская проверка выдачи и погашения отдельных видовкредитов………………………………………………………………...?
а) Аудит разовыхкраткосрочных ссуд……………………………….?
б) Аудит кредитныхлиний……………………………………………?
в) Аудитовердрафта…………………………………………………...?
г) Аудит вексельныхкредитов………………………………………..?
q<span Times New Roman"">
Проверка применяемых банком процедур оценки кредитногориска и формРВПС…………………………………………………...?
10.<span Times New Roman"">
Лекция №10. Тема: «Аудит расчётных и корреспондентскихопераций»………………………………………………………………?
q<span Times New Roman"">
Проверка соблюдения правильностиоткрытия расчётного счёта.....?q<span Times New Roman"">
Аудит корреспондентских операцийкредитной организации.……..?q<span Times New Roman"">
Аудит расчётных операций филиаловкредитной организации..……?11.<span Times New Roman"">
Лекция №11. Тема:«Аудит активных операций банка с ценнымибумагами»……………………………………………………………..?
q<span Times New Roman"">
Проверка порядка совершения операцийс ценными бумагами……?q<span Times New Roman"">
Аудит дилерской деятельностибанка………………………………...?q<span Times New Roman"">
Аудит брокерской деятельностибанка……………………………….?Лекция №1<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">Тема
: «Организация аудиторской деятельностив банковской системе РоссийскойФедерации».
1. Понятие и сущностьаудита.
2. Цели и задачибанковского аудита.
3. Классификациябанковского аудита.
4. Правовые основыбанковского аудита.
_________________________________________________
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">1. Понятие и сущность аудита.
Профессия аудитора известна с глубокой древности.Еще в 200 г. до н. э. квесторы(должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в Римской империи)осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчетыквесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами. Подобная практикаи стала основой термина «аудитор».
Законодательной родиной аудита считаетсяВеликобритания, где впервые были приняты законы, вводящие обязательностьаудиторской проверки и устанавливающие требования к качеству ее проведения.
В России звание аудитора ввел Петр I. Аудиторов в России называлиприсяжными бухгалтерами. Они совмещали отдельные обязанности прокурора,делопроизводителя и секретаря.
В современной зарубежной и отечественной практикеаудит трактуется разнообразно:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
Направления аудиторской деятельности:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
По каждому направлению проводится отдельнаяаттестация и лицензирование на право осуществления аудита.
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">2. Цели и задачи банковского аудита.
Основные целибанковского аудита:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
Задачи банковского аудита:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
4.<span Times New Roman"">
5.<span Times New Roman"">
6.<span Times New Roman"">
7.<span Times New Roman"">
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">3. Классификация банковского аудита.
Банковский аудит подразделяется на два основныхвида:
1.<span Times New Roman"">
Внешний – это проверка на договорнойоснове сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбираетаудиторскую фирму для проверки.Внешний ведомственный аудит – этопроверка ЦБРФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами,правоохранительными органами, казначейством.
2.<span Times New Roman"">
Внутренний – согласно требований ЦБРФ вкаждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т.е.создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченногоспециалист, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность поосуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяетсяруководителем банка.По способупроведения аудит делят на:
ü<span Times New Roman"">
Обязательный – проводится вслучаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручениюгосударственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»);ü<span Times New Roman"">
Инициативный – т.е. проверка порешению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самимклиентом).По периодичностипроведения аудит делят на:
ü<span Times New Roman"">
Первоначальный – проводитсяаудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенноповышает риск и трудоёмкость аудита.ü<span Times New Roman"">
Согласованный (повторный) –осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента,его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что припрочих равных условиях уменьшает риск аудита.С точки зренияразвития аудит делят на:
ü<span Times New Roman"">
Подтверждающий – проверка иподтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации.ü<span Times New Roman"">
Системно-ориентированный – даётвозможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесьаудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитнойорганизации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок вдеятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимостьпроведения детальной проверки данного клиента. При наличии неэффективной системы внутреннего контроля, «всплывают»своевременно не выявленные и не устранённые недостатки деятельности и поэтомуклиенту даются рекомендации по её улучшению.ü<span Times New Roman"">
Аудит, базирующийся на рисках –означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы наглавных направлениях деятельности клиента, т.е. в областях с наиболее высокимаудиторским риском.<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">4. Правовые основы банковского аудита.
Правовое регулирование внешнего аудита в РФосуществляется на основании следующих нормативных документов:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
Также данным постановлением были приняты:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
этот документ действует только в части норм,касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита).3.<span Times New Roman"">
не распространяется на лицензирование деятельности в областибанковского аудита).4.<span Times New Roman"">
стандарты) аудиторской деятельности.5.<span Times New Roman"">
6.<span Times New Roman"">
стандарты) аудиторской деятельности вобласти банковского аудита, одобренные экспертным комитетом при ЦБРФ побанковскому аудиту.В настоящее время разрабатывается и утверждаетсяпервый стандарт по банковскому аудиту «Правило №1» — Порядок составленияаудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчётности кредитнойорганизации, подготовленная по итогам деятельности за год и одобренная 08.09.1998г., протокол №4.
Непосредственное регулирование аудиторскойдеятельности в банковской сфере РФ возложено на ЦБРФ, который организуетпроведение аттестации на право проведения и осуществление аудита банков идругих кредитных организаций, выдаёт и отзывает лицензии на право осуществлениябанковского аудита, принимает нормативные документы, регулирует аудиторскуюдеятельность в банковской сфере РФ и обеспечивает систематический контроль заорганизацией банковского аудита.
На уровне государственного регулирования аудита дляповышения качества его проведения и внедрения в практику передового опыта,будет проведена стандартизация аудиторской деятельности, будут разработаны иутверждены стандарты аудита, а также положения, которым должны будут следоватьвсе аудиторский фирмы.
Стандартыаудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х взаимосвязанных частях:
1.<span Times New Roman"">
Основные постулаты – это соответствиестандартам, их доступность и согласованность, беспристрастность суждений,ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность кинформации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т.д.2.<span Times New Roman"">
Общие правила – свод профессиональныхтребований по квалификации аудитора, независимости его точки зрения и должноговнимания ко всем вопросам, касающихся выполнению работы.3.<span Times New Roman"">
Рабочие правила – стандартное проведениеаудиторских проверок. В них раскрываются положения о необходимости проведенияпроверки, изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля,получение доказательств контроля качества аудита и т.д.4.<span Times New Roman"">
Правила составления отчётов –предусматривают требования как к форме отчётности аудитора, так и к еёсодержанию.С целью обеспечения единства толкования стандартоваудиторской деятельности используется также перечень терминов и определений поданной проблеме.
На основании утверждённых стандартов аудиторскойдеятельности, аудиторские фирмы должны разрабатывать внутренние стандартыаудита, которые имеют вспомогательный характер и призваны обеспечить единыйподход к аудиторской проверке в данной фирме.
Лекция №2<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">Тема
: «Внешний аудит в банковской системеРоссийской Федерации».
1. Организация внешнегобанковского аудита.
2. Порядок проведенияаудиторской проверки.
3. Порядок составленияаудиторского заключения.
4. Организация контроляза проведением
банковского аудита.
_________________________________________________
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">1. Организация внешнего банковского аудита.
Банковский аудит является одним из видов аудиторскойдеятельности, который может осуществляться физическим лицом (аудитором)при наличии аттестации и лицензии, а также юридическим лицом (аудиторскойфирмой) при наличии лицензии.
Для проведения аттестации и выдачи лицензии на правоосуществления банковского аудита, ЦБРФ создана центральная аттестационнаяаудиторская комиссия (цалак)Банка России. Её состав утверждается председателем ЦБРФ. Функции рабочегоаппарата цалак возлагается наУправление лицензированием и аттестацией банковского аудита департаменталицензирования банков и аудиторской деятельности Банка России.
Все физические лица, желающие заниматься банковскимаудитом самостоятельно или в составе аудиторской фирмы должны пройти аттестацию(сдать квалификационный экзамен).
К аттестации допускаются лица одновременноудовлетворяющие 2-м критериям:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
из которых последние несколько лет – аудитором, руководителемаудиторской фирмы, научным работником или преподавателем по экономическомупрофилю, бухгалтером, экономистом, ревизором и по другим специальностям побанковскому делу в банковской сфере).За проведение аттестаций взимается плата в размере20 мрот на дату предоставления вЦБРФ всех необходимых документов. Аттестат выдаётся сроком до 3-х лет взависимости от результата экзамена. Если в течение 2-х лет с момента полученияаттестата, лицо прошедшее аттестацию не приступило к работе в качествебанковского аудитора или в службе внутреннего контроля кредитной организации,то цалак принимает решение обаннулировании аттестата. По истечении срока действия аттестата аудитор в правеподать в цалак заявление о егопродлении.
ЦАЛАК вправе назначить повторную сдачуквалификационных экзаменов в следующих случаях:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ЦАЛАК может продлить аттестат до 3-х лет, за чтовзимается плата в размере 50% первоначальной платы за проведения аттестации.
Физические лица, прошедшие аттестацию могутзаниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, либосамостоятельно, зарегистрировавшись в качестве индивидуального частногопредпринимателя (пбюл).
Аудиторская фирма может проводить аудит кредитныхорганизаций только после получения лицензии Банка России.
Рассмотрение вопроса о выдаче лицензииаудиторской фирме осуществляется при соблюдении следующих условий:
ü<span Times New Roman"">
мротна дату регистрации;ü<span Times New Roman"">
цалаком аудиторовили совместителей из числа преподавателей.За рассмотрение заявления о лицензировании взимаетсяплата в размере 3 мрот, за выдачулицензии – 10 мрот.
Фирма получившая лицензию на осуществлениеаудиторской деятельности вносится в государственный реестр аудиторских фирм иаудиторов, получивших лицензии, который ведётся Департаментом лицензированиябанков и аудиторской деятельности Банка России.
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">2. Порядок проведения аудиторской проверки.
Кредитная организация самостоятельно выбираетаудиторскую фирму или аудитора для проведения аудиторской проверки. Аудиторскаяпроверка осуществляется на основании договора в соответствии сзаконодательством РФ и нормативными актами Банка России.
Проведение аудиторской проверки утверждается общимсобранием акционеров кредитной организации. В соответствии с утверждённымироссийскими стандартами аудиторской деятельности, аудиторская проверка включаетследующие основные этапы:
ü<span Times New Roman"">
предварительное планирование);ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
Аудиторская фирма, получив предложение кредитнойорганизации с просьбой о проведении аудиторской проверки приступает кпланированию аудита, который включает в себя 3 стадии:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
На I этапе аудиторская фирма должна определить возможностьпроведения аудита данной кредитной организации, его обоснование, а такжесогласованность с руководителем кредитной организации основных организационныхвопросов, связанных с проведением аудита. Для этого аудиторы должныознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации иполучить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на её положение.
На II этапе аудиторская фирма в общем плане должнапредусмотреть сроки и составить график проведения аудиторской проверки,подготовка отчёта. В общем плане определяется способ проведения аудиторскойпроверки на основании результатов предварительного анализа оценки надёжностисистемы внутреннего контроля, оценка аудиторских рисков. В случае решенияпровести выборочный аудит аудитор формирует выборку. Аудиторскую программуследует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программыаудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля– это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации офинансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначениятестов, то они помогают выявить существующие недостатки средствконкретного клиента. Программа аудиторских процедур включаетдетальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдопо счетам. Эта программа представляет собой перечень действий аудитора притаких проверках. Здесь следует определить какие именно разделы бухгалтерскогоучёта будут проверяться аудитором и какая будет составляться программа аудитапо каждому разделу учёта. По окончании процесса планирования общий план ипрограмма аудита должна быть оформлена документарно и завизирована вустановленном порядке.
После завершения процесса планирования аудиторскаяфирма приступает непосредственно к проведению аудиторской проверки.
Объектами аудиторской проверки являются:
ü<span Times New Roman"">
баланс,отчёт о прибылях и убытках с приложениями и расшифровками);ü<span Times New Roman"">
В процессе аудиторской проверки аудиторская фирмарассматривает следующие направления:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
если таковые имеются);ü<span Times New Roman"">
При обязательной аудиторской проверке кредитнойорганизации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат не менее 40%филиалов данной организации не зависимо от их географического положения.
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">3. Порядок составления аудиторского заключения.
По результатам аудиторской проверки деятельностькредитной организации за год, аудиторами готовится официальное аудиторскоезаключение. Аудиторское заключение о достоверной бухгалтерской отчётностикредитной организации выражает оценку аудиторской фирмы соответствия во всехсуществующих аспектах отчётности банка законодательству и нормативным актамБанка России.
Аудиторское заключение составляется по результатамаудита, сводной бухгалтерской отчётности кредитной организации, включающейотчётность всех филиалов и подразделений не зависимо от их географическогоположения.
Банк России устанавливает чёткие формализованныетребования к оформлению аудиторского заключения, в соответствии с которым оно состоитиз 3-х частей:
1.<span Times New Roman"">
Вводная – включает общие сведения обаудиторской фирме (наименование, адрес, номер, дату и срок лицензии, датуподписания договора об аудите, дату начала и окончания аудиторской проверки,сведения об аудиторах).2.<span Times New Roman"">
Аналитическая – включает общие сведения опроверяемой кредитной организации (полное и краткое наименование, адрес,дата регистрации, виды и номер лиц, перечень филиалов кредитной организации,проверяемых аудиторами, а также изложение существующих аспектов выявленных врезультате проведения аудиторской проверки).3.<span Times New Roman"">
Итоговая – это мнения аудиторской фирмы одостоверной годовой отчётности кредитной организации, которое может бытьвыражено в форме:ü<span Times New Roman"">
положительногоаудиторского заключения – даётся, когда бухгалтерская отчётностькредитной организации во всех существенных аспектах является достоверной и наеё основе подготавливается достоверно публикуемая отчётность, а также в ходеаудиторской проверки не установлено других нарушений;ü<span Times New Roman"">
положительноеаудиторское заключение с оговорками – даётся, когда бухгалтерскаяотчётность кредитной организации во всех существующих аспектах являетсядостоверной, за исключением определённых в аудиторском заключенииобстоятельств, в связи с которыми были внесены изменения в бухгалтерский учёт втекущем году или иных существенных обстоятельств, выявленных в ходе проверки;ü<span Times New Roman"">
отрицательноеаудиторское заключение – в данном случае отчётность кредитнойорганизации во всех существенных аспектах не является достоверной;ü<span Times New Roman"">
отказо выражении мнения о достоверности банковской бухгалтерской отчётности– это происходит тогда, когда аудиторская фирма не в состоянии получитьаудиторские доказательства, достаточные для подготовки аудиторского заключения,если на неё было оказано давление.<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">3. Организация контроля за проведением банковскогоаудита.
Контроль за осуществлением внешнего банковскогоаудита осуществляется ЦБРФ следующим образом:
1.<span Times New Roman"">
указывают наименование кредитной организации, бик, наименование аудиторской фирмы,номер лицензии фирмы, дата начала проверки, номер договора об аудите).2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
4.<span Times New Roman"">
Лицензия аудиторской фирмы может быть аннулированаБанком России в следующих случаях:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
Лекция №3<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">Тема
: «Организация внутреннего контроля в банках».1. Цели и задачивнутреннего контроля в кредитной
организации.
2. Организациявнутреннего контроля.
3. Надзор ЦБРФ заорганизацией внутреннего аудита
в кредитных организациях.
_________________________________________________
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">Литература
<span Bookman Old Style",«serif»;font-variant: small-caps">:1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
3.<span Times New Roman"">
Лекция №4<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">Тема
: «Отношение ЦБРФ с кредитными организациями:банковское регулирование и надзор».
1. ЦБРФ как органбанковского регулирования и надзора.
2. Основные методыбанковского надзора и контроля.
3. Сфера регулирования инадзора.
а) Лицензирование и регистрация кредитныхорганизаций.
б) Установление и соблюдение экономических
нормативов.
в) Инспектирование кредитных организаций.
4. Меры воздействия ккредитным организациям.
_________________________________________________
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">1. ЦБРФ как орган банковского регулирования и надзора.
В соответствии с законом «О Центральном Банке» БанкРоссии является органом надзора и регулирования деятельности кредитныхорганизаций в российской Федерации. Контроль Банка России носит постоянныйхарактер.
В структуре ЦБРФ создаются и функционируют следующиеслужбы, осуществляющие контрольные функции:
1.<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
Данные структуры наделены следующими полномочиями:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
Осуществляя банковский надзор и контроль контрольныеорганы не имеют права вмешательства в оперативную деятельность кредитнойорганизации.
Задача банковского надзора и контроля состоит в том,чтобы обеспечить соблюдение кредитной организацией федеральногозаконодательства и нормативных актов Банка России в целях обеспечениястабильности банковской сферы и защиты интересов вкладчиков и кредиторов.
<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">2. Основные методы банковского надзора и контроля.
Выделяют 3 вида банковского контроля:
1.<span Times New Roman"">
Предварительный – осуществляется органомбанковского надзора до фактического проведения операции:ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
Текущий – необходим для текущей оценкидеятельности кредитной организации (в процессе текущего контроля надзорныеорганы проверяют выполнение кредитной организацией обязательных экономическихнормативов, анализируют динамику и тенденцию развития банка и наличиепроблемных ситуаций на раннем этапе их возникновения);3.<span Times New Roman"">
Заключительный – ставит цельюпредотвращения ошибок в будущем (данный вид не позволяет отреагировать напроблемы в момент их возникновения, но даёт информацию надзорному подразделениюо том, какие недостатки характерны для кредитной организации и какие нарушениямогут быть совершены ею при выполнении тех или иных операций).Основные методыбанковского надзора:
1.<span Times New Roman"">
Пруденциальный (камеральный) надзор– это текущий контроль на регулярной основе, механизмом реализации которогоявляется предоставление кредитной организацией различных видов регулируемойотчётности Банком России.Основные черты пруденциального надзора:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
Основные направления пруденциального банковскогонадзора:
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
ü<span Times New Roman"">
2.<span Times New Roman"">
Инспектирование на местах – представляетсобой комплекс взаимосвязанных, целенаправленных мероприятий, реализациюуполномоченных подразделений ЦБРФ непосредственно к кредитной организации дляопределения соответствия выполняемых операций действующему законодательству инормативно-правовым актам Банка России, а также для проверки достоверностипредоставляемой отчётности и оценки реального финансового состояния кредитнойорганизации.<span Bookman Old Style",«serif»; font-variant:small-caps">3. Сфера регулирования и надзора.
Соблюдение экономических нормативов проверяетсяработниками отдела надзора на основании ежемесячной оборотной ведомости,справок с расчётом фактических экономических нормативов и расшифровки отдельныхбалансовых счетов, которые ежемесячно предоставляют кредитные организации вБанк России. Все предоставляемые документы в обязательном порядке должны бытьподписаны руководителями и главными бухгалтерами кредитной организации, которыеотвечают за достоверность предоставляемой информации.
В органа