Реферат: Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРЛОВСКАЯРЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Лекции по предмету: «Бухгалтерскийучёт и аудит в банках»

г.Орёл2002 г.

Списоклекций:

1.

Лекция №1. Тема: «Организация аудиторской деятельности в

банковской системеРоссийской Федерации».…………...…………...?

q

Понятие и сущностьаудита…..…….….………………………….?

q

Цели и задачи банковскогоаудита……………………….……….?

q

Классификация банковскогоаудита………………………………?

q

Правовые основы банковскогоаудита……………………………?

2.

Лекция №2. Тема:«Внешний аудит в банковской системе»……….?

q

Организация внешнего банковскогоаудита……..………………...?

q

Порядок проведения аудиторскойпроверки……….……………...?

q

Порядок составления аудиторскогозаключения………………….?

q

Организация контроля за проведениембанковского аудита……..?

3.

Лекция №3. Тема: «Организация внутреннего контроля

вбанках»…………………………………………………………………?

q

Цели и задачи внутреннегоконтроля………………..….……………..?

q

Организация внутреннего контроля…………………………………...?

q

Надзор Центрального Банка РоссийскойФедерации за организацией

внутреннего аудита вкредитных организациях………………………?

4.

Лекция №4. Тема:«Отношение Центрального Банка с кредитными

организациями: банковскоерегулирование и надзор»………………?

q

ЦБРФ как орган банковскогорегулирования и надзора…………….?

q

Основные методы банковского надзора иконтроля.………………...?

q

Сфера регулирования инадзора………….……………………………?

а) Лицензирование ирегистрация кредитных организаций…………?

б) Установление исоблюдение экономических нормативов………..?

в) Инспектированиекредитных организаций………………………..?

q

Меры воздействия к кредитныморганизациям…….………………..?

5.

Лекция №5. Тема: «Проверка учредительных документоввнутренних положений кредитных организаций»…………………...?

q

Документы, необходимые дляпроверки……………………………...?

q

Аудит учредительныхдокументов……………………………………?

q

Проверка внутреннихположений……………………………………..?

q

Анализ и оценка учётной политикикредитной организации……….?

6.

Лекция №6. Тема: «Аудит собственного капитала кредитной

организации»…………………………………………………………...?

q

Проверка учёта и отражения уставногокапитала банка……………..?

q

Аудит резервного фондабанка………………………………………...?

q

Аудит прочихфондов…………………………………………………..?

q

Проверка правильности расчётовсобственных средств банка……...?

7.

Лекция №7. Тема: «Аудит депозитных операций кредитных

организаций»……………………………………………………………?

q

Цельпроверки………….……………………………………………….?

q

Порядок проведенияпроверки………………..……………………….?

q

Возможные нарушения при осуществлениидепозитных операций..?

8.

Лекция №8. Тема:«Аудит работы банка с наличными деньгами»..?

q

Правила работы предприятий с денежной наличностью на

территории РоссийскойФедерации…………………………………...?

q

Порядок проведения проверок предприятий и кредитных

организаций по вопросаморганизации денежного обращения……..?

q

Цель и необходимые документы для проверки ведения кассовых

операцийбанка…………………………………………………………?

q

Порядок проведения проверок кассовыхопераций…………………?

9.

Лекция №9. Тема:«Анализ кредитного менеджмента в банке»….?

q

Цель и порядок проведенияпроверки………………………………..?

q

Аудиторская проверка выдачи и погашения отдельных видов

кредитов………………………………………………………………...?

а) Аудит разовыхкраткосрочных ссуд……………………………….?

б) Аудит кредитныхлиний……………………………………………?

в) Аудитовердрафта…………………………………………………...?

г) Аудит вексельныхкредитов………………………………………..?

q

Проверка применяемых банком процедур оценки кредитного

риска и формРВПС…………………………………………………...?

10.

Лекция №10. Тема: «Аудит расчётных и корреспондентских

операций»………………………………………………………………?

q

Проверка соблюдения правильностиоткрытия расчётного счёта.....?

q

Аудит корреспондентских операцийкредитной организации.……..?

q

Аудит расчётных операций филиаловкредитной организации..……?

11.

Лекция №11. Тема:«Аудит активных операций банка с ценными

бумагами»……………………………………………………………..?

q

Проверка порядка совершения операцийс ценными бумагами……?

q

Аудит дилерской деятельностибанка………………………………...?

q

Аудит брокерской деятельностибанка……………………………….?Лекция №1

Тема

: «Организация аудиторской деятельности

в банковской системе РоссийскойФедерации».

1. Понятие и сущностьаудита.

2. Цели и задачибанковского аудита.

3. Классификациябанковского аудита.

4. Правовые основыбанковского аудита.

_________________________________________________

1. Понятие и сущность аудита.

Профессия аудитора известна с глубокой древности.Еще в 200 г. до н. э. квесторы(должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в Римской империи)осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчетыквесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами. Подобная практикаи стала основой термина «аудитор».

Законодательной родиной аудита считаетсяВеликобритания, где впервые были приняты законы, вводящие обязательностьаудиторской проверки и устанавливающие требования к качеству ее проведения.

В России звание аудитора ввел Петр I. Аудиторов в России называлиприсяжными бухгалтерами. Они совмещали отдельные обязанности прокурора,делопроизводителя и секретаря.

В современной зарубежной и отечественной практикеаудит трактуется разнообразно:

ü

Направления аудиторской деятельности:

ü

По каждому направлению проводится отдельнаяаттестация и лицензирование на право осуществления аудита.

2. Цели и задачи банковского аудита.

Основные целибанковского аудита:

ü

Задачи банковского аудита:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

3. Классификация банковского аудита.

Банковский аудит подразделяется на два основныхвида:

1.

Внешний – это проверка на договорнойоснове сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбираетаудиторскую фирму для проверки.

Внешний ведомственный аудит – этопроверка ЦБРФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами,правоохранительными органами, казначейством.

2.

Внутренний – согласно требований ЦБРФ вкаждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т.е.создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченногоспециалист, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность поосуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяетсяруководителем банка.

По способупроведения аудит делят на:

ü

Обязательный – проводится вслучаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручениюгосударственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»);

ü

Инициативный – т.е. проверка порешению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самимклиентом).

По периодичностипроведения аудит делят на:

ü

Первоначальный – проводитсяаудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенноповышает риск и трудоёмкость аудита.

ü

Согласованный (повторный) –осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента,его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что припрочих равных условиях уменьшает риск аудита.

С точки зренияразвития аудит делят на:

ü

Подтверждающий – проверка иподтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации.

ü

Системно-ориентированный – даётвозможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесьаудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитнойорганизации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок вдеятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимостьпроведения детальной проверки данного клиента. При наличии неэффективной системы внутреннего контроля, «всплывают»своевременно не выявленные и не устранённые недостатки деятельности и поэтомуклиенту даются рекомендации по её улучшению.

ü

Аудит, базирующийся на рисках –означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы наглавных направлениях деятельности клиента, т.е. в областях с наиболее высокимаудиторским риском.

4. Правовые основы банковского аудита.

Правовое регулирование внешнего аудита в РФосуществляется на основании следующих нормативных документов:

1.

2.

Также данным постановлением были приняты:

ü

этот документ действует только в части норм,касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита).

3.

не распространяется на лицензирование деятельности в областибанковского аудита).

4.

стандарты) аудиторской деятельности.

5.

6.

стандарты) аудиторской деятельности вобласти банковского аудита, одобренные экспертным комитетом при ЦБРФ побанковскому аудиту.

В настоящее время разрабатывается и утверждаетсяпервый стандарт по банковскому аудиту «Правило №1» — Порядок составленияаудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчётности кредитнойорганизации, подготовленная по итогам деятельности за год и одобренная 08.09.1998г., протокол №4.

Непосредственное регулирование аудиторскойдеятельности в банковской сфере РФ возложено на ЦБРФ, который организуетпроведение аттестации на право проведения и осуществление аудита банков идругих кредитных организаций, выдаёт и отзывает лицензии на право осуществлениябанковского аудита, принимает нормативные документы, регулирует аудиторскуюдеятельность в банковской сфере РФ и обеспечивает систематический контроль заорганизацией банковского аудита.

На уровне государственного регулирования аудита дляповышения качества его проведения и внедрения в практику передового опыта,будет проведена стандартизация аудиторской деятельности, будут разработаны иутверждены стандарты аудита, а также положения, которым должны будут следоватьвсе аудиторский фирмы.

Стандартыаудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х взаимосвязанных частях:

1.

Основные постулаты – это соответствиестандартам, их доступность и согласованность, беспристрастность суждений,ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность кинформации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т.д.

2.

Общие правила – свод профессиональныхтребований по квалификации аудитора, независимости его точки зрения и должноговнимания ко всем вопросам, касающихся выполнению работы.

3.

Рабочие правила – стандартное проведениеаудиторских проверок. В них раскрываются положения о необходимости проведенияпроверки, изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля,получение доказательств контроля качества аудита и т.д.

4.

Правила составления отчётов –предусматривают требования как к форме отчётности аудитора, так и к еёсодержанию.

С целью обеспечения единства толкования стандартоваудиторской деятельности используется также перечень терминов и определений поданной проблеме.

На основании утверждённых стандартов аудиторскойдеятельности, аудиторские фирмы должны разрабатывать внутренние стандартыаудита, которые имеют вспомогательный характер и призваны обеспечить единыйподход к аудиторской проверке в данной фирме.

Лекция №2

Тема

: «Внешний аудит в банковской системе

Российской Федерации».

1. Организация внешнегобанковского аудита.

2. Порядок проведенияаудиторской проверки.

3. Порядок составленияаудиторского заключения.

4. Организация контроляза проведением

банковского аудита.

_________________________________________________

1. Организация внешнего банковского аудита.

Банковский аудит является одним из видов аудиторскойдеятельности, который может осуществляться физическим лицом (аудитором)при наличии аттестации и лицензии, а также юридическим лицом (аудиторскойфирмой) при наличии лицензии.

Для проведения аттестации и выдачи лицензии на правоосуществления банковского аудита, ЦБРФ создана центральная аттестационнаяаудиторская комиссия (цалак)Банка России. Её состав утверждается председателем ЦБРФ. Функции рабочегоаппарата цалак возлагается наУправление лицензированием и аттестацией банковского аудита департаменталицензирования банков и аудиторской деятельности Банка России.

Все физические лица, желающие заниматься банковскимаудитом самостоятельно или в составе аудиторской фирмы должны пройти аттестацию(сдать квалификационный экзамен).

К аттестации допускаются лица одновременноудовлетворяющие 2-м критериям:

ü

из которых последние несколько лет – аудитором, руководителемаудиторской фирмы, научным работником или преподавателем по экономическомупрофилю, бухгалтером, экономистом, ревизором и по другим специальностям побанковскому делу в банковской сфере).

За проведение аттестаций взимается плата в размере20 мрот на дату предоставления вЦБРФ всех необходимых документов. Аттестат выдаётся сроком до 3-х лет взависимости от результата экзамена. Если в течение 2-х лет с момента полученияаттестата, лицо прошедшее аттестацию не приступило к работе в качествебанковского аудитора или в службе внутреннего контроля кредитной организации,то цалак принимает решение обаннулировании аттестата. По истечении срока действия аттестата аудитор в правеподать в цалак заявление о егопродлении.

ЦАЛАК вправе назначить повторную сдачуквалификационных экзаменов в следующих случаях:

ü

ЦАЛАК может продлить аттестат до 3-х лет, за чтовзимается плата в размере 50% первоначальной платы за проведения аттестации.

Физические лица, прошедшие аттестацию могутзаниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, либосамостоятельно, зарегистрировавшись в качестве индивидуального частногопредпринимателя (пбюл).

Аудиторская фирма может проводить аудит кредитныхорганизаций только после получения лицензии Банка России.

Рассмотрение вопроса о выдаче лицензииаудиторской фирме осуществляется при соблюдении следующих условий:

ü

мротна дату регистрации;

ü

цалаком аудиторовили совместителей из числа преподавателей.

За рассмотрение заявления о лицензировании взимаетсяплата в размере 3 мрот, за выдачулицензии – 10 мрот.

Фирма получившая лицензию на осуществлениеаудиторской деятельности вносится в государственный реестр аудиторских фирм иаудиторов, получивших лицензии, который ведётся Департаментом лицензированиябанков и аудиторской деятельности Банка России.

2. Порядок проведения аудиторской проверки.

Кредитная организация самостоятельно выбираетаудиторскую фирму или аудитора для проведения аудиторской проверки. Аудиторскаяпроверка осуществляется на основании договора в соответствии сзаконодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Проведение аудиторской проверки утверждается общимсобранием акционеров кредитной организации. В соответствии с утверждённымироссийскими стандартами аудиторской деятельности, аудиторская проверка включаетследующие основные этапы:

ü

предварительное планирование);

ü

Аудиторская фирма, получив предложение кредитнойорганизации с просьбой о проведении аудиторской проверки приступает кпланированию аудита, который включает в себя 3 стадии:

ü

На I этапе аудиторская фирма должна определить возможностьпроведения аудита данной кредитной организации, его обоснование, а такжесогласованность с руководителем кредитной организации основных организационныхвопросов, связанных с проведением аудита. Для этого аудиторы должныознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации иполучить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на её положение.

На II этапе аудиторская фирма в общем плане должнапредусмотреть сроки и составить график проведения аудиторской проверки,подготовка отчёта. В общем плане определяется способ проведения аудиторскойпроверки на основании результатов предварительного анализа оценки надёжностисистемы внутреннего контроля, оценка аудиторских рисков. В случае решенияпровести выборочный аудит аудитор формирует выборку. Аудиторскую программуследует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программыаудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля– это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации офинансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначениятестов, то они помогают выявить существующие недостатки средствконкретного клиента. Программа аудиторских процедур включаетдетальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдопо счетам. Эта программа представляет собой перечень действий аудитора притаких проверках. Здесь следует определить какие именно разделы бухгалтерскогоучёта будут проверяться аудитором и какая будет составляться программа аудитапо каждому разделу учёта. По окончании процесса планирования общий план ипрограмма аудита должна быть оформлена документарно и завизирована вустановленном порядке.

После завершения процесса планирования аудиторскаяфирма приступает непосредственно к проведению аудиторской проверки.

Объектами аудиторской проверки являются:

ü

баланс,отчёт о прибылях и убытках с приложениями и расшифровками);

ü

В процессе аудиторской проверки аудиторская фирмарассматривает следующие направления:

ü

если таковые имеются);

ü

При обязательной аудиторской проверке кредитнойорганизации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат не менее 40%филиалов данной организации не зависимо от их географического положения.

3. Порядок составления аудиторского заключения.

По результатам аудиторской проверки деятельностькредитной организации за год, аудиторами готовится официальное аудиторскоезаключение. Аудиторское заключение о достоверной бухгалтерской отчётностикредитной организации выражает оценку аудиторской фирмы соответствия во всехсуществующих аспектах отчётности банка законодательству и нормативным актамБанка России.

Аудиторское заключение составляется по результатамаудита, сводной бухгалтерской отчётности кредитной организации, включающейотчётность всех филиалов и подразделений не зависимо от их географическогоположения.

Банк России устанавливает чёткие формализованныетребования к оформлению аудиторского заключения, в соответствии с которым оно состоитиз 3-х частей:

1.

Вводная – включает общие сведения обаудиторской фирме (наименование, адрес, номер, дату и срок лицензии, датуподписания договора об аудите, дату начала и окончания аудиторской проверки,сведения об аудиторах).

2.

Аналитическая – включает общие сведения опроверяемой кредитной организации (полное и краткое наименование, адрес,дата регистрации, виды и номер лиц, перечень филиалов кредитной организации,проверяемых аудиторами, а также изложение существующих аспектов выявленных врезультате проведения аудиторской проверки).

3.

Итоговая – это мнения аудиторской фирмы одостоверной годовой отчётности кредитной организации, которое может бытьвыражено в форме:

ü

положительногоаудиторского заключения – даётся, когда бухгалтерская отчётностькредитной организации во всех существенных аспектах является достоверной и наеё основе подготавливается достоверно публикуемая отчётность, а также в ходеаудиторской проверки не установлено других нарушений;

ü

положительноеаудиторское заключение с оговорками – даётся, когда бухгалтерскаяотчётность кредитной организации во всех существующих аспектах являетсядостоверной, за исключением определённых в аудиторском заключенииобстоятельств, в связи с которыми были внесены изменения в бухгалтерский учёт втекущем году или иных существенных обстоятельств, выявленных в ходе проверки;

ü

отрицательноеаудиторское заключение – в данном случае отчётность кредитнойорганизации во всех существенных аспектах не является достоверной;

ü

отказо выражении мнения о достоверности банковской бухгалтерской отчётности– это происходит тогда, когда аудиторская фирма не в состоянии получитьаудиторские доказательства, достаточные для подготовки аудиторского заключения,если на неё было оказано давление.

3. Организация контроля за проведением банковскогоаудита.

Контроль за осуществлением внешнего банковскогоаудита осуществляется ЦБРФ следующим образом:

1.

указывают наименование кредитной организации, бик, наименование аудиторской фирмы,номер лицензии фирмы, дата начала проверки, номер договора об аудите).

2.

3.

4.

Лицензия аудиторской фирмы может быть аннулированаБанком России в следующих случаях:

ü

Лекция №3

Тема

: «Организация внутреннего контроля в банках».

1. Цели и задачивнутреннего контроля в кредитной

организации.

2. Организациявнутреннего контроля.

3. Надзор ЦБРФ заорганизацией внутреннего аудита

в кредитных организациях.

_________________________________________________

Литература

:

1.

2.

3.

Лекция №4

Тема

: «Отношение ЦБРФ с кредитными организациями:

банковское регулирование и надзор».

1. ЦБРФ как органбанковского регулирования и надзора.

2. Основные методыбанковского надзора и контроля.

3. Сфера регулирования инадзора.

а) Лицензирование и регистрация кредитныхорганизаций.

б) Установление и соблюдение экономических

нормативов.

в) Инспектирование кредитных организаций.

4. Меры воздействия ккредитным организациям.

_________________________________________________

1. ЦБРФ как орган банковского регулирования и надзора.

В соответствии с законом «О Центральном Банке» БанкРоссии является органом надзора и регулирования деятельности кредитныхорганизаций в российской Федерации. Контроль Банка России носит постоянныйхарактер.

В структуре ЦБРФ создаются и функционируют следующиеслужбы, осуществляющие контрольные функции:

1.

2.

Данные структуры наделены следующими полномочиями:

ü

Осуществляя банковский надзор и контроль контрольныеорганы не имеют права вмешательства в оперативную деятельность кредитнойорганизации.

Задача банковского надзора и контроля состоит в том,чтобы обеспечить соблюдение кредитной организацией федеральногозаконодательства и нормативных актов Банка России в целях обеспечениястабильности банковской сферы и защиты интересов вкладчиков и кредиторов.

2. Основные методы банковского надзора и контроля.

Выделяют 3 вида банковского контроля:

1.

Предварительный – осуществляется органомбанковского надзора до фактического проведения операции:

ü

2.

Текущий – необходим для текущей оценкидеятельности кредитной организации (в процессе текущего контроля надзорныеорганы проверяют выполнение кредитной организацией обязательных экономическихнормативов, анализируют динамику и тенденцию развития банка и наличиепроблемных ситуаций на раннем этапе их возникновения);

3.

Заключительный – ставит цельюпредотвращения ошибок в будущем (данный вид не позволяет отреагировать напроблемы в момент их возникновения, но даёт информацию надзорному подразделениюо том, какие недостатки характерны для кредитной организации и какие нарушениямогут быть совершены ею при выполнении тех или иных операций).

Основные методыбанковского надзора:

1.

Пруденциальный (камеральный) надзор– это текущий контроль на регулярной основе, механизмом реализации которогоявляется предоставление кредитной организацией различных видов регулируемойотчётности Банком России.

Основные черты пруденциального надзора:

ü

Основные направления пруденциального банковскогонадзора:

ü

2.

Инспектирование на местах – представляетсобой комплекс взаимосвязанных, целенаправленных мероприятий, реализациюуполномоченных подразделений ЦБРФ непосредственно к кредитной организации дляопределения соответствия выполняемых операций действующему законодательству инормативно-правовым актам Банка России, а также для проверки достоверностипредоставляемой отчётности и оценки реального финансового состояния кредитнойорганизации.

3. Сфера регулирования и надзора.

Соблюдение экономических нормативов проверяетсяработниками отдела надзора на основании ежемесячной оборотной ведомости,справок с расчётом фактических экономических нормативов и расшифровки отдельныхбалансовых счетов, которые ежемесячно предоставляют кредитные организации вБанк России. Все предоставляемые документы в обязательном порядке должны бытьподписаны руководителями и главными бухгалтерами кредитной организации, которыеотвечают за достоверность предоставляемой информации.

В органа

еще рефераты

Еще работы по банковскому праву

Реферат по банковскому праву

Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках

29 Августа 2013

Реферат по банковскому праву

Шпаргалки по Денежно-кредитному регулированию

29 Августа 2013

Реферат по банковскому праву

Учебник по банковскому праву

29 Августа 2013

Реферат по банковскому праву

Банковское право

29 Августа 2013