Реферат: Безналичные расчеты

Министерство образованияРоссийской Федерации

Уральский ЭкономическийКолледж

Каменск-Уральский филиал

Курсовая работа

На тему: «Безналичныерасчеты»

                                               Студента: Светлакова А.А.

                                               Преподаватель: Алексеев Б.Н.

г.Каменск-Уральский

2002г.

Прежде чем начать рассказ оформах безналичного расчета думаю целесообразно будет немного рассказать орасчетном счете. Как его открыть, что с ним делать и т.д.

        Каждаяорганизация вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранениясвободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных икассовых операций.

        Организациям,имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы идр.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могутбыть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетовпо месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

        Текущиесчета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможностьоткрыть расчетный счет: производственным (структурным)   единицам производственных инаучно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделенияморганизаций, расположенных вне их место нахождения; кооперативам по месту нахожденияих филиалов и др.

        Хочуотметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решалсяв различные годы по- разному. В соответствии с Указом Президента РоссийскойФедерации от 23.05.94г. № 1006 (18, п.2) организация могла иметь в банкахтолько один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основнойдеятельности.

        УказомПрезидента Российской Федерации от 21.03.95г. № 291,  п.2 Указа Президента от23.25.94г. № 1006отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количестворублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производитьдругие расчеты с любого расчетного счета.

        Приэтом нужно учесть, то, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с цельюконтроля за первоочередностью  платежей вбюджет  налогоплательщики обязаныпредоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IVквартал 1994г., сведения обовсех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах вбанках и других кредитных учреждениях.

                               

                     Порядок открытия расчетного счета.

        Для открытия расчетного счетаорганизация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующиедокументы:

-<span Times New Roman"">       

заявление на открытие счета установленного образца;

-<span Times New Roman"">       

нотариально заверенные копии устава организации, учредительногодоговора и регистрационного свидетельства;

-<span Times New Roman"">       

справку налогового органа о регистрации организации в качественалогоплательщика;

-<span Times New Roman"">       

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионныйфонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

-<span Times New Roman"">       

карточку с образцами подписей руководителя, зам. руководителя и  главного бухгалтера с оттиском печатиорганизации по установленной форме, заверенную нотариально

В случаи отсутствия в организациидолжности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителяорганизации.

    Вгосударственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могутзаверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

        Иностраннымюридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только поместу  нахождения представительств  и филиалов в порядке, установленномспециальной инструкцией (12).

        Привременном отсутствии печати у созданной организации руководитель банкаразрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять вбанк документы без оттиска печати.

        С расчетного счета банк оплачиваетобязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядкебезналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущиехозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списаниюс него банк производит на основании письменных распоряжений владельцеврасчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежныхтребований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков иподрядчиков). Исключения  составляютплатежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственногоарбитража, суда или финансовых органов.

        Вбесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срокв государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, затаможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к нимдокументам.

        Принедостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета впоследованности определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1)<span Times New Roman"">      

по исполнительнымдокументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетадля удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни илиздоровью, а также требований о взыскании элементов;

2)<span Times New Roman"">      

по исполнительнымдокументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств длярасчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающие потрудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений поавторскому договору;

3)<span Times New Roman"">      

по платежным документам,предусматривающим платежи в бюджет;

4)<span Times New Roman"">      

по исполнительнымдокументам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

5)<span Times New Roman"">      

по другим платежным документамв порядке календарной очереди.

Списаниесредств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться впорядке календарной очереди поступлений документов.

        Особыйпорядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 18.08.98г. №1212 (17) для организаций-недоимщиков.Организации недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности поплатежам в бюджеты всех уровней и государственные вне бюджетные фонды(Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).

        Указанныеорганизации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоятна учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа ужу имеющихсярублевых расчетных или текущих счетов, в которых  в течение последнего месяца не было нарушенийсроков исполнения  платежных порученийорганизации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

        Непозднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информируетвсех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на которыйнеобходимо зачислять средства.

        На счетнедоимщика перечисляются  платежнымипоручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций,кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету  бюджетных средств внебюджетный организаций,за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой ивторой групп очередности платежей, установленных ст.855 ГК РФ.

        Приотсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщиквправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимыхдля погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

        Организация-недоимщикможет заключить дополнительный договор банковского счета с кредитнымиорганизациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневномперечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетовнедоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.

        Ежедневноили в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк ей выдаетвыписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. Ввыписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерияпри этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаруженииошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованыв течение 10 дней с момента получения выписки.

        Денежныесредства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активномсинтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записываютпоступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшениеденежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счетуслужат выписки банка с приложением к ним оправдательными документами.

        Насчете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежныхсредств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах,чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особыхи специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той ихчасти, которая подлежит обособленному хранению.

        К счету55 могут быть открыты субсчета:

1.<span Times New Roman"">  

«Аккредитивы»;

2.<span Times New Roman"">  

«Чековые книжки»;

3.<span Times New Roman"">  

«Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетоврегулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средствв аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам» и других счетов.

 По мере использования аккредитивов ихсписывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» илидругих подобных счетов.

Неиспользованные средства ваккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которогоони были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52, 66 или других счетов.

Аналитический учет посубсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 52-2 «Чековыекнижки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядокосуществления расчетов чеками регулируются банком.

Выданные чековые книжкиотражают  по дебету счета 55, субсчет 2,и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековыхкнижек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискамбанка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные коплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихсянеиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55,субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитических учет посубсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитныесчета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежныхсредств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетные счета»или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладовпроизводят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет посубсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных  субсчетах счета 55 учитывают движениеобособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений):средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и другихисточников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых ирасходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственныхорганов и т.д.

Филиалы, представительства ииные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные насамостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениябанков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном субсчете ксчету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств виностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет поданному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежныхсредств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и зарубежом.

                 Виды безналичных расчетов

Денежные расчетыосуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичныхплатежей.

        Безналичныерасчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным,текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетовмежду различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований черезрасчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличныеденьги.

        Безналичныерасчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетныеоперации. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежноеобращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает ихболее надежную сохранность.

        Безналичныерасчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарнымоперациям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 –«Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 – «Товары отгруженные» и др.

        Кнетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями,научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Ихучитывают на счете 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

        Взависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчетыразделяют на иногородние и одногородние (местные)

        Иногородниминазывают расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которыенаходятся в разных населенных пунктах, а одногородним – расчеты междуорганизациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которыенаходятся в одном населенном пункте.

                   Формы безналичных расчетов

       

Формы безналичных расчетовопределены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ (8)

1) расчеты платежнымипоручениями;

    2) расчетыпо инкассо;

3)<span Times New Roman""> 

расчеты по аккредитиву;

4) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациямисамостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями сбанками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетоврассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а такжеобслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

        Всеоперации по банковским счетам осуществляются только на основании расчетныхдокументов.

Расчетный документ – это оформленное на бумажномносителе или в электронном виде(E-mail, факс) распоряжение:

        плательщика– о списании денежных средств со своего                                                          

        счетаи перечислениях на счет получателя;

        получателя– о списании денежных средств со счета   

       плательщика и перечисления на счет, указанный    

       получателем.

        Вположении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетныхдокументов на бумажных носителях информации (расчетные документы, кроме чеков)заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнениечеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или напишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускается исправления, подчистки,помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документыдолжны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

        Расчетныедокументы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, несчитая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столькоэкземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участниковрасчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применениемкопировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

        Первыйэкземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица(или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи).Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

        Порядокоформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществлениярасчетов с их использованием регулируется не Положением, а  другими нормативными актами Центрального банкаРФ, а также договорами банков с клиентами.

       

                 Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельцасчета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную  денежную сумму на счет получателя средств,открытый в этом или в другом банке.

        Расчетыплатежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

        Платежнымипоручениями могут производиться перечисления денежных средств:

-<span Times New Roman"">       

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

-<span Times New Roman"">       

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

-<span Times New Roman"">       

в целя возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплатыпроцентов по ним;

-<span Times New Roman"">       

по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

-<span Times New Roman"">       

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиямиосновного договора платежные поручения могут использоваться для предварительнойоплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средствна счет плательщика. При отсутствии или недостаточном количестве денежныхсредств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мерепоступления средств в очередности, установленной законодательством.

        Положением(8) установлена новая форма бланка платежного поручения, которая должнаприменяться с 1 ноября 2000г.

                           Расчеты поинкассо

Расчеты по инкассо– это банковскаяоперация,  посредством которой банк попоручению и за счет клиента га основании расчетных документов осуществляетдействия по получению от плательщика платежа.

        Расчетыпо инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовыхпоручений.

        Платежныетребования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иныхслучаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

        Платежноетребование является расчетным документом, содержащим требования кредитора(получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплатеопределенной денежной суммы через банк.

        Расчетыпосредством платежных требований могут осуществляться с предварительнымакцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требованийопределяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). Приотсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считают 5 рабочих дней.

        Плательщикв праве отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования пооснованиям, предусмотренным в договоре.

        Плательщикимеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузкипоставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной,некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг,предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных илисогласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичныйотказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущенииарифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступлениечасти незаконной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др.

        Отказплательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе отакцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый ивторой экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностныхлиц и оттиском печати плательщика.

        Приполном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращаетсябанку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта длявозврата получателю средств.

        Первыйэкземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банкеплательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

        Причастичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованнойплательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первымэкземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второйэкземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземплярвозвращается плательщику.

        Ответственностьза необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

        Принеполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований онисчитаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срокаоплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствииденежных средств в очередности, установленной законодательством.

        Схемадокументооборота при расчете платежными требованиями с использованиемпредварительного акцепта приведена на рисунке 1.

        Достоинствомакцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяетплательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренныедоговорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлениисредств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной почтового пробега).

        Расчетыплатежными требованиями, оплачиваемые в безакцептном порядке, производятся, какправило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель долженуказать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующегозакона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования загаз, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользованиетелефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

                    Расчеты инкассовыми поручениями. 

       

        Инкассовоепоручение является расчетным документом, на основании которого производитсясписание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1)<span Times New Roman"">  

если бесспорный порядоквзыскания установлен соответствующими законами;

2)<span Times New Roman"">  

для взыскания поисполнительным документам;

3)<span Times New Roman"">  

в случаях, предусмотренныхсторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленнойПоложением (8) форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующийзакон, исполнительный документ или его дубликат.

        Приотсутствии и  недостаточности денежныхсредств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мерепоступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

        Банкиприостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующихслучаях:

1)<span Times New Roman"">  

по решению органа,осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, оприостановлении взыскания;

2)<span Times New Roman"">  

при наличии судебного акта оприостановлении взыскания;     

3)<span Times New Roman"">  

по иным основаниям,предусмотренные законодательством.

При расчетах платежнымипоручениями  и расчетах по инкассорасчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т. е. с применениемсчетов 45 – «Товары отгруженные», 90 – «Продажи», 62 – «Расчеты с покупателямии заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 и 51 соответственно«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Расчетные счета» и др.

            

                     Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивная форма расчетовприменяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщикпереводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями опоставщиках продукции производственно-технического назначения и товаровнародного потребления.

        Аккредитив– это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом попоручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств попредъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, илипредоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

        Банкамимогут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые(гарантированные);

Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

        Приоткрытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средствплательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряженияисполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

        Приоткрытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющемубанку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета впределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

        Отзывнымявляется аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом наосновании письменного распоряжения плательщика без предварительногосогласования с получателем средств. Безотзывныйаккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

        Порядокрасчетов по аккредитиву устанавливается в основном договор, в которомотражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, суммааккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств оботкрытии аккредитива, полный перечень  иточная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

        Аккредитивпредназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитиваможет быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Формааккредитива установлена Положением (8).

        Выплатыпо аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика вполной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщикомреестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющихотгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающееего учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска)товара.

        Схемадокументооборота при покрытом аккредитиве представлена на рисунке 2.

        Аккредитивучитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

        Аккредитивможет быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерскойзаписью:

        Дебетсчета 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

        Кредитсчета 52 – «Расчетные счета»

        Когдааккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

        Дебетсчета 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; 

        Кредитсчета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

        Оплатусчетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

        Дебетсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

        Кредитсчета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

        Остатокнеиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют нарасчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, илиперечисляют в погашение задолжности по ссуде, если аккредитив выставлен за счетбанковского кредита.

        Кнедостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средствпокупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, атакже возможность задержки  отгрузкипродукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантируетнемедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдениюрасчетно-платежной дисциплины.

                 

                                Расчетычеками 

Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя)обслуживающемуего банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счетполучателя средств (чекодержателя).Данная форма расчетов в последние годы все ширеиспользуется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортнымиорганизациями).

        Порядоки условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданскимкодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами иустанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

        Бланкичеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется впорядке, установленном нормативными актами Банка России.

        Всоответствии с Положением (8) для осуществления безналичных расчетов могутприменяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоватьсяклиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах приналичии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться длярасчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

        Припоступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки ипередает представителю поставщика или подрядчика, который становитьсячекодержателем. Чекодержатель представляет вписанный чек в свое учреждениебанка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег наего расчетный счет.

        Депонированиесредств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55«Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51«Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и другихподобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другихподобных счетов.

                        Учет переводов впути 

        Некоторыеорганизации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня вобслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключеннымидоговорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитныхорганизаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило,через инкассаторов банка и отделения связи.

        Впериод с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственнокредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданныеденежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «переводы впути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являютсяквитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения,копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другиеподобные документы.

        Движениеденежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57обособленно.

        Суммыналичных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательнымкассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50«касса».

        Скредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «расчетные счета»(согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования(50,52,62,73).

</sp

еще рефераты
Еще работы по банковскому праву