Реферат: Кредитование юридических лиц, как одно из направлений кредитной политики банка

Муниципальное образовательное учреждение

Южно — Уральский профессиональный институт

Кафедра «Финансы и кредит»


КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Учёт и операционная деятельность в банке».

Кредитование юридических лиц, как одно из направленийкредитной политики банка.

Студентка

Гр.ФЗ-02-06, экономич.

отделение О.А. Илюшечкина

Преподаватель


Челябинск, 2009


Оглавление

 

Введение. 3

Глава 1 Кредитная политика коммерческого банка. 5

Глава 2 Первичные документы бухгалтерского учета кредитныхопераций. 8

2.1 Содержание кредитного договора. 9

2.2Порядок выдачи ипогашения кредитов. 13

Глава 3 Отражение в учете предоставление кредита. 15

3.1 Виды кредитов. 15

3.2 Проводки по учету банком-кредитором предоставлениякредитов. 20

3.3 Обеспечение кредита. 22

Глава 4 Решение задачи. 28

Заключение. 31

Список литературы… 32

Приложения. 33

 


Введение

Термин “Коммерческий банк” возник на ранних этапах развития банковскогодела, когда банки обслуживали преимущественно торговлю (commerce), товарообменныеоперации и платежи. Основной клиентурой были торговцы. Банки кредитовалитранспортировку, хранение и другие операции, связанные с товарообменом. Сразвитием промышленного производства возникли операции по краткосрочномукредитованию производственного цикла: ссуды на пополнение оборотного капитала,создание запасов сырья и готовых изделий, выплату зарплаты и т.д. Срокикредитов постепенно увеличивались, часть банковских ресурсов началаиспользоваться для вложений в основной капитал, ценные бумаги. За последнеевремя произошли значительные изменения в становлении банковской системы России.Определились банки-лидеры, сформировались основные направления банковскойспециализации, завершился раздел клиентской базы между финансовыми институтами.

ПереходРоссии к рыночной экономике, повышение эффективности ее функционирования,создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования идальнейшего развития кредитных отношений.

Кредитстимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источниковкапитала для расширения воспроизводства на основе достиженийнаучно-технического прогресса.

Безкредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становлениехозяйств, предприятий, внедрение других видов предпринимательской деятельностина внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.

Объективнаянеобходимость кредитования предприятий обусловлена особенностями кругооборотакапитала, которыми являются: постоянное образование денежных резервов,различная длительность оборота средств в хозяйстве, тесное переплетениеналичного и безналичного оборота, обособление средств в рамках экономическихсубъектов. В процессе кругооборота средства в одних хозяйственных звеньяхвысвобождаются, а у других возникает потребность в их использовании.

Необходимостькредитования обусловлена также коммерческой организацией управления в условияхрынка, когда на каждом предприятии в условиях кругооборота капитала возникаетдополнительная потребность в средствах. При помощи кредитного механизмапредприятия получают средства, необходимые им для нормальной работы.

Целью данной работы является рассмотрение документов,необходимых для предоставления кредита, содержание кредитного договора, порядокпогашения ссуд, документальное оформление кредитов юридических лиц взависимости от вида кредита, отражение в учете предоставление кредита,бухгалтерские проводки движения по счетам суммы основного долга и процентов, втом числе просроченная задолженность.

Длядостижения поставленной цели были использованы нормативные и законодательныеакты, труды специалистов и банковских деятелей, статистические данные,исследовательские статьи в периодической литературе. Использовались такжепрактические данные конкретных банков, документы, составляемые при оформлениикредита и устные консультации работников банка.

Курсоваяработа состоит из введения, двух частей, заключения и списка литературы, атакже приложения. Первая часть посвящена теоретическим аспектам кредитногопроцесса, приводится анализ процесса кредитования коммерческими банкамиюридических лиц: указаны документы, необходимые для предоставления кредита,особое внимание уделено кредитному договору как основе кредитования, а такжегарантия возвращения кредита – его обеспечение. Во второй части решениепрактической задачи по выдаче кредита юридическому лицу.


Глава 1 Кредитная политикакоммерческого банка

кредит ссуда долг процент

Кредитная политика создает основу всего процессакредитования, формулирует общие принципы и ограничения, утверждается Советомбанка и оформляется как письменный меморандум, которым руководствуются всеработники Банка. Содержание и структура этого документа различна для разныхбанков, но основные моменты, как правило, схожи в документах такого рода.

Прежде всего, формулируется общая цель политики, напримерпредоставление надежных и рентабельных кредитов. Степень риска должнасоответствовать обычной норме доходности по кредитам с учетом стоимостикредитных ресурсов и административных издержек банка. Кроме этого делаетсярасшифровка, каким образом банк собирается достигнуть заявленной цели. Дляэтого определяются приемлемые для банка виды кредитов. Кредиты, от которых банкрекомендует воздерживаться, предпочтительный круг заемщиков, нежелательные длябанка заемщики по различным категориям, география работы банка по кредитованию,ограничение размеров ссуд по различным категориям заемщиков, политику банка вобласти управления кредитным риском, ревизий и контроля.

Коммерческие банки в соответствии со своей спецификойразрабатывают общие принципы кредитной политики (в мировой практике —меморандум о кредитной политике), формируют ее главную цель, основныенаправления кредитования. Кредитные операции связаны с риском, степень которогов РФ в условиях спада производства, нестабильности экономики растет. Это определяетнеобходимость формирования качественного кредитного портфеля банка, в которомдолжна быть меньше доля рискованных операций, несмотря на то, что в рядеслучаев такие операции могут быть прибыльными для банка. Степень риска должнасоответствовать обычной норме доходности по ссудам с учетом стоимости кредитныхресурсов и административных издержек банка. При определении кредитной политикиследует ориентировать кредитную стратегию на диверсификацию как составаклиентов, так и спектра предоставляемых им ссуд (услуг), что необходимо вусловиях конкуренции.

Кредитная политика заключается внеобходимости достижения цели роста активов и повышения их качества. При этомпредпочтение отдается второму направлению кредитной политики.

Стратегия банка — это способ использованияопределенных инструментов и методов для реализации политики банка. Кредитнаястратегия может заключаться в проведении анализа по следующим основнымнаправлениям:

ü оценка и контрольза состоянием кредитного портфеля;

ü учет степенириска;

ü диверсификацияопераций банка: по секторам экономики, видам операций и услуг с тем, чтобыснизить общий кредитный риск банка;

ü создание резервовна покрытие потерь по кредитам;

ü тщательныйконтроль и надзор за проблемными ссудами.

Закон возлагает общую ответственность за кредитные операции на советдиректоров банка. Совет директоров делегирует функции по практическомупредоставлению ссуд на более низкие уровни управления и формулирует общиепринципы и ограничения кредитной политики.

Совершенствование практики кредитования требует разработки оптимальнойдля банка организации кредитования. В этих целях банки, имеющие в своемаппарате квалифицированных и профессиональных банковских работников, уделяютвнимание поиску оптимальных вариантов методики расчета кредитоспособностизаемщиков, правил кредитования. Организация кредитования должна обеспечиватьбезусловный возврат ссуд, целевой характер их использования, стимулированиероста объема производства продукции, удовлетворяющей потребности общества, иувеличение доли кредитных вложений, направляемых на инвестиционные проекты вперспективные высокоэффективные отрасли. Общие ориентиры и рекомендации должныдавать возможность инициативной работы практических работников, занимающихсяотбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных договоров.При этом можно определить предельные суммы кредитов, решения по которымпринимаются сотрудниками разных должностных категорий. Кредитная политика банкаразрабатывается также на основе положений экономической и денежно-кредитнойполитики государства, сложившейся хозяйственной ситуации в данном регионе.


Глава 2 Первичныедокументы бухгалтерского учета кредитных операций

Исходя из законодательных требованийдля оформления кредитного договора и отражения его в учете требуется письменноеходатайство (заявление) о предоставлении кредита со следующими документами:

1-я группа — документы,подтверждающие юридическую правомочность заемщика:

1. Учредительный договор.

2. Устав.

3. Свидетельство о регистрации.

4. Сведения о руководствепредприятия-заемщика.

5. Контракт на поставку/продажу продукции (оказание услуг, осуществлениеинвестиций).

6. Лицензия на экспортную/импортнуюпоставку (при необходимости).

7. Карточка образцов подписей ипечати.

2-я группа — документы,характеризующие материальную обеспеченность возврата кредита:

1. Баланс, отчет о прибылях и убыткахи приложения к отчетности.

2. Выписки из лицевых счетов (врублях и в валюте).

3. Технико-экономическое обоснование возвратаполученных заемных средств.

4. Договор на аренду складскихпомещений (при необходимости).

5. Накладные на поставку товаров (принеобходимости).

6. Кредитные договоры с другимибанками.

7. Договоры гарантий, поручительства,залогов, страховые полисы.

3-я группа — документы по оформлениюссуды:

1. Экспертное заключение специалистовбанка.

2. Выписка из решений уполномоченногооргана (уполномоченного лица) банка, принявшего решение о выдаче кредита, либораспоряжение такого лица.

3. Кредитный договор.

4. Срочные обязательства заемщика.

5. Договор о залоге (поручительстве,страховые полисы).

6. Распоряжения кредитного отдела.

7. Мемориальные ордера.

8. И т. п.

Необходимо обратить внимание: основным документом для бухгалтерии приотражении по предоставлению банком кредитов является распоряжение (ПоложениеЦБ РФ от 31. августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения)кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»), составляемоеспециалистами кредитного отдела или другого уполномоченного подразделения банкаи подписанного уполномоченным должностным лицом банка. Распоряжение передаетсяв бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В нем указываются номер и датадоговора/соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплатыпроцентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата)средств — общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществлятьсяпо частям, для кредитных договоров — цифровое обозначение группы кредитногориска, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которуюполучена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных краспоряжению документов и другая необходимая информация.

 

2.1 Содержание кредитногодоговора

Отношения между банками и заемщикамирегулируются § 2 гл. 42 ГК РФ. К ним применяются также правила о договоре займа(§ 1 гл. 42 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами § 2 гл. 42 ГК РФ илине вытекает из существа кредитного договора.

Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитномудоговору коммерческий банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства(кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщикобязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.

Таким образом, кредитный договор —самостоятельная разновидность отношений займа. По своей юридической природе онявляется консенсуальным, т. е. вступает в силу с момента достижения сторонамисоответствующего соглашения до реальной передачи денег заемщику (более того,такая передача может производиться периодически, а не однократно).Следовательно, при наличии такого соглашения заемщик может принудить заимодавцак выдаче ему кредита. Последний, однако, может отказаться от выдачи кредитаполностью или в части при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих оневозможности возврата суммы кредита в срок, например при неплатежеспособностизаемщика.

С другой стороны, и заемщик не можетбыть принужден к получению кредита (и его возврату с установленнымипроцентами), если иное прямо не предусмотрено законом, иными правовыми актамиили договором. Таким образом, классический консенсуальный характер этогодоговора значительно ослаблен и сближен с реальным по своей юридической природедоговором займа.

В отличие от договора займа покредитному договору закон устанавливает особые требования к субъектам данногоотношения. Кредитором может выступать только банк или иная кредитнаяорганизация, имеющая соответствующую лицензию Банка России. Предметомкредитного договора могут быть только деньги, но не иное имущество (вещи).Более того, выдача большинства кредитов осуществляется в безналичной форме,т.е. предметом кредитных отношений становятся права требования, а не деньги (ввиде денежных купюр).

Кредитный договор всегда оформляетсяв письменной форме. Статья 820 ГК РФ устанавливает, что несоблюдение письменнойформы кредитного договора влечет его недействительность. Кредитный договор —это договор, основанный на добровольном волеизъявлении сторон. Разногласия сторонразрешаются в арбитражном суде, если это предусмотрено договором (если нет, топо обоюдному согласию сторон). При отсутствии — отказ в приеме исковогозаявления.

Как следует из определения кредитногодоговора, пользование полученным капиталом всегда является возмездным. Впротивоположность этому по договору займа стороны могут исключить необходимостьначисления процентов, а в ряде случаев безвозмездность предполагается в силупрямого указания закона.

Как правило, проценты по кредиту включают ставку рефинансирования ЦБ РФ ивознаграждение самого кредитора. В силу ст. 29 Закона о банках процентныеставки по кредитам и вкладам (депозитам) устанавливаются банками по соглашениюс клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом. Порядок уплатыпроцентов (годовые, ежемесячные и пр.) зависит от срока договора и фиксируетсяв нем.

Банк-кредитор не вправе водностороннем порядке изменять проценты, за исключением случаев, установленныхзаконом или договором. Обычно в кредитные договоры банки включают условия оправомерности одностороннего изменения процентов за пользование кредитом вслучае изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ или в иных ситуациях. Такиеусловия соответствуют положению п. 1 ст. 450 ГК РФ. Поскольку на кредитныеправоотношения распространяются нормы о займе, при возникновении спора опроцентах по конкретному договору суд может определить их в соответствии с п. 1ст. 809 ГК РФ по существующей у кредитора ставке банковского процента илиставке рефинансирования Банка России.

Срок возврата кредита устанавливаетсяв кредитном договоре и является его существенным условием. В зависимости отпродолжительности срока договора кредиты принято делить на краткосрочные (до 1года) и долгосрочные (более года).

Если срок возврата кредита в договореотсутствует, последний считается заключенным на условиях «до востребования»,как обычный заем. В случаях, когда срок возврата договором не установлен илиопределен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщикомв течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом (п. 1 ст.810 ГК РФ). Будучи возмездным видом займа, кредит может быть досрочно возвращенлишь с согласия кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Ответственность по кредитномудоговоруможет быть возложена и на заемщика, ина кредитора.

Заемщикотвечает по правилам п. 1 ст. 811 ГК РФ. Если иное неустановлено законом или кредитным договором, в случаях, когда заемщик невозвращает в срок сумму кредита, на эту сумму подлежат уплате проценты вразмере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была бытьвозвращена, до дня ее возврата кредитору независимо от уплаты процентов,предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ.

Ответственность заемщика,предусмотренная в кредитном договоре, может состоять в уплате пени илиповышенных процентов в случае несвоевременного возврата кредита.

В тех случаях, когда в кредитномдоговоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплатыдолга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование кредитом,считается иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п.1 ст. 395 ГК РФ.

В кредитном договоре может бытьпредусмотрена ответственность заемщика за нецелевое использование полученныхсредств. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договоромобязанности целевого использования кредита (ст. 814 ГК РФ) кредитор вправетакже отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору (ст. 821 ГКРФ).

К имущественной ответственности занеисполнение своих обязанностей может быть привлечен и кредитор, вчастности за немотивированный отказ от предоставления кредита, предоставлениеего в меньшей сумме или с нарушением сроков. Заемщик вправе в соответствии с п.1 ст. 395 ГК РФ начислить на сумму долга проценты за неисполнение илиненадлежащее исполнение денежного обязательства, а также требовать возмещенияубытков в сумме, не покрытой процентами (п. 2 ст. 395 ГК РФ).

Выдача кредита отражается наоткрываемом коммерческим банком ссудном счете.

При осуществлении кредитных операцийи других сделок, связанных с размещением прочих средств, кредитные организациидолжны руководствоваться Положением ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и ихвозврата (погашения)».

 

2.2 Порядок выдачи и погашения кредитов

 

Кредит выдаетсяписьменным распоряжением работником банка. Лицом,полномочным делать такие распоряжения, может быть председатель Правления банка,его заместитель, начальник кредитного управления, начальник кредитного отдела,кредитный инспектор банка. Распоряжение о выдаче кредита поступает в отдел,который ведет расчетные и кредитные операции по счетам клиентов. В немуказываются, какому клиенту, в какой сумме и по какому счету следует выдаватькредит.

Распоряжение устанавливает направлениекредита.Оно зависит от конкретной ситуации и пожелания клиента иможет быть трех видов:

1) ссуда зачисляется на расчетныйсчет клиента;

2) ссуда, минуя расчетный счет,представляется на оплату различных платежных документов по товарным инетоварным операциям;

3) ссуда поступает в погашениедругих, ранее выданных кредитов. Во всех случаях ссудный счет дебетуется икредитуется либо расчетный счет данного клиента (направление 1), либо счета другихпредприятий, если в одном и том же банке, или корреспондентский счет(направление 2), либо другой ссудный счет, задолженность по которому подлежитпогашению (направление 3).

Выдача кредита также можетразличаться по объему:

• ссуда в полной сумме поступает нарасчетный счет, с которого происходит ее постепенное расходование;

• свое право на получение всегообъема кредита клиент реализует постепенно, о мере возникновения потребности вдополнительных денежных ресурсах (кредитная линия);

• клиент может отказаться от полученияобъема кредита, ранее зафиксированного в кредитном соглашении.

Размер кредита, поступающего в распоряжение клиента, и его вариацииустановлены условиями кредитного соглашения. Сумма, зафиксированная в нем,является максимальной, на которую может рассчитывать клиент.

Естественным результатомиспользования ссуды является еепогашение,котороечаще всего осуществляется как:

1) единовременное погашение кредита;

2) эпизодическое погашение на основесрочных обязательств;

3) отсрочка погашения кредита;

4) перенос просроченной задолженностина особый балансовый счет «Кредиты, не погашенные в срок»;

5) списание просроченнойзадолженности за счет резервов банкам. Критерием классификации процессапогашения ссуды можно считать и источники его погашения: собственные средстваклиента, выдача нового кредита, списание средств со счета гаранта, поступлениесредств со счета другой организации; бюджетные поступления; реализация залога.


Глава 3 Отражение в учете предоставление кредита

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются насчетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенныхсредств банка.

 

3.1 Виды кредитов

 

Счета первого порядкав Плане счетов соответствуют видам предприятий — заемщикам, получившимсредства во временное пользование, и их можно разделить на 4 группы.

1-я группа — межбанковские кредиты (в данном случае кредитырассматриваются со стороны кредитора и являются полным аналогом ссуды по кредитномудоговору, где заемщиком выступает исключительно только банк или кредитнаяорганизация) и депозиты отражаются на активных счетах первого порядка:

•319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России»;

•320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;

•321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»;

•322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях»;

•323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах»;

•328 «Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям».

2-я группа — кредиты юридическим лицам отражаются на активных счетахпервого порядка:

•441, 460 «Кредиты и средства, предоставленные Минфину России»;

 442, 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органамсубъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

•443, 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственнымвнебюджетным фондам Российской Федерации»;

•444,463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондамсубъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

•445, 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям,находящимся в федеральной собственности»;

•446,465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям,находящимся в федеральной собственности»;

•447, 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческиморганизациям, находящимся в федеральной собственности»;

•448, 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям,находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

•449, 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям,находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

•450, 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческиморганизациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

•451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственнымфинансовым организациям»;

•452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственнымкоммерческим организациям»;

•453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственнымнекоммерческим организациям»;

•454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

•456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам —нерезидентам».

3-я группа — кредиты физическим лицам отражаются на активных счетахпервого порядка:

•455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»;

•457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам».

4-я группа — активные счета для учета просроченной ссуднойзадолженности:

•324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковскимкредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;

•325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам,депозитам и иным размещенным средствам»;

•458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочимразмещенным средствам»;

•459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочимразмещенным средствам».

Счета второго порядка1-3 групп счетов открываются по следующим срокам размещения, заисключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:

• до востребования;

• на срок до 30 дней;

• на срок от 31 до 90 дней;

• на срок от 91 до 180 дней;

• на срок от 181 дня до 1 года;

• на срок от 1 года до 3 лет;

• на срок свыше 3 лет;

• кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем)счете («овердрафт»).

Счета второго порядка4-й группы счетов формируются по видам заемщиков, по которымсформировалась просроченная задолженность (т. е. счета второго порядка ксчетам: 458 и 459 соответствуют количеству и названиям ссудных счетов 2-й и 3-йгрупп, сформированным по видам заемщиков с добавлением определения«просроченная задолженность»).

По дебету счетов отражаются суммы:

•предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими)счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов(вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

•восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учетупросроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитнойорганизации порядке.

По кредиту счетов отражаются суммы:

•погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам вкорреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (дляфизических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учетурасчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

•задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженностиклиентов;

•в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, еслив соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента,имеющего задолженность по кредиту.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещеннымсредствам «до востребования» осуществляется учет текущей задолженности подоговорам на предоставление (размещение) средств на условиях «Довостребования», «До наступления условия (события)» и «Под лимит задолженности».

Учет задолженности по договорам с условием «До наступления условия(события)» и «Под лимит задолженности» ведется следующим образом.

При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или надату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дняпереносится на счета по учету просроченной задолженности по предоставленныммежбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установленногосрока после востребования или наступления условия (события), то в деньпредъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (еечасть) переносится на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств срокивозврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средствосуществляется при условии соблюдения кредитной организацией-заемщикомустановленного договором лимита (максимального размера) задолженности («подлимит задолженности»), то учет задолженности по таким договорам ведется впорядке, установленном для договоров «До наступления условия (события)». Приэтом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимитазадолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются навнебалансовом счете 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита ввиде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

Счета 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801,44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 предназначены дляучета кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем)или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»). Кредитование в виде«овердрафт» счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяетсяисключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченныена срок «До востребования».

По дебету счетов отражаются суммы:

•предоставленного кредита при недостаточности средств для проведенияплатежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. Вдоговоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентнаяставка по «овердрафту». Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими)счетами клиентов;

•предоставленного кредита при недостаточности средств для проведенияплатежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «До востребования»физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным(вкладным) счетом;

•восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учетупросроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются суммы:

•погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме«овердрафт», в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными(физических лиц) счетами клиентов;

•в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, еслив соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента,имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет предоставленных кредитов и прочих размещенных средствосуществляется по заемщикам и по каждому заключенному договору.

3.2 Проводки по учетубанком-кредитором предоставления кредитов

Проводки по учету банком-кредитором предоставления кредитов в рубляхзаемщику, счет которого открыт в банке-кредиторе, представлены ниже.

Содержание операции

Дебет

Кредит

На расчетный счет клиента (юридического лица) зачислена сумма предоставленного кредита 452.03-08(А), 456.01-06(А) 40702(П), 40818(П), 40819(П) В учете отражено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (юридического лица) по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения 40702(П), 40818(П), 40819(П) 452.03-08(А), 456.01-06(А)

Проводки по учету банком-кредитором предоставлениякредитов в рублях заемщику, счет которого открыт в другом банке, представленыниже.

Содержание операции

Дебет

Кредит

С корреспондентского счета банка списаны суммы кредита, предоставленного заемщику — юридическому лицу 452.03-08(А), 456.01-06(А) 30102(А), 30110(А) Учтены суммы текущей задолженности по кредитам «До востребования» (по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «До востребования» либо «До наступления условия (события)») 32010(А), 32110(А) 30102(А) В учете отражены суммы просроченной текущей задолженности по кредитам «До востребования» (по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «До востребования» либо «До наступления условия (события)») 324.01-02(А) 32010(А), 32110(А) Учтены суммы текущей задолженности по кредитам «До востребования» (по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «До востребования» либо «До наступления условия (события)») при ранее ожидаемом возврате этих средств в течение установленного срока, после востребования банком задолженности (или наступления условия (события)) с переносом суммы задолженности на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения задолженности 320.02-09(А), 321.02-09(А) 32010(А), 32110(А) В учете отражено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (юридического лица) по основному долгу при поступлении денежных средств на корреспондентский счет для его погашения 30102(А), 30110(А) 454.03-08(А), 457.01-06(А)

Проводки по отражению просроченнойзадолженности по ранее предоставленным кредитам, представлены ниже.

Содержание операции

Дебет

Кредит

В день неисполнения обязательства по возврату денежных средств учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу 45812(А), 45816(А) 452.03-08(А), 456.01-06(А)

Проводки по учету банком-кредитором погашения сумм просроченнойзадолженности заемщиками, счет которых открыт в банке-кредиторе, представленыниже.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Учтено списание (уменьшение) сумм просроченной задолженности заемщика (юридического лица) по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения 40702(П), 40807(П) 45812(А), 45816(А)

Проводки по учету банком-кредиторомпогашения сумм просроченной задолженности заемщиками, счет которых открыт вдругом банке, представлены ниже.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Учтено списание (уменьшение) сумм просроченной задолженности заемщика (юридического лица) по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения 30102(А), 30110(А) 45812(А), 45816(А)

 

3.3 Обеспечение кредита

Кредиты,предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимогоимущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскимигарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами илидоговором.

Принарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскиватьпредоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотренодоговором, а также обращать взыскание на заложенное имущество в порядке,установленном федеральным законом.

Счет 913 «Обеспечение предоставленных кредитов иразмещенных средств»

Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, другихразмещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателямкредита. Счет активный. По приходу счетов 91303, 91304, 91305, 91307, 91308отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества,драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенныхсредств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии,поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения. По расходу этихсчетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашениякредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров идоговоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета накаждый вид обеспечения и договор. На счетах 91301, 91302 учитываютсяоткрытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. Открытыекредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорнойсумме в корреспонденции со счетом 99999. Выданный в счет открытойкредитной линии кредит списывается в расход по счету 91302. Списаниесумм со счета 91301 производится после погашения кредита и закрытиякредитного договора. Неиспользованная сумма со счета 91302 списываетсяпосле прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора. Аналитическийучет по счетам 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых длякаждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Качество обеспечения определяетсяреальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности.

Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяетсяна момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимостизалога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояниеконъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог.

Обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая обеспечение в видезалога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

 - его реальная (рыночная) стоимость достаточна длякомпенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствиис договором (в случае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышаетодин год — процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате втечение ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализациейзалоговых прав.

 - вся юридическая документация вотношении залоговых прав банка оформляется таким образом, что время,необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когдареализации залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимостьреализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержкизаемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные подпоручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерацииили под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантиицентральных банков стран из числа «группы развитых стран», а такжевекселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая обеспечение в видезалога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговомуобеспечению по обеспеченной ссуде.

К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды,выданные под банковскую гарантию банков стран из числа «группы развитыхстран», и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная ссуда — ссуда, не имеющая обеспечения.

Классификация ссуд производится взависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основногодолга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договоромсрок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4группы:

1 группа — стандартные(практически безрисковые) ссуды.

2 группа — нестандартные ссуды(умеренный уровень риска невозврата),

3 группа — сомнительные ссуды(высокий уровень риска невозврата),

4 группа — безнадежные ссуды(вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собойфактические потери банка).

Исходя из формализованных критериев:

К «стандартнымссудам» могут быть отнесены:

а) текущие ссуды независимо отобеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, кроме льготныхтекущих ссуд и ссуд инсайдерам;

б) следующие обеспеченные ссуды:

— текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов поним до 5 календарных дней включительно;

— с просроченной выплатой поосновному долгу до 5 календарных дней включительно;

— переоформленные один раз безизменения условий договора.

К «нестандартнымссудам» могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченные ссуды:

— текущие ссуды при наличиипросроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

— с просроченной выплатой поосновному долгу от 6 до 30 дней включительно;

— переоформленные два раза безизменения условий договора;

— переоформленные один раз сизменениями условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

— текущие ссуды при наличиипросроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

— с просроченной выплатой поосновному долгу до 5 дней включительно;

— переоформленные один раз безизменений условий договора;

в) льготные текущие ссуды и ссудыинсайдерам[1]

К «сомнительнымссудам» могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченные ссуды:

— текущие ссуды при наличиипросроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;

— с просроченной выплатой поосновному долгу от 31 до 180 дней включительно;

— переоформленные два раза сизменением условий договора;

— переоформленные более двух разнезависимо от наличия изменений условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

— текущие ссуды при наличиипросроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

— с просроченной выплатой поосновному долгу от 6 до 30 дней включительно;

— переоформленные два раза безизменений условий договора;

— переоформленные один раз сизменениями условий договора;

в) необеспеченные ссуды:

— текущие ссуды при наличиипросроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

— с просроченной выплатой поосновному долгу до 5 дней включительно;

— переоформленные один раз безизменений условий договора;

г) льготные ссуды и ссуды инсайдерамс просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 днейвключительно.

Все прочие ссуды, по своим признакамне попадающие в число указанных выше, относятся к «безнадежным».

К безнадежным ссудам следует такжеотносить ссудную задолженность, образовавшуюся в результате переоформления ссудили задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном,уступки права (требования), новации, в том числе в результате переоформлениязадолженности в векселя заемщика и (или) третьего лица.


Глава 4 Решение задачи

АО «Торговый дом «Яблоко», имеющее расчетный счет в КБ «Челбанк»,обратилось в КБ «Транзит» с просьбой о предоставлении кредита в размере 1500000 рублей на срок 3 месяца для приобретения компьютерной техники с цельюпоследующей их реализации через сеть своих магазинов.

В качестве залога АО представлена новая квартира стоимостью 1700000 руб.

АО «Торговый дом «Яблоко» является акционером банка «Транзит» и, согласнокредитной политике, имеет право на льготную ставку в размере 80% от действующейставки размещения в Банке. Процентная ставка, по которой банк «Транзит» кредитуетсвоих клиентов 20 % годовых.

Кредит выдан 05 августа путем зачисления на расчетный счет. По условиямдоговора кредит погашается тремя равными долями не позднее 5 числа месяца.Начисление процентов по кредитным договорам в последний день месяца, срокуплаты процентов — не позднее 3-х календарных дней следующего месяца

1. Определить датупогашения, период кредита (дней), № ссудного счета, процентную ставку.

2. Начислитьпроценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.

3. Составить всебухгалтерские проводки по указанному кредиту.

Решение:

Перечень документов в кредитное досье:

1) заявка на получение кредита;

 2) баланс и Отчет о прибылях и убытках;

3) технико-экономическое обоснование;

4) сведения о кредитах полученных в других банках или их отсутствие;

5) карточка с образцами подписей;

 6) учредительный договор, устав;

7) анализ и выводы хозяйственной деятельности клиента и его финансовойустойчивости;

8) заключение службы безопасности о проверке предприятия и егоруководителей;

9) положительное решение кредитного комитета или совета банка;

10) кредитный договор;

11) уведомление об открытии счета;

12) заявление об открытии счета.

Срок погашения с 05.08 по 05.11. – 92 дня. Ссудный счет45205810к00000000001: 45205 – кредиты выданы не государственным коммерческиморганизациям на срок от 91 до 180 дней, 810 – рубли, 0000 – головной банк (№филиала), 0000001 – порядковый номер лицевого счета.

Процентная ставка по договору равна 20% * 0,80=16%

3. Сумма процентов на каждый месяцрассчитывается по формуле:

I = PV * (1 + i * n / 365дн.)– Sкредита

S – наращенная сумма долга

PV – сумма выданного кредита – 600000руб.

i – ставка процентов –16% годовых

n – срок ссуды в днях – 92 дня.

05.08

Д 45205 К 30102 – 15000 т.р. – выдан кредит.

Резерв не создается

Д 91312 К 99998 – 1700 т.р. – учтен залог.

31.08.

Д 47427 К 70601 – 17753,43 руб.

03.09

Д 30102 К 47427 – 17753,43 руб.

Д 30102 К 45205 – 500000,00 руб.

30.09.

Д 47427 К 70601 – 13150,70 руб.

03.10

Д 30102 К 47427 – 13150,70 руб.

Д 30102 К 45205 – 500000,00 руб.

31.10.

Д 47427 К 70601 – 6794,52 руб.

03.11

Д 30102 К 47427 – 6794,52 руб.

05.11

Д 47427 К 70601 – 876,72 руб.

Д 30102 К 47427 – 876,72 руб.

Д 30102 К 45205 – 500000,00 руб.

Д 99998 К 91312 – 1700000,00 руб.

Доли для погашения кредита равны: 1500000 / 3 = 500000 в месяц.

 

Ведомость начисления процентов

дата

период начисления

К-во

дней

сумма кредита

% ставка

сумма

процентов

31.08. с 05.08 по 31.08 27  1500 000,00р. 16% 17753,43 р. 30.09. с 01.09 по 30.09 30 1000 000,00р. 16% 13150,70 р. 31.10. с 01.10 по 31.10 31 500 000,00р. 16% 6794,52 р. 05.11. с 01.11 по 05.11 4 500 000,00р. 16% 876,72 р.

Заключение

В теоретической части курсовой работы было исследовано кредитованиеюридических лиц, являющегося направлением кредитной политики банка. Сделаныследующие выводы.

Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой,которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть длябанка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется, возможно,допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банказаключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльностисвоих ссудных операций.

Важным направлением кредитной политики является выбор возможныхклиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организациякредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.

При кредитовании не следует нарушать «золотое банковское правило», согласнокоторому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банкаресурсов.

Логическим завершением курсовой работы послужило решение задачи по выдачекредита юридическому лицу. При решении задачи был использован материал,изложенный в теоретической части работы.


Списоклитературы

1.  ФЗ «О банках и банковскойдеятельности»

2.  Гражданский кодекс РФ

3. Инструкция ЦБ РФот 30 июня 1997 г. N 62а «О порядке формирования и использования резервана возможные потери по ссудам» (введена в действие указанием ЦБ РФ от 25декабря 1997 г. N 101-у) (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая 2000 г.)

4. Письмо ЦБР от 5октября 1998 г. N 273-Т «Методические рекомендации к Положению БанкаРоссии „О порядке предоставления (размещения) кредитными организациямиденежных средств и их возврата (погашения)“ от 31 августа 1998 года N54-П»

5. Положение ЦБР от31 августа 1998 г. N 54-П «О порядке предоставления (размещения)кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»

6. Положение ЦБ РФ № 39-п «О порядке начисления процентов пооперациям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, иотражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 24.12.1998г.

7.  Положение Банка России от 26.03.2007N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,расположенных на территории Российской Федерации»

8.  Приказ ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. N 61 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,расположенных на территории российской федерации, и дополнений и изменений кплану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях российскойфедерации»

9.  Указание ЦБ РФ от27.07.2001 N 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемыхкредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполненияобязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление(размещение) денежных средств»

10. Банковское дело:Учебник/под ред. О. И. Лаврушина, — М.: Финансы и статистика, 1998г.

11. Банки ибанковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ,1999г.

12. Бух. учет вкоммерческом банке./Курсов В.Н. – М.: Инфра-М, 2002г.

13. Жарковская Е.П.Банковское дело: Учебно-методическое пособие. – М., Издательство МФЮА,2001.С.102

14. Капаева Т.И. Учетв банках: Учебник- М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2006.-576 с.- (профессиональноеобразование).


Приложение1

                                                          ┌───────┐

                                                          │0401060│

_____            _____  __           ________             └───────┘

 Поступ. в банк плат.   Списано со сч. плат.

                                                             ┌────┐

ПЛАТЕЖНОЕПОРУЧЕНИЕ N 167 __03.09.2008_  ___Электронно____    │    │

                            Дата         Вид платежа         └────┘

Сумма   │Семнадцатьтысяч семьсот пятьдесят три  рубля 43 копейки 

прописью│

        │

────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

ИНН7448962715  │КПП 744876864│Сумма   │17753-43

────────────────┴─────────────┤       │

АО Торговыйдом «Яблоко»      ├────────┼──────────────────────────

                             │Сч. N   │40702810700000000162

Плательщик                   │        │

──────────────────────────────┼────────┤

КБ«Челбанк», г. Челябинск    │БИК     │047528710

                             ├────────┤

                             │Сч. N   │30102810300000000710

Банкплательщика              │        │

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

КБ«Транзит», г. Челябинск    │БИК     │047528666

                             ├────────┤

                             │Сч. N   │30102810500000000666

Банкполучателя               │        │

────────────────┬─────────────┼────────┤

ИНН744865390   │КПП 74487656 │Сч. N   │47427810100000000710

────────────────┴─────────────┤       │

КБ«Транзит»                  ├────────┼──────┬───────────┬───────

                             │Вид оп. │ 01   │Срок плат. │

                             ├────────┤      ├───────────┤

                             │Наз. пл.│      │Очер. плат.│6

                             ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                   │Код     │      │Рез. поле  │

──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───

             │      │   │           │               │        │

──────────────┴──────┴───┴───────────┴───────────────┴────────┴───

Уплата процентов по кредитусогласно договора 275 НДС нет

Назначение платежа

__________________________________________________________________

                       Подписи                Отметки банка

               _________________________

    М.П.

               _________________________


Приложение2КРЕДИТНЫЙДОГОВОР № 275г. Челябинск2008 г.

 

КБ «Транзит»,именуемое в дальнейшем Банк, в лице __Иванова Ивана Ивановича,действующего на основании __Устава_______с одной стороны, и АО Торговыйдом «Яблоко»_, именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице _Петрова ПетраПетровича, действующего на основании Устава__с другой стороны,заключили договор о нижеследующем.

 

1. Предметдоговора

 

1.1 Банк Предоставляет Заемщику в порядке и наусловиях, предусмотренных настоящим Договором, кредит в сумме 1500 000 (одинмиллион пятьсот тысяч) рублей, а Заемщик обязуется принять, использовать поназначению и возвратить (погасить) кредит согласно графика с окончательнымсроком возврата 05 ноября 2007 года включительно, а также уплатить Банкупроценты на сумму кредита в размере 16% годовых.

1.2 Кредит предоставляется на производственные нужды

(цель кредита)

 

2.Обязанности сторон

 

2.1 Банк обязуется предоставить Заёмщику кредит путемперечисления на счет, открытый в Банке, на основании заявления Заемщика, посленадлежаще оформленного обеспечения.

2.2 Заёмщик обязуется погашать полученную ссуду всроки согласно договора путём списания средств с расчетного счета.

Окончательное погашение кредита произвести до «05» ноября2008г.

2. 3. Уплатить банку за пользование ссудой проценты израсчёта 16 процентов годовых в соответствии с графиком погашения.

2.4. В случаях несвоевременного погашения или возвратасуды уплатить Банку неустойку в размере 35 процентов годовых от суммыпросроченного долга за каждый день просрочки.

2.5. В целях своевременного возврата кредита и уплатыпроцентов за пользование кредитом, исполнение договора обеспечивается залогомоформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2.6. Уведомлять Банк об изменении места работы идругих обстоятельств, способных повлиять на выполнение обязательств понастоящему договору.

 

3.Банк имеет право

 

3.1. Досрочно взыскать кредит и реализовать залоговоеправо при:

а)_________________________________ образованиипросроченной задолженности свыше 6 месяцев;

б)      образовании необеспеченной задолженности.

 

4. Заёмщикимеет право

 

4. 1. Производить досрочное погашение кредита.

4. 2. Досрочно расторгнуть договор сБанком, полностью возвратив полученный кредит.

5. Срок действия договораустанавливается со дня его заключения и до полного возврата кредита, а такжеполучения Банком всех причитающихся ему процентов и неустоек.

6.      Споры по настоящему договору разрешаются вустановленном порядке судом.


БАНК: ЗАЁМЩИК:

КБ «Транзит»

ИНН 744865390

КПП 74487656

к/с 30102810500000000666 в Курчатовском РКЦ г. Челябинска, ул. Ворошилова,4

БИК 047528666

АО Торговый дом «Яблоко»,

ИНН 7448962715,

КПП 744876864

р/с 40702810700000000162 в КБ «Челбанк», г.Челябинск

к/с 30102810300000000710

БИК 047528710

_____________________________________________________Банк

Выдачу разрешаю                                                                Бухгалтерия

/>/>(подпись руководителя)                                                            (подпись)

еще рефераты
Еще работы по банковскому делу